消费税法讲解 Prepared on 22 November 2020
第三章消费税法
第一节纳税义务人（了解）
第二节税目及税率（熟悉）
一、征税范围（税目）--有11个税目。
二、税率--两种税率形式：
（1）比例税率：
（2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。
（3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
第三节应纳税额计算（掌握）
三种计税方法计税公式
1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率
2.从量定额计税
（啤酒、黄酒、汽油、柴油）
应纳税额=销售数量×单位税额
3.复合计税
（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额 =销售额×比例税率+销售数量×单位税额
一、计税销售额规定：
1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
2.含增值税销售额的换算
应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
【例题1】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。
元
元
元
元
【答案】B
二、销售数量规定为：
三、从价定率和从量定额混合计算方法
【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入万元，货款已收到。计算应纳消费税。
【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税
从量计征的消费税=1×2000×=1000元=（万元）
[注：1吨=1000公斤=2000斤]
从价计征的消费税=×25%=（万元）
四、计税依据特殊规定（关注客观题）
五、外购应税消费品已纳消费税的扣除
税法规定对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
1.扣税范围：七个税目（十一个税目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车四个税目外）
2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。
【例题3】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
万元
万元
万元
万元
【答案】 C。本月外购烟丝的买价=÷17%=50（万元）,生产领用部分的买价=50×80%=40（万元）,或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。
3.扣税环节：从工业购入，在工业扣税
对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。
六、消费税税额减征
对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。
【例题4】某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车（消费税税率为5%）70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（）。
A.应纳消费税万元
B.应纳消费税36万元
C.应纳增值税万元
D.应纳增值税万元
【答案】AC。应纳消费税 = 60×12×5%×（1-30%）= （万元），应纳增值税 = 60×12×17% = （万元）
七、酒类关联企业间关联交易消费税处理（新增内容，一般了解）
第四节自产自用应税消费品税务处理（掌握）
所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外
【例题5】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验
B.赠送给贫困地区
C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车
D.供上级单位长期使用
【答案】BD
组价公式中的成本利润率有几种适用情况：
（1）对从价定率征收消费税的应税消费品
【例题】见教材
（2）对从量定额征收消费税的应税消费品
消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。
【例题6】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。
①应纳消费税=10×220=2200（元）
②应纳增值税=[10×1000×（1+10%）+2200]×17%=2244（元）
（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品从量计算的消费税与价格无关。
组价时，不考虑从量计征的消费税税额。从价计算的消费税如需组价，成本利润率按消费税规定确定。
【例题6】某酒厂以自产特制白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。
①应纳消费税：
从量征收的消费税=2000×=1000（元）
从价征收的消费税=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×25%=8800（元）
（注：组价中不含从量征收的消费税）
应纳消费税=1000+8800=9800（元）
②应纳增值税=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×17%=5984（元）
第五节委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）
一、什么是委托加工的应税消费品
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
二、委托加工应税消费品消费税的缴纳
1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：
（1）已直接销售的：按销售额计税
（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税。组价公式见下面（三）委托加工的组价公式。
三、委托加工应税消费品应纳税额计算
组价公式为：
组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（ 1 - 消费税税率）
加工费：包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣
税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，这种扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。
税务处理
→
纳税人↓
消费税税处理增值税处理受托方
交货时代收代缴
应纳消费税=组价×消费税
税率
交货时收取
应纳增值税=加工费×17%
【例题7】甲酒厂为增值税一般纳税人，2002年5月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。
（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（白酒的消费税固定税额为每斤元，比例税率为25%）。
要求：
（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。
（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税
第六节兼营不同税率应税消费品的税务处理（熟悉）
从高适用税率征收消费税，有两种情况：
1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；
2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。
第七节进口应税消费品应纳税额计算（掌握）
一、计算方法有三种--掌握从价定率办法计税：
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
【例题8】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）
A.消费税万元
B.消费税万元
C.增值税万元
D.增值税万元
【答案】B、D。关税完税价格=15÷30%=50万元，进口消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=万元，进口增值税=（50+15+）×17%=万元
二、纳税义务发生时间：海关填发税款缴纳证之日起15日内，缴纳进口消费税。
第八节出口应税消费品退（免）税（熟悉）
考题及综合分析题
年考题--计算题节选
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元，进口关税60万元。进口货物验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额万元。
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
【答案】
（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
（150+60）÷（1-30％）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：
300×30％＝90（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税：
（150+60+90）×l 7％＝5l（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：
[290++（1+l7％）1×17％-51＝（万元）
当月应抵扣的消费税额:
300×80％×30％＝72（万元）或90×80％=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
[290+÷（1+l7％）]×30％-72＝（万元）
年考题--计算题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：
（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）1-5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（3）6-12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率2001年1-5月为50%，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%。）
要求：
（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。
【答案】
（1）卷烟厂应缴纳的增值税：
进项税额=204+60×7%=（万元）
销项税额=4563÷（1+17%）×17%+7500×17%+××200×17%
=663+1275+=（万元）
应纳税额=（万元）
（2）卷烟厂应缴纳的消费税：
销售卷烟的消费税=4563÷（1+17%）×50%+7500×45%+×200×45%+（3000+200）×=1950+3375+234+48=5607（万元）
生产领用烟丝应扣除的消费税额=（400+850）×30%=375（万元）应缴纳的消费税额=5607-375=5332（万元）
第三章消费税法 ?本章作为流转税的重要税种，也是税法考试中较为重要的一章。一般以客观题型出现，计算题、综合题中也常涉及，但往往与其他相关税种结合出题。历年出题题量一般在3-4题，单独出题以及包括在其他税种中出题分值在6分左右。 第三章消费税法 历年分值分布 本章变化容：
1、增加两个例题（例5和例7）。 2、酒类包装物押金明确说明黄酒、啤酒包装物押金不计征消费税。P90 3、更正容：进口货物纳税期限自海关填发税款缴款书之日起15日。P100 ?学习本章要明确消费税只是对部分货物（共11种消费品）的生产、委托加工和进口征收，（1995年1月1日起，金银首饰改为零售环节征税，2002年1月1日起，钻石及钻石饰品改为零售环节征税）这些应税消费品在交纳消费税的同时，仍然要交增值税。 消费税与增值税的区别 ?①消费税是价税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）； ?②消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。
消费税与增值税的联系 ?对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。 ?征收消费税的目的：调节产品结构；引导消费方向；保证国家财政收入。 第一节纳税义务人 根据《消费税暂行条例》规定，在中华人民国境生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 从1994年1月1日起，外商投资企业和外国企业凡从事生产、委托加工和进口应税消费品的为纳消费税纳税义务人。 第二节税目、税率 ?一、税目 ?是按照一定的标准和围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，反映了征收的具体围。 ?消费税的税目共有11个。具体指：如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护
11、设置行高、列宽: 选中行(列)――格式――行(列） 1２、工作表得添加、删除、重命名 添加：插入――工作表 删除、重命名：选中工作表——右击――删除(重命名) 模块三:FｒｏnｔPage 1、网页背景：在页面上右击――“网页属性”――格式——“背景”――设置背景颜色或背景图片。 2、网页背景音乐:在页面上右击――“网页属性”――常规——设置背景音乐――然后根据要求设置播放次数还就是循环。 3、网页标题：在页面上右击――“网页属性”――常规——标题——然后根据要求设置网页标题。 4、设置表格宽度：移动鼠标到表格中――右键――“表格属性”――布局——在对话框中根据要求设置宽度(一般为象素)。 ５、表格居中:移动鼠标到表格中――右键――“表格属性”――布局——在对话框中设置表格对齐方式。 6、表格背景:移动鼠标到表格中――按右键――“表格属性”――背景——选择相应得颜色或者图片(把鼠标放到色块上，会有色彩提示)。 7、如何设置表格边框:移动鼠标到表格中――右键――“表格属性”――边框。 8、单元格中内容得对齐：移动鼠标到相应得表格中――右键――“单元格属性” 9、插入图片:“插入”菜单――选其中得“来自文件”――选取所要插入得图――插入(根据题目要求，可能所需得图不在默认处，通过改变路径就能找到)。10、改变图得大小：选中图片——按右键－- “图片属性”――“外观”――然后钩选指定大小复选框，再把下面得“保持纵横比”前得钩去掉――再进行长与宽得具体得数值得设置。 1１、文字得字型、字号与字体:先要选中相应得文字,然后再格式工具栏设置。 12、插入水平线:选中要插入得位置——“插入”菜单――“水平线”。(★注意:不要选中其她内容,只要让光标在如位置闪烁即可!)修改水平线属性:在水平线上右键→水平线属性 13、建立超链接(ｗeb）:选中要建超链接得对象(文字或图)――在选区上按右键―――“超链接”――在随后出现对话框中选择相应得网页即可。
税法(2016) 第三章消费税法课后作业 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子
4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500
第三章消费税法 【知识点四】应纳税额的计算 【考点3】零售环节——金银铂钻、超豪华小汽车 【例题1·单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2020年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。该商业企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税税率为5%） A.4191.59 B.5983.16 C.4081.62 D.0 【答案】A 【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+13%）×5%=4191.59（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税；包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。 【例题2·单选题】2020年5月，某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。该金店当月应缴纳的消费税是（）。 A.300元 B.265.49元 C.88.50元 D.200元 【答案】C 【解析】该金店当月应缴纳的消费税=2000÷（1+13%）×5%=88.50（元）。 【例题3·单选题】某汽车经销商为增值税一般纳税人。2020年3月，将一辆高档小轿车销售给某上市公司的高管，销售价格为160万元（含增值税）。已知生产环节消费税税率40%，该经销商应纳消费税税额是（）万元。 A.0 B.68.97 C.14.16 D.16 【答案】C 【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。该经销商应纳消费税税额=160÷（1+13%）×10%=14.16（万元）。 【考点4】委托加工环节（委托加工的界定、代收代缴、外购农产品加工成应税消费品、加工收回的处理）【例题1·单选题】甲地板厂生产实木地板，2020年1月受乙地板厂的委托加工一批实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂当月将加工完毕的实木地板交付给乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额35万元、加工费6万元，甲厂未代收代缴消费税。（已知实木地板消费税税率为5%），对于上述行为，下列说法正确的是（）。 A.甲厂应按委托加工代收代缴消费税 B.甲厂应按照销售自制应税消费品缴纳消费税 C.甲厂未代收代缴消费税的，由乙厂补缴消费税 D.甲厂既可以按委托加工代收代缴消费税也可以按照销售自制应税消费品缴纳消费税 【答案】B 【解析】委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料生产的应税消费品，应按照销售自制应税消费品纳税。
三、本章重要考点示例 考点9：进口应税消费品消费税的计算 这是考生必须掌握的知识点，在每年CPA考试中，都会对进口货物的关税、消费税、增值税混合出题。 【例题】某公司进口一批粮食白酒共10000瓶,每瓶500克,关税完税价格20万元,关税率10%,计算其进口环节的消费税： 组成计税价格=（200000+200000×10%+10000×0.5）÷（1-20%）=281250（元） 应纳消费税=10000×0.5+281250×20%=61250（元）。 【例题1?单选题】某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。（2014年） A.305.44 B.308.44 C.691.20 D.694.09 【答案】D 【解析】先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。 组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。 【例题2?单选题】某葡萄酒生产企业2019年6月进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元，该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）。 A.0.56万元 B.0.94万元 C.5.98万元 D.6.41元 【答案】A 【解析】进口葡萄酒应纳消费税 =80×(1+14%)/(1-10%)×10%=10.13（万元） 向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+13%）×10%-10.13×600/1000=6.64-6.08=0.56（万元）。考点10：出口退税的规定 【例题1?多选题】下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。（2018年） A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品 D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 【答案】AD 【例题2?单选题】某自营出口的外贸公司（增值税一般纳税人）2019年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万。支付境内运输费，取得增值税专用发票，运费金额1万元。当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为13%，该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计（）。
1.请在【答题】菜单下选择【进入考生文件夹】命令，并按照题目要求完成下面的操作。注 意：以下的文件必须都保存在考生文件夹下。销售部助理小王需要针对2012 年和2013 年 的公司产品销售情况进行统计分析，以便制订新的销售计划和工作任务。现在，请按照如下需求完成工作： 1.打开“Exce1一素材.x1sx”文件，将其另存为“Exce1.x1sx”，之后所有的操作均在“Exce1.x1sx” 文件中进行。 2.在“订单明细”工作表中，删除订单编号重复的记录(保留第一次出现的那条记录)，但须保持原订单明细的记录顺序。 3.在“订单明细”工作表的“单价”列中，利用V1OOKUP公式计算并填写相对应图书的单 价金额。图书名称与图书单价的对应关系可参考工作表“图书定价”。 4.如果每订单的图书销量超过40 本(含40 本)，则按照图书单价的9.3 折进行销售；否则按 照图书单价的原价进行销售。按照此规则，计算并填写“订单明细”工作表中每笔订单的“销售额小计”，保留 2 位小数。要求该工作表中的金额以显示精度参与后续的统计计算。 5.根据“订单明细”工作表的“发货地址”列信息，并参考“城市对照”工作表中省市与销 售区域的对应关系，计算并填写“订单明细”工作表中每笔订单的“所属区域”。 6.根据“订单明细”工作表中的销售记录，分别创建名为“北区”、“南区”、“西区”和“东区”的工作表，这4 个工作表中分别统计本销售区域各类图书的累计销售金额，统计格式请参考“Exce1一素材.x1sx”文件中的“统计样例”工作表。将这 4 个工作表中的金额设置为 带千分位的、保留两位小数的数值格式。 7.在“统计报告”工作表中，分别根据“统计项目”列的描述，计算并填写所对应的“统计 数据”单元格中的信息。 题目详解我的答案：未作答参考答案： 1.【解题步骤】 步骤：启动Microsoft Excel 2010 软件，打开考生文件夹下的“Excel素材.xlsx”文件，将其另 存为“Excel.xlsx”。 2.【解题步骤】 步骤：在“订单明细”工作表中按Ctrl+A 组合键选择所有表格，切换至【数据】选项卡，单 击【数据工具】选项组中的【删除重复项】按钮，在弹出对话框中选择“全选”，单击“确定”按钮。 3.【解题步骤】 步骤：在“订单明细”工作表E3 单元格输入“=VLOOKUP([@图书名称]，表2，2，0)”，按 Enter 键计算结果，并拖动填充柄向下自动填充单元格。 4.【解题步骤】 步骤：在“订单明细”工作表I3单元格输入“=IF([@销量(本)]>=40，[@单价]*[@ 销量(本)]*0.93 ’ [@单价]*[@ 销量(本)])”，按En-ter 键计算结果，并拖动填充柄向下自动填充单元格。 5.【解题步骤】 步骤：在“订单明细”工作表的H3 单元格中，输入“=VLOOKUP(MID([@发货地址]，1，3)， 表3，2，0)”。按Enter 键计算结果，并拖动填充柄向下自动填充单元格。 6.【解题步骤】 步骤1：单击“插入工作表”按钮，分别创建 4 个新的工作表，如图 3.13 所示。移动工作表 到“统计样例”工作表前，分别重命名为“北区”、“南区”、“西区”和“东区”。 步骤2：在“北区”工作表中，切换至【插入】选项卡，单击【表格】选项组中的【数据透 视表】下拉按钮，在弹出的【创建数据透视表】对话框中，勾选【选择一个表或区域】单选
税法消费税法课后作业 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
税法(2016)第三章消费税法课后作业一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续
生产香水C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口木制一次性筷子 4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。A.含汞原电池B.锂原电池C.锂离子蓄电池D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。
1、税法消费税 销售什么产品要缴纳消费税? 口诀：“三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 2、税法其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： 口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 3、税法增值税 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%这三个%容易混淆： 口诀如下: “今日好运气”(7) “出门拾废品”(10) “拾了13个农产品”(13) 4、税法增值税 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资 ⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利 ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 口诀：两代(①.②.)两销(③)非投配(④.⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.) 5、税法增值税 不得抵扣的进项税前六项： 口诀：固免非几个非非 固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品) 6、税法增值税 进项税不得从销项税额中抵扣的项目： 口诀：三飞机免雇几个 解释： 三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物);免(用于免税项目);雇(购进的固定资产);几(用于集体福利);个(用于个人消费)
W o r d操作练习题(解 析和答案)
Word操作练习题 操作题例题与解析 【例1 】：将以下素材按要求排版。 (1)、将标题字体设置为“黑体”，字形设置为“常规”，字号设置为“小初”、选定“效果”为“空心字”且居中显示。 (2)、将“陶渊明”的字体设置为“楷体”、字号设置为“小三”，文字右对齐加双曲线边框，线型宽度应用系统默认值显示。 (3)将正文行距设置为25磅。 【素材】： 归去宋辞 ——陶渊明 归去来兮!田园将芜胡不归?既自以心为形役，奚惆怅而独悲?悟已往之不谏，知来者之可追；实迷途其未远，觉今是而昨非。舟摇摇以轻殇，风飘飘而吹衣。问征夫以前路，恨晨光之熹微。乃瞻衡宇，栽欣载奔。童仆欢迎，稚子候门。三径就荒，松菊犹存。携幼入室，有酒盈樽。引壶觞以自酌，眇庭柯以怡颜。倚南窗以寄傲，审容膝之易安。园日涉以成趣，门虽设而常关。策扶老以流憩，时翘首而遐观。云无心以出岫，鸟倦飞而知还。暑翳翳以将入，抚孤松而盘桓。 【解析】具体操作步骤如下： (1)选定“归去来辞”，单击“格式”菜单中的“字体”命令，打开“字体”对话框。将“中文字体”下拉框设置为“黑体”，“字形”选择框设置为常规，“字号”选择框设置为“小初”，选定“效果”框中的“空心字”复选框。
(2)单击“确定”按钮，然后单击“格式”工具栏上的“居中”按钮，将文字居中显示。 (3)选定“陶渊明”，单击“格式”菜单中的“字体”命令，打开“字体”对话框，将“中文字体”设置为“楷体”，“字号”设置为“小三”。 (4)单击“确定”按钮，然后单击格式”工具栏上的“右对齐”按钮，将文字右对齐显示。 (5)再次选定“陶渊明”，单击“格式”菜单中的“边框和底纹”命令，打开“边框和底纹”对话框。在“设置”中选定“方框”；在“线型”下选择双曲线，单击“确定”按钮。 (6)选定正文，单击“格式”菜单中的“段落”命令，打开“段落”对话框。单击“行距”框右端的下拉按钮，打开下拉列表，选择“固定值”，然后将后面的“设置值”设置为25磅。 【答案】 ——陶渊明 归去来兮!田园将芜胡不归?既自以心为形役，奚惆怅而独悲?悟已往之不谏，知来者之可追；实迷途其未远，觉今是而昨非。舟摇摇以轻殇，风飘飘而吹衣。问征夫以前路，恨晨光之熹微。乃瞻衡宇，栽欣载奔。童仆欢迎，稚子候门。三径就荒，松菊犹存。携幼入室，有酒盈樽。引壶觞以自酌，眇庭柯以怡颜。倚南窗以寄傲，审容膝之易安。园日涉以成趣，门虽设而常关。策扶老以流憩，时翘首而遐观。云无心以出岫，鸟倦飞而知还。暑翳翳以将入，抚孤松而盘桓。 【例2 】将以下素材按要求排版。 (1)设置第一段首字下沉，下沉行数为2行。
消费税法 ◆考情分析 本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特不是综合题，每年都会有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。 本章在2009年《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，可能2009年本章涉及的考试分数也应在5-10分。 ◆本章内容：8节 第一节消费税差不多原理 第二节纳税义务人 第三节征税范围 第四节税目与税率★ 第五节计税依据★ 第六节应纳税额的计算★★ 第七节出口应税消费品退（免）税★
第八节征收治理 ◆新《消费税暂行条例》要紧的修订： 1.实行复合计税方法计算消费税的组成计税价格中，包括从量定额征收的消费税，即： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 或组成计税价格=（材料成本+加工费+托付加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 2.纳税义务发生时刻、地点有修订调整：以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10日内调整为15日内。 第一节消费税差不多原理 一、消费税概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特不消费税。
二、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（）。 A.征收范围具有选择性 B.征税具有普遍性 C.征收方法具有灵活性 D.税负具有转嫁性 [答疑编号911030101] 【答案】ACD
消费税法 一、单项选择题 1、根据我国现行的消费税制度,下面各种说法不正确的是（。 A. 消费税是价内税 B. 消费税实行比例税率 C. 消费税对同一消费品只能课征一次 D. 消费税是选择部分生活消费品课税 2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆,每辆单价19.8万元（含增值税人民币,已知适用的消费税率为5%,则该公司应纳消费税（。 A. 1176 万元 B. 703.59 万元 C. 888.46万元 D. 1269.23 万元 3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒,第一批1000公斤,成本为17万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%,则该批就应纳消费税金为（。 A. 4.775 万 B. 4.8 万 C. 7.91 万 D. 8.20 万
4、某卷烟厂为一般纳税人,2010年12月18日零售卷烟200箱,该批卷烟不进 入交易中心、没有调拨价,实际每箱零售（含税价14000元,假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱,核定从价税率为56%,则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（元。 A. 747900 B. 1096860 C. 1370170.72 D. 741240 5、关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是（。 A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税 6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板,每箱到岸价格为4.5 万 元,关税税率假设为50%,实木地板消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税（。 A. 71.50 B. 71.05 C. 62.12 D. 62.21
Word 操作练习题 操作题例题与解析 【 例1 】：将以下素材按要求排版。 (1)、将标题字体设置为“黑体”，字形设置为“常规”，字号设置为“小初”、选定“效果”为“空心字”且居中显示。 (2)、将“陶渊明”的字体设置为“楷体”、字号设置为“小三”，文字右对齐加双曲线边框，线型宽度应用系统默认值显示。 (3)将正文行距设置为25磅。 【 素材 】： 归去宋辞 ——陶渊明 归去来兮!田园将芜胡不归?既自以心为形役，奚惆怅而独悲?悟已往之不谏，知来者之可追；实迷途其未远，觉今是而昨非。舟摇摇以轻殇，风飘飘而吹衣。问征夫以前路，恨晨光之熹微。乃瞻衡宇，栽欣载奔。童仆欢迎，稚子候门。三径就荒，松菊犹存。携幼入室，有酒盈樽。引壶觞以自酌，眇庭柯以怡颜。倚南窗以寄傲，审容膝之易安。园日涉以成趣，门虽设而常关。策扶老以流憩，时翘首而遐观。云无心以出岫，鸟倦飞而知还。暑翳翳以将入，抚孤松而盘桓。 【解析】具体操作步骤如下： (1)选定“归去来辞”，单击“格式”菜单中的“字体”命令，打开“字体”对话框。将“中文字体”下拉框设置为“黑体”，“字形”选择框设置为常规，“字号”选择框设置为“小初”，选定“效果”框中的“空心字”复选框。 (2)单击“确定”按钮，然后单击“格式”工具栏上的“居中”按钮，将文字居中显示。 (3)选定“陶渊明”，单击“格式”菜单中的“字体”命令，打开“字体”对话框，将“中文字体”设置为“楷体”，“字号”设置为“小三”。 (4)单击“确定”按钮，然后单击格式”工具栏上的“右对齐”按钮，将文字右对齐显示。 (5)再次选定“陶渊明”，单击“格式”菜单中的“边框和底纹”命令，打开“边框和底纹”对话框。在“设置”中选定“方框”；在“线型”下选择双曲线，单击“确定”按钮。 (6)选定正文，单击“格式”菜单中的“段落”命令，打开“段落”对话框。单击“行距”框右端的下拉按钮，打开下拉列表，选择“固定值”，然后将后面的“设置值”设置为25磅。 【答案】 ——陶渊明 归去来兮!田园将芜胡不归?既自以心为形役，奚惆怅而独悲?悟已往之不谏，知来者之可追；实迷途其未远，觉今是而昨非。舟摇摇以轻殇，风飘飘而吹衣。问征夫以前路，恨晨光之熹微。乃瞻衡宇，栽欣载奔。童仆欢迎，稚子候门。三
第三章消费税法（课后习题及答案） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2014年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。 A.个人进口小汽车 B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒
2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。 A.香皂 B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。 A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。 A.外购已税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣范围的，可按销售数量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款 B.委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的汽油、柴油已纳的消费税税款 C.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款 D.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石一律不再征收消费税 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。 A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天 C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天
【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。 A.高尔夫球及球具 B.实木地板 C.护肤护发品 D.一次性木筷 【答案】C 例：一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），消费税税额是价格的30%，则: 增值税＝100×17%＝17（万元）收回的是100＋17＝117（万元）计算消费税时，应用100(含消费税)×30%. 例：在100元之外，价外收入是10，价款不含税。 则消费税＝ (100＋10/117)×30%；增值税＝ (100+10/117)×17%。 【例题·单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。 A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元 【答案】B 【解析】（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元 【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反 映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业 务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元[从量]。该酒厂本月应纳消费税税额。 【解析】粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400元，啤 酒应纳消费税＝150×220＝33000元，该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400 元。 提示：啤酒出厂价＝2900＋1170/（1＋17%）/150＝2906.67（元）<3000（元），适用单位税额220元/吨 【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物 押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂 应缴纳的消费税是（）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 【答案】C 【解析】A型啤酒：（58000＋3000/1.17）÷20＝3028.21元＞3000元，单位税额为250元/吨； B型啤酒：（32760＋150）/1.17/10＝2812.82元＜3000元，单位税额为220元/吨； 消费税＝20×250＋10×220＝7200（元） 【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD 【解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口 应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题·判断题】（2004年）在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从 量定额相结合的混合计税方法。 【答案】√
第三章消费税法练习题及答案 一、单选题 1、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金银首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 生产环节销售的金银首饰 【正确答案】 B 2、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。 A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【正确答案】 C 【答案解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 3、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【正确答案】 B 4、下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（）。 A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货
时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【正确答案】 A 【答案解析】B选项应由受托方代收代缴消费税；C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。 5、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 【正确答案】 B 6、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（知识点：外购应税消费品准予抵扣范围） A.外购已税白酒生产的药酒 B. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 2、【正确答案】D 7、某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元 【正确答案】 D 答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。
第三章消费税法
第三章消费税法打印本页 第一节纳税义务人（了解） 第二节税目及税率（熟悉） 一、征税范围（税目）--有11个税目。 二、税率--两种税率形式： （1）比例税率： （2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。 （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节应纳税额计算（掌握） 三种计税方法计税公式
一、计税销售额规定： 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 2.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额= 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 【例题1】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额
为（）。 A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元 【答案】B 二、销售数量规定为： 三、从价定率和从量定额混合计算方法 【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。 【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元） [注：1吨=1000公斤=2000斤] 从价计征的消费税=3.8×25%=0.95（万元）
5.3.2 操作题例题与解析 【例5-11】在第1张幻灯片中后插入一张指定文件夹中的图片A1.jpg，作为背景。 【答案与解析】 打开PPT文件，选择第1张幻灯片。 单击“设计”菜单下的“背景样式”命令，弹出图5-49设置背景样式对话窗，在其中选项中选择“插入自文件”。也可以在背景空白处用鼠标右键单击，在快捷菜单下选择“设置背景格式”。 “插入图片窗口”中选择指定文件夹，然后选择A1.jpg文件，按“打开”按钮，最后单击“关闭”按钮或“全部应用”按钮完成操作。注意“全部应用”按 钮作用的不同之处。 图5-49 设置背景样式 【例5-12】用“样本模板”方式新建幻灯片文件，要求选择样本模板中的“PowerPoint2010简介”样式。 【答案与解析】 单击“文件”菜单下的新建，选择“样本模板”命令； 在样本模板窗口中出现多种内容向导； 在其中选择“PowerPoint2010简介”选项，直接双击即可默认完成。 【例5-13】新建空演示文稿，然后连续插入3张新幻灯片，并将全部4张幻灯片的设计模板选择设置为“龙腾四海”。 【答案与解析】 单击进入“文件”菜单下的新建，选择单击“空白演示文稿”菜单； 连续按3次“Ctrl + M”组合键，完成插入3张新幻灯片； 选择“设计”菜单，工具栏出现多种不同名称和风格的设计模板，选择“龙腾四海”即可完成。注意当鼠标指向某一设计模板时，稍停即可出现该设计模板的名称，如“龙腾四海”、“跋涉”等。 【例5-14】自行新建3张幻灯片的空演示文稿，在第1张幻灯片中插入默认的“组织结构图”。在第2张幻灯片中插入默认的“饼图图表”。在第3张幻灯片中插入艺术字，输入自己的姓名，艺术字样式不限。
中华人民共和国消费税法(征求意见稿) 第一条在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本法规定缴纳消费税。 第二条消费税的税目、税率和征收环节，依照本法所附《消费税税目税率表》执行。 根据宏观调控需要，国务院可以调整消费税的税率，报全国人民代表大会常务委员会备案。 第三条纳税人在生产、批发或者零售环节销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。 纳税人自用未对外销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税。 第四条消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 第五条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 第六条销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第七条纳税人自用未对外销售的应税消费品，按照纳税人销售的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自用
第三章消费税法习题答案与解析 【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。 A.征收范围具有选择性 B.征收环节具有单一性 C.征收方法具有灵活性 D税负具有可转嫁性 【答案】ABCD 【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。 【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有()。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 【答案】ABC 【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。 A.将自产应税消费品用于投资 B.将自产应税消费品用于集体福利 C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的 D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的 【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接销售时不必再缴纳消费税。 【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 A．卷烟的批发环节 B．金银首饰的生产和零售环节 C．化妆品的生产和零售环节 D．某商场销售粮食白酒 【答案】A 【解析】金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。 【答案】 应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元) 应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元) 【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。 A.联营企业按公示调拨价格申报纳税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 『正确答案』ABCD 【例题7】某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒