第六章其他税收法律制度（一）
本章考情分析
本章介绍了14个税（费），最近3年考试平均分值约为15分。其中，关税、船舶吨税、耕地占用税、车辆购置税和烟叶税是2013年教材新增税种；车船税和资源税是2013年教材重大调整的内容。
2015年教材的主要变化有：（1）区分表述车船税的计税单位和计税依据；（2）删除了拨改贷合同免征印花税的规定；（3）新增煤炭资源税改革的有关内容。
Part1：海关负责征收的两个小税种
一、关税
1.纳税人
（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人，包括：
①外贸进出口公司；
②工贸或农贸结合的进出口公司；
③其他经批准经营进出口商品的企业。
（2）物品的纳税人
①入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；
②各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；
③馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；
④个人邮递物品的收件人。
2.课税对象
（1）关税的课税对象是进出境的货物、物品。
（2）对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
3.税率
（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
（2）进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率；进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。
【最惠国税率】对原产于与我国共同适用“最惠国条款”的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予“最惠国待遇”的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征收关税。
【协定税率】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的“区域性贸易协定”的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。
【特惠税率】对原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收关税。
【关税配额税率】关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口；对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。
（3）进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物实行从量计征，对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。
（4）滑准税
滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。
（5）适用何时的税率
①进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；
②进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；
③进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。
【考题1·单选题】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。（2014年）
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
【答案】B
【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。
【考题2·单选题】下列各项中，计征关税时实行从价加从量的复合税率的是（）。（2014年）
A.啤酒
B.汽车
C.原油
D.摄像机
【答案】D
【解析】（1）对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合关税税率；（2）对啤酒、原油等少数货物实行从量计征关税。
4.计税依据——进出口货物的完税价格
（1）一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的“到岸价格”作为完税价格。
①到岸价格包括：
（A）货价；
（B）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用；
（C）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
②在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。
③卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。
【案例】某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价格为100万元。另外，向境外采购代理人支付的买方佣金2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费和保险费5万元。
【解析】该批机器设备的关税完税价格=100+5=105（万元）。
（2）出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
（3）海关估定完税价格的方法依次为：
①相同货物成交价格法；
②类似货物成交价格法；
③国际市场价格法；
④国内市场价格倒扣法；
⑤合理方法估定的价格。
【考题·多选题】下列各项中应计入关税完税价格的有（）。（2013年）
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费
B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费
C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费
D.为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用
【答案】ABCD
【解析】进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费（选项A）、运费（选项B）、保险费（选项C）和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用（选项D）。
（4）特殊贸易项下进口货物的关税完税价格
①运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格
出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
②租借和租赁进口货物的完税价格
租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。
③转让出售进口减免税货物的完税价格
按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。
其计算公式为：完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（管理年限×12）]【解释】管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。
【考题·单选题】甲企业2012年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2013年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为（）万元。（2014年）
A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5
B.300×（1-9÷12）=75
C.300×[1-15÷（2×12）]=112.5
D.300×9÷12=225
【答案】A
【解析】该设备的实际使用月份为9个月（2012年7月1日～2013年3月31日），应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（管理年限×12）]=300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）。
5.应纳税额的计算
（1）从价计税的应纳税额
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
（2）从量计税的应纳税额
应纳税额=应税进（出）口货物数量×关税单位税额
（3）复合计税的应纳税额
应纳税额=应税进（出）口货物数量×关税单位税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
6.税收优惠
（1）经海关审查无误后可以免税的情形（法定性减免税）
①一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；
②无商业价值的广告品及货样；
③国际组织、外国政府无偿赠送的物资；
④进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
⑤因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；
⑥因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税，不予退还。
（2）酌定减免税的情形（政策性减免税）
①在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；
②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；
③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【考题1·单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。（2014年）
A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
B.无商业价值的广告品及货样
C.国际组织无偿赠送的物资
D.在境外运输途中受到损坏的进口货物
【答案】D
【解析】选项ABC均属于法定性减免税的情形，经海关审核无误可以免税。
【考题2·判断题】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（）（2013年）
【答案】×
【解析】因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
7.征收管理
（1）关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。
（2）税款的退还
①适用情形
（A）对由于海关误征，多缴纳税款的；
（B）海关核准免验的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；
（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的。
②纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税，逾期不予受理。
（3）税款的补征和追征
①进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款（非因收发货人或其代理人违规），海关有权在1年内予以补征；
②进出口货物完税后，如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
第六章其他税收法律制度（二）
Part1：海关负责征收的两个小税种
一、关税
7.征收管理
【案例1】某生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月有关情况如下：
（1）从国外进口一台机器设备，海关审定的关税完税价格为105万元；
（2）国内销售产生的增值税销项税额为100万元，其他准予抵扣的进项税额为25万元。
已知：机器设备的关税税率为20%，增值税税率为17%，进口环节缴纳的增值税已经取得海关进口增值税专用缴纳书并经稽核比对通过。
【解析】
（1）关税=105×20%=21（万元）；
（2）进口环节增值税=（105+21）×17%=21.42（万元）；
（3）国内销售应纳增值税税额=100-25-21.42=53.58（万元）。
【案例2】某生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月从国外进口一批散装化妆品，海关审定的关税完税价格为40万元，本月内该企业将其中的60%生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额为200万元。
已知：化妆品的关税税率为40%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。
【解析】
（1）关税=40×40%=16（万元）；
（2）进口环节消费税=（40+16）÷（1-30%）×30%=24（万元）；
（3）进口环节增值税=（40+16+24）×17%=13.6（万元）；
（4）国内生产销售环节应缴纳增值税=200×17%-13.6=20.4（万元）；
（5）国内生产销售环节应缴纳消费税=200×30%-24×60%=45.6（万元）。
二、船舶吨税（P350-P352）
1.纳税人
自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税（简称“吨税”），以应税船舶负责人为纳税人。
2.税率
（1）吨税采用定额税率，并实行“复式税率”，具体分为两类：普通税率和优惠税率。
（2）适用优惠税率的情形
①我国国籍的应税船舶；
②船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
3.计税依据
（1）吨税以“船舶净吨位”为计税依据；
（2）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。
4.应纳税额的计算
应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率
【案例】甲国某货轮停靠上海港装卸货物，该货轮净吨位为9000吨，货轮负责人已向我国海关领取了船舶吨税执照，在港口停留期限为30天。已知甲国与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，税率简表如下。
【解析】查表可知，净吨位为9000吨、停留期限为30天的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨；由于两国订有“最惠国待遇”条约，应适用优惠税率，对该货轮应征船舶吨税=9000×2.9=26100（元）。
5.免征吨税的船舶
（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；
（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；
（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；
（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；
（5）捕捞、养殖渔船；
（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；
（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；
（8）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
6.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日；应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。
7.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。
8.船舶吨税由海关负责征收。
【考题1·单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定期限内向指定银行缴纳税款，该期限是（）。（2014年）
A.30日
B.3日
C.15日
D.10日
【答案】C
【解析】应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。
【考题2·单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。（2013年）
A.捕捞渔船
B.非机动驳船
C.养殖渔船
D.军队专用船舶
【答案】B
【解析】（1）选项AC：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税；（2）选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税；（3）选项D：军队、武装警察部队“专用或者征用”的船舶，免征船舶吨税。
【考题3·单选题】船舶吨税应当向（）缴纳。（2013年）
A.海关
B.地方税务局
C.国税局
D.海事局
【答案】A
【解析】船舶吨税由海关负责征收。
第六章其他税收法律制度（三）
Part2：与车相关的两个小税种
一、车辆购置税（★★）
1.纳税人
在我国境内“购置”“应税车辆”的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
（1）“购置”
购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2）“应税车辆”包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【考题1·多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（）。（2014年）
A.购买应税货车并自用的某外商投资企业
B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司
C.获得奖励应税轿车并自用的李某
D.受赠应税小型客车并自用的某学校
【答案】ABCD
【解析】在我国境内购置规定车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【考题2·多选题】下列各项中，应当征收车辆购置税的有（）。（2014年）
A.挂车
B.电动自行车
C.有轨电车
D.游艇
【答案】AC
【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【考题3·单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（）。（2013年）
A.将其中6辆销售给客户
B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车
C.将其中1辆赠送给乙企业
D.库存3辆尚未售出
【答案】B
【解析】（1）选项A：应当由购买方缴纳车辆购置税；（2）选项B：属于“购买并自用”，甲汽车专卖店应当就该2辆小汽车缴纳车辆购置税；（3）选项C：应当由受赠方缴纳车辆购置税；（4）选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。
2.税率：采用10%的比例税率。
3.计税依据与应纳税额
（1）
情形计税依据应纳税额
购买自用纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价
款和价外费用，不包括增值税税款
应纳税额=计税依
据×税率
进口自用计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【案例】2014年10月，王某从增值税一般纳税人处购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元；已知车辆购置税适用10%的税率，增值税税率为17%。
【解析】王某应当缴纳的车辆购置税=（221000+1000+4000）÷（1+17%）×10%=19316.24（元）。
（2）最低计税价格
①纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
②纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为国家税务总局核定的最低计税价格。
4.免税车辆
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；
（3）设有固定装置的非运输车辆，免税。
5.征收管理
（1）一次课征
①车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。
②购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
【案例】甲企业从某拍卖公司通过拍卖方式购进2辆小轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含增值税成交价60000元，经核定同类型车辆的最低计税价格为120000元/辆；另一辆是已使用5年的旧车（取得原已征车辆购置税完税凭证），不含税成交价为50000元，同类型新车最低计税价格为180000元/辆。已知车辆购置税税率为10%。
【解析】
（1）甲企业购买并自用的新车，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由，应按最低计税价格征收车辆购置税，应纳税额=120000×10%=12000（元）；（2）甲企业购置的二手车，能够证明该车已经依法缴纳车辆购置税，不再重复征收车辆购置税。
（2）纳税环节：最终消费环节
纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。
（3）申报期限
①纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；
②进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；
③自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
（4）征收机关
车辆购置税由国家税务局征收。
（5）纳税地点
①纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；
②购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
二、车船税（★★）
（一）纳税人和扣缴义务人
1.在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
2.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
（二）应税和免税车船的判定
1.征税范围
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
2.免税车船
（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船；
（3）警用车船；
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；
（5）节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；
（6）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；
（7）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；
（8）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；
（9）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
【考题1·多选题】下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。（2014年）
A.乘用车
B.无轨电车
C.电动自行车
D.挂车
【答案】ABD
【解析】选项C：电动自行车不属于车船税的征税范围。
【考题2·单选题】以下车辆免交车船税的是（）。（2013年）
A.救护车
B.人民法院警车
C.市政公务车
D.公共汽车
【答案】B
【解析】（1）选项B：警用车船免征车船税；警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。（2）选项ACD：税法未规定予以免征车船税的车船，应当依法缴纳车船税。
【考题3·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。（2012年）
A.载客汽车
B.银行运钞车
C.机关公务车
D.养殖渔船
【答案】D
【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税。
（三）税目、计税单位、计税依据及应纳税额的计算
税目计税单位计税依据
（2015年
调整）
应纳税额
乘用车
每辆辆数应纳税额=辆数×适用年基
准税额
摩托车商用客车
商用货车
挂车
整备质量
每吨
整备质量吨
位数
应纳税额=整备质量吨位数
×货车适用年基准税额×
50%
半挂牵引车、客货两
用汽车、三轮汽车和
低速载货汽车等整备质量
每吨
整备质量吨
位数
应纳税额=整备质量吨位数
×适用年基准税额专用作业车
轮式专用机械车
（不包括拖拉机）
船舶
机动船舶净吨位每吨净吨位数
应纳税额=净吨位数×适用
年基准税额
拖船、非机动驳船净吨位每吨净吨位数
应纳税额=净吨位数×机动
船舶适用年基准税额×50%游艇
艇身长度
每米
艇身长度
应纳税额=艇身长度×适用
年基准税额
【考题1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是（）。（2014年）
A.净吨位每吨
B.整备质量每吨
C.艇身长度每米
D.购置价格
【答案】A
【解析】（1）选项A：机动船舶的计税单位为净吨位每吨；（2）选项B：商用货车、专用作业车、轮式专用机械车的计税单位为整备质量每吨；（3）选项C：游艇的计税单位为艇身长度每米；（4）选项D：车船税的计税依据限于“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”和“艇身长度每米”。
【考题2·单选题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（）。（2013年）
A.半挂牵引车
B.挂车
C.客货两用汽车
D.低速载货汽车
【答案】B
【解析】（1）挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算；（2）拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。
【考题3·单选题】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨；拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税（）元。（2013年）
A.9400
B.10200
C.11800
D.12000
【答案】C
【解析】（1）挂车按照货车税额的50%计算车船税；（2）该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。
（四）其他规定
1.税率：对应税车船实行有幅度的定额税率。
2.购置新车船
购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
3.纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
4.征收机关
车船税由地方税务机关负责征收。
5.纳税地点
（1）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
（2）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
（3）依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
6.纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
7.纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。
8.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
9.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还被自盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
【考题1·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税地点的表述中，正确的有（）。（2014年）
A.依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地
B.纳税人自行申报纳税的车船，纳税地点为车船登记地的主管税务机关的所在地
C.需要办理登记的车船，纳税地点为车船所在地
D.扣缴义务人代收代缴税款的车船，纳税地点为扣缴义务人所在地
【答案】ABD
【解析】车船税的纳税地点：（1）车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地（选项C错误）；（2）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所
在地（选项D正确）；（3）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地（选项B正确）；（4）依法不需要办理登记的车船，其车船税纳税地点为车船所有人或者管理人所在地（选项A正确）。
【考题2·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（）。（2014年）
A.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税
B.保险机构为扣缴义务人的，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证
C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，可以退税
D.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税
【答案】C
【解析】选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
第六章其他税收法律制度（四）
Part3：与利用本地资源相关的小税种
一、城市维护建设税与教育费附加（★）（P347-P350）
（一）城市维护建设税（简称城建税）
第八章税收法律制度基础（答案解析）打印本页 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】 B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】
【正确答案】 B 【答案解析】见教材p251 5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（）A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
第十三章税收管理体制与分税制 本章重点难点 1中国现行税收管理权限有哪些，在中央与地方之间如何划分 2如何理解分税制 3我国分税制改革的原则和内容 学习目的 1 掌握税收管理体制与税制 2 能分析我国分税制改革的原因、内容和具体做法 一、单项选择题 1、下面属于民族自治区的管理权限的是（） A、对少数民族聚居地区的税收，可以根据全国统一税法规定的原则，因地制宜的制定本地区的税收方法，并报国务院备案 B、个别纳税单位生产的产品或经营的业务因生产经营价格等发生较大变化，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 C、工业企业利用“三废”和废旧物品作为主要原料生产的产品，，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 D、直接为农业生产服务的县办“五小”企业，在开班初期纳税有困难的，可减半或免征工商税一年 2、下面不属于制定税收管理体制的原则的是（） A、节约原则、经济原则 B、责权利相结合的原则 C、有利于发展社会主义市场经济的原则 D、同政治体制、经济体制、财政体制、保持一致的原则 3、下面不属于国务院的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、税法的颁布和实施 C、税种的开征或停征 D、税收政策的指定或改变 4、下面不属于财政部的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、指定涉外税收的有关规定 C、规定实施细则和解释说法 D、税种的开征或停征 5、税收立法权全部集中在（） A、中央 B、地方 C、财政部 D、中央银行 6行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权集中在 （） A、中央 B、中央银行 C、国家税务总局 D、地方政府 单项选择题参考答案 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 6、A 二、多项选择题 1、下面属于税收管理权限的是（） A、税收立法权 B、税收法律、法规的解释权 C、税种的开征活停止权 D、税收的调整权
税收法律制度基础（答案解析）打印本页第八章 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】 B】正确答案【． 【答案解析】见教材p251
5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计9. 税依据为1000元，适用的税率为10%，当级税率的速算扣除数是25，该人应该缴纳的所得税为（）
第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：
6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）
第十三章税法 第一节税收和税法 一、税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借其政治权力和行政权力，按照法律规定的标准，对社会组织和个人强制地、无偿地取得财政收所发生的一种特殊分配活动。税收是国家财政收入的主要来源，也是维护国家政权运转和行使职能的物质基础。税收在一定的社会制度下具有组织财政收入、调节经济运行和社会收入分配的职能。 在我国社会主义建设时期，税收的作用突出表现在： ⑴为国家现代化建设筹集资金； ⑵实现国民经济运行宏观调控； ⑶调节社会收入分配兼顾公平； ⑷维护国家主权和利益促进对外经济发展。 2、税收的特征 税收有着固有的特征，主要表现在3个方面： ⑴税收的强制性 税收的强制性主要表现在国家凭借其政治权力、以法律、法规的形式强制征税，以政府行政力量依法对税收征管。 ⑵税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，即税收是一种无偿征收。 ⑶税收的固定性 税收的固定性，是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。 二、税法的概念和税收法律关系 1、税法的概念 税法是税收法律制度的总称，它是调整税收征纳关系及其管理关系的法律规范。税法征纳关系是指国家各级税务机关与负有纳税义务的组织和个人在征收税款中形成经济分配关系。税收管理关系是指在征税工作中有关税务管理体制、程序与规则。简言之，用法律的形式对税收征纳关系及其税收管理关系做出的一系列规定，便构成了税法。 2、税收与税法的关系 税收与税法的关系十分密切，有税必有税法。 ⑴从历史上看，无论哪种社会形态，国家统治阶级为了行使管理职能，必然要凭借其政治权力颁布法令，强制地、无偿地从事税收活动，汇集社会财富。 ⑵从理论上讲，任何一种税收都是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力来保证实现的，即税收的强制、固定性和无偿性都离不开税法的规定和执行。所以，任
我国的税收法律制度 ——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿 刘剑文 税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。 （一）税收的内涵与职能 1．税收的内涵 税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。” 目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。 2．税收的职能 现代市场经济条件下的税收具有三大职能： 一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。 二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、减税措施的选择：开征新税、扩大征税范围、提高税率、减少税收优惠等都能起到增税的效果；而停征税种、提高税前扣除标
税收法律制度练习一 一、单项选择题 1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。 A.地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3. 4、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。 A.金融保险业 B.服务业 C.建筑业 D.娱乐业 5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。 A.销售小汽车的销售公司 B.提供交通运输业的运输公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局 6、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 7、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。 A.汽车轮胎 B.化妆品 C.白酒 D.珠宝玉石 8、某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 9、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 10、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。 A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 11、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象 12、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税
第十三章税收征收管理法 第一节概述 考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉） 【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。 【提示】税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门 第二节税务管理 考点2.1：税务登记管理之重点内容
（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。 ①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。 ②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。 ③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。 （2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。 ①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。 ②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。 ③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创 办的企业。 ④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。 ⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。 纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。 （3）（新增）处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理： ①非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的； ②非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。 （4）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止 （5）对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料（新增）： ①《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》。 ②市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）。 ③上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）。 ④项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。 【关注3】停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
初级经济法基础-其他税收法律制度(十三) (总分：100.00，做题时间：90分钟) 一、不定项选择题(总题数：4，分数：100.00) 某企业2014年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下： (1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元； (2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元； (3)其余房产为经营自用； (4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。 已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00） (1).业务(1)应缴纳的房产税是______万元。 ? A.6 ? B.0.6 ? C.0 ? D.7.68 （分数：6.00） A. √ B. C. D. 解析：[解析] 以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税=50×12%=6(万元)。 (2).业务(2)出租业务应缴纳的房产税是______万元。 ? A.2.16 ? B.1.08 ? C.1.92 ? D.2.04 （分数：6.00） A. B. √ C. D. 解析：[解析] 出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元) (3).该企业2014年应缴纳的房产税共计______万元。 ? A.36.84 ? B.35.92 ? C.30.84 ? D.37
第十三章税收征收管理法(一) 第一节税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读） 1.加强税收征收管理。（首要目的） 2.规范税收征收和缴纳行为。 3.保障国家收入。 4.保护纳税人的合法权益 5.促进经济发展和社会进步。 二、税收征收管理法的适用范围 1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。 3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。 4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定； 【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。（2015） A.关税 B.房产税 C.教育费附加 D.海关代征增值税 网校答案：B 网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。 三、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门 包括各级人民政府在内的有关单位和部门 第二节税务管理 【本节引言】 1.本节知识框架 税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理 一、税务登记管理 【税务登记管理引言】 1.税务登记管理知识框架 税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
（一）开业税务登记： 1.开业税务登记的对象 开业税务登记的对象分为以下两类： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。 根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 2.无需税务登记的对象 国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。 【例-多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。 A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.不从事生产经营只缴纳工薪个人所得税的自然人 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 网校答案：AB 网校解析：不从事生产经营只缴纳工薪个人所得税的自然人和有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业没有应当进行税务登记的规定。 3.开业税务登记的时间 【备注】该部分内容，因为三证合一和五证合一，同学们不用掌握。记住两个内容： 1.凡是和税务登记有关的，一律是30天（注销除外）。 2.记住三证合一和五证合一的内容： （1）全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。 三证是：工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证。 五证：整合社会保险登记证和统计登记证， 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 1.关于对账簿、凭证设置的管理 （1）设置账簿的范围
第十三章税收征收管理法 一、单项选择题 1、下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。 A、纳税人被吊销营业执照 B、纳税人因资不抵债而破产 C、纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D、纳税人变更经营范围 2、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（）的罚款。 A、50％以上3倍以下 B、50％以上5倍以下 C、1倍以上3倍以下 D、1倍以上5倍以下 3、下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（）。 A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B、土地所有权 C、依法定程序确认为违法、违章的建筑物 D、学校的教育设施 4、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整。 A、1 B、2 C、3 D、5 5、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。 A、3万元以上 B、5万元以上 C、10万元以上 D、20万元以上 6、根据征管法的规定，下列陈述正确的是（）。 A、税务机关征收的各种税收的征收管理只能依据《税收征收管理法》 B、海关征收关税，必须遵循《税收征收管理法》 C、由税务机关代征的费用，要参照《税收征收管理法》 D、海关代征的进口增值税，只能遵循《税收征收管理法》 7、通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题，这种检查方法称为（）。 A、核对法 B、观察法 C、比较分析法
第八章 税收法律制度基础（答案解析） 打印本页 一、单项选择题。 1. 在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的 负担程度的是（）。 A .征税人 B .纳税人 C .征税对象 D .税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】 税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少 和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2. 税收行政法规是由（ ）审议通过的。 A ?全国人大 B ?全国人大常委会 C .国务院 D .国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的 形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全 国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3. 在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（ ）。 A ?税收法律关系的主体 B .税收法律关系的客体 C .税收法律关系的内容 D ?税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4. 下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收 管理的具体规定的部门是（ ）。 A .工商行政管理局 B .国家税务总局 C .财政部 D .房地产管理局 【您的答案】 【正确答案】 B
答案解析】见教材p251 5. 我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。A ．免征额税基式减免 B ．起征点税额式减免 C ．项目扣除税额式减免 D ．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6. 我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A .比例税率 B ．超额累进税率 C .超率累进税率 D .全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7. 下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A ?企业所得税 B .契税 C .耕地占用税 D .营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8. 以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A.差别比例税率 B .超额累进税额 C .超倍累进税率 D .超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 9. 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计税依据为1000 元，适用的税率为10% ，当级税率的速算扣除数是25 ，该人应该缴纳的所得税为（） A ．100 元 B ．75 元
第三章税收法律制度 ☆复习方向 本章内容务必从学以致用的角度来对待，无论对考试还是对今后的工作本章都具有非常重要的 指导意义。冲刺阶段大家更需重视对税法基本概念及基本计算的掌握。 ☆考点总结 表一、税收 特 征 强制性、无偿性（核心）、固定性 分类征税对 象 流转税增值税、消费税、营业税、关税 所得税企业所得税、个人所得税 财产税房产税、车船税、船舶吨税 资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税征收管 理分工 体系 工商 税类 绝大多数 关税类进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税 征收和 收入支 配权限 中央税海关负责征收的税种；消费税；车辆购置税 地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车 船使用税、契税 中央地方 共享 增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城市维护建 设税 计税标 准 从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等 从量税车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等 复合税消费税中的卷烟和白酒 【说明】各地对税种归类仁者见仁，如城镇土地使用税有的归类为财产税，有的归类为资源税，请按本地教材掌握 表二、税法 分类功能作用实体法《中华人民共和国企业所得税法》等 程序法《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》 主权国家行使 税收管辖权国内税法国际税法外国税法 级次法律XX 法 行政法规XX 条例，XX 暂行条例 行政规章和规范性 文件 XX 办法，XX 暂行条例实施细则 构成要素征税人主要包括税务机关、海关 ★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、 法人和其他组织 税目征税对象的具体化（列举法、概括法）
一、税收征收管理法的适用范围：税务机关征收的各种税 二、税务管理 （一）税务登记： 设立税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记。 其中：设立税务登记：①企业；②企业在外地设立的分支机构；③个体工商户；④从事生产、经营的事业单位。 （二）账证、发票管理 （三）纳税申报 直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报、简并征期 三、税款征收 （一）税款征收原则——重点关注：税款优先的原则 1.税收优先于无担保债权； 2. 纳税人欠税在前，税收优先于抵押权、质权和留置权； 3.税收优先于罚款、没收非法所得。 （二）税款征收制度：重点是： 四、税务检查的权利 1.查账权：因检查需要时，可调账检查（查以前会计年度的，在3个月内完整退还；查当年的，必须在30日内退还。） 2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。 3.责成提供资料权。 4.询问权。
5.在交通要道和邮政企业的查证权。 6.查核存款账户权。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。 五、纳税担保试行办法 （一）纳税保证 1.不得作为纳税保证人： 国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体、企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。 另有7种情况：教材P567 2.适用纳税担保的情形： 纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保： （1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。 （2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者法人需要出境。 （3）同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。 （4）其他。 （二）纳税抵押（P569）： 可以抵押的财产（共5项） 不得抵押的财产（共8项）：如土地所有权；土地使用权（单独）；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施等。 （三）纳税质押： 1.动产质押：现金以及其他除不动产以外的财产 2.权利质押：汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证 六、纳税信用管理 1.适用范围：已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。 2.评估方法：年度评价指标得分和直接判级方式。 每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，动态调整。 3.纳税信用级别： A、B、M（新增）、C、D五级 4.纳税信用评估结果重点是A级、D级，如： A级：单次领取3个月的增值税发票用量，取消其增值税发票的认证；3连A享受绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。 D级：直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；两年连D，第三年纳税信用不得评价为A。
第八章税收法律制度基础本章在20RR年、20RR年、20RR年出现过1分的题目。 一、税收法律关系（P250） 1.主体 （1）主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （2）对权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。 （3）在华的外国企业、外籍人员，凡在中国境内有收入来源，都是我国税收法律关系的主体。 【例题1】对税收法律关系权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。（） 【答疑编号0810001 :针对该题提问】 【答案】V 【例题2】在华的外国企业、外籍人员，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的主体。 【答疑编号0810002 :针对该题提问】 【答案】V 2.客体 客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。 3.内容 内容是指主体所享有的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 【例题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。（20RR年） A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 【答疑编号0810003 :针对该题提问】 【答案】B 二、税法的制定（P250） 全国人民代表大会及其常委会：制定税收法律”。 国务院：根据税收法律制定税收行政法规”。 财政部：根据税收法律、行政法规制定具体实施细则”。 国家税务总局：制定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度”，制定税收征收管理的 具体规定。 三、税法要素 1.课税对象、税目 （1）课税对象（征税对象）是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。 （2）税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。 2.起征点、免征额 免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分”计征税款。 起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不 征税，达到起征点的就其全部数额”征税。 【例题1】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）（20RR年） 【答疑编号0810004 :针对该题提问】 【答案】X 【例题2】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。（20RR年） 【答疑编号0810005 :针对该题提问】 A.抵免额
第三章税收法律制度 一、增值税 案例一：虚开增值税专用发票罪 【案情简介】A公司经理李某与B公司经理邵某电话联系业务时谈及增值税专用发票事宜，李某提出其公司有多余发票，如需要可商量。邵某同意开些发票进来。之后，邵某与李某联系开票事宜，2002年1月至2005年 4月间，邵某为B公司从12家单位虚开增值税专用发票共44份，价税合计14990796元，其中税额2178149元，B公司均已向国税部门申报抵扣。B公司是否构成虚开增值税专用发票罪？【法律断案】B公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票44份，价税合计14990796元，其中税额2178149元，并已向国税部门申报抵扣，数额特别巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。邵某直接决策并具体实施虚开增值税专用发票的行为，属于直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。 【法律评析】利用他人为自己开具增值税专用发票并用于抵扣税额的行为应定性为虚开增值税专用发票罪。 国家税收管理制度不允许恶意利用增值税专用发票牟利，更不得利用增值税发票逃税、偷税、骗税；增值税专用发票所联系和反映的必须是真实的、实际成立的交易关系，假的交易关系是不受保护的。 表面上B公司与开票单位有货物买卖关系，实质上是虚假的，B 公司与开票单位无实际货物交易，实际货物交易存在于A公司与开票
单位之间，只不过李某与邵某具体操作了B公司与开票单位存在货物交易的假象而已，所以应构成虚开增值税专用发票罪。 二、营业税 案例一：光看名头能否减免营业税 【案情简介】厦门市鼓浪屿水族博物馆主营水族生物展览、兼营零售工艺美术品等的企业。1996年6月10日，原告以其可以依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条第一款第（六）项关于博物馆免税的规定享受免征营业税待遇为由，向厦门市鼓浪屿区地方税务局提出减免税申请。同年8月16日，税务局通知原告：企业名称不能作为界定征免税的标准；对原告应按“文化体育业”征收营业税。原告不服该通知，向福建省厦门市地方税务局申请复议，但维持了鼓浪屿区地税局做出的征税通知，原告不服该复议决定提起行政诉讼。【法律断案】根据国家税务总局《关于对博物馆免税范围界定问题的批复》的规定：免征营业税的博物馆，是指经各级文物、文化主管部门批准并实行财政预算管理的博物馆，对其他虽冠以博物馆的名称，但不符合上述条件的单位，不得给予免征营业税的照顾。 【法律评析】这起行政诉讼的起因在于双方当事人对“博物馆”的涵义有不同理解。原告认为其经营的是“水族博物馆”，与《汉语大词典》对“博物馆”的释义相符，故应按“博物馆”的免税规定予以免征营业税。 但从立法精神来看：（1）《暂行条例》规定的部份免税项目，都