个人所得税综合练习题及答案
一、单项选择题
1．中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减（）费用后的余额，为应纳税所得额。
A．3 200 B．800 C． 20 ％ D． 30 ％2．个人所得税采用的是（）征收制。
A\总额 B、全额 C．分项 D．单项
3．个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到（）所得项目中征收个人所得税。
A．工资、薪金 B．承包承租经营 C．劳务报酬 D．利息、股息、红利
4．具有具体内容的征税对象，在个人所得税中列举了（）项目。
A、大项B．8大项 C．10大项 D．12大项
5．翻译和审稿的收入应划归到（）项目中，计征个人所得税。
A、工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C、稿酬所得 D．特许权使用费所得
6、人取得的储蓄存款利息应当（）。
A．计入利息、股息、红利所得征税 B．计入工资、薪金所得征税
C．计入财产租赁所得征税 D．免予征税
7、生产劳动奖、超产奖，应当（）。
A．并入工资、薪金所得征税 B．并入偶然所得征税
C．免予征税D．减半征税
8．劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费用减除上采用（）的方法。
A、定额减除 B．定率减除 C．定额和定率相结合减除 D．不减除费用
9．个人将其所得通过国家机关等有关部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
A3％ B．5％ C．20％ D．30％
10．李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000元，则其应缴个人所得税（）。
A 120元 B． 240元 C． 320元 D． 400元
11．个人所得税法中所说的临时离境，是指在一个纳税年度产一次不超过（）目的离境。
A、60日
B、50日 C．30日 D．90日
12．某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的（）。
A 20 ％
B 30 ％ C．50％ D．10％
13．（）行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补。
A、高空行业 B<>
>、高温作业C．采掘业D．保险业
14．某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后，应在（）缴入国库。
A、当月7日内 B．次月7日内 C．次月10日内 D．次月15日内
15下列纳税人所得应按次征税的是（）。
A、工资、薪金所得 B．个体工商户的生产经营所得
C．稿酬所得 D．承包承租经营所得
16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为（）。
A．5％一35％超额累进税率 B5％～45％超额累进税率
C·10％～40％超额累进税率 D·20％比例税率
17．某公司职员某月取得稿酬所得 4 200元，计算申报个人所得税，应减除的费用额为（）。
A 400元 B． 800元 C．20％ D．10％
18．某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则其应纳个人所得税额（）。
A 170元
B 、45元 C
．85元D．145元
19．劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算税额应（）。
A、加征五成
B、加征三成 C．加征十成 D·不予加征
20．某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所得5 100元，则其适用税率为（）。
A． 20 ％ B． 15 ％ C．5％ D．10％
答案：
1．B2C3．C4．C5．B 6．A 7A 8．C 9．D 10．B 11．C 12．B 13．C 14．B 15．C 16．B 17．C 18C 19．A 20．D
二、多项选择题
1．我国个人所得税征收采用了（）两种税率。
A比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．加成征收
E．减税免税 F．幅度税率
2．下列各项收入中征收个人所得税的有（）。
A、劳动分红
B．离、退休工资
C．转让股权取得的收入 D．储蓄存款利息收入
E．有奖销售中奖收入 F．稿酬收入
3．个人所得税在计税时间上规定了（）等多种方式。
A、按日征 B．按次征 C．按月征 D．按季征 E．按年征 F．按旬征
4．个人所得税的纳税人包括下列情况的个人（）。
A．个体工商业户 B、我国公民个人
C．在华的外籍人员 D．不在我国居住但取得来自我国境内所得者
E．在我国居住的无户籍的中国公民 F．从我国境内取得收入的港、澳、台同胞
5．对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。
A、利息、股息、红利所得 B．稿酬所得 C．财产转让所得
D．偶然所得 E．工资、薪金所得 F．财产租赁所得
6、下列个人所得，适用20％比例税率的有（）。
A．财产租赁所得 B．财产转让所得
C．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D．稿酬所得 E．劳务报酬所得
F．个体工商户的生产、经营所得
7、职工的（）不应当计入工资薪金所得项目征税。
A、职工的加班费补贴 B．独生子女费补贴
C、托地补贴
D．科学院院土津贴
E、外籍人员的探亲费 F．年终加薪
8、下列人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的是（）。
A、中方雇员 B．外籍个人 C．派驻国外的中方人员
D．在国外取得居住权的由外方派回国的中方人员
E．港、澳、台同胞 F．我国聘请的外籍专家
9．下列征收个人所得税的奖项有（）。
A、电台有奖竞猜中奖
B、体育奖券中奖
C．福利奖券中奖 D．商场抽奖中奖
E．有奖储蓄中奖 F．省政府颁发的体育比赛奖
10．某个人出租私有房屋，其应当缴纳的税种有（）。
A、消费税 B．营业税 C个人所得税 D．城市维护建设税
E．房产税 F．印花税
答案：
1． AC 2． ACDEF 3． BCE 4． ABCDEF 5．AD6、ABDE7．BCDE8、BCEF
9．ABCDE 10． BCDE
三、判断题
1．纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。（）
2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国的所得免征个人所得税。（）
3．凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应纳个人所得税。（）
4．在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承担纳税义务。（）
5．居民承担无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国政府缴纳个人所得税。（）6．退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。（）
7、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。（）
8．所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的办法。（）
9．在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 000元。（）
10．再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减费用，而应全额征税。（）
11．两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计税。（）
12．在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。（）
13．利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。（）
14．达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个人所得税。（）
15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。（）
16．国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10％支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）
答案：
1．× 2．×3．√ 4 5√ 6、× 7√8、√ 9．√10、× 11．√12 13．√ 14．×15 16．×
四、计算题
1．某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2 800元，投资分红收入500元。请计算本月份该公民应纳的个人所得税。
解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后，
无应纳税所得额，不再计征。
稿酬应纳税所得额= 2 800 800 =2 000（元）
稿酬应纳税额=2 000 20％X（1 30％=一280（元）
投资分红应纳税=500 20％=100（元）
该公民本月合计应纳个人所得税=280＋100＝380（元）
2．某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季度奖金2 400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。
解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。
本月工薪收入应纳税额=（1200－800） 5％= 20（元）
第一季度奖金收入应纳税额=2 400X15％－75
=285（元）
本月应纳税额合计=20＋285=305（元）
3．某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。
解：应税所得额=7o0000 ×（1－20％）=56 000（元）
按税法规定应加成征收，加成计征如下（分步计算）；
56 000＝20 000＋30 000＋6 000
20 000 20 ％一=4 000（元）
30 000 20％×（l＋ 50％）= 9 000（元）
6 000 20％×（1
＋100％）=2 400（元）
应纳税额=4 000＋9 000＋2 400=15 400（元）
4．一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公司净支付的薪金所得20 000元（人民币，下同），已被扣缴所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息8 500元（已被扣缴所得税2 500元后的净收入），经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳税人在华应纳税额。
解：（l）来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额（即抵扣限
额）=[（20 000＋1200）－4 000] 20％－375
=3 065（元）
（2）来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额
=（8 500＋2 500） 20％－375=1825（元）
（3）来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额，须补缴差额部分的税款为： 3 065 1200=1865（元）
来自加拿大的收入已被扣缴税额2 500元超过该国的扣除限额，不须补税。其超出抵扣限额475元（2 500－1825），不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度内该国扣除限额的余额中抵扣。
5．甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年，实现净利润（税后利润）5 0％上交发包单位，另外50％归承包人个人所有，按照规定甲得60％，乙得40％的比例分配。另外，敖包人还要按月领取每月1000元工资（未扣税）。已知承包期间全年实现税后利润20
万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。
解：税后净利润总额=20（万元）
上交利润数额
=20 50％＝10（万元）
承包人留归分配利润，即承包经营所得=10（万元）
甲某应分得： 10万元 60％一 6（万元），乙某应分得 4万元
甲应纳税所得额260 000＋12 I 000一12 800
=62 400（元）
甲应纳个人所得税=62 400 35％－6 750=15 090（元）
同理，乙应纳税额=（40 000＋12 000－9 600）×30％
一4 250=8 470（元）
6．某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课酬金分两次支付，分别是10 00元和1200元，问怎样计算税额？
解：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
应纳税所得额=1000＋1200－800=1400（元）
应纳税额一=1400 20％= 280（元）
7．外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20 000元人民币，本扣缴税款；原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳多少个人所得税。
解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。
境外每月应纳税所得=20 000－800 3 200＝16000（元）
境外每月应纳税额=16 000 20％一375＝2 825（元）
境外所得应纳税额=2 825 6＝16950（元）
8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4 000元，作品正式出
版后，付稿酬8 000元。由于此作品很畅销又加印 500册，付稿酬2 000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴个人所得税多少元？
解：应纳税所得额=（4000＋8000＋2000）×（1 20％）
= 11 200（元）
应纳税额211 200 20％×（l 30％）=1568（元）
9．某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2 000股（面值 2元），问怎样计算个人所得税。
解：应纳税所得额= 2 2 000= 4 000（元）
应纳税额=4000 20％＝800（元）
10．某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10 000元，他将此出场费中的4 000
元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多少个人所得税？
解：（1）应纳税所得额二=0 000×（l－20％）一8 000（元）
（2）捐赠扣除限额=8 000 30％=2 400（元）
（3）捐赠扣除后的应纳税所得额一8 000－2 400
一= 600（元）
（4
）应纳税额=5 600 20％=1120（元）
11．一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8 000元，由外方公司支付5 000美元（折合人民币41 250元），该个人1994年度在我国境内实际工作340天，有25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入2 500美元（折合人民币20 625元）；我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。
解：（l）月应纳税所得额=（8 000＋41 250）－4 000
=45250（元）
（2）340天应纳税额=（45 250 30％－3 315）×12 340 365
=114 016（元）
（3）25天应纳税额=［（8 000－4 000）×15％－125] 25 30
=395．8（元）
（4）年应纳税额=114016＋395．8=114 411．8（元）
12．太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津贴500元，取得省政府奖给他的科技开发奖10 000元；当月张海还在某大学连续进行 10次技术讲座，每次取得收入3 000元（大学未扣税）；当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4 500元（出版社未扣税）。计算张海当月应纳的个人所得税。
解：（l）工薪所得应纳税=（750十200－800）× 5
％=7．5（元）
（2）劳务报酬所得应纳税=3 000X10X（1－20％）
30％－2 000
=5 200（元）
（3）稿酬所得应纳税一4 500×（l－20％）
20％×（l－30％）=504（元）
13．李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一年。按规定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某还按月领取退休工资，每月600元；作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一年应纳多少个人所得税。
解：（1）对企业单位的承包承租经营所得应纳税额：
（50 000－12 800）×30％－4 250=7 870（元）
（2）退休工资免税。
（3）个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。
则李某全年应纳税额为7 870元。
14．李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2 000元，每月缴纳有关税费300元，在出租的第三个月发生修缮费用2 000元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获得利息3 000元，并且从 1997年1月起，李某因企业效益较差而被退职的
原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么1997年李某应纳个人所得税为多少？
解：第3个月应纳税额：
（
2 000 300 800－800）×20％一20（元）
第4个月应纳税额：
（2 000－300－800 800）×20％=20（元）
第5个月应纳税额：
（2 000－300－400 800）×20％=100（元）
其余9个月应纳税额：
（2 000－300－800）×20％×= 1620（元）
国家发行的金融债券利息免税。
退职费免税。
1997年全年应纳税额=20＋20＋100＋1620=1760（元）
15．李某为某～企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20 000元，12月份为22 000元，此外李某每月还从企业领取 400元工资。计算李某应预缴税额及 12月份应纳税额。
解：李某6月份应预缴税额：
（20 000＋6 400 6X800）×30％－2 125=3 155（元）
李某12月份累计应纳税所得额：
（20 000
＋6 X 400 6 800）＋（22 000＋6 400－6
800）=37 200（元）
12月份应纳税额：
37 200 30％一4250 3 155=3 755（元）
五、综合题
1．某个体工商业户从事商品零售活动，莱纳税年度，全年实现销售额24万元（不含增值税），实际缴纳增值税额1．44万元，缴纳城市维护建设税5 000元，缴纳教育费附加 1000元，年度当中预缴所得税累计12 000元；进货成本 12万元，进货费用及水电费合计8 000元；业主工资每月 1000元，雇工两人每人月工资 500元；经营中发生火灾损失25 000元，取得保险赔款18 000元，响应政府号召为希望工程捐款2 000元。根据当地税务机关规定，个体户业主工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额，并对错误做出纠正及说明。
年度终了，纳税人自行申报所得税如下：
应税所得额=240 000－14 400一5 000－1000
－120 000 8 000 12 XI 000
－12 2 500－25 000－2 000
=40 600（元）
应纳税额=40 600 30％一4 250=7930（元）
年终应退税=12 000 7 930=4 070（元）
解；该个体户的申报核算有错误。
（l）工资支出应按税法规定进行调整，计税工资总额
=12×（60O＋2 400）=16 800（元）
调整增加应纳税所得=（12I 000＋12
2 500）一 16 800
＝（12 000＋12 000）－16 800
=7 200（元）
（2）火灾损失有赔偿的部分不应扣除，应进行调整。
（3）捐赠部分支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所得额的30％，应扣减数额待审核后确定。
（4）增值税是价外税，在计算所得额（利润川J，不能扣减增值税。
正确计算调整如下：
应纳税所得额=40 600＋7 200＋18 000
＋2 000＋14 400
=67 800＋14 400=82 200（元）
捐赠支出准许扣除限额=82 200 30％=24 660（元）
经核算捐赠支出2 000元小于准许扣除限额，可以全部列支。
全年应纳税所得额=82 200－2 000=80 200（元）
全年应纳所得税额=80 200 35％=6 750（元）
2．某演员 1997年2月10日取得演出费5 000元，支付单位扣款个人所得税800元；2月20日取得演出费1000元，支付单位扣款税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税？
解：（1）计算：应纳税所得额=（5 000+1000）×（1
－20％）
=4 800（元）
应纳税额=4 800 20％=960（元）
应补税额=960 800 40=120（元）
（2）申报：
纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。
3．1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1～12月份的个人所得情况如下：
（l）每月取得工资收入800元，l～12月份共计9 600元。
（2）1～10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30 000元。
11～12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2 000元
（3）5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各50 000元。
（4）7月份取得作曲稿酬3 000元。
在上述各项所得中，该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外，其余均未向税务机关申报纳税，有关单位也未代扣代缴。
请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为底什么行为？应该如何处理？
解：（1）计算应补缴的个人所得税款：
①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税。
②1
～10月份劳务报酬所得的个人所得税款：
[30 000 ×（l 20％）× 30％一2 000］ 10
=52 000（元）
③5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税（注：现已征税）
④5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税：
50000 20％=10 000（元）
⑤7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税：
（3 000 800） 20％ X（l－30％）=308（元）
③应补缴个人所得税款：
52 000＋10 000＋308=62 308（元）
（2）该歌星的行为属于偷税行为。
（3）应按税收征收管理法等规定进行处理。
①已纳税款（11～12月份劳务报酬所得的个人所得税）为：
（2000 800）×20％×2=480（元）
②偷税数额为 62 308元。
③应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480＋62 308
=62 788（元）
④偷税数额占应纳税额的比例为：
62308 62788=99． 2 ％
⑤除由税务机关追缴其所偷税款62 308元外，还应对该歌星处3
年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。
4．税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。发现该企业1997年1～1 2月每月工资计提时均作如下分录：
借：生产成本 120 000
制造费用 36 0D0
管理费用 45 000
应付福利费 3000
在建工程 6 000
贷：应付工资＿210 000
实发工资时，借：应付工资” 210000
贷：现金 210 000
假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长960元／月，书记960元／月，车间主任 900元／月，供销科长 900元／月，行政科长 8 50元／月，财务科长850元／月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人所得税标准。
企业每月代扣个人所得税时
借：营业外支出——代扣个人所得税31
贷：应交税金——代扣应缴个人所得税31
附：个人所得税计算表：
厂长（960 800） 5％＝8（元）
书记（960－800）× 5％一8（元）
车间主任（900 800）× 5％一5（元）
供销科长（900－800） 5％一 5
（元）
行政科长（850 800）× 5％一又5（元）
财务科长（850一800）×5％＝2．5（元）
要求：（l）请扼要指出存在问题。
（2）正确计算应代扣代缴个人所得税数额。
（3）计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200 000元，已按33％计算缴纳了企业所得税。（除题目所涉及相关事项，无其他纳税调整项目），判断该企业是否还要补交企业所得税，若补交，数额为多少？
解：（l）存在问题如下：
企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代缴义务，且扣缴税款计算分录错误，多列营业外支出，减少利润额，影响所得税。
（2）正确计算如下：
每月：厂长、书记分别应纳个人所得税（960 800－0）
÷（l～5％）×5％=8．4（元）
车间主任、供销科长应纳个人所得税（900－800 0）＋
（1－5％）×5％=5．26（元）
行政科长、财务科长应纳个人所得税（850－800－0）＋
（l 5 ％） 5％= 2 63（元）
每月合计应代扣代缴个人所得税
=2X8．4＋2 526＋2 263=32．62（兀）
全年合计应代扣代缴个人所得税=12 32．62
=391·44（元）
（3）应补个人所得税
391．44一12 31=19．44（元）
（4）计税工资限额=80 550 12=528 000（元）
实际工资=2万 12=2 520 000（元）
多列工资=2 520 000－528 000 1992 000（元）
应调增应纳税所得额一1992 000＋3lX12
＝1992 372（兀）
应补企业所得税=1992372 33％=657 482．75（元）
个人所得税习题 1、居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下： （1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。 （2）取得年终奖60000元，选择单独计税。 （3）业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。 （4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。 （其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。） 附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分） 附：按月换算后的综合所得税率表（部分） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算12月工资应预扣预缴的个人所得税额。 （2）计算年终奖应缴纳的个人所得税额。 （3）计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。 （4）计算2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。 （5）计算张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。 （1）
12月工资应预扣预缴的个人所得税额 =(10000*12-5000* 12-2000*12-1000*12-1000*12) *3%-330=30 元 （2） 60000/12=5000 元,对应税率10%，速算扣除数210 年终奖应缴纳的个人所得税额=60000*10%-210=5790元 （3） 劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额=20000* (1-20%) * 20%=3200元 （4） 2019年综合所得应纳税所得额 =10000* 12+20000* (1-20%)-5000*12-2000*12-1000* 12- 1000*12 =28000元 2019年综合所得应缴纳的个人所得税额=28000*3%=840元 （5） 840-330-30-3200=- 2720 元 应退税额2720元 2、李先生生活在某省会城市，为B公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女（父母均年满60岁）。2019年全年发生以下事项： （1）李先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”计3500元；每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元； （2）从年初开始，李先生与房产中介签订合同住房租赁合同，租赁期为2年，月租金为3000元，与妻女共同租住在此房子； （3）夫妻有一女儿，在幼儿园学习； （4）4月李先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。 （5）12月李先生与任职的B公司解除劳动合同，取得B公司给付的一次性补偿
个税习题集 一、单选题 1、以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B．德国人乙来华学习180天 C．法国人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日离境 D．英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 标准答案：C 解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2、以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费 B．劳动分红 C．投资分红 D．独生子女补贴 标准答案：B 解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。3、张某还有10个月至法定退休年龄，2009年1月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入21000元。张某原月工资为2200元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。 A.3000 B.3225 C.3355 D.3055 标准答案：D 解析：首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=21000/10=2100元；2100（平均数）+2200（当月工资）-2000＝2300元，找出适用税率15％、125； 之后计算应纳税额：应纳税额＝（21000+2200-2000）×15％-125＝3055元 4、合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得 D．利息股息红利所得 标准答案：C 解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 5、某公司代其雇员负担个人所得税，2008年5月支付给王某的工资为7000元人民币。请问单位应该为其负担（）元个人所得税。 A.676 B.800 C.600 D.781.25 标准答案：D 解析：由于王某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（1）应纳税所得额=（7000-2000-375）÷（1-20%）=5781.25（元） （2）应纳税额==5781.25×20%-375=781.25（元）6、2008年12月张琴取得如下收入：当月工资收入为3500元，全年一次性奖金为5500元。请计算张琴当月应纳的个人所得税( )。 A100 B400 C125 D275 标准答案：B 解析：（1）工资应纳个人所得税 应纳税所得额=3500-2000=1500（元） 应纳税额=1500×10%-25=125（元） （2）全年一次性奖金应纳个人所得税 第一步，先将张琴当月内取得的全年一次性奖金5500，除以12个月，得到458.33元，以458.33元为应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数，适用税率为5%，速算扣除数为0。 第二步，计算应纳税额 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 =5500×5%=275（元）
第四章个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括( )。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人 2.以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。 A.个人提供担保取得的收入 B.个人兼职取得的收入 C.个人对其任职公司投资取得的股息 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 3.某摄影师2009年10月将其精选的摄影作品交由某杂志社出版，该杂志社付给其报酬8万元。该报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.特许权使用费所得 4.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。 A.本公司工资收入1.5万元 B.体育彩票中奖收入5万元 C.承包商场经营收入30万元 D.兼职单位工资和奖金收入2万元 5.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。 A.捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分 B.捐赠额不超过应纳税所得额的50％的部分 C.捐赠额不超过应纳税所得额的60％的部分 D.可以全额扣除 6.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。 A.1176 B.1344 C.1232 D.1760 7.中国公民刘某同时在两个单位任职(属于派遣关系)，2009年8月从甲单位每月取得工薪收入1800元，从乙单位每月取得工薪收入3400元。则刘某8月应缴纳的个人所得税为( )元。 A.115 B.200 C.265 D.355 8.中国公民黄先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。黄先生2009年奖金应纳个人所得税（）。 A.4975元 B.5275元 C.7495元 D.7735元
个人所得税综合练习 1、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2013年个人收入如下： (1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。 (2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元;从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 要求：计算温先生2013年度应纳个人所得税是多少？ 答案： （1）月工资应纳个人所得税=[(18000-3500)×25%-1005]×8+[(18000+5000-3500)×25%-1005]×4=36440(元) 12月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。 50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105 业绩奖励应纳个人所得税=50000×10%-105=4895(元) 工资薪金应纳个人所得税合计=36440+4895=41335(元) （2）C国所得个税抵免限额=14000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元) 在C国已纳税额=2100+17000=19100(元)，所以无须补税。 2、中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2013年取得以下各项收入： (1)每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。 (2)郑某还担任某有限责任公司董事，2013年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税; (3)郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元(仅考虑房产税，不考虑其他税费); (4)郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 要求：计算郑某2013年应纳个人所得税时多少？ 答案： （1）对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×10+[(8000+10000-3500)×25%-1005]+[(8000+4000-3500)×20%-555]=7215(元); 12月份奖金收入应纳个人所得税：15000÷12=1250(元)，适用税率3%。 奖金收入应纳个人所得税=15000×3%=450(元) 工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=7215+450=7665(元) （2）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元) 郑某董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元) （3）租金应缴纳的个人所得税=(10000-10000×4%)×(1-20%)×10%×9=6912(元) （4）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得
国家税收个人所得税练习题
个人所得税练习题及答案 一、判断题 1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（） 3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（） 4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。（） 5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。（） 6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。（） 8、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（） 9、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。（） 11、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。（） 12、纳税人取得年终加薪，应将年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。（） 13、员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。（） 20、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。（） 21、获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在计征个人所得税时，可以在扣除20％的费用前扣除该费用。（） 23、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每
月取得工薪收入1500元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（） 24、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（） 25、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。( ) 26、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（） 27、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（） 29、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。（） 30、在计算个人所得税时，个人独资企业以投资人为纳税义务人，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。（） 32、英国人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2011年亨利先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（） 33、某歌星取得一次劳务报酬2．4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（） 34、我国某作家叶某所著一本小说于2011年12月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构汇来的稿酬3000美元。因叶某为中国居民，则这笔所得应作为来源于中国境内的所得。（）
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。 A: 890元 B: 2045元 C: 2095元 D: 2200元 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费） A: 400元 B: 420元
C: 800元 D: 1000元 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择固定一地申报纳税
4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率 B: 适用5％－35％的超额累进税率 C: 20％的比例税率 D: 适用5％－45％的超率累进税率 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。 A: 奖金 B: 年终加薪
C: 独生子女补贴 D: 加班费 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。 A: 255 B: 360 C: 1095 D: 1445
7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。 A: 20000 B: 21000 C: 22000 D: 25000 8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。 A: 经营性租赁方式发生的租赁费 B: 融资性租赁方式发生的租赁费
个人所得税例题及答案 个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下: (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一( 幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求:根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案】 (1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元) (2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税 =2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264(元) (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元) 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下: (1)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元; (2)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据; (3)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市 公司的股息，该个人税前获利(股息)53000元; (4)10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用 单位每月支付给李某工资4000元和8000元。按照协议，李某向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明; (5)2月份以100000元购买A企业股权，并于10月份以250000元将股权转让 给张先生; (6)李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳 了个人所得税3000元和6000元; (7)每月取得工资6000元，于2011年12月份取得全年奖金12000元。 (以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
个人所得税例题及答案 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： （1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （2）将本人一部长篇小说手稿的着作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 （4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 （5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 （6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元） （2）着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元） （4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+×20%=200+1064=1264（元） （6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元） 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下： （1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元； （2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000
个人所得税练习题 一、单选题 1.王教授某出版社委托，为该出版社即将出版的一本专业书籍审稿，从出版社取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A、工资酬金所得 B、劳务报酬所得 C、稿酬所得 D、特许权使用费所得 2.下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（）。 A、加班费 B、特殊工种补助 C、独生子女补贴 D、奖金 3.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（）征税项目。 A、偶然所得 B、财产转让所得 C、股息红利所得 D、特权使用费所得 4.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的是（）。 A、张某获得的保险赔款 B、王某出租房屋所得 C、李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D、赵某领取和按照国家统一规定的退休工资 5.根据《个人所得税法》的规定，个体工商户、经营所得采用的税率形式是（）。 A、超额累进税率 B、全额累进税率 C、超率累进税率 D、超倍累进税率 6.某单位高级工程师刘先生于2007年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）。 A、1160元 B、1200元 C、1340元 D、1500元 7.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。 A、捐赠不超过应纳税所得额的10%的部分 B、捐赠不超过应纳税所得额的12%的部分 C、捐赠不超过应纳税所得额的15%的部分 D、捐赠不超过应纳税所得额的30%的部分 8.某设计师业余时间承接一项设计项目，一次性取得收入60000元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。
个人所得税》练习题与答案 —、单选题（20 X 1） 1?我国个人所得税法已经（C）次修订。 A. 四 B.五 C.六 D.七 2、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（C）。 A .来源于中国境内的所得 B .来源于中国境外的所得 C .来源于中国境内、外的所得 D ?不需要缴纳个人所得税 3、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（C）日的离境。 A . 365 B . 183 C .90 D .180 4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（A）。 A .工资、薪金性质的所得 B .劳务报酬所得 C ?偶然所得 D ?特许权使用费所得 5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（C）。 A . 扣缴义务人确定 B .纳税人自行确定 C .主管税务机关确定 D .纳税人与主管税务机关协商确定 6 、下列所得应缴纳个人所得税的是（C）。 A .离退休工资 B .国债利息 C .企业债券利息 D .保险赔款 7、下列所得不征个人所得税的是（C）。 A .职工取得单位发放的奖金 B .个体户取得的经营收入
D .劳务报酬所得 C .独生子女补贴 8、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得用于对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过应纳税所得额 (D)的部分，可在税前扣除。 A.3% B .10% C .20% D .30% 9、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是( D)。 A .保险赔款 B .军人的复员费 C .救济金 D .残疾人取得的生产经营所得 10、在中国境内无住所而在境内居住满 (D)日的个人为居民纳税人。 A .183 B .200 C .360 D .365 11、下列所得属于来源于中国境内所得的是( C)。 A .中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水 B .将财产出租给在英国的中国公民使用 C .日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资 D .中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得 12 、英国人詹姆斯先生2010 年5 月8 日来华工作，2011 年5 月1 日回国休假，2011 年 6 月10 日又来华，2011 年8 月25 日回国，2012年3月15日又来华。则约翰先生(D)。 A.2010 年度为居民纳税人，2011 年年为非居民纳税人B . 2010 年度为非居民纳税人，2011 年度为居民纳税人C .2010 年 度和2011 年度均为居民纳税人 D . 2010年度和2011年度均为非居民纳税人 13、我国个人所得税的征收方式是( D)。 A .个人自行申报 B .由税务机关上门征收 C .代扣代缴 D .代扣代缴和个人自行申报
2019年个人所得税新税制知识测试题 姓名：成绩： 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1《、个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的施行日期：。（） A、2019 年1 月1 日 B、2019 年2 月1 日 C、2018 年12 月1 日 D、2019 年6 月1 日 2、个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（） A.烈属取得的经营所得 B. 洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3. 改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（） A.特许权使用费所得 B. 利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得 4. 下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（） A.“三险一金” B. 大病医疗 C.商业健康险支出 D. 保险赔款 5、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。（） A、五 B、十 C、十五 D、二十
6、下列各项中, 不应当征收个人所得税的是( ) A.股息、红利所得 B. 中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D. 转让上市公司股票所得 7、下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是() A.专利权所得 B.著作权所得 C.稿酬所得 D.非专利技术所得 8、下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是( ) 。 A.红利所得 B. 股息所得 C.中奖所得 D. 租赁财产所得 9、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬 B.提供电影剧本而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 10、个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （） A.稿酬所得 B. 偶然所得 C.其他所得 D. 特许权使用费所得 二、多选题（每题2分，共40分） 1. 个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有（） A.工资薪金所得 B. 偶然所得 C.劳务报酬所得 D. 经营所得 —
个人所得税习题
个人所得税习题 1．某集团公司总经理张先生2012年各项收入情况如下： （1）每月工资5 000元，12月分得全年效益工资90 000元； （2）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20 000元，其中：张总分得稿酬12 000元，并拿出3 000元通过民政部门捐赠给某贫困地区； （3）5月将市内私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2 000元； （4）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80 000元； （5）将两年前购买的一处未居住房产出售，购入价格2 000 000元，出售价格3 500 000元，另支付出售时的相关税费80 000元。 要求：根据资料，计算张先生2012年收入应缴纳的个人所得税。 2．资料：（1）A市某建筑业个体户甲，财务制度健全，会计核算规范，2012年5月１日，甲承接B市某单位一项总造价为850万元的建筑工程，按协议规定，甲须按照基本建设单位的要求，设计图纸并负责工程施工及装潢。甲委托B市工程设计师乙设计该项工程的图纸，乙为此取得收入3万元。2012年8月，木工丙（甲长期雇员）取得工资3 200元。个体户甲2012年度全年应税所得48万元。（2）李某于2012年5月1日承包某建筑公司工程，根据协议规定，李某年终按规定上缴20万元承包费后，其余成果归己。2012年该建筑工程公司实现税后净利润70万元，上缴承包费后，李某实际取得经营成果50万元。 要求：（1）根据上述资料，计算甲、乙、丙应纳个人所得税额； （2）计算李某应纳个人所得税额； 3．俊平税务师事务所于2012年5月1日接受居民李某的委托，代理审查其4月份应纳的个人所得税。税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某3月份取得以下几笔收入：（1）李某于2011年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10 000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬3 000元。（2）李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入30 000元。（3）李某于本月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房，出租给陈某经营服装。协议规定，租期一年，年租金96 000元，本月取得租金收入8 000元。（4）李某因购买体育彩票中奖取得奖金100 000元，其中40 000元直接捐赠给贫困灾区。（5）李某在自己本单位取得本月工资薪金收入8 800元。要求：请根据上述资料，计算李某4月份本人实际应负担的个人所得税额。 4．某纳税人2012年全年从中国境内取得工资收入80 000元；国债利息2 000元；取得中彩收入50 000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30 000元；出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10 000元
一、单项选择题 1. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（B ）税目缴纳个人所得税。 A．个体工商户的生产、经营所得B．工资、薪金所得 C．劳务报酬所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2. 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（A ）应税项目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．偶然所得 3. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（C ）税目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．利息、股息、红利所得 4. 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（C ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．个体工商户的生产、经营所得 C．劳务报酬所得D．利息、股息、红利所得 5. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（A ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．偶然所得 6. 下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是（B ）。 A．个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税 B．对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，也要征收个人所得税 C．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D．个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自2008年10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税） 7. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（D ）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入 8. 下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法不正确的是（ D ）。 A．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税 B．对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C．对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 D．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税 9. 作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月10日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（D ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元 10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( A )。 A．劳动分红B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴
1、某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2008年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元，1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－ 20 000－8 200－4 000－3500＝68 300(元) (2)全年应纳税所得额＝107 200＋68 300＝175 500(元) (3)12月份应缴纳个人所得税＝175 500×35％－14 750－34 180.9＝12494.1(元) 2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。 【答案】应纳税所得额＝(8 000＋12 000＋25 000)×(1－20％)＝36 000(元) 应纳税额＝36 000×30％－2 000＝8 800(元)
3、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税。 【答案】 (1) 出版时应纳个人所得税税额＝5000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝560(元) (2) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税，再减除出版时已纳税额，则应纳个人所得税税额＝8000×（1－20％)×20％×(1－30％)－560＝336(元) (3)个人的同一作品连载，应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得，计征个人所得税。因此，连载收入应纳税＝(1000＋1000＋1500－800)×20％×(1－30％)＝378(元) (4)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274(元) 4、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税。 【答案】