1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额 本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级 算扣除数 全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率 按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率） 速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。 2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额 应纳税额＝增值额×增值税率 应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额 不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%） 组价=成本×(1+成本利润率10%) 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率 出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税 免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 3消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数 实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率 消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格 消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率 委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率） 进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格： 组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率） 纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） 4营业税：应纳税额＝营业额×税率 计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率） 5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率） 6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损
环保产业将成为中国新的经济增长点 生态环境日益恶化是新世纪中国人面临的一大尴尬 多年前差不多人手一方的手帕现在上海已几近绝迹，跑遍这里的大街小巷也难觅手帕踪影。这主要是由于近年来，上海人逐渐用一次性使用的餐巾纸取代了传统的可多次使用的棉质手帕，虽然反映了人民生活有所改善，但这场革命却令环保人士忧心忡忡。因为与手帕相比，餐巾纸对环境有更大的危害。它不仅要耗费大量的木材，漂白剂等化学物质还将污染环境；而餐巾纸使用完后的随手丢弃又造成了二次污染。其实，“手帕绝迹”现象只是我国生态环境恶化的一个方面，当前中国环境形势已十分严峻：七大水系、部分湖泊和近岸海域的污染趋势没能得到控制；煤烟型为主的空气污染十分严重；全国668个城市的大部分存在水源、大气、城市垃圾和噪声的污染；森林草原生态功能急剧衰退，自然灾害日趋频繁；生物多样性锐减，更令人难堪的是，在联合国评出的世界10大污染最严重的城市中，中国的城市占了一半以上，中国的首都北京也赫然在列。这就是世纪之交中国环境问题的图景：一方面，危机重重，形势严峻；另一方面，国人、特别是未来一代环境意识的沉醒和环保意识的提高，又在危机中孕育着希望。也正因为此，中国已经逐步认识到环保的紧迫性，迄今共制定了10多部环境与资源法律，100多项环保法规和900多项地方性环保法规，关闭了污染严重的小企业几万家；同时对江河湖海的污染治理工作全面展开。并全面禁止生产使用一次性发泡塑料餐具，利用芦苇、蔗渣为原料的可降解的纸浆模塑制品成为替代品。但这一切在环保主义者看来，距新世纪的要求还差得很远。 环境污染将企业“逼上梁山” 针对这种情况，中共中央、国务院提出了“一控双达标”即到2000年底以前，主要污染物排放总量控制在规定指标以内，所有工业污染源主要污染物实现标排放，环境空气和地面水环境质量按功能区类别达标。将企业逼上了梁山。然而意想不到的是，一直被认为“烧钱”的项目——环保治理在“一控双达标”中，却因治理废水开发出新产品，产生的经济效益甚至可以与企业主产品相媲美。从而成为了中国新的经济增长点。据统计，今后5年内，中国环保产业产值将以年均15%以上的速度发展，从现在近700亿元增加到2005年的1400亿元，2010年将猛增到2500亿元。中国环保产业的潜力体现在以下几方面： 首先，中国环保产业的潜力是多方位、多层次的，仅在城市污水和垃圾治理方面即显示出相当大的市场。据了解，在700多座城市中，目前城市污水处理率 仅为20%，每年7000多万吨的城市固体垃圾中，经无害化处理的仅为10%。5年之后，按中国的环保治理要求，城市污水处理率将达到50%，城市垃圾无害化处理也将大幅提高。 其次，中国在未来5-10年内将大力推广清洁生产，工厂污水治理设备、大气污染防治设备和固体废弃物处置设备等市场前景广大。随着环境治理向纵深发展，中国对环保治理投入不断上升，环保产业未来潜力逐步转化为现实的市场需 1
中国近年来经济发展的现状及趋势 进入21世纪之后，中国的经济环境有了很大的变化。从国际形势看，欧元区国家的经济合作已经启动，但发展前景不明朗；美国自从经历“9．11”事件之后本国经济陷入低迷，至今尚未全面恢复；日本经济则长期低速徘徊.尽管我国政府采取了一系列积极的措施，例如：正式加入WTO；推动APEC的发展和中国——东盟自由贸易区的发展；加强同中亚国家的合作等；但整体外部形势依然严峻。这就需要我们从内部经济入手，找到推动经济增长的有效方法和途径。在国内经济中，由于存在众多的问题，无法一一列举，所以本文试图从通货膨胀、失业、GDP的增长几个方面来探讨影响中国经济的原因，并且试图找出解决问题的方法和途径。 一、对三条曲线的复合与分析 （一）三条曲线在一个坐标系中的复合：图一（% （二）三条曲线各自特点的分析 A、GDP增长率曲线 1、曲线走势：最近中国十几年的GDP增长率变动呈现前快后慢的特点。在第一个阶段，1991——1996年，GDP增长保持在一个较高的水平，平均达到11.6%；而在第二个阶段，1997——2001年间，GDP增长保持平稳中速的增长趋势，平均达到7.8%。前后两个阶段平均增长率差异较大，呈现出比较明显的阶段性特点。 2、原因
1）、1991——1996年的经济高速增长主要是基于以下方面：第一，经历了二十世纪八十年代末的经济衰退，当时称之为“市场疲软”之后，中央政府采取了一系列积极的财政、货币政策，推动了经济的快速增长；第二，邓小平同志的南巡，一方面澄清了许多人认识上的误区，另一方面，他以个人的远见，在宏观上为中国创造了一种宽松、积极的氛围，加速了经济的增长。 2）、1997——2001年经济增速下降，主要是以下原因：首先，在经历了1991——1996年的经济高速增长之后，一些经济指标过热，造成诸如通货膨胀水平过高等方面的问题。所以国家在宏观上需要执行一套稳健、收缩的财政、货币政策。其次，1997年爆发的亚洲金融危机虽然没有对我国经济造成直接破坏，但也严重地影响了我国的整体外贸环境。重要表现之一就是传统东南亚国家进口市场的缩小，外贸行业整体效益的下滑，对我们这个外贸依存度非常高的国家来说，对经济增速的下降造成了实际的压力。第三，为了适应经济全球化和加入WTO的要求，我国陆续开放了一批部门和行业，大力下调平均关税水平；这一系列的举措使国内原本受到很大程度保护的许多产业顿时感受到巨大的压力，使得这些传统上的经济增长点在实际推动经济增长时显得力不从心。 B、通货膨胀水平曲线 1、曲线走势：1992——2001年中国通货膨胀水平呈现先高后低、先正后负的情况，同样具有阶段性的特点。1992——1996年间，平均商品零售物价指数保持在12.2%，而1997——2001年其平均水平仅为－0.6%。两个阶段相差13%，这种有趣的现象非常值得我们研究。 2、原因
中国电子报/2009年/9月/1日/第004版 专题 物联网：下一个经济增长点？ 本报记者张煜 “每一次大危机，都会催生一些新技术，而新技术也是使经济，特别是工业走出危机的巨大推动力。”工业和信息化部总工程师朱宏任8月26日在中国工业经济运行2009年夏季报告会上如是表示。物联网正是这样一种新技术，掀起了继计算机、互联网与移动通信网之后的世界信息产业新浪潮，近来受到业界的广泛关注。 实现人与物“对话” 在比尔·盖茨的“未来之家”中，盖茨的每件衣服上，都有一个电子标签，从衣橱中拿出一件上衣时，就能显示这件衣服搭配什么颜色的裤子，在什么季节、什么天气穿比较合适。给放养的每一只羊都分配一个二维码，这个二维码会一直保持到超市出售的每一块羊肉上，消费者通过手机阅读二维码，就可以知道羊的成长历史，确保食品安全。在电梯上装上传感器，当电梯发生故障时，无需乘客报警，电梯管理部门会借助网络在第一时间得到信息，以最快的速度去现场处理故障。物联网正在改变我们的生活。 何为“物联网”？朱宏任说，物联网到现在为止还没有约定俗成的公认的概念，总体来说，它是指各类传感器和现有的互联网相互衔接的一项新技术。按照百度的解释，物联网(InternetofThings)指的是将各种信息传感设备，如射频识别(RFID)装置、红外感应器、全球定位系统、激光扫描器等种种装置与互联网结合起来而形成的一个巨大网络。其目的是让所有的物品都与网络连接在一起，方便识别和管理。通俗地说，就是在物体上植入各种微型感应芯片，把它变得智能化，然后借助无线网络，人们就可以和物体“对话”，物体和物体之间也能“交流”，而这些物体既可以是小小的手表、钥匙，也能是汽车、楼房，总之日常生活中任何物品都可以变得“有感觉、有思想”。 从条形码到射频识别，自动识别技术已经有50年的历史。而如今，“它的新特征就是物物相连的这种连通性已经日益商品化。”从事电信、IT及媒体领域策略咨询的欧洲公司AnalysysMason 首席顾问罗伯特·舒曼(RobertSchumann)说，“通过一定的方式，是可以将这种新技术转变成巨大收益的。” 在最早使用RFID的物流领域，虽然麦德龙、家乐福等欧洲多数零售巨头早已开始使用该技术，但据欧洲零售业圆桌会议(TheEuropeanRetailRoundTable)主管保罗·斯科汉(PaulSkehan)统计，该技术还“远没有达到普及的程度”。 国家信息化专家咨询委员会委员高新民表示，一旦物联网大规模普及，无数的日常生活用品需要加装更加小巧智能的传感器，或者直接升级换代，将给市场带来巨大商机。 成为下一个经济增长点 物联网一方面可以提高经济效益，大大节约成本；另一方面可以为全球经济的复苏提供技术动力。目前，美国、欧盟、中国等都在投入巨资深入研究探索物联网。 今年美国总统奥巴马就职以后，在他和工商领袖举行的圆桌会议上，“智慧地球”的概念被提出，其中包括美国要形成智慧型基础设施“物联网”，其被美国人认为是振兴经济、确立竞争优势的关键战略，奥巴马政府对此给予积极回应。 5月7、8两日，来自欧洲信息业、商业领域的科研人员、官员和企业负责人齐聚欧盟总部所在地布鲁塞尔，就物联网这种新科技的发展前景做了广泛讨论。可以说，在全球经济衰退的背景下，这一会议已不仅仅限于对有关新科技的讨论，更是欧盟寻找危机解决之道、保持经济长期发
全面分析影响中国经济增长的因素及应对策略 总的说来30 年来改革开放的伟大成就，中国经济得到长足的进步和发展。具体说主要是以下两方面的原因： 首先是中国经济市场化程度的持续提高。市场化程度高低在很大程度上决定经济增长是大起大落还是平稳增长。计划经济体制时期，我国经济市场化程度极低，各种商品和服务产品的价格形成几乎完全由政府管制，市场因素在经济生活中受到极端压抑，计划体制的管制力量远远大于市场力量，外在的政府干预因素经常冲击正常的经济周期，导致经济多次大起大落。近年来，经济体制改革不断深入推进，市场化程度进一步提高，对经济增长的直接影响就是导致经济增长？ 其次是宏观调控的完善，适宜的宏观经济政策的支撑，也就是1998 年年中以来扩大 内需的政策，其政策手段是实施积极的财政政策和稳健的货币政策。 6 年来的实践证明这种政策转向是成功的，理论分析上也站得住脚。扩大内需的政策能使新一轮经济周期呈现出新特征，还在于这项政策的稳定性、连续性，该项政策组合持续达6 年之久。2004 年积极财政政策逐渐淡出，转向中性的财政政策，这种转变是很必要和及时的，避免了严重通货膨胀和经济过热的出现，确保经济稳定增长。政策需要一定的稳定性、连续性，否则不利于经济的持续增长，这方面有个很好 的反面案例，就是日本20 世纪90 年代的财政政策。 90 年代初日本泡沫经济崩溃以后，为了刺激经济，日本政府积极推行扩张性财政政策，但是效果并不明显，其中一个重要原因是受到政策缺乏连续性的影响。 然而中国经济增长的动力来源于哪里？国民生产总值等于消费、投资与净出口之和2008 年中国消费和投资对国民生产总值的贡献率分别为
《中国税制》 第一章税收制度基本原理 一、术语解释 1.税收制度：税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。 2.纳税人：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。 3.课税对象：征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。 4.税率：税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。 5.税制结构：税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用.功能互补的税种体系。 二、单项选择题 1.B. 2.A. 3.C. 4.A. 5.D. 三、多项选择题 1.B.C.D. 2.A.B.D. 3.A.B.C.D. 4.A.B.C. 5.A.B.C.D. 四、判断题（判断对错） 1.对。 2.错。 3.对。 4.对。 5.错。 五、简述题 1.税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。具体可分为：（1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法.条例.实施细则.规定.办法和协定等。（2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法.税收执法和税收管理权限的制度。（3）税收征收管理制度。（4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置.分工.隶属关系以及税务人员的职责.权限等的制度。（5）税收计划.会计.统计工作制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。
第三周、改革开放以来中国经济发展取得重大成就的根本原因 改革开放以来我们取得一切成绩和进步的根本原因，归结起来就是：开辟了中国特色社会主义道路，形成了中国特色社会主义理论体系。高举中国特色社会主义伟大旗帜，最根本的就是要坚持这条道路和这个理论体系。中国特色社会主义基本经济制度：公有制为主体多种所有制经济共同发展。中国之所以取得如此大的成就还在于社会主义初级阶段基本经济制度理论的提出，没有作为主体地位的公有制经济，就不能确保我国社会的社会主义性质，就不能坚持社会主义道路，就不能巩固和发展社会主义制度，就不能体现社会主义制度的优越性。没有非公有制经济的快速发展，建立社会主义市场经济体制就缺少必要条件，就不能为我国国有经济的体制创新提供好的借鉴，就不能体现市场的调节作用，就难以实现社会资源的最有效配置，也就难以实现整个社会经济的有机发展。公有制经济和非公有制经济的共同发展，为我国经济发展注入了强大的生机和活力，使我国走上了一条快速发展的轨道。1978年至2008年我国经济年均增长9.8%，不仅明显高于1953至1978年年均增长6.1%的速度，而且比日本和韩国经济起飞阶段GDP年均增长率的9.2%与8.5%还略高。所有制结构的这种变化，对我们的日常生活也产生了深刻影响。比如，由于搞活了经济，老百姓的生活水平大为提高也更加丰富了，大家心目中的“三大件”早已不是自行车，缝纫机，手表，也不是彩电，冰箱，洗衣机，现在已是住房，汽车，电脑等；又如，由于各种所有制企业的发展，人们就业方式也多样化了，国有企业的“铁饭碗”不再是人们唯一的追求，私企，外企，自主创业，个人择业等成了许多新一代年轻人的选择；再如，个人财产性收入增多，投资理财成为热门话题，国债、基金、股票、期货、外汇、黄金等成为很多人的投资手段。 实践证明，坚持公有制为主体，多种所有制经济共同发展，既保证了公有制经济的主体地位，体现公有制经济的控制力，又极大的促进非公有制经济的发展，使中国经济充满生机和活力，对于我们建立完善的社会主义市场经济体制，促进生产力发展，全面建设小康社会，加快推进社会主义现代化，具有十分重要的现实意义和深远的历史意义
《税收原理与中国税制》部分章节练习题答案 第十一章 消费税 1） 增值税： 销项税额：2400 21350 4800017%17%17%301017%117%117%?+?+?+??=++ 进项税额：5085 应纳增值税：-5085= 消费税：化妆品需要交纳消费税（税率为30%），香皂无需交纳消费税 21350 30%301030%117%?+??=+ 2） 增值税： 销项税额：2000 6820017%17%11884.6117%?+?=+元 进项税额：680020007%30007%7150+?+?=元 应纳增值税：11884.6-7150=4734.6元 消费税：白酒为复合税率，20%加0.5元/500克（或100元/吨） 68200 2000 ()20%15*2000*0.5120001500027000117%117%+?+=+=++元 3） 进口环节 关税完税价格： 关税 消费税 化妆品=120+10+2+18=150万元 15040%60?=万元； 1506 030%90 130%+?= -万元 机器 =35+5=40万元 4020%8?=万元； 0 组成计税价格： 化妆品=关税完税价格+关税+消费税=150+60+90=300万元 机器 =关税完税价格+关税=40+8=48万元 进口环节增值税：30017%4817%59.16?+?=万元 进口环节消费税：90万元 国内生产销售环节 增值税 销项税额：51.48 29017%17%56.78117%?+?=+万元 进项税额：59.16万元 应纳增值税：56.78-59.16=-2.38万元 消费税：51.48 29030%30%9080%28.2117%?+?-?=+万元 4） 增值税： 销项税额：3600017%6120?=万元 进项税额：684213%37% 1.36+?+?+=75.03万元 应纳增值税：6120-75.03=6044.97万元
谈谈印度成为下一个经济发展的增长点和经济中心的优势,相比之下,印度有哪些因素值得中国借鉴. 1.优势：印度的发展模式重消费而非投资、重内需而非出口、重服务业而非制造业、重高新技术产业而非劳动密集技术含量低的工业，这种方式使印度经济对全球经济不景气冲击的抵抗力较强，表现出比较强的韧劲和经济平稳增长的长周期性。 印度经济增长的质量和效率比较好。例如，印度国内的储蓄水平只有中国的一半，每年流入印度的境外直接投资大约只有中国的10％，印度在基础设施的建设上比中国落后大约10 至15年, 但印度却取得了较快的经济增速，而且它有30％至40％以上的国民生产总值来自生产力的增长，而不是资本或劳动力的增加。 1、大力发展服务业，变过度工业化为适度工业化 中国以廉价的劳动力、土地资源、优良的基础设施以及地方政府竞争性的优惠政策，吸引了来自世界的大量的制造资本，成为了世界的制造工厂。在这个过程中，很多被发达国家禁止的、或者是设置了较高门槛的污染产业转移到了中国。中国的生态环境因此遭到破坏。现在不仅仅是过高的制造业比例，还包括被污染的空气、水源和土地，都显示目前中国的经济已经呈现过度工业化的特征。暂且不管印度以服务业带动的经济增长是不是欠工业化的结果，只看服务业占GDP的比重、近年较快的增长速度、以及吸收的就业人数，不能不肯定印度服务业确实发展得非常成功，特别是它的软件产业及信息技术带动的服务外包业，在世界范围内都取得了成功。分析和总结印度在一些服务业领域的成功经验，对于软化我国产业结构具有一定的积极意义。 2、调整外资优惠政策，引导外资流向，为民族资本与外国资本竞争创造一个公平的环境 改革开放以来，中国积极吸引外国直接投资，成为吸引FDI最多的发展中国家。近年印度也越来越重视外资对经济发展的促进作用。虽然两国政府都对FDI提供税收优惠，但印度的税收优惠分类更细、限制更严（包括特定的领域与特定的时限），往往强调的是投资的流向，而不是来源，因而对相同领域内的内资、外资少有区别对待。一直以来印度的外资企业都与印度本土的企业负担着相同的公司所得税率，有时甚至还要高一些。但在中国，FDI 承受的实际税率大约只有国内企业税率的一半，而且由于地方政府把引进外资作为一个政治目标来对待，对外资的产业流向不加选择，使得外国资本与民族资本发生直接竞争，并可以利用当地政府的优惠政策挤垮民族资本。这显然与引进外资的本意相违。因此，我们在一定程度可以借鉴印度引导外资流向先进技术及优先发展行业的具体政策。 3、为企业发展创造一个良好的微观环境 企业所处的微观环境包括很多内容，而对印度来说，它的相对稳健的金融体系、有效的知识产权保护制度等都值得中国借鉴。占有商业银行总资产四分之三的印度国有银行，呆帐率只有5%，而1992年以后陆续建立的私人银行，它们的呆帐率还要更低一些。随着政府向私人资本和外国资本开放国内的银行业，竞争促使印度银行的运营成本不断下降、资产回报率逐步上升。印度的证券市场历史悠久，在包括股票发行、交易制度、市场风险管理、信息披
浅析中国经济增长的原因 写作背景 1978年中国开始了一场从农村到城市的全面经济改革，并取得了世人瞩目的成效。国内生产总值平均每年增长9.8%，人均国内生产总值平均每年增长8.4%。1978-1996年中国经济高速发展，GDP增长保持在一个较高的水平，平均达到11.6%，然而，1997-2001年经济增速下降，GDP增长保持平稳中速的增长趋势，平均达到7.8%。这一显著的变化不禁让我们想探究为什么会产生这种现象？经济增长的原因？本文通过解析劳动力数量增长、人力资本积累对经济增长的贡献，探讨这些因素支撑长期经济增长的可持续性，希望能给中国经济长足发展能有一定的推动作用。 我的论点是围绕丹尼森对经济增长的分析来描述的，他把经济增长因素归结为六个：劳动、资本存量的规模、资源配置状况、经济规模、知识进展、其他单位投入产量的因素。我在这里主要通过论述劳动力数量增长、人力资本积累对经济的贡献，来展示它们怎样促进经济的。 正文 不得不承认，在改革开放初期，我国经济飞速发展，大量外国企业来我国沿海地区开办工厂，使我国逐步成为了世界工厂，经济跨越式发展，这很大程度上归功于我们国家廉价的劳动力。廉价的劳动力对我国经济的快速增长起到了重要作用。大量廉价的劳动力创造了无比丰富的物质财富。我国出口贸易依靠劳动密集型产品和成本低的优势，在国际上占领了一定的市场。尽管近几年来我国的劳动力已不像当初一样廉价，但我国劳动力数量大，总产出就多，也就更能促进经济发展了！根据增长核算的公式 ΔY／Y=αΔN／N+βΔK／K+ΔA／Α 即：产出增长=劳动份额×劳动增长＋资本份额×资本增长＋技术进步它告诉我们，劳动力数量增长促进总产出的提升，进而促进经济的增长。当然，适度的劳动力数量的增长才会促进经济的增长，过度的劳动力增长，市场对劳动力的需求不变，供给增加，竞争激烈，失业率上升，人民生活水平质量下降，对商品的需求减少，企业营业状况不佳，就会导致裁员甚至倒闭的现象，更加抑制了经济的增长，就像我国六十年代国家鼓励生育，奉行“人多力量大的原则”，结果却
２０１２年第８期中旬刊（总第４８９期） 时代金融 ＴｉｍｅｓＦｉｎａｎｃｅ ＮＯ．０８，２０１２ （ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．４８９）增值税改革的几点建议 何云东 （云南官房建筑集团股份有限公司，云南昆明650233） 伴随着我国增值税改革的不断深入， “十二五”期间要完成增值税改革的任务，国家在改革过程中力求做到公平，使税收征管与经济发展相适应。随着计算机技术的发展、营业税的取消，增值税可以排除任何因素的影响，恢复到按其最基本原理进行征管，为此，笔者根据增值税的基本原理，结合多年涉税工作经验，提出以下四点建议： 一、取消小规模纳税人 小规模纳税人与一般纳税人的划分，给征管工作带来了很大的便捷性，也节省了大量的征管成本。但是，也给纳税人带来了不公平性，主要表现在两个方面： 一方面是借“小规模纳税人”之壳偷取国家税款的中小企业及个人还很多，尤其是不能抵扣金额与收入比大于２０．０５％的纳税人、很少开具发票给客户的纳税人以及从购买方获取增值税专用发票较少的纳税人，都会“想办法”办成小规模纳税人，因为这样会少缴增值税。 另一方面是小规模纳税人及其他偶发交易的纳税人，当不能抵扣金额与收入比小于２０．０５％时，由于不能按一般纳税人计征，而多缴增值税。详见下表表一所示： 表一单位：元 因此，笔者认为，随着计算机技术的发展，营业税的取消，对小规模纳税人及其他偶尔发生应税行为的组织或个人，可以统一按一般纳税人计征增值税。其好处如下： 第一，消除纳税人通过对征管方式的选择来逃避应缴的增值税税款。 第二，由于税收法规对所有的纳税人都是公平的，因此可以在确保市场公平性方面排除税收对市场的影响，促进公平竞争。 第三，强化纳税人税收意识，增强增值税发票管理。使增值税发票管理由国家强制管理转变购买方或支付方（包括偶尔发生应税行为的组织或个人）自发获取，减少偷税漏税行为，降低发票管理方面的征管成本。 第四，短期看，可能会增加计算机及其信息技术的投入，增加税务人员的工作量；但从长期来看，不管是社会效应，还是经济效应都是显著的。其影响不仅是增值税，其他税种也能通过该系统的建立，共享纳税信息，对打击偷税漏税具有重要的意义。 二、在计算增值税时，销项税税率实行差别化，进项税税率全部统一为一个税率 现行的增值税税率有１７％、１３％两档，还有免税、减税、简易征收、出口退税、即征即退等，营业税改增值税后，将会出现更多的税率及征收方式，这些都是国家通过税收政策的影响来调整相关产业，对经济发展取到了很好的效果。然而，上一环节的这些税收优 惠、征管方式等，却下一环节要承担这些因不能抵扣带来的税收负担（农产品除外），详见下表表二及表三，本例的负担金额为６０，００４．２７元，比例为８４．００％。 为了不让上一环节的相关因素影响下一环节，笔者建议：将上一环节的因税收优惠、征管方式等带来的不能抵扣的税收负担，由目前的下一环节承担改为由全社会承担，即上一环节的销项税不管采用何种方法征收，销售方都必须开具增值税发票给购买方，购买方均可以按发票金额，采用全国统一的进项税税率计算进项税额进行抵扣，详见下表表三与表四。 这样操作既可以支持上一环节产业的发展，或者是便于税收征管，又可以消除上一环节因税收优惠、征管方式的不同对下一环节产业发展的影响；消除下一环节纳税人在做购买决策时不选择不能开具增值税专用发票的纳税人；避免下一环节纳税人在做购买决策时不得不选择不能开具增值税专用发票的纳税人，因税收影响而压低购买价格，使不能开具增值税专用发票的纳税人可能会失去相应的竞争机会，使国家对上一环节的税收优惠失去应有的意义。特别是目前的小规模纳税人，在营业税改增值税后将会面临更加困难的发展环境，不利于国家对小微企业发展的支持。 以上所述内容可以通过下面三张不同情况下测算的增值税表来说明： 表二税率相同、全部按一般纳税人计征、不存在税收优惠，即“标准”情况下测算单位：元 表三税率不相同、部分为小规模纳税人、存在税收优惠情况下，按目前的增值税相关规定测算单位：元 表四税率不相同、部分为小规模纳税人、存在税收优惠情况下，按笔者的建议计算单位：元 （下转第114页） １０７ ＴｉｍｅｓＦｉｎａｎｃｅ
消费税作业计算题答案 一、补充习题答案: 1、增值税: (1) 购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元) (2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出. 销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元) 进项税额转出=4000×17%=680(元) (3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元) (4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元) (5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元) 进项税额=8500(元) (6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17% =23071.43(元) (7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票) 销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元) (8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元) 消费税: (1) 无消费税业务. (2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元) (3) 无消费税业务. (4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税. 应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元) (5) 无消费税业务. (6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元) 当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元) (7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元) (8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元) 2、答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元) 支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元) 支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)
中国新的经济增长点 自从1979年改革开放到现在30年来，我们国家的经济发展取得了极大的成就，目前已经成为世界第二大经济体。我们的成就来源于两个部分，第一是靠外来加工，使我国成为世界的加工厂，利用廉价的出口换取汇率。其次是靠国内大力发展房地产和交通运输，刺激经济消费来拉动GDP的增长。但是另一方面，虽然GDP增长显著（忽略那些可能虚报情况），但是国民却没有体会到GDP增长给民众生活水准带来的提高，同时席卷全球的金融危机使得出口日益疲倦，人民币对外升值对内贬值，央行发放四万亿人民币以求稳定，这种种矛盾危机和现象都影响到了我国目前的经济发展，使其缓慢了下来。在这样一个特殊的阶段，人们开始纷纷研究和估测，中国下一个经济增长点到底会在哪？ 在我看来，高科技创新产业是需要通过国家教育环境、科研环境的不断改革提升等软性实力的，国际上发达国家在高科技领域大多比中国成熟，所以短时间内想要靠创新科技支撑经济发展是不太可能的。相比之下，我认为，中国下一个经济增长点更有可能在能源和资源上，尤其是在对太阳能、核电能这样的新型能源的开发上。 首先，从我国的资源开发来看，随着工业化、城镇化加快发展和资源供需矛盾不断加剧，西部地区正日益显现巨大的资源优势。在全国已探明储量的159种矿产中，西部地区有143种。在45种主要矿产资源中,西部地区的煤炭、油气、钾盐、铬铁矿等资源在全国举足轻重，稀土、磷、镍、钒等资源优势十分明显，锰、铜、铝、锌等20多种矿产资源也具有比较优势。据不完全统计，1999—2008年地质勘查经费累计投入达1705.13亿元以上，占全国的49.67%，取得了一系列重大成果。新发现矿产地877处，占全国总数的70%。探明资源储量明显增多，煤炭、石油、天然气2007年探明储量比2001年分别增长了26.11%、50%、101%。 2008年，西部地区非油气矿产资源矿石总产量为20.53亿吨，占全国总产量的30.55％；煤炭产量为0.55亿吨，占全国总产量的68.11％；石油产量为4814万吨，占全国总产量的26.60％；天然气产量为619.95亿立方米，占全国总产量的80.01%；西部地区矿业产值为3658.05亿元，占全国的32.42％。 据介绍，1999—2007年，西部地区矿业产值占工业总产值比重由11.79%提高到31.38%，矿产资源开发利用促进了西部区域经济的发展，已成为推动西部经济蓬勃发展的重要动力。许多地方资源开发成为区域经济发展新的增长点，如克拉玛依、攀枝花、金昌等地通过矿产资源开发利用，已发展成为重要的工业城市。从西部地区这样的发展势头来看，资源开发确实前景光明。 其次，从能源市场来看，根据国际能源总署预计，到2010年全球替代能源市场的产值将达到6250亿美元，新能源产业因此将成为新一轮国际竞争的重点。而在中国，新能源市场还没有被完全开发，处在起步阶段，但同时根据近年来的尝试和调查，中国市场对新能源的需求极大，接受能力也很强，因此，中国的新能源产业前景是十分诱人的。 单说太阳能发电。根据统计，2008年全球新增太阳能发电装机容量达59.5亿千瓦，比2007年增长了110%，其中新增量的近九成被欧美国家占有。目前，我国太阳能发电装机容量仅为发电总装机容量的万分之一，处于行业发展的初始阶段。然而，随着成本的不断降低、效率的不断提高、政府补贴的到位，太阳能发电产业将迎来长期、爆发式的增长。 发展资源能源开发产业，不仅其本身会产生巨大的利润，更重要的是，它会带动其他一系列的其他产业的发展，例如大型机器的制造，能源运输，物流，加工产业等等，为社会提供许多就业岗位，促进整个产业链的发展。综上，我认为，中国新的经济增长点应该在资源能源开发上。 5090379144
研究生课程论文 (2014 - 2015 学年第1学期) 中国马克思主义与当代 浅谈中国经济增长的原因 摘要：本文从经济和人文角度分析中国经济增长的原因。本文认为中国经济持续增长的原因有：第一，政策以经济建设为中心；第二，城镇化进程加快，成为经济增长的支撑点；第三，中国地大物博，经济建设以极大消耗资源和破环环境为代价；第四，改革开放，廉价的劳动力和巨大的市场吸引大量外资；第五，中国人有这传统的勤劳优秀品质，也有封建社会的那种忍性，没有西方人那么强烈的反抗和冒险精神。本文最后提出了解决中国经济发展问题的根本方法在教育。关键词：中国经济；经济政策；人文原因；能源消耗；教育 1 中国经济概述 进入21世纪以来，中国经济增长率一直保持在7%以上，甚至有几年超过了10%。很多国内外人士都对此感到吃惊。从1979 至2010 年[1]，中国GDP 年平均增长率接近10% ，人均GDP 由改革开放前不到300 美元增加到当前的3500 美元左右，一跃成为当今仅次于美国的世界第二大经济体。作为13 亿人口的大国，中国不但摆脱贫困，实现了经济腾飞，而且在持续30 年的高速增长之后，中国经济仍然保持近百分之十的年均增长速率，这一巨大变化被国内外一些学者称为“中国奇迹”或“中国经济增长之谜”。2014年[2]，面对复杂多变的国际环境和艰巨繁重的国内发展改革稳定任务，党中央、国务院坚持稳中求进工作总基调，牢牢把握发展大势，全力深化改革开放，着力创新宏观调控，奋力激发市场活力，努力培育创新动力，国民经济在新常态下保持平稳运行，呈现出增长平稳、结构优化、质量提升、民生改善的良好态势。初步核算，全年国内生产总值636463亿元，按可比价格计算，比上年增长7.4%。分季度看，一季度同比增长7.4%，二季度增长7.5%，三季度增长7.3%，四季度增长7.3%。分产业看，第一产业增加值58332亿元，比上年增长4.1%；第二产业增加值271392亿元，增长7.3%；第三产业增加值306739亿元，增长8.1%。从环比看，四季度国内生产总值增长
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ca11027225.html, 我国增值税制度改革研究 作者：崔康乐 来源：《青年时代》2018年第19期 摘要：在改革开放的三十多年间，中国经济借助人口红利和经济全球化趋势取得了累累 硕果，但同时也暴露出诸多问题。面对国内外经济形势的深刻变化，我国一直通过积极的财政政策扩大居民消费需求，营改增、扩大增值税抵扣范围等结构性减税政策降低了商品的流转税，极大地振兴了居民的消费。但是增值税改革缺乏明确的目标定位、复杂的设计阻碍了我国经济提质增效，深化增值税改革势在必行。 关键词：积极的财政政策；深化增值税改革；提质增效 一、研究的背景和意义 （一）研究背景 伴随着市场经济体制的发展和国际政治经济形式的变化，我国增值税制度也历经了多重改革。2012年1月1日，我国以上海为试点城市开始了“营改增”改革，并于2013年8月1日将试点范围扩大至全国、多个行业。在改革大刀阔斧地推行时，政府让增值税承担了过多的宏观调控功能。促消费扩内需、推进产业结构调整升级、改善收入分配差距等功能使我国增值税制度日趋繁复。纳税人多重的认定标准、高达6档增值税税率、纷繁的税收优惠政策违背了税收的中性、效率、确定性、简便公平的理论和原则，严重影响了效率与公平。因此，为更好地发挥增值税改革在结构性减税政策中的积极作用，增值税制度亟待深化改革。 （二）研究意义 1.理论意义 借助最优商品税理论及增值税制中性的设计思想，加强对我国增值税深化改革的理论指导。 2.实践意义 本文对我国增值税改革的实践意义主要体现在一下四个方面： 一是明确我国深化增值税制度改革的目标及着力点。在保持增值税的主体地位，继续发挥其有效筹集税收功能的前提下，着力于促进优化升级产业结构、推动经济稳定增长。建立完善的抵扣机制和公平的税收体系，以增值税改革为契机，构建符合税收中性原则的现代增值税制度。
《xx税制》期中练习题 一、单选题（2分×10=20分） 1、区分不同税种的主要标志是（B）。 A.税目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人2、下列税法中属于对流转额课税的是（B） A.企业所得税 B.增值税 C.资源税 D.个人所得税 3、不属于现行增值税划分纳税人标准的（C） A年应税销售额50万B年应税销售额80万 C年应税销售额100万D会计核算健全 4、下列适用17%税率的货物有（D） A.粮食、食用植物油 B.天然气 C.图书、报纸、杂志 D.液晶电视 5、根据增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证的是（D） A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票或者取得的销售发票D废旧物资收购发票或普通发票6、下列不属于增值税混合销售行为的是（A） A、中国电信提供电信服务并销售电话机 B、奥迪斯电梯公司销售销售电梯并负责安装 C、汽车销售公司销售汽车并提供按揭服务 D、企业销售货物并提供运输服务
7、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（D） A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约2定的收款日期的当天 C视同销售货物行为，为货物移送的当天 D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天 8、我国消费税中适用复合税率的产品是（C）。 A．卷烟和黄酒B．卷烟和啤酒 C．卷烟和白酒D.雪茄烟和白酒 9、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的（A）A.不纳税B．只纳消费税C．只纳增值税D．既纳消费税又纳增值税10、改在零售环节征收消费税的金银首饰是指（C） Ａ.镀金（银）、包金（银）首饰Ｂ.镀金（银）、包金（银）镶嵌首饰 Ｃ.金、银和金基、银基的合金首饰Ｄ.采取锁金工艺制成的金银首饰 二、多选题（3分×5=15分，错选、多选不得分，少选得1.5分）1、税收的特征主要表现在（ABC）。 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.及时性2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ABC）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将委托加工的货物对外投资 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 3、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不能抵扣的是（ABD）。 A、用于修建展厅 B、用于个人消费
中国下一个经济增长点在哪里？ 原作/龚蕾 简单回顾： 在经历了1997年金融风暴后，中国经济从2000年开始启动，2001-2002年加速，大规模投资，其中包括房地产。2003-2005年，随着美国红火的泡沫经济、欧洲经济繁荣、日本开始加息走出零利率时代，使得我国出口迅速扩张。这期间，兴起了留学热。2005年后，全世界典型周期行业，比如钢铁行业产量增长，国际市场消化了中国的钢铁产能，中国还替代了一部分国际市场产能。 2008年美国金融危机，全球经济回落，对中国经济拖累较大。尽管2008年，我国出台了两千亿的刺激计划，到2010年底来看，对国内房地产行业影响较大。家电下乡等内需消费计划也将结束。 产业转型： 中国改革开放三十年，从增长方式来看，很大程度上依靠技术进步，依靠廉价劳动力和廉价资源的投入。如今，劳动力和资源成本都在上升，产业转型亟待解决。产业转型将面临一个艰苦的过程，大量低附加值企
业将推出市场，也就是说一大批没有技术含量和市场的小企业将面临很快倒闭。产业整合、行业整合、提高现金流的贡献。 教育方面： 随着产业转型，社会新一轮发展周期，随着对劳动力要求不同，更加重视人力资本，从微观个体来看，要适应发展及时更新学习，以适应产业发展需要。比如，未来国有大型企业的一线工人的学历普遍提高，蓝领工人将普遍拥有大本以上学历，而且熟练本行业的技术，是高学历高技能的新一代蓝领工人。 正如武汉大学校长顾海良说：“未来十年某些高校将破产”，随着计划生育政策的推进，我国加快了进入老龄化社会的脚步。数据显示，未来10年中国18岁~22岁的人口将减少约4000万人。相应的，生源减少会加剧高校的竞争和淘汰，没有特色或经营不善的学校会陷入困境。 综合实力强的高校将培养更多研究型的博士，以充实国家各个领域研究需要。 三驾马车： 从郎咸平老师的“三驾马车”理论来分析：消费、出口、投资三方面，出口目前依然不乐观，政府投资还是很有限，所以，消费依然是拉动经济的主要方面。如何扩大消费，提高老百姓的生活：吃、穿、用、住、行，不仅要消化掉前几年大规模投资的那一部分，还要有新的发展。 房地产和汽车产业是一个高消费、高奢侈的行业，只有发达国家才可以靠房地产和汽车维持，中国的支柱产业更应侧向教育、科技、文化、