事业单位内部审计独立性的思考
随着我们社会经济的快速发展，审计已经发展成为一门融合了会计经济学、财务管理、法律学等等的综合性专业性学科，以下是小编搜集整理的一篇探究事业单位内部审计独立性的论文范文，欢迎阅读参考。
一、引言
20世纪30年代从华尔街爆发的金融危机促使了美国的多项政策改革，也催生孕育了各项经济制度规范化、制度化的种子，美国的现代内部审计应运而生。20世纪80年代始伴随着我国经济形势的蓬勃发展，国内也开始了审计事业的跋涉之旅。内部审计的参与主体是本单位的审计工作人员，他们通过客观公正的职业操守对本单位、本部门的经济活动起到检查、判断、评价和监督作用，通过独立评价和监督确认本部门、本单位及其所属相关单位内部在一定会计期内财务收支、经济活动的真实性、合法性、有效性等行为，其目的是为了不断加强和督促本单位现有的经济状况、风险管理和治理水平，从而更好地组织经济活动、帮助单位实现经济目标。强调内部审计的功能和作用是我国社会经济发展的客观要求，也是我们防止腐败、建立廉洁社会的必然要求。2014年，国内共完成审计项目154万起，其中，移送经济案件线索达287起，牵涉的人员达到4706人，移交司法机关的责任人达537人，不乏政府高级官员和国企高层干部。外部审计、政府审计等来自第三方的压力和制约固然重要，然而，如果将掌握行政权力的事业单位的监管都留在外部，又是远远不够的，因此，只有
从事业单位本身做起，从内部的制度建设、机构设置、人员配备等方面抓起，才能使事业单位向着健康、良性的方向发展，从问题的源头进行清理。独立的内部审计具有审计问题、查出隐患、测评风险、监督管理的重要功能，相对于政府审计和外部审计效果更直接、功能更明显。我们将通过对我国事业单位内部审计对立性的问题分析给出相应的对策建议。
二、当前行政事业单位内部审计存在的主要问题
1、内部审计的独立性亟待提高
内部审计机构作为事业单位健康发展的卫士，在审计工作不断规范化、制度化的同时，审计工作的重要性也日渐突出。独立性是审计的灵魂，没有独立性可言的审计工作就毫无意义。独立性的要求主要体现为以下两个方面：一是坚持组织的独立性，即要设置专门的审计部门，而现实中，大多数审计部门是与纪检监察部门合署，更有甚者是挂靠于财务、会计部门。甚至可以将审计部门作为领导决策的智囊团，将审计工作中的各项调研、数据、分析结果作为领导决策的依据，使审计的监督、控制、反馈的作用真正落实。二是审计工作人员的独立性，在事业单位的人力、物力、财力都十分有限的情况下，内部审计往往作为一项附属的工作进行，审计人员也多是抽调平时工作中的骨干精英，他们在日常工作之余委以审计重任，工作压力之大可想而知。根据马斯洛的需求层次理论，人是社会性的动物，人人都渴望相互之间有亲密的关系来满足其归属需求。同处于我国事业单位系统之中，审计人员之间、审计人员与被审计单位之间都已经形成了紧密的
关系网，审计人员常常怀有多一事不如省一事的念头，也就难以真正进行审计了。
2、内部审计的人员素质亟待提高
随着我们社会经济的快速发展，审计已经发展成为一门融合了会计学、经济学、财务管理、法律学等等的综合性、专业性学科。审计作为一项利国利民的经济监督活动，要求审计人员不仅要有丰富的应对经验、扎实的财务、会计业务能力，更为重要的是要求审计人员有极高的政治觉悟，不徇私舞弊、不知法犯法，坚持政治素养的培养，拥有极高的荣誉感和使命感，高度重视审计工作，对于审计工作中发现的违法犯罪行为绝不姑息。现阶段我国事业单位内部审计人员一般由经验和阅历丰富的业务精英来担当，在完成自己本职工作的同时抽调进行其他单位的审计工作，很多人始终没有转变观念，固执地对开展内部审计产生了新的偏差，认为每年已经通过不定期的开展财务收支审计、领导经济审计和离任审计等，单位内部的审计只需应付事即可。另外，还有人认为事业单位不是生产部门，无需对成本和收益进行核算，甚至适当地奢侈和挪用也不足为奇，所以也就不存在成本核算问题，财务或会计部门只需要对本部门或本单位内部的财务收支行为进行记账活动，不需要再开展内部审计。
3、内部审计的规章制度和法律依据亟待提高
就当前的内部审计立法来说，内部审计的法规依据主要还是行政规章，即《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等原则性的规定，相关的审计实务指南或者对于事业单位、企业的内
部审计具体的业务指导基本上没有，各单位在完成内部审计工作时，还只能按这些原则规定，更多地参考注册会计师审计的相关模式。但由于企事业单位的实际情况千差万别，很多单位在执行内部审计时只能摸着石头过河。因此，作为内部审计的主管部门、审计署应牵头财政部、证监会等监管部门，就企事业单位、上市公司等，构建完善的内部审计法规、指南体系，特别对于一定规模的企业如上市公司，结合内部控制审计，制定完善的内部审计指南，同时对于行政事业单位，要与纪检监察结合起来，制定责任明确、赏罚分明的内部审计指导意见。
三、进一步改进事业单位内部审计工作独立性的几点建议
1、建立健全具备独立性的内审机构，配备高素质的审计人员
要保证内部审计的高质量，不是依靠某个单位、某个人就可以完成，而是需要整个事业单位系统都形成审计的对应部门，保证审计部门工作能落到每个机构、部门、人员的头上，建立问责机制，使审计工作不仅审计出来的结果公开、透明，而且权威、有效。内部机构设置应由平行于职能部门向更高层次转变，只有这样，才能保证内审部门对于其它职能部门的监督权力，保证审计工作顺利开展，确保审计工作的效果。内审工作人员应当独立于事业单位，与被审计对象不存在丝毫的利益关系，可以充分发挥审计师行业协会的作用，强化审计独立性的宗旨。内部审计人员坚决做到刚正不阿，做法律的践行者和守卫人，严格按照有关法律、法规等的相关规定，对本单位各项经济活动进行核查，对于异常收支快速反应、敏锐判断，提高审计的效果
和质量，促使本单位的经济活动向着合法、健康、阳光的轨道运行和发展，对各类违法、违规现象及时挖掘和发现，能更好地起到制约作用，达到警钟长鸣的效果。2、变事后审计为事前审核、事中监控，充分发挥审计的服务职能
毋庸置疑，审计工作只能在事后给予评价和结论，如果一味强调事后监督，只会使审计工作本身的服务功能并不明显，事后审计也只能起到亡羊补牢的效果。最优的办法则是将审计的结点提前，使得监督控制贯穿于整个经济活动始末。而内部审计则恰恰能担当这个参谋的角色，例如，通过开展专项稽查和抽查制度能够揭露不法分子的犯罪行为，对于各类经济犯罪活动及早发现，为事业单位的发展增砖添瓦，为领导的决策提供有力的依据。审计的目的是使决策者更好地决策，我们可以转变思路，将审计方式由事后监督向事前、事中防控，将审计工作前移，提早防御风险、提高效率，堵漏洞、抗风险，自始自终不放松监督，使得事业单位不断优化自我，完善自我。
3、完善事业单位内部审计制度，做好行业自律
要确保事业内部审计工作有法可依、有法必依，就必须要科学立法、严格执法，具体到审计行业，就必须建立健全内部审计规章制度，建立规范化、制度化的法治环境。推进内部审计规范化建设，从国家层面建立具有统一性、可操作性、权威性的审计规范，切实发挥审计的监督职能和作用。内部审计机构在制定本部门或本单位的内部审计守则时，应该参照国家审计署所制定的有关规定和办法，结合单位工作实情，制定出符合实际、操作性强的内部审计项目质量控制制度，
为制度控制方法提高内部审计质量奠定基础。建立和完善内部审核制度，将其不折不扣地落到实处。充分发挥审计行业的行业自律，通过内部审计协会、学会建立审计师诚信制度管理，建立业内的互助与交流机制，对于典型案例、最新法规进行分析、学习，以提升良好的内部审计执业环境。
四、结论
审计工作是一项涉及方方面面的经济活动，既涉及到本单位参与经办人员的工作绩效，又牵扯到参与经济活动的上游供应商、下游群众的多方利益，还有关经济活动管理、风险管控、资金的运行、政府的监管等诸多关系网络。因此，如何促进审计工作顺利、高效地开展一直是一个焦点问题。
随着社会主义市场经济体制的不断发展以及完善，我国的经济、金融改革进入深水区，我们面临着历史的机遇和艰难的挑战，为此，我们必须加强事业单位的内部审计建设。在全球经济一体化的大背景下，独立审计的国际化是未来的发展趋势，我国有必要制订相关的、专门的内部审计法律法规，以此来指导各部门、各单位内部审计工作，做到有法可依、有章可循，坚持依法治国的指导方针。
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行政事业单位内部审计报告根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下： 一、被审计单位的基本情况 (一)机构、人员情况 省A单位成立于××××年。其主要职能是：〔此处省略〕。 目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。 (注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。) (二)××××至××××年财务收支情况 1.××××年总收入××××万元。其中：拨入专款
××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。 2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元，财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。 3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。 4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。 ××××年末，存款余额为×××××××。××元;(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年
关于内部审计独立性的思考 内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。伴随着企业改革的日益深入，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计工作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计制度改革使其发挥其应有的最大功效。 一、独立性是内部审计的生命之水① 独立性是内部审计活动的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。独立性是内部审计的生命之水，如果丧失了独立性，那么内部审计就名存实亡。独立性对于内部审计来说是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。一个人不能客观地评价自己的工作，而内部审计要对单位管理控制活动进行评价，因此内审人员必须置身于从设计、授权、执行到记录的全部管理职能之外。内部审计人员怎样才算独立于他们所审查的活动呢？对此进行判断的标准是，如果内部审计人员在规定的工作范围内，能够自由地、客观地工作，那就认为他是独立的。自由意味着内审人员可以不受
其他部门、个人或其他外来因素的制约。客观意指内审人员在工作中要保持一种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他人的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。 内部审计的独立性受到高级管理人员的认识和态度的制约，也在一定程度上受其组织地位的影响。要保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。这对前者而言是给予重视和支持，对后者而言是保持客观公正。 二、制约内部审计独立性的因素 内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计由于发展的历史短，各种理论及实践不足使得我国的内审独立性受到严重的制约，纵观我国内部审计发展的21年（即从我国加入IIA算起）存在以下几个因素制约我国内审进一步发展。 （一）我国内部审计建制模式及管理方法 就目前我国的实际情况来说，内部审计机构的设置主要有三种类型：由单位总会计师或主管财务的副总裁领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。从内部审计的独立性来讲，领导层次越高越有权威性，其独立性越有保障。 我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的，内部审计机构设置很不规范，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公，例如：（1）附属于办公室；（2）附属于会计部门或与会计部
事业单位内部审计浅析 摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。 关键字：事业单位内部审计 内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。 一、事业单位内部审计的重要作用 内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。 事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。 总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。 二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。
关于内部审计独立性的思考(一) 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。（一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。
（二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业
关于内部审计独立性的思考 2006-8-11 10:0于英丽李玉秋于辉【大中小】【打印】【我要纠错】 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。 （一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。 （二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。 （四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不合理；审
地址： xxxx xx xxxx xxx xxx xxx xx 电话：传真： 四川会计师事务所 xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd . 审计报告 注报备： 20110000 号 x 审字 [2011]000 号 事业会计制度模板： 我们审计了后附的事业会计制度模板（以下简称abc 公司）财务报表，包括2002 年 12 月 31 日的资产负债表， 2002 年度的收入与支出表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是abc 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照事业单位会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计 师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列 报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报 表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为， abc 公司财务报表在所有重大方面按照事业单位会计制度的规定编制，公允 反映了 abc 公司 2002 年 12 月 31 日的财务状况以及2002 年度的收支状况。 四川会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国· xxx二○一二年×月×日 事业会计制度模板财务报表附注 2002年度 提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新word 域，刷新方法（更新全部域：“ ctal+a” 选中整个文档再按f9 ） 一、公司基本情况 事业会计制度模板（以下简称本单位或公司）系经xxx 批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的本单位，于年月日成立，取得市 工商行政管理局总字第号本单位法人营业执照。投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。合期限年。于年月日投产（营业）。 本单位主要的经营范围包括：二、主要会计政策、会计估计的说明 1.会计制度 执行《事业单位会计制度》及其补充规定。 2.会计年度 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 3.记账本位币 以人民币为记账本位币。 4.记账基础和计价原则 本单位以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 5.外币业务核算方法
论内部审计的独立性
论内部审计的独立性
摘要内部审计的独立性是要求不存在干扰内部审计活动的事项,使内部审计人员能够自由地开展工作并作出公正无偏的审计判断。本文通过介绍美国在保证内部审计独立性方面所制定和采取的措施,指出我国在内部审计独立性上存在的问题,然后借鉴国外内部审计独立性的经验和做法,采取加强内部审计的独立性的措施。 关键词内部审计独立性审计机构内审人员 就内部审计而言,早在1947年,国际内部审计师协会就将内部审计界定为一种“独立评价活动”,不管此后内部审计如何发展,独立性一直都是影响内部审计能否顺利开展的关键因素。 1 内部审计独立性的内涵 关于内部审计独立性的内涵,学术界至今都没有给出准确的定义。目前主要从两个角度入手:一个是着眼于内部审计人员的精神状态;另一个是着眼于内部审计的外在环境。 有人认为,审计独立性包括实务人员的独立
性和职业独立性两方面。实务人员的独立性实指审计人员在制定审计计划、实施检查业务和编制审计报告过程中保持适当态度的能力,它要求审计人员在形成和表达意见时能够保持诚实和公正无私;而职业独立性是人们对集体审计人员的印象,即审计职业作为一个整体在外观上是否独立。 也有人认为,独立性与确认或咨询服务所处的环境状态有关。他们将独立性定义为“不存在威胁客观性的重大利益冲突”,独立性是对个人或团队在提供确认服务时所处环境的期望特征,它要求个人或团队避免存在重大的可能威胁客观性的利益冲突,这种利益冲突既可能来源于个人或团队的个别环境,也可能来源于确认服务所处的一般环境。 上述两种定义,前者强调主观精神状态,后者强调客观环境因素,虽有所差异,但本质还是一致的。进一步说,审计人员主观态度上的公正无偏,是内部审计独立性的根本要求,而客观环境则可以为主观上的独立提供保障。在此,所谓内部审计的独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大
关于内部审计独立性的思考 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。 一、制约内部审计独立性的因素 独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。 （一）内部审计建制及模式。 我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计
的作用不能很好地发挥。 （二）内部审计人员管理体制。 根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。 （三）内部审计机构和人员设置状况。 当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。 （四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于
健全内部审计制度，确保内审质量。加强内部监督制约机制，改善行政事业单位内部控制活动，开展内部控制审计是最有效的手段。内部审计是对行政事业单位内部会计控制执行情况的再控制，能有效协助高级管理层履行职责，真正发挥内部控制的监督作用。首先，要认识到内审的重要性，合理设置内审的组织机构，使制度真正落到实处。这就要求行政事业单位设置专门的内审机构和专职人员，明确内审人员各自的工作内容和职责权限，提高内审职能的地位；其次,要坚决彻底地保证内部审计机构的独立性。再次，要加强内部审计技术的创新。随着技术的革新发展，内部审计技术和方法也发生了重大变化，给内部审计带来不小的挑战。因此各行政事业单位应顺应时代潮流，由传统的经验审计向现代信息技术审计转变，注重审计技术创新，顺应现代审计的需要。 加强外部监督，注重审计资源整合。加强监督制约机制，还要借助政府审计的独立性，来规范和监督内部会计控制。要大力推进新型的国家审计垂直管理体制需要的建立，现有的审计管辖规定也亟需修改，配比经常性变动地区或者实行交叉审计管辖，同时，大力整合全国范围内的审计资源，加强不同审计案件的沟通和交流，这样不仅可以缩短审计时间，提高审计效率，还可以最大限度地减少审计舞弊现象的发生。内外部审计相互联系，相辅相成，应形成合力，致力于我国行政事业单位内部控制建设。内部审计可以通过对外部审计报告的学习和参考，拓宽视角，找出自身的不足，以提高自身的工作质量和效果。外部审计可以以内部审计的工作结果为基础，减少自身工作量，以集中更多精力审计更重要的部分。内外部审计通过配合形成完整的审计监督链条，可以为帮助行政事业内控建设提升工作效率和效果提供有力保障。 贯彻落实全面预算管理。行政事业单位应当贯彻落实全面预算管理。在预算编制环节，要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门的全部财务收支事项纳入到预算的实施范围。预算的各项收支必须严格按照规定标准编制，并细化到项目，分门别类地在预算中单独列示。认真分析当年财务状况及未来的经济形势，详细制定预算金额、各项支出的用途以及明确的支出标准，实行定员定额制度，以确保预算的科学性和可行性。在执行时应严格按国库集中支付制度执行，规范资金管理，进一步强化预算的约束力。预算单位要增强法制意识，从总量与细目上都严格按照下达的预算标准进行控制。 建立严格的资产盘查制度，规范会计核算。行政事业单位应建立严格的财产清查盘点制度，定期或不定期盘点单位的资产，实务中及时掌握资产的动态，财务上及时对应该处理的资产进行处理，做到账证相符，账实相符。还要规范会计核算，认真落实财务管理制度，严格执行财务制度。确保会计核算流程正规，科目列支正确，列支内容真实有效。例如：要完善现金收支控制制度，不仅是对其流动性进行控制，更要对其安全性予以控制。会计主管还要对小金库管理情况进行定期或不定期抽查库存现金，要尽可能地杜绝一切不安全因素，确保现金的安全。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/dc8004029.html, 浅谈内部审计独立性 作者：张璐璐 来源：《中国经贸》2015年第12期 【摘要】独立性是审计的核心要素，内部审计独立性直接决定着内部审计的质量，影响 着内部审计在改善单位管理和提高单位效益方面功能的发挥。本文在界定内部审计独立性概念的基础上，深入探讨了内部审计独立性的制约因素，主要包括内部审计制度基础薄弱、内部审计机构缺乏独立性、内部审计人员欠缺客观公正等方面，并针对性地提出了加强内部审计独立性的对策措施。 【关键词】内部审计；独立性；制约因素；对策；措施 单位通过内部审计可以查找出经济业务、管理活动中的风险点，分析责任岗位，从而建立风险防控措施，制定或完善相关的管理制度，保证经济业务的真实性、合法性，提高单位运作的效益性，保护单位的宝贵人才。而影响内部审计质量最重要的因素是内部审计独立性，内部审计独立性越高，内部审计质量也越高，即越能为单位提供高质量的信息，为提高单位的管理水平出谋献策。 一、内部审计独立性的概念界定 独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。独立性包括两个方面，形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指审计部门和人员呈现出一种客观、公正不受影响的独立身份，即周围的人认同他们是客观、公正的。实质上的独立是指审计人员时刻保持客观、公正的内心状态。独立性对内部审计与外部审计的要求是一致的，但内部审计部门、人员与单位的关系决定了内部审计独立性比外部审计独立性更难实现。内部审计独立性要求内部审计人员开展内部审计工作时可以不受限制地查询各种记录、获取审计证据、询问相关人员，并且不受被审计对象及其相关管理部门、领导的干扰与控制。 二、内部审计独立性的制约因素 相比于其他类型的审计，内部审计对被审计对象有一定的了解，能更有针对性的查找出问题，提高审计的效率。但这也往往是影响内部审计独立性的重要因素，因为审计人员可能会对被审计对象存在偏见，无法客观、公正的做出应有的职业判断。此外，内部审计制度的建立与完善，内部审计部门的设置、隶属的领导层，内部审计人员的调配、晋升等管理，经费由单位拨付，都对内部审计形式上、实质上的独立造成不同程度的影响。具体而言，内部审计独立性的制约因素主要体现在以下方面： 1.内部审计制度基础薄弱
浅谈内部审计的独立性 摘要：独立性是内部审计机构的灵魂，是内部审计工作得以顺利进行的根本保证，本文根据IIA强制指南中的内部审计独立性，结合通信企业对我国目前企业内部审计中存在问题及原 因 ,并提出了相应的对策。 关键词：内部审计独立性制约因素对策建议 随着我国社会主义市场经济的建立 ,企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体 ,内部监督越来越重要。内部审计是企业内部控制的重要组成部分 ,也是监督与评价内部控制的有效手段。内部审计“独立性”更是开展审计工作的前提条件,是内审工作的灵魂。独立性得不到保障,内部审计的职能也就无从谈起，在通信企业中，我们可以发现大部分的内部审计在独立性方面还存在着很多的问题。 一、通信公司内部审计独立性问题 内部审计人员管理体制：因为被审部门和内审人员同在一个通信企业，内部审计服务于本企业的利益，因此，单位领导的意志就在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度，在领导力量的制约下，通信企业内部审计的独立性自然会受到影响。 内部审计机构和人员设置方面：在目前的通信企业中，独立性问题是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企业没有单独设置内部审计机构，内部审计工作是由一些部门的领导来完成的，或者是内部审计机构和其他的一些部门一块办公；有些通信企业是由一些会计或者物资管理人员来兼职内部审计工作；这样内部审计人员和机构在工作的时候，就很容易受到多方利益的制约，不能独立的开展经济监督活动，自然会在很大程度上影响内部审计的独立性。 内部审计人员素质以及内部审计工作质量方面：我国相对于西方先进国家来说，内部审计起步较晚，内部审计机构只是成立了很短的一段时间，这样工作的各个方面都很不成熟，有些还处于起步的阶段，并且审计工作在监督和评价一些相关经济部门的时候，难免会得罪人；还有一个原因就是内部审计相对于一些技术性比较强或者是经营管理方面的待遇也比较的低，如果一个人拥有了较高的业务素质，并且有着较强的工作能力，自然不愿意从事这项吃力不讨好的工作，那么，目前通信企业从事内部审计工作的人员往往都没有较高的专业水平、没有足够的敬业精神，在工作的时候容易将个人利益放在第一位，难免会对内部审计工作的质量产生很大程度的影响；这样，仅仅依靠简单的查查帐，打打擦边球，自然不能将内部审计部门的职能给有效的发挥出来。 二、对通信企业内部审计独立性问题的对策
行政事业单位内部审计制度 第一条：为了加强对本局所属单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。 第二条：本局审计股（或科、办等，下同）负责对所属行政事业单位的内部审计工作。 第三条：本局审计股根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。 第四条：审计组的主要职责： (一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。 (二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。 (三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。 (四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。 (五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究
其责任的建议。 (六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。 第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。 第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。 第七条：内部财务审计每两年进行一次。 第八条：内部财务审计的主要内容 (一)财务收入是否真实、合法； (二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备； （三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户； （四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定； （五）有关财务收支的其他问题。 第九条：内部财务审计的主要程序 (一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；
关于内部审计的独立性问题的探讨 摘要 内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。但我国当前的管理体制、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。当前我国内部审计机构和人员受到这样的牵制下, 难以开展独立的经济活动, 这样在很大程度上影响了内部审计的独立性。针对我国内部审计独立性的这些状况,提出了强化内部审计的独立性的几点措施和建议。 内部审计的作用是通过客观公正的检查和评价来实现的。强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设，提高内审机构的地位，保证内审人员的独立性，提高审计人员的业务素质和职业道德，加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。本文从内部审计独立性存在的问题入手，分析了制约内部审计独立性的因素，提出了提高内部审计独立性的措施和建议，以期为研究内部审计独立性提供参与。结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。 关键词：内部审计；独立性；制约因素；对策建议
On internal auditor independence question discussion Abstract Internal audit independence is auditing theory and practice must understand and solve the problem. But China's current management system, institutional setup and personnel allocation situation, legal environment, personnel quality and quality restricted the internal audit independence. The current I inland auditing institutions and auditors, by such dragged to conducting independent economic activities, so in large part Shanghai film rang internal audit independence. According to our country's internal audit independence, and puts forward the condition of strengthening internal auditor independence some measures and Suggestions. Internal audit function is through the objective examination and evaluation to fulfill. Strengthening internal audit independence must strengthen the construction of internal audit laws and regulations, improving the internal audit institutions, guarantee the status of the independence of the internal audit personnel, improve the auditing personnel's service quality and professional ethics, increase state audit organs of internal audit guidance and supervision. This article from the internal audit independence problems, analyses the factors restricting internal audit independence, and puts forward the measures to improve internal audit independence for the study and Suggestions, internal audit independence provide participation. Combined with the present situation of enterprise internal audit and puts forward the solution to problems of enterprise internal audit the countermeasure, to have the very vital significance. Key words:internal audit; Independence; Restricting factors; countermeasures
行政事业单位内部审计制度第一条：为了加强对本局所属单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。 第二条：本局审计股（或科、办等，下同）负责对所属行政事业单位的内部审计工作。 第三条：本局审计股根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。 第四条：审计组的主要职责： (一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。 (二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。 (三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。 (四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。
(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。 (六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。 第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。 第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。 第七条：内部财务审计每两年进行一次。 第八条：内部财务审计的主要内容 (一)财务收入是否真实、合法； (二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备； （三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户； （四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定； （五）有关财务收支的其他问题。
我国内部审计独立性的现状及其措施建议
有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。 3.企业专项开支需要内部审计。企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中，费用开支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。 4.企业的年度预算、决算需要内部审计。企业的年度预算是否科学、合理、实事求是，预算执行过程中是否严格执行国家和企业的各项规定、标准及定额，会计核算和报表编制是否执行企业会计制度等；需要内部审计部门鉴证。 5.经营管理人员经济责任的划分需要内部审计。企业经营管理人员特别是中层以上领导人员，其管辖范围较宽，责任较大，如果不进行离任审计，会给继任者带来很多麻烦，这就需要内部审计人员对其在职期间的经营业绩及资产情况进行审计。
二、独立性对于内部审计工作的意义 （一）审计独立性的界定 《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。我国审计署关于《内部审计工作条理》中规定，“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领 导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。可见，按照国际惯例，内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，并得到被审计单位负责人的承认和支持。 （二）内部审计独立性的意义 企业内部审计具有以下几点优势：1、内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞； 2、内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象相对固定,使其能动态地掌握被审计单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，发现
事业单位内部审计浅析 摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行 为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部 审计存在的问题和并提出了相应的对策。 关键字：事业单位 内部审计 本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！ 【最新资料 Word 版 可自由编辑！！】
内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。 一、事业单位内部审计的重要作用 内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。 事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。 总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。 二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。 4.内部审计工作内容缺乏更新。按审计目的不同划分为：财务收支审计、经济效益审计、内部控制制度审计和国有资产增值保值审计。财务收支审计的目的是为了维护国家的财经法规和财会制度的全面执行；经济效益审计是为了评价事业单位利用自筹资金办企业组织经营活动所带来的经济效益情况；内部控制制度审计的目的为了促使各单位建立健全内部控制制度；国有资产增值保值审计的目的是通过审计，防止国有资产流失，提高国有资产的使用效