２００５年第６期河南金融管理ｆ部学院学报
总第１２６期Ｊ０ｕＲＮＡＬ０ＦＨＥＮＡＮＩＮｓＴＩＴｕＴＥＯＦＦ１ＮＡＮｃＩＡＬＭＡＮＡｃＥＭＥＮＴ
Ｎｏ．６２００５ＳｅＩｉａｌＮ０．１２６
【财务与会计】
刍议中小企业财务风险
刘莲花
（河南大学，河南开封４７５０００）
摘要：中小企业在我国经济中占据着重要的地位，对经济发展、扩大就业、保证人民生活以及社会稳定起着举足轻重的作用。在当前激烈的市场竞争中，中小企业面临着极大的财务风险，应从宏观和微观两方面采取应对之策，以促进中小企业健康发展。
关键词：中小企业；企业管理；财务风险
中图分类号：Ｆ２３５．１９文献标识码：Ｂ文章编号：１００８—７７９６（２００５）０６—０１１７—０２
一、中小企业财务风险形成的原因
（一）社会经济环境是中小企业财务风险产生的外部原因
改革开放以来，我国经济经历了计划经济体制向社会主义市场经济体制的转变，市场经济体制还不够完善，国内许多法律、法规还不能完全适应市场经济的需要，生产要素市场不够完善，国家尚未完全取消对金融体系的行政干预，央行运用货币政策工具对中小企业融资空间的调控有限，对中小企业的信用评估体系及信用公证制度尚未建立，特别是加入世贸组织后，与国际统一大市场融合在一起，市场变化更加复杂，中小企业缺乏应对巾＾场变化的经验，这些问题严重影响着中小企业的财务活动。中小企业的财务管理如果不能适应复杂多变的外部环境，必然会产生财务风险，并由此给企业经营活动带来困难，使其在市场竞争中失利。
（二）中小企业内部存在的缺陷
１．管理观念落后，风险意识不足。受传统计划经济管理理念的影响，企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，而事实上，财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险，这是财务风险产生的重要原因之一。
２．企业资本结构不合理，长期债务资本比例过高。我国企业资本结构不合理的现象普遍存在，具
收稿日期：２００５—０８—０８
作者简介：刘莲花（１９５７一），女，河南尉氏人，会计师。体表现在负债资本占全部资本的比例过高，财务杠杆系数比较大，很多企业资产负债率达到３０％以上。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，容易产生支付危机。
３．融资能力比较弱，缺乏对资金市场的吸引力。中小企业规模相对较小，而且缺乏足够的可抵押资产，办理抵押手续繁琐且成本高，寻找贷款担保又存在诸多困难，金融机构不愿对其投放贷款。在目前的融资机制下，中小企业的融资来源十分狭窄，融资空间小，主要是金融企业，除金融企业外，企业很难从市场获得亟需的资金。
４．资金周转速度慢。苗‘先，企业购货和产品生产决策不尽科学，库存数量大、结构不合理，致使存货周转率不高。大部分企业的流动资产中，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。其次，企业对应收账款缺乏必要的控制。一些企业为了增加销售量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式，导致企业应收账款大规模上升，加大了企业的资金回收风险。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，产生了很大的财务风险隐患。
５．盲目投资扩大生产。经济体制改革以来，中小企业面对统一的市场，实施公平竞争，也促进了各项业务开展，相当一部分企业在条件不成熟的情况下，开始扩大生产，大量购置设备和厂房，这些固定
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万方数据
【财务与会计】刘莲花刍议中小企业财务风险
资产支出占用了企业大量的货币资金。由于很多企业对市场风险认识不足，对投资规划不当，致使产品的生产和销售达不到设计要求，预期的现金流入不能够实现，正常的资金流转发生困难。
６．利润分配政策的影响。在企业效益有保证，货币资金充足的情况下，合理地分配收益，会提高企业的声誉，调动投资者的积极性，为企业今后的筹资活动奠定良好的基础。但利润分配也有一定的风险，如企业资金紧缺时，以过多的货币资金对外分配，会降低企业的偿债能力，影响企业的发展。
二、中小企业财务风险的防范措施
（一）从宏观方面看，政府应采取的措施
１．完善法律、法规和制度。由于我国已成为世界第三大贸易国，国内市场与国际市场紧密相连，因此政府应进一步制定和完善国家的法律制度，使之与国际惯例相一致，为企业的发展创造相对宽松的法律环境。
２．加大对中小企业的扶持力度。中小企业局的成立，二板市场的建立，人民银行通过信贷政策指导、鼓励各商业银行加大对中小企业的信贷投放，很大程度上解决了中小企业整体融资困难的局面，从宏观方面化解了中小企业大规模发生财务危机的可能性，极大地降低了财务风险。但是，中小企业依然面临着很多难题，正处在发展的关键时刻，因此政府应继续加大对中小企业的政策支持，鼓励中小企业做强、做大。可以采取的办法包括：（１）强化中小企业局的协凋能力。各级中小企业局应依法增强对当地中小企业的引导、协调能力，通过一定程度的政策扶特，将中小企业置于一体，形成整体优势。（２）完善二板市场。政府应进一步完善和健全二板市场，规范资本的进入、退出机制，提高中小企业上市、发行股票的质量，鼓励有较强科技创新能力和良好发展前景的中小企业上市筹措资金。（３）发展债券市场。建立中小企业信用基金并以此为担保，使中小企业可以发行债券，获得负债资金，为其提供更为广阔的融资渠道和空间。
３．建立中小企业信用评估、备案制度。企业信用是相互进行经济交往、产品赊销的一项重要判别标准，它对企业扩大产品销售，加速存货周转和资金回笼有重要意义。中小企业因规模较小，难以获得大型企业在市场上的商誉价值，所以建立一套完整、可靠、可操作性强的中小企业信用评估体系和不良记录登记备案制度，已经成为当今的燃眉之急，在社会中形成ｒ广泛的共识。建立中小企业信用档案，并通过一定的形式向利：会公开披露，可以有效地约．１１８?束中小企、｛ｋ的信用行为，避免企业因信用危机而诱发和加剧内部财务危机。
（二）从微观企业自身角度出发，应采取的措施
１．中小企业管理层要转变经营理念，树立风险观念。企业高层要提高自己的管理水平，培养和塑造正确的风险意识，对经营事项进行决策时，要充分考虑各种因素的影响，对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断，提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。
２．提高财务分析能力，做好财务预测工作。财务活动通过对财务信息的加工、整理和分析，从而对企业生产经营实施控制，因此，企业应配备高素质的财务人员，加强对内、外部相关信息的分析。首先，宏观环境虽然存在于企业外部，企业无法对其施加影响，但并不是说企业面对宏观环境变化就无所作为。为防范财务风险，财务管理人员要认真分析宏观环境及其变化情况，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对外部环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。其次，中小企业应依据生产规模和经营特点，建立一套适合自身需要的财务指标体系，通过对财务信息和指标分析，及时发现差异、分析差异，采取措施加快资金周转，提高资金收益率。另外，通过财务分析，可以合理预测企业的资金需求，提高财务预测和估计的准确件，这有利于对资金筹集、使用和分配进行科学决策和规划，降低财务风险。
３．加强会计基础工作，提高会计信息质量。会计信息的质量对经济决策的影响程度很高，虚假的会计信息往往致使决策失误，给企业造成很大的财务风险隐患。故提高会计信息质量对防范中小企业财务风险至关重要。提高会计信息质量要加强会计基础工作，包括提高会计人员素质，提高会计核算水平，完善会计控制制度，使会计对企业经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时，保证企业资产安全。
４．提高管理创新能力。“创新是一个民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力。”在激烈的市场竞争中，中小企业只有不断地进行管理创新，淘汰过时的观念和规章制度，从内部挖掘潜力，才能够有效地提高管理水平，降低财务风险，在竞争巾发展壮大。
参考文献：
［１］张新艳．试论中小企业的技术创新模式选择［Ｊ］．河南社会科学，２００２，（５）：８７—８８．
［２］徐义东，刘石兰．中小企业技术创新的优势与劣势分析［Ｊ］．郑州航空工业管理学院学报，２００３，（３）：３７—３９．
（责任编辑：杨德怀）
万方数据
刍议中小企业财务风险
作者：刘莲花
作者单位：河南大学,河南,开封,475000
刊名：
河南金融管理干部学院学报
英文刊名：JOURNAL OF HENAN INSTITUTE OF FINANCIAL MANAGEMENT
年，卷(期)：2005，23(6)
被引用次数：2次
参考文献(2条)
1.张新艳试论中小企业的技术创新模式选择[期刊论文]-河南社会科学 2002(05)
2.徐义东.刘石兰中小企业技术创新的优势与劣势分析[期刊论文]-郑州航空工业管理学院学报（社会科学版）2003(03)
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3.学位论文杨君我国中小企业ERP应用研究2008
在我国，中小企业不仅在数量上巨大，而且在国民经济中所起的作用也越来越大。我国中小企业以其灵活的机制、强大的生命力和市场适应能力
，成为中国经济社会发展的重要基础和强大推动力。然而，中小企业也明显存在着企业规模小、人才缺乏、资金短缺、技术落后、信息滞后、管理水平低和协同能力差等一系列问题。在如今的信息时代，ERP的应用日益普及。但由于ERP系统功能复杂、模块众多、投入巨大，对企业的资金实力、技术力量及人员素质有较高的要求，长期以来，ERP一直被视为是大型企业的“专利”，中小企业不适合、也不可能用ERP进行管理。然而另一方面，中小企业又处于高速成长和发展中，在管理上存在着各种各样的问题，越来越多的中小企业迫切需要应用ERP来改善企业管理的现状，突破自身发展的制约和瓶颈，提高企业的竞争力，借助信息化的管理手段，助推企业的发展。因此，中小企业也有着实施ERP的强烈需求。ERP项目是一个复杂的系统工程，存在很大风险，由于各方面条件的限制，我国中小企业应用ERP的效果不尽人意。本文研究的目的，在于破解中小企业：ERP应用的难题，找到一条中小企业ERP应用的理想路径。本文通过文献整理、理论研究、归纳分析与实证分析等研究方法，详细阐述了我国中小企业ERP应用的现状与存在的问题，探讨了中小企业应用ERP的必要性。结合我国中小企业的具体情况，重点论述我国中小企业实施ERP的基本原则和应用模式。从软件厂商、实施方和ERP软件三个角度考虑对我国中小企业ERP软件选型进行了分析。同时详细分析了我国中小企业ERP应用的关键成功因素。最后结合实际案例，分析企业存在的问题
，说明解决的途径，同时其ERP应用的效果进行了探讨。
第一章绪论，主要描述选题的目的、意义、研究问题方法和论文的主要研究内容。
第二章基本概念及文献综述，主要包括ERP相关理论、国内外研究综述以及评述。
第三章我国中小企业ERP应用现状与存在的问题，主要包括中小企业的界定、在我国经济发展中的作用，ERP为中小企业提供的支持以及我国中小企业ERP应用现状与存在的问题。
第四章我国中小企业实施ERP的基本原则与应用模式，详细阐述实施原则和实施模式，针对常用的外购模式进一步分析ERP软件的选型情况。
第五章我国中小企业ERP应用的关键成功因素分析，提出了中小企业在实施ERP时应考虑的几个因素：合理的需求、观念的改变、良好的管理基础、正确的实施策略。
第六章案例分析，通过一个实际的案例形象地说明ERP在中小企业中的实施模式及应用效果。
第七章结语，总结本文的论点以及进一步研究的展望。
本文的主要贡献在于：
(1)对我国中小企业推行ERP的现状，以及中小企业在实施ERP的过程中存在的问题进行了较全面的归纳和深入的分析；
(2)结合中小企业的特点及存在的问题，提出了我国中小企业实施ERP的基本原则，总结、归纳出几种适合我国中小企业的ERP应用模式，如外购模式、定制模式、ASP模式、外购与定制相结合的平台型ERP模式等，并对各种模式的相关问题进行了阐述和探讨；
(3)通过对现有的ERP软件市场的分析，推荐了几种适合我国中小企业的ERP系统解决方案，并对各方案的特点进行了分析；
(4)对中小企业ERP实施的关键成功因素进行了分析和探讨，有助于提高我国中小企业ERP应用的成功率。
本文对我国中小企业制定正确的ERP实施策略、选择适当的ERP应用模式、提高中小企业ERP项目的成功率，具有一定的现实意义。
4.期刊论文金铺浅议中小企业如何实现管理信息化-现代商业2009,""(3)
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中小企业是国家和社会经济的主要组成部分。本文立足中国的现代化建设和西部大开发的时代背景，通过交通工程行业的调研，以中小企业的管理
人员激励机制为研究对象，探讨通过改进中小企业的管理人员激励机制而提高企业的竞争力。
首先，本文引用了相关的激励理论，并对这些激励理论在管理实践中的情况进行论述。
人性假设理论包含着四种基本的人性假设：“经济人”、“社会人”“自我实现人”和“复杂人”。人性假设理论在相当程度上反映了员工多方面的社会、心理要求。对人性认识的发展，在一定程度上使企业管理界对人的价值、人的尊严和人在企业活动中的地位和作用的认识有了转变。
需要型激励理论主要是从人的需要出发，以人的需要、动机等心理内容为研究重点，来探讨工作动机激励的规律性。需要型激励理论主要有：需要层次理论、双因素理论、ERG论和成就需要理论。
过程型激励理论则侧重于由需要到动机，由主观需要到客观行为的中间过程，研究人是如何确定行为目标，如何选择行为方式，以及需要是如何转化为行为的动机。过程型激励理论主要有：期望理论、公平理论、目标设置理论和波特——劳勒综合激励模型。
学习型激励理论重点是研究如何改造和转化个体的行为，变消极为积极的一种理论。因此学习型激励理论通常又称为行为改造型激励理论。目前
，相关的研究成果主要有：强化理论、归因理论和学习型组织理论。
然后，本文初步探讨了中小企业的管理人员激励机制运行现状中的问题，并对其原因进行了分析。
在探讨管理人员概念的界定和划分，以及管理人员的素质及其构成情况的基础上，指出激励机制在中小企业中的作用未充分发挥，分析了中小企业激励机制的运行现状。
分析了中小企业管理人员的主要激励方法，包括高工资激励、绩效工资(包括浮动工资)、工作条件和福利、职位提升，这些方法的()接着从绩效考评体系、激励的目的和效果、激励制度化管理、激励手段和方法、激励机制中集权和分权共五个方面，来探讨中小企业激励机制中的问题及其原因所在。
接着通过真实的企业案例分析，来验证理论及本文的观点。
随后，本文根据激励理论在管理工作中的实际运用情况，结合我国的国情，分析中小企业管理人员的需求和激励的要点，提出构建更完善的管理人员激励机制模型，并论述该模型的应用。
分析和把握管理人员的需要是激励工作的基础，对中小企业的管理人员来讲，经济方面的需求是他们的首要需求。中小企业管理人员在经济需要获得一定程度的满足后，他们考虑更多的是其成长和成就需要。工作成就的需要反映了中小企业管理人员与普通员工的差异。社交和心理需要对管理人员培养自身的健康完善的人格有着不可忽视的作用和意义。
根据激励理论的有关观点、理论整合，参考现有的激励模型，结合中小企业管理人员激励要点分析的结论，设计了中小企业管理人员的激励机制模型。在基本激励模型上引进的五个因素：1、企业需要和个人需要相结合。2、企业客观的绩效评估系统。3、企业目标和个人目标相一致。4、中小企业管理人员的高层次需要。5、企业和管理人员个人的沟通。通过这个模型，建立企业和管理人员之间相互促进的互动关系。中小企业为了更好地达到企业的经济和社会目标，就必须转变观念，重视企业自身激励机制的运行情况。从激励模型的作用方式和原理来看，只有把企业的需要和个人的需要，企业的目标和个人的目标，以及外部奖酬和内部奖酬，都和谐地统一起来，并且通过企业与个人的有效沟通，才能充分发挥激励机制对管理人员的激励作用，并使这种作用的过程良性循环下去。
在中小企业管理人员激励机制模型的应用中应该注意的是：1、分析和把握管理人员的需要是激励工作的基础。2、提高管理人员的积极性和努力程度是激励工作的重点。3、实现企业目标是激励工作的最终目标。
结合第二个企业真实案例的实际情况，探讨中小企业管理人员激励机制模型的应用。
最后，本文作者根据自身从事管理工作的经验积累，参考相关的激励理论，和人力资源管理方法，对中小企业管理人员的激励机制提出几点合理化建议。
就制度化管理而言，先从建立中小企业中管理人员有效的绩效考评系统方面，再从建立中小企业完善的薪酬制度方面提出建议。同时建议在企业组织中建立有利于管理人员成长的晋升制度，以及就人性化管理方面，和企业组织与个体的学习提出建议。
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当前，我国很多中小企业制度化管理水平低下，还远远不能适应市场经济发展的要求，应有效地促进中小企业管理制度创新。对中小企业管理制度的创新进行项目化管理，非常必要，也很重要。
基于企业稳步发展的前提下，本文从中小企业的视角出发，为有效促进中小企业管理制度的创新，建立一种中小企业管理制度创新的项目化管理模式。首先，正确界定中小企业，并根据中小企业的特性提出其管理制度创新的内容。其次，采用项目化管理的方式，对中小企业管理制度的创新进行项目规划和项目范围管理。运用企业生命周期理论认清企业发展的现状，利用企业成长理论及公司治理理论等企业管理理论与方法对企业未来发展可能出现的管理制度问题进行剖析和诊断，进而对企业管理制度的创新活动制定工作分解结构（WBS）。然后，应用项目时间管理和沟通管理的理论与方法，对企业管理制度创新的进程和信息沟通进行全过程控制。最后，通过南方园林工程公司管理制度创新的项目化管理的实证分析，提出一套中小企业管理制度创新的项目化管理模式。
引证文献(2条)
1.王爱华.颜彦浅谈中小企业财务风险预警[期刊论文]-广西社会科学 2007(9)
2.康淑琴中小企业财务风险的防范[期刊论文]-内蒙古科技与经济 2007(9)
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