第四章增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）
一、单项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于非增值税应税项目
D.将购进的货物用于对外投资
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.银行销售金银
B.缝纫业务
C.销售商品房
D.电力公司向发电企业收取的过网费
3.某企业为增值税小规模纳税人，2015年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
4.某企业为增值税一般纳税人，2015年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.4160
B.4698.97
C.5440
D.5497.8
5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。
A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额
B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款
C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出
D.采取以物易物方式的，以实际收取的差价款为销售额
6.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元，则该白酒生产企业2015年10月应纳增值税（）万元。
A.13.94
B.8.25
C.6.86
D.9.78
7.根据增值税法律制度的规定，下列情况中，外购货物发生的进项税额准予抵扣的是（）。
A.将外购货物用于免征增值税项目
B.将外购货物用于交际应酬消费
C.将外购货物用于不动产在建工程
D.将外购货物用于对外捐赠
8.某食品厂为增值税一般纳税人，2015年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元），则该食品厂2015年10月应转出进项税额为（）元。
A.1017.09
B.1580
C.1452.99
D.1700
9.甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.117×17%=19.89（万元）
B.（117+11.7）×17%=21.879（万元）
C.117÷（1+17%）×17%=17（万元）
D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（万元）
10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。
A.农业生产者销售外购农产品
B.销售避孕药品
C.企业销售使用过的机器设备
D.外国企业无偿援助的进口物资
11.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（）。
A.纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，为收到预收款的当天
B.纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
C.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天
D.纳税人进口货物，为报关进口的当天
12.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人可以自行开具增值税专用发票的是（）。
A.商业企业一般纳税人零售烟酒
B.一般纳税人销售免税货物
C.小规模纳税人销售货物
D.生产企业一般纳税人销售机器设备
13.根据“营改增”的有关规定，下列各项中，不属于营改增的范围的是（）。
A.邮政储蓄服务
B.航空运输服务
C.文化创意服务
D.鉴证咨询服务
14.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2015年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元，则该广播影视公司2015年10月份应缴纳增值税（）万元。
A.15.5
B.12.86
C.19.8
D.25.54
15.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税纳税人的是（）。
A.房屋租赁的承租方
B.转让境外土地使用权的销售方
C.单位依法不需要办理税务登记的内设机构
D.提供保险业服务的保险公司
16.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融保险业”税目并应当计算缴纳营业税的是（）。
A.有形动产融资租赁业务
B.保险公司的摊回分保费用
C.货物期货
D.金融机构转让有价证券取得的收入
17.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按照“服务业”税目计算缴纳营业税的是（）。
A.出租文化场所
B.经营网吧
C.经营音乐茶座
D.金融经纪业务
18.甲建筑公司2015年10月承包飞天企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为100万元，其中含甲建筑公司提供的自产建筑材料20万元。另将部分安装劳务分包给乙企业，支付分包款40万元，则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。
A.1.8
B.2.4
C.1.2
D.1.5
19.甲企业2015年10月将自己的某闲置仓库出租给乙企业，合同约定每月租金12万元，租期3年，当月甲企业取得全部的租金收入，则甲企业2015年10月应缴纳营业税（）万元。
A.21.6
B.1.8
C.0.6
D.5.2
20.根据营业税法律制度的规定，下列关于纳税地点的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人出租不动产，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
21.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。
A.化妆品
B.白酒
C.啤酒
D.柴油
22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。
A.进口小汽车的外贸企业
B.委托加工卷烟的受托方
C.零售金银首饰的商场
D.生产化妆品的化妆品生产企业
23.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A.汽车轮胎
B.食用酒精
C.铂金首饰
D.体育上用的发令纸
24.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。
A.用于无偿赠送的应税消费品
B.用于集体福利的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品
25.2015年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（100+20）×25%=30（万元）
B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）
C.100×25%=25（万元）
D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）
26.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.以外购已税小汽车生产小汽车
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆
D.以外购已税石脑油生产成品油
27.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2015年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。
A.150
B.100
C.80
D.0
28.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。
A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D.残次品卷烟不缴纳消费税
29.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
30.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（）。
A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款
C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（）。
A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在80万元以下的，不能申请认定为一般纳税人
B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人
C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人
D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。
A.基础电信服务
B.寄售商店代委托人销售寄售物品
C.饭店销售现场消费的食品
D.纳税人提供矿产资源洗选劳务
3.根据增值税法律制度的规定，下列劳务应征收增值税的有（）。
A.矿产资源切割劳务
B.矿产资源分拣劳务
C.矿山爆破劳务
D.矿井构筑劳务
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（）。
A.税控机动车销售统一发票
B.海关进口增值税专用缴款书
C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证
D.增值税普通发票
5.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。
A.购进节日礼品发放给职工做福利
B.购进实木地板用于办公楼的装修
C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产
D.购进布料用于生产服装
6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。
A.药店销售的避孕药品
B.农民销售的自产农产品
C.残疾人个人提供广告服务
D.航空公司提供飞机播洒农药服务
7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的有（）。
A.纳税人采取直接收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天
B.纳税人采取托收承付方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
C.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
D.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天
8.根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。
A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务
B.境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务
C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
9.根据“营改增”的有关规定，纳税人提供的下列服务中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有（）。
A.报刊发行服务
B.代理报关服务
C.不动产租赁服务
D.增值电信服务
10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A.寄售商店代销企业寄售的物品
B.典当业销售死当物品
C.生产企业销售废旧材料
D.寄售商店代销居民个人寄售的物品
11.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.汽缸容量为200毫升的摩托车
B.组合烟花
C.燃料电池
D.未经涂饰的素板
12.根据消费税法律制度的规定，下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有（）。
A.批发商批发销售的雪茄烟
B.商场销售的金银首饰
C.地板生产厂销售的实木复合地板
D.汽车制造厂销售的电动汽车
13.（2016年新调整）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（）。
A.无水乙醇
B.金银镶嵌首饰
C.果木酒
D.木制一次性筷子
14.根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征销售数量的确定，说法正确的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为委托方委托加工的数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
15.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。
A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税
B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税
16.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（）。
A.品牌使用费
B.包装费
C.包装物押金
D.包装物租金
17.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
18.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有（）。
A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
B.外购已税素板生产的实木地板
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火
19.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有（）。
A.残疾人员个人为社会提供的劳务
B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品
C.宗教场所举办宗教活动的门票收入
D.残疾人福利机构提供的育养服务
20.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应在收到预收款的当天发生营业税纳税义务的有（）。
A.转让土地使用权
B.销售不动产
C.提供建筑业劳务
D.提供不动产租赁劳务
三、判断题
1.增值税纳税人经认定为一般纳税人后，不符合一般纳税人条件的，可以转为小规模纳税人。（）
2.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一律按照增值税适用税率计算缴纳增值税。（）
3.货物期货属于营业税的征税范围，应该征收营业税。（）
4.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（）
5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率缴纳增值税。（）
6.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（）
7.自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（）
8.商贸企业进口的供残疾人专用的物品，免增值税。（）
9.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关确定减税、免税销售额。（）
10.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。（）
11.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。（）
12.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12个月内不得变更。（）
13.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。（）
14.以积分兑换形式赠送的电信业服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。（）
15.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为规定的公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。（）
16.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。
（）
17.已抵扣进项税额的购进货物改变用途，用于个人消费的，应当将该项购进货物的进项税从当期进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的对外销售额计算应扣减的进项税额。（）
18.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）
19.根据营业税法律制度的有关规定，贷款业务的营业额为贷款利息收入，但不包括加息和罚息。（）
20.根据营业税法律制度的规定，单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（）
四、不定项选择题
（一）
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015年10月有关经济业务如下：
（1）购进运输用货车10辆，取得增值税专用发票上注明的税额为255000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
（2）购进客车1辆，作为本企业职工班车，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取优质费2220元。
（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元；所用仓库为经营性租赁取得，每月支付出租方租金7000元。
已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
（1）甲企业下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。
A.购进运输用货车的进项税额255000元
B.购进货车用柴油的进项税额51000元
C.购进客车的进项税额8500元
D.上期留抵的增值税税额3400元
（2）甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（1110000+2220）×11%=122344.2（元）
B.1110000×11%=122100（元）
C.（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）
D.1110000×（1+11%）×11%=135531（元）
（3）甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（31800-5300）×6%=1590（元）
B.31800×6%=1908（元）
C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）
D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）
（4）甲企业当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.116600÷（1+6%）×6%=6600（元）
B.116600×6%=6996（元）
C.（116600-7000）×6%=6576（元）
D.（116600-7000）÷（1+6%）×6%=6203.77（元）
（二）
甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月有关经济业务如下：
（1）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
（2）委托乙企业为其加工一批口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的口红已于当月全部收回。
（3）自制一批新型化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%。（4）将自产的化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。
已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，化妆品增值税税率为17%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲企业当月进口香水精应纳税额的下列计算中，正确的是（）。
A.应纳关税=10000×20%=2000（元）
B.应纳消费税=（10000+2000）×30%=3600（元）
C.应纳消费税=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）
D.应纳增值税=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）
（2）甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（）。
A.（2000+1000+150）×30%=945（元）
B.（2000+1000）×30%=900（元）
C.（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）
D.（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元）
（3）甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（）。
A.3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元）
B.3500÷（1-30%）×30%=1500（元）
C.3500×（1+5%）×30%=1102.5（元）
D.3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）
（4）关于甲企业以自产化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是（）。
A.以同类化妆品的平均不含税售价作为计税依据
B.以同类化妆品的最高不含税售价作为计税依据
C.应纳消费税=13000×30%=3900（元）
D.应纳消费税=15000×30%=4500（元）
（三）
甲公司为一综合服务公司，具有建筑资质，2015年10月，发生业务如下：
（1）下设一旅游公司接待一200人的旅游团，每人收取旅游费1500元，另支付给其他单位住宿费200元/人，餐费50元/人，旅游景点门票350元/人，支付本公司导游费用150元/人。
（2）当月将自建的一仓库对外销售，取得销售收入200万元，已知该仓库的建筑成本为80万元，成本利润率为15%。
（3）将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。
（4）下设一KTV，当月提供唱歌服务取得入16万元，销售酒水取得收入3万元。
（5）当月购置一税控收款机，取得增值税普通发票上注明价款9.36万元。
已知：服务业的营业税税率为5%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%，娱乐业的营业税税率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲公司2015年10月接待旅游团收入应纳营业税（）万元。
A.0.75
B.0.8
C.0.85
D.0.9
（2）甲公司2015年10月销售自建的仓库应缴纳营业税（）万元。
A.12.55
B.12.76
C.12.85
D.12.4
（3）甲公司2015年10月转租车库应缴纳营业税（）万元。
A.0.2
B.0.05
C.0.1
D.0.15
（4）甲公司2015年10月份共计应缴纳营业税（）万元。
A.14.9
B.13.68
C.13.54
D.15.25
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】选项ABC：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不属于增值税的视同销售行为（P165）。
2.【答案】C
【解析】选项ABD：属于增值税征税范围的特殊规定（P166）；选项C：不动产（商品房）销售，属于营业税的征税范围（P214）。
3.【答案】D
【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。（P169）
4.【答案】C
【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。（P170）
5.【答案】C
【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（P171）；选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（P171）；选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理（P171）。
6.【答案】A
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税（P172）。该白酒生产企业2015年10月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。
7.【答案】D
【解析】选项ABC：将外购货物用于非增值税应税项目（不动产在建工程）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（交际应酬），进项
税额不得抵扣（P174）。
8.【答案】B
【解析】该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。
9.【答案】B
【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。
10.【答案】B
【解析】（P179）选项A：农业生产者销售的“自产”农产品，免税；选项C：“其他个人”销售自己使用过的物品，免税；选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免税。
11.【答案】A
【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天（P180）。
12.【答案】D
【解析】（P183）属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。
13.【答案】A
【解析】邮政储蓄业务按“金融保险业”税目征收营业税（P217）。
14.【答案】C
【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额（P189）。2015年10月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）。
15.【答案】D
【解析】（P213）营业税的纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产（营改增除外）或者销售不动产的单位和个人，是取得货币、货物或者其他经济利益的单位（选项A错误），但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构（选项C错误）。选项B：所转让或者出租土地使用权的土地在境内的才属于境内的应税行为，所以选项B不需要在我国纳税。
16.【答案】D
【解析】选项A：属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不缴纳营业税（P187）；选项B：保险公司的摊回分保费用不征收营业税（P218）；选项C：货物期货属于增值税的征税范围，不缴纳营业税（P166）。
17.【答案】A
【解析】选项BC按照“娱乐业”税目计算缴纳营业税（P218）；选项D按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税（P217）。
18.【答案】C
【解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（P223）。建筑公司提供的自产建筑材料应缴纳增值税。甲建筑公司应纳营业税=（100-20-40）×3%=1.2（万元）。
19.【答案】A
【解析】纳税人提供不动产的租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（P230）。甲企业应纳营业税=3×12×12×5%=21.6（万元）。
20.【答案】B
【解析】纳税人出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税（P231）。
21.【答案】B
【解析】卷烟、白酒采用复合方法计征消费税（P200）。
22.【答案】B
【解析】在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人（P193）。
23.【答案】C
【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。
24.【答案】C
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。
25.【答案】B
【解析】（P208）甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
26.【答案】A【解析】“小汽车”不涉及消费税抵扣的问题（P209）。
27.【答案】C
【解析】纳税通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税（P204）。
28.
【答案】D 【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率（P202）。
29.【答案】B 【解析】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天（P211）。
30.【答案】B
【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税（P211）。
二、多项选择题
【解析】选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，若小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人（P163）。
2.【答案】ABD
【解析】选项C：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税（P166）；但旅店业和饮食业的纳税人销售现场消费的食品，则缴纳营业税（P219）。
3.【答案】AB
【解析】选项AB：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税（P166）；选项CD：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税（P216）。
4.【答案】ABC
【解析】选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。
5.【答案】CD
【解析】选项AB：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额均不得从销项税额中抵扣（P174）。
6.【答案】ABCD
【解析】以上均属于增值税免税项目（P179、192）。
7.【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
8.【答案】AD
【解析】下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形（P184）。
9.【答案】ABD
【解析】选项C：属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。
10.【答案】ABD
【解析】（P169）增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。选项C应按适用税率计算增值税销项税额。
11.【答案】BCD
【解析】选项A不属于消费税的征税范围。
12.【答案】BC
【解析】选项A：在批发环节缴纳消费税的只有卷烟，不包括雪茄烟（P195）；选项D：电动汽车不属于消费税的征税范围（P198）。
13.【答案】CD
【解析】选项A：无水乙醇不属于消费税的征税范围；选项B：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
14.【答案】ABD
【解析】选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（P203）。
15.【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（P204）。
16.【答案】ABCD
【解析】上述选项均应计入白酒消费税的计税销售额（P202、204）。
17.【答案】ACD
【解析】选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天（P211）。
18.【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款（P210）。
19.【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均属于免征营业税的范围。
20.【答案】ABCD
【解析】纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务或不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间均为收到预收款的当天。
三、判断题
1.【答案】×【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（P164）。
2.【答案】×
【解析】增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（P165）。
3.【答案】×【解析】货物期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税（P166）。
4.【答案】√
5.【答案】×【解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（P169）。
6.【答案】√
7.【答案】√
8.【答案】×【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免增值税。（P179）。
【解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税（P179）。
10.【答案】√
11.【答案】×【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
12.【答案】×
【解析】一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更（P190）。
13.【答案】×
【解析】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（P166）。
14.【答案】×【解析】以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（P186）。
15.【答案】√
16.【答案】√
17.【答案】×
【解析】已抵扣进项税额的购进货物改变用途，用于个人消费的，应当将该项购进货物的进项税从当期进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的实际成本计算应扣减的进项税额（P175）。
18.【答案】√
19.【答案】×【解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等。
20.【答案】√
四、不定项选择题
（一）
（1）【答案】ABD 【解析】外购客车用于集体福利，进项税额不得抵扣。
（2）【答案】C
【解析】甲企业提供货物运输服务同时收取的优质费，应作为价外费用（收入）处理，增值税销项税额=（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）。
（3）【答案】C
【解析】向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲企业的收入，增值税销项税额=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。
（4）【答案】A
【解析】甲企业支付的不动产租金支出，不会影响其增值税的计算，增值税销项税额=116600÷（1+6%）×6%=6600（元）。
（二）
（1）【答案】ACD
【解析】进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000（元）；应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。
（2）【答案】C
【解析】委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工口红，应被代收代缴的消费税=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。
（3）【答案】D
【解析】自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应缴纳消费税=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。
（4）【答案】BD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。应纳消费税=15000×30%=4500（元）。
（三）
（1）【答案】D
【解析】旅游业务以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额（P226）。甲公司接待旅游团收入应纳营业税=（1500-200-50-350）×200×5%=9000（元）=0.9（万元）。
（2）【答案】C
【解析】纳税人销售自建建筑物应计算缴纳两道环节的营业税，一道是建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税（P223）。甲公司销售自建仓库应缴纳营业税=80×（1+15%）/（1-3%）×3%+200×5%=12.85（万元）。
（3）【答案】A
【解析】转租收入应按租金收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何费用（P226）。甲公司转租车库应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。（4）【答案】C
【解析】下设KTV应缴纳营业税=（16+3）×5%=0.95（万元）；（P222）营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%=9.36/（1+17%）×17%=1.36（万元）。甲公司2015年10月份共计应缴纳营业税=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54（万元）。
增值税习题及答案 一、单选题 1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利 答案：D 2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元， 该项业务允许抵扣的进项税额为（） A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D 3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（） 申请办理一般纳税人认定手续。 A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前 C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前 D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前 答案：B 4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用 C、外购设备支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用 答案：C 5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。 A、新办小型商贸零售企业 B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业 D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业 答案：A 6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 “以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。 A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、5967 答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。 A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额 B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额 C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理 D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理 答案：A
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
一、消费税目总表
二、消费税税目明细说明 (一)烟 1、卷烟批发环节加征一道从价税（批发企业之间销售不征） 2、1标准箱=50000支=250条 3、1标准条=200支 (二)酒类 1、白酒、黄酒、啤酒、酒精、其他酒（果酒、药酒） (三)化妆品 1、香水、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、假睫毛 2、演戏演剧用的上妆油、油彩、卸妆油不算 (四)高档手表（10000以上） (五)成品油 1、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油 (六)摩托车[气缸250毫升以上] 三、征收环节 (一)生产环节 (二)委托加工环节 1、委托方（提供原料）、受托方（收取加工费、代垫材料费） 2、收回直接出售——生产环节征 3、收回连续加工——销售时征，生产环节可抵扣 (三)进口环节 1、海关代征 (四)零售环节 1、金银首饰——5%税率 (五)自产自用环节 1、移送使用时纳税 (六)批发环节[只要是批发商销售的都算]11%，元/支 1、只有卷烟征收，且批发商之间买卖不征收 四、计税依据 (一)从价计征增值税：酒类押金也是逾期才征税 1、销售额核定 1)全部价款+价外费用（逾期不归还包装物或超时12个月的不含税押金） 2)不包括情况 A.（运输专用发票在购买方手里）的代垫运输费 B.行政事业型收费、政府性基金 C.规定期限内收回包装物——押金 (二)从量计征
1、销售——销售数量 2、自产自用——移送数量 3、委托加工——收回数量 4、进口——海关核定数量 (三)复合征税 1、 (四)最高税率计价 1、兼营不同税率消费品却未分别核算 2、将不同税率消费品组成成套消费品 (五)最高销售价格计价——自产应税消费品 ps。增值税以平均价格计价 1、换取生产资料、消费资料 2、投资入股 3、抵偿债务 (六)酒类单价计算（甲类OR乙类） 1、任何情况的押金都算入此评判标准 五、应纳税额计算 (一)自产自用 1、定义：用于连续生产或其他非销售方面 2、用于连续生产 1)应税消费品A用于生产应税消费品B，销售B时才征 2)应税消费品A用于生产非应税消费品，移送时征收 3、用于其他非销售方面 1)视作销售，移送使用时征税 4、组成计税价格 1)先找近期销售价格（加权平均） 2)无价格 A.组价=（成本+利润）/（1-税率）*税率[从价] B.组价=（成本+利润+从量税）/（1—税率）*税率 + 定量税[复合税] (二)委托加工[加工费里已经含了利润]——有价也先找价哦 1、法定的代收代缴义务人：受托方 2、以不高于受托方计税价格出售，不再交消费税 3、以高于受托方计税价格出售（不属于直接出售），需重新缴纳，之前交的可抵扣 1)应交消费税 = 不含税销售额×税率-代收代缴消费税 4、组成计税价格 1)组价=（材料成本+不含增值税加工费）/（1-税率）×税率[从价] 2)组价=（材料成本+加工费+从量税）/（1-税率）×税率 + 定量税 [复合税] 3)不含增值税加工费 A.受托加工方为一般纳税人 不含增值税加工费=含增值税加工费/（1+17%） B.受托加工方为小规模纳税人 不含增值税加工费=含增值税加工费/（1+3%）
增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税
增值税 [练习2-1]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）： （1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。 （2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。 （3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。 （5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。 根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 答案： 该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将 购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进 的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月 不得抵扣的购进货物的进项税额为： （1）进项税额=87720元 （2）进项税额=83300元 （3）购进固定资产，进项税额7140元。 （4）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额转出=86000×17%=14620（元）（5）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额转出=49000×17%=8330（元）本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元） 本月销项税额=987500×17%=167875（元） 本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元） [练习2-2]某企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税： 计算业务（1）中应缴纳的增值税： 销项税额=260000×17%=44200（元） 应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元） 应纳增值税税额=44200-21540=22660（元） （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税：
一、征税范围： 【例题1·多选】根据税法规定，下列说法正确的有（）。（2005年） A．凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【例题2·单选】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。（2007年）
A．进口卷烟B．进口服装C．零售化妆品D．零售白酒 【答案】A 【解析】B不属于征税范围；C D不在零售环节纳税。 【例题3·多选】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。（2007年） A．香水、香水精B．高档护肤类化妆品 C．指甲油、蓝眼油D．演员化妆用的上妆油、卸妆油 E．香皂、洗发水
【答案】ABC 【解析】D E不属于化妆品的税目。 【例题4·多选】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。（2006年） A．从国外进口数码相机B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C．烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D．从国外进口小轿车 【答案】BD 【解析】数码相机不属于消费税征税范围；烟酒不在零售环节缴纳消费税。 【例题5·多选】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适
用税率的说法中，错误的有（）。（2007年） A．残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税 B．自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C．白包卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税 D．进口卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税 E．卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 税率：
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】 C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】 B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元
第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其
消费税法 一、单选题 1、从概念上看，我国的消费税属于（B） A.一般消费税 B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税 2、下列项目中，应征消费税的是（A） A.啤酒屋销售的自制啤酒 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 3、以下不属于应收消费税的项目是（D） A.高尔夫球 B.高尔夫球袋 C.高尔夫球杆握把D高尔夫车 4、以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C） A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 5、某非标准包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（C） A. 3500元 B.3650元 C.4350元 D.5250元 6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（A） A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 7、纳税人进口应税消费品，应于（B）缴纳税款 A．海关填发税款缴纳书次日起15日内 B．海关填发税款缴纳书之日起15日内 C．次月起7日内 D．次月起10日内 8、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（D） A．委托方交款的当天 B．委托方交货的当天 C．委托方材料入库的当天 D．受托方交货的当天 9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．合同规定的收款日期当天
D．双方约定的任一时间 10、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向（D）海关申报纳税 A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地 二、多选题 1、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD） A．卷烟的批发环节 B．白酒的批发环节 C．金银首饰的零售环节 D．化妆品的进口环节 2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC） A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ABC ） A.用自产应税消费品用于投资的 B.用自产应税消费品用于集体福利的 C.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的 D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的 4.下列属于应征消费税的项目有（AC） A.12000元一只的手表 B.帆艇 C.胭脂 D.戏剧舞台化妆油彩 5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括（AD） A. 外贸企业收购应税消费品直接出口 B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品 C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品 D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品 6.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的 是（ACD） A．受托方代委托方补缴税款 B．委托方补缴税款 C．按受托方同类消费品价格补缴税款 D．一律组成计税价格补缴税款 解析：按照税法规定，受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方应该补缴税款。委托方收回后直接销售的按照销售额补税，尚未销售或者不能销售的按组成计税价格补缴。
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
消费税 一、单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 2.实行复合计税征税办法的产品是（）。 A.石脑油 B.啤酒 C.粮食白酒 D.黄酒 3.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.7420 B.6600 C.7200 D.7500 4.某白酒厂2009年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为（）万元。 A.306 B.112 C.121 D.102.57 5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产缴纳的消费税为（）万元。 A.28.2 B.72 C.5.78 D.0 6.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税） A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
1.某商场系一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块不含税1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚（无同类市场价格），购进原价为3000元/枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%) 要求：计算该商场本期应缴纳的消费税和增值税。 1．【答案解析】税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。 金钻石项链应纳消费税＝98×(25000-13000)÷（1＋17%）×5%＝（元） 金戒指应纳消费税＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝（元） 包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。 销售金银首饰应纳消费税合计＝＋＝（元） 销售金银首饰增值税销项税额 ＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1-5%）×17%＝（元） 本期应缴纳增值税 ＝＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000 ＝（元） 2．某化妆品厂9月发生如下业务； （1）购进并入库存化工A材料2吨，价10000元，认证税控发票增值税1700元； （2）购进并入库存散装香粉1吨，价10000元，认证税控增值税1700元； < （3）生产口红及精致香粉，领用A料1吨及散装香粉吨； （4）销售口红5箱，不含增值税价5000元； （5）销售香粉1箱，含增值税价35100元； 要求：计算其应交增值税及消费税。 2．【答案解析】增值税进项税额按税控发票入库数和税控发票认证数确认。 （1）进项税额=1700+1700=3400（元） （2）增值税销项税：5000×17%+35100÷（1＋17%）×17%=5950（元） （3）应交增值税=5950-3400=2550(元) （4）应交消费税=5000×30%+35100÷（1＋17%）×30%-10000÷2×30%=10500-1500=9000（元） 3.某摩托车厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：(1)销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元；(2)赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本2万元(成本利润率为6%)；(3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款8万元，增值税万元，当月生产摩托车领用50%。 , 要求：计算该厂本月缴纳消费税和增值税(摩托车消费税税率为10%)。 3.【答案解析】 摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。 (1)应纳消费税=(16+1+2)÷(1+17%)×10%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×10%=(万元) (2)应纳增值税=(16+1+2)÷(1+17%)×17%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×17%=（万元)
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天