财务案例研究典型案例分析
2002年2月21日，山东枣庄市股民张先生状告渤海集团，并被济南市中级人民法院受
理。4月19日，张姓股民状告上市公司渤海集团虚假陈述案准时在济南中院开庭。有报道
称，这是全国第一起法院已开庭审理的证券民事侵权诉讼。
据介绍，2001年8月16日-17日，原告张姓股民先后3次分别以12.4元、12.29元、12.18元的价格购入渤海集团股票共计1500股，金额总计18435元。但随后该股票价格一路
下跌，2002年1月29日，原告以6.17元的价格将这些股票全部卖出，导致损失9420.06元。原告认为其损失系被告虚假信息披露行为所致，因此，请求法院判令被告赔偿其损失9236.4元，手续费、过户费、印花税共183.66元，以及同期银行存款利息。由于渤海集团不同意
调解，审判长宣布择日宣判。
张姓股民诉讼的依据是证监会于2001年11月公布的《关于对山东渤海集团股份有限公
司违反证券法规行为的处罚决定》(证监罚字［2001］23号)。证监会的处罚依据是：“1993年底，根据济南市人民政府办公厅《关于山东渤海集团股份有限公司兼并济南火柴厂的批复》
(济政办发［1993］82号)，渤海集团对济南火柴厂实施兼并。原文件规定…对原火柴厂的全部银行贷款给予两年挂账停息、三年减半收息的照顾，由市有关银行抓紧向上级银行申报?。对上述不确定性内容，济南市政府表示负责协调落实。1994年5月4日，渤海集团在《上市公告书》之附件《山东渤海集团股份有限公
司兼并济南火柴厂报告书》中披露了…免二减三?政策，但遗漏了…由市有关银行向上级行申报?的内容，至今未披露。1993年12月，被渤海集团兼并的济南火柴厂欠中国工商银行济南市经二路支行贷款本金1484万元和兼并前利息303万元，合计债务1787万元。在上述…免二减三?政策未得到银行批准且与银行就此发生诉讼的情况下，渤海集团一直坚持应享受市政府的…免二减三?政策，1994-1995年未计提此笔贷款利息，也未计提1996、1997、1998年的半息，导致这三年的年度财务报告中存在
虚假数据。1999年渤海集团补提了此笔贷款1996、1997、1998年三年的半息，合计190.3万元。……上述行为，构成了《股票发行与交易管理暂行条例》(以下简称《股票条例》)第七十四条第(二)项所述…在股票发行、交易过程中，作出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大
信息的?行为。”因此，证监会责令渤海集团公开披露上述未披露事项，并且对有关责任人处
以警告处分。
在该案件的审理中，双方的一些争论，值得各界思索。
(一)重大遗漏算不算虚假陈述
被告渤海集团认为，中国证监会《行政处罚书》中认定，渤海集团1994年至1998年度相关行为违反的是1993年颁布生效的《股票条例》，而非最高法院《通知》中特指的于1999年7月1日起施行的《证券法》；另外行政处罚认定的违规事实是重大遗漏，而非《股票条
例》中有明确界定的虚假陈述。因此，渤海集团认为本案不符合受理条件。而且，证监会处
罚决定虽然已经生效，但其认定事实不当，不应作为审判依据。原告代理律师认为，虽然最
高法院的《通知》未对证监会行政处罚决定的效力做明确规定，但根据立法的初衷，应当对
此理解为确定的效力。否则，中国证监会的处罚决定岂不形同虚设?
笔者认为，依据证监会的处罚公告，渤海集团在上市公告书中没有披露应当披露的信息，
渤海集团的违规行为应当分为两部分。首先，上市公告书中存在重大遗漏。《证券法》中的
重大遗漏是指将法定事项部分或全部不予记载，或者未予公开的行为。其次，渤海集团一直
没有披露和银行的纠纷等事项，也不计提1996-1998年的利息，按照证监会的说法，这三年
报表中存在虚假数据，属于虚假信息。
那么，重大遗漏是否属于虚假陈述呢?对于这个问题，我国的不同法规之间有些出入。
根据1993年8月15日颁布的《禁止证券欺诈行为暂行办法》，虚假陈述是指单位或个人对
证券发行、交易及相关活动的事实、性质、前景、法律等事项作出不实、严重误导或包含有
重大遗漏的任何形式陈述，致使投资者在不了解事实真相的情况下作出投资决定。我国《证
券法》第59条也按此定义，把虚假陈述行为分为虚假记载、误导性陈述和重大遗漏三种形
态。可见，根据《证券法》，重大遗漏属于虚假陈述。但是，由于渤海集团重大遗漏行为是
从《证券法》出台之前开始的，因此，依据法不溯及既往的原则，当证监会处罚上市公司时，
就只能根据1993年4月25日颁布的《股票条例》第七十四条的"在股票发行、交易过程中，作出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息"，而不是证券法有关内容。这里就可以看出
一个问题：在最先发布的《股票条例》中，重大遗漏与虚假陈述是并列的，而在其后颁布的
《禁止证券欺诈行为暂行办法》和《证券法》中，重大遗漏属于虚假陈述。既然证监会处罚
渤海集团依据的是《股票条例》，如何判定重大遗漏是否属于虚假陈述，就成了一个难点。
另外一个关键问题还在于最高法院司法解释的局限性。根据最高法院司法解释，“虚假陈述民事赔偿案件，是指证券市场上证券信息披露义务人违反《中华人民共和国证券法》规
定的信息披露义务，在提交或公布的信息披露文件中作出违背事实真相的陈述或记载，侵犯
了投资者合法权益而发生的民事侵权索赔案件。”股民要状告上市公司，必须根据证监会的
处罚，认定上市公司违反了《证券法》，这是否意味着投资者要控告虚假会计信息的责任人，
必须满足这两个条件?是否就排斥了其他法律法规?这也是为什么舆论认为司法解释给证券
民事诉讼设了很高门槛的原因之一。就本案来看，如果原告是渤海集团重大遗漏行为的受害
者，那么，还是找不到法律依据来告上市公司。
(二)虚假信息和股民损失之间是否存在因果关系?
在法庭辩论阶段，这个问题是真正的争论焦点。原告律师认为，原告购买渤海集团股票，
完全基于对渤海集团所做虚假陈述形成的合理信赖，原告的投资是基于对渤海集团公开信息
的分析，同时渤海集团的虚假陈述行为也确实引起了股票价格的大幅下跌。因此，此案应该
适用推定因果关系，即只要被告存在虚假陈述行为，并且这种虚假陈述行为可能给原告造成
损失，原告也因此造成损失，被告就应承担赔偿责任。
渤海集团认为，虚假证券信息侵权案件中的“果”，不是财产受到损害，而是知情权受到
损害，投资者受损结果的发生是一果多因所致。同时，渤海集团认为原告对交易受损应自负
其责。被告律师要求原告回答并举证：原告在何种情况下购进的渤海集团股票?是否长期关注渤海个股?是否知道买入后有盈利的机会?原告律师拒绝回答，并称是否回答是原告的权利
而不是义务。渤海集团辩称，对于《上市公告书》中遗漏事项，渤海集团已于1999年补提了贷款1996-1998年三年的半息190.3万元，同时计提了1999年度的全息100.7万元。此事项已披露于本公司1999年中报、1999年年报、2000年中报、2000年年报及2001年中报。集团认为1999年补提半息前的信息披露行为即
使虚假，这种虚假的程度也是微小的，而且
已经进行了补提且进行了披露，对能够理智判断的投资者不会产生决定性影响。
笔者同意上市公司的观点。因为原告是在上市公司补提利息之后购入股票的。投资者在
购买股票时，更多应当关注的是近期的会计报表，而不是较早的财务信息。而且，从会计信
息披露后的市场反应来看，虚假财务信息的作用效果应当是有一定时限的，如果公司遗漏的
信息是十分重大的，那么1999年开始公司补提利息时，其不良影响应当已经被逐渐消化，
到2001年时应当对投资者的决策不再有重要影响。所以，与其说原告的损失源自被告的重
大遗漏行为，不如说是因为证监会处罚这个利空消息。因此，就渤海集团诉讼案来看，被告
会计信息的重大遗漏和原告损失之间没有因果关系。
除了以上几个焦点问题之外，在渤海集团民事诉讼案件当中，还有一些问题值得探讨。
在有关证券市场虚假会计信息的民事诉讼案件中，目前可能还存在一些认识误区。在逐步加
强证券市场法制建设的过程当中，有一些基本概念依然十分模糊，如果不引起人们重视，可
能误导整个市场秩序的走向。
(一)如何看待遗漏的信息
从证监会的处罚公告中可以看出，即使投资者依赖了不真实、不完整的会计信息在公司
补充会计信息之前购入股票，公司是否仍然需要对其损失承担责任还牵涉到一个重大性的问
题。前面已经谈到过，对重大性的判定，最低标准是违反了有关法律法规。但是，上市公司
披露信息需要成本，要求上市公司事无巨细都披露是不符合实际的。法律法规只对信息披露
范围做一大致规定，并不是说这些披露内容都是重要信息。因此，这个标准可以被看作是证
监会处罚上市公司的依据，但是，是否就成为投资者起诉上市公司的依据?
关于重大性问题，目前在法律界依然是一个探讨中的问题，定量标准很难找到。但从定
性上来讲，大家一般比较认可美国证券法的观点，即能够影响理性投资者进行投资决策，且
该信息已经决定性地改变了投资者所获得信息的组合。在我国的部分法律中也有类似规定。
例如，《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》第3条规定：
“本准则的规定是对招股说明书信息披露的最低要求。不论本准则是否有明确规定，凡对投
资者做出投资决策有重大影响的信息，均应披露。”相比之下，这个标准，更加接近于审计的重要性标准。根据《独立审计具体准则第10号--审计重要性》的
规定，审计重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用
者的判断或决策。我们知道，在注册会计师进行审计时，即使发现上市公司报表存在错报、
漏报，只要没有达到重要性的标准，仍然可以出具无保留意见审计报告。可见，即使按照最
低标准，上市公司违反了有关法律法规，应当接受证监会处罚，也不一定会影响到投资者决
策。渤海集团确实违反了法律法规，但1996、1997、1998年一共遗漏的190
万元利息，每
年少提几十万元，与公司数百万的盈亏相比较，是否会对投资者决策产生重大影响，还有待
于进一步分析。
(二)究竟应该告谁
在渤海集团民事诉讼案中，上市公司成了被告。《证券法》第六十三条规定，发行人和
承销商对上市公司虚假陈述行为应当承担民事赔偿责任，负有责任的董事、监事、经理应当
承担连带赔偿责任。也就是说，只要上市公司还有钱，就轮不到其他责任人赔偿。问题是：
股东权益仍然是股东的，为什么股东的损失最终还要自己承担?
对这个问题，很多专家提出应当采用公司法人格否定制度，即为了制止滥用公司法人制
度和保护公司债权人的利益及社会公共利益，允许在特定情形下，否认公司的独立人格和股
东的有限责任，责令公司股东对公司债权或公共利益承担责任。
渤海集团诉讼案引起了各界人士的关注，这说明随着我国证券法制建设的推进，人们越
来越要求法律能够保护弱小的投资者，建立一个公平有效的证券市场。随着我国市场越来越
开放，证券市场将受到周边市场的影响，因此，建立一个法制健全的证券市场，让我国的上
市公司融入到国际市场竞争中去，实属当务之急。
漯河卷烟厂改革采购制度
国家统计局培训学院李洪波
漯河卷烟厂于97年12月起提出进行卷烟生产辅料采购制度的改革，从98年3月开始
运用公开竞标的方式进行生产辅料的采购，经过一段时间的运作和完善，取得突出的成绩和
效果，主要表现在：保证了采购辅料的数量和质量，杜绝了腐败行为，取得了良好的社会和
经济效益。
从该厂前后的动作特点分析，该厂建立了适应自身特点的辅料采购业务的内部控制制
度，并进行了有效的实施，主要以下几方面：
一、提出了适应自身特点的内部控制管理思想
内部控制是符合我国具体政策的一种控制制度，财政部[2001]41号文件的基本精神对这种控制制度规定着具体明确的目标、原则、内容和方法。该厂的作法是符合文件的精神和要
求的。
该厂提出的改革采购的管理思路是“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化、建立公开
竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”，与内部控制的基本目标“确保单
位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时纠正各种欺诈行为”是相符
的。
二、运用内部控制的方法，建立了符合现代管理要求的内部组织结构
内部控制的具体方法是运用了组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设
置内部机构，科学划分了职责权限，形成了相互制衡机制。
该厂在提出上述改革思路后，成立了以厂长为主任、副厂长为副主任，企划、财务、原
料、物资供应、生产、质管、科研、纪检、审计等部门负责人为成员的厂原辅料管理委员会，
对采购事项民主决策，统一监控的具体措施。该厂采取的这种内部控制方法，是组织结构控
制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，保证了内部机构、岗位及其职责
权限的合理设置和分工，确保了不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
三、完善了监督机制，实施了有效的监督作用
该厂在具体作法上主要特点：一是实施“透明工程”，公开竞争招标，招标过程由管委会监督；二是设立信息中心，综合测评辅料市场产量、容量和价格，对“假招标”问题进行了有效的控制；三是通过建立健全规章制度和实行竞争招标采购廉政责任制加强了招标的管理工
作。
四、改革采购购办法的同时，强化了资金的管理工作。
该厂在改革采购办法的同时，建立健全了《原辅材料采购货款支出财务管理办法》明确
规定支付货款手续及责任等，符合国家对货币资金内部控制制度的要求。
漯河卷烟厂的采购改革取得了明显的效果，但应大加强对实施效果的分析和总结，进一
步完善，如对中标供货厂家实行“四定”在改革初期取得好的效果，从长远角度考虑是否更好，
我认为这是需要认真研究的问题，要用动态的方法来看待这一作法。漯河
卷烟厂案例分析
国家统计局培训学院刘建婷
案例点评题（案例六，P105页案例讨论）
根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度。
内部控制：是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈舞
弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法，措施和程序。内
部控制是近年来国家大力提倡的一种行之有效的内部管理方法，在激烈的市场竞争中，企业
能否做好，能否做大，能否在激烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的发展，在
很大程度上取决于管理。单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全及有效实施负责。漯
河卷烟厂这个案例是一个通过内部控制堵住了隐性流失的“漏洞”，保证采购辅料的数量和质量，杜绝因回扣导致腐败行为的发生，取得了良好的社会和经济效益的成功范例。
为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为
使产品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进
行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，
随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况
下，改革势在必行。
1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部
控制制度。内部控制应当达到的基本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，
形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控
制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正
种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、
完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
在漯河卷烟厂这个案例中，厂领导为了实现经济目标，采取了以下措施。首先，改革采
购制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，
严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作
在1998年3月正式户动，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为
杜绝“假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，
综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制
度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、
《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财务管理办法》、《原辅材料采
购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品
质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每
个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。
改革后的漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。采购质量的提
高，保证了产品质量的提高。经上级质检部门多次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合
格率一直保持在100%。从此，漯河卷烟厂开始了一个新的良好发展阶段。
通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业
来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体
系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做
好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以达到预期的效果，把企业做得更好。
漯河卷烟厂案例分析
国家统计局培训学院刘红军
案例点评题（案例六，P105页案例讨论）一、内部控制管理制度的建立
内部控制是近年来国家大力提倡的一种行之有效的内部管理方法，企业能否做好，能否
做大，能否在激烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的发展，在很大程度上取决
于管理。内部控制：是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防
止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法，措施和
程序。各单位应当根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内
部控制制度并组织实施。单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全及有效实施负责。漯
河卷烟厂这个案例是一个通过内部控制堵住了隐性流失的“漏洞”，保证采购辅料的数量和质
量，杜绝因回扣导致腐败行为的发生，取得了良好的社会和经济效益的成功范例。
二、改革内部控制制度的原因
为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为
使产品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进
行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况
下，改革势在必行。
1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部
控制制度。内部控制应当达到的基本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，
形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控
制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正
种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、
完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
三、走出暗箱操作改革采购制度
在漯河卷烟厂这个案例中，厂领导为了实现经济目标，采取了以下措施。首先，改革采
购制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作
在1998年3月正式户动，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为
杜绝“假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，
综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制
度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、
《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财务管理办法》、《原辅材料采
购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品
质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每
个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。
改革后的漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。采购质量的提
高，保证了产品质量的提高。经上级质检部门多次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合
格率一直保持在100%。从此，漯河卷烟厂开始了一个新的良好发展阶段。
通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业
来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体
系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做
好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以达到预期的效果，把企业做得更好。
漯河卷烟厂的内部控制
国家统计局培训学院洪颖
案例点评题（案例六，P105页案例讨论）
在改革开放的新形势下，一个企业能否做好，能否做大，能否在激烈的市场竞争中立足，
能否走向国际化获得长远的发展，在很大程度上取决于管理。而内部控制则是近年来国家大
力提倡的一种行之有效的内部管理方法。具体来说，内部控制是指单体为了保证各项业务活
动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实
施的一系列具有控制职能的方法，措施和程序。各单位应当根据国家有关内部控制的规定，
建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度并组织实施。单位负责人对本单位内部
控制制度的建立健全及有效实施负责。
本案例是一个有效实施内部控制的企业，并取得了令人瞩目的成绩。那么，漯河卷烟厂
为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为使产
品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进行“暗
箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况下，
改革势在必行。
1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部
控制制度。内部控制应当达到的基本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，
形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控
制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正
种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、
完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
在本案例中，漯河卷烟厂的领导为了实现这些目标，采取了以下措施。首先，改革采购
制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，
严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作
在1998年3月正式户动，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为
杜绝“假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，
综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制
度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、
《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财务管理办法》、《原辅材料采
购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品
质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每
个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。
以上这些措施表明，改革后的漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制
度。结果是，堵住了隐性流失的“漏洞”，既保证了采购辅料的数量和质量，又杜绝了因回扣导致腐败行为发生，取得了良好的社会和经济效益。而采购质量的提高，保证了产品质量的
提高。经上级质检部门多次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合格率一直保持在100%。
从此，漯河卷烟厂开始了一个新的良好发展阶段。
2013-2014学年度第1学期《创业典型案例分析》课程 1、按照教材章节形式，总结教材所有案例所涉及的主要知识点。文字简明。 2、论文总字数约为1000-2000字左右，禁止网络抄袭。 <<创业典型案例分析>>课程总结 “既然选择了远方，就应风雨兼程。”创业是一条非常艰辛的道路，需要创业者付出比选择其他就业方式更大的努力，承担更大的压力。 创业精神就像是黑暗中的灯塔，为你点亮希望、指明方向。勇于进取、拼搏创新、知难而上、百折不挠这才是创业精神的精髓。并且绝不轻言放弃是创业精神的体现，创新是创业精神的出发点。 创业精神是指在创业者的主观世界中那些具有开创性的思想、观念、个性、意志、作风和品质等。像刘尊众是依靠自身技能的创业典型。他有一根筋式的创业激情，就是无论多艰难和委屈，他都不服气，坚持，就成了。这种执拗是成功的必要精神条件。 正如案例中的刘大增说，创业其实也是一种生活态度。他觉得：人活着就要去体现自己生存的价值，创业只是体现自己生存价值的一种途径而已，你只有努力地去生活，你才能体会到创业的乐趣。 还有通过刘大增案例的学习，可以使创业者明白当你面对失败时不要轻言放弃，当你发现商机时你要勇于实践，抱着对创业的执着追求，以积极的心态去努力奋斗。看上去很难完成的一件事，看上去一点都不起眼的利乐包，其实也蕴含着无限商机。其实生活中有很多的机遇就在你身边。 抱守古训、因循成法，在传统社会中往往受到称道，而在各种变革日新月异的现代社会，它已成为社会发展与进步的障碍。“创新是一个民族的灵魂”，也是现代人的灵魂。美国之所以能在向知识经济社会迈进的过程中发挥“领头羊”的作用，与美国文化中敢冒险、寻求变革和鼓励创新的精神有关，这种精神使美国人有一种超常规探索和迎接挑战的思维定势和构架。 独立创业精神的培养既取决于客观条件的许可，更依赖于学生主观的努力，作为学校要营造有利于人才脱颖而出的氛围，积极培养学生的独立创业者精神，为培养现时代社会所需要的人才而努力。 很多人都不乏创业的冲动和梦想，但选择一项好的创业项目却不是一件容易的事，特别是一些刚从学校毕业的学生，对自己和对社会都缺乏了解，选择创业项目更是大浪淘沙。大家往往比较青睐一些很容易看到的创业项目，比如商品买卖、开饭店、酒吧、咖啡屋、美容院、商店和超市、小买铺、外语培训、电器维修等等，但对各行各业的了解很有限，不能真正找到适合自己发展的道路。如果方向选择错误，那就等于事情错了一半。 许多创业者都是从自己以前的工作领域中脱颖而出的，他们在本行业积累了一定的工作经验，发现了许多目前还欠缺的产品和服务以及更多有待于改进的工作方法，为了自身的发展和做出更多的社会贡献，就通过创业把自己的想法付诸实现。 我们知道如果从事的工作不是自己感兴趣的东西，你很难有热情，而没有热情往往经不起失败，生活也显得毫无意义。 但对于很多人来说，他们处于一种茫然的状态，不知道自己选择什么样的创业项目。上海市劳动保障局开业指导中心经常收到的问题就是，“我想创业，但不知选择什么项目，你们可以推荐一下吗？”这说明心中有理想，但不知脚下路在何方。这就需要你密切注意你身边和周围的一些商机，或者通过各种渠道寻找项目。我们也可以通过取得别人产品的代理权而提供服务，也可以加盟一些成熟的或自己感兴趣的项目取得特许经营权。这有许多优势，首先你避免走了许多弯路，可以在现成的基础和管理模式之上开始创业；其次，你有一个成熟的平台支持你，这无形壮大了你的
《财务案例研究》形考作业1答案 一、单项案例分析题 案例一: 1. 阐述法人治理结构的功能与要点。 (1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 (2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 (3)股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。 股东依法凭据所持有的股份行使其权利，享受法定的经济利益。这些权利和经济利益包括①取得股权收益的收益权；对公司资本的拥有权；在审议董事会的建议和财务报告时的投票权；④对董事的选举权和在董事玩忽职守、未能尽到受托责任时的起诉权。 股东也要依法承担与其所持有的股份相适应的义务和责任。一般情况下，股东对公司只有间接管理权。这种间接管理机是通过股东会议实现的。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。所以，股东大会是股东表达其意志、利益和要求的主要场所和工具。 从理论上讲，公司的权力机构是股东会议，它决定公司的重大事项，但就一个拥有众多股东的公司来说，不可能让所有的股东定期聚会来对公司的业务活动进行领导和管理。因此，股东们需要推选出能够代表自己利益的、有能力的、值得信赖的少数代表，组成一个小型的机构替股东代理和管理公司，这就是董事会。董事长是公司的法定代表人。 （4）董事会及其功能。董事会是公司的决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。 （5）经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处
《财务案例研究》平时作业 一、单项案例分析题 1.上市公司的监事会、审计委员会和审计部三者之间是何关系 上市公司设置监事会、审计委员会、和审计部的目的就是让三者从不同的角度来对公司的各项经营活动及其决策进行监空和制约，所以说这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。 具体情况如下： 股东大会→监事会→负责对董事会和经理的活动实施监督 董事会→审计委员会→负责监督公司的财务报告过程和部控制 审计委员会→审计部→负责承办审计委员会的有关具体事务 2.上市发行定价的基本方法有哪些？ 根据世界各国和中国的新股定价的经验，目前上市发行定价的基本方法有：议价法和竞价法。（1）议价法是指由股票发行人与主承销商协商确定发行价格。发行人和主承销商在议定发行价格时，主要考虑二级市场股票价格的高低（通常用平均市盈率等指标来衡量），市场利率水平，发行公司的未来发展前景，发行公司的风险水平，市场对新股的需求状况等因素。议价法一般有两种方式：固定价格方式和市场询价方式。 ①固定价格方式基本做法是由发行人和主承销商在新股公开发行前商定一个固定价格，然后根据这个价格进行公开发售。 ②市场询价方式这种定价方式在美国普遍使用。当新股销售采用包销（FIRM COMMITMENT）方式时，一般采用市场询价方式，这种方式确定新股发行价格一般包括两个步骤：第一，根据新股的价值（一般用现金流量贴现法等方法确定），股票发行时的大盘走势、流通盘大小、公司所处行业股票的市场表现等因素确定新股发行的价格区间。第二，主承销商协同上市公司的管理层进行路演，向投资者介绍和推介该股票，并向投资者发送预订邀请文件，征集在各个价位上的需求量，通过对反馈回来的投资者的预订股份单进行统计，主承销商和发行人对最初的发行价格进行修正，最后确定新股发行价格。 （2）竞价法是指由各股票承销商或者投资者以投标方式相互竞争确定股票发行价格。竞价法在具体实施过程中，又有下面三种形式： ①网上竞价。指通过证券交易所电脑交易系统按集中竞价原则确定新股发行价格。新股竞价发行申报时，主承销商作为唯一的“卖方”，其卖出数为新股实际发行数，卖出价格为发行公司宣布的发行底价，投资者作为买方，以不低于发行底价的价格进行申报。电脑主机在申报时按集中竞价原则决定发行价格，即以累计有效申报数量达到新股发行数量的价位作为发行价格，在该发行价格以上的所有买入申报均按该价格成交，如在该价格的申报数量不能全部满足时，按时间优先原则成交，累计有效申报数量未达到新股发行数量时，则所有有效申报均按发行底价成交，发行余额按主承销商与发行人订立的承销协议处理，投资者在新股竞价发行申报时，须交付足够的申购保证金，该保证金在竞价发行期间暂予冻结，为了防止市场操纵行为，此种定价方式通常都规定每个股票的最高申购额。 ②机构投资者（法人）竞价。新股发行时，采取对法人配售和对一般投资者上网发行相结合的方式，通过法人投资者竞价来确定股票发行价格。一般由主承销商确定发行底价，法人投资者根据自己的意愿申购申报价格和申报股数，申购结束后，由发行人和主承销商对法人投资者的有效预约申购数按照申购价格由高到低进行排序，根据事先确定的累计申购数量与申购价格的关系确定新股发行价格，在申购时，每个法人投资者都有一个申购的上限和下限，申购期间申购资金予以冻结。 ③券商竞价。在新股发行时，发行人事先通知股票承销商，说明发行新股的计划、发行条件
背景： 某钢厂改造其烧结车间，由于工期紧，刚确定施工单位的第二天，施工单位还未来得及任命项目经理和组建项目经理部，业主就要求施工单位提供项目管理规划，施工单位在不情愿的情况下提供了一份针对该项目的施工组织设计，其内容深度满足管理规划要求，但业主不接受，一定还要求施工单位提供项目管理规划。 问题： ①项目经理未任命和项目经理部还未建立，就正式发表了施工组织设计，其程序是否正确？ ②业主一定要求施工单位提供项目管理规划，其要求是否一定正确？ ③项目管理规划是指导项目管理工作的纲领性文件。请简述施工项目管理规划的规划目标及内涵。 ④试说明施工项目管理规划的控制原则。 答：①程序不正确，公司还未任命项目经理，项目经理部还未建立，施工组织设计无人审核和批准，不能发表。 ②施工组织设计可以代替施工项目管理规划，但施工组织设计的内容深度应能满足施工项目管理规划的要求；冶金建设工程中，实际上一直使用施工组织设计代替项目管理规划；施工单位可以向业主说明提供的施工组织设计的内容深度已达到项目管理规划的深度要求，不必再编制项目管理规划。 ③施工项目管理规划的规划目标及内涵有： ａ.规划目标包括项目的管理目标、质量目标、工期目标、成本目标、安全目标、文明施工及环境保护目标、条件分析及其他内容等； ｂ.内涵包括施工部署、技术组织措施、施工进度计划、施工准备工作计划和资源供应计划和其他文件等。 ④项目管理规划的控制原则为：实现最优化控制；动态控制；主动控制；全过程控制；全要素控制；建立大控制系统的观念；要对规划的实施明确项目经理部各岗位职责、对执行进行检查分析和改进，进一步进行总结。 2、背景： 华北某厂１２６０ｍ３级高炉扩容改造工程。根据招标文件要求，为了实现快速、高效、优质、低耗地完成扩容改建任务，该扩容改造，应采用高炉整体平移新技术。高炉分两段安装：第一段为移送；第二段为悬吊，高炉本体工程拟定在拼装平台上基本完成，尽量缩短停炉后施工工期，保证业主要求的工期。高炉本体平移作业采用滚动摩擦方式液压缸推送。要求“新、旧高炉中心线重合，标高与原设计标高相符，误差控制在５～８ｍ”。高炉本体移送重量约４５００ｔ。推移高度约为３６ｍ，推移距离约４２ｍ。高炉本体在液压缸推动下，分步向炉基平移。 问题： ①结合本案例谈谈项目目标的制定。 ②结合本案例谈谈项目管理的总体安排。 答：①项目的目标包括质量、安全、进度、成本等目标，施工组织设计、项目质量计划由项目经理部编制，并按 规定程序报批和实施。如质量目标：工程质量一次验收合格率１００％，单位工程优良率８５％以上，质量达到冶金建设工程优良标准。无重大质量事故，质量管理体系持续有效运行。竭尽全力做好工程服务和投产顺产保驾工作，确保用户满意。 安全目标：工亡事故为零；重伤事故为零；重大机械设备事故为零；重大交通事故为零。 现场目标：在争创优质工程的同时，强化现场文明施工的管理，树立公司良好的形象，建设文明、规范的施工现场。 ②项目管理实施项目经理责任制，项目经理对项目实施全方位的管理，负责项目施工全过程的质量、工期、安全、文明施工、确保履行合同，负责组织编制施工组织设计、项目质量计划、相应的项目管理文件。项目经理是工程项目质量、安全的第一责任人。 结合本案例项目管理的总体安排：强化项目管理，全面响应业主技术要求，严格科学管理、精心组织施工，优质、安全、高速建设高炉扩容改造工程。针对本工程的特点，结合类似工程的经验，我们对本工程的总体思路是：项目管理，科学组织；突出重点，齐头并进；有序安排，提高效率；阶段实施，步步为营；统一调度，道路畅通；质量贯标，安全可靠；发挥优势，缩短工期。
浅析八个典型创业案例 如今是个人人创业的时代，有人成功就必然有人失败，创业要想成功，优秀的创业点子非常重要，同时创业者要有敏锐眼光和创新意识，能从平凡的事情当中找出闪亮点处理，希望以下这几个成功或者失败的创业案例分析能对您有所启发。 案例一：“不安分者”眼中的商机 高中毕业后干起家电维修的小胡和小姜，每天都以修收录机、电视机为生，但前者是一个经营上的“不安分者”，后者则是一个循规蹈矩的“老实人”。不久前，小胡又突发奇想，寻找到新的商机：他发现当地的农民用上了自来水后，将来就有可能使用洗衣机，有洗衣机便会有维修洗衣机的业务。于是，他买回本地市场上常见品牌的洗衣机供周围的人使用，目的之一是让人们尝尝洗衣机的甜头，目的之二是学习洗衣机的结构，保养和维修。果不其然，一年后，一台台洗衣机进入农村，维修业务几乎全被小胡包揽了，而小姜只能眼睁睁看着自己失去一次扩大维修范围的机会一般人总是等着机会从天而降，而不是通过努力工作来创造机会。 一般人总是等机会从天降，而不是通过努力工作来创造机会。殊不知，人们遇到的问题和未满足的需要总是不断提供新的商机。优秀创业者的一个基本素质，就是善于从他人的问题中发现机会，主动把握机会。对照一下你自己，又作何感想 案例二：许小姐能做老板吗 许小姐一门心思想做老板。经过7年的努力工作和省吃俭用积蓄了一笔资金，其中10万元做了注册资金，5万元用于流动资金。她认为，个人创业必须有丰富的工作经验。所以在过去的工作中，她总是分内分外的事全都抢着干，从不计报酬。尤其是经营方面的事，她更是竖着耳朵听，目的就是为了多学点本事，为自己开公司做准备。另外，她认为个人创业必须有一个好的项目。她选择了一个当时的朝阳项目——房地产租赁咨询。 在办齐所有手续后，她勤勤恳恳努力工作，但她怎么也没想到，最初的3个月几乎没有生意，直到第6个月才稍有收入，可生意很不稳定，半年来，她赔了3万元。她开始动摇了，觉得自己是在靠天吃饭，靠运气吃饭。她认为做生童不应该是赌博，肯定是哪儿弄错了。她不想再这样干下去了，她认为不能等到这15万元都赔光的时候才行动。她要去弄明白问题到底出在哪里。第7个月她关掉了公司。 导致许小姐失败的原因很复杂，但其中一条重要原因就在于没有一个完整的创业计划.小企业抗风险能力很低，不考虑成熟，一厢情愿，自然危机重重。要想创业成功，还要学会怎样避免“打水漂”。仔细分析许小姐的案例，你会终生受益 案例三：不懂政策，怎能吃“螃蟹”
作业3 第一题 答： 1、什么是净资产收益率？影响净资产收益率的因素有哪些？ 净资产收益率又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。该指标有两种计算方法:一种是全面摊薄净资产收益率;另一种是加权平均净资产收益率。不同的计算方法得出不同净资产收益率指标结果，那么如何选择计算净资产收益率的方法就显得尤为重要。 影响因素：影响净资产收益率的因素有两个，权益乘数(平均资产/平均所有者权益)和总资产收益率(净利润/平均资产)。权益乘数反映了企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高。总资产收益率说明了资产利用率的高低，指标越高，表明资产的利用效率越高，企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。 2、若以净资产收益率为企业业绩主要评价指标，其缺陷是什么？ （1）风险收入的确定指标(依据)过于简单,易产生利润操纵问题该企业高管的风险收入的确定指标主要是净资产收益率,而该指标中分子净利润,所受影响因素较多,便于操纵。 （2）薪酬形式过于单一,不利于促进企业长期发展：该企业薪酬形式均为货币资金,而且期限当年之内发放完毕,不利于鼓励高管人员关注企业长期发展。 （3）风险收入发放时间有漏洞：该企业风险收入发放时间为年报披露后一个月之内,未考虑若年报披露后,进行会计差错更正,从而影响净利润的情况。 3、上述案例给你什么启示？ （1）修正(调整〉风险收入的确定指标 （2）薪酬形式多样化：以货币资金为薪酬的基本形式,增加股票、期权及实物的形式。特别是采用风险收入期权采用期权形式,可在一定程度上促进高管人员关注企业长期发展,约束企业行为的短期化。更好体现风险与收益对称原则。 （3）调整风险收入发放时间：风险收入发放时间应在年报披露后,且无差错更正后。 结论:该薪酬方案既符合现代薪酬理论,又有一定可操作性,同时也存在一定缺陷。应在完善的基础上执行该方案,并在执行过程中不断根据实际情况修整或调整。 作业3 第二题 二、综合案例分析，根据所学基本理论及有关资料对教材188页案例进行分析。 答：该方案总体看是一个较好方案，有其优点，也有缺点。
案例一: 华南石油化工股份有限公司治理结构 1、阐述法人治理结构的功能与要点。 (P15) ( 1) 法人治理结构包括四大机构: 股东大会、董事会、经理层和监事会。 ( 2) 股东大会是公司的权力机构, 董事会是公司的经营决策机构, 经理层属于执行机构, 监事会是监督机构。 ( 3) 各部分的组成及功能 ①股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司, 股东 是指持有公司股票的投资者, 在有限公司, 股东是指认购公司股份的投资者。股东能够是自然人, 也能够是法人。 股东要依法承担与其所持有的股份相适应的义务和责任。一般说来, 股东经过股东会议实现对公司的间接管理权。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。 ②董事会及其功能。董事会是公司的经营决策机关, 对股东大会负责, 依法对公司 进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动, 对内管理公司的生产和经营。 也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。 ③经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构, 它由包括总经理、副总经 理、财务负责人等在内的高级管理人员组成, 负责处理公司的日常经营事务。这些高级管理人员受聘于董事会, 在董事会授权范围内拥有公司事务的管理权, 负责处理公司的日常经营事务。其中, 总经理是负责公司日常业务活动的最重要的管理人员。 ④监事会及其功能。监事会是对董事会和经理执行业务的活动实行监督的机构。监 事会作为公司的监察机构, 其职责是对董事会和经理的活动实施监督。其内容包括一般业务上的监察, 也包括会计事务上的监察, 但对内一般不能参与公司的业务决策和管理, 对外一般无权代表公司。
成功创业的案例分析——俞敏洪 作者：高山仰止双子 2014年10月
内容摘要 我们为什么要创业？这应该是每个创业者在创业之前都要思考的问题，可能有人会回答：我想赚钱，赚很多钱，然后买房，买车，让家人过得更好；或者是找不到满意的工作，所以想要创业；还有人是因为不想给别人打工，看别人脸色。种种的原因，促使人们开始自主创业，并且在自主创业这条路上越走越远。本文主要以俞敏洪的成功创业史为案例，来探讨究竟创业者怎样才能成功创业，怎么样让自己的创业路走得更为顺畅，以及影响创业的因素和自主创业者的个人素质与成功创业的关系。 关键词：成功创业；案例分析
目录 一、引言 (3) 二、创业前的思考 (3) 三、成功创业的案例分析 (4) 四、结语 (5) 参考文献 (6)
成功创业的案例分析 --俞敏洪创业史 一、引言 创业是一件分外艰难并且十分费神费力的事情，尤其是在市场竞争激烈并且对市场环境陌生的创业者来说更是难上加难，不论是个人还是企业，想要安稳立足都是十分困难的，但是,还是有很多人选择了这条并不是十分平坦的路，更多的原因是因为创业成功对人的诱惑，一旦成功，意味着名和利，财和势都滚滚而来，正是有太多的人被利益所驱使，才会选择这条分外艰难的路。 有的人认为创业并不难，只要能够坚持，有激情，有动力，有勇气。不知道这类人有没有想过，你哪里来的激情，动力和勇气，你又凭什么坚持？你知道该怎么坚持？你又知道该坚持什么？该放弃什么？总有的人喜欢纸上谈兵，完全靠自己的想象，把一切都假设的过分简单，认为只要努力了，坚持了，就能够实现自己的理想，但你有没有想过，如果那么轻易的就可以成功，哪里来的那么多吃不饱，穿不暖的人？过于理想化是现在大多数人的通病，如果还是不能正确地估量自己，那么真的很难进步，更遑论成功。 二、创业前的思考 当你正确的认识了创业之后，就可以开始思考你为什么要创业了，这就是对创业的最基本的分析，也就是自己要投身的创业项目的内在价值。对于为什么要创业这个问题，马云给出的答案是：“互联网必将改变世界！”他没有说我要成为IT巨头，也没有说我要成为全民偶像，世界的巨人，更没有说我没有其他事可以做了，他只是说了：“互联网必将改变世界”。 蒙牛的创始人牛根生给出的答案是：“我要再打造出一个伊利！”牛根
《财务案例研究》作业二 一、单项案例分析题： 教材案例五： 1．在固定资产投资可行性评价中，为什么非折现法只能作为参考指标？ 教材案例六： 1．中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？ 2．中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？ 答：责任授权的目的在于通过授权控制对公司的相关运作予以调控。中美合资上海胜华制药有限公司内部控制的一项重要举措是责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。同时，该公司能够遵循授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。
中美合资上海胜华制药有限公司依据不相容岗位相互分离，也就是不相容职务分工的内部控制原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离管理，以化解可能出现的危害公司利益的风险，从而对公司的运作予以有效地制约和监督。例如，该公司在工程招投标和内部采购方面进行了明确的分工。该公司从实践中体会到：不管采购什么，如果监督不严，必然会滋生腐败。只有实行货比三家，把风险降到最低，并实行定点购买，使采购员无私利可图，他就会寻找价廉物美的供货方，为公司着想。该公司将所有相关职责的岗位实施分离管理的做法虽然可能会影响一些效率，但是分工起到了化解可能出现的危害公司利益的风险，防患于未然的作用。 教材案例七： 1、华乐集团采用的目标利润预算管理与传统的预算管理有何不同？你认为哪一种形式更适合市场经济的要求？ 2、以华乐集团利润全面预算管理制度为基础分析该公司预算编制的方针是什么？你认为还有哪些方面需要改进？
财务案例研究形成性考核作业2参考答案 一、单项案例分析题 案例五： 1.评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性外，还要考虑哪些因素？ 评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑财务上的可行性外，还要考虑是否符合国家产业政策，符合国家经济发展战略和行业地区发展规划，国家环境保护政策和国计民生的政策等。 2.根据本案例阐述投资与筹资之间的关系。 企业资金来源包括所有者权益和负债两大类。筹资是为了生产经营而筹集所必需的资金，企业筹资的目的是为了自身的维持与发展。本案例绿远公司是为开拓有发展前途的芦荟生产线的固定投资而扩张筹资，产生的直接结果必然是企业资产总额和筹资总额的增加。⑴合理确定筹资数额，资金的募集和投放须相结合，才能提企业资金使用效益。本项目总投资3931.16万元,其中：建设投资3450.16万元,占总投资87.76%；流动资金481.01万元，占总投资12.24%。⑵正确选择筹资渠道与方式,降低资金成本。本项目总投资3931.16，其中：1572.46万元向商业银行贷款，贷款利率10%；其余2358.7万元发股募集，投资者期望的最低报酬率为22%。这一资本结构也是该企业目标资本结构。 ⑶优化资金结构。本项目综合资本成本率16%，低于投资者期望的最低报酬率22%，股权与负债比率为60%与40%,是企业的目标资本结构。 案例六： 1.试采用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。 ⑴预算监控。该公司实行全方位、全过程、全员的预算管理，具体运作方式是：①每年8月份开始编制预算，年末经董事会审核通过后，于第2年开始执行；②公司各部门及总监以上管理者都有一份预算表，预算报告情况纳入考核；③预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场,预计国家宏观经济走向；④预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。 ⑵责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。①董事会以授权通知书形式对总经理等高级管理人员授权；②总经理在其授权范围内对下属职能部门及中级管理人员以授权通知书形式授权；③各部门主管以授权通知书形式对下属岗位人员进行授权。公司各部门人员都在被授权范围内执行任务。 ⑶职责分离。将公司所有相关职责的岗位实施分离，明确职责，各有关部门既相互独立，又相互牵制。①经济业务处理过程分工；②财物记录与保管分工。 ⑷信息记录。中合资上海胜华制药有限公司在信息管理上做到完整性﹑及时性﹑准确性和安全性。①禁止账外账,做到有始有终；②账与账定期核对；③每笔经济业务发生后在规定时间内入帐；④建立客户档案，输入电脑，给予不同的信用额度。 2.试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。 内部审计，是指由部门单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪,改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。可分为内部财务审计和内部经营审计。 财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制和监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制,实行统一管理与考核奖惩的财务控制制度与方式。 内部审计与财务总监委派制都是企业内部控制制度的具体方法或具体的制度执行
案例分析 案例一： 某医院门诊楼，位于市中心区域，建筑面积28326 ㎡，地下1层，地上10层，檐高33.7m。框架剪力墙结构，筏板基础，基础埋深7.8m，底板厚度1100mm，混凝土强度等级C30，抗渗等级P8。室内地面铺设实木地板，工程精装修交工。2008年3月15日开工，外墙结构及装修施工均采用钢管扣件式双排落地脚手架。 事件一：2008年6月1日开始进行底板混凝土浇筑，为控制裂缝，拌制水泥采用低水化热的矿渣水泥，混凝土浇筑后10h进行覆盖并开始浇水，浇水养护持续15d。 事件二：工程施工至结构四层时，该地区发生了持续两小时的暴雨，并伴有短时6～7级大风。风雨结束后，施工项目负责人组织有关人员对现场脚手架进行检查验收，排除隐患后恢复了施工生产。 事件三：2008年9月25日，地方建设行政主管部门检查项目施工人员三级教育情况，质询项目经理部的教育内容。施工项目负责人回答：“进行了国家和地方安全生产方针、企业安全规章制度、工地安全制度、工程可能存在的不安全因素四项内容的教育”。受到了地方建设行政主管部门的严厉批评。 事件四：室内地面面层施工时，对木搁栅采用沥青防腐处理，木搁栅和毛地板与墙面之间未留空隙，面层木地板与墙面之间留置了10mm缝隙。 问题： 1．事件一中，底板混凝土的养护开始与持续时间是否正确？说明理由。 2．事件二中，是否应对脚手架进行验收？说明理由。还有哪些阶段对脚手架及其地基基础应进行检查验收。 3．事件三中，指出不属于项目经理部教育的内容，项目经理部教育还应包括哪些内容？ 4．事件四中，指出木地板施工的不妥之处，并写出正确的做法。
答案： 1、事件一中的混凝土养护开始时间不正确（1分）。 理由：底板厚度1100mm，是大体积混凝土（1分）。大体积混凝土浇筑完毕后，应在12小时内加以覆盖和浇水。（1分） 事件一中的混凝土的养护持续时间不正确（1分）。 理由：大体积混凝土采用矿渣水泥，养护时间不得少于21天。（1分） 2010年案例分析题（共4题，每题20分） （一） 背景资料 某写字楼工程，地下1层，地上10层，当主体结构已基本完成时，施工企业根据工程实际情况，调整了装修文件，编制了装饰工程施工进度网络计划，经总监理工程师审核批准后组织实施。 如下图： 在施工过程中发生了以下事件： 事件一：工作E原计划6天，由于设计变更改变了主要材料规格与材质，经总监理工程师批准，E工作计划改为9天完成，其他工作与时间执行网络计划。 事件二：一层大厅轻钢龙骨石膏板吊顶，一盏大型水晶灯（重100kg）安装在吊顶工程的主龙骨上。 事件三：由于建设单位急于搬进写字楼办公室，要求提前竣工验收，总监理工程师组织建设单位技术人员，施工单位项目经理及设计单位负责人进行了竣工验收。 问题： 1.指出本装饰工程网络计划的关键线路（工作），计算计划工期。 2.指出本装饰工程实际关键线路（工作），计算实际工期。 3.灯具安装是否正确？说明理由。 4.竣工验收是否妥当？说明理由。
创业是什么概念？创业又需要哪些条件呢？如果真的有个创业的机会摆在你面前你有是否会愿意去做呢？换句话说你是否愿意从最简单的东西做起呢？创业是否真的那么复杂呢？ 其实，像我们每天吃的米饭一样，创业机会每天都在我们的身边出现，创业其实不像想象中的那么复杂。写一个身边的很简单实在的故事与各位分享： 我楼下住了个年轻人，失业很久了，因为大家每天在楼下一起打球的原因而混熟了，他每天跟我抱怨说，不想找工作，想自己出来做老板。 我问他：你有足够资本吗？ 他不好意思的说，我现在连下个月的房租都成问题了。我有点吃惊，你那点钱该如何运作？就问他那你想如何创业？你的目标有多大？ 他说反正我是不想上班，可是我现在又没钱，不知道怎么办才好？ 我说有一个很简单的方法来让你成为老板： 我住的地方是一个有三栋楼的小区，这是一个本地人盖的，专门用来出租的，每个房间都装了台200卡式电话。 我说，你以前是做电话卡这行的，那你应该熟悉那些200卡的进货渠道和进货价格吧？
200卡进货价钱6折，外面的士多卖8—9折，你自己进一批卡过来，按照7折卖给我们这里的住户。一张面值30元的卡，进货价钱18元，卖出去21元，每张赚3元，我们这里一共有150户，按照每户每月用一张卡来计，如果你可以完全占领这里的市场，则每月可以赚450块。 你可以利用你以前在公司上班的同事及朋友，让他们支援你，可以小批量进货，这样你就不用很多钱就可以开始这项业务了。 然后你印刷一些宣传单张，这里的住户你大部分认识，有很多还很熟，你的价钱又比外面便宜，你还可以送货上门，他们没理由不买你的卡吧？ 有天我和他去逛我家附近的家谊超市，发现那里正在举行限时特卖活动，哈密瓜1元/500G，早熟梨0.99/500G。我说，你有没有注意到菜市场的哈迷瓜现在零售卖2.5~3/斤，早熟梨卖2~2.5/斤，你有没有看到我们的路口经常有人弄个板车在卖水果（广州管这种人叫走鬼），如果你能够把这些特价水果买回去在楼下路口按照2元和1.8的零售价去卖（市价2.5和2.2元），在价钱上马上可以打败其它的对手，而且你还没有压货的风险，是否可以马上卖掉？你也不用付运费。
《创新创业思维训练》 期末作业 标题成功人士的案例分析 姓名 学号 班级 指导教师 学年学期
成功人士的创业案例分析 摘要：青岛新领域信息服务有限公司在青岛理工大学在校学生聂名勇的带领下，成为创业成功的一个典型。该公司利用通用会员卡以及在线软件，打造跨越多个行业的公共会员平台，从而为一线中小型消费商家提供全面周到的联合会员制营销服务。通过分析聂名勇创业成功案例，增强校生创业意识、创业能力和创业经验。 关键词：大学生创业；案例研究；聂名勇；通用会员卡 一、胸怀梦想，务实坚韧 1982 生的聂名勇，出身于临沂苍山贫困家庭，家贫志坚的聂名勇以优异的成绩考入了青岛理工大学。带着父母的希望，第一次踏上青岛这片热土。每每想起面朝黄土背朝天的父亲，有病在身的母亲，早早因家庭贫困而辍学的弟弟，责任感油然而生，时时鞭策自己， 坚持前进的步伐。 聂名勇平时善于观察，乐于思考。正是有了创业想法、善观察与多思考，让他在平凡的小事中发现创业商机。一天，他无意中发现一位女士付款时，从一个装满30 余张会员卡的钱包中找该店的会员卡，反来覆去就是找不到，最终被拒绝享受优惠。当时的场景触动了聂名勇，一个大胆的想法油然而生：能不能把各个企业的会员卡统一起来，让消费者只带一张会员卡就可以享受多家会员待遇。他抱着试一试的态度，制定了认真而详细的创业计划，使得这一创意吸引了不少商户。经过一段时间运作，学校周围的联盟商家发展到23 家，通用会员卡一个月就在学校销售了600 多张，除去制作卡和折扣目录表的成本，聂名勇赚到了人生的第一笔“巨款”—整整4 000 元，成为学校的“创业明星”。 二、正确对待挫折 一帆风顺是不现实的，聂名勇的创业之路也是百转千回。在小试牛刀之后，经过仔细的核算，聂名勇凑了3 万元钱，于2007 年8 月1 日成立了新领域信息服务公司。这时，他自信满满，幻想着公司美好的前景。然而，天有不测风云，年轻人一时的冲动和美好的向往，在短短的一个月就被残酷的现实拉了回
《财务案例研究》形成性考核册作业4参考答案 一、单项案例分析题 案例十三： 1、你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处入手？ 成功地利用市场优胜劣汰的机遇；积极推行“低成本扩张”的经营思路；大胆、果断地采用“独到的并购模式”是兰岛啤酒集团并购成功的关键。 并购后的整合应从组建事业部入手。因为要落实兰啤有整体上的战略布局的并购方案，就必须逐步向以事业部为利润中心、分（子）公司为成本中心的管理体制过渡，以便有效地实现对一体化业务的管理。以避免再次出现小啤酒企业单兵作战容易处于地方品牌的包围之中、很难发展壮大的局面。至今，兰岛啤酒已成立华东事业部（总部在上海）、华南事业部（总部在深圳）、徐州事业部，每个事业部管辖3～5个企业，实现了事业部属于兰啤总公司垂直领导、兰啤要迅速做大的目的。 2、在并购中该公司是如何锁定经营风险和财务风险的？ 兰啤在自己与被收购企业之间搭起了品牌和财务两道防火墙。收购完成后，兰啤基本上会采用当地原有的品牌或者重新起一个品牌，这既是对兰啤品牌的保护，也容易融入当地市场。此外，在财务方面可能的包袱也要预先清理干净。兰啤把收购的企业都变成了事业部下的独立子公司，它们都是一级法人，扩建时都是它们自己申请的贷款，因此成本都是由它们来负担的，如果情况不好时就可以关掉。这两道防火墙是锁定并购的高招。 案例十四： 根据本案例内容指出经营上的专业化与多元化战略各有何利弊？该公司面临的内外部 环境出现了何种变化？战略的调整时机把握是否得当？ 答：企业集团业务的多元化是指将企业集团的业务经营分散与不同的生产领域或不同的产品和业务项目，多元化必然伴随经营结构与市场结构的改变，多元化作为一种战略取向，意味着集团将优势分散与不同的产业或部门，意味着将面临不同的进入壁垒。多元化在理论上被认为是分散投资风险的最佳办法，因为集团可以通过不同成员企业的盈亏互补，来降低集团整体的经营风险。专业化是指将企业集团的投资与业务经营重点放在某一特定的生产领域或业务项目上，投资通常伴随生产经营规模的扩大和市场规模的扩大，而不会引起经营结构和市场结构的改变。其优势是一种发挥规模经营优势的策略，但理论上认为这种策略存在较大风险，其原因是特定产
财务案例研究100题问答第一部分 1、《财务案例研究》这门课程学习方法？ 关于案例教学的学习方法问题，案例本来是操作性较强的学习方法，我们的教材突出了操作性，具体在一个案例的政策性、理论性和运作实务的三者统一，在学习上建议大伙儿从这三个方面去分析把握。第一方面确实是政策，财务治理是政策性要求专门强的，每一案例都配有一定的政策背景，但有的不太完整，因此在学习时要理解案例的政策背景。第二方面要注意它的理论性，刚才前面讲的课程包括高级会计、财务，这些内容是这本教材学习的基础，因此我们要求对财务的理论，如内部操纵的治理结构等都要在理论上有所了解。第三方面确实是强调操作性，书上的案例差不多上来自中国的实践的，治理起组织结构与中国企业的文化紧密相关，我们在学习时注意那个案例需要什么条件、内部运行环境，使得我们关于操作性的理解付于实践。因此我想案例实践一定是政策的、理论的、操作的，如此我们能举一反三，能付诸实践。 2、财务案例分析要紧有哪些步骤,技巧或者讲需注意事项? 财务案例研究本身就没有标准答案，要依照教材的要紧内容予以归纳，或看本课程的网上教学辅导。财务案例分析材料对文字数量没有限制；对分析内容也没有限制，只要能够清晰的讲明它的中心内容
即可。框架答案应该包括两个方面：一是此案例的成功之处，二是指出该案例存在的关键问题，就问题存在的缘故和具体表现能够有不同的讨论意见。此门课的分析要参考《投资学》《公司财务》《高级财务治理》等其它课程的相关内容，以及《公司法》等相关法律规定，并需要收集当前我国现代财务治理的一些成功经验才能够对此案例进行专门好的分析。 3、如何能更好、更快、更系统学习财务案例研究课程？ 建议对每个案例的背景资料要有了解，理解和掌握每个案例相关知识，能够复习往常学过的财务治理、高级财务治理、高级财务会计；然后认真阅读每一篇案例，同时能够上网查询一些相关资料；特不是充分利用中央电大老师提供的IP课件、教材、分章节的学习辅导文本资料，本课程期末复习辅导资料以及省电大老师整理的百题问答，与此同时，坚持完成每章考虑题，把在学习中遇到的问题同授课教师进行沟通，加深对案例的熟悉、了解，使自己能独立进行案例分析。 4、如何学好财务案例研究课程？有哪些重点？有什么参考书目？ 1、何学好此课程请见本课程直播课堂辅导。 2、重点见中央电大出版的期末复习指导。 3、参考书目有：高级财务会计、高级财务治理、《公司法》、汤博士点评财务案例、财务案例解析等。
.. . .. . . 八个典型创业案例分析 如今是个人人创业的时代，有人成功就必然有人失败，创业要想成功，优秀的创业点子非常重要，同时创业者要有敏锐眼光和创新意识，能从平凡的事情当中找出闪亮点处理，希望以下这几个成功或者失败的创业案例分析能对您有所启发。下面是小编为你带来的八个典型创业案例分析，欢迎阅读。 案例一：“不安分者”眼中的商机 高中毕业后干起家电维修的小胡和小，每天都以修收录机、电视机为生，但前者是一个经营上的“不安分者”，后者则是一个循规蹈矩的“老实人”。不久前，小胡又突发奇想，寻找到新的商机：他发现当地的农民用上了自来水后，将来就有可能使用洗衣机，有洗衣机便会有维修洗衣机的业务。于是，他买回本地市场上常见品牌的洗衣机供周围的人使用，目的之一是让人们尝尝洗衣机的甜头，目的之二是学习洗衣机的结构，保养和维修。果不其然，一年后，一台台洗衣机进入农村，维修业务几乎全被小胡包揽了，而小只能眼睁睁看着自己失去一次扩大维修围的机会一般人总是等着机会从天而降，而不是通过努力工作来创造机会。 S. . . . . ..
一般人总是等机会从天降，而不是通过努力工作来创造机会。殊不知，人们遇到的问题和未满足的需要总是不断提供新的商机。优秀创业者的一个基本素质，就是善于从他人的问题中发现机会，主动把握机会。对照一下你自己，又作何感想? 案例二：许小姐能做老板吗? 许小姐一门心思想做老板。经过7年的努力工作和省吃俭用积蓄了一笔资金，其中10万元做了注册资金，5万元用于流动资金。她认为，个人创业必须有丰富的工作经验。所以在过去的工作中，她总是分分外的事全都抢着干，从不计报酬。尤其是经营方面的事，她更是竖着耳朵听，目的就是为了多学点本事，为自己开公司做准备。另外，她认为个人创业必须有一个好的项目。她选择了一个当时的项目——房地产租赁咨询。 在办齐所有手续后，她勤勤恳恳努力工作，但她怎么也没想到，最初的3个月几乎没有生意，直到第6个月才稍有收入，可生意很不稳定，半年来，她赔了3万元。她开始动摇了，觉得自己是在靠天吃饭，靠运气吃饭。她认为做生童不应该是赌博，肯定是哪儿弄错了。她不想再这样干下去了，她认为不能等到这15万元都赔光的时候才行动。她要去弄明白问题到
十个经典案例教你创业 1、“数码试衣”引来2亿多风投 创富者：陈富云创富地：重庆 重庆的陈富云为服装业想到一个名为“数码试衣”的智 能互联化营销模式，帮助其实现“以销定产”，大大降低库存积压，由此引来一家英国风投公司的2000万英镑(相当于人民币 2.22亿元)先期投资。 在陈富云的试衣店里，智能终端机两秒钟后即可完成对 客户人体四千八百个坐标点的精确测量，并按客户要求合成个性 化服装。下单前，通过宽六米、高三米的高清晰仿真视频系统， 客户试穿的效果可像照镜子一样显示出来。 2、南京小伙向老外“零售知识” 创富者：黄鹏创富地：江苏南京 南京小伙黄鹏通过网络向外国企业及个人提供远程服务，开辟出一片财富天空。他把自己的商业模式叫做“向外国人零售 知识”。 二○○七年，从美国南加州大学硕士毕业的黄鹏回国创业。他发现国外的公司人力成本很高，很多办公室的杂活已开始 向发展中国家转包，但转包的大多数是大公司，而很多欧美的小 企业也想降低成本。于是，他创建了一个专为国外中小企业服务 的网站，订单大到软件设计、网站设计维护、CAD图纸设计、财务、销售等数据分析，小到电话订房订车。现在，黄鹏的客户已有1 万多个，接的单子大都是上万美元的。
3、专业“家教”网站答疑赚大钱 创富者：尼克熙尔史云勒斯和西恩麦克勒斯创富地：美国 二○○六年，年仅二十四岁的尼克熙尔史云勒斯和西恩麦克勒斯创办“学生富翁”网站。在这个网站注册后，你可以把问题贴到网站上，并标注愿意支付的价格，然后等待“专家”为你解答，或者由网站负责寻找可以答疑的家教。当问题解决后，“学生富翁”网站从中提取18%的交易额作为佣金。 现在，网站上平均每次辅导价格为15美元，网站年营业收入高达数百万美元。 4、“超级讨债人”年挣700万美元 创富者：肯凯奇金创富地：美国 在过去几年中，美国佛罗里达州奥兰多市的肯凯奇金帮助银行从那些由“富翁”沦为“负翁”的美国阔人手中收回了上百架私人飞机、豪华游艇、名牌轿车甚至顶级赛马，肯名下的“国际追讨和买卖公司”的讨债业务量已超过10亿美元，他的年收入高达700万美元。肯的每次“没收”行动都像军事计划一样精确，并且每次都有至少六人参与。他每次派人强行“没收”一架私人飞机或豪华游艇前，都很少和它们的主人见面或交谈，肯说：“出其不意是我们最好的武器。” 5、杭州姑娘“混搭”创意一夜致富 创富者：朱炎创富地：浙江杭州 二○○九年的七月，只要搭上日全食这根线，商家似乎只要坐着数钱就可以了，而家住杭州的二十七岁姑娘朱炎更是“忙得连数钱的时间都没有”。