第十五章 收入与利得
1.（1）借：银行存款 526 500
贷：主营业务收入 450 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76 500
（2）借：银行存款 819 000
贷：主营业务收入 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额）119 000
（3）借：应收票据 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）102 000
（4）借：主营业务收入 70 000
应交税费——应交增值税（销项税额）11 900
贷：银行存款 81 900
2.甲公司：
2008年3月1日：
借：委托代销商品 900 000
贷：库存商品 900 000
2008年3月31日：
借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
借：主营业务成本 720 000
贷：委托代销商品 720 000
手续费=800 000×10%=80 000（元）
借：销售费用 80 000
贷：应收账款 80 000
2008年4月10日：
借：银行存款 856 000
贷：应收账款 856 000
乙公司：
2008年3月1日：
借：受托代销商品 1 000 000
贷：受托代销商品款 1 000 000
销售受托商品：
借：银行存款 936 000
贷：应付账款 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
2008年3月31日：
借：受托代销商品款 800 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000
贷：受托代销商品 800 000
应付账款 136 000
确认手续费收入：
借：应付账款 80 000
贷：主营业务收入 80 000
2008年4月10日：
借：应付账款 856 000
贷：银行存款 856 000
3.
甲公司：
2008年3月1日：
借：委托代销商品 900 000
贷：库存商品 900 000
2008年3月31日：
借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
借：主营业务成本 720 000
贷：委托代销商品 720 000
2008年4月10日：
借：银行存款 936 000
贷：应收账款 936 000
乙公司
：
2008年3月1日：
借：受托代销商品 1 000 000
贷：受托代销商品款 1 000 000
销售受托代销商品：
借：银行存款 1 029 600
贷：主营业务收入 880 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 149 600
借：主营业务成本 800 000
贷：受托代销商品 800 000
2008年3月31日：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000
受托代销商品款 800 000
贷：应付账款 936 000
2008年4月10日：
借：应付账款 936 000
贷：银行存款 936 000
4.
（1）
借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170 000
借：主营业务成本 800 000
贷：库存商品 800 000
（2）
借：银行存款 4 680 000
贷：库存商品 3 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额）680 000
其他应付款 600 000
月末：
4 180 000-4 000 000=180 000（元）
180 000÷6=30 000（元）
借：财务费用 30 000
贷：其他应付款 30 000
（3）
借：银行存款 3 510 000
贷：预收账款 3 510 000
（4）
借：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600
银行存款 1 076 400
贷：应收账款 1 170 000
（5）
借：发出商品 7 000 000
贷：库存商品 7 000 000
（6）
借：银行存款 702 000
贷：其他业务收入 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）102 000
借：其他业务成本 460 000
贷：原材料 460 000
（7）
借：银行存款 3 000 000
贷：无形资产 1 900 000
应交税费——应交营业税 150 000
营业外收入 950 000
（8）
借：银行存款 240 000
贷：预收账款 240 000
（9）
借：预收账款 10 000
贷：其他业务收入 10 000
5.
（1）
借：长期应收款 15 000
银行存款 2 550
贷：主营业务收入 12 637.08
应交税费——
应交增值税（销项税额）2 550
未实现融资收益 2 362.92
（2）
每年收到货款的会计分录：
借：银行存款 3 000
贷：长期应收款 3 000
（3）
未实现融资收益分配表
单位：元
日期
分期收款
确认的融资收益
本金收回
本金剩余
①
②=期初④×6%
③=①-②
期末④=期初④-③
销售时
12 637.08
第一年年末
3 000
758.22
2 241.78
10 395.30
第二年年末
3 000
623.72
2 376.28
8 019.02
第三年年末
3 000
481.14
2 518.86
5 500.16
第四年年末
3 000
330.01
2 669.99
2 830.17
第五年年末
3 000
169.83
2 830.17
0
合计
15 000
2 362.92
12 637.08
-
2008年12月31日：
借：未实现融资收益 758.22
贷：财务费用 758.22
2009年12月31日：
借：未实现融资收益 623.72
贷：财务费用 623.72
2010年12月31日：
借：未实现融资收益 481.14
贷：财务费用 481.14
2011年12月31日：
借：未实现融资收益 330.01
贷：财务费用 330.01
2012年12月31日：
借：未实现融资收益 169.83
贷：财务费用 169.83
6.
（1）
借：银行存款 35 100 000
贷：库存商品 10 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）5 100 000
其他应付款 20 000 000
（2）
5 000 000÷5=1 000 000（元）
借：财务费用 1 000 000
贷：其他应付款 1 000 000
（3）
借：库存商品 10 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 950 000
其他应付款 24 000 000
财务费用 1 000 000
贷：银行存款 40 950 000
7.
2008年：
计提工资：
借：劳务成本 70
贷：应付职工薪酬 70
收款：
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
确认收入和成本：
2008年完工百分比=4/24=1/6
则确认收入：300×1/6=50（万元）
确认成本：180×1/6=30（万元）
借：预收账款 50
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 30
贷：劳务成本 30
2009年：
计提工资：
借：劳务成本 90
贷：应付职工薪酬 90
收款：
借：银行存款 120
贷：预收账款 120
确认收入和成本：
2009年完工百
分比=16/24=2/3
则确认收入：300×2/3-50=150（万元）
确认成本：180×2/3-30=90（万元）
借：预收账款 150
贷：主营业务收入 150
借：主营业务成本 90
贷：劳务成本 90
2010年：
计提工资：
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
确认收入：300-50-150=100（万元）
确认成本：180-30-90=60（万元）
借：银行存款 80
预收账款 20
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 60
贷：劳务成本 60
8.
收到政府补助：
借：银行存款 500
贷：递延收益 500
确认政府补助收入：
借：递延收益 25
贷：营业外收入 25
第十六章 费用与损失
1、
（1）借：销售费用 9 300
应交税费——应交增值税（进项税额）700
贷：银行存款 10 000
（2）借：销售费用 30 000
贷：其他货币资金——银行汇票 30 000
（3）借：销售费用 100 000
贷：银行存款 100 000
（4）借：销售费用 50 000
贷：应付职工薪酬——工资 50 000
2、
（1）借：管理费用 100 000
贷：银行存款 100 000
（2）借：管理费用 500
贷：银行存款 500
（3）借：库存现金 200
管理费用 4 800
贷：其它应收款——张恒 5 000
（4）借：管理费用 1 835
贷：银行存款 1 835
（5）借：管理费用 300 000
贷：应付职工薪酬——工资 300 000
3、
（1）借：银行存款 977 000
财务费用 23 000
贷：应收票据 1 000 000
（2）借：银行存款 5 000 000
贷：短期借款 5 000 000
借：财务费用 300
贷：银行存款 300
（3）借：财务费用 9 166
贷：应付利息 9 166
4、
（1）借：销售费用 300 000
贷：银行存款 300 000
（2）借：营业外支出 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：管理费用 50 000
贷：银行存款 50 000
（4）借：营业外支出 70 000
贷：银行存款 70 000
（5）借：财务费用 180
贷：银行存款 180
（6）借：制造费用 300 000
管理费用 200 000
销售费用 100 000
贷：累计折旧 600 000
5、
2008年：
借款费用总量=4 000×8%+4 000×6%+20 000×8%=2 160（万元）
专门借款资本化金额=4 000×8%-3.5=316.5（万元）
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=（3 000+5 000-4 000）×180÷360=2000（万元）
一般借款资本化率=（4 000×6%+20 000×8%）÷（4 000+20 000）=7.67%
一般借款资本化金额=2 000×7.67%=153.4（万元）
资本化金额=316.5+153.4=469.9（万元）
费用化金额=2 160-469.9=1 690.1（万元）
借：财务费用 1 690.1
在建工程 469.9
贷：银行存款 2 160
2009年：
借款费用总量=4 000×8%+4 000×6%+20 000×8%=2 160（万元）
专门借款资本化金额=4 000×8%÷2=160（万元）
一般借款资本金额=（4 000+3 000）×7.67%÷2=268.45（万元）
资本化金额=160+268.45=428.45（万元）
费用化金额=2160-428.45=1731.55
借：财务费用 1731.55
在建工程 428.45
贷：银行存款 2160
6、
（1）
3月31日
借：所得税费用 12.5
贷：应交税费——应交所得税 12.5
6月30日
借：所得税费用 7.5
贷：应交税费——应交所得税 7.5
9月30日
借：所得税费用 5
贷：应交税费——应交所得税 5
12月31日
不做账
（2）
可抵扣暂时性差异=100-80=20
递延所得税收益=20×25%=5
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
（3）
应纳税所得额=（50+30+20-40）+20+6+10=96
应交所得税=96×25%=24
应补（退）所得税=24-（12.5+7.5+5）=-1
借：应交税费——应交所得税 1
贷：所得税费用
第十七章 利润
1、（1）
营业利润=（7 000 000+2 100 000）-（4 600 000+1 800 000）-220 000-780 000-960 000-360 000+350 000=730 000
利润总额=730 000+80 000-200 000=610 000
所得税费用=610 000×25%=152 500
净利润=610 000-152 500=457 500
（2）
借：主营业务收入 7 000 000
其他业务收入
2 100 000
投资收益 350 000
营业外收入 80 000
贷：本年利润 9 530 000
借：本年利润 8 920 000
贷：主营业务成本 4 600 000
营业税金及附加 220 000
其他业务成本 1 800 000
销售费用 780 000
管理费用 960 000
财务费用 360 000
营业外支出 200 000
借：所得税费用 152 500
贷：应交税费——应交所得税 152 500
借：本年利润 152 500
贷：所得税费用 152 500
借：本年利润 457 500
贷：利润分配——未分配利润 457 500
2、
1999年12月31日
借：本年利润 5 000 000
贷：利润分配——未分配利润 5 000 000
2000年5月5日
（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 500 000
（2）借：利润分配——应付现金股利 3 000 000
贷：应付股利 3 000 000
2000年6月10日
借：资本公积 40 000 000
利润分配——转作股本的股利 1 000 000
贷：股本 41 000 000
2000年12月31日
（1）借：递延所得税资产 7 500 000
贷：所得税费用 7 500 000
（2）借：利润分配——未分配利润 22 500 000
贷：本年利润 22 500 000
（3）借：利润分配——未分配利润 4 500 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 500 000
——应付现金股利 3 000 000
——转作股本的股利 1 000 000
2001年12月31日
（1）借：所得税费用 500 000
贷：递延所得税资产 500 000
（2）借：本年利润 1 500 000
贷：利润分配——未分配利润 1 500 000
2002年12月31日
（1）借：所得税费用 1 250 000
贷：递延所得税资产 1 250 000
（2）借：本年利润 3 750 000
贷：利润分配——未分配利润 3 750 000
2003年12月31日
（1）借：所得税费用 1 000 000
贷：递延所得税资产 1 000 000
（2）借：本年利润 3 000 000
贷：利润分配——未分配利润
3 000 000
2004年12月31日
（1）借：所得税费用 750 000
贷：递延所得税资产 750 000
（2）借：本年利润 2 250 000
贷：利润分配——未分配利润 2 250 000
2005年12月31日
（1）借：所得税费用 1 500 000
贷：递延所得税资产 1 500 000
（2）借：所得税费用 2 500 000
贷：递延所得税资产 2 500 000
（3）借：本年利润 2 000 000
贷：利润分配——未分配利润 2 000 000
2006年5月9日
借：盈余公积——法定盈余公积 10 000 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 10 000 000
2006年12月31日
（1）借：所得税费用 1 250 000
贷：应交税费——应交所得税 1 250 000
（2）借：本年利润 3 750 000
贷：利润分配——未分配利润 3 750 000
（2）借：利润分配——盈余公积补亏 10 000 000
贷：利润分配——未分配利润 10 000 000