《税务会计》模拟试卷（二）
班级学号姓名
一、名词解释（2.5分*4=10分）
1、消费税
2、小规模纳税人
3、关税
4、非居民纳税义务人：
二、不定项选择（2分*15=30分）
1、税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是：（）
A、定额税率
B、累进税率
C、名义税率
D、比例税率
2、某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（）
A、25元和1元
B、25元和24元
C、24元和1元
D、1元和0元
3、下列税种属于流转税类的有：（）
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、房产税
4、我国现行的增值税采用（）
A、价内税
B、价外税
C、定额税
D、累进税
5、下列各项中，属于增值税征税范围的有（）
A、销售钢材
B、销售自来水
C、销售电力
D、销售房屋
6、在哪几种情况下，只开具普通发票而不开具专用发票（）
A、向消费者销售货物或者提供应税劳务的
B、销售免税货物的
C、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
D、向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
E、将货物用于非应税项目
7、下列应定额计征消费税的有（）
A、黄酒
B、汽油
C、润滑油
D、啤酒
E、柴油
8、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）日内缴纳税款。
A、3
B、7
C、10
D、15
9、下列项目属于营业税应税劳务的有：（）
A、建筑安装工程作业
B、加工、修理业务
C、运输业务 D商品零售业务
10、下列各项目应作为营业税计税依据的有（）
A、建筑业不扣除其转包工程额外负担的全部承包额
B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
11、下列营业项目中，营业税的纳税地点正确的是（）
A、纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B、纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
D、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
12、下列营业行为纳税义务发生时间是（）
A、提供保险服务，为收到保险费的当天
B、从事货物运输业务，为该货物运到目的地的当天
C、从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天
D、从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天
13、某企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额为（）
A、4500元
B、5400元
C、8100元
D、9900元
14、下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）
A、企业债券利息
B、外单位欠款付给的利息收入
C、购买国库券的利息收入
D、银行存款利息收入
15、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费税款应按下列办法处理（）
A、已纳税款不得扣除
B、该已纳税款当期可全部扣除
C、该已纳税款当期可扣除50%
D、可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除
三、判断题（1分*10=10分）
1、一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额外负担，准予抵扣。（）
2、纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税。（）
3、商业企业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6% 。（）
4、通过直接直接应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。（）
5、应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）
6、税法对每一税种都要确定纳税环节和税目。（）
7、单位或个人进行演出，以全部票价收入为营业额，计征营业税。（）
8、消费税纳税人生产两种以上不同税率的应税消费品，对没有分别计算销售额、销售数量的消费品，应从高适用税率计算纳税。（）
9、税罪和的主体只能由自然人构成，单位不构成抗税罪。（）
10、对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（）
四、简答题（5分*2=10分）
1、增值税与其他税种相比，具有哪些特点？
2、消费税的纳税环节如何规定？
五、实务题（共40分）
1、某电视机厂（一般纳税人）当月发生下列几笔购销业务：
（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2340元（含税），销货款已收到。
（2）购入电子元器件，价款15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税为2.55万，货款已用银行存款支付。
（3）作为本厂职工福利，发放50台，成本价每台1500元，售价每台2000元（不含税）。
要求：计算电视机厂当月应纳增值税的税额，并作相应的会计处理。
2、某酒厂将生产的粮食白酒10吨用于泡制药酒；100件发放给职工；10件赞助给
市里劳模庆功会，该酒不含增值税售价40元／瓶，成本20 000元／吨。（每件10瓶，每瓶500克）
要求：分别作出用于泡制药酒、发放给职工和赞助三种情况下应纳的增值税额、消费税额，并作出会计分录。
3、A企业为有出口经营权的生产企业，其自产货物兼有内销和外销业务。2005年5月内销货物销售额400万元，外销货物销售额50万美元（FOB），美元记账汇率8.3。当月由于购进原材料等存货支付的进项税额为80万元。货物增值税征税率为17％，退税率为13％，无上期留抵税额，无免税购进原材料业务。
要求：计算该企业当月应退税额、当月免抵税额，并作出相关会计处理。
4、甲建筑工程公司承建一项建筑工程，将其中两栋房屋分包给乙建筑公司。取得工程结算收入共6 000 000元，其中支付给乙建筑公司分包工程价款500 000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收到抢工费、提前竣工奖等共100 000元。
要求：计算甲公司应纳的营业税并作出相应的会计处理
5．某中型工业企业２００5年企业会计报表利润为８５００００元，未作任何调整，
依３３％的税率缴纳了企业所得税２８０５００元。该企业２００5年度的有关账册资料如下：
（１）企业２００5年有正式职工１５０人，实际列支工资、津贴、奖金１６０万元，并据此按规定的比例计提职工福利费、职工工会经费和职工教育经费（税务机关核定的计税工资标准为每人每月８００元）；
（２）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款１０万元，年利率１０％；向其他企业借款２０万元，年利率２０％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；
（３）全年销售收入５０００万元，企业在管理费用中列支业务招待费２５万元。
（４）８月份缴纳税收滞纳金１００００元，１０月份通过民政部门向灾区捐赠１０００００元，均在营业外支出中列支；
（５）企业投资收益中有国债利息收入２００００元。
要求：
（１）扼要指出存在的问题；
（２）计算应补缴企业所得税额；
（３）作补提、补缴企业所得税的会计分录。
税务会计综合习题 一、单项选择 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度B会计准则C、国家税收法令D财务会计 2、税务会计的对象是（）。 A、企业资金运动 B、企业全部经济业务C企业税务资金运动D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。 A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C纳税主体不一定是会计主体D纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。 A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B税务会计的应计制必须考虑支付能力 C税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5.所得税递延的前提是（） A.货币的时间价值 B.持续经营 C.年度会计核算 D.纳税年度 6、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 7、税收法律关系的主体是（）。 A、征税方B纳税方C、征纳双方D国家税务总局 8、下列税种中属于价外税的是（）。 A、增值税 B、消费税C营业税 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（ A、50 万元 B、80 万元 C、100 万元 10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。D城建税 ）以下。B、150 万 A、农机 B、汽车C家用电器D办公用品
11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。 A、甲地 B、乙地 C、各自机构所在地D总机构的上级主管部门所在地 12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。 A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于职工集体福利 13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（ A.用于免征增值税项目的购进货物 B.外购生产设备 C.外购职工生活用水电 D.外购职工福利用品 14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。 A.将购买的货物用于非增值税应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物用于集体福利 D.将购买的货物无偿赠送他人 15、某商业企业（一般纳税人）采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价150 台，回收旧电视机150台，每台作价200 元。该业务应纳增值税为（ A.61 025.64 B.65 384.62 C.73 500 D.76 500 16、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ A、用于免税增值税项目的购进货物 B、外购生产设备 C外购职工生活用水电 D 外购发给职工的节日慰问品 ）。 3 000 元，本月售出电视机 ）元。 ）。 17、某一般纳税人企业以送货上门方式销售钢材一批，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款50 000 元，另开出的普通发票收取运输费234元、包装费117 元。该业务计税销售额为（）元。
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
1 下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2 下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3 根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A.将购进的货物无偿赠送给灾民 B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5 下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7 根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。 A.研发服务 B.装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。 A.建筑服务 B.销售不动产
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000
从增值税看财务会计与税务会计的差异 近年来，随着我国财会制度改革与税收制度改革的不断深化，我国的税收制度越来越表现出与企业财务会计制度相分离的情况。这样，税务会计应运而生，它能够为税务部门提供相关信息，并将会计收益与应税收益间的差异在财务会计中进行协调。本文将通过对增值税几种特殊情况的会计处理来说明财务会计与税务会计的差异，并提出解决的对策。 一、增值税三种特殊情况的会计处理 现行增值税有关法规对销售额的规定为“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”。在此基础上又规定了以下三种关于销售额确定的特殊情况。 （一）销售价格明显偏低，又无正当理由 《增值税暂行条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额，核定的原则和顺序为，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。”例如：Ａ公司×月份批发甲商品１０００件，每件不含税单价为６０元，销售额为６００００元，销项税为１０２００元，由于价格明显偏低，又无正当理由，税务机关依照当月同类货物的平均销售价格核定其销售额为１０００００元，即每件不含税单价为１００元，销项税为１７０００元。 上述情况的会计处理为：借：应收账款——×企业７０２００；贷：
主营业务收入——甲商品６００００，应交税金——应交增值税（销项税额）１０２００。 以上会计处理显然使国家税款遭受损失，所以应按税法规定对其进行调整，增补会计分录为：①在企业可以向购货方补收货款的条件下：借：应收账款——×企业４６８００；贷：主营业务收入——甲商品４００００，应交税金——应交增值税（销项税额）６８００。②在企业自行负担的条件下：借：利润分配——未分配利润４６８００；贷：主营业务收入——甲商品４００００，应交税金——应交增值税（销项税额）６８００。 （二）采取折扣方式销售货物 按照《增值税暂行条例》的有关规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，均不得从销售额中减除折扣额。依据《企业会计制度》的规定，工业企业发生销售折扣和销售折让，应直接冲减产品销售收入；商品流通企业应通过“销售折扣与折让”科目进行核算，期末余额结转“本年利润”科目。 例如：Ａ企业×月份以赊销方式销售甲产品（商品）一批，不含税销售额为１０００００元，按合同规定，全部货款应在３０天内付清，如果在２０天内付清货款，给予８％的现金折扣。 １．如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明，则会计处理为：①工业企业。借：应收账款——×企业１０７６４０；贷：主营业务收入——甲产品９２０００，应交税金——应交增值税（销项税额）
第1章税务会计概论 ■练习题 二、单项选择题 1．税务会计是以(C)为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A．会计制度B．会计准则C．国家税收法令D．会计法 2．税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以(B)为基础的。 A．企业会计B．财务会计C．管理会计D．税收会计 3．税务会计既要保证依法计税，又要尽可能地争取纳税人的最大税收利益，是指(D)。 A．合理性原则B．税款支付能力原则 C．历史（实际）成本计价原则D．筹划性原则 4．在税务会计的原则中，(C)原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的弹性空间。 A．配比性B．确定性C．合理性D．筹划性 5．关于纳税主体，以下说法正确的是(A)。 A．纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人 B．会计主体一定是纳税主体 C．纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的 D．纳税主体与财务会计中的会计主体（会计实体）一定等同 6．纳税能力体现的是(A)。 A．合理负税原则B．配比原则C．可预知性原则D．实现制与应计制原则7．税务会计的(C)原则体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关。 A．配比B．确定性C．相关性D．合理性 8．以下说法错误的是(D)。 A．应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入 B．应税收入与财务会计收入（简称会计收入）有密切联系，但不一定等同 C．对应税收入的确认和计量，一般是按财务会计原则和标准 D．如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入也是应税收入 9．在税收理论中被称为税基的是(B)。 A．应税收入B．计税依据C．税率D．允许扣除的费用 10．我国税务会计的类型为(C)。 A．以所得税会计为主体的税务会计B．以流转税会计为主体的税务会计 C．流转税与所得税并重的税务会计D．以财产税为主体的税务会计 三、多项选择题
1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A. 纳税人取得的中央财政补贴 B. 供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A. 港口设施经营人收取的港口设施保安费 B. 航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A. 将购进的货物无偿赠送给灾民 B. 单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（CD ）。 A. 企业将购进的红酒发给职工作为福利 B. 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5下列行为中，应当征收增值税的有（AC ）。 A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B. 纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（CD ）。 A. 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B. 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A. 选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B. 选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40 万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（AB ）。 A. 研发服务 B. 装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（AB ）。 A. 建筑服务 B. 销售不动产
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计练习题 精品文档 税务会计练习题 一、计算及分录题 、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A00000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷:应付票据 00000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷:应付票据5000+1000*0.93+4250+1000*0.07 长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借:原材料300000*0.87+6000*0.93 1 / 26 精品文档
应交税费-应交增值税 00000*0.13+6000*0.07 贷:银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借:银行存款00000+5000+85000 贷:主营业务收入 00000 销售费用000 应交税费-应交增值税 5000 结转成本的略 科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借:银行存款58500*1.17 贷:主营业务收入58500 应交税费-应交增值税500*0.17 借:主营业务成本40000 贷:库存商品40000 借:原材料 500 应交税费-应交增值税500*0.17 贷银行存款8500*1.17 2 / 26 精品文档 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好: 根据课件的做法应该:
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
第1章单元训练自测题 □理论题 △单项选择题 1)税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税目 D.税率 2)（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A.征税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 3)下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是（）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 4)我国现行税法规定实行多次课征制的最典型税种是（）。 A.增值税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.房产税 5)以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。 A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税 6)按（）不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税。 A.征税对象 B.税负能否转嫁 C.计税依据 D.税收管理与使用权 7)我国现行已开征的税种中典型的价外税是（）。 A.增值税B消费税C.营业税D.关税 8)从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申请办理税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.45 9)从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 （）日内设置账簿。 A.10 B.15 C.30 D.45 10)从事生产、经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起( )日内，必须将所采用的财务、会计制度，报送主管税务机关备案。 A.10 B.15 C.30 D.45 △多项选择题 1)税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。 A.合法性 B.固定性 C.无偿性 D.强制性 E.公平性
2）税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。 A.居民纳税人 B.法人 C.自然人 D.居民企业 E.行政机关 3)我国现行税法规定适用的税率形式有（）。 A.比例税率 B.全额累进税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 E.定额税率 4)我国现行税法规定的减免税形式有（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.地方附加 E.税收加成 5)下列税种中，通常情况下应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。 A.增值税 B.企业所得税 C.消费税 D.营业税 E.房产税 6)我国现行税法规定的税款征收方式有（）。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 E.代收代缴 7)我国现行税法规定的纳税申报方式有（）。 A.直接申报 B.邮寄申报 C.数字电文申报 D.银行网点申报 E.口头申报 8)下列税种中属于直接税的有（）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.个人所得税 E.消费税 9)税务会计对象的具体内容包括（）。 A.税基的确定 B.应纳税额的计算 C.应纳税额的核算 D.税款的缴纳、退补与减免 E.税收滞纳金与罚款缴纳 10)税务会计与财务会计的区别主要表现在（）。 A.目标不同 B.对象不同 C.核算原则不同 D.法律依据不同 E.计算损益的程序不同 △判断题 1)纳税人和负税人都是由税法直接规定的。 2)征税对象是区分不同税种的最基本界限。 3)流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 4)销售税金是指在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为销售利润减项的税种。 5)根据税法规定，纳税人因特殊情况不能按期纳税申报的，经省级以上税务机关核准，可以延期申报。
税务会计的工作内容 在税收法规日入复杂化的今天，不少企业纷纷开始设立税务会计岗位，主要负责税务筹划、税金核算和纳税申报的处理。 一、月初 1．进行网上申报，按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表。 2．根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税科目。 3．到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表。 4．根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。 二、月中 1．每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。 2．做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。 3．做好退税和减免税的办理工作。 4．积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作，包括企业情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等。 5．做好相关新税收政策的关注与学习。 6．做好纳税筹划。 7．做好税法宣传、解释工作。 8．做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务稽查等。
三、月末 1．做好“应交税费”科目的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关科目结出余额。 2．将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。 3．将收到的各种发票重新进行检查，并到税务机关进行认证确认。 4．编制发票领用月报表，检查空白发票的库存数。 5．按照税务机关的规定，办理预缴税款的业务。 6．对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法要求进行调整。 四、年末 1．对全年的涉税业务进行汇算清缴，需要调整的账项按税法进行调整，该补缴的税款进行补缴。 2．编制并上报各种税务年报，并进行网上申报。 3．协助税务机关做好税务各项工作。 五、增值税“应交税费”的处理 增值税是税务会计最为头疼的税种，在处理增值税“应交税费”科目上必须特别地谨慎。 应交税费的二级科目有：
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
第一章总论 一、单项选择题 1.税务会计以（C）为准绳。 A．会计制度 B. 会计准则 C．国家税收法令 D. 财务会计 2.我国的税务会计模式是（C）。 A．所得税会计为主体 B. 流转税会计为主体 C. 流转税会计与所得税会计并重 D. 以上都不正确 3.所得税递延的前提是（B）。 A. 货币的时间价值 B. 持续经营 C. 纳税年度 D. 年度会计核算 4.税务筹划的内在原因是（C）。 A. 纳税主体 B. 持续经营 C. 货币的时间价值 D. 纳税年度 5.以下说法中，正确的是（B）。 A. 税收会计就是税务会计 B. 税收会计的产生早于税务会计 C. 税务会计是一个独立的专业会计 D. 税务会计比税收会计简单 6.以下说法中，正确的是（C）。 A. 税务与会计计量依据相同 B. 税务会计核算和监督的对象是全部经济业务
C. 税务会计坚持历史成本原则 D. 税务会计是应计制 7.以下关于纳税主体的说法中，正确的是（C）。 A. 税务会计纳税主体与财务会计中的“会计主体”相同 B. 会计主体不都是纳税主体 C. 纳税主体不一定是会计主体 D. 纳税主体一定是会计主体 8.以下说法中，错误的是（D）。 A. 税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一些区别 B. 税务会计的应计制必须考虑支付能力原则 C. 税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D. 税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 9.以下说法中，不正确的是（D）。 A. 税务与会计目标不同 B. 税务与会计计量所得的标准不同 C. 税务与会计内含的概念不同 D. 税务与会计计量的依据相同 10.税法构成要素中，用于区分不同税种的是（A）。 A. 征税对象 B. 税率 C. 纳税义务人 D. 税目 11.税收法律关系的主体是（C）。 A. 征税方 B. 纳税方 C. 征纳双方 D. 国家税务总局 12.下列各项中，关于纳税申报方式的描述，不正确的是（A）。
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务： （1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。原材料已验收入库。 （2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。 （3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。 （4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。 （5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。 （6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。 已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。 14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2009年9月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。该批小麦已运抵企业并入库。 （3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。 请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。 15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。该商店2009年9月份发生的有关业务如下: （1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。款项已付讫，商品已验收入库。 （2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。商品已运抵商店，货款未付。 （3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。款项已付讫，商品已运达商店。 （4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。款项已付，设备已投入使用。 （5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。 （6）零售其他商品，零售金额为702 000元。 已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。 16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销