1 中国非营利组织*财务管理现状
本章介绍目前我国非营利组织财务管理所面临的困难和挑战，研讨改进的策略。
1.1 目前非营利组织面临的困难和挑战
?国家法律、规制不完善，特别是非营利组织财务管理制度缺失。
?非营利组织规模小、注册方式多样、组织架构不健全、管理松散滞后。
?财务机构设置、是否配备专职会计人员，选用何种会计制度及核算方式等问题上，情况多种多样。
?以实施合作项目为主，缺乏自有资源，对投资伙伴的依赖性较强，可持续基础脆弱。
?各个基金会对项目资金管理要求有较大差异，对使用资金的非营利组织财务管理也有较大影响。
?项目协议约定的资金使用要求与非营利组织财务管理及相关财务政策有冲突。
?缺乏专业系统财务管理，没有明确的财务管理目标，缺乏内部财务管理制度，会计基础工作不规范。
?非营利组织经济业务类型多，会计人员缺乏项目财务管理经验和理念，培训机会不多。
?缺乏针对非营利组织的会计指导理论。
1.2 非营利组织应对困难和挑战的策略
?组织国际、国内基金会、非营利组织和政府有关财会、税收、工商等管理部门进行研讨会议，倡导政府会计主管部门制定或完善针对非营利组织的财务管理政策。
?组织具有国际、国内基金会、非营利组织经验丰富的专职财务管理专家进行财务培训。
?组织各个层次非营利组织财务人员进行学习和专题研讨。
?非营利组织财务人员之间的交流、学习。
?对非营利组织进行财务辅导。
?组织编写针对非营利组织会计业务的、指导性较强、较实用的财务管理教材或操作手册。
*
NGO——本文中所称的民间组织（或非政府组织/NGO，非营利组织），主要包括在政府民政部门登记注册的社会团体、民办非企业单位和基金会三类法定民间组织，以及同样从事非营利公益活动，在工商部门登记注册以及未以任何形式登记注册的组织（多为草根组织）。
2 财务诚信与透明
关注财务诚信与透明对非营利组织持续发展的重要意义。
维护财务的诚信透明，我们必须塑造财务诚信价值观念，重视非营利组织对各方面的财务责任及最基本的道德准则，加强道德修养并促进自律。“会计人的诚信靠自律来维护，而群体的诚信需他律来矫正，建立个人诚信是从会计人的修养考虑，而维护行业诚信必须基于一个系统。”会计的灵魂是真实，会计人员的天职是不做假帐。
本章谈论非营利组织自律及财务诚信与透明和非营利组织监督问责机制：互律、自律、他律。
2.1 由“假帐”引发的财务信用危机
谈到这个问题，让我们从不同性质，不同角度检索几则相关的资料，分析它们的共同特点：
?营利企业：
- 中国：黎明股份、蓝田股份、银广夏；
- 美国：石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司；
- 法国：威旺迪公司。
?非营利组织：
- 大连某妇女儿童基金会；中国科技发展基金会；“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”；
- 1995年，美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱。
?2001年4月16日朱镕基在视察上海国家会计学院时，为学院题写了“不做假账”的校训。
?2001年10月29日朱镕基在视察北京国家会计学院时，对会计工作又提出了“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的批示。
共同点：“假帐”、“诚信”；会计诚信受到挑战，出现财务信用危机。
2.2 非营利组织的财务诚信价值观塑造
塑造非营利组织财务诚信的价值观念：
诚信，即诚实信誉，是非营利组织无形的巨大精神财富，是一种无形的价值，它是社会公众对非营利组织及其服务的信用度的综合反映，信誉是非营利组织形象的基础，只有建立良好的信誉，才能树立起组织的良好形象。
非营利组织财务诚信能产生巨大的无形价值，可以体现在以下方面：
?为非营利组织提供的服务创造出一种良好的社会公众认可和信赖（消费）心理。
?为非营利组织保留和吸引人才创造了优越条件。
?为非营利组织吸引社会各方捐赠或资助，争取更多项目和资金。
?有助于被资助群体信任、理解、支持，更利于开展项目。
?有助于非营利组织处理好与社区及各方面的关系。
?有助于政府对非营利组织的支持和谅解。
2.3 非营利组织的监督问责机制
我们先弄清楚“监督问责制”的概念：
问责是指公益组织对其所使用资源的流向、效用及公众满意度的社会交代，是公益组织确保其诚信的一种制度安排或体系。
公共责任关注的焦点是：谁对谁负有哪些责任？监督机制关注的核心是：通过哪些途径和办法使得行为主体切实承担起应该承担的责任。
因此，监督机制又称公共责任保障机制。包括：互律、自律、他律。
2.4 来自非营利组织同行的相互监督和约束机制－互律
包括行业协会、行业联合会或公益机构保护组织对成员或被保护组织实施的监督和约束。同行互律一般采取以下方式：
?行业认可制
?行业赞许制
?行业规则
我们分析一下非营利组织互律的优点和缺点：
优点：依靠组织自身力量在非营利组织间进行相互监督；节约监督成本；弥补政府与第三方评估的不足。
缺点：并非都制定行为规范与标准；效果不太好；形同虚设。
2.5 来自非营利组织内部的治理机制－自律
2.5.1 非营利组织自律的保障措施：
措施 1 建立一个强有力和积极进取的理事会从以下四方面进行监督。
?组织的目标与其财务承受力是否一致？
?组织的行为符合代际公平（这是可持续发展理论的基本原则之一，即：组织的资源分配行为是否符合世代平等）吗？
?可供支出的资金与实际支出的资金匹配吗？
?组织可持续发展吗？
措施 2 评估和监督组织的使命与战略规划。
措施 3 非营利组织的项目评估与监督，从以下方面进行评估与监督：
?公正性和独立性
?可信性
?实用性
?透明性
?反馈性
措施 4 监控非营利组织的能力。
“监控”的含义，并非狭义理解为字面上的“监督控制”，应该理解为非营利组织的管理机构、资助者、其他非营利组织、机构理事会、社会公从各方力量，有责任关注非营利组织的能力建设，帮助组织进行组织能力建设，提高各方面的管理技能，帮助组织健康成长。
2.5.2 自身提高财务诚信与透明的方略：
综述宏观策略，我们可以通过以下三条途径，保障组织自律：
途径1 通过完善组织内部的治理结构。
途径2 通过制定各种规章制度。
途径3 通过组织信念、使命促进员工自律。
阐述具体方法，我们可以使用以下措施，提高非营利组织自身财务诚信与透明：
措施 1 诚信之路：诚信-透明-公开-规范-真实，避免暗箱操作，增加透明性。
A 诚信：
?诚实
?信誉
B 透明
?诚信的基础
?对内透明
?对外透明
?制度透明
?过程透明
?结果透明
C 公开
?制度公开
?政策公开
?过程公开
?结果公开
D 规范：
?运作过程规范
?核算程序规范
?各种单证规范
?票据规范
?凭证规范
?帐册规范
E 真实：
?经济业务真实
?原始票据真实
?核算记录真实
?核算结果真实
措施 2 完善法人治理结构和责任体系
A. 法人治理结构：
?理事会
?监事会
B. 会计责任体系：
?理事会
?监事会
?秘书长
?财务主管
?财务人员
?项目经理
?项目官员
措施 3 建立健全财务会计管理和内控体系
A. 财务会计管理体系
?财务机构
?财务人员
?财务制度
?财务计划
?财务核算
?财务控制
?财务分析
B. 财务会计控制体系
?内部牵制控制体系
?一般要素控制体系（人、财、物等）
措施 4 规范会计基础工作及财务运作
会计基础工作包括的内容：
?会计凭证：格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等
?会计帐簿：设置、格式、登记、核对、结帐等
?会计报表：种类设置、格式设计、编制要求、审核要求、报送期限、披露要求
?会计档案：归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等
?电算会计：硬件和软件要求、数据安全、资料保管
?会计监督：程序、要求
?会计机构：设置要求
?会计人员：人员配备要求、管理要求、岗位责任制建立、职责分工、会计人员职业道德建立
?会计工作移交程序：结清帐、移交清单、监交人员
?会计管理制度：建立、实施、监督、评估
?其他
（会计基础工作是一个非常广的概念，其概念和范围随着会计职能的扩展而不断变化，需要结合管理需要和会计职能来理解并界定其内涵和外延）
措施 5 建立财务监督和评估机制
A. 财务监督：
?财务稽核
?财务检查
?财务审计
?财务分析
B. 评估机制：管理架构评估
?管理制度评估
?内控制度评估
?执行情况评估
措施6 进行理财文化建设，员工民主参与
（此议题将在8.2作介绍。）
措施7 以非营利组织使命促使员工自律
非营利组织以使命为先，担负着人类启迪心智、净化灵魂、推广公民意识、建设和谐社会的重任，虽然没有权力，但却拥有光环，并拥有“慈善”、“公益”、“志愿精神”的形象。因此，每个到非营利组织工作的员工，应认同组织的使命、理念、价值观、道德风格及行为准则，并为这崇高、美好的事业而努力、自豪，并以此促进员工廉洁自律。
措施8 非营利组织相关信息是否透明的评价指标
注：资料来自清华大学非营利组织研究所邓国胜教授编著的《非营利组织评估》
2.6 来自非营利组织外部的监督机制―――他律
在阳光与阴霾之间―――谈保障非营利组织资金按既定用途使用的措施。
有人把非营利组织财务管理比喻为在阳光与阴霾之间的事业，如果非营利组织能保障资金按机构和项目既定用途使用，那么机构所做的将是公益事业、阳光事业；反之如果资金管理出了问题，除了机构自身失信于资助者和社会，还会对非营利组织事业造成较大的不良影响，使社会公众对非营利组织失去信心，使公益事业、阳光事业的天空充满阴霾。
2.6.1 政府法律、规制监督
A 政府立法限制
?政府的三大块行政、立法、司法部门对非营利组织的生存有重要的影响。
?立法机关颁布的相关法律构成了非营利组织的基本环节，它既是对非营利组织行为的系统约束，又是判断其行为正当的基本标准。
B 政府规制
由独立行政机关制定实施的，包括：规则制定－准立法职能、执行－行政职能、裁决－准司法职能，具体包括以下方面和层次：
?非营利组织注册登记制度
正式注册三大好处:
- 法律保护
- 免税优惠
- 由官方认可而获得声望
?对非营利组织的财政优惠权利，是由多种法律赋予的
- 宪法赋予公民结社的权利
- 法律赋予非营利组织法人地位及享有这一地位的条件
- 公法赋予非营利组织接受捐助的权利
- 税法则明确了免税优惠的具体内容
?对非营利组织的财务规制
- 盈余分配约束
- 支出比例规定
- 行政开支比重规制
- 筹资投入规制
- 账目公开原则
?对非营利组织投资活动的规制
- 风险小
- 有一定的投资回报率
- 保证基金的增值
?对非营利组织不公平竞争的规制
C 政府监督
包括：审计、税务、财政
2.6.2 资助方监督
?项目监管：解读项目财务报告、项目中期评估、日常交流信息管理、项目访点监测等?项目财务监督：财务稽查、财务辅导
?项目审计监督：中期审计、最终审计、财务培训、财务辅导
2.6.3 第三方评估监督
美国：“全国慈善信息局（National Charities Information Bureau NCIB）”、更好事务局委员会所属“公益咨询服务部（Philanthropic Advisory Service PAS）”
制定准则：健全的治理结构、政策与方案细则、行为规范、道德标准等，通过向公众提供有关非营利组织的信息，使捐款者更明智地捐款。
中国：严格讲中国还没有建立起对非营利组织进行有效监督的完善的制度体系，特别是财务监督。政府监督体现在：捐赠法、审计法、会计法、税法非营利组织财务制度,第三方监督体现在：中介评估、审计、行业协会等。
2.6.4 项目受益者监督
?受益群体需求评估机制的完善
?服务提供方式设计中的受益群体参与
?受益群体满意度评估
以上成为非营利组织追求的最终目标，都意味着受益群体监督机制的强化。
2.6.5 社会公众监督
?查阅、索取财务资料
?问责
?舆论监督（大众传媒）
?竞争环境约束
对于资源来自于公众捐赠的非营利组织来说理应对社会有一个交待，在捐赠者效益意识增强和行为取向的双重约束下，非营利组织只有强化公共责任才能获取资源。
2.7 非营利组织的财务责任
?法律责任：《会计法》、《捐赠法》、《基金管理条例》、《税法》等法，明确规定了非营利组织的各项法律责任，包括：组织注册、组织营运管理、资金资产管理、接受捐赠管理、投资管理、对社会的责任等等。
?会计责任：向捐赠者、资助者报告资金流向流量的会计职业责任（接受资助、受合作协议约定，不论以何种方式，理应向资助者交代资金使用情况）。
?公共责任：社会公众交待的责任披露制度：机构建立披露制度、规范披露行为。
2.8 非营利组织财务管理的公共责任问题
2.8.1 非营利组织以使命为先的公共责任和道德
非营利组织不以营利为目的,以使命为先，担负着人类启迪心智净化灵魂、推广公民意识、建设和谐社会的重任。非营利组织在接受社会捐赠资金和政府免税政策，组织经营活动必须服务或服从公众得益，应该接受社会监督。
从另外一个角度来看，现在的非营利组织是以开放系统的方式运作的，与外部环境的互动日益增强，这使得组织必须反映外部的要求，强化外部的社会公共责任。
2.8.2 简单介绍利特的非营利组织公共责任理论，他归纳了四个维度，包括：
?财务责任：
- 确保资金支出在预先确定的领域；
- 资金支出遵守适当的规则。
?过程责任：
- 积极作为以确保职责的履行在行动过程中严格遵守既定的规则和工作程序。
?项目责任：
- 确保行动和资源投入取得预先所期望的效果。
?优先项设置方面的责任：
- 服务设计中的“顾客取向”，科学测定顾客需求并有针对性地满足顾客需求。
2.8.3 强化公共责任对组织的好处：
?树立良好的组织形象；
?向捐款者提供信息，有利于获得更多资助；
?对内部管理产生良好的影响―――促进组织运作的透明度，强化内部管理监督，克服自满情绪；
?减少资源浪费。
2.9 非营利组织财务管理的道德问题
2.9.1 非营利组织应具有的公共责任和道德观念
?当市场经济对人们的道德、价值观念带来巨大冲击的时候，社会要通过非营利组织的慈善、公益与志愿精神来弥补市场经济的不足，这样社会才能稳定发展、良性运行，
一旦非营利组织的公共责任和道德缺失，不仅会影响非营利组织功能的正常发挥，相
反还会加剧人们道德的沦丧。
?非营利组织不以营利为目的,以使命为先，担负着人类启迪心智净化灵魂的重任。非营利组织所做的是公益活动，实质上，公益活动诉求和依赖的是同情心、爱心等人的美
德，由于这一性质，公共责任和道德缺失必然会造成严重的负面后果。
2.9.2 公共责任和道德缺失对非营利组织的影响
?非营利组织乃致一个行业形象和信誉受损，失去社会支持；
?资源的减少，非营利组织的生存和发展成问题；
?直接的受害者是所服务的弱势群体；
?损害的是公益活动所追求的社会目标更容易招致公众的不满―――邪恶伪装为善行而潜入时，人们感觉是受到了莫大的侮辱。
2.9.3 会计员职业道德要求
对会计人员职业道德要求详见《会计法》（略）。
3 非营利组织财务管理
在本章我们关注财务管理系统理论，了解财务管理内容、目标、方法和法规体系，知道财务管理应做些什么工作，建立哪些制度。
当家理财之道－财务管理：是基于非营利组织营运过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的组织筹集、使用、投资、营运、分配资金活动所进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。
3.1 非营利组织成长与财务管理需求
非营利组织从初创到做大，发展成熟的过程中，财务会计系统从无到有，也伴随机构成长而成熟，财务管理需求也随机构内外压力增加而增大。
3.2 财务管理内容
金钱不是万能的，但是没有金钱是万万不能的，可是有了钱应该如何管好，用好它呢？
从总体而言财务管理内容包括：Ａ、财务活动；Ｂ、财务关系 A 、财务活动
从财务管理的角度讲，非营利组织的业务活动过程同样表现为资金运动或者价值运动与转化过程。
资金运动过程的各阶段总是与一定的财务活动相对应的。
图3-2 不同层次和不同角度反映的具体财务活动内容 B 、财务关系
在财务管理过程中与方方面面发生的财务关系，主要包括以下方面：
图3-3 NGO 与各方的财务关系
监督活动
报表
3.3 财务管理目标
财务管理目标，就是通过财务管理所要达到的目的。
根据系统论，正确的目标是系统实现良性循环的前提条件，制定良好的财务管理目标对非营利组织财务系统的运行也具有同样意义。我们认为理财目标是非营利组织进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着机构财务管理的基本方向。因此，确定财务管理目标，是财务管理主体必须首先解决的一个理论和实践问题。
表3-1 不同的角度和层次，有不同的财务管理目标
各非营利组织可以选择适合自己机构发展需求的财务管理目标。
3.4 管理方法及与非营利组织有关的现行财务法规体系
3.4.1 我们可以运用以下财务管理方法进行日常财务管理（不再详细解释）：
?组织、协调
?计划、核算、分析
?控制、监督
各种方法共同处于一个财务管理系统中，相互衔接，循环发生作用。
3.4.2目前针对非营利组织财务管理的法规主要有以下：
?《基金会管理条例》
?《捐赠法》
?《会计法》
?《民间非营利组织会计制度》
?《税法》
?《审计法》等等
3.5 财务管理工作
我们都在说财务管理，可是财务管理应从哪里入手？需要做哪些工作？如何做好呢？
财务管理应循序渐进做好以下工作：
?设置会计机构或会计主体：财务室／部／组；
?人员配备：应有会计从业资历；
?建立会计管理制度及岗位职责；
?建立会计控制制度；
?组织会计核算、进行会计基础工作规范；
?编制财务计划、进行财务控制；
?财务核算结果及披露、进行财务分析、评估控制；
?理财文化建设、民主制度建设。
4 非营利组织财务内部控制制度
本章介绍机构的免疫系统―――内部控制制度。其概念是：为了保护机构资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保国家规制、项目协约及营运方针执行，避免或降低各种风险，提高管理效率，实现组织经营目标而制定和实施的一等系列控制方法、措施和程序。
4.1 内部控制内容
内部控制的内容非常广范，从横向看：涵盖组织内部和各个部门、各项业务；从纵向看：涉及到各个部门的各个岗位、每个员工、及各项业务的各个环节。以下我们把它分为三大内容：
?管理控制：组织结构、人事制度、质量、安全等
?会计控制：帐簿凭证、货币资金、实物资产、收入支出、采购和付款、投资、筹资、核算程序、担保等
?审计控制：管理流程审计、财务收支审计等
4.2 内部控制方法
内部控制方法是指实施内部控制所采取的手段、措施、及程序等。不同机构、时期、经济业务、控制内容采用控制方法不完全相同，同一业务或控制内容，可同时采用几种不同的控制方法，这些控制方法在财务系统中是相互交叉、共同发生作用的。
图4-1 内部控制的各种方法
4.3 内部控制目标
内部控制目标：是指内部控制对象应达到的目标或效果。
●有助于管理层实现机构发展战略和目标；
●保护各项资产的安全和完整，防止流失；
●保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整；
●有助于避免或降低经营和财务风险，防止欺诈和舞弊；
●保证国家法律、规制的执行；
●保障非营利组织项目资金按既定用途使用。
4.4 内部会计控制的局限性
任何一项制度、方法都有其自身的局限，有其不足之处，内部会计控制制度也不例外，充分认识其局限性，对设计有效的内部会计控制制度，并保证其有效运行十分重要。
图4-2 内部控制制度的局限性
4.5 内部会计控制体系评估
内部控制制度因控制环境、控制对象、控制时间、业务调整、管理要求提高等变化；以及任何制度本身所具有的局限性特点，因此，需要定期对内部会计控制体系进行评估，建立内部控制制度的评估体系。
评价方法：
?制度调查法［a确定调查内容 b确定调查方法］；
?健全性测试法［a制度描述 b比较与评价］；
?符合性测试方法［a业务测试 b功能测试］。
评价达到目标：
a:健全性；b:合理性；c:可行性；d:得到遵循的程度。
这对财务管理非常必要！！！
4.6 建立会计控制制度
4.6.1 会计控制制度的确立原则：
?符合法律、规制；
?符合实际情况；
?具有广范约束性；
?全面、系统性；
?实行内部牵制；
?讲究成本效益，动态信息反馈。
4.6.2 建立会计控制制度的步骤和方法：
步骤：
?评估组织内部结构和外部环境；
?按系统论的方法和要求划分组织内部结构；
?找出所属系统活动过程中的关键环节；
?用文字形式形成内部会计控制制度。
评估关键控制点：
?关键费用项；
?关键业务活动；
?关键业务环节；
?重要要素；
?重要资源。
设计方法：
?内部牵制法：
1)体制牵制；
2)簿记牵制；
3)实物牵制；
?一般控制法：人、财、物等要素合理配置。
4.7 会计控制内容
控制依据：机构管理规定、财务政策、预算、项目文件、标准；
控制主体：财务部门；
控制效果评估：控制主体、控制标准、合理有效性、制度遵循情况；
控制内容：
?预算控制
?货币资金控制（现金、银行存款、其他货币资金）；
?实物资产控制（存货、固定资产）；
?投资控制（债券、股票）；
?采购控制、付款控制、往来帐控制；
?筹资控制；
?费用控制、工程项目费用控制；
?担保控制；
?其它。
4.8 非营利组织主要项目类型及控制要点
4.8.1 救援类型
?资金特点：收支业务量少，金额大，票据少，会计账务简单；
?重点监控：物资采购、物资运输、物资发放、调查核实发放情况。
4.8.2 研讨、会议类型：
?资金特点：支出业务量大、票据较多、金额零小、会计账务简单；但费用项目多、分类细、繁琐、并且要求归类准确。
?重点监控：审核票据及其所反映经济业务的真实、有效、合理和完整性；票据合规、全面、附件充足，分清项目与非项目费用界线。
4.8.3 小基建项目类型
?资金特点：依据工程承包合同支付工程款、据工程进度审批表和其他凭据支付进度款、工程结算及发票、扣质保金后付尾款；资金核算及账目简单，监管难度大。
?重点监控：工程预算、工程招投标、施工合同、工程监管、材料质量及数验收监管、工程质量及工程量验收监管、工程竣工验收、进度款审批、工程及财务结算、工程变更变更调整、工程监管资料等。
4.8.4 小额信贷类型
?资金特点：本金不断循环周转，有本、利收益或损失，核销管理费和已实现的损失，利息收益收账，信贷资金操作技术性强，风险大，人力物力投入多，管理面大困难。
?重点监控：审核贷款条件和申请、贷款评估审批资料、日常监管情况、访户调查、现金发放手续及单据、本金和利息资金回收方式、费用核销等。
4.9 财务舞弊与差错的纠正程序
4.9.1 会计错误与会计舞弊
先区分两个概念、明确两个属性：
会计错误：当事人并无不良动机和企图存在主观上的无意行为。
会计舞弊：当事人抱着恶意的、不良的企图，并采用伪装、涂改、销毁会计凭证或帐簿等违法手段造成不良后果，存在主观上的故意行为。
通常会计舞弊有以下几种：
?某个会计员或几个会计人员合谋，为达到不良目的而进行非法的会计处理；
?部门负责人指使会计主管人员为个人或部门私利而进行非法的会计处理；
?机构职工或其他有关人员利用会计内部控制制度不健全的漏洞而进行非法的会计处理。
4.9.2 两种查证会计舞弊问题的思路
（1）纵向思路―――明确产生假帐的环节：
?填制原始凭证阶段；
?交接凭证阶段；
?填写记帐凭证环节；
?登帐环节；
?编制报表环节。
（2）横向思路―――关注异常情况：
?异常数据；
?异常内容；
?异常科目；
?留意以下环节：费用科目、往来帐科目、在途物资、库存白条等。
4.9.3 会计舞弊的查证方法
?账证核对：账与会计会计凭证、原始票证进行核对；
?账账核对：总账与明细账、总账与日记账、明细账与日记账相互核对；
?账表核对：总账、明细账与会计报表相互核对；
?账实核对：账与实物相互核对。
非营利组织财务管理制度 第一部分总说明 一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。 三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。 四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。 五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告
的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。 第二部分会计科目名称和编号 顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收账款 8 1122 其他应收款 9 1131 坏账准备 10 1141 预付账款 11 1201 存货 12 1202 存货跌价准备
依据：基本建设财务管理规定、投资评审办法、建设资金监督办法、结算办法、竣工报告编制办法等。（1-19为单选题，20-42为多选题，43-63为判断题,64-77为问答题，78-87 为案例题。 1、（）是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 A建设管理部门 B各级财政部门 C各主管部门 D各单位
2、建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起（）内，向同极财政部门提交有关文件、资料的复制件。 A15 B20 C30 D45 3、经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等，（）时相应转为生产经营企业的资本公积金。 A在项目建设期间 B项目建成交付使用并办理竣工财务决算后 C项目建成交付使用 D工程完工 4、建设项目在建设期间的存款利息收入应该（）。 A计入待摊投资，冲减工程成本。 B计入待摊投资，转入其他收入 C直接冲减工程成本 D直接列入其他收入 5、项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后( )内上交财政。 A15 B30 C45 D90 6、建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置支出应列入（） A建筑安装支出 B待摊投资支出 C其他投资支出 D设备投资支出 7、业务招待费支出不得超过( )。 A基本建设投资总额的1% B基本建设投资总额的2% C建设单位管理费总额的5% D建设单位管理费总额的10% 8、工程建设期间，建设单位与施工单位进行公程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的（）%预留工程质量保证金，待工程竣工验收（）年后再清算。 A10,1 B5,1 C5,2 D10,2 9、建设单位应在项目竣工后（）个月内完成竣工财务决算的编制工作。 A1 B2
非营利组织财务报表分析 陈香梅公益基金会2012年度财务报表分析 **行政管理(*)班:*** 学号:************* 一、组织概况 陈香梅公益基金会(Anna Chennault Foundation)是经中华人民共和国民政部批准成立的全国性非公募基金会。基金会成立于2010年6月22日，位于北京市海淀区新街口外大街19号京师大厦1103A-1105室，其宗旨为“支持和参与救灾、济困、扶残等慈善公益活动;救助贫困孤残儿童、老年等社会弱势群体;资助贫困地区教育事业和师资力量的培训，推动中国社会福利及教育事业的发展”，业务范围是对贫困、残障人士以及其他社会弱势群体进行扶持救助;救助贫困孤残儿童和老人;支教助学活动。基金会的原始基金为2000万元。 2012年陈香梅公益基金会工作重点是提升组织的专业化运作能力，打造有效的专业化运行团队，并在教育、民生和社会组织能力建设三个方面开展公益项目。通过一年的努力，基金会专业化运作水平有了明显的提升，筹款工作取得了较大进展，管理也渐趋规范。为了提升基金会项目管理和运作能力，2012年基金会尝试开展了11个公益项目，其中:教育类项目4个，民生类项目3个，社会组织能力建设项目4个，通过一年的项目实践取得一定的成绩。 第一，确定了基金会品牌项目——好老师工程;设立第一个专项基金——陈悦记传统文化基金;开发出一套公益组织软件产品——基金会有效公益运营系统平台。 第二，通过为北京惠泽人志愿者服务中心、未来中国助学联盟、爱心接力网提供专业服务和募款平台的方式，共同开展公益项目。合作的NGO伙伴对我们提供的支持和服务工作是非常认可。
第三，以项目资助方式为公益行业的发展做出了贡献。通过支持“基金会评估理论与实践研究项目”和“公共管理硕士(MPA)非营利管理方向学科发展专项基金”，为基金会从业者、学者和相关部门提供一套基金会评估的相关理论，为公益行业培养和储备专业人才。此外，还修订基金会日常规章制度，扩充秘书处执行团队力量，改版了基金会的门户网站，参加了民政部组织的基金会评估工作，通过加强内部建设，提升组织运作水平，使基金会的日常管理工作日趋规范。 以下是基金会2012年度财务报表，主要包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。 二、财务报表说明:银行存款利息计入其他收入，业务活动成本包括公益事业支出和其他支出。三、报表分析 (1)资产负债状况 2012年12月31日，陈香梅公益基金会的期末资产总计为20497657.24元，比年初的20615121.00元，增加-0.57,，稍有减少，即基金会掌握的资源情况并无大的变化。其中，流动性资产占总资产的96.98,，比年初的96.57,略有增加，可以看出其短期偿债能力和支付能力较强;另外，短期投资16600000.00元，占流动性总资产1988495.19的83.51,，存货占总流动资产的12.38,，而长期投资则完全没有，显示出其财务实力不具优势，投资较为单一;应收款项由年初的131354.00元增长到年末的546902.25元，增幅较大。总之，从短期投资的增加和存货的减少来看，基金会的资源分布和结构都好于年初，整个经营状况良好。 负债方面由年初的588111.58元减少到了期末的468561.17元，无长期负债，总净资产基本无变化，但非限定性资产在总净资产中的比例由年初的87.92,增加到期末的93.96,，充分说明了资金的利用率得到了较大的提高;应付工资由17413.89增加到28417.41，增长率为63.19,，可能人员方面有些压力。
非营利组织财务管理制度 安徽省浙江商会财务管理制度 发布日期：2016-11-24 浏览次数：2354 第一条为了规范安徽省浙江商会的财务行为，加强商会的财务管理，提高资金的使用效益，坚持勤俭节约，保证会计资料真实、完整，保障商会的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律法规及政策，依据取之于会员，用之于会员的原则，结合本商会的实际情况，特制定本制度。 第二条本会依据《会计法》建立完善的财务制度、内部稽核制度，保证会计资料合法、真实、准确和完整。财务人员定期向财务负责人报告商会的收支情况，接受会员监督及监事会、主管部门的检查。 第三条浙江商会的经费来源： （一）会员会费收入； （二）会员单位和社会各界捐赠、赞助收入； （三）利息收入； （四）其它合法收入； （五）在核准的业务范围内开展活动的服务收入。 第四条本会按照国家有关规定，按照理事会研究确定的会员会费标准，定时足额收取会员会费。 第五条会费的支出范围： （一）本会的日常办公开支；
（二）组织有关活动的费用； （三）编辑出版刊物，资料的费用； （四）与本会工作有关的其它费用开支 第六条会费支出基本原则：厉行节约，制止浪费；量入为出，统筹兼顾；确保商会工作的正常运转。 本会资产为共有财产，依照国家有关规定及本会章程进行管理，任何单位和个人不得侵占、私分和挪用。 第七条库存现金的管理 （一）现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得以白条抵库。本会有关负责人须不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。 （二）凡能用支票支付的款项不得支付现金。 （三）差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，按程序审批并核准后，方可借款。出差人员回本会后必须在一周内报销清帐。 （四）一切现金往来必须有收付凭证，要严格核对收支凭证与原始单据是否一致。 第八条银行存款的管理 （一）银行帐户必须按规定开设和使用，银行帐户只供本会业务收支结算使用，严禁出借、出租商会的银行账户，以维护商会的结算信誉。 （二）银行帐户印鉴的使用，实行两章分管并用制，即：财务专用章由出纳保管，法人章由本会的法人代表或法人代表指派的专人保管。 （三）财务人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。
基本建设项目财务管理的内容和要求当前，我国“一带一路”国家战略正在快速推进，工程项目建设是“一带一路” 国家战略推进的重要组成部分，这对于工程建设企业发展既是机遇，也是挑战，需要工程建设企业加强自身财务管理，在工程项目建设管理方面不断提升，以较为完善的财务内部控制与风险管理体系建设与实施，促进工程建设企业工程管理质量与效率的协同发展，实现工程建设企业持续稳健发展。 1 工程建设企业加强财务控制的重要意义 1.1 不断提升内部财务管理水平内部财务管理是一个企业有序发展的重要支撑，其目标在于不断提升企业管理效率与质量。工程建设企业以工程项目为主要产品，在其财务管理中，与一般生产企业差别较大，主要突出对于工程项目的财务管理。同时，由于工程项目分布较为分散，很多工程建设企业所管理的工程项目分布于全国各地甚至世界各地，在工程项目财务管理方面的复杂程度相对较高。因此，规范的内部控制与风险管理对于工程建设企业发展尤为重要，特别是在财务管理方面，采取较为统一的财务内部控制，加强预算管理与会计信息化管理，将各项目数据置于总部监管范围之下，可以增强工程建设企业的总体把控程度。通过内部控制体系建设，工程建设企业将对不同工程项目采取相对统一的管理框架，使其统一于工程建设企业本部，进而达到控制管理的效果，使得风险管理水平不断提升，提高工程建设企业抗风险与防风险的能力，达到企业持续稳健发展的效果。 1.2 不断提升核心竞争实力工程建设企业在工程整体财务管理控制
方面发挥着主要作用，其对于工程项目的整体把控程度越高，工程质量越容易得到控制，工程质量保障度也越高，进而工程建设企业的核心优势越发明显，容易得到认可。而在工程建设企业核心竞争优势提高过程中，过硬的财务管理能力至关重要，需要工程建设企业不断提升改进。在这一过程中，内部控制尤为重要，其将通过内部环境建设实现管理决策的制度化机制，通过财务风险评估，全面衡量不同区域工程项目的主要风险，进而形成较为有针对性的控制措施，使得工程建设企业的风险管理能力提升，同时沟通交流的机制设计，将使得工程建设企业内部沟通机制发挥重要作用，不断提升与改进内部控制体系建设，实现工程建设企业风险管控能力水平的提升，促进工程建设企业核心竞争优势的提升。 1.3 不断适应外部环境变化外部环境变化是影响企业发展的关键重要因素，特别是在当前互联网经济快速发展的情况下，商业模式与盈利模式快速变化，信息传播异常迅速，企业跨界发展的步伐日益加快，很多外部环境因素对工程建设企业的影响蔓延较快，形成较多的不稳定因素。 在外部环境变化中，地缘政治、国家战略都将对企业跨境合作产生较大影响。在当前我国“一带一路”国家战略快速推进的过程中，很多工程建设企业的发展向国际化发展，国际化的不确定因素更加复杂， 需要工程建设企业不断加强财务内部控制建设，在风险评估方面加强研究，加大力量，通过财务内部控制建设提升风险管控能力，提升工程建
【非营利组织财务分析存在的问题及完善】政府与非营利组 织会计 为了有效发挥财务分析的作用，全面、具体、深刻地分析非营利组织财务现状与发展趋势。下面跟着一起来分析非营利组织财务分析存在的问题及完善。 1.财务规则所规范的财务分析的局限性 《事业单位财务规则》所规范的事业单位财务分析存在两个方面的局限性：其一，财务分析指标体系不完备。财务分析的指标只包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率，这三个指标显然很难完成分析预算执行、资产使用、支出状况等的任务。其二，财务分析方法单一。财务分析只要求运用比率分析法计算三个比率指标。 2.非营利组织实际财务分析中存在的问题 非营利组织实际财务分析中存在以下问题：其一，财务分析工作不规范。财务分析缺少相应的制度规定，空洞无物，根本没有按一定的方法，针对单位的具体情况、具体事务，加以分析、说明。其二，分析结论表面化。许多非营利组织的财务分析往往是用财务数据计算出几个指标，然后便开始就指标论指标、就数据论数据，最后形成的
结论就是今年比去年同期增长或是减少百分之几，并不能将指标数据和数据背后的政策背景、实际情况联系起来。其三，分析角度片面化。财务分析报告一般都是采用固定的格式，比如今年的指标是多少，实际执行情况是怎样的，完成百分比是多少，与去年同期比较如何等等。这样的分析内容当然有它的科学性，但如果面对所有的财务分析报告使用者而言，这样固定的模式和内容是不能令人满意的。 3.非营利组织财务分析的作用难以发挥 由于财务规则的局限性以及实际财务分析工作中存在的问题，财务分析无法为管理部门提供真正有用的决策信息，并且财务分析通常只提供给单位领导与上级主管部门，而不对外披露，导致非营利组织财务分析的作用未能得到有效的发挥。 1.规范非营利组织财务分析 非营利组织财务分析应当区分为对外提供的财务分析与内部管理用财务分析。对外提供是指提供给主管部门与提供给社会公众。对外提供的财务分析应当有政府发布的财务规则进行较为具体的规范，绩效分析应该成为财务分析的主要内容。内部管理用财务分析也应当有相应的内部制度进行规范，从组织内部管理的角度来分析和回答问题，提供管理决策真正需要的信息。
摘要 非营利组织一般是指不以获取利润为目的，而从事商品生产、流通、提供服务的民间组织。因此非营利组织通常指的是不以营利为目的的这样一些组织，这些组织提供有偿服务，并收取合理的费用来弥补它们提供服务所消耗的成本，以维持组织的生存。它们不是以盈利作为组织运营的最终目标，这些组织即使有盈余也要回馈给其他有利于该组织宗旨完成的运作或组织的扩充，而不会分配给组织的成员、管理人员，或者进入任何一个私人的账户。非营利组织机构通常包括学校、医院、慈善机构、合作团体、社区组织等。我们认为，除了慈善组织以外的非营利组织，为了实现组织的社会使命，需要扩大服务规模，加强基础设施建设，改善服务条件时，解决资金瓶颈问题，完全可以通过负债和权益筹资来筹集所需要的资金。 关键词非营利组织;财务管理;财务控制 Abstract Generally refers to non-profit organizations for non-profits for the purpose of, and
engaged in commodity production, circulation, non-governmental organizations to provide services. Therefore non-profit organizations usually refer to the not-for-profit organizations such as the purpose of these organizations to provide paid services and charge a reasonable fee to cover the services they provide and the amount of cost in order to maintain the organization's survival. They are not for profit organization operating as the ultimate goal, these organizations have to pay back even if there is a surplus to other purposes beneficial to the organization or organizations to complete the operation of the expansion, and will not be allocated to members, managers, or to enter any one of private accounts. Usually non-profit organizations including schools, hospitals, charitable institutions, cooperative groups, such as community-based organizations. We believe that, in addition to charitable organizations outside the non-profit organizations, community organizations in order to achieve the mission of the scale of the need to expand services, strengthen infrastructure construction, improve conditions of service, to resolve the problem of funds bottlenecks entirely by debt and the rights and interests in order to raise the required funding funds. Keywords Non-profit organizations；Financial Management；Financial control 目录 摘要 ........................................................................................................................................ I
关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号） 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于各部门、各地区及项目建设单位加强基本建设财务管理，有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益。针对基本建设财务管理中反映出的问题，我部对《基本建设财务管理若干规定》（财基字［1998］4号）的有关内容进行了修订。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实际情况，及时贯彻落实到建设单位。 附件：基本建设财务管理规定 第一条、为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章，制定本规定。 第二条、本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项月和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 第三条、基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 第四条、各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 第五条、使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。 建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。 第六条、建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中
组织社会学视角下非营利组织的财务分析 组织社会学视角下非营利组织的财务分析摘要：创新并完善非营利组织的财务管理是促进组织良性运行和持续发展的关键。近年来，非营利组织的发展出现不良走势。本文从组织社会学的视角，以中国青少年发展基金会为分析对象，根据其官网近六年审计报告披露的数据，从财务分析的四个视角：公益性程度、筹资能力、发展水平以及运营能力对非营利组织出现的问题提出建议，以促进非营利组织的可持续发展。 关键词：非营利组织；财务分析；组织社会学 我国民间非营利组织是指独立于政府组织之外的非营利组织，其特征是不以营利为目，资源供应者不求所得、不享有所有权。[1]近年来，民间非营利组织在我国迅猛发展，截至2015年，社会组织的数量已超过66.24万个，全年累计收入达到2929亿元。[2]作为我国社会经济发展不可缺失的力量，非营利组织在飞速发展的同时，显露出后劲不足的态势。财务作为组织的一项重要指标，对于揭露组织问题，实现组织良性发展至关重要。 一、中国青少年发展基金会的财务状况分析 （一）筹资能力状况分析 青基会在2011-2016年，捐赠收入在总收入中所占比重较大，基本与总收入持平，总收入在2013、2015年出现两个峰值：2013年，总收入较2012年增长率达104.93%，而2014较2013年增长率为-26.13%，随后2015年较2014年增長率为14.29%。这显示出青基会
的持续收入不稳定，受捐赠收入的影响较大，容易出现资金短缺的问题。筹资费用率总体上呈下降趋势，筹资的效率在不断提高，表明青基会努力营造良好的社会公信力。投资收益所占比例较低，表明青基会在资金投资方面比较谨慎，选择规避风险策略。 （二）公益性分析 2012、2013年公益事业支出占比较大，是因为2012和2013年的自然灾害，使得青基会发放大量善款，加大公益事业支出，间接导致2014年公益事业支出比例的下降。2014年之后，公益事业支出逐步增加。业务活动成本支出占比较高，近五年来稳定在94%左右，显示出青基会努力践行以人为本、服务社会的公益理念，将资金用于开展公益活动。 （三）发展能力状况分析 2011-2016年，青基会的总资产增长率波动比较大，且未出现负值，总资产增长率与非限定性净资产增长率、限定性净资产增长率变化趋势基本相同，而且都在2013年出现峰值，其中在2012年总资产增长率和限定性净资产增长率出现最低值。这表明青基会资产管理能力比较弱，易受自然灾害的影响，发展很不稳定。 （四）运营状况分析 管理费用在总支出中占有绝对比重，远远高于筹资费用和其他费用，在2012、2014年出现两个峰值，2012年出现第一个峰值时，管理费用较2011年增长186.07%，当年的总收入较2011年增长17.79%，2013年，管理费用较2012年增长5.64%，而在其他年份，管理费用
基本建设项目财务管理制度 1 总则 1.1 为了加强XXX公司（以下简称投资公司）基本建设财务管理，提高公司基本建设财务管理水平，根据国家有关法律法规及 《国家开发投资公司基本建设项目财务管理指导意见》和《国投 煤炭公司基本建设项目（工程）竣工决算管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。 1.2 本制度所称基本建设项目是指以扩大生产能力或新增使用 效益为主要目的，通过新建、扩建、和更新改造等形式实现的固 定资产再生产活动，包括固定资产的扩大再生产和部分简单再生 产。 2 职责 2.1资产财务部是公司基本建设财务工作的归口管理部门，负责 建立健全内部财务管理制度，筹措项目资金，协助配合或参与基 本建设的合同管理、招投标管理、年度投资计划的制定与调整、 以及工程结算、竣工验收与决算等工作，并对项目建设活动实施
财务监督。 3 管理要求 3.1 公司基本建设财务管理实行统一管理、分项核算的管理体 制，即基本建设财务工作由投资公司资产财务部集中统一管理， 并在资产财务部内分别以热电、水电、煤炭等项目设置各子公司 账套分项目核算。 3.2 建设项目资金的筹措和管理 3.2.1 基本建设项目的资金筹措是指为满足企业建设项目投资 活动的资金需求而筹措的大额长期性资金，包括各股东出资投入 的项目资本金和通过融资借入的项目贷款、发行企业债券等长期 债务性资金。 3.2.2公司股东投入的项目资本金为企业权益性资本，应按照股东投资协议或公司章程规定作为公司实收资本或资本公积。 3.2.3债务性融资应根据项目特点、投资需求、建设期限等具体情况确定建设资金的筹措规模与形式，合理安排债务资金结构，降 低资金成本。公司的重大融资业务具备下列条件之一的，应委托 国家开发投资公司统一组织融资业务： 3.2.3.1 该融资业务总融资规模达到10亿元以上的； 3.2.3.2 该融资业务涉及的项目跨行业、跨子公司，需由国家开 发投资公司进行协调或审批的； 3.2.3.3 该融资业务对公司及控股子公司的财务状况具有重大
一、简介 中国红十字基金会（简称中国红基会）是中国红十字会总会主管、经民政部登记注册的具有独立法人地位的全国性公募基金会，宗旨是弘扬人道、博爱、奉献的红十字精神，致力于改善人的生存与发展境况，保护人的生命与健康，促进世界和平与社会进步。 二、中国红十字基金会包括哪些项目 1.红十字天使计划 "红十字天使计划"是2005年8月以来中国红基会推动的重点公益项目，其宗旨是关注贫困农民和儿童的生命与健康，广泛动员国内外的社会资源，募集资金和医疗物资，资助贫困农民和儿童参加新型农村合作医疗，对患有重大疾病的贫困农民和儿童实施医疗救助，协助政府改善贫困乡村的医疗卫生条件，捐建农村博爱卫生院，培训农村医务人员，促进我国农村医疗卫生事业健康发展。 目前，"红十字天使计划"已经初步形成包括援建乡村博爱卫生院（站）、培训乡村医生、开展贫困农民和儿童大病救助三个方面内容，直接捐资救助和资助设备通过定点医院免费治疗救助两种救助模式，大病救助种类包括白血病、先天性心脏病、脑瘫、进行性肌营养不良、唇腭裂、目盲、聋哑、癌症、心脏病、城市亚健康等十多个病种的公益项目体系。 "红十字天使计划"是中国红基会推动的重点公益项目，自2005年8月启动以来，项目内容不断完善和丰富，已经成为中国最著名的公益品牌之一。2008年4月，"红十字天使计划"荣获了我国慈善领域的最高政府奖项——2007年度"中华慈善奖"最具影响力慈善项目。 2.博爱助学计划 受教育权利的公平是最大的公平。但是中国贫困地区的教育落后问题时至今日仍然十分严峻：经费不足、校舍破烂、学生交不起学费、学校师资流失——要从根本上解决贫困地区经济落后的问题，必须从缩小教育条件的差距入手。 为了弘扬"人道、博爱、奉献"的红十字精神，广泛动员社会资源资助贫困地区教育条件的改善，中国红十字基金会在教育领域倡导实施"博爱助学计划"公益项目。"博爱助学计划"的宗旨是：广泛动员社会力量，在贫困地区农村援建博爱小学，为贫困地区中小学捐赠博爱电脑教室和"红十字书库"，设立博爱助学金资助贫困大学生完成学业，协助政府改善贫困地区的办学条件。
*****财务管理制度 第一条为规范本会经费的使用，使商会的各项经济活动有章可循，依据《**市行业协会条例》和《*****商会章程》等有关规定，制定本制度。 第二条本会财务工作职责和管理。 1商会的财务工作人员应严格执行《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律法规及政策。 2秘书处负责编制协会年度收支计划，报会长（或会长授权指定人）审议，提交理事会审定，并组织贯彻执行。 3负责固定资产增减变动的会计核算和监督以及固定资产的清查盘点工作，全面反映和监督固定资产的增、减值和变动情况。 4根据商会的收支情况，按月、季、年编制财务报表。财务报表分别报会长（或会长授权指定人）、秘书长；季、年度财务报表报监事会并向理事会通报，年度财务报表报社团登记管理机关和业务指导（主管）单位。
5负责应收款、应付款和现金银行存款的管理，以及日常经费报销工作，并做好清算拖欠款及催收工作，保证资金的完整、安全。 6接受财税机关，登记管理机关、业务指导（主管）单位和商会监事会对财务工作的检查、监督和财务审计工作。 7负责保管会计档案以及固定资产等资料，负责电算化系统的使用。 第三条本会经费的管理。 1商会经费开支按照预算在先、开支在后的原则进行。每年的费用开支情况须向理事会报告。 2报销手续。凡一切合法报销凭证必须由经办人、证明人签名，并注明原因及用途，经会计人员审核后报会长（或会长授权指定人）审批。 3审批权限：所有开支需会长或授权人同意。 4会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办理书面交接手续（一式三份），并由监事负责监交。 5商会换届或更换法定代表人或注销登记、撤销登记之前，必须进行和接受财务审计。 6因公出差需借款的审批权限：由会长（或会长授权指定人）批准。
基本建设项目财务管理制度1 基本建设项目财务管理制度 1 总则 1.1 为了加强XXX公司（以下简称投资公司）基本建设财务管理，提高公司基本建设财务管理水平，根据国家有关法律法规及《国家开发投资公司基本建设项目财务管理指导意见》和《国投煤炭公司基本建设项目（工程）竣工决算管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。 1.2 本制度所称基本建设项目是指以扩大生产能力或新增使用效益为主要目的，通过新建、扩建、和更新改造等形式实现的固定资产再生产活动，包括固定资产的扩大再生产和部分简单再生产。 2 职责 2.1资产财务部是公司基本建设财务工作的归口管理部门，负责建立健全内部财务管理制度，筹措项目资金，协助配合或参与基本建设的合同管理、招投标管理、年度投资计划的制定与调整、以及工程结算、竣工验收与决算等工作，并对项目建设活动实施 财务监督。 3 管理要求 3.1 公司基本建设财务管理实行统一管理、分项核算的管理
体制，即基本建设财务工作由投资公司资产财务部集中统一管理，并在资产财务部内分别以热电、水电、煤炭等项目设置各子公司账套分项目核算。 3.2 建设项目资金的筹措和管理 3.2.1 基本建设项目的资金筹措是指为满足企业建设项目投资活动的资金需求而筹措的大额长期性资金，包括各股东出资投入的项目资本金和通过融资借入的项目贷款、发行企业债券等长期债务性资金。 3.2.2公司股东投入的项目资本金为企业权益性资本，应按照股东投资协议或公司章程规定作为公司实收资本或资本公积。 3.2.3债务性融资应根据项目特点、投资需求、建设期限等具体情况确定建设资金的筹措规模与形式，合理安排债务资金结构，降低资金成本。公司的重大融资业务具备下列条件之一的，应委托国家开发投资公司统一组织融资业务： 3.2.3.1 该融资业务总融资规模达到10亿元以上的； 3.2.3.2 该融资业务涉及的项目跨行业、跨子公司，需由国家开 发投资公司进行协调或审批的； 3.2.3.3 该融资业务对公司及控股子公司的财务状况具有重大影响，进而影响到国投集团的实际控制力或会计收益的。 3.2.3.4具体应按照《国投集团成员企业重大融资业务指导意
农业基本建设项目财务管理 摘要：本文分析了农业基本建设项目财务管理实践中存在的问题,提出严格执行项目投资概算；把握建设项目资金管理要求,加强财务基础工作；完善项目招投标、政府采购、工程价款支付、内部监督等相关制度；准确做好项目建设的财务信息披露等措施供大家探讨。 关键词：农业基本建设项目财务管理措施探讨。 一、农业基本建设项目财务管理的背景 为做好农业基本建设项目财务管理工作,继财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）之后,农业部于2003、2004年相继修订和颁发了《农业部基本建设财务管理办法》（农财发[2003]38号）、《农业基本建设项目管理办法》（农业部令第39号,）等一系列关于农业基本建设项目的管理制度和法规。近年,随着国家对农业基本建设项目监督检查的深入,农业基本建设项目暴露出财务管理不规范,财务管理职能缺失等情况,严重的甚至导致项目不能按期完成,达不到预期建设目标。因此,农业基本建设项目的有效实施离不开有效的项目财务管理,要完成项目依法、合理使用建设资金,做到科学概算、规范执行和有效监督,严格控制建设成本,减少资金的损失和浪费,提高资金使用效益等管理任务,做好农业基本建设项目财务管理尤为重要。 二、农业基本建设项目财务管理实践存在的问题 （一）不重视项目资金管理,财务管理不规范。实践中,不少单位
从领导到财务人员不熟悉新的农业基本建设项目财务管理制度,不重视项目资金管理,部分资金不能专款专用,甚至改变资金用途。项目资金管理不规范,财务人员的职能限于会计核算,既不参与项目前期工作,项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督,造成被动应付,弱化了项目财务管理的职能。 （二）重“争项目”、轻“建项目”。项目前期工作不扎实,设计内容粗糙,不适应项目实际建设需要,项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更,随意调整建设内容。 （三）项目概算不合理,深度不够,项目设计和概算不能准确核算项目成本。同时,由于项目预算细化不够,无法事先编制政府采购计划,导致概算不适应财务国库支付及政府采购制度改革的需要。 （四）配套资金不落实。有些单位不熟悉项目资金管理要求,编制概算时,随意或虚报配套资金,用实物抵顶自筹资金,影响项目建设进度和质量。 （五）管理不到位,建设过程缺乏有效的监督。有些单位项目建设实施过程中没有聘请正规的监理公司进行施工监督,不符合基建管理程序,基建管理制度得不到有效落实。 三、做好农业基本建设项目财务管理的措施建议 （一）投资概算力求细化,把握投资概算与概算执行的一致性, 1、科学、准确、真实、细化的投资概算是项目财务管理的基础。 农业基本建设项目支出因具体建设内容和实际情况的不同差别很大,概算是否科学、真实、准确,是否符合特定建设项目的需要,直接
非营利组织财务分析存在的问题及完善 1.财务规则所规范的财务分析的局限性 《事业单位财务规则》所规范的事业单位财务分析存在两个方面的局限性：其一，财务分析指标体系不完备。财务分析的指标只包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率，这三个指标显然很难完成分析预算执行、资产使用、支出状况等的任务。其二，财务分析方法单一。财务分析只要求运用比率分析法计算三个比率指标。 2.非营利组织实际财务分析中存在的问题 非营利组织实际财务分析中存在以下问题：其一，财务分析工作不规范。财务分析缺少相应的制度规定，空洞无物，根本没有按一定的方法，针对单位的具体情况、具体事务，加以分析、说明。其二，分析结论表面化。许多非营利组织的财务分析往往是用财务数据计算出几个指标，然后便开始就指标论指标、就数据论数据，最后形成的结论就是今年比去年同期增长或是减少百分之几，并不能将指标数据和数据背后的政策背景、实际情况联系起来。其三，分析角度片面化。财务分析报告一般都是采用固定的格式，比如今年的指标是多少，实际执行情况是怎样的，完成百分比是多少，与去年同期比较如何等等。这样的分析内容当然有它的科学性，但如果面对所有的财务分析报告使用者而言，这样固定的模式和内容是不能令人满意的。 3.非营利组织财务分析的作用难以发挥 由于财务规则的局限性以及实际财务分析工作中存在的问题，财务分析无法为管理部门提供真正有用的决策信息，并且财务分析通常只提供给单位领导与上级主管部门，而不对外披露，导致非营利组织财务分析的作用未能得到有效的发挥。 1.规范非营利组织财务分析
非营利组织财务分析应当区分为对外提供的财务分析与内部管理用财务分析。对外提供是指提供给主管部门与提供给社会公众。对 外提供的财务分析应当有政府发布的财务规则进行较为具体的规范，绩效分析应该成为财务分析的主要内容。内部管理用财务分析也应 当有相应的内部制度进行规范，从组织内部管理的角度来分析和回 答问题，提供管理决策真正需要的信息。 2.灵活运用各种财务分析方法 财务分析是一项系统性分析和评价工作，应当灵活运用一系列的专门分析技术和方法。非营利组织的财务分析不仅要灵活运用比较 分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等财务分析基本方法，而且应当借鉴企业财务分析的经验，采用杜邦分析法、沃尔分 析法等综合分析方法进行综合分析。 3.完善财务分析指标体系 应当根据社会经济发展与改革的需要，分别非营利组织的不同类型，完善非营利组织财务分析指标体系。对外提供的财务分析指标 应当以反映非营利组织的财务绩效为重心，全面反映组织的财务状 况与趋势。另外，对于由财政全额拨款的公立非营利组织可以适当 借鉴行政单位的财务分析指标。 在财务管理活动中，最重要的是要通过对掌握的财务报表资料的分析发现内在的规律，这就需要学习掌握一定数量的分析方法。根 据财务分析所要达到的目的、不同类型公共部门的资金活动的特征，财务分析可采用对比分析法、比率分析法、因素分析法、结构分析法、量本利分析法等多种技术分析方法。 财务分析有几种常用的指标： 短期比率=短期资产/短期负债 即时比率=现金+短期收益+市场安全基金/短期负债 现金可用日数=现金+短期收益+市场安全基金×365/(执行费用- 折旧费用)
《基本建设财务管理规定》财政部关于发布印发《基本建设财务管理规定》的通知 （财建[2002]394号） 二○○二年九月二十七日 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于各部门、各地区及项目建设单位加强基本建设财务管理，有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益，针对基本建设财务管理中反映出的问题，我部对《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）的有关内容进行了修订。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实际情况，及时贯彻落实到建设单位。 附件：基本建设财务管理规定 抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。 附件：
基本建设财务管理规定 第一条为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章，制定本规定。 第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 第三条基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 第五条使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件
陈香梅公益基金会2012年度财务报表分析 **行政管理（*）班：*** 学号：************* 一、组织概况 陈香梅公益基金会（Anna Chennault Foundation）是经中华人民共和国民政部批准成立的全国性非公募基金会。基金会成立于2010年6月22日，位于北京市海淀区新街口外大街19号京师大厦1103A-1105室，其宗旨为“支持和参与救灾、济困、扶残等慈善公益活动；救助贫困孤残儿童、老年等社会弱势群体；资助贫困地区教育事业和师资力量的培训，推动中国社会福利及教育事业的发展”，业务范围是对贫困、残障人士以及其他社会弱势群体进行扶持救助；救助贫困孤残儿童和老人；支教助学活动。基金会的原始基金为2000万元。 2012年陈香梅公益基金会工作重点是提升组织的专业化运作能力，打造有效的专业化运行团队，并在教育、民生和社会组织能力建设三个方面开展公益项目。通过一年的努力，基金会专业化运作水平有了明显的提升，筹款工作取得了较大进展，管理也渐趋规范。 为了提升基金会项目管理和运作能力，2012年基金会尝试开展了11个公益项目，其中：教育类项目4个，民生类项目3个，社会组织能力建设项目4个，通过一年的项目实践取得一定的成绩。 第一，确定了基金会品牌项目——好老师工程；设立第一个专项基金——陈悦记传统文化基金；开发出一套公益组织软件产品——基金会有效公益运营系统平台。 第二，通过为北京惠泽人志愿者服务中心、未来中国助学联盟、爱心接力网提供专业服务和募款平台的方式，共同开展公益项目。合作的NGO伙伴对我们提供的支持和服务工作是非常认可。 第三，以项目资助方式为公益行业的发展做出了贡献。通过支持“基金会评估理论与实践研究项目”和“公共管理硕士（MPA）非营利管理方向学科发展专项基金”，为基金会从业者、学者和相关部门提供一套基金会评估的相关理论，为公益行业培养和储备专业人才。 此外，还修订基金会日常规章制度，扩充秘书处执行团队力量，改版了基金会的门户网站，参加了民政部组织的基金会评估工作，通过加强内部建设，提升组织运作水平，使基金会的日常管理工作日趋规范。 以下是基金会2012年度财务报表，主要包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。 二、财务报表