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日本的税法和税理士制度

发达国家个人所得税的借鉴意义

今日中国论坛?２００６年第５期总第１７期他山之石个人所得税是对个人取得的工资、薪金、劳务报酬等各项所得征收的一种税，它不仅具有筹集财政收入、实现社会公平的功能，而且发挥着经济“内在稳定器”的作用，因此备受世界各国的青睐。目前，世界上已有１４０多个国家和地区把个人所得税作为其税制结构中的主体税种。随着我国经济的迅速发展，现行个人所得税制度也要进行改革与完善，作者试图通过对发达国家个人所得税制度的分析，从中发现对我国税制的借鉴意义。发达国家个人所得税制度分析１．美国的个人所得税制度美国的个人所得税目前采取的是综合所得课税模式，即同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体来对待，并按一个税率公式来计算纳税，这样可以对不确定的临时性收入及时收税。其基本原则是多收入多纳税。其次，美国个人所得税在确定应税所得时，允许有一定的扣除项目和个人宽免额。扣除项目包括商业扣除和个人扣除。商业扣除是指为取得所得而发生必要的费用支出。这部分扣除的原则是“实报实扣”，没有限制。个人扣除是从调整后的总收入中所作的扣除，包括个人的某些特殊生活开支以及个人为获利而支付的“非业务费用”。这部分扣除是有限制的，可以采用分项扣除和标准扣除两种方法。个人宽免是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费和生存费的税收。其不设统一起征点，随纳税人个人情况的不同而不同。例如，美国个人所得税共有５种申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、夫妻单独申报、丧偶家庭申报及户主申报。纳税人根据各自不同的申报状态对其收入总和按规定进行扣除。高收入者的宽免额较少，低收入者的宽免额较多，较好地体现了量能负税、公平合理的原则。美国从１９８１年开始实行税收指数化调整，税收指数化是指经过立法通过的一个公式，使税制中一些项目随物价变化进行指数化调整，以实现自动消除通货膨胀对实际应纳税额的影响。目前美国的个人所得税中的个人宽免税、标准扣除、税基档次和个人劳动所得税收抵免等都实行指数化。通过税收指数化调整，能够达到纳税精细化、税负公平化的目标。美国个人所得税扣除内容照顾到每个人、每个家庭的具体情况，它是按照家庭实际支付能力征税，而不是按总收入征税。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。２．日本的个人所得税制度日本个人所得税目前采取的是混合税收模式，对于日本境内的居住者而言，除了固定的工资收入之外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等所有收入都必须纳税。在最近一次所得税法修订中，最高税率降到５０％。日本的《所得税法》规定个人所得税分为两大部分，其中３７％作为所得税向中央政府交纳，另外１３％作为住民税向地方政府交纳。对于计算应纳税部分所得时的减除费用标准，日本的所得税法有比较详细和复杂的规定。其扣除标准由三部分组成：（１）分类课税所得中必要费用的扣除。这和我们国家目前费用扣除十分相近，主要也是采用定额或定率的方式。对纳税人的个人情况不加以区分。（２）综合课税所得合计额的扣除。这部分扣除对纳税人不同的个人情况加以区分。主要是从减轻纳税人税负、保证低收入者基本生活条件的角度出发所作的扣除。例如，对人的扣除，为了照顾低收入者的生活需要会有基础扣除、配偶扣除和抚养扣除等基础性的非课税部分；为了照顾特殊人群会有残疾扣除、老人扣除等；还有对事的扣除，分别是社会保险费扣除、人寿保险费扣除、医疗费扣发达国家个人所得税的借鉴意义文／宋丽平

新个人所得税系列课-答案

《新个人所得税系列课》--考试试卷一、判断题（本大题共20小题，每小题4.00分，共80分） 1、综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。（）答案是：正确 2、新个人所得税法综合所得包括工资、薪金所得。（）答案是：正确 3、个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（）答案是：正确 4、2020年度年终一次性奖金政策不在施行。（）答案是：错误 5、新个人所得税个税项目包括其他所得。（）答案是：错误 6、新个人所得税个税项目包括经营所得。（）答案是：正确 7、新个人所得税个税项目包括综合所得。（）答案是：正确 8、新个人所得税法综合所得包括劳务报酬所得。（）答案是：正确 9、个人以非货币性资产投资，应按评估后的购置初始价值确认非货币性资产转让收入。（）答案是：错误 10、新个人所得税法综合所得包括特许权使用费所得。（）答案是：正确 11、个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊。（）

答案是：正确 12、经营所得，是指个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（）答案是：正确 13、离职经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。（）答案是：正确 14、实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。（）答案是：正确 15、新个人所得税法个税税目中取消了：偶然所得。（）答案是：错误 16、财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（）答案是：正确 17、经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。（）答案是：正确 18、无社保的只能是劳务报酬。（）答案是：错误 19、经营所得，是指个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。（）答案是：正确 20、新个人所得税法综合所得包括稿酬所得。（）答案是：正确二、单选题（本大题共5小题，每小题4.00分，共20分 1、财产租赁所得，以（）取得的收入为一次。 A.每次 B.一个月

日本税收制度简介

日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。日本的主要税种日本国税和地方税的主要税种是个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。 ( 一 ) 个人所得税个人所得税是对在日本的居民和非居民的所得课征的一种税。 1 、纳税人。日本个人所得税纳税人包括居民和非居民。居民是指在日本居住 1 年或 1 年以上的个人，应就其在日本境内外的全部所得课税。但居民如果无永久居住日本的意图而在日本设有住所或居民并连续居留日本未达 5 年者，则被视为非永久居民，应就其在日本来源所得，以及在日本境内支付或汇入日本的境外来源所得课税。个人在日本没有住所，且在日本居留未达 1 年者，称为非居民，就其在日本境内来源所得课税。 2 、课税对象、税率。日本个人所得税的课税对象是各类所得，包括利息所得、分红所得、不动产所得、薪金所得、退职所得、事业所得、转让所得、山林所得、临时所得、其他所得等。所得扣除项目主要有：基础扣除、配偶扣除、抚养扣除、残疾人扣除、老人扣除、孤寡扣除、勤工俭学扣除、医疗费扣除、社会保险费扣除、人寿保险费扣除、损失保险费扣除、捐赠款扣除、小规模企业共济

关于税务代理实务的学习总结

关于税务代理实务的学习总结姓名：张敏学号：2010011901 班级：财管1004班我国税务代理起步于税务咨询，是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步发展起来的。自１９９４年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》以来，我国的税务代理业经历了近２０年的发展历程。本文在对我国税务代理的产生与发展过程进行回顾的同时，挖掘现行税务代理制度存在的问题，寻求解决对策，进一步完善和发展我国税务代理制度一，税务代理实务的发展史税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是连接纳税人和税务机关的纽带。税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展起来的一项新兴行业。我国对税务代理制度研究萌芽于20世纪20年代，但真正的税务代理实践起源于20世纪80年代中期，从业人员以离退休税务干部为主，主要业务是开展税务咨询活动。二．税务代理实务的概念及其特征所谓税务代理制度即实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度是现代商品经济社会中税收征管体系的重要环节。而税务代理则是指税务代理人在税务代理范围内受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜的各项行为的总称三．我国税务代理制度存在的问题

以前，绝大多数税务代理机构挂靠税务机关，很多靠税务机关获得业务，代理部门设置不科学、不规范、不合理。而在国家宣布各级税务代理机构都必须与挂靠的税务机关脱钩之后，由于缺乏足够的市场活力，我国的税务代理业很快陷入了低谷。来自国内的市场压力与国外的市场竞争，使得我国的税务代理业面临极大的挑战和考验。（一）税务代理的认知度不高尽管税务代理在我国有二十几年的发展史，但是代理制度的作用在全社会尚未形成一种宣传态势，税务代理未能在社会形成大的需求。部分纳税人对代理机构的认知很大程度上局限在税务机关的下属单位，这种认识上的盲区对该行业的长足发展是不利的。我国很多纳税人的纳税意识淡薄，自觉性低，既不愿如实申报，又不愿代理介入，这种思想意识加大了税务代理业务开展的难度。（二）税务代理机构的成熟度不够 1.代理机构的独立程度税务代理机构是税务代理人的工作机构，在税务机关的指导下开展税务代理业务。从理论上讲，代理机构应该以独立、客观、公正为工作原则，但是在实践中，多数代理机构是税务机关组建的，代理机构的依赖性特别表现在财务上的不独立，因此强制代理的现象时有发生。 2.代理机构的队伍状况处于初创阶段的税务代理业，急需有责任感、事业心、职业道德的从业人员，不仅需要精通行规，还要有丰富的经验。但是目前我国税务代理队伍的特点是配备不足、年龄偏大、业务能力不均，特别是文化结构上高学历比例低。 3.代理机构的业务状况

日本的社会保障制度

论日本社会保障制度及其发展演变崔万有（辽宁师范大学外国语学院，辽宁大连116029）摘要：日本的社会保障虽然在战前就已有所发展，但其真正的发展则是从战后才开始的。1947年日本实施新宪法，开始构建和完善社会保障制度。伴随着日本经济的起飞、高速增长、低速增长、停滞、长期低迷、复苏，社会保障制度也经历了建立、扩充、困境、改革等诸多波折。经过60余载的建设和发展，日本已经形成了一套比较复杂和完备的社会保障体系。关键词:日本；社会保障；社会福利 On the History and Development of Modern Japanese Social Security System CUI Wan-you (School of Foreign Languages,Liaoning Normal University,Dalian 116029,China) Abstract:Though the social security system saw its development before World War II, the real development started well after the war. With the new constitution established in 1947, the social security system was started to come into being and under construction. As the economy experienced its takeoff, high gross, low gross, standstill, long term recession and recovery, the social security system saw its period of setup, expansion, difficulty, reformation and other problems. Over sixty years of construction and development, the social security system has grown into a complicated and complete system. Key words: Japan； social security；social welfare 一、日本社会保障制度的界定由于各个国家和地区的社会保障实践是千差万别的，关于社会保障制度的界定，世界各国的政策文献和有关论著中的具体定义不尽相同，各国都依据本国的特点和认识来描述社会保障制度的含义。即使同一国家和地区在不同历史时期以及各研究者的研究视角与价值观选择不一致，也很难对社会保障制度作出明确而统一的定义[1]4。社会保障（Social Security）一词，最早出现在美国。虽然此前已经有相关的社会保障政策及其具体实践，如英国早在1601年即颁布了《济贫法》；德国则于18世纪末率先建立现代社会保险制度，但缺乏一个较为公认的相对统一的名称。1935年美国颁布了《社会保障法》，社会保障一词即被有关国际组织及多数国家所接受。一般而言，社会保障是指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，保障无收入、低收入以及遭受各种意外灾害的公民能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患病、工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社会发展状况，逐步增进公共福利水平，提高国民生活质量[2]4。作者简介：崔万有（1969-），男，辽宁丹东人，辽宁师范大学讲师，东北财经大学博士研究生，主要从事社会保障制度、国际贸易与日本经济研究。

2020年个税改革最新方案

2020年个税改革最新方案新方案目前中国的个人所得税税目分为11类。按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。 “比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。

日本社会保障制度

一、日本的社会保障体系二战后，日本构筑了庞大、较为完善的社会保障体系，主要由年金保险、医疗保险、劳灾保险、雇佣保险、护理保险组成。这一体系的建立对保障日本经济社会的稳定发展发挥了重要作用。随着日本进入少子老龄化社会，政府也在不断对其社会保障制度进行改革。（一）年金保险体系日本年金保险体系由三层结构组成，第一层为全民皆加入的“国民年金”，第二层为按收入比率交纳的“厚生年金”和“共济年金”，第三层为“企业年金”。其中国民年金、厚生年金、共济年金为国家直接运营的公立年金。据统计，截至2007年4月，全日本加入公立年金总人数达到7,044万人。日本公立年金制度按投保人的不同具体分为：第一类被保险者指20岁至60岁之间的自营业者、农民、学生、自由职业者、无职业者；第二类被保险者指企业员工、公务员；第三类被保险者指被第二类被保险者所抚养的配偶。 1、国民年金根据日本宪法第25条，即国家有义务为国民的社会福祉、保障、公共卫生条件改善而努力之精神，面向全体国民以备养老、伤残、死亡而设立的公立年金制度，也称为基础年金，中央主管部门为厚生劳动省直属的“社会保险厅”。种类：国民年金按赔付种类可分为老龄基础年金（养老），障碍基础年金（伤残赔付），遗族基础年金（死亡赔付）。对象：国民年金法规定所有生活在日本的年龄在20-60岁期间的人员必须加入国民年金，故第一、二、三类被保险人以及常驻日本的外国人均为加入对象。但制度规定，加入厚生年金和共济年金的第二类被保险人不需缴纳保费。保费：2007年开始，个人缴纳部分上调到14,100日元/月，此后每年4月上调280日元/月，至2017年达到16,900日元/月为止。国家财政也支出相当于个人缴纳的金额。 2、厚生年金专为企业员工设置的公立保险制度。厚生年金保险法规定，缴纳25年即可享受厚生年金，同时要求从业人员达到5人以上的企业和自营业者必须加入厚生年金保险。

国内外个人所得税对比分析

国内外个人所得税对比分析班级：会计0902班姓名：袁文岑学号：0903100214 摘要：改革开放以来，随着经济发展的深入与进步，我国相关的税收制度也正在不断的发展与完善。其中，个人所得税作为其中影响程度最广的税种，似乎在近年来难以与经济发展相适应，存在着政策制度不完善，实施乏力的情况。出现了诸如：调节收入差距力度不够乃至有助扩大的趋势；税种不完善，征税面较为狭窄，难以与经济的发展相适应；实施力度与效率低下，税收结构复杂等一系列问题。然而，国外的个人所得税制度有着悠久的历史与经验，因而相较之下，更为完善和进步，也对人民的生活起到更大的保障作用。关键词：个人所得税税种收入差距社会保障正文：自从1994年正式开征个人所得税以来，我国个人所得税收入每年保持较快的速度增长，在现代税制体系中，对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。个人所得税是在收入分配的最终环节——个人所得环节征收的税种，属于直接税，最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率，体现对高收入者多征税，对低收入者少征税，从而达到公平收入分配的目的。的确，个人所得税的征收曾在一定程度上有助于调节收入分配、实现社会公平、增加国家财政收入、有利于国家发挥其强有力的宏观调控作用。然而，我们明显感觉到，随着经济的日益发展，我们的个税制度日益显现出他的弊端，对经济的进一步发展和社会保障体系的建立都有着消极影响。首先，我们要明确国家建立个人所得税制的初衷，英国在1799年便开始征收个人所得税，开历史先河。作为一种先进的、有助与社会稳定与公平的政治武器便随之被诸多国家所借鉴，并在之后的两百余年里不断完善，发展至今。然而，我们国家现在征收个税的现状是，由于设计的不合理，尤其是现行的分项按此征税的个人所得税制，对于工薪阶层所得采用九级超额累进税率，最高税率为45%，对于利息、股息、红利所得则采取20%的比例税率，工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，他们作为社会的中坚阶层，是社会的主要群体。他

2019新个税题库及答案

个税知识题库一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （ B ） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（A） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（B） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（C ） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（C） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准

要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（A） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（D）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（C） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（A） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受

税法原理试题

税法原理试题 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020

财政法自学考试辅导资料1．财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范； 2．财政法的基本原则一旦被法律确认，它对财政立法反过来又具有法律约束力； 3．财政机关在解释法律时不得违反财政法的基本原则，只能在基本原则的范围内进行； 4．试述我国1994年税法改革的具体内容（1）流转税法的改革。流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利于资源优化配置的税收分配机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内资、涉外企业，取消对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。对商品的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税，并选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。（2）所得税法的改革。企业所得税改革的目标是调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。合并了原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税，取消国营企业调节税，统一为内资企业所得税，并降低了企业所得税税率。合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，建立统一的个人所得税法。（3）其他税种法的改革。包括强化资源税，开征土地增值税；拟开征证券交易税、遗产税，将城市维护建设税改为城乡维护建设税；取消产品税、盐税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特殊税、资金税、工资调节税，拟取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一开征房地产税和车船税，以及下放屠宰税、筵席税。（4）税收征管制度的改革。改革的目标是建立一个以税收征管法为依据，以计算机现代化手段为依托，征收、管理、检查相互制约，申报、服务、稽核相互配合，科学、严密、实效的税收征管模式。改革的具体内容有：普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构；较为明确地划分各级政权机关的税收立法权和管理权。 5．某彩电厂5月份销售彩电800台，每台含税价3600元，另将20台彩电（每台含税价值3600元）赠送给关系单位。本月购进物料共计支出60万元，专用发票注明税额为8000元。计算该彩电厂5月份应缴的增值税。（1）本期销项税额=（800+20）×3600÷ （1+17%）×17%=（元）（2）本期进项税额=8000（元）（3）本期应纳税额==（元） 6．进入垄断资本主义阶段以后，财政法的行政法色彩逐渐淡化，经济法的色彩逐渐加强； 7．行政法在财政法中发挥着基础性的作用，有关财政行为的作出、财政救济的实施等，都必须遵守行政法的一般性规定； 8．事实上，财政法既属于经济法，有属于行政法，是二者交叉综合的产物。 9．中国奴隶社会财政法的内容主要包括贡赋制度、岁用制度和管理制度； 10．一条鞭法从税制上结束了中国二千多年赋役分征的历史，基本上完成了从对人税向对物税、从实物之征向货币之征的转化； 11．甲生产性企业2003年第二季度发生以下经济业务：（1）出口货物80吨，离岸价格为7000美元/吨（1美元=元）；（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，适用税率为17%；（3）对内销售货物销售收入2000万元（不含税）。出口货物假定适用17%税率，试计算该企业当期应纳税额。（1）当期进项税额为：200×17%=34（万元）（2）当期内销货物销项税额为：2000×17%=340 （万元）（3）出口货物税额为：80×7000÷10000××17%= （万元）（4）当期应纳税额为：340+=（万元） 12．自1994年起，中国在财政管理体制上改革过去的地方财政包干体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。 13．德国实行以共享税为主体，专享税为补充的分税体制； 14．税收征管中的预提税制度和税理士制度是日本卓有成效的特色制度； 15．根据《注册税务师管理暂行办法》，注册税务师在执业时享有以下权利：（1）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（2）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）以及其他必要的协助；（3）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；（4）可以对税务机关和税务人员的违法、法纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。 16．美国历史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克案。直接导致了当年所得税的存废，并最终带来了1913年的宪法修正案。 17．目前，房产税的税收减免政策主要有：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。经费来源自收自支的事业单位，从实行自收自支的年度起，免征房产税3年。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（5）经财政部批准免税的其他房产。除上面提出的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 18．中国《预算法》规定，县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库； 19．中国中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理； 20．中国《财政国库管理制度改革试点方案》要求，必须对财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。 21．上海市财政局率先开展政府采购试点； 22．《深圳经济特区政府采购条例》是中国第一部规范政府采购行为的地方性法规； 23．国家外债是一国政府或政府授权的部门、单位在国外举债并承担具有契约性偿还义务的债务。发行国家外债应当遵循的原则主要有国家主权原则、经济效益原则、量力而行原则。 24．2002年，中国第九届全国人大常委会第28次会议审议通过《政府采购法》，并正式颁布。 25．1994年以前，中国曾广泛实行不同形式的财政承包制； 26．财政法的体系可以解构为财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。 27．1994年，中国推行分税制； 28．分税制根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。 29．美国政府划分税收权限的做法属于税权分散型，其特点是赋予各级政府很大的税收权限，尤其是地方在税权上的自主性相当大； 30．在税权划分上，德国实行的是适度集中，相对分散的体制； 31．日本实行分税制，按税种划分中央与地方财政收入； 32．税负登记，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。 33．船舶吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。 34．英国于17世纪编制了第一个国家预算； 35．法国在大革命时期的《人权宣言》里对预算作出了规定 36．中国《预算法》1994年通过，1995年起施行。 37．根据中国《预算法》的规定，全国人大的预算管理职权包括：①审查权②批准权④变更撤销权。 38．中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查； 39．《预算法》规定，中央预算由全国人大审查和批准，地方各级政府预算由本级人大审查和批准； 40．国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构； 41．个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的应税所得。 42．预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理； 43．政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或为弥补财政收入的不足，针对特定人或不特定人征收，并设定特定用途的一种费用。 44．预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付； 45．财政专户是财政部门在银行设立的预算外资金专门账户，用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理。 46．按照收入的归属层次，税收可分为：中央税和地方税。 47．税收最重要和最基本的分类是将税收分为：所得税、流转税、财产税。 48．①Albert Hensel在1924年出版的《税法》一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系； 49．德国和日本的税收法律均认为税收的成立无须行政权力的介入； 50．金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表； 51．预算年度，是国家预算收支的起止期限，通常为1年。 52．中国《税收征收管理法》的立法目的，是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，而税收法定主义在现代的重点之一，是规范税收授权立法，从这个角度看，《税收征收管理法》的相关条款不足以成为税收法定主义的法律依据； 53．我国关税分为进口税和出口税两类。 54．从税收法定主义的历史传统和现实功能来看，其法律依据必须从宪法的高度加以确定； 55．从立法目的来看，中国《立法法》的目的在于规范立法，它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。 56．车船税由地方税务机关负责征收，车辆购置税由国家税务局征收。 57．按照税收法定主义，法律是税法的主要渊源； 58．行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源； 59．从性质上看，行政规章只在行政机关内部发生效力，对纳税人没有直接约束力，不是税法的渊源。 60．中国目前税法解释的现状是，法律解释的性质模糊，借解释之名行漏洞补充之实，甚至行立法之实的现象比比皆是； 61．税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力； 62．税收是一种公法上的金钱给付义务。 63．税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政性为，法院完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。 64．量能课税原则原则的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收； 65．日本学者北野宏久认为，量能课税原则只是立法原则，不是解释和适用税法的指导性原则； 66．从效力来源看，量能课税的依据是宪法平等原则，要求相同的情况相同对待，不同的情况区别对待； 67．我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。 68．纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3 个月。 69．增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为17%。

第八章失业保险制度习题与(附答案)

第八章失业保险制度一、填空题 1、失业者必须满足三个基本条件：、、。 2、非自愿失业按其形成的客观原因可分为：、、、。 3、、、通常不在失业统计之列。 4、领取失业保险金的资格条件包括、、、。 5、按现行制度规定，企业按本单位工资总额的缴纳保险费；职工按本人工资的缴纳失业保险费。 6、按现行制度规定，失业保险金支付的上限是，下限是。二、单项选择题 1、我国目前使用的作为评价国家和地区失业状况的指标是（） A、年失业率 B、失业水平 C、城镇登记失业率 D、失业程度 2、按照失业的原因可以将失业划分为（） A、自愿性失业和非自愿性失业 B、公开性失业和隐蔽性失业 C、摩擦性失业、季节性失业、技术性失业、结构性失业和周期性失业 D、完全失业和不完全失业 3、小张缴纳失业保险费6年后失业了，那么按现行制度规定，可领取失业保险金的最长期限为。 A、12个月 B、18个月 C、24个月 D、36个月 4、我国目前实行的失业保险基金的筹资机制是（） A、用人单位缴费为主、财政补贴为辅 B、企业和个人缴纳保险费 C、完全由政府财政提供 D、国家、用人单位、职工三方负担 5、下列选项不属于失业保险基金的支出范围的是（） A、失业保险津贴 B、领取失业保险津贴期间的医疗补助金 C、领取失业保险津贴期间接受职业培训、职业介绍的补贴 D、因工致残的及病故军人的家属，按规定的条件定期享受抚恤金三、多项选择题

１、失业保险作为社会保险的特征表现如下：（）Ａ、互济性Ｂ、福利性Ｃ、强制性Ｄ、社会性Ｅ、保障性 2、按失业状态的不同，失业可分为（）Ａ、完全失业Ｂ、显性失业Ｃ、部分失业Ｄ、隐性失业 3、构成失业的基本特点有（） A、在劳动年龄之内 B、有劳动能力 C、有就业意愿 D、没有找到任何职业四、判断改错 1、我国目前的失业保险制度属于一种非强制性失业保险制度。 2、失业程度是指社会失业率的大小。 3、农村劳动者拥有土地等生产资料，所以未纳入失业保险范围。 4、失业保险基金筹措的基本原则是用人单位缴费为主，财政补贴为辅。五、名词解释 1、摩擦性失业 2、给付等待期 3、失业保险六、简答题 1、简述失业者与企业下岗职工的区别。 2、简述失业保险制度的类型。七、论述题 1、概述当今世界各国普遍采用的再就业措施及其对中国的启示。第八章参考答案一、填空题 1、有劳动能力、无工作、有工作的愿望并且在积极寻找工作。 2、摩擦性失业、季节性失业、技术性失业、结构性失业和周期性失业。 3、自愿失业、部分失业和隐性失业，通常不在失业统计之列。 4、非自愿失业、处在法定工作年龄并具备工作能力、有就业愿望、履行被

整理最新个人所得税相关法规资料

个税法规目录中华人民共和国个人所得税法实施条例 (2) 关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 (8) 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 (10) 关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告 (14)

中华人民共和国个人所得税法实施条例文号：中华人民共和国国务院令第707号发文单位：国务院发文日期：2018-12-18 现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。总理李克强 2018年12月18日中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年 2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

新个人所得税归纳总结

201９年新个人所得税全面归纳总结一、纳税范围下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税: （一)工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得; （三)稿酬所得; (四）特许权使用费所得; （五)经营所得; (六）利息、股息、红利所得；（七)财产租赁所得； (八）财产转让所得; （九)偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税. 二、适用税率根据纳税范围，分三类税率： (一）综合所得,适用百分之三至百分之四十五得超额累进税率（附表1）; (二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五得超额累进税率(附表2）； (三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得与偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。" 三、应纳税所得额得计算（一）综合所得

1、居民个人综合所得居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税；有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴得,应当在取得所得得次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除与依法确定得其她扣除后得余额。（１）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法居民工资薪金所得有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月预扣预缴税款：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1—１）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入－累计减除费用-累计专项扣除－累计专项附加扣除—累计依法确定得其她扣除注:①累计减除费用，按照５000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位得任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定得范围与标准缴纳得基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费与住房公积金等; ③专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出.（具体范围、标准见附表３） (2）全年一次性年终奖（财税〔2０18〕1６4号) 居民个人取得全年一次性奖金，暂不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到得数额，按照月度税率表（附表1-３)，确定适用税率与速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

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