税收筹划与偷税、避税、节税的区案例
一、案例名称：避税港英属维尔京群岛
二、案例适用：第一章第一节第二个知识点“税收筹划与偷税、避税、节税的区别”
三、案例来源：h tt p://ww w.of f-sh or e.c n/c n/ne ws36.h tm
四、案例内容：
在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。英属维尔京群岛自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆。
但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿到1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。在“9·11”事件后，一些人士批评这些地方为恐怖分子帮了大忙。2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。
五、案例评析：避税港出现的原因有两方面，一方面一些国家和地区自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济而对外国投资给予极为优惠的税收政策，如英属维尔京群岛。另一方面，国际资金流动的加速和扩大和各国的税收政策差异，产生了对国际避税港的强烈需求。这些资金中不仅包括以避税为目的地国际投资，也包括一些以洗黑钱为目的的资金。
税收筹划应理解为纳税人在法律框架内开展的一切旨在节约税收的计划，而避税则应理解为政府对纳税人税收筹划的进一步划分。避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。只不过由于避税具有相当大的风险，它所利用的税法漏洞可能在近期税法修订中得以修补，从而使其由合法行为变为违法行为。因此，避税不是税收筹划的首选。如果通过其他手段也可以达到目的的话，纳税人不应当选择避税。
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浅谈增值税税收筹划在企业中的应用 摘要：随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。增值税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，增值税的税收筹划不仅可以给企业带来直接的经济利益，为企业获取资金，降低财务风险，也能提高企业的税收法律意识和经营管理水平。目前，在建立社会主义市场经济新体制和强调依法治税的今天，剖析税收筹划发展过程中存在的问题以促进我国税收筹划的发展，无疑具有一定的理论意义和现实意义。本文从阐述企业增值税税收筹划概述入手，其次阐述了我国目前在增值税税收筹划运用中存在的问题和增值税税收筹划实例比较分析，针对上述问题，本文最后提出了完善我国企业增值税税收筹划的对策。 关键词：增值税，税收筹划，实例分析，决策
Discussion about the value added tax planning in enterprise application Abstract With the increasing perfection of the market economic system, tax planning enterprise production process will become the indispensable important component. Value added tax is our duty, to the enterprise for, it has a lot of tax planning space, value added tax of tax planning can not only brings to the enterprise direct economic benefits, for enterprise access to funds, reduce financial risk, and also can enhance the enterprise the tax law consciousness and management. At present, in establishing a new system of socialist market economy and emphasize to govern by law today, tax planning development analysis the problems in the process of our country to promote the development of tax planning, it has an important theoretical significance and practical significance. This paper has discussed enterprise value added tax of tax planning overview, then expounds the present in the value added tax planning in the use of existing problems and V AT tax planning example is analyzed and compared to the above problems, this paper finally puts forward the perfect our country business enterprise value added tax planning countermeasures. Key words: value added tax，tax planning，strength analysis，decision-making
税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分 税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 虽然，税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划。 节税、避税、偷税、逃税的区分 节税，顾名思义，就是节减税收。是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述。通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税，节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。 避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。所以避税被称之为“合法的逃税”。避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。例如，企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。一般来说，避税筹划的空间由以下构成： 1、利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的； 2、利用可选择性的会计方法， 3、从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的； 4、利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足， 5、达到一定时期减轻税负的目的。 偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行为。包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经
房地产开发企业对土地增值税进行筹划是常态。然而不当税收筹划又会带来税务稽查风险。本文从一则房地产开发企业的土地增值税清算案例入手，对房地产开发企业的土地增值税税收筹划进行分析，指出其税务稽查风险点供大家参考。 （一）基本案情 A项目由A房地产开发企业全资开发。该项目坐落于H区的新兴行政中心，紧邻国道，2010年7月拿地3.6万㎡，2013年12月竣工，B集团同时为A 房地产开发企业控股股东，出资比例70%。 A项目只开发普通住宅和非住宅两种清算类型，其中非住宅包括车库、商铺和幼儿园三种类型共计2.2万余㎡，在土地增值税清算申报时已售罄。A房地产开发企业提交的税务师事务所出具鉴证报告审定的销售截止期为2014年12月，已售面积16.4万㎡，已售比例96.99%，申报收入约6.9亿。根据税务师事务所出具的鉴证报告，A项目转让普通住宅和非普通住宅两种房屋类型所取得收入的增值率都是负值，也就是说申报的土地增值税实际税负为零。 A项目已预缴土地增值税1102万元，申请退税1102万元。（二）税务机关的质疑 1、实际税负的争议问题。A房地产开发企业申报的土地增值税实际税负为零，剔除房地产开发企业按照取得土地使用
权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%，计算出A项目开发经营的利润率仅为13%左右，这与行业正常利润率不符。 2、销售收入的争议问题。非住宅的销售单价仅为4170元/㎡，低于普通住宅的4204元/㎡。但仔细核对后发现，根据鉴证报告该项目非住宅分为三种类型——商铺、幼儿园和车库，其中车库面积占非住宅总面积70%，单价2381元/㎡，在H区不算低价，但是车库拉低了非住宅销售平均单价。而同时，商铺均价9000元/㎡，幼儿园均价4500元/㎡，初步看来也是低于市场价的。 3、成本比率的争议。该项目申报四项费用之和达到4亿元，单位面积成本2376元，超出按竣工年度计算的定额标准。（三）税务机关的清算审核 地税局相关人员从以下几方面进行了土地增值税清算审核：1、清算单位的审核 在基本情况的审核中，税务人员发现该项目拥有两个《建设用地规划许可证》，按照当地地税局的公告，“房地产开发以规划主管部门审批的用地规划项目为清算单位”，故A项目应当划分为两个清算单位，而税务师事务所出具的鉴证报告只划分了一个清算单位。 通过进一步分析，独立办理《建设用地规划许可证》的小地块上是九号楼，而九号楼车库面积1742㎡，仅占其非住宅
增值税的税收筹划思路 By清苓歌 一、增值税进项税额的纳税筹划 （一）结算方式的筹划 作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。 （二）进项税额抵扣时间的筹划 进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
第四章增值税纳税筹划案例案例一 一、案例名称：促销模式的税收筹划 二、案例内容： 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得 增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。 【解】： 方案一：让利（折扣）20%销售 在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。 应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元 利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元 应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元 净利润＝2.55－0.64＝1.91元 方案二：赠送20%的购物券 在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元 应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元 利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元 由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则 应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元 净利润＝7.67－4.91＝2.76元 案例二 一、案例名称：代销方式影响税收负担 二、案例内容： 宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2009年，宇宙时装 公司所生产的甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售。为了宣传自己的品牌、提高产品的市场占有率，该公司采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，
如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。增值税销售额的筹划销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指
销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内 付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中 的“赠送他人”计算征收增值税。某大型商场是增值税的 一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：[140÷（1＋17％）×17％－120]/[1＋17％）×17％］＝2.9（元）赠送商品。其增值税税额为：200÷（14－17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。合计应缴增值税：11.62＋2.9＝14.52（元）返还现金。销售200元的商
【案例】增值税税务筹划案例 【案例】增值税税务筹划案例增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或 【案例】增值税税务筹划案例 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加进行征税，所以叫做"增值"税。现行的增值税法已经作了重大变革，更趋于公平和规范，充分体现了主体税制与市场机制协调宜的原则。 我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税简化的特点。现行增值税制充分体现了"道道课征、税不重复"的基本特性，反映出公平、个性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。 如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢？这里将针对纳税人的不同情况通过一个个具体的案例，结合不同的方法，如利用购进扣税，利用增值税的减免规定，利用分散优势，利用联合经营，利用"挂靠"，利用混合销售等等为读者提供实际实践的思路和具体操作的方法。一般纳税人的避税筹划案例、小规模纳税人的避税筹划案例、利用扣税凭证避税筹划案例、进项税额调整避税筹划案例、利用增值税的减免规定避税筹划案例、利用"挂靠"避税筹划案例、利用"分散优势"避税筹划案例、利用"联合经营"避税筹划案例、利用"混和销售"避税筹划案例和购进扣税筹划案例。 一般纳税人的避税筹划案例 除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手 利用当期销项税额避税 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：
浅谈税收筹划与逃税避税的联系与区别 税收筹划也称节税，是指纳税人(自然人、法人)在遵守税法及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划与对策。由于税收筹划能使企业达到少交或缓交税款的目的，在现实生活中人们往往把逃税、避税与节税联系在一起，混淆它们之间的区别，从而产生一些模糊认识。其实三者之间有许多共同点，而且在一定条件下还可相互转化，但它们之间却有显著的区别。 逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。” 避税是指纳税人利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法特例指在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种不规范规定；税法缺陷指税法规定的失误。 节税、避税与逃税的联系主要表现在以下几方面：(1)
行为的主体相同，都是以纳税人为主体所采取的行为。(2)行为的目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交或少交税款的目的。(3)行为的税收环境相同，三者都处在同一的税收征管环境和税收立法环境中。(4)都具有策划性。无论是节税、避税、逃税，企业都必须十分熟悉和精通税收法律条文和含义。(5)在不同时间和空间可以相互转化。随着税收法律条文的不断完善和修订，原来的避税行为就可能转化为逃税行为。由于不同国家对同一经济活动采取的标准不同，因此在一国合法的节税在另一国可能是避税行为。 节税、避税、逃税三者虽然有许多联系，但三者有明显的区别：(1)法律性质不同。节税是符合法律的行为，它符合法律的文字规定和立法精神；避税是合法行为，符合法律的文字规定，但却违反了税法的立法精神；逃税则是违反法律的条文规定，是违法行为。(2)行为的时点不同。节税是纳税人在应税行为发生前，通过对经济管理活动进行有意识的安排，以轻税代替重税，具有事前性；避税是在应税行为发生过程中，对其实现形式进行有意识的安排，使之变为非税行为或低税行为，具有事前性；而逃税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定，具有事后性，且属非法行为。 (3)产生的后果不同。节税符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。而避税和逃税行为由于和税法的立法精神相违背，因而使税收杠杆失灵，并
合理避税60个方法和42个技巧-(避税与反避税)
合理避税方法：一、销售收入方面（销项 税额）（一）发出商品，不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为 实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库 保管员记帐，会计不记帐。（二）原材料 转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业 外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提" 销项税额"。（三）以"预收帐款"方式销 售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。? （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期 挂帐不转记销售收入。（五）价外收入不 记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违 约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款 冲减财务费用。（六）三包收入"不记销 售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修 点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包 费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入， 配件相当一部分都记入"代保管商品"。（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企 业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、 已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金
收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。（十
税种主要分为增值税、企业所得税、附加税三大税种，相比于统一的25%企业所得税而言，各个行业的增值税大不相同，建筑行业是10%，贸易行业更是高达16%，所以增值税对于每个行业都是不可忽视的税种。如何进行税收筹划是非常关键的。 增值税优惠政策主要体现在哪些方面？ 一个是门槛。第二是法定减税和免税。第三是对收入和支出之间的差异征税。增值税是对中国提供劳务收入，无形资产转让和不动产销售征收的税。增值税的纳税筹划的运用主要包括三个方面：一是充分认识免税优惠政策的基本内容；第二，掌握免税优惠政策所需的条件；第三，获得税务局的批准。 增值税税收筹划方法有哪些？
1、在兼营事务中合理避税 税法规定，交税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。 2、挑选合理出售方法避税 税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将折扣额另开发票，否则要计入出售额中核算交税。 3、在交税责任发生时间上合理避税 税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。 若是交税人可以精确估计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。 4、出口退税避税法 即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海
《财务纳税筹划案例精粹》 增值税纳税筹划案例 1、债权人"讨债"为什么要缴税 一、案情简介： A企业长期欠B企业货款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。 某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。 B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税如果直接收回货款，不就没有这些麻烦 二、纳税辅导： B企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。在费劲收回货款后，又引来偷税及被罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收回货款，不就没有这些麻烦对!
答案是肯定的，也是值得让人思考的。 按照国家税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇，摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照６％的征收率计算交纳增值税。A企业欠B企业货款，如果A企业直接变卖小汽车偿还货款，那么，A企业交纳增值税，B企业收回货款且不用交税，但是这显然不可能；A企业不变卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款，裁定书直接把车款交给B企业，那么，该辆小汽车还是由A企业交纳增值税，B企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽车的所有权判给了B企业，由B企业直接出售，那么，不仅A企业要交纳增值税，而且B企业再销售小汽车时，也产生了纳税义务，也要按出售的金额计算交纳增值税。 该案件的发生，给税务机关及纳税人都提出了更高的要求，税务机关多一些纳税辅导，让纳税人彻底理解税收政策，少走弯路；纳税人平时多注意学习，在处理一些业务时，多与税务机关联系，可以不缴的税就要避免，尽量减少一些不必要的损失，提高经济效益。 2、设备价款和运费分开划算 某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直销。厂家对设备实行“三包”，即供货方负责运输、调试、修理。由于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。厂家设有一个独立核算的运输公司，能开具运输发票。机械厂与买家签订送货制合同，购货方不承担运费(设备价款含运输费用)。
浅析增值税的纳税筹划论文 摘要：为了帮助大家设计撰写论文，论文为大家分享了浅析增值税的纳税筹划，希望对您有所帮助，供您参考! 纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。 纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个不断走向成熟和理性的标志，是一个纳税意识不断增强的表现，在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻税收负担。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业、商业的一个主导税种。如何开展增值税纳税筹划是我们工商所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。 从增值税纳税人身份的选择入手，找到纳税筹划的空间 在实际经营决策中，一方面为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。
对税收筹划的认识和思考 伴随着市场经济体制的建立，社会主义市场经济体制的日趋成熟，我国的税收制度也逐步完善。税收负担已经成为众多企业在经济活动中必然考虑的因素。纳税筹划已不再是税收领域的独立研究课题，它已与企业的改革和发展产生了内在联系，它是建立完善现代企业制度的必然选择。作为现代化企业管理的重要组成部分，纳税筹划必将被人们认识，必将受到纳税人和经营管理决策者的重视。 对“税收筹划”概念的定义,目前尚难以从词典和教科书中找出很威望或者很全面的说明,但我们可以从专家学者们的阐述中加以概括为:纳税筹划是指纳税人在税法容许的规模内,通过对企业生产经营等运动的兼顾谋划,到达下降税负目标的经济行动。 一、正确认识税收筹划 税收筹划是纳税人按照税法要求，在税收法律、法规允许的范围内，在两个或两个以上纳税方案中进行择优，以达到降低纳税成本，实现利润最大化的目的。税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，税收筹划与避税、节税、偷税有着本质的不同，它是纳税人的一种权利。 税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的不断发展和完善而开展起来。市场经济是法治经济，“依法治税”是“依法治国”的一个重要组成部分。因此，税收筹划必将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选择。随着市场经济规范化、法治化的完善，纳税人纳税意识的不断提高，企业从维护自身整体、长久利益出发，必将摈弃偷逃税、避税等短期不良行为，转而进行科学的税收筹划，以谋求企业合法、规范和长久的发展。国家通过税种的设置，税率的确定，课税对象的选择和纳税环节的规定，体现宏观经济政策。企业通过税收筹划调整产业结构和加强经营管理，企业要在市场竞争中立于不败之地，就必须对企业的经营、投资、理财等进行全方位、多层次的筹划，税收筹划就是企业各种筹划中的一种。因此，税收筹划是企业在市场经济竞争和管理中的必然选择。税收筹划是纳税人应有的权利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，所追求的目标是如何最大限度的满足自身经济利益。国家通过法律形式赋予企业一些必要的权益。税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许的范围内，有从事经营活动，获得经济利益的权利，有选择生存和发展的权利。
第四章增值税纳税筹划案例 案例一 一、案例名称：促销模式的税收筹划 二、案例内容： 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。 【解】： 方案一：让利（折扣）20%销售 在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。 应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元 利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元 应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元 净利润＝2.55－0.64＝1.91元 方案二：赠送20%的购物券 在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。 赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元 应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元 由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则 应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元 净利润＝7.67－4.91＝2.76元 案例二 一、案例名称：代销方式影响税收负担 二、案例内容： 宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2009年，宇宙时装公司所生产的甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售。为了宣传自己的品牌、提高产品的市场占有率，该公司采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与其明确甲品牌时装每套不含税销售价格为1 000元，代理手续费为每套100元。 通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量，尽可能扩大市场的占有率，是目前企业营销活动的重点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。同时规定：“委托其他纳税人代销货物，在收到代销单位的代销
企业增值税的税收筹划 由于我国税务筹划这一理念研究较晚，发展缓慢，因此当前我国税务筹划依然处于初级发展时期，大多数企业对税务筹划的认识不充分，使得税务筹划难以向着专业化、商业化方向发展，虽然有一部分企业认识到税务筹划的重要性，同时聘用有关专业人员指导税务筹划工作，然而效果不明显，这不仅是税务筹划人员自身的原因，企业也存在误解等方面的原因。因此需要深入、广泛地讨论与研究企业增值税税收筹划具体操作，从而对企业进行税务筹划工作给予正确的引导。 一、转变增值税税收筹划的价值观念 对于税收征纳双方而言，需要及时转变落后的价值观念，通过良好的税务筹划，可以实现征纳双方双赢的局面。对于企业而言，通过实行税收筹划，能够降低企业成本，经济效益也才更高，对于国家而言，能够实现长远利益的增长，企业自实行税收筹划后，能够优化生产经营的方法，有效提升内部生产力，促进企业的稳定发展。能够为国家财政长期收入提供可靠保障。并且通过实行税收筹划，可以在国家与企业间形成和谐征纳关系，避免发生企业漏税、偷税等违法行为，从根本上让国家财政收入规模最大限度得到拓展。 二、协调好企业与相关税务机关的关系 一是加强与中介机构间的联系。在税务中介机构中，税收筹划人员通常有着很高的综合素质，实践经验比较丰富，能够较快全面、准确掌握企业纳税状况、内部管理情况、生产经营现状等信息，对税收筹划工作的开展更为有利。因此，企业要加强与税务中介机构间的联系，在开展税收筹划工作时借助税务中介机
构的丰富经验；二是要协调好与主管税务机关间的关系，对于税务机关要充分信任，在缴纳税收时严格以税务机关设定好的标准为准。当然税务机关也应给予企业充分信任，与企业间构建起有效税收信息与沟通渠道，与企业的关系要协调好，这样才有利于更好进行税收筹划工作。 三、企业增值税税收筹划的创新设计 一是设置增值税筹划，在这个过程中要确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份。通常来讲，一般纳税人基本税率=17%、低税率=13%，而小规模纳税人征收率=3%。二是企业购进阶段的增值税筹划。这一时期主要考虑购货对象与购货时间。在选择购货时间时要对买方与卖方市场加以考虑，而在选择购货对象时，因为抵扣制度并不在小规模纳税人中实行，并且有着极大的选择难度，在购货环节中，一般纳税人的购货途径是同一般纳税人的销售方。三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。本文以折扣销售为例，某商城市增值税一般纳税人，主要选择了两种不同的促销方法：方案一：购满600元返100元现金。方案二：八折优惠，扣除折扣后销售额为500元。假设该商品成本为200元，问应该采取哪种销售方案？方案一：增值税=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值税=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要选择方案二，同时在设计税收筹划时要对方案二加以考虑。 四、增值税税务筹划方案设计保持适度的灵活 由于企业处于不同的经济环境，再加上税收政策和税务筹划的主客观条件在不断变化中，这便要求税务筹划方案设计尽量
毕业设计开题报告 题目名称论税收优惠政策与税收筹划 学部管理学部 专业班级 学生姓名 指导教师 辅导教师 开题报告日期2011.10. 10～2011 .10. 30
论税收优惠政策与税收筹划 1 题目来源 本系统题目来源于其他。 2 研究目的和意义 本论文研究的目的： 企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业的整体管理，尤其是财务管理，有着重要的影响。同时合理享受税收优惠，对于企业提高经济效益也具有不容忽视的重要意义。如何积极运用税收筹划和税收优惠政策，并为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。要想做好以上工作，就应该在了解熟悉相关税法的基础上，充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定，为企业创造经济利益。随着我国税收征管制度的日趋完善,涉税事务越来越成为企业的重要内容，它直接贯穿于投资、筹建、生产、经营、利润分配等一系列企业生存发展的过程。 研究意义： 现阶段研究我国企业税收优惠政策与税收筹划具有特别重要的意义，主要表现在理论意义和现实意义两方面。 1.理论意义 (1)从长远和整体看，税收筹划可能增加国家税收收入总量 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。税收筹划有助于实现纳税人财务利益最大化，可以减少纳税人税收成本（节税功能），有利于纳税人财务利益最大化。 (2)在一定意义上催化了我国市场经济体系的发育和完善
我国在市场经济初期,经济资源没有得到有效配置,通过税收优惠政策鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,从而达到协调并弥补国家宏观经济政策实施效果中的某些不完善之处,发挥“微调”作用,间接地矫正市场失灵。尤其是在市场机制内,收入的初次分配往往是不公平的,政府运用税收具有调节收入分配的功能,介入国民收入的分配过程,通过税制上的安排,如废除农业税、免征牧业税、提高个体经营者纳税起征点等税收优惠政策把资金再分配给那些应该增加收入的群体,充分发挥税收“自动稳定器”和“人为稳定器”的功能。 2.实践意义 (1)有有助于提高纳税人的纳税意识 作为纳税人，谁都希望减轻自己的税负。如果有不违法的税收筹划方法和国家支持的税收优惠政策可以选择，自然也就不会去做偷逃税款等违法之事。 (2)有助于提高企业的财务与会计管理水平 企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表，从而也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。 (3) 有利于提高企业的竞争力 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，而税收优惠政策也鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,企业进行税收筹划，减轻了企业的税负，企业有了持续发展的活力，竞争力提高了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家的收入自然也会随之增加。 3 阅读的主要参考文献及资料名称 [1]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报,2010,1 [2]王淑华.新税法下高校教师个人所得税筹划研究[J].东北财经大学学报,2009,3 [3]陈丽霖.纳税筹划的思维方式探析[J].财会月刊,2009,11 [4]黄海梅.完善中小企业技术创新的税收政策的思考[J].市场论坛,2009,11 [5]郭平,洪源.税收政策刺激我国消费需求有效增长的作用机理及对策研究[J].财政金融文摘,2010,3