第二章货币资金练习题
一、单项选择题
1．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是( )。 A．“银行存款”科目 B．“材料采购”科目
C．“其他货币资金”科目 D．“其他应收款”科目
2．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是( )。
A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款
3．企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入( )。
A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本
4.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目,贷记( )科目。
A．“营业外收入”B．“待处理财产损溢”C．“其他应付款”D．“其他业务收入”
5．企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是( )。
A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户
6．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。
A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额
C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额
7．商业承兑汇票的承兑人通常为( )
A．购货企业B．销货企业C．购货企业的开户银行 D．销货企业的开户银行
8．根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为( )。
A．自出票日起10日 B．自出票日起1个月
C．自出票日起2个月 D．自出票日起6个月
9．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是( )。 A．支付职工奖金5 000元 B．支付零星办公用品购置费800元
C．支付物资采购货款1 200元 D．支付职工差旅费2 000元
10．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( )。
A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入
11．甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6％。甲公司的贴现收入为( )元。
A．59 100 B．59 400 C．59 700 D．60 300
12．下列各类款项，适用于托收承付结算方式的是( )。
A．代销商品的款项 B．寄销商品的款项
C．赊销商品的款项 D．因商品交易而产生的款项
13．现行银行结算办法规定，支票付款的有效期限应为( )。
A．3天 B．5天 C．10天 D．15天
14．现行银行结算办法规定，下列结算方式中，只能用于商品交易款项结算的是
( )。
A．银行汇票结算方式 B．商业汇票结算方式
C．委托收款结算方式 D．银行本票结算方式
15．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证账单报销时，应借记有关科目，贷记( )。
A．“银行存款”科目 B．“应付票据——商业承兑汇票”科目
C．“应付票据——银行承兑汇票”科目D．“其它货币资金”科目
16．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，
应通过( )科目核算。
A．现金 B．其它应收款 C．应收账款 D．预付账款
17．商业汇票的提示付款期限为( ) 天。
A．5 B．10 C．20 D．30
18．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是 ( )
A．法人之间具有真实的交易 B．个人之间具有真实的交易
C．法人之间只有商品交易才可采用 D．个人之间只有商品交易才可采用
19．某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇
票的到期日为( )
A．5月28日 B．5月29日 C．5月30日 D．5月31日
20．某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是( )。
A．其他应收款 B．其他应付款 C．制造费用 D．生产成本
二、多项选择题
1．按照<银行账户管理办法>规定，银行存款账户分为( )。
A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户
2．商业汇票的签发人可以是( )。
A．收款人 B．付款人 C．承兑申请人 D．承兑银行
3．企业发生的下列支出中，可用现金支付的有( )。
A．发放本月职工工资185000元 B．购买原材料价款68000元
C．购买办公用品580元 D．报销退休职工张某医药费6300元
4．下列各项中，属于其它货币资金的有( )。
A．银行本票存款 B．信用卡存款 C．银行汇票存款 D．外埠存款
5．下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有( )。
A．向个人收购农副产品支付的价款 B．向企业购买大宗材料支付的价款
C．支付给职工个人的劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费
6．导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的情况有( )。
A．银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项
B．银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项
C．企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥人账手续的款项
D．企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项
7．下列各项中，不通过“其它货币资金”科目核算的有( )。
A．银行汇票存款B．银行承兑汇票 C．备用金 D．存出投资款
三、判断题
1．根据现行银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可适用于各种企业办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 ( )
2．企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用异地托收承付结算方式结算货款。 ( )
3．我国的会计核算以人民币为记账本位币，因此，企业的现金是指库存的人民币现金，
不包括外币。 ( )
4．企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 ( )
5．无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。( )
6．企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。 ( )
7．我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币。 ( )
8．未达账款是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。 ( )
9．托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。 ( )
10．商业承兑汇票是由购货企业签发的，并由购货企业承兑。 ( )
11．企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 ( )
12．企业平时核对银行存款只需以银行对账单为准。 ( )
13．单独设置“备用金”科目的企业，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 ( )
三、其他货币资金（主要考核客观题） （一）其他货币资金包括的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。 （二）其他货币资金核算 1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。 【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤： 第一步骤：取得银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票（关键点） 贷：银行存款 第二步骤：持银行汇票购货 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票（关键点） 第三步骤：采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 销售企业（关键点）收到银行汇票： 借：银行存款（关键点） 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分； 【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。 3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
货币资金练习题 一、单项选择 1．根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是（）。 A.支付职工奖金3000元 B.支付零星办公用品购置费500元 C.支付物资采购款1500元 D.支付职工差旅费2500元 2．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请（）审查批准。 A．工商行政管理部门B．上级主管部门C．税务部门D．开户银行 3．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，凭有关发票账单报销时，应借记有关科目，贷记（） 科目。 A．银行存款B．应收票据C．应付票据D．其他货币资金 4．下列结算方式中，只适用于同城办理结算的是（）。 A．银行本票B．银行汇票C．商业汇票D．委托收款 5．商业汇票结算方式适用于购销双方（）。 A.订有购销合同的商品交易 B.非商品交易的劳务供应 C.各种预收款项的结算 D.各种托收款项的结算 6．采用商业承兑汇票结算，销货企业应在( )送交开户银行办理收款手续。 A．收到承兑的汇票时B．提交商品后C．汇票即将到期时D．汇票到期时 7.通过“应收票据”科目核算的的票据是( )。 A.商业汇票 B.银行汇票 C.银行本票 D.支票 二、多项选择 1．下列结算方式中，同城、异地均可使用的结算方式是（）。 A.银行本票 B.银行汇票 C.委托收款 D.支票 2．按照《银行结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（）。 A.现金支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 E.转账支票 3．货币资金的控制原则是（）。 A．严格职责分工B．实行交易分开C．实施内部稽核D．实施定期轮岗E．不得轮换岗位 4．下列各项属于货币资金的有（）。 A．库存现金B．银行本票存款C．银行活期存款D．银行冻结存款E．外埠存款 5．按照《现金管理暂行条例》，下列经济业务属于现金使用范围的有（）。 A.支付差旅费500元 B.支付购买材料款1200元 C.支付职工工资3500元 D.购买办公用品200元 E.李某报销医药费1500元 6．严格使用空白支票的措施有（）。
第二章：货币资金 1货币资金:是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）２现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： (1)职工工资、津贴;（2)个人劳动报酬; （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等; (5）向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费; （7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出;(８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 (2)边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。(３)企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分,必须及时送存银行，库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理Ｐ54 （１)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存) (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;（不许坐支) (3）企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；(支票填写规范) （４)贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2)一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3)临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
新准则下其他货币资金实务处理 高顿网校友情提示： 1.科目设置 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，应通过“其他货币资金”科目核算。 企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。 “其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。 外埠存款科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额。 2.外埠存款核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。 外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款” 完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。 「例」2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491400元，余额采购后退回开户银行。做如下账务处理： 将款项汇到外地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款500000 贷：银行存款500000 收到采购货物时： 借：材料采购420000 应交税费——应交增值税(进项税额)71400 贷：其他货币资金——外埠存款491400 收回多余的款项时： 借：银行存款8600 贷：其他货币资金——外埠存款8600 3.银行汇票存款核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。如有多余或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账单)，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。 「例」2007年1月14日，甲公司向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入1000000元，获得银行汇票。企业持银行汇票采购生产用材料，共花费994500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。做如下账务处理：
第二章货币资金练习题 一、单项选择 1．根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是（）。 A.支付职工奖金3000元 B.支付零星办公用品购置费500元 C.支付物资采购款1500元 D.支付职工差旅费2500元 2．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请（）审查批准。 A．工商行政管理部门B．上级主管部门C．税务部门D．开户银行 3．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，凭有关发票账单报销时，应借记有关科目，贷记（）科目。 A．银行存款B．应收票据C．应付票据D．其他货币资金 4．下列结算方式中，只适用于同城办理结算的是（）。 A．银行本票B．银行汇票C．商业汇票D．委托收款 5.商业汇票结算方式适用于购销双方（）。 A.订有购销合同的商品交易 B.非商品交易的劳务供应 C.各种预收款项的结算 D.各种托收款项的结算 6.采用商业承兑汇票结算，销货企业应在( )送交开户银行办理收款手续。 A．收到承兑的汇票时B．提交商品后C．汇票即将到期时D．汇票到期时 7.通过“应收票据”科目核算的的票据是( )。 A.商业汇票 B.银行汇票 C.银行本票 D.支票 二、多项选择 1．下列结算方式中，同城、异地均可使用的结算方式是（）。 A.银行本票 B.银行汇票 C.委托收款 D.支票 2．按照《银行结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（）。 A.现金支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 E.转账支票 3．货币资金的控制原则是（）。 A．严格职责分工B．实行交易分开C．实施内部稽核D．实施定期轮岗E．不得轮换岗位 4．下列各项属于货币资金的有（）。 A．库存现金B．银行本票存款C．银行活期存款D．银行冻结存款E．外埠存款 5．按照《现金管理暂行条例》，下列经济业务属于现金使用范围的有（）。 A.支付差旅费500元 B.支付购买材料款1200元 C.支付职工工资3500元 D.购买办公用品200元 E.李某报销医药费1500元 6．严格使用空白支票的措施有（）。 A.支票上填写日期 B.支票上填写收款单位和款项用途 C.规定付款限额 D.规定报销期限 E．支票领用人在专设登记簿上签章F．将支票交其他单位签发 7．企业取得的银行本票的款项多于结算款，应该（）。 A.通过银行退交本票多余款 B.另开支票退回企业 C．退给现金D．要求付款单位重开银行本票 三、判断 1．企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（） 2．银行汇票是由企业签发的、见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（） 3．核定库存现金限额所依据的正常开支的需要量，不包括每月一次定期发放工资和不定期的差旅费等大额现金支出。（） 四、业务题 （一）练习货币资金结算业务的核算 根据下列红旗厂（小规模纳税人）货币资金结算业务编制会计分录。
第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题 1. 以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（ A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D .存货计价审计表 2. 针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（） 。 ） 。 A. 出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井 将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因 B .会计主管不定期检查现金日报表 C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表， 日记账余额进行核对 D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异， 报经财务经理批准后进行财务处理 3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（ A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批 B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节 表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项 D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管 4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（ A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、 金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（ A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行） 。 将盘点金额与现金 需查明原因并 ） 。 ） 。 ） 。 ，不得账外设账，严禁收款
中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他 货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规 定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款） 支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10
第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银
第二章货币资金 一、单项选择题 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺 2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。． A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 9.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 10.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项
第二章:货币资金 1货币资金:就是企业在生产经营过程中停留在货币形态得那部分资金,就是可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务得交换媒介物。货币资金就是企业资产中流动性最强得一类(包括现金、银行存款与其她货币资金) 2现金得管理与核算 现金得定义:就是指存于企业用于日常零星开支得现钞。广义得现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义得现金即库存现金。 现金得使用范围:企业可以使用现金得范围主要包括: (1)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬; (3)根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定得对个人得其她支出等; (5)向个人收购农副产品与其她物资得价款;(6)出差人员必须随身携带得差旅费; (7)结算起点(现行规定为1 000元)以下得零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金得其她支出。 库存现金限额P54 (1)企业得库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天得零星开支需要量。 (2)边远地区与交通不便地区得企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天得日常零星开支量。 (3)企业必须严格按规定得限额控制现金结余量,超过限额得部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。 现金日常收支管理P54 (1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;(余款当日送存) (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位得现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金得,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围与限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额与使用情况;(不许坐支) (3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;(支票填写规范) (4)贯彻“九不准”得规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 (1)基本存款户:就是企业办理日常结算及现金支取得账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取得现金,只能通过基本存款账户办理。 (2)一般存款户:就是企业为了业务方便在银行或金融机构开立得基本存款户以外得账户,该类账户主要用于银行借款得转存以及与开立基本存款账户得企业不在同一地点得附属非独立核算得单位开立得账户,按规定,企业可以通过一般存款户办理转账结算与现金缴存,但不得支取现金。 (3)临时存款户:就是因企业得临时业务活动需要而开立得暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及
其他货币资金二级科目 银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款 交易性金融资产二级科目 成本，公允价值变动 应收（付）票据二级科目 银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月） 资产减值损失二级科目 计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回） 低值易耗品二级科目 在用，在库，摊销 长期股权投资二级科目（权益法） 成本，损益调整，其他权益变动 其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （一）应交增值税应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 （二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目
（三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 （五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目 （六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 3 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4 企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下： ?(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 ?借：其他货币资金——外埠存款500 000 ?贷：银行存款500 000 ?(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。 ?借：原材料400 000 ?应交税费68 000 ?贷：其他货币资金——外埠存款468 000 ?(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账。 ?借：银行存款32 000 ?贷：其他货币资金——外埠存款32 000 【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：?(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。 ?借：其他货币资金——银行汇票30 000 ?贷：银行存款30 000 ?(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税4 250元，材料入库。 ?借：原材料25 000 ?应交税费 4 250 ?贷：其他货币资金——银行汇票29 250 ?(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 ?借：银行存款750 ?贷：其他货币资金——银行汇票750 【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：?(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。 ?借：其他货币资金——银行本票40 000 ?贷：银行存款40 000 ?(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款34 000元，增值税5 780元，材料入库。 ?借：原材料34 000 ?应交税金 5 780 ?贷：其他货币资金——银行本票39 780 ?(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。 ?借：银行存款220 ?贷：其他货币资金——银行本票220 【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：
第二章货币资金练习题 一、单项选择题： 1．如果发现库存现金长款，应贷记( C )。 A．“其他应收款”科目B．“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目C．“库存现金”科目D．“应收账款”科目 2．银行汇票是由(C )签发的。 A．企业 B．收款人 C．银行D．持票人 3．银行汇票付款期限为自出票日起（ B ）。 A．2个月 B．1个月 C．3个月 D．6个月 4．使用银行本票支付各种款项，适用于（B ）。 A．不同票据交换区域 B．同一票据交换区域 C．同域异地均可 D．异地票据交换区域 5．银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（ B ）。 A．1个月B．2个月C．3个月D．6个月 6．商业汇票的付款期限最长不得超过( C )。 A．2个月B．3个月 C．6个月D．1年 7．在支票结算中，既可用于转账也可用于支取库存现金的是( B )。 A．库存现金支票B．转账支票C．普通支票D．划线支票 8．对银行已入账而企业未入账的未达账项，企业应当（D ）。 A．根据银行对账单金额入账 B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C．在编制“银行存款余额调节表”时入账 D．待有关凭证到达时入账 9．支票的提示付款期限为自出票日起( C )。 A．3日 B．5日C．10日 D．20日 10．信用卡中单位卡账户的资金一律从( B )账户转账存入。 A．一般存款账户B．基本存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户11．企业一般不得从本单位的库存现金中直接支付库存现金，因特殊需要支付库存现金的，应事先报（ C）审查批准。 A．企业负责人B．上级主管部门C．开户银行D．财税部门 12．信用卡的透支期限最长为(C )。 A．10天B．20天C．30天D．60天 13．托收承付结算办法规定，验货付款的承付期为( C )。 A．3天 B．5天 C．10天 D．15天 14．企业办理日常结算和库存现金收付的账户是( A )。
《财务会计学》教案 总论 知识要点： 本章阐述财务会计的定义和特征、会计核算的差不多前提、财务会计要素、财务会计核算的差不多原则、会计准则和会计制度等内容。通过本章的学习，学生应掌握财务会计的特征、会计核算的差不多前提及核算原则。 财务会计的定义和特征 财务会计的定义 财务会计是现代企业会计的一个分支，它以企业会计准则为依据，对过去的交易或事项，运用确认、计量、记录和报告等程序，要紧以通用财务报告的形式向与企业有利害关系的外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果及现金流量等方面的财务信息。 财务会计的特征 财务会计着重提供财务信息 财务会计要紧是为外部信息使用者提供财务信息 财务会计提供的财务信息要紧由通用财务会计报告加以揭示 财务会计必须遵守公认会计原则 财务会计以复式簿记系统为基础
财务会计要紧坚持实际交易价格计量属性 财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围 财务会计提供的信息不能保证绝对精确 财务会计目标与会计信息质量特征 财务会计目标 谁是会计信息使用者 会计信息使用者需要什么样的会计信息 会计如何提供这些信息 会计信息质量特征 会计信息质量特征，是指向外部使用者提供的财务会计报告必须具备的有用的决策信息和有助于治理的特征。 要紧质量特征：决策有用性 次要质量特征：可比性和一贯性 财务会计核算的差不多前提 会计主体 持续经营
会计分期 货币计量 财务会计核算的一般原则 客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则慎重性原则 重要性原则 财务会计要素
审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金 一、会计记录概况 A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元，本期借方发生额184,755,173.91元，本期贷方发生额175,902,410.00元，期末余额为59,485,947.96元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 二、审计目标 （一）确定其他货币资金是否存在； （二）确定其他货币资金的收支记录是否完整； （三）确定其他货币资金的余额是否正确； （四）确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。 查验结果：核对一致。 （三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序 1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。 提示： 对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资
题型：单选题 1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。 A、冲减财务费用 B、计入其他应付款 C、冲减管理费用 D、计入营业外收入 正确答案：D 解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入 2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、其他业务成本 正确答案：C 解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。 A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 正确答案：D 解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212,3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。 A、212.3 B、225.1 C、205.9 D、218.7 正确答案：A 解析：调节后的银行存款余额= 216+(9.6 -6.9) -6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额= 212.3（万元）。 5、下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是( )。 A、企业销售商品收到商业汇票 B、企业用银行本票购买办公用品 C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 正确答案：A 解析：选项A通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项B，C，D分别属于“其他货币资金”科目中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款的内容。 6、甲公司支付的下列款项中，可以直接使用库存现金进行支付的是( )。 A、财务部门购买账簿1800元 B、销售部门宣传费2000元
第二章货币资金练习题2 一、单项选择题 1.企业收到承租方交来现金500元，系出租包装物押金。会计分录为__D___。 A、借：现金500 贷：主营业务收入500 B、借：现金500贷：其他业务收入500 C、借：现金500 贷：其他应收款500 D、借：现金500贷：其他应付款500 2.下列项目中，企业可以用现金支付的是___A___。 A、支付个人劳动报酬 B、偿还银行小额借款 C、支付前欠某单位1 200元货款 D、退还某单位多付货款1 500元 3.职员四出差归来，报销差旅费1 500元，退回剩余现金500元。应编制的分录是___D_。 A、借：现金 2 000 贷：其他应收款 2 000 B、借：管理费用 2 000 贷：其他应收款 2 000 C、借；其他应收款 2 000 贷：现金500 管理费用1500 D、借：管理费用1500 现金500 贷：其他应收款 2 000 4.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额多出200元。经反复核查，长款原因仍然不明，经批准后应转入_B___科目。 A、“现金” B、“营业外收入” C、“待处理财产损溢” D、“其他应付款” 5.经查明原因，转出应由出纳员赔偿的现金短款200元，会计分录是_B____。 A、借：其他应收款200 贷：现金200 B、借：其他应收款200 贷：待处理财产损溢200 C、借：应收账款200 贷：待处理财产损溢200 D、借：应收账款200 贷：现金200 6.一个单位只能在一家金融机构开设一个_D_____。 A、一般存款户 B、专用存款 C、临时存款产 D、基本存款账户 7.____D__是收款人、付款人(或承兑审靖人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 A、银行本票 B、银行汇票 C、支票 D、商业汇票 8.信用卡存款应在__C___科目核算。 A、其他应收款 B、银行存款 C、其他货币资金 D、短期投资 9.银行存款日记账由__C____登记。 A、会计负责人 B、会计人员 C、出纳人员 D、业务经办人员 10.支票的提示付款期限自出票日起___C___，但中国人民银行另有规定的除外。 A、3天 B、5天 C、10天 D、15天 11.支票用于__A____。 A、同城结算 B、异地结算 C、同城或异地结算 D、国际结算 12.普通支票可以用于_C_____。 A、转账 B、支取现金 C、支取现金或转账 D、异地结算 13.某企业收到面额为20 000元的转账支票一，系公司归还的前欠货款。企业已将支票和填制的进账单送到银行办理收款手续，此时应当编制的会计分录是．A A、借：银行存款 20 000 贷：应付账款 20 000 B、借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000
恒企皮具公司 三级文件 货币资金核算制度 文件编号：HQPJ-CW-001 编制部门：财务部日期： 2010-2-2 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：
1.0目的 1.1为了进一步加强公司货币资金管理，确保货币资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部 会计制度规范——货币资金（试行）》等财经法规，结合公司实际，制定本制度。 1.2本制度所称货币资金是公司所拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。 1.3本制度适用于公司的货币资金管理。 2.0适用范围 2.1公司各部门。 3.0定义 3.1货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。 4.0职责 4.1财务部：负责公司资金的管控 5.0作业程序 5.1货币资金管理体制： 公司实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。 5.1.1总经理是公司货币资金管理的第一责任人，对公司货币资金管理承担法律责任。 5.1.2财务总监主管公司货币资金管理，对货币资金管理负领导责任。 5.1.3财务部经理是公司货币资金管理的主要责任人，对货币资金管理负主要责任。 5.1.4货币资金管理岗位的出纳人员是公司货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任。 5.1.5公司财务部负责制定和完善公司货币资金管理制度及实施细则，监督、落实各项货币资金内 控措施的实施；确保货币资金的安全完整。 5.1.6公司财务机构要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明 确各岗位的职责和权限，做到账款分离。 5.1.7出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.1.8会计人员不得兼出纳等货币资金收付的工作。 5.1.9货币资金收入业务的开票和收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人 以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。 5.1.10公司财务机构应配备合格的会计人员办理货币资金业务，并按有关规定实行定期岗位轮换。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观 公正。 5.2货币资金审批程序和权限： 5.2.1公司总经理、财务总监、财务经理和各部门负责人应当在授权的范围内进行货币资金审批，不 得超越审批权限。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，经办人 员应当在职责范围内，按照本公司有关责任人批准的意见办理货币资金业务。 5.2.2支付申请：部门或个人因公需要支付货币资金时，必须提供具备款项用途、金额、预算、支付 方式等内容的支付单据，如借款单据、发票、收据等；购买固定资产及大宗物资用款还应具 备经济合同等相关证明，然后交审批人审查。 5.2.3支付审批： 5.2.3.1部门负责人根据其职责、权限和相应程序对支付单据用途、金额、支付方式及 所附经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核并签字。 5.2.3.2公司分管领导审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，分管 领导应当拒绝批准。 5.2.3.3财务经理审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，财务经理 应当拒绝批准。 5.2.4支付复核：财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的货币资金支付业务进行复核，复