涉外会计电子化考试模拟试卷（含答案）
一．单项选择题（*40=20分）
1．涉外企业的会计处理应采用（D ）作为记账本位币。
A．人民币B．美元C．欧元D．其中某一种货币
2．以关境为标准划分进出口的国家，凡进入关境的货物都列为（A）。
A．．专门进口B．总进口C．专门出口D．总出口
3．关于关税的特点，下列说法中不正确的是（A ）。
A．关税是一种直接税
B．关税的税收主体是进出口商人
C．关税的税收客体是进出口货物
D．关税可起到调节进出口贸易发展的作用
4．国内涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（ D ）作为记账本位币。
A．采用人民币B．采用美元
C．采用欧元D．选择其中的某一种货币
5．下列进口税税率最高的是（A）。
A．普通税B．最惠国税C．特惠税D．普惠税
6．下列各项业务中，属于外币兑换业务的是（C ）。
A．从银行取得外币借款
B．进口商品发生的外币应付账款
C．从银行购入外汇
D．归还外币借款
7．下列说法正确的是（A ）。
A．记账本位币一经确定，不得随意变更
B．记账本位币一经确定不得变更
C．记账本位币一定是人民币
D．编制报表可以采用人民币以外的其他货币
8．（A ）发生的汇兑损益，应归属于“汇兑损益”账户。
A．企业经营期间发生的汇兑损益B．筹建期间发生的汇兑损益
C．接收外币资本投资发生的汇兑损益D．为购建固定资产发生的汇兑损益
9．成交一批由南京出口至美国纽约的服装，下列贸易术语正确的是（D）。
A．FOB．纽约B．C．FR南京C．C．IF南京D．FOB．南京
10．（ B ）是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率。
A．中间汇率B．记账汇率C．现行汇率D．账面汇率
11．就买方承担的费用而言，费用从高到低的排列应该是（A）。
A．FOB 、CFR、CIF B．CIF、CFR、FOB
C．FOB、CIF、CFR D．CIF 、FOB、CFR
12．自营出口业务发生在国外的运费应（B ）。
A．计入营业外支出B．冲减主营业务收入C．计入主营业务成本D．计入销售费用
13．自营出口业务发生在国内的运费应（D）。
A．冲减销售收入B．增加销售成本C．列入营业外支出D．计入销售费用
14．由一个人向另一个人签发的，要求对方在见票时或于一定时期对某人或持票人支付一定金额的无条件书面支付命令的是（A）。
A．汇票B．本票C．支票D．信用证
15．汇付方式与信用证支付方式的主要区别是（C）。
A．前者是逆汇，后者是顺汇
B．前者使用商业汇票，后者使用银行汇票
C．前者是商业信用，后者是银行信用
D．前者对卖方有利，后者对买方有利
16．自营进口业务，收到国外出口商佣金时，会计处理为（B）。
A．作为营业外收入B．冲减采购成本C．作为主营业务收入D．冲减销售费用
17．采用补偿贸易方式引进国外设备所发生的关税、运费及安装费，应记入（D）账户。
A．管理费用B．财务费用C．其他业务成本D．在建工程
18．信用证结算方式下的第一付款人是（B）。
A．买方B．开证银行C．通知银行D．议付银行
19．出口理赔时，如果是企业发错商品，且采用调换商品方式处理时，所发生的国内外费用应（A ）。A．借：待处理财产损溢贷：应付账款
B．借：营业外支出贷：应付账款
C．借：其他应收款贷：应付账款
D．借：销售费用贷：银行存款
20．中国银行2014年某日对外公布的美元外汇牌价是1美元=——人民币，一出口商收到外商的一笔10万美元货款，该出口商到银行结算时能获得（）万元人民币；同时另一进口商要对外支付10万美元货款，他需要用（）万元人民币才能兑换( A )。
A．\ B．\ C．\ D．\
21．在商品的进口交易中，如果外汇汇率在支付外币货款时较合同签订时下跌，则进口商的本币成本会（B）。
A．上升B．下降C．不变
22．生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其出口退税实行（C ）。
A．先征后退的办法B．“免、抵、退”税的办法
C．免征消费税的办法D．抵免税办法
23．其他条件不变的情况下，进口商应选择（ B ）计价最为有利。
A．有上浮趋势的货币
B．有下浮趋势的货币
C．币值大幅度上下波动的货币
D．币值稳定的货币
24．企业因经营所处的主要环境发生重大变化确需要变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（ A ）。
A．变更当日的即期汇率
B．变更当期期初的市场汇率
C．按照系统合理的方法确定的．与交易发生日即期汇率近似的汇率
D．资产负债表日汇率
25．持票人将汇票提交付款人要求承兑的行为是（ D ）。
A．转让B．出票C．见票D．提示
26．外贸企业从国外进口原材料一批，作价10万美元，运往国内某企业作价加工，进口时市场汇率1美元=7元人民币，该业务无对口合同，保税85%，若关税税率为20%，外贸企业应缴进口关税为（ B ）。
A．140000元B．21000元C．175000元D．0
27．自营出口业务国内费用处理的方法是（ B ）。
A．冲减销售收入B．列入期间费用
C．列入营业外支出D．直接计入出口销售成本
28．如果进口商品以FOB．价格成交的，完税价格的计算公式为（ B ）。
A．FOB价格÷（1 －保险费率）
B．（FOB价格＋运费）÷（1 －保险费率）
C．FOB价格÷（1 ＋保险费率）
D．（FOB价格＋运费）÷（1 ＋保险费率）
29．出口商品总成本是指（C．）
A．进货成本
B．进货成本+出口前一切费用
C．进货成本+出口前的一切费用+出口前的一切税金
D．对外销售价
30．红星企业收到外商投入外币设备一台，评估作价100万美元，市场汇率为1美元＝元人民币，投资合同约定汇率1美元＝元人民币，另发生运费3万元，关税7万元，安装调试费1万元。该设备的入账金额为人民币（Ｂ）。
Ａ．640万元Ｂ．651万元Ｃ．650万元Ｄ．661万元
31．有出口经营权的生产企业实行免．抵．退税办法计算应退增值税时，计算出应退税额并申请退税时，应贷记（ A ）。
A．“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户
B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C．“应交税费——未交增值税”账户
D．“其他应收款”账户
32．永利日化生产企业自营出口自产货物，2013年8月末计算出的期末留抵增值税税款为40 万元，当期免抵退增值税额为16万元，则当期应退增值税税额为（ B ）。
A．0万元B．16万元C．24万元D．40万元
33．自营进口业务的关税是作（A ）。
A．记入进口商品成本B．进口关税
C．税金列支D．向用户收取
34．对于出口业务过程中出口佣金的处理，下列不正确的是（ D ）。
A．属于明佣，销售发票中注明，红字冲减销售收入
B．属于暗佣，出口合同中注明，红字冲减销售收入
C．属于累计佣金，如果能按商品确定，红字冲减销售收入
D．属于累计佣金，如果不能按商品确定，红字冲减销售收入
35．我国外汇管理的主要负责机构是（B）。
A．中国人民银行总行Ｂ．国家外汇管理局Ｃ．财政部Ｄ．中国银行
36．商业外贸企业自营进口商品在国内销售，当采用货到结算方式时，会计核算确认销售收入的依据是（ B ）。
A．收到企业储运部门开出进口商品出库单
B．取得外运公司的船舶到港通知单
C．收到进口商品进口发票
D．收到银行转来国外提货单
37．我国对有出口经营权的生产企业进料加工复出口，实行“免、抵、退”税办法，其计算当期不予抵扣或退税的税额公式为（ A ）。
A．当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
B．当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
C．当期不予抵扣或退税的税额＝当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
D．当期不予抵扣或退税的税额＝当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
38．生产企业自营或委托出口的货物，当其申报办理出口退税时，应（ D ）。
A．向其所在地出口退税税务机关申报办理
B．向其所在地主管征税税务机关申报办理
C．向其所在地主管征税的税务机关或出口退税机关申报办理
D．报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税税务机关申报办理
39．在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（ D ）。
A．FOB价及商定的手续费率来收取
B．CIF价及商定的手续费率来收取
C．CFR价及商定的手续费率来收取
D．出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取
40．我国涉外企业所使用的对内报表“出口主要商品成本分析表”是（ B ）。
A．以单项出口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
B．以单项出口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
C．以综合出口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
D．以综合出口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
二．多项选择题（1*10=10分）
1．涉外会计特点主要表现在（ABCDE ）。
A．需设置记录外币交易的复币账户
B．需进行汇兑损益的会计处理
C．涉及大量国际贸易实务与国际金融知识
D．涉及较多税收知识与相关的海关管制知识
E．需进行经济效益的复币指标考核
2．进口商品在进口环节应交纳的税金主要有（ABD ）。
A．进口关税B．增值税（进项税额）C．增值税（销项税额）
D．消费税E．进口营业税
3．FOB、CIF这二种贸易术语的不同点（BC）
A．买卖双方的报关责任不相同B．买卖双方承担的运费责任不相同
C．买卖双方承担的保险责任不相同D．买卖双方承担的风险责任不相同
E要求使用的运输工具不相同
4．应计入进口商品采购成本的进口税金包括（ BC ）。
A．营业税 B．消费税 C．进口关税 D．增值税 E．印花税
5.进料加工与来料加工的联系有（ ACD ）。
A．都是利用国内的技术设备和劳动力
B．原料进口与成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，均发生所有权转移
C．受国家鼓励，享受相似的政策优惠
D．都属于“两头在外”的加工贸易方式
E．进口料件由外商提供，企业均不以外汇进口
6．当出口企业根据与包销、代销客户签订的合约，向其支付累计佣金时，其账务处理是（ DE ）。A．不论能否具体认定到某笔出口销售收入的，均作冲减出口销售收入处理
B．不论能否具体认定到某笔出口销售收入的，均作冲减“销售费用”处理
C．不论能否具体认定到某笔出口销售收入的，均作冲减“管理费用”处理
D．如能具体认定到某笔出口销售收入的，则作冲减出口销售收入处理
E．如不能具体认定到某笔出口销售收入的，则应列作“销售费用”处理
7．企业采用完工百分比法确认提供劳务的营业收入时，其劳务完成程度的确定可以采用的方法有（ BCD ）。
A．根据收到的款项估计
B．已完工作的测量
C．已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
D．已经发生的成本占估计总成本的比例
E．以提供劳务的日期占全部日期的比例
8．汇兑损益也称汇兑差额，是企业在（ＡＢＣＥ）中发生。
A．外币交易
Ｂ．外币兑换业务
Ｃ．期末账户调整
Ｄ．收到外币投入资本
Ｅ．外币报表折算
9．采用直接标价法时（BC ）。
A．本国货币的数量固定不变
B．外国货币的数量固定不变
C．汇率升降通过本国货币变动来反映
D．汇率升降通过外国货币变动来反映
10．下列关于补偿贸易引进设备的叙述中，正确的有（ABCD ）。
A．它是一种融物代替融资的筹资方式
B．设备价款归还前，构成企业的一项负债
C．设备价款需要用生产的产品或提供的劳务分期偿还
D．应将合同规定的价款连同境外运保费一并通过“长期应付款”账户核算
E．引进的设备按记入“长期应付款”账户的金额确认入账价值
三．判断题（1*10=10分）
1．我国企业会计准则规定，企业的会计核算可以选定某种外币作为记账本位币，编制的会计报表也可用此种货币反映。（错）
2．一国的贸易条件反映该国的对外贸易状况，一般以贸易条件系数表示，如果该国的贸易条件系数小于100，则说明该国的该年贸易条件得到改善；如果该系数大于100，则说明该国的该年贸易条件恶化。（错）
3．“短期外汇借款”账户期末借贷方差额、利息均计入“财务费用——汇兑差额”账户。（错）4．自营出口商品销售收入的入账金额一律按出口销售发票金额为基础价。（错）5．代理进口不同于自营进口的最大特征就是外贸企业处于中介服务地位，与委托单位没有购销关系。（对）6.深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工
后复出口的经营活动（对）7．我国出口货物退、免税的税种包括关税、增值税和消费税。（错）8．出口商品换汇成本是出口业务的一个重要的经济核算指标，如果出口商品换汇成本高于银行当时的外汇牌价，则说明出口为亏损；反之为盈利。（对）
9．付款交单是指出口人指示银行在进口人付款后再交单，因此这种结算方式对出口商没有收款风险，不属于商业信用。（错）
10．免抵退增值税时，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，“应交税费——应交增值税”账户期末余额为0。( 对)
四、国际贸易实际操作（20分）
1、英汉互译（6分）
会计风险（accounting risk）
应付票据（notes payable）
损益表（profit and loss statement）
account receivable （应收账款）
balance sheet （资产负债表）
commission （佣金）
2、信用证项下汇票的填制（10分）
假设编号为DAB-09-782信用证的货物于最迟装运日按要求装运，所有单据于8月30日交单，为这
凭不可撤销信用证
Drawn under DAIWA BANK, OSAKA Irrevocable L/C No. DAB-09-782
日期支取按息付款
Dated ,2009Payable with interest @ % per annum
号码汇票金额中国杭州
No. DAB090830Exchange for USD hangzhou China ,2009
见票日后（本汇票之副本未付）付交
At *** sight of this FIRST of Exchange ( Second of exchange being unpaid) Pay to the order of BANK OF COMMUNICATIONS, HANGZHOU BRANCH
金额
the sum of SAY UNITED STATES DOLLARS THIRTY TWO THOUSAND FOUR HUNDRED ONLY
此致出票人签章
Athorized Signature
To: DAIWA BANK, OSAKA HANGZHOU WEIHENG I/E CO. LTD
335 LINDING ROAD HANGZHOU CHINA
张一凡
SEQUENCE OF TOTAL *27: 1/1
FORM OF DOC. CREDIT *40A: IRREVOCABLE
DOC. CREDIT NUMBER *20: DAB-09-782
DA TE OF ISSUE 31C: 090612（,2009）
EXPIRY *31D: DA TE 090831 PLACE IN CHINA
APPLICANT *50: IWATANI CORPORA TION
6-3-1 HOMMACHI
OSAKA, JAPAN
ISSUING BANK 51A: DAIWA BANK, OSAKA
BENEFICIARY *59: HANGZHOU WEIHENG I/E CO. LTD
335 LINDING ROAD
HANGZHOU CHINA
AMOUNT *32B: CURRENCY USD
A V AILABLE WITH/BY *41D: THE ADVISING BANK BY NEGOTIATION
DRAFT AT … 42C: AT SIGHT FOR FULL INVOICE V ALUE
DRAWEE 42D: OURSELVES
PARTIAL SHIPMENT 43P: ALLOWED
TRANSSHIPMENT 43T: NOT ALLOWED
PORT OF LOADING 44E: NINGBO / SHANGHAI
PORT OF DISCHARGE 44F: OSAKA / KOBE
LATEST DA TE OF SHIP. 44C: 090816
DESCRIPTION OF GOODS 45A:
HALF DRIED PRUNE 2009 CROP
CFR OSAKA / KOBE
GRADE A, USD3000 PER M/T, T
PACKING: 150G PER BAG, 25BAGS PER ONE INNER BOX,
4BOXES PER EXPORT CARTON, TOTAL 720CARTONS
ONE 20 FEET CONTAINERS
DOCUMENTS REQUIRED 46A:
+ MANUALL Y SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN TRIPLICATE
+ FULL SET CLEAN ON BOARD OCEAN BILL OF LADING MADE OUT TO ORDER OF SHIPPER MARKED FREIGHT PREPAID NOTIFY APPLICANT
+ PACKING LIST IN TRIPLICATE
+ CERTIFICATE OF ORIGIN
+ INSPECTION CERTIFICATE FOR QUALITY ISSUED BY ENTRY -EXIT INSPECTION AND QUARANTINE OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA STATING THAT THE
COMMODITY FREE FROM RESIN
+BENEFICIARY’S CERTIFICATE STA TING THAT EACH COPY OF INVOICE, BILL OF
LADING AND PACKING LIST HA VE BEEN SENT TO THE APPLICANT IMMEDIATEL Y
AFTER SHIPMENT
+SHIPPING ADVICE FROM BENEFICIARY TO APPLICANT EVIDENCING THE SHIPPING
DETAILS SUCH AS DESCRIPTION OF GOODS PORT OF LOADING PORT OF
DISCHARGE NAME OF VESSEL VOYAGE NUMBER, NUMBER AND KIND OF
PACKAGES BILL OF LADING NUMBER AND DA TE 24 HOURS BEFORE THE SHIPMENT PRESENTA TION PERIOD 48: WITHIN 15 DAYS AFTER THE DATE OF SHIPMENT BUT
WITHIN THE V ALIDITY OF THE CREDIT
CONFIRMATION *49: WITHOUT
ADVISED THROUGH 57A: BANK OF COMMUNICATIONS, HANGZHOU BRANCH
DETAILS OF CHARGES 71B: ALL BANK CHARGES OUTSIDE JAPAN ARE FOR ACCOUNT OF
THE BENEFICIARY
INSTRUCTION 78: ON RECEIPT OF DOCUMENTS IN ORDER A T OUR COUNTER, WE
SHALL REMIT IN ACCORDANCE WITH THE NEGOTIATING BANK’S
INSTRUCTION IN THE SAME CURRENCY OF THE CREDIT
3、案例分析（4分）
（1）某出口公司收到一份国外开来的L/C，出口公司按L/C规定将货物装出，但在尚未将单据送交
当地银行议付之前，突然接到开证行通知，称开证申请人已经倒闭，因此开证行不再承担付款责任。问：出口公司如何处理？（A ）
A．出口公司应该在有效交单日之前凭符合信用证要求的全套单据向开证行索要货款。
B．开证申请人即进口商已经倒闭，出口商已无法收回货款，为了减少损失出口商应该联系在进口地
的代理人将货物就地处理或运回。
（2）我某公司按CIF条件向欧洲某国进口商出口一批草编制品，向中国人民保险公司投保了一切险，
并规定了用信用证方式支付。我出口公司在规定的期限、指定的我国某港口装船完毕，船公司签发
了提单，然后去中国银行议付款项。第二天，出口公司接到客户来电，称装货的海轮在海上失火，
草编制品全部烧毁，客户要求我公司出面向中国人民保险公司提出索赔，否则要求我公司退回全部
货款。问：对客户的要求我公司该如何处理？（A ）
A.我公司应该拒绝客户的要求，并要求客户按时付款赎单，由客户向中国人民保险公司提出索赔。
B. 我公司应该接受客户的要求，并凭保险单向中国人民保险公司提出索赔。
五、会计实务题（10*4=40分）
１．红星公司采用外币统账制核算，外币业务按当日市场汇率折算人民币，公司2013年12月31日相关科目余额如下表所示。
科目名称美元汇率人民币
银行存款30000 192000
应收账款100000 640000
应付账款50000 320000
长期借款30000 192000
该企业2014年1月发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户欠款80000美元存入存银行，当日市场汇率为1美元元人民币。
（2）将40000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元元人民币，卖出价1美元元人民币，当日市场汇率为1美元元人民币。
（3）用银行存款30000美元偿还应付账款，当日市场汇率为1美元元人民币。
（4）用银行存款30000美元归还长期借款，当日市场汇率为1美元元人民币。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录
（2）2014年1月31日美元当天汇率为，编制期末汇兑损益的会计分录。
答案：
（1）借：银行存款—美元520000
贷：应收账款520000（2分）
（2）借：银行存款264000
财务费用—汇兑损益4000
贷：银行存款—美元268000 （2分）
（3）借：应付账款201000
贷：银行存款—美元201000（2分）
（4）借：长期借款204000
贷：银行存款—美元204000（2分）
（5）借：银行存款—美元27000
应收账款12000
贷：应付账款13000
长期借款12000
财务费用—汇兑损益14000 （2分）
2．红星企业从国外进口生产原材料1000吨，每吨FOB价USD1000，共计USD1000000，以信用证方式结算。
（1）企业收到全套单据，经审核无误，承付货款，当日汇率USD1=￥。
（2）收到银行结汇通知，该批原材料进口佣金10000美元，汇率未变。
（3）支付国外运费USD3000，进口保险费USD20000，当日汇率USD1=￥
（4）原材料运达我国口岸，以银行存款支付进口关税350000元，增值税500000元。
（5）原材料进口后，验收入库，支付国内费用计20000元。
（6）结转原材料进口成本。
要求：根据以上经济业务编制会计分录
答案：（1）借：商品采购—进口商品采购6500000
贷：银行存款6500000（1分）
（2）借：银行存款65000
借：商品采购—进口商品采购-65000（2分）
（3）借：商品采购—进口商品采购147200
贷：银行存款147200（2分）
（4）借：商品采购—进口商品采购350000
应交税金—应交增值税（进项税额）500000
贷：银行存款850000（2分）
（5）借：商品采购—进口商品采购20000
贷：银行存款20000（1分）
（6）借：原材料6952200
贷：商品采购—进口商品采购6952200（2分）
3．红星公司从国外进口名酒一批，FOB价USD200000，进口佣金USD20000，国外运费USD5000，国内运费10000元，国外保险费USD5000元，该货物关税税率为30%，消费税税率为20%，增值税税率为17%，当日汇率USD1=￥。
要求：请计算关税完税价格，应征关税、消费税、增值税税额，该商品的采购成本。
答案：关税完税价格=（200 000+5 000+5000-20 000）×6=1 140 000元（2分）
关税额=1 140 000×30%=342000元（2分）
消费税额=（1 140 000+342 000）÷（1-20%）×20%=370 500元（2分）
增值税额=（1 140 000+342 000+370 500）×17%=314 925元（2分）
采购成本=1 140 000+342 000+370 500+10 000=1 862 500元（2分）
4．红星企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2012年6月相关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。上期末留抵税款10万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元，请计算
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额
（2）当期应纳税额
（3）出口货物“免、抵、退”税额
（4）当期应退税额
（5）当期免、抵税额
（6）期末留抵税
答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8万元（2分）
（2）当期应纳税额=17-（51-8）-10=-36万元（1分）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26万元（2分）
（4）当期应退税额=26万元（2分）
（5）当期免、抵税额=0（2分）
（6）期末留抵税=36-26=10万元（1分）