进出口关税和进口环节增值税计算方法
一、关税(Customs Duties；Tariff)
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。
按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。
(一)进口关税(Import Duties)
1、进口关税的含义
进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
2、进口关税的种类
由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。
1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。
最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。
协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。
2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。
从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率
从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。
从量税应征税额=货物计量单位总数X从量税税率
复合税(Compound Duty)指在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两种税率合并计征的一种关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点，两者混合使用可以取长补短，有利于关税作用的发挥。
复合税应征税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总数×从量税税率
滑准税(Sliding Duty)指在海关税则中，对同一税目的商品按其价格的高低分档，并依此制订不同税率，依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法，即进口商品价格越高，其关税税率越低；进口商品价格越低，其关税税率越高。
3)从征收进口关税的主次程度来看，进口关税有正税与附加税之分。
正税即按税则法定进口税率征收的关税。进口附加税是由于一些特定需要对进口货物除征收关税正税之外，另行征收的一种进口税，一般具有临时性。世界贸易组织不准其成员方在一般情况下随意征收进口附加税，只有符合我国反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、
反补贴税等方可以征收。
反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内生产而征收的一种进口附加税。即在倾销商品进口时，除征收进口关税外，再征收反倾销税。中国于1997年3月25日颁布实施了《反倾销和反补贴条例》，这是中国制订的第一个反倾销、反补贴法规。规定进口产品以低于其正常价值出口到中国的为倾销。反倾销税由海关负责征收，其税额不超出倾销差额。我国目前征收的进口附加税主要是反倾销税。
反倾销税税额=海关完税价格×反倾销税税率
此外，为应对他国对我国出口产品实施的歧视性关税或待遇，我国还相应对其产品征收特别关税作为临时保障措施。特别关税是为抵制外国对本国出口产品的歧视而对原产于该国的进口货物特别征收的一种加重关税。中国1992年3月8日第二次修订发布的进出口关税条例》规定：任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，海关对原产于该国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。征收特别关税的货物品种、税率和起征、停征时间等，由国务院关税税则委员会决定，并公布施行。
特别关税税额=关税完税价格×特别关税税率
(二)出口关税(Export Duties)
出口关税是指一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。为鼓励出口，世界各国一般不征收出口税或仅对少数商品征收出口税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品的出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的出口。
我国目前征收的出口关税都是从价税。
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
其中，出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口关税税率)
如果出口货物是以我国口岸离岸价格成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格；如果该价格中包括了向国外支付的佣金等，对这部分费用应先予以扣除。
(三)关税税款计算应用
1、进口关税税额的计算
目前，我国对进口关税采用的计征标准有：从价关税、从量关税和复合关税三种。
1)从价关税的计算
正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率
从价关税的计算程序是：
①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；
③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；
④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；
⑤按照计算公式正确计算应征税款。
2）、计算举例
国内某公司从香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120 000美元。实际支付运费5 000美元，保险费800美元。已知该汽车适用的关税税率是43.8%,外汇折算率1美元=8.2元人民币，要求计算进口关税。
计算方法：
审定完税价格为125 800美元(12 000美元+5 000美元+800美元)；
将外币价格折算成人民币为1 031 560元(125 800美元×8．2)：
正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
=1 031 560×43．8％
=451 823．28(元)
二、增值税
（一）增值税的含义
增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
（二）增值税的缴纳
进口环节的增值税由海关征收。
（三）计算公式
进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格(到岸价格)加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为：
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
（四）计算举例
某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF 境内某口岸800美元。已知该批货物的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为l 美元=8．3元人民币，请计算应征增值税税额。
计算方法：
先计算关税税额，然后再计算增值税税额。
关税税额计算公式为：
应征关税税额=完税价格×关税税率
=800×8．3×35％=6 640×35％=2 324(元)
增值税计算公式为：
应纳增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率
=(6 640+2 324)×17％=1 523．88(元)
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法 本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。 为便于使用，现将有关问题说明如下： 一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。 二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。 三、税款计算公式 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate
进口关税税款的计算 计算进口关税税款的基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 在计算关税时应注意以下几点： 1、进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。 进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 （一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港12 5 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7 310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
进出口税费核算 1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。 4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。 5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。 答案： 1、 完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］ ×8.27=904067.77 元 应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元 2、完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元 关税额= 4230391.17×10%=423039.12元
关税完税价格：20*3 000+5 000=65 000 应缴纳关税=65 000*40%=26 000 3.15—15天到期缴款日3.29 3.30—— 4.3拖欠5天滞纳金=26 000*5/10 000*5=65 实际缴纳关税=26 000+65=26 065 进口：增值税、消费税、关税 增值税=组成计税价格*税率=（关税完税价格+关税+消费税）*税率=（65 000+26 000）*17%=15 470 应纳税金=26 000+15 470=41 470 1、关税完税价格=400 000+50 000+30 000+10 000=490 000 进口小轿车关税=490 000*20%=98 000 进口环节消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）=588 000/0.91=64 6153.85 进口环节的消费税=64 6153.85*0.09=58 153.85 进口环节增值税=（490 000+98 000+58 153.85）*0.17=109 846.15 2、修理复运进境关税完税价格=50 000+100 000=150 000 修理设备复运进境关税完税价格=150 000*20%=30 000 进口环节增值税=（150 000+30 000）*0.17=30 600 3、关税完税价格=2 000 000+120 000+80 000=2 200 000 进口卷烟关税完税价格=2 200 000*20%=440 000 消费税组成计税价格=（关税完税价+关税+进口数量*定额税率）/（1—消费税税率） =（2 200 000+440 000+80 000*200*0.003）/（1—36%）=4 200 000 应纳消费税=组成计税价格*消费税税率+进口数量*定额税率 =4 200 000*36%+80 000*200*0.003=1 560 000 进口环节增值税=（2 200 000+440 000+1 560 000）*.17=714 000
进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动
机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页 下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星
进出口关税和进口环节增值税计算方法 一、关税(Customs Duties；Tariff) 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。 按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。 (一)进口关税(Import Duties) 1、进口关税的含义 进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。 2、进口关税的种类 由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。 1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。 最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。 协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。 2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。 从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。 从量税应征税额=货物计量单位总数X从量税税率 复合税(Compound Duty)指在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两种税率合并计征的一种关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点，
国际贸易关税术语 海关（Customs） 一国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务。 海关估价（Customs Value） 经海关审查确定的完税价格，也称为海关估定价格。进出口货物的价格经货主（或申报人）向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。 国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格......，或同时使用几种价格。 作为估价依据的价格不等于是完税价格。需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。 目前，国际性的海关估价规定主要有《关于实施关贸总协定第七条的协定书》，也称《新估价法规》，另一种是《布鲁塞尔估价定义》。在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条《海关估价守则》的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。 互惠原则（Reciprocity） 互惠是利益或特权的相互或相应让与。它是作为两国之间确立起商务关系的一个基础。在国际贸易中，互惠是指两国互相给予对方以贸易上的优惠待遇。 互惠原则是关贸总协定最为重要的原则之一。它有着两方面的意义：一方面它不仅明确了各缔约国在关税谈判中相互之间应采取的基本立场，而且也包含着各缔约国之间应建立一种怎样的贸易关系；另一方面从关贸总协定以往的八轮谈判来看，互惠原则是谈判的基础，其作用也正是在互惠互利的基础上实现的。 关贸总协定互惠原则规定见第二十八条附加关税谈判第一款修改减补表的谈判、第三十三条新成员国的加入等。 互惠原则使每个国家在降低其关税时在经济上安全了，因为相互削减消除了单方面削减所必然带来的国际收支逆差的风险。互惠原则也使削减关税在政治上成为可行，因为相互削减关税被认为是一种妥协交易而不是向别国投降，因而通常不会产生政治风险。 汇兑平价（Par Value of Exchange）
进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）
关税税款计算 一、进口关税税款计算 计算进口关税税款基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 在计算关税时应注意以下几点： 1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布人民币外汇牌价买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入外币，按国家外汇管理部门确定汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物关税税额在人民币10元以下免税。 进口货物成交价格，因有不同成交条件而有不同价格形式，常用价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用价格条款分别举例介绍进口税款计算。 （一）以CIF成交进口货物，如果申报价格符合规定“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元
即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 （二）FOB和CFR条件成交进口货物，在计算税款时应先把进口货物申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) （1）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 即1美元=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费 一、消费税 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
进出口关税计算 1.我国某进出口公司2002年5月份从国外进口了一批货物，该批货物的价格为100000美元，运抵我国口岸起卸前发生的运费、保险费等费用折合人民币26000元。当日的中国人民银行外汇牌价为1：8.25。关税税率为25%。该公司应如何计算进口货物应纳的关税？ 应纳税额=（100000*8.25+26000）*25%=212750（元） 2.我国某外贸进出口公司2002年6月出口一批货物到美国。该批货物贸易合同的结汇价为人民币300000元。出口关税税率为20%。该公司应如何计算出口货物应纳的出口关税？ 应纳税额=300000/（1+20%）*20%=50000（元） 3.某公司进口一批货物，海关于3月1日（周日）填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金吗？若需，则应为多少？ 解：海关打出来的税款缴款书应在15日内缴纳，如果超出，就每日0.05%征收滞纳金。 本题最迟缴纳关税的日子是3月16日，所以该公司延迟了11天缴纳，所以应该缴纳的滞纳金为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额*×0.5‰×*滞纳天数 =500，0000*0.5‰×*11 =27500 1.成交价格为CIF北京USD800，000.00(外汇折算率为1美元＝人民币6.8元）已知该批货物关税税率为5％，增值税率为17%，海关于2008年7月31日（星期四）填发海关专用缴款书，该公司于2008年8月20日缴纳税款，请问该批机器设备的关税滞纳金、增值税滞纳金、总滞纳金应是多少？ 解：计算税金： 关税：USD800000×6.80×0.05＝272000（元） 增值税：增值税＝（关税＋完税价格）×17％ =（272000＋800000×6.80）×17％ ＝971040（元） 总的税金：关税＋增值税＝272000＋971040=1243040（元） （这个就是进口一票货总共要交税税额） 8月15就是最后一天交税，从16日到8月20日来计算一共5天。 所以关税滞纳金：272000×0.0005（万分之五）×5天＝680（元） 增值税的滞纳金：971040×0.0005×5天＝2427.60（元） 总税金：680＋2427.60＝3107.60（元） 或者：1243040×0.0005×5＝3107.60（元） 2.某公司进口一批货物，海关于3月1日（周日）填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金吗？若需，则应为多少？ 解：海关打出来的税款缴款书应在15日内缴纳，如果超出，就每日0.05%征收滞纳金。
进口货物成本核算计算公式 一、进口货物成本的计算公式? FOB进口货物成本=FOB进口合同价+运费+保险费+进口国内费用+进口税费? CFR进口货物成本=CFR进口合同价+保险费+进口国内总费用+进口税费? CIF进口货物成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费? 二、进口合同价格? 进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。在合同成立后，就是合同写明的商品价格。? 三、进口国内总费用? 进口国内费用包括的内容有：? 1卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用;? 2进口商品的检验费和其他公证费用;? 3银行费用，如开证费及其他手续费;? 4报关提货费;? 5国内运费、仓租费;? 6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出;? 7其他费用。? 其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理，并支付运费和保费，其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税，如增值税、消费税等。? 四、货物进口关税的计算? 海关在征收关税的工作中，要做到依率计征，除了要对进出口货物进行税则归类，确定应按哪个税号的适用税率征税外，还要正确审定计征关税的计税价格，计税价格即海关完税价格，是海关计征关税的依据。? 1.进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中，卖方付给我方正常的折扣，则应在成交价格中扣除。? 进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。其公式为：? 完税价格=CFR÷(1–保险费率)?
税费计算公式 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额 进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税： 应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物： 监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格计算至分，分以下四舍五入； 税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额 出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税税额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）四舍五入到分 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×5‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格
进出口税费计算练习题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为38.5 C.滞报两天,滞报金为8.5元 D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（） A.88247.42元 B.85857.57元 C.83106.80元 D.80000.00元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×1.07)/1-0.3%＝856000/0.997＝858575.72(元) 关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝858575.72×10%＝85857.57(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。 A.RMB156870.61 B.RMB166870.61 C.RMB177793.31 D.RMB17793.37 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×3.80+40000)/1-3‰=802407.22(元) 关税税额=802407.22×15%=120361.08(元) 增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%=156870.61(元) 4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元 B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元 C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元 D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元 解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×7.7/1-3‰＝78004.01(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝78004.01×10%＝7800.40(元) 增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝78004.01+7800.40×17% ＝14586.75(元) 5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 A.168元 B.476元 C.340元 D.748元 解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5=340(元)
纳税人进出口货物应纳的关税的计算（1）进口关税的计算 进口货物应纳关税的计算公式为： 应纳税额=应税货物进口数量×单位关税完税价格×适用 税率 公式中的进口货物的关税完税价格是进口关税的计税依据。税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价 格作为完税价格。所称到岸价格，包括货价，加上货物运抵我国 关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等 费用组成的一种价格。上述费用还包括为了在境内生产制造、使 用或出版、发行的目的，而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件或者资料等费用。该货物在成交过程中，如有我方在成交价格外另行支付卖方的佣金，也应计入成交价格。进口货物的到岸价格应由海关审查确定。 例：我国某进出口公司2002年5月份从国外进口了一批 货物，该批货物的价格为100000美元，运抵我国口岸起卸前发生 的运费、保险费等费用折合人民币26000元。当日的中国人民银 行外汇牌价为1：8.25.关税税率为25%.该公司应如何计算进口货 物应纳的关税？ 应纳税额=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元） （2）出口关税的计算 出口货物应纳出口关税的计算公式为： 应纳税额：出口货物完税价格×适用税率
出口货物的完税价格=离岸价格÷（1+出口税率） 公式中的出口货物的关税完税价格是出口关税的计税依据。税法规定，出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。出口货物成交价 格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。出口货物在离岸价格以外，买 方另行支付货物包装费的，应将其计入完税价格。 出口货物的离岸价，应以该项货物运离关境前的最后一 个口岸的离岸价格为实际离岸价格。如该项货物从内地起运，则 从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。 出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除运费、保险费后，再按规定公式计算完税价格。 例：我国某外贸进出口公司2002年6月出口一批货物到 美国。该批货物贸易合同的结汇价为人民币300 000元。出口关 税税率为20%.该公司应如何计算出口货物应纳的出口关税？ 应纳税额=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）
一、消费税的计算： （1）从价征收：应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税税额） 1－消费税税率 （2）从量征收：应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 （3）同时实行从量、从价征收： 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 + 组成计税价格×消费税税率 二、增值税的计算 应征增值税税额=（关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额）×增值税税率 三、“免、抵、退”的出口退税计算 1. 出口企业全部原材料均从国内购进 （1）剔税： A=免抵退税不得免征和抵扣的税额 = 离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率） （2）抵税： B = 当期应纳税额= 内销的销项税额—（进项税额—免抵退税不得免抵税额）—上期末留抵税额 B > 0，纳税人当期应缴纳增值税 B < 0，纳税人有资格申请退税 （3）算尺度： C = 免抵退税额= 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率（4）比较确定应退税额： 若 | B |≤ C，则应退税额为C 若 | B | > C，则应退税额为B，下期留抵税额：| B | — C （5）确定免抵税额：当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额 2. 出口企业有进料加工业务 （1）A = 不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率） （2）剔税： B = 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）—不得免征和抵扣税额抵减额（A） （3）抵税： C = 当期应纳税额= 内销的销项税额—（进项税额—不得免征和抵扣税额（B））—上期末留抵税额 （4）D=免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率 （5）算尺度：计算免抵退税额 E= 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税税率—免抵退税额抵减额（D） （6）比较确定应退税额 若 | C |≤ E，则应退税额为C 若 | C | > E，则应退税额为E，下期留抵税额：| C | — E （7）确定当期免抵税额 2.2 “先征后退”的出口退税计算 1. 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率 1
关税税款的计算 一、进口关税税款的计算 计算进口关税税款的基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 在计算关税时应注意以下几点： 1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。 进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF 三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 （一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为：
外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 （二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 即1美元=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费 一、消费税 根据《中华人民国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒