摘要
本文中，作者阐述了中小民营企业管理中存在的一些问题，并针对中小民营企业发展中所遇到的问题进行分析，并批出中小民营企业在内部管理必须改善的一些对策，正确认识和引导中小民营企业存在和必须改善的四个问题。因此，从某种意义上说：中国民营企业的兴衰，不仅关系到中国经济的整体发展，也关系到人类社会的稳定。近年来，随着政府对民营企业发展的不断重视，出台了一些扶持中小企业民营的法规和优惠政策，为民营企业持续、稳定、健康发展创造了良好的法律环境和政策环境。但中小民营企业高速发展的背后，还存在着诸多内部管理问题亟待今后提高。本文针对中小民营企业人才管理及企业文化问题等进行分析，并针对这些问题提出了相应的对策。
关键词：人力资源管理；财务管理；家族管理；创新思路
论中小民营企业内部管理中存在
和必须改善的几个问题
经济高速发展的今天，民营企业已成为中国国民经济的重要组成部分。它的快速发展，不仅体现在财富创造方面，也体现在劳动就业方面，为我国国民经济繁荣发展发挥了不可估量的作用。中小民营企业在我国国民经济实现高速发展中起到了举足轻重的作用。但是，中小民营企业高速发展的背后，还存在着一些必须引起我们高度重视或研究解决，以下即为中小民营企业显著的内部管理存在的几个问题：
一、我国中小民营企业发展现状
（一）我国中小民营企业由于收入低、人才成长环境欠佳，加之家族式的管理对人才晋升等要求的局限，在引进和留住人才上有一定的难度，使得人才匮乏成为民营企业可持续发展面临的首要问题。仔细分析不难发现，民营企业人才匮乏的症结在于人力资源管理的不得力。
（二）企业财务管理跟不上企业未来发展的需要多数的中小民营企业没有建立财务控制机制和财务控制体系，缺乏适当的决策标准程序，缺乏独立第三者进行验证、核对与抽查工作，会计记录与资产保管未分离，会计职责划分不清，对重要财会责任问题起到适当的监控作用，不能对重大缺陷及时采取有效措施，没有建立科学财务预算体系。因为创业初期的“低成本运作”，以及长期以来受到“老板文化”和企业“用人方针”的影响，当企业发展到一定阶段后，财务管理方面往往需要花很大的成本做“修饰”，但收效甚微。
（三）转变企业所有者的管理与发展观念中小民企中家族式企业居多，这些企业内部管理的成败很大程度上取决于领导者的决策，不少民营领导者在认识上出现了偏差，忽视了内部管理制度对生产经营活动的作用。针对这一问题，只有改进领导者对待管理的态度和风险的方法，转变内部管理，强化内部管理意识，提高内部管理理念，将管理制度融入企业管理之中，才能促进企业管理的科学化进程和可持续发展，从而有效建立和实施内部管理。
（四）中小民营企业缺乏创新思路
现代管理面临的是动荡的环境和崭新的问题，而创新是保持组织立于不败之地的法宝。一个企业，如果不去创新，属于“逆水行舟，不进则退”，很快使得民企处于危机状态。虽然有很多民营中小企业也在提倡创新，但效果都不理想。因此创新思路也是企业如何发展更好更快的途径之一。
二、中小民营企业管理存在的主要问题
中小民营企业要搞好内部管理，营造吸引人才的良好环境，还要实现企业的
规范化管理。规范化管理包括两方面内容：一方面是管理者有较高的管理水平，尽量能做到科学决策、合理分工、有效控制。企业内部有健全的规章制度可遵循，给员工安全感。另一方面在人力资源管理各环节摒弃经验管理，真正做到科学管理，要有既有战略远见又符合客观实际的人力资源规划。还要进行工作细分，明确每个岗位的职责、权力与工作标准。帮助员工制定职业生涯规划，这即能帮助员工开发各种知识与技能，提供实现个人专长的机会又能铺设职业发展的阶梯。综上所述，民营企业人力资源管理模式应该具备的特点随着环境因素的变化而变化，中国民营企业应以自身情况为出发点，博采他人之长，融合提炼，形成自己独具特点的人力资源管理模式。
（一）缺乏正确的人力资源管理观念
民营企业的大部分决策者还没有对人力资源管理有一个深层次的认识和了解，人力资源管理的基本观点是：建立一种有效的管理机制，最大限度地获取人才、培养人才、发挥人才的潜质。近年来，民营企业发展较为迅速，人力资源呈现供不应求的局面，尤其是中高级管理人员和技术人才的缺乏使得民营企业发展的后劲不足。作为一个企业不能等到用人时才去找人，而应事先有人力资源规划。许多民营企业老板对人才只用不养，缺乏充分开发培养、合理使用、有效管理人才的观念。这种观念无疑将企业人才的能力局限在现有水平上，不能有效地挖掘员工潜能，更是对员工积极性和创造性的极大挫伤，其后果必然极大的阻碍了企业自身的发展。摆脱以往干到哪儿算哪儿的做法，至少拿出3－5年制定出企业中期发展规划，并尽可能量化发展目标；在此基础上，认真制定年度计划、季度计划以及各项费用预算，用计划进行控制。以目标的制定、目标的分解、目标体系的形成及目标执行过程的控制和目标结果的考核，来规范、引导企业行为。按照正式计划程序进行运作的企业往往具有较高的效率。在计划过程中企业可以发展和利用外部机会，减少外部威胁的打击。通过计划，企业员工能了解各自工作与企业总目标的关系，明确各自的责任和义务，有利于部门之间、员工之间形成协同作用，从而增强企业的竞争优势。另外，要建立定期经营分析制度，适度评价和修正计划，以理性决策代替个人主观决策。
（二）过去的财务收支业务和会计核算存在着“不合法”
据了解，相当数量的中小民营企业在创业阶段，其财务收支活动都存在着一些不合法的成分。“小金库”、“两本账”成了这些企业参与不公平市场竞争和获得“第一桶金”的法宝。有的企业只有会计记账，没有会计核算，更有部分企业还请人代作账。由于企业对财务管理没有硬性规章制度，导致了财务收支业务上存在不少问题。因此，在化解这些矛盾问题时，我们的民企要补充很多的成本，甚至部分的企业在财务管理与核算上，选择老板说了算，不按财务制度和规则办事。由于财务制度的不健全，或者根本就没有财务制度可执行，甚至有也不执行，有问题时都按“老板”或者“领导”的意见办理，财务人员在企业财务管理中没
有“发言权”。这样的企业很快因为内部缺乏财务监督与控制，留下难以弥补的财务隐患。另外，财务人员业务素质不能适应企业持续发展的要求。如果说民营企业所有历史财务问题，是“老板”或“经理”不予以重视和支持不够的结果，这其中有部分问题，可以说完全是财务人员的业务素质不能适应企业发展造成的，这种现象在高速发展的中小民营企业中表现得尤其明显。有些企业“老板”在财务管理上不能放手让专业人员做事情。部分老板对任何事情都亲历亲为。认为只在这样心里才感到踏实。这样，就必然造成员工在企业管理中很大程度不能发挥自我价值，没有给他们展示才华的机会。当然，我们也常常看到一些公司高薪聘请了财务负责人或财务管理人员到企业工作，但却“雾里看花”，不肯将企业底细摊牌，这与企业的管理发展背道而驰。
（三）员工流失快，人才稳定难
在现代市场经济条件下，人才流动速度越来越快，机制越来越灵活。很多民营企业老板认为只要有钱，不愁在市场上找不到人。可是他偏偏忘了，骨干人员的离去，带走的不仅是技术、市场及其它资源，更可怕的是遗留下来的不安全感和不稳定感，使得员工心态不稳，进而不断引发“跳槽”现象出现，整个员工队伍流失加大，导致高层管理人员的流失过快，甚至严重影响整个企业的工作氛围。这种现象的发生一方面加大了人力资本损耗，使人力成本上升；另一方面也使企业正常的生产经营秩序难以维持，影响了企业战略目标的实现，损害了企业的社会形象。
（四）管理人员素质偏低
在知识人才时代，企业对员工的素质要求越来越高。随着民营企业的发展与壮大，接踵而来的问题是高素质管理的人才短缺。目前民营企业管理人员的现状有：首先学历不高，除个别企业或一些从事高科技行业的人才素质较高之外，由于民营企业大多数是家族式管理，其管理人员多是家族成员或企业的创业元老，而他们当中大部分的学历偏低。其次缺乏现代企业管理的基本知识。一般来说在民营企业中从事人力资源的管理者缺乏现代企业管理的基本认识，不大懂得按现代企业制度运行企业，在管理方式上，大部分仍处于经验管理阶段。第三结构单一，复合型的管理人才少。在一些民营高科技企业中，大部分管理人才都是单纯学技术出身的，知识结构单一，缺少必要的相关管理知识。民营企业如何拓宽提高人才素质途径的渠道，如何通过科学配置，整合人力资源、充分发挥人才整体效应、实现素质与结构的和谐，就显得非常重要。
由于民营中小企业内部管理制度的薄弱，导致企业经营风险增大，难以向国内外市场拓展。只有健全和加强企业内部管理，才能降低经营风险，提高企业的综合竞争力和市场活力，使中小民营企业在当今全球经济一体化的时代，确保企业健康、良性、可持续的发展。
三、完善我国中小民营企业管理的主要措施
中小民企中家族式企业居多，这些企业内部管理的成败很大程度上取决于领导者的决策，不少民营领导者在认识上出现了偏差，忽视了内部管理制度对生产经营活动的作用。针对这一问题，只有改进领导者对待管理的态度和风险的方法，转变内部管理，强化内部管理意识，提高内部管理理念，将管理制度融入企业管理之中，才能促进企业管理的科学化进程和可持续发展，从而有效建立和实施内部管理。具体实施主要从以下几个方面
（一）提高企业内部管理制度行为主体素质
有些企业虽然存在内部管理制度，但不全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个部门和各个操作环节。部门间缺乏有效的交流和沟通，工作中往往造成管理脱节。作为是内部管理行为主体的“人”，企业内部管理失效，经营风险不断上升，业务风险的逐步增多，均与之有关。由此可见，企业在完善内部管理制度同时，应对管理人员进行业务知识培训及职业道德教育，增强民企管理者自我约束能力。
（二）建立有效的监督机制，确保内部管理制度有效实施
要确保内部管理制度如实地执行，且执行效果良好，必须加强内外部监督。企业应设置内部管理监督机构或建立内部管理自我评估系统，加强对本企业内部管理的监督和评估，及时发现存在的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部管理执行中的薄弱环节及时修正或改进。同时加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内外部管理制度，以杜绝企业内部管理制度形同虚设的情况发生。
（三）完善企业的公司治理机制，明晰管理权责
进一步完善企业公司治理机制，即对企业在生产经营过程中的每个环节按职务相互分离，授权批准控制的要求加以控制。各部门按要求合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约的机制。任何个人不能同时兼任几个职务，洽谈业务工作时至少有两个或两个以上的个人或部门参加，从而可以在一定程度上防止违纪行为发生。我国现在相当一部分民营中小企业中，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。所有权与经营权高度统一的管理模式，使民营中小企业管理缺乏内部约束性。有些企业形式上虽然建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，缺乏授权与监管。
（四）要使企业财务管理跟上企业发展的需要
首先要在中小民营企业建立财务控制机制和财务控制体系，只有规范财务的决策标准程序，财务部门依照相关法律法规，同时有指导性的帮助民营企业在规定的时间内建立起健全的财务制度及帐薄，其次要加强民营企业会计部门的监督，定期对民民营企业会计部门人员进行培训及职业道德教育。还要对民营企业财务部门造假行为加强管理，严厉惩罚财务部门负责人，只有加大惩罚力度，才
能有效遏制其违法行为。财政部曾明确提出财会人员规范，实行职务分离和钱账分管，建立内部制度，对企业内部会设置和人员的分离做出相关规定。只有不断加强财会人员的政治思想教育、职业道德教育和法制教育，财会人员业务素质和水平才能不断提高。
中小民营企业真正改变困扰企业发展的是“老板文化”与企业高速发展不相适应的财务管理现状，就必须建立现代企业管理制度，倡导现代企业文化，让企业在现代企业管理和现代企业文化的逐步形成中，得到更有效的分离。而这些工作的开展，在企业管理中，“老板文化”仍占企业主导地位，因此要真正促使中小民营企业走向现代化管理之路的关键人物，还是“老板”们自己。
此外，企业在物质管理方面可以通过工资、奖金、员工持股等方式作为激励员工的手段。根据马斯洛的需求层次理论，随着企业的发展和人才结构的复杂化，对核心员工来说，报酬不仅是一种谋生手段，或是获得物质及休闲需要的手段，更是一种人们的自我满足和自尊的需要。单一的薪酬体系已不能满足核心员工的多样化需求，原有的薪酬体系必须做出调整。在精神管理方面，要让企业树立目标与员工利益结合起来，使其产生强烈的责任感和归属感，使工作本身变得更富有挑战性和开拓性，给予员工实现人生价值的机会，创造有特色的企业文化，注重感情投入与人文关怀，在提高员工的自我发展意识的同时不断推动企业的发展。
企业的管理者必须在内部管理制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各部门及人员权责分明，这样，可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。
（五）激发中小民营企业创新思路
要正确理解和扮演“管理者”的角色。通常管理人员受雇于一个公司以后，他们往往认为企业雇用自己的目的是维持组织的运行，自己的职责首先是保证预先制定规则的执行和计划的实现。因此，他们往往自觉或不自觉地扮演现有规章制度的守护者的角色。为了减少系统运行的风险，他们往往对创新尝试中的失败吹毛求疵，甚至惩罚在创新尝试中遭到失败的人，这样狭隘地理解管理者的角色，显然是不利于创新的环境培养，我们应积极鼓励、支持、引导组织成员进行创新。鼓励员工大胆尝试，激发创新组织结构，易于得到所需的资源，并便于进行密切的沟通；文化上的松弛，支持新思想，鼓励追逐环境的变化；人员上是富有创造性的，受过良好的教育，拥有最新的专业知识和高度的工作保障。要提高企业文化凝聚力，丰富企业文化活动，全体员工参与到活动中来，充分发挥企业凝聚力，进一步稳定员工思想，让企业的文化精髓渗入到员工思想意识之中。如组织员工代表慰问困难员工、业务技能比武、组织员工代表游览祖国大好河山等活动，用不同形式营造的人文环境，来加强企业的吸引力、凝聚力，通过兴办多样的精神文化活动，加强团队精神弘扬企业文化，打动员工对企业的热爱。民营企业的管
理要强调与员工的交流，重视公司文化和凝聚力，培养员工对公司的责任和认同感。而不是以事为中心，要求人去适应事，重使用而轻培育，使企业管理水平不断提高。
企业创新需要坚持不懈，但更需要企业最高决策层的大力支持。创新的过程是不断尝试、不断失败、不断提高的过程。创新者在开始行动以后，为取得最终的成功，必须坚定不移地继续下去，决不能半途而废，否则便会前功尽弃。要在创新中坚持下去，创新者必须有足够的信心，有较强的忍耐力，能正确对尝试过程中可能出现的失败采取必要的预防或纠正措施，不应把一次尝试的失败看成是整个创新的失败，要知道创新的成功往往是屡屡失败后才姗姗而来的。创新的成功在很大程度上要归因于“最后一分钟”的坚持。
各中小民营企业都应该专门设立创新部门，员工如果有新的想法和做法，只要大家认同是合理进步的就要给予支持鼓励落实。要舍得投入，要对员工进行有创造力的培训，以使其保持知识的更新。同时，也要给员工提供工作保障，以减少他们担心因犯错误而遭解雇的顾虑。
而本人认为中小型民营企业人才管理是企业发展壮大的根本所在，只有搞好规范管理制度，企业的发展和建设水平才能不断提高；企业的文化建设和员工的整体素质才能升华；企业才能不断引进好的技术设备和人才，不断的开拓创新，为社会创造更多价值。
参考文献
[1] 蔡而迅，论民营企业的人力资源管理之核心[J]，经济师，2001，(02)：61-63
[2] 李盛竹，中小企业人才流失危机成因与对策研究[J]，经济师，2005，（04）：82-84
[3] 文书云，试议民营企业财务管理[J]，经济师，2009，(08)：75-78.
[4] 张星，浅析中国民营企业家族制管理的必然性 [J]，经济师，2004，（03）：160-160
[5] 刘光友，任虹，民营企业成长应注重企业文化的转变[J]，企业文化，2001，（06）：
72-73
论中小企业内部控制制度的建立和完善 摘要:中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题，严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效，直接关系着企业的兴衰成败。因此，建立健全内部控制制度，已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分，同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等，都具有非常重要的意义，同时更有利于实现企业的经营方针和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况，对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述，并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。 关键词:中小企业内部控制制度建立完善措施 对于中小企业来说，内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行，必须唤起中小企业全体员工的共同意识，同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度，使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用，从而促进了中小企业的健康、长远发展，让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为，建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手： 一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点
众所周知，从coso内部控制整体的框架来看，中小企业的内部控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此，不管是大型企业还是中小型企业，若想要形成有效的内部控制环境，就必须以以上五个要素为出发点。但是，与大型企业相比，中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。 (一)中小企业内部控制特点之监督 众所周知，中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化，因此，我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约，阻碍了其完善性发展，尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下，由于中小企业考虑到成本效益方面，企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构，直接导致了中小企业专项监督机制这一环节相对薄弱，这就需要我们进一步引以重视，并不断完善它；其次，在中小企业自身持续性监督中，由于中小企业自身受到人员、机构的限制，财务核算也比较简单，缺乏了一个周密而行之有效的功能，不利于规范企业管理。 (二)中小企业内部控制特点之信息与沟通 在信息沟通过程中，中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因，如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等，没能及时建立一个比较完善的会计系统，中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因，中小企业一定会不惜代价设立内部会计系
声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。 特此声明 毕业论文（设计）作者签名： 年月日
民营企业内部控制存在的问题及对策 摘要 随着我国经济的飞速发展，民营企业的发展也非常快，我们国家的民营企业从无到有，在发展的过程中一步步走向成熟，走向壮大，日益突出，成为国民经济的重要组成部分。并且，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次，在激烈的市场竞争中，许多民营企业纷纷倒闭，根本原因之一是内部管理制度混乱，内部控制失效，企业难以形成一个良性的循环发展，这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈，为此，加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。 [关键词] 民营企业内部控制存在的问题对策建议
ABSTRACT With the rapid development of economy in our country, the development of private enterprises is very fast, our country's private enterprise from scratch, in the process of development to mature, step by step towards growing, increasingly prominent, and become an important part of national economy. And, private enterprises in the national economy plays an increasingly important role. But quite a number of private enterprises can't become a scale level, in the fierce market competition, many private enterprises have closed down, one of the root cause is internal management system chaos, failure of internal control, enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development, the internal control has become a serious a bottleneck restricting the development of private small and medium-sized enterprises, therefore, strengthen the internal control of private enterprises, establish a set of perfect, perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises [key words] problems of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions
中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一些举措,与广大读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的
隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾
论中小企业内部控制 摘要中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题，并提出了解决问题的对策。 关键词中小企业内部控制存在问题及对策 一、中小企业内部控制的意义 （一）中小企业已成为我国国民经济增长的重要推动力量 我国的中小企业已成为支撑经济增长、解决就业、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日益突出。 （二）中小企业对内部控制不够重视，严重影响了中小企业的健康发展，也关系到国家经济秩序的稳定 审视中小企业发展的轨迹可以发现许多问题：逃税、偷税、逃废债务；投机取巧，管理随意性大；管理粗放，职能部门职责不清；不重视企业文化建设，不重视精神鼓励；人员选用任人唯亲，不注重才能发挥；财务制度不透明，会计信息失真严重。
二、中小企业内部控制存在的问题 （一）企业负责人内部控制观念淡薄 很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长式管理、内部人控制现象严重。中小企业家长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带来更大的方便。可见，有些企业是不愿对自己进行控制的，其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。 （二）从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 （1）会计信息失真现象普遍存在。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。二是以达到粉饰业绩为目的。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。 （2）资产安全完整程度低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。4）重钱不重物，资产流失浪费严重。 （3）经营活动缺乏有效性和合法性。中小型企业和大
本科毕业论文（设计） 民营企业内部控制问题研究 On the enterprise internal control 作者 专业 指导教师 系部 二〇一六年五月
诚信声明 本人X重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。 特此声明 作者签名：签字日期： XX财经大学商务学院本科毕业论文授权使用声明 作为本科生毕业的条件之一,毕业论文著作权拥有者授权XX财经大学商务学院拥有毕业论文的部分使用权,即:学校有权按有关规定向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅,可以将毕业论文编入有关数据库进行检索,可以釆用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编毕业论文。本人提交的电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。XX的毕业论文在解密后也遵守此规定。 `□公开□XX( 年) 作者签名：签字日期：
指导教师签名：签字日期：
摘要 随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。 关键词：内部控制，会计核算，独立性 Abstract With the rapid development of our economy, the accounting profession is more and more needs and get attention , the accounting profession is more and more differentiate, and it not only limit to records, accounting and management, about the moving funds of the enterprise economic business and fixed assets or intangible assets ect. One part of the internal audit is the accounting industry, because of the history of the development of our internal audit is not too long, but a new stage of development, so the status of internal audit is not optimistic in China, problems and disadvantages of internal audit appears gradually in the development of this work.
无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。
前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征
自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。
本科毕业设计（论文） 开题报告 题目中小企业内部控制的现状分析及对策学院商学院 专业会计学 班级 学号 学生姓名 指导教师 完成日期
一、论文选题的背景、意义 （一）背景 改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。 1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。 2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。 3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。 4、认识不到位，观念模糊。思想上的漠视，是内控建设的最大障碍。根据现有的调查和了解，大多企业只重视投资经营，强调好的项目，却常常忽略与项目营运息息相关的内控建设。 （二）意义
试论中小企业内部控制现状及其对策 发表时间：2012-06-26T16:23:02.293Z 来源：《时代报告（学术版）》2012年5月（上）供稿作者：葛自敏 [导读] 企业内部控制活动的优劣，对企业的健康、可持续发展起到至关重要的作用。 葛自敏（郑州煤炭工业（集团）有限责任公司芦沟煤矿河南郑州 452373） 中图分类号：F27 文献标识码：A 摘要：企业内部控制活动的优劣，对企业的健康、可持续发展起到至关重要的作用。本文就中小企业内部控制的现状进行了简要分析，并就如何建立健全中小企业内部控制作了初步探讨，提出了相关对策。 关键词：中小企业；内部控制；现状；对策 企业内部控制是由企业治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法、资产安全、财务报告及相关消息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。我国的中小企业已随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善, 逐步形成了从单一的国有经济转变为以民营经济为主的多元化、广覆盖、专业化、重协作、以资本为纽带的现代企业制度, 成为国民经济重要的经济细胞、我国区域经济和地方财政的重要支柱。但由于种种原因, 当今我国中小企业管理水平与世界发达国家的中小企业相比存在很大差距, 而以管理为灵魂的企业内部控制更是由于体制、机制等原因存在更大的不足, 严重制约了我国中小企业战略目标的实现。因而加强企业内部控制建设是提高中小企业经营管理水平的一条现实捷径。 一、中小企业内部控制的重要性 （一）中小企业在我国经济发展中的重要作用 据新华网西安9月26日电，中国工业和信息化部总工程师朱宏任26日在西安举行的“2010 中国非公有制经济发展论坛”上表示，“目前中国中小企业总数已占全国企业总数的99％以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60％左右，在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用”。此外，朱宏任还表示，“目前，中国65％的发明专利、75％以上的企业技术创新、80％以上的新产品开发，都是由中小企业完成的，以中小企业为代表的非公有制经济在中国经济社会发展中的地位和作用不断增强。这充分表明，没有量大面广的中小企业的平稳较快发展，就没有整个国民经济的平稳较快发展，中小企业在我国经济建设中的发挥了重大作用”。 （二）中小企业生存及其内部控制的现状 据中新社北京2010 年12月16日报道，民建中央专题调研报告《后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议》显示，中国中小企业目前平均寿命仅3.7 年，该报告同时指出，目前欧洲和日本企业平均寿命为12.5 年、美国企业8.2 年、德国500 家优秀中小企业有1/4都存活了100年以上。而据麦肯锡在中国的调查，只有不到15%的家族制企业在第三代之后还能生存下去。从以上可以看出，无论是3.7年还是不足3年，我国的中小企业的生存寿命都相当短促，这其中固然有诸多因素，但中小企业内部控制普遍薄弱，内部管理不善，是其中一个重要原因。因此，加强中小企业的内部控制，促进中小企业健康发展，具有重大意义。 二、中小企业内部控制的问题 （一）企业内部控制体制不顺 主要表现为会计岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 会计人员失职过多, 职责不明; 会计的事前审核、事中复核和事后稽核流于形式; 相当一部分企业没有建立内部审计部门。 （二）企业内部控制制度不完善、不健全, 执行不力 目前相当一部分企业对建立内控制度不够重视, 内控制度残缺不全或有关内容严重过时, 不够合理, 甚至根本没有成文的规章制度; 而更多的企业是有章不循, 将已订立的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上、说在嘴上, 以此应付有关部门的检查审计, 却不管内控制制度执行情况如何, 遇到具体问题、具体人员多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的严肃性。 （三）管理人员、会计人员素质低下 许多管理人员、会计人员队伍业务能力水平低, 根本不具备从业资格, 对法律、准则、制度懂得不多, 但却会凭长官意识办事, 讨领导欢心, 没有不敢造的表, 没有不敢花的钱, 弄虚作假、欺上瞒下已达登峰造极的水平。 （四）领导不够重视 对于中小企业建立内部控制制度, 业主存在一些错误的认识。有些业主认为中小企业财力和人力有限, 一个人往往要担任多项工作, 很难进行内部控制; 一个人可以做的事如果要让多人来做, 互相牵制, 不符合经济性; 也有些业主认为中小企业规模小, 企业主直接控制就可以,且效率高。 （五）重大事项的决策和执行, 没有很好分离制约 存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导专权的现象。由于权力高度集中, 控制标准有随意性, 甚至有不少标准来源于领导的口述,“人治”色彩浓厚,“照章办事”的“法治精神” 匮乏, 排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险, 给企业长期发展埋下了隐患。 （六）外部监督乏力 有些监督机构形同虚设, 普遍存在监督弱化问题。由于中小企业的数量众多, 没有直接的主管部门, 外部管理一直较为缺乏, 导致了中小企业内部控制不力, 会计造假现象严重。为了加强对中小企业的监督, 我国应形成政府监督、社会监督在内的庞大的外部监督体系。 三、建立健全中小企业内部控制的对策 （一）建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡 首先应明确公司内部股东大会、监事会、董事会之间的责、权、利划分，使三者之间的相互监督真正落到实处。加大股东对企业管理层的监督力度，为内部控制制度的有效实施创造良好的制度环境。 （二）强化企业负责人的内部控制观念、提升对内部控制的理解和认识 《内部会计控制规范———基本规范(试行) 》第5 条明确提出：单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。一方面，应通过明确企业负责人对内部控制承担的“责任”，提高企业管理当局对内部控制的重视；另一方面，应加大对内控工作的宣传力度，并通过举办以内部控制制度为主题的研讨班，组织企业高级管理人员到内控工作做得好的企业参观、学习等各种形式，加深对内部控制的认
中小民营企业内部控制的现状及对策分析 [摘要] 当前民营企业已经成为我国经济增长中的亮点。但应该看到民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,暴露出了风险意识不强、内部压力不足，职责不清，缺乏激励机制和约束机制等内部控制方面的问题。中小民营企业要取得持续发展，获取新的发展空间，必须在完善内部控制，提高管理水平上下工夫。 [关键词] 民营企业风险意识非财务信息 一个企业是否能健康发展,依来于正确的决策,但决策的贯彻执行,靠的是有效的监督和控制。企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的控制措施,企业制定的各项目标难易实现,规划难易落实。民营企业作为我国经济的重要组成部分,它的健康发展,稳步前进是十分重要的,由于内部控制制度历来是包括各企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,是企业持续健康发展的保证,所以中小民营企业建立健全内部控制制度是势在必行的。 一、中小民营企业内部控制的现状 多年实践证明,企业的一切管理工作,从建立和健全内部制度开始；企业的一切决策应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动,都不能游离于内部控制制度之外。目前内部控制已成为各类企业进行有效管理所必不可少的技术,它是管理效能的一种先进方法,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,
也是中小民营企业健康、稳步、快速发展的需要。但是民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,也暴露出了存在的种种问题,尤其是内部控制方面存在的问题。 1.法人治理结构不完善,缺乏约束 我国中小民营企业中,大部分实行家族式管理的家族企业.一方面由于民营企业受家族文化的影响深远。另一方面相当数量的中小民营企业领导人思想道德、科学文化素质较低,决策管理凭经验办事,存在种种人格缺陷,使企业的实权大多掌握在企业的创立者或家族内部德高望重的领导者一人手中,而没有什么部门可以监督管理者，所以一些改制而组建的中小民营企业的管理者的管理思想和经营方式仍然还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念。许多中小民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但实际工作中董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立或未达到内部权利制衡的效果。很多企业内部董事长、总经理由一人担任或董事会成员大多由企业经理人担任，董事担任监事，监事会成员的薪水和职位升迁大都有总经理或董事长决定。这种管理机制形成董事会弱，经理层强，监事会虚设造成了管理层的混乱、权利分配的混乱，董事会难易监督经理人、监事会难易发挥监督职能的恶性循环。 2.风险意识不强，内部压力不足 如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国中小民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄并没
引言 现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 1．中小企业内部控制概述 1.1 中小企业的含义、特点与地位 据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。 但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。 1.2 内部控制的概念与目标 根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报
浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、中小企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、企业内部控制制度的控制要点及设计原则 1.企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。 2.内控制度的设计原则。 （1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 （2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 （3）就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。 三、对策