高级会计学第五章课后参考答案（仅供参考）
1.（1）20×6年末。
会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元）
年末计税基础＝3000－600＝2400（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
年末递延所得税资产余额＝400×15%＝60（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝60（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 60
贷：所得税费用——递延所得税费用 60 本年应交所得税＝（5000－600）×15%＝660万元
借：所得税费用——当期所得税费用 660
贷：应交税费——应交所得税 660 （2）20×7年。
1）20×7年开始税率恢复至25%，需调整年初“递延所得税资产”余额。
调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15%×25%＝100（万元）
应调整增加年初“递延所得税资产”余额＝100－60＝40（万元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 40
贷：所得税费用——递延所得税费用 40
2）20×7年末。
会计折旧＝3000×4/15＝800（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝2000－800＝1200（万元）
年末计税基础＝2400－600＝1800（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1800－1200＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25%＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-100=50（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 50
贷：所得税费用——递延所得税费用 50
本年应交所得税＝（5000－600）×25%＝1100万元
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1100
贷：应交税费——应交所得税 1100 （3）20×8年末。
会计折旧＝3000×3/15＝600（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝1200－600＝600（万元）
年末计税基础＝1800－600＝1200（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25%＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-150＝0（万元）
本年应交所得税＝（6000－600）×25%＝1350（万元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1350
贷：应交税费——应交所得税 1350
2.（1）20×1年末。
会计折旧＝4 500 000÷5＝900 000（元）
计税折旧＝4 500 000÷8＝562 500（元）
账面价值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元）
计税基础＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额＝337 500×25%＝84 375（元）
本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84 375元。
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 84 375
贷：所得税费用——递延所得税费用 84 375
本年应交所得税＝（5 000 000＋900 000－562 500）×25%＝1 334 375（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1 334 375
贷：应交税费——应交所得税 1 334 375 （2）20×2年末。
账面价值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）
计税基础＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元）
年末可抵扣暂时性差异＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 075 000×25%＝268 750（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝268 750- 84 375＝184 375（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 184 375 贷：所得税费用——递延所得税费用 184 375
本年应交所得税＝（2 000 000＋900 000-562 500+400 000）×25%
＝684 375（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 684 375
贷：应交税费——应交所得税 684 375
（3）20×3年末。
本年会计折旧＝2 300 000÷3＝766 667（元）
账面价值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）
计税基础＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 279 167×25%＝319 792（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝319 792-268 750＝51 042（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 042
贷：所得税费用——递延所得税费用 51 042 本年应纳税所得额＝－4 000 000＋766 667-562 500＝－3 795 833（元）
年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 795 833×25%＝948 958（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——营业亏损 948 958
贷：所得税费用——递延所得税费用 948 958 （4）20×4年末。
账面价值＝1 533 333－766 667＝766 667（元）
计税基础＝2 812 500－562 500＝2 250 000（元）
年末可抵扣暂时性差异＝2 250 000－766 667＝1 483 333（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 483 333×25%＝370 833（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝370 833-319 792
＝51 041（元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 041
贷：所得税费用——递延所得税费用 51 041
本年应纳税所得额＝3 000 000＋766 667-562 500＝3 204 167（元）
20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异转回3 204 167元。
年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 204 167×25％
＝801 042（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——递延所得税费用 801 042
贷：递延所得税资产——营业亏损 801 042
（5）20×5年末。
账面价值＝766 667－766 667＝0（元）
计税基础＝2 250 000－562 500＝1 687 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝1 687 500－0＝1 687 500（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 687 500×25%＝421 875（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝421 875-370 833＝51042（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51042 贷：所得税费用——递延所得税费用 51042 本年应纳税所得额＝3 000 000＋766 667-562 500＝3 204 167（元）
转回尚未弥补的20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异＝3795833-3 204 167
＝591666（元）
年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝591666×25％
＝147916.5（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——递延所得税费用 147916.5
贷：递延所得税资产——营业亏损 147916.5
本年应交所得税＝（3 204 167－795 833）×25%＝653125.25（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 653125.25
贷：应交税费——应交所得税 653125.25
北京语言大学网络教育学院 《高级会计学》模拟试卷三 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、下列有关中期财务报告的表述中,符合现行准则规定的是（）。 [A]中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制 [B]中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行 [C] 编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断 [D]对于年度中不均匀发生的费用,在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理 2、关于资产组，下列说法中正确的是（）。 [A] 是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入 [B] 是指企业同类资产的组合 [C] 是指企业不同类资产的组合 [D] 是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润 3、2007年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1 000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2008年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2008年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2008年应确认的营业外收入为（）万元。 [A] 36 [B] 60 [C] 3 [D] 0.5 4、关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）。 [A] 应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
高级会计学参考资料 一、单项选择题（本大题共 0 分，共 60 小题，每小题 0 分） 1.下列有关对或有资产概念的理解，正确的是（）。 A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 2.下列有关对概率区间的划分，错误的是（）。 A.“很可能”：发生的可能性大于 50%但小于 95%。 B.“可能” ：发生的可能性大于 5%但小于或等于 50%。 C.“极小可能”：发生的可能性大于 0 但小于或等于 5%。 D.“基本确定”：发生的可能性大于 95%但小于 100%。 3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。 A.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整 事项 B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至董事会或类似机构对财务报告批 准报出日之间发生的有利或不利事项 C.编制会计分录时，调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行 D.资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间 4.下列各项中，不属于合并财务报表编制原则和要求的是（）。 A.以个别财务报表为基础编制 B.以上一个年度合并财务报表为基础编制 C.一体性原则 D.重要性原则 5.ABC 公司于 20X7 年 6 月 25 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 720 万元，预计使用年限为10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定, 该项 固定资产的最低折旧年限为 15 年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7 年 12 月31 日该项固定资产的计税基础是（）万元。 A. 692 B.48 C.24 D. 696 6.下列关于同一控制下吸收合并的表述，错误的是（）。 A.吸收合并应编制合并财务报表 B.合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值 入账 C.合并方所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差 额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本 溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润 D.同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化
高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：其他业务成本320 000 投资性房地产累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2．（1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
第8章合并财务报表（上） □教材练习题解析 1. （一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。 本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日 甲公司的投资成本=40 000（万元） 甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元） 甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）： 借：长期股权投资——乙公司33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款40 000 （二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，
并填列合并工作底稿。 （1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益： 借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资——乙公司33 600 少数股东权益8 400 20X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年1月1日单位：万元
读书破万卷下笔如有神 《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录； 三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司20XX年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、20XX年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）． 下笔如有神读书破万卷
长沙理工大学考试试卷………………………………………………………………………………………………………试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名喻晓宏教研室主任签名………………………………………………………………………………………………………课程名称（含档次）高级会计学课程代号 专业层次（本、专）方式（开、闭卷）闭卷 一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。） 1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。 A、50 B、100 C、0 D、-50 2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（）确定 A、被合并方账面净资产份额 B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本 C、以现金为合并对价的，按现金金额 D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格 3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（） A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例 C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧 D、计提在建工程减值准备 4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（）折算 A、交易发生日即期汇率 B、收到外币款项当月月初的汇率 C、即期汇率的近似汇率 D、合同约定的汇率 6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为（） A、30 B、0 C、60 D、无法确定 7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。 A、现行汇率 B、历史汇率 C、账面汇率 D、期初汇率 8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（） A、现行成本会计 B、一般物价水平会计 C、两种方法结合的会计 D、物价变动会计的部分调整 9、下列关于控制的论述，不正确的有。
高级会计学复习题 第一章非货币性资产交换 一选择题 1、货币性资产包括（） A库存现金 B 应收账款 C 持有至到期投资 D 长期股权投资 【货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。】 2、非货币性资产包括（） A 存货 B 产期股权投资 C 投资性房地产 D 应收票据 【非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。】 3、非货币性资产交换以公允价值计价的，必须满足（）条件 A 该交换具有商业实质 B 换入或换出的资产能够可靠计量 C 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量 D 换入或换出资产的账面价值可以可靠计量【1、该项交换具有商业实质；2、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。】 4、符合下列哪些条件，可以判定具有商业实质A 换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同 B换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同 C换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同 D换入资产与换出资产的未来现金流量现值显著不同 【当非货币性资产交换具备“换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同” 、“换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的”两个条件之一，便可认定为该交换具有商业实质。】 *5 公允价值的计量属性选择 A 协议价活跃市场价值类似资产价值评估价 B 活跃市场价值类似资产价值评估价协议价 C类似资产价值评估价协议价销售价 D类似资产价值评估价协议价活跃市场价值 判断题 1、非货币性资产交换不涉及货币性资产错 2、非货币性资产交换的补价以占整个资产交换的比例低于或等于25%作参考对
一、单项选择题（每小题1分，共计10分） 1、债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入（ B ） A、营业外支出 B、营业外收入 C、投资收益 D、管理费用 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ C ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、中期财务报告的所得税计算时采用的税率是（A ） A、预计的有效税负率 B、年税率 C、加权平均税率 D、移动税率 4、在租赁业务中，出租人让渡的是资产的（ C ）。 A、所有权 B、占有权 C、使用权 D、控制权 5、A公司为境内注册的公司，B公司在美国注册，A公司拥有B公司80%的股权。A公司对B公司的财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率的项目是（C ）。 A、固定资产 B、交易性金融资产 C、资本公积 D、盈余公积 6、合并会计报表的主体为（B ）。 A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 7、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（D）以上。 A、75% B、85% C、95% D、90% 8、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ B ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、租入资产的账面价值 9、报告分部一般不应超过（ B ）个，若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合计。 A、5 B、10 C、15 D、20 10、新设合并是指合并的两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ B ）。 A、原有的企业均失去法人资格，全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 二、多选题（每小题2分，共计20分。多选、少选均不得分） 1、合并财务报表的合并理论主要有（ABC ） A、母公司理论 B、所有权理论 C、实体理论 D、其他理论 E、独立理论 2、企业合并按企业合并的性质分类可以分为（AB ）。 A、购买性质合并 B、股权联合性质的合并 C、混合合并 D、纵向合并 3、控股权取得日合并会计报表的编制方法有（Ac ） A、购买法 B、市价法 C、权益结合法 D、汇总法 4、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ABC ） A、预付账款 B、交易性金融资产 C、长期借款 D、资本公积 E、未分配利润 5、对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（BCD ） A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用
启用前绝密 3.对利润表各项目的调整 （1）营业收入。假定为是在报告期内均匀发生的，取年平均一般物价指数。（2）营业成本＝年初存货＋本年进货—年末存货 3）期间费用。假定在年度内均匀发生采用年平均一般物价指数。 （4）所得税费用。假定在年度内均匀发生，也采用年平均一般物价指数。（5）现金股利。因宣告日期一般是在年末，所以采用年末一般物价指数。 1.年末应该持有的货币性项目净额 =年初货币性项目净额×年末物价指数／年初物价指数 ＋货币性项目增加数×年末物价指数／增加时的物价指数 －货币性项目减少数×年末物价指数／减少时的物价指数 如果增减数是均衡发生的，则运用年均物价指数
2.年末实际持有的货币性项目净额（不需调整） =年末货币性资产-年末货币性负债 3.本期货币性项目净额上的购买力损益 =年末实际持有的货币性项目净额－年末应该持有的货币性项目净额 正数为购买力利得，负数为购买力损失 高级会计学的研究范围 跨越单一会计主体的会计业务仅在某类企业中存在的特殊会计业务(期货合同) 在某一特定时期发生的会计业务（清算会计）与特种组织方式企业紧密相关的特有会计业务(上市公司、合伙企业）一些特殊经营行业的会计业务（租赁公司） 判断一项经济业务是属于中级财务会计的范畴还是高级财务会计的标准是？ 视其与四项基本假设的关系而定 1.假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制，为同一控制下的企业合并。自2007年6月30日开始，A公司能够对B公司的净资产实施控制，该日即为合并日。假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同。 要求：编制A公司对该项合并的会计分录。 借：货币资金270应收账款1200 库存商品(存货) 153长期股权投资1290 固定资产1800 无形资产300 贷：短期借款1350应付账款180 其他应付款(其他负债) 180 股本1500资本公积1803 2.2011年12月31日，A公司投资100万元成立全资子公司乙公司，2012年乙公司实现净利润20万元。 2011年12月31日（合并日）的抵销分录： 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法编制合并报表 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法调整权益法编制合并报表： （1）成本法调成权益法 借：长期股权投资20 贷：投资收益20 （2）抵销长期股权投资 借：股本100未分配利润20 贷：长期股权投资120 （3）抵销投资收益 借：投资收益20 贷：未分配利润20 同一控制下股权取得日合并资产负债表的编制 3.资料：被合并方可辨认净资产账面价值500万，其中：股本400万，留存收益100万。 合并方支付的合并对价450万，取得被并方100%的控股权。 合并的账务处理： 借：长期股权投资500 贷：银行存款450 资本公积50 抵销分录： 借：股本400 留存收益100 贷：长期股权投资500 调整分录： 借：资本公积100 贷：留存收益100 4.习题1：股本为400万元的母公司2007年初出资160万元对甲子公司进行股权投资，持股比例为80%，投资时甲公司股东权益为股本200万元。 投资当年，甲子公司实现净利润40万元，甲公司提取盈余公积4万元，分配现金股利10
一、名词解释 1. 报告分部 解答: 是指符合业务分部或地区分部的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。 2. 分部负债 解答: 分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是能够以合理的基础分配给该分部。 3. 负债的计税基础 解答: 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 4. 未来适用法 解答: 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 5. 财务报告批准报出日 解答: 是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 6. 母公司 解答: 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。 二、简答题 1.简述融资租赁的认定标准。 解答: 满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的"大部分"掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的"几乎相当于"掌握在90%以上； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改，只有承租人才能使用。 2.简述外币财务报表折算的一般原则。 解答: （1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。 （2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。
《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录；三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、2011年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通
【南开】19秋学期（1709、1803、1809、1903、1909）《高级会计学》在线作业-0002 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币,货款将于3月6日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为()万元人民币。 A.1.2 B.0.3 C.0.2 D.-1.2 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：D 2.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录表述不正确的是()。 A.抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整 B.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算 C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算 D.抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,并拥有丙公司30%的有表决权的股份,而乙公司拥有丙公司40%的有表决权股份,则甲公司直接和间接持有丙公司有表决权股份的合计数为()。 A.80% B.70% C.62% D.30% [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：B 4.同一控制下的企业合并,如果企业合并时,被合并方的投入资本(股本和资本公积之和)大于合并方支付的合并对价的账面价值(或发行股份的面值总额),则应将差额部分()。 A.增加被合并方的资本公积 B.增加合并方的资本公积 C.冲减被合并方的资本公积 D.冲减合并方的资本公积 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：B 5.母公司甲有两个子公司乙和丙,以下销售业务属于水平销售的是()。 A.甲公司对乙公司销售 B.甲公司对丙公司销售 C.乙公司对甲公司销售
南开大学（2020-2021 ）《高级会计学》在线作业 提示：本科目有多套试卷，请认真核对是否是您需要的材料！！！ 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.如果激励对象无需投资或只需付出很少投资额即可获得全值股票奖励,这种激励方式为()。 [A.]以权益结算的股份支付的限制性股票 [B.]以权益结算的股份支付的股票期权 [C.]以现金结算的股份支付的股票增值权 [D.]以现金结算的股份支付的模拟股票 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：A 2.2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。 [A.]200 [B.]300 [C.]500 [D.]700 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：B 3.甲公司就应收B公司账款70万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元,计税价格(公允价值)为50万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应确认的资产转让损益为()万元。 [A.]70 [B.]40 [C.]50 [D.]10 提示：认真复习课本知识302，并完成以上题目 【参考选择】：D 4.正商誉是指合并成本超过被购买方()的差额。 [A.]可辨认净资产公允价值 [B.]可辨认净资产账面价值 [C.]可辨认资产公允价值
第1章非货币性资产交换 一、判断题 √X 1、从活跃的股票市场上购入的另一家公司的股票，由于其公允价值能够可靠，因而属于本公司的货币性资产（X）。 2、如果在非货币性资产交换中换入的是交易性金融资产，且符合按公允价值计量的条件，则应该以该交易性金融资产的公允价值作为入账金额（√）。 3、《企业会计准则》规定，非货币性资产交换必须具有商业实质，才可对换入资产基于公允价值计量，否则必须基于换出资产的账面价值对换入资产进行计量。这样规定的主要目的是为了避免公司利用非货币性资产交换操纵财务报表（√）。 4、如果按照会计准则的规定在非货币性资产交换中换入的某项资产只能基于换出资产的账面价值计价，则只有在涉及补价的情况下才可确认交换损益（X）。 5、企业之间交换的一项资产，对换出方和换入方而言，要么都属于货币性资产，要么都属于非货币性资产（X）。 二、单选题 1、甲公司因资金紧张，急于提高资产的变现能力，遂以其使用中的A设备交换乙公司持有的一项交易性金融资产，乙公司另外支付给甲公司银行存款100 000元。A设备的账面价值为720 000元，公允价值为800 000元，交易性金融资产账面价值为630 000元，公允价值为650 000元。甲公司换入资产继续作为交易性金融资产管理，乙公司换入A设备继续作为固定资产进行管理。假设交换中不涉及相关税费。 （1）甲公司应确认的损益为（）。 A．收益30 000元 B．收益80 000元 C．收益20 000元 D．损失50 000元 （2）乙公司换入A设备的入账金额为（）。 A．800 000元
B．650 000元 C．730 000元 D．750 000元 （3）乙公司应确认的损益为（）。 A．收益50 000元 B．收益70 000元 C．收益20 000元 D．损失30 000元 2、如果在一项非货币性资产交换中换入资产与换出资产属于在资产负债表上归为同一类别的资产，下列说法正确的是（）。 A．该交换不具有商业实质 B．该交换可能具有商业实质，也可能不具有商业实质 C．换入资产应当基于公允价值确定其入账金额 D．换入资产应当基于换出资产的账面价值确定其入账金额 3、如果按照我国现行会计准则的规定，对某项非货币性资产交换中的换入资产必须基于换出资产的账面价值确定其入账金额，下列说法中不正确的是（）。 A．不涉及补价时，换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费 B．涉及补价时，支付补价方换入资产的成本=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费C．涉及补价时，收到补价方换入资产的成本=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费D．收到补价的一方，可以按照收到的补价占换出资产公允价值的比例确认换出资产的损益。 三、多选题 1、下列各项资产中，属于货币性资产的有（） A．应收账款 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．长期股权投资 E．专利权 2、下列各项资产中，属于非货币性资产的有（）
高级会计学试题
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一、名词解释 1. 报告分部 解答: 是指符合业务分部或地区分部的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。 2. 分部负债 解答: 分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是能够以合理的基础分配给该分部。 3. 负债的计税基础 解答: 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 4. 未来适用法 解答: 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 5. 财务报告批准报出日 解答: 是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 6. 母公司 解答: 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。 二、简答题 1.简述融资租赁的认定标准。 解答: 满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的"大部分"掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的"几乎相当于"掌握在90%以上； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改，只有承租人才能使用。 2.简述外币财务报表折算的一般原则。 解答: （1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。 （2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。
北京科技大学远程与成人教育学院《高级会计学》试 题D卷有答案 以下是为大家整理的北京科技大学远程与成人教育学院《高级会计学》试题D卷有答案的相关范文，本文关键词为北京,科技,大学,远程,成人,教育学院,高级会计学,试题,卷，您可以从右上方搜索框检索更多相关文章，如果您觉得有用，请继续关注我们并推荐给您的好友，您可以在成教大学中查看更多范文。 北京科技大学远程与成人教育学院20XX学年第4次远程课程考试 《高级会计学》试题（D卷） 学习中心专业学号 题号得分一二三四姓名________ 五总分 论述题（本题共4小题，共计100分） 1、折旧方法的变更是否属于会计政策变更？ 什么叫会计政策变更？追溯调整法和追溯重述法有什么不同（40分）
答：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。不属于会计政策变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。1/13 1、追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 2、追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 3、追溯调整法与追溯重述法的区别：1、适用范围的比较 追溯调整法适用于会计政策变更的会计处理，而追溯重述法适用于前期差错更正的会计处理。讲得再具体一些，追溯重述法适用于重要性的前期差错更正，对于非重要性的前期差错采用未来适用法进行更正，前期差错是否具有重要性，应根据差错的性质和金额加以具体判断。2、调税原则的比较 由于会计政策变更所形成的影响数与前期差错所形成的影响数的性质有所不同，即会计政策变更形成的影响数全部属于暂时性差异，而前期差错所形成的影响数可能全部属于差额，也可能全部属于暂时性差异，或部分属于差额，部分属于暂时性差异，还有可能2/13
高级会计学判断题 【83821】递延所得税负债属于分部负债。（错误） 【83822】中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础。（正确） 【83823】中期采用的会计政策应当与年度财务报告相一致，不得随意变更会计政策。（正确） 【83825】地区分部是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。（正确） 【83826】中期财务报告的利润表只包括本中期的利润表，不包括年初至本中期末的利润表。（错误） 【83872】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（正确） 【83874】资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。（正确） 【83875】资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。（正确） 【83878】预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。(错误） 【83905】企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。（正确） 【83909】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，先计入"递延收益"科目，然后分期计入"营业外收入"科目。（正确） 【83929】以权益结算的股份支付，是指企业为获得服务而以股份或其它权益工具作为对价进行结算的交易。（正确） 【83932】企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。（正确） 【83972】以下业务影响到"递延所得税资产"的有（ AD ）。 A．资产减值准备的计提 B．非公益性捐赠支出
高级会计学学习心得体会 ——所得税 一．引言 作为一名财务管理专业的学生，从大一到大四，从《基础会计学》到《高级会计学》，经历了从入门到慢慢细化深入的过程，我对会计这门专业课程也有了更为深刻的理解，对其中部分重要的章节内容也有了自己的看法。 其中，所得税这一章是我个人最为感兴趣，也是觉得最难以深化理解的，所以也投入了比其他章节更多的时间，用来认真细致地理解所得税，进行所得税的相关练习。 二．对于会计学的理解 大一时候，作为新生，之前接触到的知识太少，知识面也很窄，理所当然地认为，会计就是记账、算账、报账，就是和钱有关的经济活动。而现代会计的概念应是：会计是经济管理的重要组成部分，它以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 掌握好最基础最核心的概念，是学习会计学的关键，这是我四年来学习这门课程的体会。 三．对于所得税的理解 所得税与我们每个人息息相关。真正理解这句话是在接触了会计学之后。在之前的生活中，我并不理解为什么所得税会与我们每个人都有关联，觉得这只是大人，也就是经济独立的成人才会关心的问题。 在学习了会计学的一系列课程后，才了解，所得税有许多种类，包括个人所得税、企业所得税等等，其计税的方法也是多种多样，而且随着时代不断进步，会计准则的更新，所得税的计税基础也在不断地变化着，以求能更加贴合实际。 1.所得税的含义 所得税是指以纳税人的所得额为课税对象的各种税收的统称。税法规定的所得额，是指纳税人在一定时期内，由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。 2.会计中的所得税 会计中对所得税的处理是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定的账面价值来计税，与税法规定的计税基础有差异，由此产生了应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，分别确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。 这是所得税这一章节的难点，也是核心，我觉得要想学习好所得税这一章节应当做到以下几点： 首先，要掌握之前章节的学习内容，如果连会计分录这么基础的知识都没办法灵活运用，又何谈学好所得税这一难点章节。 然后需要通过对课本的反复阅读理解，吃透例题与老师课件当中给出的经典练习，勤学多练，理论结合实践。光是有对所得税的深刻理解是不够的，会计是一门实务性学科，所有的学习都是为了将来能更合理地运用。 其次，多做练习，开拓阅读，以达到见多识广，尽量避免遇见不熟悉的情况而做出错误处理的情况。 最后我认为应当注重细节，所得税的确认与计量在处理中是极易出纰漏的，稍有不慎就