第六编对特殊项目的考虑
第十七章对舞弊和法律法规的考虑
本章考情分析
1.舞弊风险三因素；
2.增强应对舞弊风险的审计程序不可预见性程序；
3.收入确认存在舞弊风险的假设；
4.针对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的审计程序。
2012年教材主要变化
1.第一节:
（1）删除了“管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段”； （2）删除了“获取管理层和治理层声明”； 2.第二节：
（1）删除了“管理层遵守法律法规的责任”中的“管理层执行的政策和程序”的内容。
本章重难点精讲
第十七章 对舞弊和法律法规的考虑
第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任
一、治理层、管理层对舞弊的责任 二、注册会计师对舞弊的责任
三、识别、评估和应对重大错报风险的审计测试流程 四、针对舞弊风险实施的风险评估程序和相关活动 五、项目组内部讨论 六、识别和评估舞弊风险 七、收入确认舞弊假设
八、应对舞弊导致的重大错报风险
九、发现管理层舞弊时对审计程序的考虑
财务报表审计中与舞弊相关的责任
财务报表审计中对法律法规的考虑
老师手写：
一、治理层、管理层对舞弊的责任（基本观点，教材P374）
1.治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。
2.治理层监督管理层
治理层通过考虑管理层以下两个主要方面履行其监督职责：
（1）管理层凌驾于控制之上的可能性；
（2）对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。
3.管理层对舞弊的防范和遏制
管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制：
（1）对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会；
（2）对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，起警示作用。
4.治理层、管理层防范和遏制舞弊的措施
对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，具体措施有：
（1）营造和保持讲诚信、讲道德的文化；
（2）评估舞弊风险并实施方案以控制、化解风险；
（3）建立适当的舞弊监督程序，如由审计委员会监督内部控制和财务报告。
二、注册会计师对舞弊的责任（基本观点，教材P374）
（一）注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
（二）注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
（一）注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证（基本观点，教材P374）
1.对能够导致财务报告产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发现，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务报表审计的价值所在。
2.审计准则还规定，在获取合理保证时，注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业
怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
（二）注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证（基本观点，教材P375）
1.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
2.如果涉及串通舞弊，注册会计师可能更加难以发现蓄意隐瞒的企图。
串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力。
为具有说服力。
3.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。
【相关链接1】
根据CSA第1141号第七条：
注册会计师发现舞弊的能力取决于舞弊者实施舞弊的技巧、舞弊者操纵会计记录的频率和范围、舞弊者操纵的每笔金额的大小、舞弊者在被审计单位的职位级别、串通舞弊的程度等因素。
即使可以识别出实施舞弊的潜在机会，但对于诸如会计估计等判断领域的错报，注册会计师也难以确定这类错报是由于舞弊还是错误导致的。
【相关链接2】
根据CSA第1141号第八条：
管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险。
其原因是管理层往往可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录，提供虚假的财务信息，或凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上。
【例题1·单选题】注册会计师在财务报表审计过程中应当关注虚假财务报告舞弊和侵占资产舞弊。以下属于虚假财务报告的舞弊行为的是（）。
A.收到应收账款转移至个人银行账户
B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报
C.在财务报表中故意漏记事项
D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押
【答案】C
【解析】选项C属于虚假财务报告。选项A、B、D均属于侵占资产的行为。典型的侵占资产舞弊方式包括：（1）贪污收到的款项；（2）盗窃实物资产或无形资产；（3）使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款；（4）将被审计单位资产挪为私用。
三、识别、评估和应对重大错报风险的审计测试流程（基本观点，教材P375）
（一）审计测试流程
（二）审计测试内容
（三）“了解被审计单位及其环境”内容
（一）审计测试流程（教材P375-380）
了解、识别和评估、应对由于舞弊导致的重大错报风险审计
测试流程如图17-1：
17-1 审计测试流程
（二）审计测试内容（教材P375-380）
识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险的审计工作内容，如图17-2：
①
② ③
④
图17-2 识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险的审计工作内容
（三）“了解被审计单位及其环境”内容（教材P210） 1.行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 2.被审计单位的性质
3.对会计政策的选择和运用
4.目标、战略以及相关经营风险
5.对财务业绩的衡量和评价
6.内部控制
四、针对舞弊风险实施的风险评估程序和相关活动（教材P375-380）
（一）询问程序
（二）评价舞弊风险因素
（三）分析程序
（四）考虑其他信息
（一）询问程序（教材P375）
1.询问对象
2.询问治理层
3.询问管理层
4.询问内部审计人员
5.询问内部其他人员
1.询问对象（教材P375）
询问治理层、管理层、内部审计人员和内部其他人员。
如果对询问作出的答复不一致，应对这种不一致进行调查。
2.询问治理层
（1）询问治理层是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
除非治理层全部成员参与管理，对治理层的询问内容包括治理层是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。
（2）了解治理层如何监督管理层
除非治理层全部成员参与管理，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，为降低舞弊风险而建立的内部控制。
①了解的途径：参加相关会议、阅读会议纪要、询问治理层等等。
②了解的目的：管理层舞弊的可能性、与舞弊风险相关的内部控制的充分性和管理层的胜任能力和诚信程度。
3.询问管理层
（1）对由于舞弊导致的重大错报风险（以下简称“舞弊风险”）的评估，包括评估舞弊风险的性质、范围和频率等。
（2）对舞弊风险的识别和应对过程，包括：①识别出的或注意到的特定舞弊风险；②可能存在舞弊风险的各类交易；③可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露。
（3）就舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报。
（4）就经营理念和道德观念向员工的通报。
（5）是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。
4.询问内部审计人员
（1）是否知悉舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控；
（2）对舞弊风险的看法；
5.询问内部其他人员
（1）询问内容
对内部其他人员的询问内容包括：是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。
（2）询问内部其他人员可能包括：
①不直接参与财务报告过程的业务人员；
②拥有不同级别权限的人员；
③参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；
④内部法律顾问；
⑤负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；
⑥负责处理舞弊指控的人员。 四、 针对舞弊风险实施的风险评估程序和相关活动
（一）询问程序
（二）评价舞弊风险因素 （三）分析程序 （四）考虑其他信息
（二）评价舞弊风险因素（教材P376-378） 1.舞弊的动机或压力 2.舞弊的机会
3.舞弊的态度或借口
舞弊三角理论
压力（动机）
机会
借口
2.舞弊的机会（教材P377-378）
舞弊三角理论
压力（动机）
(一)询问程序
(二)评价舞弊风险因素
(三)分析程序
(四)考虑其他信息
(三)分析程序(教材P379)
注册会计师应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系(包括与收入账户有关的关系)，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
1.财务比率分析
2.用于比较的参考数据
3.异常或偏离预期的关系举例
1.财务比率分析
(1)存货、应收账款的周转天数和账龄分析；
(2)固定资产周转率；
(3)毛利率和净利率；
(4)收入/净现金流比率(没有现金流的收入可能是虚构的)；
(5)净资产利润率；
(6)固定资产利润率(比值下降可能固定资产价值高估)。
2.用于比较的参考数据
(1)历史同期；
(2)行业平均水平；
(3)财务预测和规划。
3.异常或偏离预期的关系举例
(1)临近会计期末发生异常交易，并产生大额非常收入；
(2)收入与经营活动产生的现金流量的趋势不一致；
(3)被审计单位的盈利能力与行业趋势不一致或偏离预期；
(4)会计部门记录的销售量与营运部门生产数据统计相比较，存在偏离预期或无法解释的关系。
(四)考虑其他信息(教材P379)
1.注册会计师获取的其他信息
(1)获取的有关被审计单位及其环境的信息；
(2)项目组成员间的讨论；
(3)在客户接受和保持过程中获取的信息；
(4)为被审计单位提供其他服务所获取的经验(如中期财务信息审阅)。
2.注册会计师结合询问和分析程序的结果，综合评价所获取的信息
(1)是否表明存在舞弊风险；
(2)各种信息是否相互佐证；
(3)如有不一致，应对此作出调查。
五、项目组内部讨论(教材P379)
1.讨论重点内容
(1)财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域；
(2)舞弊可能如何发生。
2.讨论目的
(1)项目组成员间分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解；
(2)考虑适当的应对措施，并确定如何分派项目组成员；
(3)确定如何共享实施审计程序的结果，以及如何处理舞弊指控。
3.讨论方式
审计项目组应当考虑持续交换可能影响舞弊风险评估及其应对程序的信息。
六、识别和评估舞弊风险(基本观点，教材P380)
(一)注册会计师识别和评估舞弊风险的思路和内容
(二)识别和评估重大错报风险(包括舞弊风险)时应当实施的审计程序
(一)注册会计师识别和评估舞弊风险的思路和内容(基本观点，教材P380)
(
(二)识别和评估重大错报风险(包括舞弊风险)时应当实施的审计程序
1.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；
2.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；
3.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；
4.考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
【例题2?简答题】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。A注册会计师了解
到以下情况：
资料一：X公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。
资料二：X公司2009年和2010年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
资料三：X公司董事会在2010年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2011年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
资料四：X公司2011年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
要求：请根据以上资料分析X公司：
(1)2011年财务报表是否存在舞弊风险，请简述理由。
(2)2011年财务报表是否存在财务报表层次重大错报风险？简要说明理由。
【答案】
针对要求(1)：
存在舞弊风险。理由：X公司为上市公司，在过去的两个会计年度均出现亏损，2011年如果不能盈利，将面临暂停上市的处理；同时公司董事会为管理层设定了业绩增长或盈利能力等激励指标。
针对要求(2)：
存在财务报表层次重大错报风险。X公司为了达到“扭亏为盈”的经营目标，存在编制虚假财务报告的风险，属于财务报表层次舞弊风险。
【例题3?简答题】A注册会计师负责审计Y公司2011年财务报表。A注册会计师了解到以下情况：
资料一：Y公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但Y公司预测2011年销售收入在本期增长35%。
资料二：Y公司2011年审计前的财务报表显示当年销售收入增长预测已实现。
资料三：Y公司2011年现金流与2010年比较下降20%，应收账款余额基于2010年增长108%。
要求：请根据以上资料分析Y公司：
(1)2011年财务报表是否存在舞弊风险，请简述理由。
(2)2011年财务报表是否存在重大错报风险？与哪些财务报表项目的哪些认定有关？简要说明理由。
【答案】
(1)存在。Y公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但Y公司预测2011年销售收入在本期增长35%，以此管理层可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入。
(2)存在。属于认定层次重大错报风险，与营业收入的发生认定、应收账款的存在认定相关。理由：销售收入增长35%，应收账款增长108%，但是现金流下降20%，存在虚构销售或提前确认销售收入的风险。
七、收入确认存在舞弊风险假设（教材P380）
1.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
2.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
【相关说明1】收入确认存在舞弊风险举例：
（1）记录虚假收入。
（2）高估收入，包括在风险和报酬转让给买方之前就确认销售收入。
（3）低估收入，包括：在完成销售指标时，把实现的销售推到下一期确认；收入不确认在利润表里而挂在其他应收款中，为了递延或减少税款的支付。
【相关说明2】有些上市公司在收入确认方面存在的舞弊风险可能高于其他被审计单位。比如： （1）如果上市实体依据收入的逐年增长或利润来衡量业绩，则管理层可能存在压力或动机通过不恰当的收入确认编制虚假财务报表； （2）如果上市公司的现金销售占收入的比例很大，收入确认方面的舞弊风险可能比较大。 【例题4·单选题】A 会计师事务所首次接受委托负责审计X 股份有限公司（上市公司）2011年财务报表。X 公司属于水产养殖行业，主要产品销售到各水产品批发市场，销售结算方式68%以现金销售为主；同时公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上。注册会计师对X 公司实施风险评估程序，识别X 公司财务报表可能存在舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（ ）。
A.X 公司收入舞弊风险低
B.直接假设X 公司收入存在舞弊风险
C.直接假设X 公司期末水产品存货存在较高跌价风险
D.直接假设固定资产存在低估的舞弊风险 【答案】B
【解析】选项B 恰当。X 公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确认舞弊假设，注册会计师也可以直接假定收入确认存在舞弊风险。选项C 、D 均不恰当，注册会计师只有在实施风险评估程序，获取了充分、适当的审计证据后才能评估存货或固定资产等财务报表项目是否存在舞弊风险，不能在未实施风险评估程序时直接假设舞弊风险。
八、应对舞弊导致的重大错报风险（教材P380-384）
（一）应对舞弊导致的重大错报风险的思路 （二）确定总体应对措施
（三）针对认定层次舞弊风险实施的审计程序
（四）注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序 （五）了解管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段 （六）了解管理层的异常的重大交易迹象
（一）应对舞弊导致的重大错报风险的思路（教材P380）
评估的舞弊风险 应对措施
图17-4 应对舞弊风险
（二）确定总体应对措施（教材P380-381）
注册会计师应对舞弊的总体应对措施包括（教材P381+P250）
1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；
3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
（三）针对认定层次舞弊风险实施的审计程序（教材P381+P253）
1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息；
2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；
3.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。
（四）注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序（教材P383）
1.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；
3.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
（五）了解管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段（教材P383）
1.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；
2.滥用或随意变更会计政策；
3.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；
4.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；
5.隐瞒可能影响财务报表金额的事实；
老师手写：
6.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果；
7.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。
（六）了解管理层的异常的重大交易迹象（教材P384）
1.交易的形式显得过于复杂（例如交易涉及集团内部多个实体，或涉及多个非关联的第三方）；
2.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录；
3.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质；
4.对于涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体）的交易，治理层未进行适当的审核与批准；
5.交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方。
九、发现管理层舞弊时对审计程序的考虑（教材P384）
1.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
2.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性。
第十七章对舞弊和法律法规的考虑
第二节财务报表审计中对法律法规的考虑
一、违反法律法规行为的含义和类别
二、管理层遵守法律法规的责任
三、注册会计师考虑法律法规的责任
四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序
五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告
一、违反法律法规行为的含义和类别（基本观点，教材P385）
老师手写：
（二）“两类”法律法规
（一）违反法律法规的含义（基本观点，教材P385）
违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
（二）“两类”法律法规（基本观点，教材P385）
1.“第一类”法律法规
对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规。
2.“第二类”法律法规
对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
（三）注册会计师关注违反法律法规行为的必要性（教材P386）
1.被审计单位的违反法律法规行为可能与财务报表相关，有些违反法律法规行为还可能产生重大财务后果，进而影响财务报表的合法性和公允性。
2.如果不实施必要的审计程序，则可能导致注册会计师出具不恰当的审计报告。
3.在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
二、管理层遵守法律法规的责任（教材P386）
管理层的责任应是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。
老师手写：
三、注册会计师考虑法律法规的责任（教材P386）
（一）注册会计师对被审计单位法律法规的责任
（二）注册会计师对“第一类”法律法规的责任
（三）注册会计师对“第二类”法律法规的责任
（一）注册会计师对被审计单位法律法规的责任（教材P386）
1.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
2.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。
主要原因有：
（1）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；
（2）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；
（3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。
（二）注册会计师对“第一类”法律法规的责任（教材P386）
1.针对被审计单位需要遵守的“第一类”法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。
2.这些法律法规可能与下列事项相关：
（1）财务报表的格式和内容；
（2）特定行业的财务报告问题；
（3）根据政府合同对交易进行的会计处理；
（4）所得税费用或退休金成本的应计或确认。
（三）注册会计师对“第二类”法律法规的责任（教材P387）
1.针对被审计单位需要遵守的“第二类”法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。
2.注册会计师应当实施下列审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为：
（1）向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；
（2）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。
四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序（教材P388）
（一）注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的信息时的考虑（二）怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序
（三）评价违反法律法规行为的影响
（一）注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的信息时的考虑（教材P388）
1.了解违反法律法规行为的性质有其发生的环境。
2.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响，包括：
（1）违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果，如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等；
（2）潜在财务后果是否需要列报；
（3）潜在财务后果是否严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。
（二）怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序（教材P388）
如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现。
例如，对与可能导致违反法律法规的交易或事项相关的事实和情况，注册会计师可以证实治理层是否对此具有相同的理解。
如果管理层或治理层（如适用）不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。
如果认为向被审计单位法律顾问咨询是适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询，以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为、可能导致的法律后果（包括舞弊的可能性），以及可能采取的进一步行动。
（三）评价违反法律法规行为的影响（教材P389）
注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响。
注册会计师识别出的违反法律法规行为的影响，取决于该行为的实施和隐瞒与具体控制活动之间的关系，以及牵涉的管理人员或员工的级别，尤其是被审计单位最高权力机构参与违反法律法规行为所产生的影响。
在例外情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，如果法律法规允许，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。
在决定是否有必要解除业务约定时，注册会计师可以考虑征询法律意见。
如果不能解除业务约定，注册会计师可以考虑替代方案，包括在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。
五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告（教材P389）
（一）与治理层沟通
（二）出具审计报告
（一）与治理层沟通（教材P389）
1.与治理层沟通的总体要求
2.违反法律法规行为情节严重时的沟通要求
1.与治理层沟通的总体要求（教材P389）
（1）除非治理层全部成员参与管理被审计单位，否则注册会计师应当与治理层沟通识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项；
（2）不必沟通明显不重要的事项；
（3）通常采用书面形式，也可以采取口头方式。如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并提请沟通对象签字确认。
2.违反法律法规行为情节严重时的沟通要求（教材P389）
（1）对故意和重大的违反法律法规行为的沟通要求
如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。
（2）怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时的沟通要求
如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。
如果不存在更高层级的机构，或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。
（二）出具审计报告（教材P390）
1.考虑违反法律法规行为的影响
2.考虑审计范围受到限制的影响
1.考虑违反法律法规行为的影响（教材P390）
（1）如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映。
（2）如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
（3）如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
2.考虑审计范围受到限制的影响（教材P390）
（1）来自被审计单位的限制
如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。
（2）其他条件的限制
如果由于审计范围受到管理层或治理层以外的其他方面的限制而无法确定被审计单位是否存在违反法律法规行为，注册会计师应当评价这一情况对审计意见的影响。
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法律法规标准规范管理制度 撰写人：___________ 部门：___________
法律法规标准规范管理制度 1.目的 识别和获取适用本公司生产和业务活动中的安全风险的法律法规、标准和其他要求，及时更新，并将这些信息及时传达给从业人员和相关方，以便严格遵守，消除违法行为和现象。 2.范围 适用于与公司有关的国家安全生产法律法规、标准和其它要求。 3.引用条款 3.1 危险化学品从业单位安全标准化之 4.3.1法律法规。 3.2危险化学品从业单位安全标准化之 4.3.2符合性评价。 4.职责 4.1生产部负责识别和获取安全生产、职业安全卫生、交通安全等方面的法律、法规和标准和其它要求。 4.2行政人事部负责识别和获取设备安全等方面的规定。 4.3行政人事部负责识别和获取与工伤管理等方面的法律、法规和标准和其它要求。 4.4生产部负责识别和获取消防安全方面的法律、法规和标准和其它要求。 第 2 页共 2 页
4.5财务部负责识别和获取安全生产有关的费用方面的法律、法规和标准和其它要求。 4.6行政从事部负责识别和获取与劳动保护有关的法律、法规和标准和其它要求 4.7行政人事部负责识别和获取与危险化学品经营有关的法律、法规和标准和其它要求 5.程序 5.1获取方式 各责任部门要建立获取安全生产适用的法律、法规及其他要求的有效途经，主动的、经常性的参加政府部门、行业协会或团体组织的与安全生产有关的活动，定期通过数据库、服务机构、媒体、网络等形式获取国家的有关安全生产方面的规定，并将获取的规定进行识别和定期更新，确保当前使用的规定是有效的。 5．2法规贯彻落实 各责任部门将获取的规定要认真保管，及时组织相关单位、部门人员进行宣传和培训，提高从业人员的守法意识，规范安全生产行为。此外，有关部门还要将公司适用的安全生产法律、法规、标准及其他要求传达给公司相关部门、外来施工、供应商、销售商等相关方。 5．3符合性评价 第 2 页共 2 页
谈质量管理法律法规的识别及其重要性 作者：佚名文章来源：ISOYES收集点击数：1689 更新时间：2006-9-17 0:39:25 在GB／T 19001标准中，质量管理法律法规要求贯穿于整个质量管理体系。组织对质量管理法律法规的有效识别，以及密切跟踪其变化，对于建立、实施和保持质量管理体系，持续改进其有效性具有重要意义。 一、对质量管理法律法规的识别 质量管理法律法规是指组织的产品质量和质量管理所适用的法律法规，在GB／T 1900 1标准中体现为总要求和分项要求两个部分。 1. 对质量管理法律法规的总要求 4.2.3条款对质量管理法律法现提出了总要求，即“4.2.3 f）确保外来文件得到识别，并控制其分发。”这就要求组织应识别与本组织产品质量和质量管理有关的。适用的外来文件，首先是与本组织产品质量、质量管理体系有关的、适用的法律法规。这项工作有5个主要环节： ①获取。明确质量管理法律法规的主管部门，明确其职责和获取法律法规的渠道与方法。 ②识别。通过适宜性评价，确认适用的质量管理法律法规。 ③标识。为了便于查找，一般沿用法律法规原标识，不需按组织受控文件再作标识。 ④分发。分发控制有二点要求，一是不需对质量管理体系覆盖的所有部门都分发，只发到适用的部门即可；二是要按体系受控文件管理，编制《法律法规清单》或《受控文件清单》，以识别其有效性，要有分发号或受控号，领取部门或人员要签字。 ⑤跟踪。外来文件主管部门要密切跟踪质量管理法律法规，识别法律法现的变化。跟踪的渠道可以是国家主管部门、行业协会、专业报刊、网上查找等，目的是及时获取适用质量管理法律法规的最新版本。 2.对质量管理法律法规的分项要求 在GB/T 19001标准中，对组织识别和应用质量管理法律法规提出了以下要求： 1.1总则：“a）需要证实其有能力稳定地提供满足顾客和适用的法律法规要求的产品。” 1.2应用：“除非删减仅限于本标准第7章中那些不影响组织提供满足顾客和适用法律法规要求的产品的能力或责任的要求，否则不能声称符合本标准。” 4.1.4记录控制：“应编制形成文件的程序，以规定记录的标识。贮存、保护、检索、保存期限和处置所需的控制。”（笔者注：记录保存期限和处置所需的控制，应根据产品的特
国家出台一些新的规范、法律来对建筑的质量加以控制.通过对建筑法规的学习，不仅了解建筑法规的概念范畴、作用、特征以及规范现状，而且对建筑行业的认识也有进一步的了解。本文是建筑法规学习心得体会，希望对大家有帮助。 通过对《建设工程法律法规选编》的学习，首次初步了解了建筑学专业相关法律知识，受益匪浅。其中让我体会最深刻的是懂法守法的必要性，建设法律法规是指国家权力机关或其授权行政机关制定的、旨在调整国家及有关机构、企事业单位、社会团体、公民之间在建设活动中或建设行政管理活动中，发生的各种社会关系的法律、法规和规章的统称。它也在各个方面发挥着作用。它详细规定了哪些是必须所为的建设行为，哪些是禁止所为的建设行为;它保护符合法律规定的一切建设行为;它同时对那些违法建设行为作出适当的处罚。 近年来，由于市场的不规范和缺乏明确的法律制度，建筑领域里的每一个环节都存在着严重危机:工程款拖欠现象十分严重，施工企业在建成一座座高楼大厦的同时，往往因为建设单位拖欠奇绝工程款而深深困扰，从而给本来已经经济十分紧张的施工企业雪上加霜。最后使得民工受罪:“没有资金争着上，有点资金全面上，有了资金也不给，逼着企业先垫上”，层层经济压力最后转移到了民工身上，这是造成民工工钱被拖欠的一个重要原因。无序的挂靠，转包及承包也存在着好多不合法的现象，还有由于我国的监理制度起步比较晚，工程监理单位更是存在着很多的问题，这些无疑都需要用法律的手段来解决。纵观整部《建筑法规》，主要是围绕建筑工程的质量和安全，因为这些直接关系到国计民生和全体公民切身利益。《建筑法规》的出台可以解决以上这些现象，从而加强对建筑活动的监督管理，维护建筑市场秩序，保证建筑工程的质量和安全，促进建筑业健康发展。 做设计作业时，常常会觉得一定要和老师的设计任务，符合本方案的建筑类型规范的要求，所以建筑规范就成为了设计的一种负担，那很正常。刚学习建筑嘛，不急。甚至有时候我们觉得只要外形做得很酷，其它的都不重要。 因为方案出来后，模型做出来一定很酷，那就达到目的。 现在回想这是一种极端无知浮躁的动作，后来慢慢觉得规范的熟悉掌握应该是建筑设计师的最基本的本领。如果这都没有，那设计肯定有问题。 有时老师说的，要求的太多了，我们改做重来，那都是很正常。我总觉得方案的好坏最终决定还是经济，使用者的定位所决定。——涉及到方案定位价值取向的问题，建筑界也由此引出各种流派。因此，在学生阶段注重形态还是功能不是争论和评价的核心所在，关键是你追求的东西是不是能够真正的实现，通过什么方法和手段去实现，实现到什么程度，达到你心中最能接受的。 规范为什么是这样的，背后的出发点和理论、方法等方面的支撑。规范是很重要，但是规范是死的，是很容易获得的知识，我认为大学的培养不能以规范为重头戏，即便是规范要进入教学，也不应是简单的应用层面。 而应深入到更深层次的变动，我喜欢变动的教学和学习奥，所以我在做设计时总会反向思考，个性就是不要来一个很粗糙的老东西，一点新鲜感都没有，那就失去了设计的生命力，那对设计界是很可怕的设计状态。
系统集成项目法律法规和标准规范 因项目干系人众多，都有各自的利益追求，产生小的冲突甚至法律冲突在所难免。如何善用法律，进而规避、转移法律和技术风险，甚至化危机为机会|}如何规范项目干 系人之间的关系？如何达到“不讼”的最高境界？这都是需要我们思考和实践的。 法律是强制约束，道德是每个人对自我的约束，标准是对技术工作的约束。约束不一定都是坏事。没有绝对的自由，自由是建立在法律、道德和标准规范等基础之上的。 同时，法律和标准也是与时俱进的，它们会及时反映社会和技术的变化，通过一定的法律程序而得到更新。 21.1法和法律 法是调整人们行为的一种强制性社会规范。 狭义的法律是指拥有立法权的国家机关依照一定的立法程序制定和颁布的规范性 文件；广义的法律与法同义。 法律通常规定社会政治、经济以及其他社会生活中最基本的社会关系或行为准则。 一般地说，法律的效力仅低于宪法，其他一切行政法规和地方性法规都不得与法律相抵触，凡有抵触，均属无效。 法与道德都是调整人们行为的规范，它们是相辅相成的。法是强制性的行为规范。道德不是强制性的行为规范，是公民自己约束自我行为的一组规范。 21.2法律体系 中国特色社会主义法律体系是以宪法为统帅，法律为主干， 性法规、自治条例和单行条例等规范性文件，由7个法律部门、 成的协调统一的整体。 我国的法律体系大体由在宪法统领下的宪法及宪法相关法、 济法、社会法、刑法、诉讼与非诉讼程序法7个法律部门构成。 辅之以行政法规、地方 三个层次的法律规范组 民法商法、行政法、经 关于“三个层次”，是指法律，行政法规、地方性法规及自治条例和单行条例三个 层次的规范性文件。 1．宪法及宪法相关法 宪法及宪法相关法是我国法律体系的主导法律部门，它是我国社会制度、国家制度、公民的基本权利和义务及国家机关的组织与活动的原则等方面法律规范的总和。它不仅反映我国社会主义法律的本质和基本原则，而且确立各项法律的基本原则。最基本的规范体现在宪法中。除此之外，还包括了国家机构的组织和行为方面的法律，民族区域自治方面的法律，特别行政区方面的基本法律，保障和规范公民政治权利方面的法律，以及有关国家领域、国家主权、国家象征和国籍等方面的法律。 2．民法商法 民法商法是规范社会民事和商事活动的基础性法律。我国采取的是民商合一的立法 模式。民法是调整平等主体的自然人之间、法人之间、自然人和法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总和。民法是市场经济的基本法律，包括自然人制度、法人制度、代理制度、时效制度、物权制度、债权制度、知识产权制度、人身权制度、亲属和继承制度等，如民法通则、婚姻法和合同法等。商法调整的是自然人、法人之间的商事关系，
编号：SM-ZD-94337 识别和获取适用的安全生产法律法规、标准及其他 要求 Through the process agreement to achieve a unified action policy for different people, so as to coordinate action, reduce blindness, and make the work orderly. 编制：____________________ 审核：____________________ 批准：____________________ 本文档下载后可任意修改
识别和获取适用的安全生产法律法 规、标准及其他要求 简介：该制度资料适用于公司或组织通过程序化、标准化的流程约定，达成上下级或不同的人员之间形成统一的行动方针，从而协调行动，增强主动性，减少盲目性，使工作有条不紊地进行。文档可直接下载或修改，使用时请详细阅读内容。 1、为及时识别和获取的企业适用的安全生产法律法规、标准及其他要求，并将这些信息及时传达给企业从业人员和相关方，做到依法办事，依法治企，规范企业安全生产管理行为，特制定本制度，本制度适用于临猗分公司。 2、各职能单位根据自己的职责分工对安全生产法律法规、标准及其他要求，进行收集。 生产管理部安全组：负责收集、获取安全有关的法律法规、标准及政府其他有关要求。 生产管理部生产组：负责收集、获取有关工艺等方面的法律法规、标准及政府其他要求。 生产管理部设备组：负责收集、获取设备、设施、电气、仪表、建筑物、检验检测等有关方面的法律法规、标准及政府其他要求
法律法规标准及其他要求执行情况记录表 评价时间 2013 年 1月 5日 评价人员组成：标准化小组成员（列出姓名） 序号法律法规名称相关条款摘要执行情况合规性评价备注1中华人民共和国全文共九章，包括总则、生产经营单位的安全公司建立了各级安全责任制，总经理对公司的安全符合要求安全生产法生产保障、从业人员的权利和义务、安全生产生产工作全面负责，配备了专职安全生产管理人员， 的监督管理、生产事故的应急救援与调差处并取得了安全资格证书，公司每年对职工安全培训， 理、法律责任和附则特种工持证上岗，依国家标准职工配发劳保用品， 无国家明令淘汰的工艺、设备，编者了事故应急救 援预案并定期演练，安全管理人员对安全生产状况 进行经常性检查。从业人员能按操作规程操作，发 现隐患，采取措施并及时向领导报告。 2中华人民共和国第六条用人单位必须参加工伤社会保险、第十公司参加了工伤社会保险、新改扩建项目都做了职符合要求职业病防治法三条工作场所应该符合相关要求、第十五条业病危害预评价和职业病危害控制效果评价、并严 新、改、扩建项目应进行职业病危害预评价、格执行“三同时”规定、公司各有毒有害岗位都设 职业病危害控制效果评价、第十六条建设项目立了职业病危害因素告知栏、对职工进行健康检查， 的职业病防护设施所需费用应当纳入建设项并为每个职工建立了职业健康监护档案 目工程预算，并与主体工程同时设计，同时施 工，同时投入生产和使用、第二十二条产生 职业病危害的用人单位，应当在醒目位置设置 公告栏，公布有关职业病防治的规章制度、操 作规程、职业病危害事故应急救援措施和工作 场所职业病的危害因素检测结果、第三十二条 对从事接触职业病危害的作业的劳动者，用人 单位应当按照国务院卫生行政部门的规定组 织上岗前，在岗期间和离岗时的职业健康检 查，并将检查结果如实告知劳动者。职业健康 检查费用由用人单位承担、第三十三条用人 单位应当为劳动者建立职业健康监护档案。 3重大事故隐患管全文共六章二十条，包括总则和附则，评估和公司未发生重大事故符合要求理规定报告、组织管理、整改、奖励和处罚等 4国务院关于特大第十三条符合要求安全事故行政责
安全法律法规和标准规范管理制度 （ISO45001-2018） 1.0目的 为了及时地获取、识别、确定和更新适用于本公司的法律、法规及其他要求，并建立获取途径，并将这些信息及时传达给从业人员和相关方，以提高其安全防范意识，严格遵守法律、法规，规范安全生产行为，消除违法行为和现象，特制定此制度。 2.0范围 适用于本公司对国家、地方、行业有关安全生产、职业健康、环保等法律、法规、标准规范和其他要求的识别、获取、确定、更新的管理控制。 3.0引用标准 《企业安全生产标准化基本规范》（AQ/T9006-2010） 4.0职责 4.1总经理负责法律、法规、标准规范和其他要求获取、识别、确定、更新的组织与领导。 4.2安全主任负责收集与安全、消防、环保、职业卫生等相关的法律、法规、标准规范及其他要求，并确定其适用性，及时将适用的传递给相关部门。 4.3安全主任对法律、法规、标准规范及其他要求的获取和识别进行统一管理和存放，并负责发放适用法律、法规、标准规范和其它要求的目录，对法律、法规及其他要求的遵守情况实施定期检查。 4.4公司各部门负责收集相关的法律、法规、标准规范及其他要求，并确定其适用性，及时将适用的传递给安全主任及相关部门；同时，各部门必须遵守已
经确认适用的法律、法规及其他要求。 4.5安全主任负责向员工和相关方传达有关法律法规和其他要求。 5.0工作程序 5.1法律、法规、标准规范和其他要求的识别 5.1.1法律：全国人民代表大会常务委员会颁布的相关法律（如；《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国消防法》等。 5.1.2法规：国务院及省、市人代会颁布的有关条例和实施细则。 5.1.3规章：国务院及各部、委、局颁布的有关规章制度。 5.1.4标准：国家、地方、行业颁布的相关（技术或管理）标准。 5.1.5国际公约：我国与外国签订的相关公约。 5.1.6其他要求：各级政府（部门）发布的相关规范性文件、要求、通知等。 5.2获取的途径和方法 5.2.1获取的途径 （1）环境保护主管部门； （2）安全主管部门； （3）卫生主管部门； （4）职业健康和劳动保护主管部门； （5）消防主管部门。 5.2.2获取方法 通过电话、网络搜寻、信函、传真、新闻媒体等渠道联系有关部门及时并不定期地了解安全生产、环境和职业健康法律法规的新动向；购买及订阅有关安全
建筑法规课程的教学认识 李艳玲 信阳师范学院华锐学院土木工程系，河南省信阳市，464000 摘 要：建筑法规是高校建筑工程类专业学生的专业课，对培养学生在工程建设领域的法律意识和能力具有重要的作用。该课程既具有法规类课程系统理论性强的特点，又具有工程技术类课程实践性强的特点。为顺应行业发展和社会发展对人才培养提出的新要求，必须重视建筑法规课程的教学效果，提高学生的学习积极性。笔者针对教学过程中发现的问题，从教学内容、教学方法、考核方式等方面进行了探讨，并对该门课程的教学提出一些建议。 关键词：建筑法规；法律意识；教学效果；教学方法；建议 中图分类号： 文献标志码： 文章编号： Talking about teaching knowledge of building code course Li Yanling ，Zhang Li ，Wang Dongdong ，Zhang Yulan Department of civil engineering, Xinyang Normal University Huarui college, Henan province 464000 Abstract ：Building codes are specialized courses construction engineering majors in colleges and universities, on the cultivation of legal consciousness of students in the field of construction and capacity plays an important role. The course has both features of the theory of curriculum system of regulations is strong, but also has engineering characteristics of strong practical. Development and social development to adapt to the industry's new demands on personnel training, must pay attention to building code course teaching effects, improving the students ' enthusiasm for learning. Author for problems discovered in the course of teaching from teaching content, teaching methods, assessment and other aspects are discussed, and some recommendations for teaching the course. Key Words ：building codes; legal awareness; teaching effects; teaching methods; recommendations 收稿日期：2012-10-26；修订日期：2012-11 -15；E-mail ：602620366@https://www.doczj.com/doc/cd9270993.html, 作者简介：李艳玲（1986-），女，助教，本科。 1.建筑法规课程特点 1.1 时代性 随着我国建筑业的迅速发展，国家陆续出台和更新了大量约束工程建设行为的法律法规，适应这一发展，很多高等院校的土木工程专业、建筑学专业、规划设计专业、工程管理专业等陆续把建设法规这门课程纳入学生在校期间的修读课程。该课程既是一门专业选修课，也是全国注册建造师、建筑师、造价工程师、以及监理工程师等执业人员资格考试的必考科目之一。 任何事物的发展都是一个渐进的过程，建筑立法同样如此，经历了从初步建立到逐渐健全、不断发展、日趋完善的过程。在20世纪70年代以前，受 我国经济体制环境的影响，工程建设管理的依据主要是各部门的政策性文件，没有专门的法规体系。在这之后各行各业顺应改革开放的浪潮，不断完善，建筑业亟需建立较为系统的建筑法体系。随之在1997年11月，全国人大常委会颁布了《建筑法》，作为约束建筑工程从业单位和执业人员的基本法律，基本涵盖了工程建设中可能出现的各种纠纷的处理[1]。2001年我国加入WTO 组织后，国务院住建部将与建筑活动有关的法规、规章进行了清理，废止了一些与国际组织规则相冲突的法规，并根据需要
编订：__________________ 单位：__________________ 时间：__________________ 法律、法规和标准规范管 理(正式) Standardize The Management Mechanism To Make The Personnel In The Organization Operate According To The Established Standards And Reach The Expected Level. Word格式 / 完整 / 可编辑
文件编号：KG-AO-6412-77 法律、法规和标准规范管理(正式) 使用备注：本文档可用在日常工作场景，通过对管理机制、管理原则、管理方法以及管 理机构进行设置固定的规范，从而使得组织内人员按照既定标准、规范的要求进行操作， 使日常工作或活动达到预期的水平。下载后就可自由编辑。 1目的 为获取、识别、更新适用于公司的安全法律、法规及其它要求，为体系的运行提供依据，特制定本制度。 2适用范围 适用于本公司获取、识别、更新法律、法规及其他要求并建立台帐。 3职责 3.1安全处负责安全法律、法规与其它要求的收集、识别及更新并建立台帐，并对执行情况进行监督检查。 3.2安全处负责向各部门单位宣传适用的法律、法规及其它要求。 3.3安全处负责组织相关部门单位对识别的法律、
法规及其它要求进行符合性评价。 3.4各部门单位负责将相关的法律、法规及其它要求传达给员工，并遵照执行。 3.5各部门单位获取的法律、法规及其它要求，应及时传递到安全处。 3.6 安全处负责编写公司的安全生产规章制度。 3.7各部门单位负责编写本部门单位的安全操作规程。 3.8安全处负责法律法规及安全操作规程的发布。 4程序 4.1获取途径 4.1.1安全处通过标准化信息网、新闻媒体、行业协会、政府主管部门及其他方式查询获取国家的安全法律法规、标准及其他要求。 4.1.2上级部门的通知、公报等由综合办公室收集整理。 4.1.3各部门从专业或地方报刊、杂志等索取的法律、法规及其它要求，应及时报送安全处进行识别
广东工业大学华立学 院 对建设工程法律法规的认知 姓名：洪日明 学号：23021001016 班级：10工管一班 指导老师：林伯青
对建设工程法律法规的认知 摘要：1998 年《建筑法》的实施，保证了国家从法律上对建筑活动实施统一的管理。实施10 多年来，有效地规范了建筑市场的交易行为，维护了建筑市场的正常秩序，保障了建筑活动当事人的合法权益，保证了建设工程的质量和安全，促进了建筑市场的顺利发展。主要涉及到招标投标、土地使用权、建设监理等几个方面。 关键词：招标投标；土地使用权；建设监理； 一、招标投标制度存在的法律问题与对策 第一部分，目前我国招标投标制度存在的漏洞 首先介绍下何为招标投标，招标投标是在市场经济条件下进行大宗货物的买卖，工程建设项目有发包与承包，以及服务项目的采购与提供时，所采用的一种交易方式。在这种交易方式下，通常是由项目采购，包括货物的购买，工程的发包和服务的采购的采购方作为招标方，通过发布招标公告或者向一定数量的特定供应商，承包商发出招标邀请等方式发出招标采购的信息，提出所需采购的项目的性质及其数量、质量、技术要求，交货期、竣工期或提供服务的时间，以及其他供应商和承包商的资格要求等招标采购条件，表明将选择最能够满足采购要求的供应商，承包商与之签订采购合同的意向，由各有意提供采购所需货物，工程或服务的报价及其他响应招标要求的条件，参加投标竞争。经招标方对各投标者的报价及其他的条件进行审查比较后，从中择优选定中标者，并与其签订采购合同，当然，招标投标应该是买方占主导地位的，我的理解就是买方从卖方中挑选，但是也得满足一定的条件：一是要有能够开展公平竞争的市场经济运行机制。二是必须存在招标采购项目的买方市场，对采购项目能够形成卖方多家竞争的局面。有市场就有市场规范，这个规范就是《招标投标法》。我国《招标投标法》被称为投资，建设领域的阳光法案。《招标投标法》颁布实施一年来，虽取得了一定成效，但一些项目招投标违法违规现象未得到有效遏制。 第二部分，招标投标制度存在问题的原因 当然，说到底就是为了金钱和利益，但是这种现象的泛滥也应该有法律制度和监理方面职责的缺失等等。下面我简要分析一下原因：法律法规及相关配套制度不健全。一，法律法规及相关配套制度不健全。招标投标业务的快速发展与法律法规制度建设的相对滞后的突出矛盾，是招标投标活动出现上述问题
企业有关安全生产方面法律法规、规范和规程 适用的安全生产法律法规、标准及其他要求识别、获取和更新管理制度 1、目的 为了获取、更新、识别适用于本公司的安全生产法律法规、标准及其他要求，特制定本制度。 2、适用范围 适用于本公司获取、更新安全生产法律法规、标准及其他要求以及适用性确认。 3、职责 3.1 安全部负责获取安全生产法律、法规、标准和其他要求，并确认其适用性，定期更新，并传达到相关部门。 3.2 各部门负责配合安全部获取相关法律、法规与其他要求，并上报安全部。 4、工作程序 4.1 获取内容： 4.1.1国家、地方颁布的安全生产管理的法律法规、标准和其他要求及国际条约里有关对安全生产管理的规定。 4.1.2其他要求事项 （1）行业标准中的安全生产管理要求； （2）与有关机构的协定； （3）非法规性安全生产管理指南等。 4.2 获取途径： 4.2.1安全部负责从专业报纸、杂志、网上及上级有关部门等渠道获取法律、法规与其他要求； 4.2.2安全部定期（每半年一次）与上级安全生产主管部门、行业主管部门联系，获取相关的安全生产法律法规与规定； 4.2.3各部门获取到法律、法规时报送安全部； 4.3 确认适用性： 4.3.1安全部根据本公司的特点，确认安全法律法规、标准与其他要求的适用性，填写《公司适用的安全生产法律法规、标准及其他要求清单》； 4.3.2《公司适用的安全生产法律法规、标准及其他要求清单》经厂长审批后下发到各相关部门。 4.4 符合性判断： 4.4.1安全部对照新确定的法律、法规，判断公司对安全生产法律法规的符
合性，如不符合开展原因和责任分析，并提出整改计划及整改措施； 4.4.2安全部应每年至少组织一次对适用的法律法规、标准及其他要求进行符合性评价。评价应覆盖所有适用的法律、法规、标准及其他要求，并出具评价报告。 4.5安全部应每年组织员工学习适用的安全生产法律、法规、标准，在新的法规、标准出台时，应及时组织学习，提高员工的守法意识，规范企业的安全生产行为。 4.6 当法律、法规、标准发生变更时，由安全部及时修改清单，并重新发放至各部门。
识别和获取适用的安全生产法律法规、标准 及其他要求的管理制度 1 目的 为了使我公司认识和了解与其作业活动相关的安全生产法律、法规及其他要求，并将这些信息及时传达给从业人员和相关方，共同提高法律意识，确保环境与职业健康,规范安全生产行为。 2适用范围 本制度适用于吉林市厦林化工分离机械工业有限公司的一切活动及其活动相关方 3 术语及定义 3.1符合性评价是指根据公司适用的环境与职业健康、安全标准化法律法规和其他要求，对公司的环境与职业健康、安全标准化活动进行评价，以证明公司的环境与职业健康、安全标准化管理是否符合法律法规及其他要求。 4 职责 4.1安保部负责汇总公司各部门搜集的安全生产法律法规及其他要求，公布《法律法规及其他要求清单》。所属生产部门负责生产部门的安全生产法律法规收集、公布工作，生产部门人员为责任人。 4.2安保部负责组织对安全生产法律法规及其他要求进行识别、汇总，生产部门人员为责任人。 4.3公司其他职能部门负责本部门所需安全生产法律法规的融入、更新。 5 管理内容及要求 5.1 法律法规意识的识别、提升、跟踪工作程序 5.1.1法律法规及标准、规范、规程等其他要求的意识识别 5.1.2意识识别方法：现场提问、知识竞赛、问卷调查、事故/事件分析、其他。 5.1.3意识调查必须涉及公司范围内的所有层面的员工。 5.1.4安保部将调查结果汇总后，与公司相关部门进行协商，在每年的员工全员培训计划中制定出员工法律、法规提升计划。
5.2法律法规及标准、规范、规程等其他要求需求识别与获取 5.2.1需求识别 a)识别范围 1)国家有关的法律、法规； 2)地方法规、条例； 3)国家、行业和地方的标准、规范、规程； 4)其他要求。 b)各部门负责识别所收集到的法律、法规及其他要求信息，进行版本有效性和适用性确认，评价 出适用条文，报安全环保科。 c)各部门对照《法律法规及其他要求清单》，根据本科室及生产部门的活动情况，建立适用于本 部门《法律法规及其他要求清单》。 d)安保部通过意见箱、调查表等形式对员工的需求进行确认。 5.2.2需求获取 a)可以获取的途径： 1)国家：安监总局、环保总局等； 2)地方：安监局、经贸委、环保局、相关行业的管理部门等； 3)上级主管部门； 4)与顾客及相关方进行沟通； 5)其他各种渠道：同行业的收集，书店、出版社、报纸、媒体、网络，参加相关部门及地区会议等。
期末论文 课程：建筑法规 班级：建筑工程管理1402班学号：1401040206 学生姓名：方佳峰 任课老师：徐玉凤
对建设工程法律法规的认识和看法 摘要：1998 年《建筑法》的实施，保证了国家从法律上对建筑活动实施统一的管理。实施10 多年来，有效地规范了建筑市场的交易行为，维护了建筑市场的正常秩序，保障了建筑活动当事人的合法权益，保证了建设工程的质量和安全，促进了建筑市场的顺利发展。主要涉及到招标投标、土地使用权、建设监理等几个方面。 关键词：招标投标；土地使用权；建设监理； 一、招标投标制度存在的法律问题与对策 第一部分，目前我国招标投标制度存在的漏洞 建设项目有发包与承包，以及服务项目的采购与提供时，所采用的一种交易方式。在这种交易方式下，通常是由项目采购，包括货物的购买，工程的发包和服务的采购的采购方作为招标方，通过发布招标公告或者向一定数量的特定供应商，承包商发出招标邀请等方式发出招标采购的信息，提出所需采购的项目的性质及其数量、质量、技术要求，交货期、竣工期或提供服务的时间，以及其他供应商和承包商的资格要求等招标采购条件，表明将选择最能够满足采购要求的供应商，承首先介绍下何为招标投标，招标投标是在市场经济条件下进行大宗货物的买卖，工程包商与之签订采购合同的意向，由各有意提供采购所需货物，工程或服务的报价及其他响应招标要求的条件，参加投标竞争。经招标方对各投标者的报价及其他的条件进行审查比较后，从中择优选定中标者，并与其签订采购合同，当然，招标投标应该是买方占主导地位的，我的理解就是买方从卖方中挑选，但是也得满足一定的条件：一是要有能够开展公平竞争的市场经济运行机制。二是必须存在招标采购项目的买方市场，对采购项目能够形成卖方多家竞争的局面。有市场就有市场规范，这个规范就是《招标投标法》。我国《招标投标法》被称为投资，建设领域的阳光法案。《招标投标法》颁布实施一年来，虽取得了一定成效，但一些项目招投标违法违规现象未得到有效遏制。 第二部分，招标投标制度存在问题的原因 当然，说到底就是为了金钱和利益，但是这种现象的泛滥也应该有法律制度和
法律法规和标准规范管理制度参考文本 In The Actual Work Production Management, In Order To Ensure The Smooth Progress Of The Process, And Consider The Relationship Between Each Link, The Specific Requirements Of Each Link To Achieve Risk Control And Planning 某某管理中心 XX年XX月
法律法规和标准规范管理制度参考文本使用指引：此管理制度资料应用在实际工作生产管理中为了保障过程顺利推进，同时考虑各个环节之间的关系，每个环节实现的具体要求而进行的风险控制与规划，并将危害降低到最小，文档经过下载可进行自定义修改，请根据实际需求进行调整与使用。 一、目的 为确定公司生产经营或业务活动中适用的安全标准化 法律法规和其他要求，建立识别、获取这些法律法规及要 求的渠道。确保所使用的法律法规及其他要求为最新版 本，提高员工和相关方的法律意识，规范安全生产行为， 制定本制度。 二、适用范围 适用于公司生产经营活动相关的国家、行业、地方的 安全标准化法律、法规及其他要求的控制。 三、内容与要求 3.1．识别和获取安全生产法律法规的范围： 1. 国家的法律、法规和标准；
2. 市政府制定的法规、标准及规定； 3. 国内行业有关标准和规定。 3.2.收集途径 1. 公司各部门可通过与政府主管部门、行业协会、社会组织等部门保持联系，通过走访、电话、传真、信件、会议等方式获取有关安全生产法律，主动获取相关的法律、法规及其它要求。 2. 公司各部门可通过政府机构、报纸杂志、互联网等渠道获取国家、地方对安全生产有关的法律、法规及其它要求。 3. 运营部也可以通过安全生产监督管理部门、技术监督部门、以及公安、消防、社会和劳动保障、卫生等部门获取有关安全生产的法律法规、标准及其它要求。 3.3 程序 1. 公司各部门每年至少进行一次识别和获取本部门适
建设工程法规学习心得体会 建设工程法规帮助建筑专业生了解了建筑学专业相关法律知识，提高建筑法规方面的意识，增强对建筑法规的重视。学习了建设工程法规大家有什么感想呢？下面整理了建设工程法规学习心得感想，欢迎阅读。 建设工程法规学习心得体会篇一 我对建筑规范的理解和学习。做设计作业时，常常会觉得一定要和老师的设计任务，符合本方案的建筑类型规范的要求，所以建筑规范就成为了设计的一种负担，那很正常。刚学习建筑嘛，不急。甚至有时候我们觉得只要外形做得很酷，其它的都不重要。 因为方案出来后，模型做出来一定很酷，那就达到目的。 现在回想这是一种极端无知浮躁的动作，后来慢慢觉得规范的熟悉掌握应该是建筑设计师的最基本的本领。如果这都没有，那设计肯定有问题。 有时老师说的，要求的太多了，我们改做重来，那都是很正常。我总觉得方案的好坏最终决定还是经济，使用者的定位所决定。——涉及到方案定位价值取向的问题，建筑界也由此引出各种流派。因此，在学生阶段注重形态还是功能不是争论和评价的核心所在，关键是你追求的东西是不是能够真正的实现，通过什么方法和手段去实现，实现到什么程度，达到你心中最能接受的。 规范为什么是这样的，背后的出发点和理论、方法等方面的支撑。规范是很重要，但是规范是死的，是很容易获得的知识，我认为大学
的培养不能以规范为重头戏，即便是规范要进入教学，也不应是简单的应用层面。 而应深入到更深层次的变动，我喜欢变动的教学和学习奥，所以我在做设计时总会反向思考，个性就是不要来一个很粗糙的老东西，一点新鲜感都没有，那就失去了设计的生命力，那对设计界是很可怕的设计状态。 规范是死的，那你是活的，新规范，新法则那就是人在变化。把握，观察才是最好的设计法则。 建设工程法规学习心得体会篇二 通过对《建设工程法律法规选编》的学习，首次初步了解了建筑学专业相关法律知识，受益匪浅。其中让我体会最深刻的是懂法守法的必要性，建设法律法规是指国家权力机关或其授权行政机关制定的、旨在调整国家及有关机构、企事业单位、社会团体、公民之间在建设活动中或建设行政管理活动中，发生的各种社会关系的法律、法规和规章的统称。它也在各个方面发挥着作用。它详细规定了哪些是必须所为的建设行为，哪些是禁止所为的建设行为;它保护符合法律规定的一切建设行为;它同时对那些违法建设行为作出适当的处罚。 近年来，由于市场的不规范和缺乏明确的法律制度，建筑领域里的每一个环节都存在着严重危机:工程款拖欠现象十分严重，施工企业在建成一座座高楼大厦的同时，往往因为建设单位拖欠奇绝工程款而深深困扰，从而给本来已经经济十分紧张的施工企业雪上加霜。最后使得民工受罪:"没有资金争着上，有点资金全面上，有了资金也不
Through the joint creation of clear rules, the establishment of common values, strengthen the code of conduct in individual learning, realize the value contribution to the organization.法律法规和标准规范管理 制度正式版
法律法规和标准规范管理制度正式版 下载提示：此管理制度资料适用于通过共同创造，促进集体发展的明文规则，建立共同的价值观、培养团队精神、加强个人学习方面的行为准则，实现对自我，对组织的价值贡献。文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用。 一、目的 为确定公司生产经营或业务活动中适用的安全标准化法律法规和其他要求，建立识别、获取这些法律法规及要求的渠道。确保所使用的法律法规及其他要求为最新版本，提高员工和相关方的法律意识，规范安全生产行为，制定本制度。 二、适用范围 适用于公司生产经营活动相关的国家、行业、地方的安全标准化法律、法规及其他要求的控制。 三、内容与要求
3.1．识别和获取安全生产法律法规的范围： 1. 国家的法律、法规和标准； 2. 市政府制定的法规、标准及规定； 3. 国内行业有关标准和规定。 3.2.收集途径 1. 公司各部门可通过与政府主管部门、行业协会、社会组织等部门保持联系，通过走访、电话、传真、信件、会议等方式获取有关安全生产法律，主动获取相关的法律、法规及其它要求。 2. 公司各部门可通过政府机构、报纸杂志、互联网等渠道获取国家、地方对安全生产有关的法律、法规及其它要求。 3. 运营部也可以通过安全生产监督管
篇一：学习《建设工程法律法规》心得体会 学习《建设工程法律法规》心得体会 通过对《建设工程法律法规选编》的学习，首次初步了解了建筑学专业相关法律知识，受益匪浅。其中让我体会最深刻的是懂法守法的必要性，建设法律法规是指国家权力机关或其授权行政机关制定的、旨在调整国家及有关机构、企事业单位、社会团体、公民之间在建设活动中或建设行政管理活动中，发生的各种社会关系的法律、法规和规章的统称。它也在各个方面发挥着作用。 近年来，由于市场的不规范和缺乏明确的法律制度，建筑领域里的每一个环节都存在着严重危机:工程款拖欠现象十分严重，施工企业在建成一座座高楼大厦的同时，往往因为建设单位拖欠奇绝工程款而深深困扰，从而给本来已经经济十分紧张的施工企业雪上加霜。最后使得民工受罪:"没有资金争着上，有点资金全面上，有了资金也不给，逼着企业先垫上"，层层经济压力最后转移到了民工身上，这是造成民工工钱被拖欠的一个重要原因。无序的挂靠，转包及承包也存在着好多不合法的现象，还有由于我国的监理制度起步比较晚，工程监理单位更是存在着很多的问题，这些无疑都需要用法律的手段来解决。纵观整部《建筑法规》，主要是围绕建筑工程的质量和安全，因为这些直接关系到国计民生和全体公民切身利益。篇二：学习建设工程法规有感 学习建设工程法规有感 曹洁1245703101 摘要：社会经济不断发展，虽然城乡建设水平大幅度提高，但是违法违规建筑却大量涌现。建筑工程质量责任重大，质量优劣关系到社会公众的利益和公共安全。因此制定了种种法律法规来规范我国的建筑行业。 学完本书后，我对监理一部分内容印象最深刻。工程建设监理是指监理单位受项目法人的委托，依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其它工程建设合同，对工程建设实施的监督管理。。建设工程监理是我国建筑业和基本建设管理体制改革发展的产物。工程建设监理不同于建设工程项目管理，工程建设项目管理是指，从项目的开始到项目的完成，对项目进行全过程的计划、协调和控制。其目的是为了满足建设单位的要求，在给定的费用和所要求的质量标准下，按时完成只有一定功能和经济实用性的项目。建设工程项目管理是指从事工程项目管理的企业受建设单位委托，按照合同约定在工程项目决策阶段为建设单位编制可行性研究报告，进行可行性分析和项目策划；在工程项目实施阶段，为建设单位提供招标代理、设计管理、采购管理、施工管理和试运行(竣工验收)等服务，代表建设单位对工程项目进行质量、安全、进度、费用、合同建设监理是受业主委托,在监理合同委托的范围内展开的独立、公正的监督管理工作、信息等。实行建设监理制度是我国建设领域实现建设与效益、数量与质量有机结合的重要途径，是实现"经济体制转轨"、"经济增长转型"这两个带
安全生产法律法规识别和获取管理制度 第一条为了及时获取国家和政府颁布实施的有关安全生产法律法规、部门规章和标准, 遵守法律法规, 部门规章和标准, 熟悉和掌握法律法规知识和规定, 是国家有关安全生产法律法规、部门规章和标准得到贯彻落实,特制订本制度。 第二条本制度规定了有关安全生产法律法规、部门规章和标准的识别方法和获取途径以及对获取的法律法规的管理、更新以及应用,适用于公司各个部门。 第三条公司安环部、办公室负责有关安全生产法律法规、部门规章和标准的获取与识别以及组织相关部门进行宣传贯彻。 第四条其他各单元负责与本单元职能有关的法律法规、标准和其他要求的收集、保管、评估以及更新等工作, 并列出本部门获取的法律法规清单。及时组织相关人员进行教育培训, 切实保证本部门每一个员工能及时掌握最新的法律法规, 为正确的、法制化的工作方向和思路提供保障。 第五条环保综合利用部负责对本部门获取的法律法规、标准和其他要求的建档保存工作, 对于更新的法律法规登记时进行更新。 第六条国家有关安全生产法律法规、部门规章和标准的获取主要采取书籍购买、国家安全生产监督管理总局和天津市安全生产信息网网上等形式获取, 并对获取的法律法规进行条款内容识别,适用的法律法规按程序上报总经理。 第七条新购或者网上新获取的法律法规必须进行符合性评价, 评价由部门完成, 出具评价报告。 第八条部门对新购置或者网上新获取的法律法规必须进行分类登记建档, 及时对法律法规清单进行跟新和废止删除。 第九条安环部主管安全部长对新获取的法律法规必须认真学习、熟练和掌握法律法规条款内容,结合公司实际, 制订学习、宣传和贯彻法律法规的计划, 并下发文件落实法律法规的规定和要求。