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第一章：增值税法
征税范围的具体规定中的特殊项目——教材33页。
货物期货交割（包括商品期货和贵金属期货）、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、调拨、销售（邮政部门以外）、单位和个人发行报刊（邮政部门以外）、电力公司向发电企业收取过网费等都属于缴纳增值税的范围。
2.属于征税范围的特殊行为
（1）对视同销售行为的征税规定
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【提示】考生要对比区别④⑤与⑥⑦⑧的差异。
（三）增值税征税范围的其他特殊规定
1.法定免税项目——见教材P34
农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。
（1）资源综合利用鼓励节能减排的优惠——见教材P35 优惠方式
优惠项目 免征 再生水、污水处理劳务、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮
胎等
即征即退
工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为
原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产
的页岩油等自产货物 即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力
（2）对宣传文化事业实行增值税优惠的规定——见教材P35
党报党刊、政府及政府组织报刊、中小学课本、少年儿童报刊、少数民主文字出版物、盲文书刊、五个民族自治区内注册的出版单位的出版物等特殊出版物先征后退。
县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。
（3）2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税——见教材P36 （4）融资租赁
批准状况
融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目 央行和对外经济贸易合作部（商所有权未转让给承租方 营业税 金融业
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务部）批准的从事融资租赁业务
的单位从事融资租赁业务
所有权转让给承租方 其他单位从事融资租赁业务
所有权未转让给承租方 服务业——租赁业 所有权转让给承租方 增值税 销售货物 征收增值税的行为 不征收增值税的行为
纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 受托开发软件产品，著作权属于受托方的
软件产品交付使用后，按期或按次收取的维
护、技术服务费、培训费
受托开发软件产品，著作权属于委托方或属
于双方共同拥有的 印刷企业同时符合三个条件的行为，按货物销售依照图书报刊杂志13%的税率征收增值税：接受出版单位委托；自行购买纸张；印刷有统一刊号（CN ）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。
不同时符合条件的按照加工劳务的17%的税率征收增值税。 要点 具体规定
基本划分标准 年销售额 的大小 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者
提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）
在50万元以下（含）的，为小规模纳税人
（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规
模纳税人
上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调
整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额
经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份
会计核算 水平 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账
簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额
和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，年应税销售额不低于30
万元的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人（P42）
特殊划分
标准
（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 下列纳税
人不办理
一般纳税
人资格认
定
（1）个体工商户以外的其他个人（指自然人） （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位） （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人） 资格认定
权限 （1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 （2）除国税局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
一、我国增值税税率和征收率的基本规定 税率和征收率 具体规定
税率
基本税率 （1）一般纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率
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17% 的外，税率为17%
（2）一般纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），
税率为17%
低税率 13% （1）粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然
气、沼气、居民用煤炭制品
（3）图书、报纸、杂志
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜
（5）国务院规定的其他货物：农产品（含干姜、姜黄；不含
麦芽）；音像制品；电子出版物；二甲醚
零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外
征收率 小规模纳税人增值税征收率为3% 特殊征收率 适用情况 注意辨析 小规模 纳税人 适用 减按2%征收率征收 计税公式：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
适用于： （1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产 （2）小规模纳税人销售旧货
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值
的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包
括自己使用过的物品
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税 一般
纳税人
适用 4%征收率减半征收 计税公式：
销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2 适用情况： （1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未
抵扣进项税额的固定资产
（2）一般纳税人销售旧货
一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税 4%征收率计税 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售
的物品在内）
（2）典当业销售死当物品
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店
零售的免税品
可选择按照6%征收率计税 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易
办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税
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力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续
生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人
或动物的血液或组织制成的生物制品
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水
泥混凝土）
后，36个月内
不得变更 处理自用过旧固定资产
处理自用过旧物 经营旧货 一般纳税人 ①自用的小轿车以及转型
前购入的设备：
应纳税额=含税销售额/
（1+4%）×4%/2
②转型后购入设备
应纳税额=含税销售额/
（1+税率）×税率
税率一般为17%，低税率范
围的农机等为13%
应纳税额=含税销售额/（1+税率）×税率 税率一般为17%，低税率范围的为13% 应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2 小规模纳税人 应纳税额=含税销售额/
（1+3%）×2% 应纳税额=含税销售
额/（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：
（1）商业企业零售价
（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）
（3）价税合并收取的金额
（4）价外费用一般为含税收入
（5）包装物押金一般为含税收入
（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）
5.包装物押金是否计入销售额
①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理；
②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理；
③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）；
④酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。
（三）视同销售行为的销售额
视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（3）按组成计税价格确定
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组价公式一：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税。
组价公式二：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，这里的消费税额包括从价计算、从量计算、复合计算的全部消费税额。公式中的成本利润率按照消费税一章国家税务总局规定的成本利润率确定。
二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）
纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。
学习思路：
进项税额
可抵扣 不可抵扣 凭票抵扣 计算抵扣 购入时不得抵扣 进项税额转出
收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
【解析】免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。
农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：
烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）
准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13% ）=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%=烟叶收购价款×17.16%
（2）运输费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
①计算基数——这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
（二）不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则
纳税人购进货物或者应税劳务用于下列项目，进项税不得从销项税额中抵扣：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
①增值税专用发票 ②海关进口增值税专用缴款书
①购进农业产品 ②运输费用
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所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5.上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额货物来源
货物去向 职工福利、个人消费、非应税项目（对内） 投资、分红、赠送（对外） 购入
不计销项也不计进项 视同销售计销项（可抵进项） 自产或委托加工 视同销售计销项（可抵进项） 视同销售计销项（可抵进项）
【特别归纳】进项税额转出有常见的三种转出方法，即直接计算转出法、还原计算转出法和比例计算转出法。
（1）直接计算进项税转出的方法——适用于材料的非正常损失
【案例】某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出=10000×17%=1700（元）。
（2）还原计算进项税转出的方法——适用于免税农产品、运费的非正常损失
【案例】某企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的材料毁损，账面成本12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。
由于运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。
（3）比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失
【案例】某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税=20000×60%×17%=2024（元）。
（四）商业企业向供货方取得返还收入的税务处理
凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
【解释】取得的返还收入不是采取计算销项税的办法，而是采取冲减进项税的方法：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。
混合销售行为和兼营行为的征税规定（重点）（能力等级3）
经营行为
分类和特点 税务处理原则 兼营 纳税人兼营不同税率应
税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税
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纳税人兼营增值税应税
项目与非应税项目
要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 纳税人兼营免税、减税
项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税
混合销售 概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系
基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一
般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值
税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税
特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核
算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根
据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应
税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主
管税务机关核定其货物的销售额：
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形 【注意】（1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率。（2）进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。（3）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是长考不衰的组合。
出口退（免）税的四个条件：一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的货物；三是必须是在财务上作销售处理的货物；四是必须是出口收汇并已核销的货物。
（一）“免、抵、退”税的计算办法（掌握）
原理分析：
免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
免——即出口货物不计销项税。
剔——就是做进项税额转出的过程，把这部分需要剔除的增值税转入外销的成本：
借：主营业务成本——外销成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
抵——用出口应退税额抵减内销应纳税，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。
“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。
退——在企业计算出当期应纳税额＜0时，才会涉及出口退税。
【关于免、抵、退税的要点归纳】
免
进项税转出——剔（计入外销成本，影响所得税）
抵减内销应纳税——抵（影响城建税）
应退税——退
（二）“先征后退”的计算办法（P69）
进项 销项
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
对从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按下列公式计算出口退税：
应退税额=增值税专用发票注明的金额×规定的退税率3%
4.新发生出口业务的退免税的政策归纳为三条（P71）：
（1）新企业新出口，一般自首笔出口之日起12个月内不按月退税，但内外销销售金额较大且外销比例高的企业，从严审批其按月退税；
（2）老企业新出口，经核实有生产能力并无违法行为的，可按月退免税；
（3）小型出口企业不按月退税。
一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）
1.基本规定（P79）
（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（2）进口货物，为报关进口的当天。
（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
2.具体规定（P79）
纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为：
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（7）纳税人发生本《实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
二、纳税期限（熟悉，能力等级2）
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
四、专用发票的开具范围（掌握）
一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。
销售免税货物不得开具专用发票（法律法规另有规定者除外）。
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小规模纳税人需要开具专用发票的，可找主管税务机关申请代开。
六、开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的处理（熟悉）（P89～P92）
B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理
C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单
D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单
第四章 营业税法
营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%；还有一个5%～20%的幅度比例税率。 税目 税率 注意问题
交通运输业 3% 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税
目
自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车
辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税（属于服务业）
建筑业 3% 包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业
报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税
（P126）；但燃气公司在售气或提供应税劳务时代有关部门
收取的管道煤气集资费要作为增值税的价外收费缴纳增值
税（P136）
金融保险业 5% 金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其
他金融业务
境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业
税
邮电通信业 3% 注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围
的区别
注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分
文化体育业 3%
文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、
培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务
以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，
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应按“服务业——租赁”项目征税
娱乐业 5%～20% 2009年1月1日起，娱乐业适用税率在5%～20%的幅度内由
省级人民政府确定
服务业 5% 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、
广告业、其他服务业
远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目
旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征
税
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——
租赁业”项目征收营业税
无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税
对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”
税目全额征收营业税
单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务
业”税目征税
转让无形资产 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承
担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，
也不征收营业税
销售不动产
以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担
投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也
不征收营业税 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除
计税依据 基本规定
允许减除特定项目金额确定营业额 【注意】可减除的条件：
（1）特定项目的特定金额
（2）凭合法有效的凭证扣除（P135）
①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票
②支付的行政事业收费和政府性基金——财政票据
③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，税务机关
对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供境外公证机构的确
认证明
④国家税务总局规定的其他合法有效凭证
计税依据
基本规定
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核定营业额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
（3）按下列公式核定：
营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）
公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定
具体情况 计税公式
应用举例 （1）以收入全额为营业额 应纳营业税=营业额
×税率
【案例】某咨询公司6月发生咨询活动咨询费收入50000元，其应纳营业税为：50000×5%=2500（元） （2）以收入差额为营业额 应纳营业税=（收入
全额-允许扣除金
额）×税率 【案例】某旅行社组团旅游共收取旅费20000元，代旅客支付餐费、门票费、住宿费、交通费共15000元。其应纳营业税为：（20000-15000）×5%=5000
×5%=250（元）
（3）按组成计税价格为营业额 应纳营业税=组成计税价格×税率 组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
【案例】某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建
筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价
400万元，其应纳营业税为：
①建筑业营业税=300×（1+20%）÷（1-3%）×
3%=11.13（万元）
（这是CPA 税法考试中营业税组价计算最常见的业
务）
②销售不动产营业税=400×5%=20（万元） 二、营业税税额抵免
1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
三、各税目营业税的计算规定
要点 计算注意问题
计税依据 （1）运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用
（2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款
和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 （3）新增：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）
单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：
①在境内载运旅客或者货物出境
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②在境外载运旅客或者货物入境
③在境外发生载运旅客或者货物的行为
税率
3% 要点 计算注意问题
计税依据 （1）总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的
余额为营业额
（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用
原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款
（3）安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应
包括设备的价款在内
（4）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计
税价格：
计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
税率
3% 要点 计算注意问题
计税依据 （1）贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。这种业务一律以利息收
入全额为营业额计征营业税
（2）纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包
括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本
期的营业额：
本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数）
实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境
外的外汇借款利息支出和人民币借款利息
（3）金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分
营业额=卖出价-买入价（P131）
（4）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）
营业额为手续费（佣金）类全部收入 金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、
寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方
价款后的余额为营业额
（5）保险业
初保业务以全部保费收入为营业额
保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人
民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算
（6）外币折算成人民币
金融保险业以外汇结算营业额的，应折算成人民币后计算营业额。汇率使用上，
金融企业采用收到外汇的当天或当季末央行基准汇价折合；保险企业采用收到
外汇的当天或当月末央行基准汇价折合
（7）金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应
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收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收
利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超
过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税
税率
5%
（五）文化体育业 要点 计算注意问题
计税依据 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包
括演出收入、播映收入（不含广告播映）、其他文化收入，经营游览场所收入和
体育收入
单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的
单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额
税率
3% 要点 计算注意问题
计税依据 服务业一般以收入全额为营业额。几个重要特殊规定：
（1）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬
（2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布
者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（注意不能扣广告制作
费）
（3）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支
付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额
（4）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保
客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税
（5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手续费收入应征收营业税
（6）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税
（7）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付
的海运费以及保关、港杂、装卸费后的余额为营业额
税率 5%
（八）转让无形资产
【特别提示】转让无形资产在一般情况下全额计税；但是转让土地使用权，差额计税。
（九）销售不动产
【特别提示】以下几个方面特别应引起注意：
（1）自建自用行为不纳营业税，但自建建筑物销售按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。这两道营业税的计税依据不同，建筑劳务的价格不等于建筑物的销售价格。其中自建建筑业的营业税一般在考试中使用组价的方法确定营业额；销售不动产按照建筑物的销售额计税。
（2）转让自建的不动产全额计税；但是转让购置或抵债得来的不动产，差额计税。
（3）个人转让住房在不同时间、不同住房性质的不同计税依据。
4.纳税人自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题
核心规则——符合规定的混合销售按照兼营处理。
具体规定——纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，要按如下规定执行：纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物、提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：
①具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
凡不同时符合上述条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。
二、营业税暂行条例和国家政策性文件所规定的免税项目
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
（2）残疾人员个人为社会提供的劳务。
（3）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（5）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）
1.预收款就发生纳税义务的四种情况:转让土地使用权、销售不动产、建筑业、租赁业。
2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
二、纳税期限（了解，能力等级2）
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
三、纳税地点（能力等级2）
纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是建筑业、转让土地使用权、销售或出租不动产的另有规定。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
【特别提示】纳税地点的基本规定：P145
一般劳务机构地；外省劳务发生地；
一般建筑发生地；跨省建筑机构地；
无形资产机构地；房屋土地所在地（坐落地）。
第十二章企业所得税法
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3．所得来源地的确定——教材255页 所得类型
所得来源地的确定 销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定 不动产转让所得
按照不动产所在地确定 动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得
按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资
所得
按照分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特
许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 三、税率（掌握，能力等级2）
企业所得税的纳税人不同，使用的税率也不同。 纳税人
税收管辖权 征税对象 税率 居民企业 居民管辖权，就其世界范围所
得征税 居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他
所得（包括非居民
企业发生在中国境
外但与其所设机
构、场所有实际联
系的所得） 基本税率25% 非居民企业 在我国境内设立机构、场所 取得所得与设立机构、场所有联系的
地域管辖权，就来源于我国的所得以及发生
在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税 取得所得与设立机构、场所没有实际联系的 来源于我国的所得 低税率20%（实际减按10%的税率征收） 未在我国境内设立机构、场所，
却有来源于我国的所得
15%税率征税
非货币形式的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
下表为税法规定的各类收入的确认时间，非常容易命制选择题。
收入的范围和项目 收入确认的具体规定
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一 般 收 入 的 确 认 1.销售货物收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时
确认收入
（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单
时确认收入
2.提供劳务收入 （1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销
售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
（2）宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前
时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入
（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进
度确认收入
（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的
期间分期确认收入
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发
生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给
每项活动，分别确认收入
（6）会员费。
会籍会员费+其他单项商品服务费方式——即时确认
会籍会员费+免费或低价商品服务费方式——收益期内分期确认
（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交
付资产或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服务
的特许权费，在提供服务时确认收入
（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关
劳务活动发生时确认收入
3.转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等取
得的收入
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，
确认收入的实现（新增）
4.股息、红利等权益性投资收益 除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入
的实现
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作
为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长
期投资的计税基础（新增）
5.利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
6.租金收入
按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性
支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收
入，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入（新增）
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7.特许权使用费
收入
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 8.接受捐赠收入 在实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
9.其他收入 是指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢
余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、
已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收
入、违约金收入、汇兑收益等
【提示】其他收入与其他业务收入不是等同概念
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的
实现 收入的范围和项目 收入的确认
特 殊 收 入 的 确 认 1.分期收款方式销售货物 按照合同约定的收款日期确认收入的实现
2.采用售后回购方式销售商品的 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有
证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融
资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应
在回购期间确认为利息费用
3.销售商品以旧换新的 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品
作为购进商品处理
4.商业折扣条件销售 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业
折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金
额确定销售商品收入金额
5.现金折扣条件销售 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债
务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现
金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时
作为财务费用扣除
6.折让方式销售 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于
销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生
的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销
售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
7.买一赠一方式组合销售 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应
将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项
的销售收入
8.持续时间超过12个月的劳务 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、
安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，
按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
9.采取产品分成方式取得收入
以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公
允价值确定
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10.非货币性资产
交换及货物劳务流
出企业 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务
【相关链接】所得税与增值税、消费税等流转税的视同销售规则是存在差别的。将资产货物用于企业内
行为
增值税 消费税 所得税 将自产应税消费品连续生产应税消费品
不计 不计 不计 将自产应税消费品连续生产非应税消费
品
不计 计收入征税 不计 自产消费品在总机构与分支机构之间转
移，用于销售的（同一县市的除外）
计收入征税 具体问题具体分析 不计 将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、
广告、样品、职工福利、奖励
计收入征税 计收入征税 计收入征税 用于企业在建工程不动产
计收入征税 计收入征税 不计收入征税 将自产应税消费品以物易物、用于投资入
股、抵偿债务 按同类平均价计收入征税 按同类最高价计收入征税 按同类公允价计收入征税
【相关链接】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除
企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。
工业企业外销货物成本=外销的产成品成本+免抵退税不得免征和抵扣的税额
3.税金
所得税前可扣除的税金图示：
准予扣除的税金的方式 可扣除税金举例
在发生当期扣除 通过计入销售税金及附加在当期扣除 消费税、营业税、城市维护建设税、出口关税、资
源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加
通过计入管理费在
当期扣除
房产税、车船税、土地使用税、印花税等 在发生当期计入相关资产的成本，在以
后各期分摊扣除
车辆购置税、购置消费品（如小轿车等）不得抵扣的增值税等 【归纳】主要税金的缴纳与退还对应纳税所得额的影响
税种
缴税（计算缴纳） 退税（税金退还） 增值税
不影响应纳税所得额 出口退税不影响所得，不增加应税所得 取得没有国务院、财政部、国家税务总局指定专项用途的增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加的返还应增加应纳税所得额 消费税
减少应纳税所得额 营业税
城建税 （三）扣除项目的标准
1.工资、薪金支出。（P262～P263）
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
项目 准予扣除的限度
超过规定比例部分的处理
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职工福利费
不超过工资薪金总额14％的部分 不得扣除 工会经费 不超过工资薪金总额2％的部分 不得扣除
职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5％的部分
准予在以后纳税年度结转扣除 （3）软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除。对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。
【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应计算缴纳个人所得税。
（3）关联企业利息费用的扣除
①核心内容：进行两个合理性的衡量——总量的合理性和利率的合理性。
第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性。
税法给定债资比例，金融企业5:1；其他企业2:1
结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息不得在当年和以后年度扣除。
第二步通过合理利率标准来判别那些未超过债资比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。 企业行为
借款利息处理 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月
以上的建造才能达到预定可销售状态的存货借款，发生
在有关资产购置、建造期间的合理的借款费用
资本化处理—列入资产成本，用折旧、摊销方式转移价值 有关固定资产、无形资产、12个月以上建造期的存货等
交付使用后发生的借款利息
费用化处理—列入当期损益，直接在当期扣除（限符合金融机构同期同类等标准）
企业生产经营过程中的借款利息 6.汇兑损失
汇率折算形成的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
7.业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（新增）。
8.广告费和业务宣传费
企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10．租赁费
租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；
（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得直接扣除。
11.劳动保护费
【相关链接】不同来源的劳动保护用品与劳动保护费的涉税比较：
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方向
来源 增值税 所得税 劳动保护
用品
外购货物 可以抵扣进项 列入成本费用扣除 自产货物 不计收入、不计销项 不属于企业所得税的应税收入 职工福利
用品 外购货物 不得抵扣进项 在职工福利限度内扣除 自产货物 视同销售计销项 属于企业所得税的应税收入
【基本规定】
企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
18.手续费及佣金支出（p267）
对于保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
对于其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
四、不得扣除的项目（掌握，能力等级3）（p267）
计算应纳税所得额时不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）不符合税法规定的捐赠支出；
（6）赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）；
（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；
（9）与取得收入无关的其他支出。
五、亏损弥补（掌握，能力等级2）（p268）
可弥补的亏损是税法口径——应纳税所得额的负数。
核心规定归纳：五年延续补亏；不能内补外。
特殊规定：（新增）
1．资产损失只能影响损失年度的损益。
2．筹建期不计算亏损年度。
3．税务查补的所得可以弥补亏损。
（四）固定资产折旧的计提年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，为20年；
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
注册会计师税法（消费税法）模拟试卷11及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 （A）轮胎 （B）电池 （C）卡丁车 （D）酒精 2 下列选项中，应征收消费税的是( )。 （A）涂料 （B）电动汽车 （C）子午线轮胎 （D）酒精 3 甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。 （A）2．62 （B）2．67 （C）2．89
（D）2．95 4 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。 （A）受托加工化妆品的企业 （B）销售啤酒的百货商场 （C）进口普通化妆品的外贸公司 （D）委托加工卷烟的企业 5 某地板企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 （A）16．8万元 （B）18．9万元 （C）18．98万元 （D）19．3万元 6 卷烟批发企业甲2015年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。卷烟批发环节的消费税税率为11％，甲企业应缴纳的消费税( )。 （A）32 500元 （B）336 000元 （C）195 000元 （D）325 000元
2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业
B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B
历年中国银行春季校园招聘面试真题及答案解析例题一： 你最大的缺点是什么？因缺点导致你出现过哪些失误？ 【参考答案】 我觉得我最大的缺点是说话太多，总急于表达自己的观点。我同学常笑话我有些好为人师，爱抢话头，对此，我很不以为然。后来我在一家银行实习的时候，为了多卖出几份理财产品，在与客户的沟通中，我总会打断客户说话的机会，急于推销产品。一个月下来，我发现自己费尽口舌，业绩也不是特别的好。还好主管及时点醒了我，他告诫我要注意控制自己的表现欲，不要人为地剥削了客户的说话权，这样很容易引起客户的不满。 为了克服这个缺点，我也采取了一些办法，比如我会在笔记本上写一句话：“少说多听”，提醒自己多注意记录、总结别人的观点，同时，在自己发表意见的之前，我也会先打草稿，列出要点，避免重复性的发言，给别人留出更多的发挥空间。在日常的交流中，我会注意适当控制自己说话的时间，提高说话的水平，学着做个耐心的倾听者。 例题二： 你是如何安排自己的学习的？ 【参考答案】 学习是一个学生的学生时代最重要的事情，作为学生，必须把学习列为首要任务。古人云，凡事预则立，不预则废。在学校期间，我为自己制定了具体的学习目标，以便和有针对性的学习。 学业上我对自己的要求是，专业课程最重要，成绩一定要，同时学习我感兴趣的非专业课课程。较难的课程如微积分等课前预习，课后复习和练习题目，对于较为简单的课程尽量在课堂上充分理解和学习，按时完成老师的作业。对于我感兴趣的非专业课程，我会选修，在完成专业学习后，我会安排周末和空闲时间进行自学。 在不同的学年，我会按照学年的学习侧重点不同，制定不同的安排。大一系统学习各科基础知识，阅读各类书籍；大二大三重点学习专业技术，并且注意实操锻炼，参与社团活动，读专业知识书籍；大四，专注实习和毕业论文答辩的准备，并持续阅读有关管理类书籍，拓宽知识面，不局限于课本知识。 计划和目标是指引自己、帮助自己学习的一个有利工具，然而是否有效，最重要的还在于坚
注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析) 第 1题：单选题(本题1.5分) 2018年3月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元（均取得增值税专用发票），改建工程当月完工，则以下说法正确的是（ ）。 A.该企业此项业务不能抵扣进项税 B.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税20万元 C.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税8万元 D.该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税8万元 【正确答案】：D 【答案解析】： 纳税人2016年5月1日~2019年3月31日购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 <换行符>该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税=20*60%=12（万元）； <换行符>该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税=20*40%=8（万元）。 <换行符> 第 2题：单选题(本题1.5分) 下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是（）。 A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产.经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税 B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除 【正确答案】：C 【答案解析】： 选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 第 3题：单选题(本题1分) 出口货物的完税价格应该包括（）。 A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.企业至离境口岸之间的运输、保险费 D.出口关税
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000
2020中国银行面试真题及答案浅析(考生回忆) 中行面试真题及答案浅析【考生回忆】 2020年中国银行春季校园招聘笔试已经落下帷幕，预计笔试后一 至两周，中国银行将会通过短信、电话、邮件等形式通知考生面试， 为考生更好准备面试，小编特整理了中国银行面试真题（考生回忆版），希望对考生有协助。 1、你对中国银行的印象，并对银行业的看法 解析：见解一定要独特，有自己的想法不要按照网上或者一定的 套路来回答，这些见解是建立在对中国银行有一定了解基础上，了解 中国银行历史概述、企业文化、往年荣誉以及新闻时事等。 2、说说你最成功、挫的一件事情？ 这类题目属于银行面试过程中典型的行为经历类问题，重在考察 行为个体在社会中所体现的活动表现和事实事件来判断其与所报考岗 位的匹配性。事件的描述需完整但又要简洁明了，重点突出。可借助STAR原则：S(situation情景)、T（task任务）、A（action行动）、R（result结果），即在某种情况下面对某一个任务采取了什么样的行为，最终取得了什么样的成果。其中行为是重点，因为通过行为即可 体现行为个体的水平素质和性格特点，同时还要注意在题干结尾处加 上从该事件中得到的经验或者教训。为了更好的应对此类问题建议考 生提前准备一至两件能够体现其某项水平或某方面性格特征的行为事件。注意水平和性格特征的选择都需紧紧结合自己所报考岗位。 解析：我觉得我最成功的一件事情就是作为一名非英语专业的学 生不但在大二下学期以523分的成绩顺利通过了英语六级考试并且在 这之后利用一年的时间通过了英语口语等级考试。 因为英语口语等级考试难度较大，不高，为了能够顺利通过考试，我一方面，增强日常英语听力练习。在规定的学习时间内多听英语歌
(A)注册会计师税法模拟题模拟169 一、单项选择题 每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 属于中央政府固定收入的税种是______。 A.城镇土地使用税 B.城市维护建设税 C.消费税(含进口环节海关代征的部分) D.增值税(不含进口环节由海关代征的部分) 答案：C [解答] 中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项A，城镇土地使用税属于地方政府固定收入；选项B。城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；选项D，增值税(不合进口环节由海关代征的部分)属于中央政府与地方政府共享收入，中央政府分享75%，地方政府分享25%。 2. 根据现行增值税的规定，下列业务属于增值税征税范围的是______。 A.房地产开发企业销售商品房 B.集邮公司销售集邮商品 C.供电公司销售用电设备 D.酒吧向顾客销售自制啤酒 答案：C [解答] 选项A，房地产开发企业销售商品房，应当征收营业税；选项B，集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税；选项D，酒吧向顾客销售自制啤酒，应当征收消费税。 3. 下列关于辅导期一般纳税人，表述不正确的是______。 A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份 C.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，实行纳税辅导期管理的期限为6个月
2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟
D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业
所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司
中国银行招聘考试笔试历年真题汇总整理中国银行校招全国统一考试，考试内容主要为行测、综合专业知识、英语和性格测试，题目实际上是不难的，但要有针对性的复习，多练题目是肯定的！建议报考的同学提前做好复习准备，考试资料可以到“壹银考”上面找找，资料确实不错，都是上届学长们根据考试情况精心整理出来的，比较有针对性，大家可以去了解一下！ 中国银行笔试经验分享一： 中行笔试15日下午1:30-4：30，全国统考，时间和题目都一样。楼主提前40分钟到了考场，一点半开考，正好是吃过午饭开始犯困的时候，楼主就在等候的大楼前坐着闭目养神了一会。亲测有效！考试的时候盯着电脑屏幕3个小时没有强烈犯困。 言归正传，考试之前就看了中行的很多笔经，对中行的题量和难度还是有心理准备的。一点半到两点半，60分钟，100道英语，50选择+50阅读，托业的类型，难度因人而异，就是时间好紧啊！！阅读想看题目再会原文找答案既快又准！2：30-3:30,70道行测题，楼主行测一般般，尤其是计算题，所以为了保险起见，做题时有选择，对于自己把握大的语言、图形和逻辑花的时间较多，计算和资料题看题目难度，有的计算较简单，有的难的，大致算一下，差不多就选一个！每题不能超过40秒！有选择性地做题才行！而且，有的计算题，就算认证算了也不一定算对！还是把能拿分的拿到手才保险！ 3:30-4:10，综合知识，55道单选+25道多选，虽然之前专业知识方面楼主花了较多时间准备，但是还是有好些没遇见的题目！此外这部分涉及中行2015年来的荣誉、大事记、价值观、战略规划等等，这些也是能在中行网上查到的！大约5~6题。 4：10-4:30，就是笔经上大家已经说了太多的6*6方格，粗加工、细加工等，倒不难，主要考人的瞬间记忆和快速反应能力吧！ 最后说一句考场，中行给每人发了一瓶水，这是楼主目前参加的所有笔试里唯一一家给考生准备的银行，谢谢！但是这里不得不说下监考老师！考试开始了，对迟到的考生，监考老师的说话声并没有压低，中途有一位考生的闹铃想起，监考老师特严肃地训斥他让他出去，那嗓门！整个考场都能听到！超级大！而当时是
202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 考友们都准备好202X年注册会计师考试了吗?本文“202X年注册会计师《税法》模拟题(6)”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕! 202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。
A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D )。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
注册会计师考试税法知识点整理精品完整版
第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
2014年中国银行招聘考试笔试真题(部分) 回忆考题： 1、英语就是考托业，和托业阅读三大题型一模一样，也是100道题，不过托业75分钟，中国银行是60分钟，时间有点紧，不过难度适中。 2、行测60分钟70道题。行测有逻辑推理和数字计算，资料分析15道题。 3、综合部分：60分钟100道题，65道单选，35道多选。 金融知识有： 信用证特点(应是短期、小额、无指定用途，题目给的是有指定用途，所以选择错误的说法即是此项。) 银监会监管机构有(货币经纪公司属于的) 存款的计息起点(元) 5月10日存了1000元，最近计息日(按季度计息，每季度末月20日) 表外业务(一、贸易融通类业务含承兑业务和商业信用证;二、金融保证类业务包括备用信用证、贷款承诺、票据发行便利、保函业务以及贷款销售等;三、衍生工具交易业务) 紧缩的货币政策和利率升高情况下，贬值还是升值，出口增加还是减少，进口增加还是减少 2004巴塞尔新资本协议三大支柱(最低资本要求、外部监管、市场约束) 计算资本充足率的扣除项(都是50%：一、商誉;二、商业银行对未并表金融机构资本投资的50%;三、商业银行对非自用不动产和企业资本投资的50%) 商业银行首要考虑的原则(安全性) 哪个属于资本市场(股票) 基尼系数(判断收入分配差异程度) 给出名义利率和通货膨胀率，问实际利率是多少(前两者相减) 从银行贷款3万元购买东东，属于货币的哪个职能 马克思利率理论中，影响利息率的根本因素是(平均利润率) 特别提款权是由哪个机构创设的一种储备资产和记账单位(是国际货币基金组织) 松的货币政策是指(扩大支出，减税)
我国实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。 国际货币基金组织的常设决策机构(是执行董事会) 时事考点有： 在哪个沙群岛的建立了三沙市(是西沙群岛) 关于莫言作品的叙述 今年十月选举的2013-2014联合国非常任理事国(是卢旺达、阿根廷、澳大利亚、韩国、卢森堡5国) 由中国自主设计建造、目前中国最先进的海洋科学综合考察船——什么号9月29日在青岛正式交付使用，中国海洋科学考察能力实现了新的突破，迈入国际先进行列(科学号) 2012年上半年我国资本和金融项目(顺差)149亿美元，其中第二季度为(逆差)412亿美元。 自9月14日起,韩国政府16个中央部门和16个政府出资研究机构1.3万名公务员,开始迁移到行政首都(世宗)市 A股交易手续费下降(20%) 关于中行： 社会责任奖 新开立哪个行，是在北欧设立的第一家营业机构(斯德哥尔摩分行) 新加坡分行获得什么性质牌照(特准全面银行牌照) 中行成功托管并代销国内首只多币种募集QDⅡ基金创新产品---(选：华夏恒生指数ETF联接基金)彰显直接融资市场实力的奖项(中国最佳债券承销商) 社会责任最佳公益慈善贡献奖 最佳雇主调查获得奖项(金融行业十佳雇主第一名) 中国银行历史悠久，哪年成立(1912年) 管理学有： 赫茨伯格的双因素理论 麦格雷戈X理论、Y理论(X理论认为人们有消极的工作源动力，而Y理论则认为人们有积极的工作源动力。)
《注册会计师考试----税法全真模拟试题（二）》(1)-注册会计师试题 一、判断题( 每小题1分，答对得1分，答错倒扣1分，不答不得分也不扣分，共15分，正确的以○表示，错误的以表示) 1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( ) 2.外商企业出口货物可予退(免)税。( ) 3.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。( ) 4.纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格的计算公式是：组成计税价格＝关税完税价格＋关税。( ) 5.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应就销售货物取得的销售额和运输该货物取得的营业额一并计算征收增值税。( ) 6.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。( ) 7.企业发生亏损，可以在今后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。( ) 8.外商投资企业从其投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业的应纳税所得额；但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减企业纳税所得额。( ) 9.林某与张某合著一本书，共取得稿费2000元，若林某分得1200元，张某分得800元。那么，林某应缴纳个人所得税56元，张某则不用缴纳个人所得税。( ) 10.如果一份合同由两方或多方当事人共同签订的，签订合同的各方都是印花税的纳税义务人。( ) 11.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其超过20％的部分计算征收土地增值税。( ) 12.进口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。( ) 13.凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，均适用《征管法》。( ) 14.税务争议案件的复议审理由司法机关进行。( ) 15.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。( ) 二、单项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文小写编号填入横线内，每小题1分，共15分) 1.增值税核算中的应税销售额不包括( )。 a.收取的集资费 b.收取的包装物租金 c.收取的补贴 d.收取的销项税额
单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A
5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。
2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、
A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C