一、短期借款
1.从表中可以看出：该公司的短期借款从2007年末的84,812,864.00元下降到
2008年末的79,772,864.00元，到2009年末的78,753,079.00元，2010年末与2009年末无变化，降幅分别为5.94%、1.28%和0%。该公司2008年的报表中未详细披露2007年至2008年短期借款为何减少5,040,000.00元；而
2008年至2009年的短期借款减少1,019,785.00元，是因为该公司欠中国农业银行深圳市分行期限为2001.12.21-2002.06.06，年利率为6.138%的借款减少1,019,785.00元；2009年至2010年的短期借款数额无变化。
2.各年度具体情况——2008年末该公司短期借款详情如下：
2009年末该公司短期借款详情如下：
司持有的该公司的2000万股限售流通股为质押，2001年到2002年之间向中
国农业银行深圳市分行借的短期借款，一直未予归还形成的逾期短期借款。虽然该公司与中国农业银行深圳市分行达成《借款展期协议》，即该公司在偿还债务本金78,753,079.00元、2007年7月底之前的表外利息4339.78万及偿还按原《借款展期协议》利率计算的自2007年8月1日起至债务本金实际还清
日的利息后，剩余的全部利息予以免除。但根据该公司的财务状况判断该公司不太可能按期归还，对中国农业银行深圳市分行很可能形成坏账（事实上该公司现在已经停牌）。
二、应付利息
1.从表中可以看出：应付利息在2007年末为77,952,261.53元，2008年末
为99,199,245.31元，2009年期初为90,499,245.31元，2009年期未为
104,001,417.89元，2010年期末为109,200,421.45元。这里2008年期末
和2009年期初的数额有出入，但资产负债表日后事项、会计差错变更及相
关的报表中未披露造成这种出入的原因。值得注意的是，该公司更换了会
计师事务所来出具2008年的审计报告，可能存在粉饰财务报告问题。
2.应付利息2010年期末比2009年期末增加了5,199,00
3.56元，是因为该公
司2010年12月31日根据与中国农业银行深圳市分行的债务重组进度，将
与该行的借款78,753,079.00元逾期利息调整为原《借款展期协议》的正常
展期利率，故仅仅计提了利息5,199,003.56元。但审计报告中指出：2010
年该公司与中国农业银行深圳市分行的借款处于逾期状态，仍应按照《借
款展期协议》的规定，在2010年计提逾期利息、逾期复利，这将增加该公
司2010年度利息支出9,347,718.95元。
三、应交税费
从表中看出：应交税费2007年末、2008年末、2009年末、2010年末分
别为：5947629.85元、6402403.86元、6150362.31元、10258947.49元，变化幅度分别为：7.65%、-3.94%、66.80%。而从该公司利润表中营业总收入分别为：7,387,600.00元、10,909,200.00元、——、80,183,796.00元，二者基本趋于同向变化。至于具体各项诸如增值税、营业税、所得税、城建税、土地增值税等的变化，由于缺少该母公司具体数据无法具体分析。
最新个人短期借款合同范本 合同编号： 签订日期： 甲方： 乙方： 丙方： 第一条贷款 1.1 贷款金额：见本合同第九条。 1.2 贷款用途：见本合同第九条。 1.3 贷款期限：见本合同第九条。 实际贷款金额和起止日期在本合同约定范围内以个人贷款出账凭证为准。 1.4 贷款利率 本合同项下人民币贷款利率以第九条约定为准，按借款的实际天数计息，日利率=年利率/360. （1）合同已签订贷款发放前，遇中国人民银行贷款基准利率调整的，乙方按调整后的基准利率依本合同第9.4条约定的浮动方式对本合同约定利率进行相应调整，并按调整后的利率发放贷款。 （2）贷款期内遇中国人民银行贷款基准利率调整的，对于约定的还款方式为分期还款（包括等额还本付息法和等本还款法）的贷款，乙方按调整后的基准利率依本合同第9.4条约定的浮动方式对本合同约定的利率进行相应调整；对于约定的还款方式为非分期还款的贷款，乙方按调整后的基准利率依本合同第9.4条约定的浮动方式对本合同约定利率按年进行调整。 约定的调整方式为按月进行调整的，调整日为基准利率调整日后的第一个结
息日。 约定的调整方式为按季度进行调整的，调整日为贷款发放月每顺延三个月的结息日。 约定的调整方式为按年进行调整的，每年调整日为贷款发放月年度对应月份的结息日。 遇基准利率多次调整的，乙方按调整日最新的基准利率进行相应调整。如果中国人民银行调整基准利率浮动范围，使得上述约定的贷款利率低于中国人民银行规定的利率下限时，则本合同项下的贷款利率调整为中国人民银行规定的利率下限。 （3）国家变更利率确定方式、调整方式和计息方法的，按国家有关规定执行。 （4）上述利率调整乙方不再另行通知甲方。 1.5 每月结息日为贷款发放日的对应日，贷款发放日如为29、30、xx日的，结息日为每月xx日，但合同项下贷款还款方式为按月付息到期还本的，贷款结息日为每月xx日。双周供贷款首个结息日为贷款发放日后第xx日，以后结息日为前一结息日后第xx日。 贷款最终到期日为最后一次结息日，利随本清。 第二条贷款的发放 2.1 乙方在贷款发放前有权审查下列事项，并根据审查结果决定是否发放贷款，此类审查不构成乙方的义务： （1）甲方是否已按照有关法律法规的规定，办妥与本合同项下贷款有关的登记等法定手续； （2）有关的担保合同是否已生效；
短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。 一、借入短期借款 基本账务处理： 1.借入时 借：银行存款 贷：短期借款 2.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 二、归还短期借款 基本账务处理： 借：短期借款 应付利息（财务费用） 贷：银行存款 【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。（2018年） A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元 B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元 C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元 【答案】D 【解析】本题相关分录如下： 借入款项时： 借：银行存款350 贷：短期借款350 按月计提利息时： 借：财务费用 1.75
贷：应付利息 1.75 到期偿还本息时： 借：短期借款350 应付利息 5.25 贷：银行存款355.25 【例题?单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。（2017年） A.借：财务费用5000 应付利息2500 贷：银行存款7500 B.借：财务费用7500 贷：银行存款7500 C.借：应付利息5000 贷：银行存款5000 D.借：财务费用2500 应付利息5000 贷：银行存款7500 【答案】D 【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时： 借：应付利息5000（600000×5%/12×2） 财务费用2500（600000×5%/12） 贷：银行存款7500 第二节应付及预收款项 一、应付票据 （一）应付票据概述 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （二）应付票据的账务处理 1.赊购形成应付票据时 借：材料采购等 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷款利息计算法则概要 【说明】根据不良资产操作的实践需要，整理本概要。概要主要分为五个部分： 一、利息计算的基本常识………………………………………………1-2 二、合同期限内的利息计算……………………………………………2-3 三、合同逾期后的利息计算……………………………………………3-4 四、逾期违约金的计算…………………………………………………4-5 五、迟延履行期间的债务利息（双倍利息）的计算…………………5-6 每一部分主要由计算常/变量（主要是利率的确定）、计算公式（基本相同）和计算依据（央行规定及司法解释）三部分组成，争取做到简介明了、有理有据。对尚未找到明确依据的问题，笔者的意见仅供参考，具体见下文。 一、利息计算的基本常识 (一)人民币业务的利率换算公式为（注：存贷通用）： 1.日利率(0／000)＝年利率(％)÷360=月利率(‰)÷30 2.月利率(‰)＝年利率(％)÷12 (二)银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。 1.积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计息公式为： 利息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数＝每日余额合计数。 2.逐笔计息法按预先确定的计息公式利息=本金×利率×贷款期限逐笔计算利息，具体有三： 计息期为整年(月)的，计息公式为： ①利息＝本金×年(月)数×年(月)利率 计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为： ②利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率 同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息公式为： ③利息＝本金×实际天数×日利率 这三个计算公式实质相同，但由于利率换算中一年只作360天，但实际按日利率计算时，一年将作365天计算，得出的结果会稍有偏差。具体采用那一个公式计算，央行赋予了金融机构自主选择的权利。因此，当事人和金融机构可以就此在合同中约定。表一是各商业银行的通常做法。 （表一） 序号项目名称计息方法 1 公司贷款逐笔计息法（公式③） 2 贸易融资逐笔计息法（公式③） 3 零售贷款 4 等额本金还款法逐笔计息法（公式②）
短期借款核算办法 第一条基本概念 短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本公司短期借款主要包括信用借款、保证借款、抵押借款、质押借款等。 1.短期借款应按实际发生额入账，即按取得短期借款的本金核算。 2.如果短期借款属于企业为购建固定资产而借入的款项，其利息按照借款费用的规定进行处理。 3.资产负债表日，应按实际利率计算确定短期借款的利息费用。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 4.短期借款按月计提利息，先通过“应付利息”科目核算。 第二条会计科目设置 1.总账科目：“短期借款” 2.明细科目：按照借款种类和金融机构设置明细科目，参见“第二部分会计科目体系”。 公司设置“短期借款”科目，贷方核算借入短期借款的本金，借方核算归还的短期借款；期末余额在贷方，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 资产负债表日，公司按实际利率计算确定的短期借款利息金额，借记“财务费用-贷款利息支出”、“在xx程”、“工程施工”、“服务成本”等，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 第三条会计核算 1.短期借款的取得与归还 公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”科目。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用-贷款利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 2.采取质押方式取得的短期借款 公司将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，在此情况下，与应收债权有关的风险和报酬并未转移，仍由持有应收债权的公司向客户收款，并由公司自行承担应收债权可能产生的风险，同时企业应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息。 公司在以应收债权取得质押借款的情况下，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。按实际支付的手续费，借记“财务费用-手续费支出”科目，贷记“银行存款”科目。 公司在收到客户偿还的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 公司发生的借款利息及向银行等金融机构偿付借入款项的本息时的会计处理，应按照关于借款的相关规定执行。 由于上述与用于质押的应收债权相关的风险和报酬并没有发生实质性变化，公司应根据债务单位的情况，按照规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。对于发生的与用于质押的应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等，应按照规定处理。 公司应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。
小企业借款及利息管理核算 小企业借款及利息管理核算 在会计核算方面，小企业应设置短期借款科目，反映短期借款的情况。借入短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目。偿还借款时，做相反的会计分录。 小企业对于短期借款利息的处理。在会计实务中，不论短期借款的利息结算方式是按月支付、按季支付、按半年支付还是到期一次还本付息方式，有两点必须把握：一是短期借款利息费用的计提时点为借款合同所约定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日(如月末、季末、年末)，不需要预提利息费用。二是短期借款利息费用全部计入财务费用，即不需要考虑借款费用资本化的问题。如果企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者利息数额不大时，根据重要性原则，可以于实际支付时，直接计入财务费用科目;如果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时利随本清且利息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应按照预提的方法，按月预提并计入当期财务费用科目，待借款到期时再与本金一并支付。 例1：甲公司于2016年1月1日向建设银行借款50万元，期限9个月，年利率6%。借款合同规定，利息按季支
付，本金到期归还。有关账务处理如下(单位：万元，下同)。 1月1日借入款项时：借：银行存款50贷：短期借款501月末预提当月利息：50×6%÷12=(万元)借：财务费用贷：应付利息月末预提当月利息的处理相同。 3月末支付本季度应付利息时：借：财务费用应付利息贷：银行存款第二季度、第三季度的债务处理同上。 10月1日偿还借款本金时：借：短期借款50贷：银行存款50或者：借：财务费用应付利息短期借款50贷：银行存款 长期借款利息的核算 小企业的长期借款主要用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及为了保持长期经营能力等方面的开支。它与短期借款一样既包括人民币借款，也包括外币借款。 在实务中，小企业存在向第三方借入的款项并且应负担利息费用的，也应视同长期借款进行会计处理。 小企业借入长期借款时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记长期借款———本金科目;如存在差额，则应计入长期借款———利息调整科目。 计提长期借款利息时，按《小企业会计准则》规定长期借款利息费用一律按照合同约定的名义利率进行计算，而不采用实际利率法计算。 在会计实务中，处理长期借款的利息费用，关键要把握
短期借款的核算内容与要点 内容释义 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。 为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 业务要点 1.短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 2.短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。 3.短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 应用实务 【例】某企业于2011年1月1日向银行借入短期借款10万元，期限半年，年利率6%、利息按月预提，分季支付，借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务，企业应作如下务处理。 (1)1月1日借入款项时，作会计分录如下： 借：银行存款100000
贷：短期借款100000 (2)1月末预提当月利息时，作会计分录如下： 预提利息=100000×6%÷12=500(元) 借：财务费用500 贷：应付利息500 2月末预提当月利息的会计处理同上。 (3)3月末，支付本季度利息时，作会计分录如下：借：财务费用500 应付利息1000 贷：银行存款15000 下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 (4)7月1日借款到期归还本金时，作会计分录如下：借：短期借款100000 贷：银行存款100000
《7、8短期借款的核算》教学设计 一、[教学目标] 根据本节课的内容及特点，以及教学大纲的要求结合学生的实际情况，确定本节课的教学目标。 (1)知识培养目标：知道短期借款的概念，掌握短期借款的核算。 (2)能力训练目标：通过创设情境，让学生通过任务学习，同桌合作讨论，然后进行深入 探究，从而获得新知识；通过课堂练习，从而巩固专业技能。 (3)德育渗透目标：培养学生学习会计知识兴趣，树立具体问题具体分析的解题意识 和投资理财的思想、成功的自豪感。 二、[教学重点、难点] 重点：短期借款的账务处理。 难点：短期借款利息按季支付的账务处理。 三、[教学方法] 四种教学方法:创设情境教学法、任务驱动法、同桌合作讨论法、自主探究法 四、[学法指导] 著名教育家叶圣陶先生说过“教是为了不需要教。”我们要让学生“学会学习”。 在本节课的学习中，我设置任务引导学生采用探究式学习方法，通过同桌合作讨论，使学生在学习的过程中，学会思考、学会发现、找到学习的乐趣和成功的自豪感。 五、[教学用具]：多媒体课件、学案 六、[教学过程]： （一）创设情境，激发兴趣，职业案例引导： 美国老太太和中国老太太天堂对话：一个中国老太太和一个美国老太太在天堂相遇，中国老太太说：“ 我辛辛苦苦攒了一辈子钱，昨天终于买了一套房子住了一天。”美国老太太说：“ 我辛辛苦苦干了一辈子，昨天终于把买房子的贷款还清了。 两位老太太都辛苦了一辈子，但美国老太太是先住房子后还贷款，而中国老太太是先攒钱再买房子。这是典型的中国老百姓量入为出的治家之道，大多数中国人不习惯花明天的钱，今天享受，这就是中西文化的差异。其实学会今天花明天的钱，是现代人的新理念。同样一个企业因资金不足,急需资金周转也可以靠信贷来解决。 设计意图：在上课初始，以学生耳熟能详的职业案例激发学生学习的兴趣和树立投资理财的思想。 （二）案例展示，提出任务、深入探究： 1、案例展示：我校毕业生小江在市中二化北路自创一间装修公司已有一年，为了满足本身生 产经营对流动资金的需要，2013年7月1日向工商银行市中支行借入200 000 元,期限6个月的临时借款。
贷款利息计算方法
贷款利息计算法则概要 【说明】根据不良资产操作的实践需要，整理本概要。概要主要分为五个部分： 一、利息计算的基本常识......................................................1-2 二、合同期限内的利息计算...................................................2-3 三、合同逾期后的利息计算...................................................3-4 四、逾期违约金的计算 (4) -5 五、迟延履行期间的债务利息（双倍利息）的计算…………………5-6 每一部分主要由计算常/变量（主要是利率的确定）、计算公式（基本相同）和计算依据（央行规定及司法解释）三部分组成，争取做到简介明了、有理有据。对尚未找到明确依据的问题，笔者的意见仅供参考，具体见下文。 一、利息计算的基本常识
（四）罚息：贷款人未按规定期限归还银行贷款,银行按与当事人签订的合同对失约人的处罚利息叫银行罚息。 （五）贷款逾期违约金：性质与罚息相同，对合同违约方的惩罚措施。 （六）计息方法的制定与备案 全国性商业银行法人制定的计、结息规则和存贷款业务的计息方法，报中国人民银行总行备案并告知客户；区域性商业银行和城市信用社法人报人民银行分行、省会(首府)城市中心支行备案并告知客户；农村信用社县联社法人可根据所在县农村信用社的实际情况制定计、结息规则和存贷款业务的计息方法，报人民银行分行、省会(首府)城市中心支行备案，并由农村信用社法人告知客户。 （七）参考依据： 1.《人民币利率管理规定》银发【1999】77号。 2.《中国人民银行关于人民币贷款利率有关问题的通知》银发【2003】251号。 3.《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》银发【2005】129号。