《企业会计准则第24号——套期会计》
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公允价值套期
第1期
被套期项目风险
(30)
300
?风险管理的目标是将这些单个项目作为组合予以共同管理。
CAS 24CAS 24R
1.签订购买机器设备确定承诺
2.签订远期外汇合同
3.20X1年6月远期外汇合同公允价值变动(利得）
4.20X1年6月记录未确认确定承诺由于汇率变动
的公允价值变动
3.20X2年1月远期外汇合同公允价值变动(利得）
4.20X2年1月记录未确认确定承诺由于汇率变动
的公允价值变动
5.期末结算远期外汇合同(汇率USD 1:RMB 7.5)
6.期末结算购买机器设备(汇率USD 1:RMB
7.5)
1.发行债券
2.签订利率互换合同
3.一期末支付债券利息(LIBOR=5%)
4.一期末结算利率互换合同利息(净额)
5.一期末利率互换合同公允价值变动(损失)
6.二期末支付债券利息(LIBOR=7%)
7.二期末结算利率互换合同利息(净额)
8.二期末利率互换合同公允价值变动(利得)
1.预期购买存货(售价=FC1,000)
2.签订外汇远期合同(汇率1FC=1RMB)
3.一期末外汇合同公允价值增加
4.二期末外汇合同公允价值增加
4.二期末收到购入存货
(汇率：1FC=1.125RMB)
6.结转套期工具产生的其他综合收益（基础调整）
7.结算套期工具