第四章主要经济业务的处理（3）
资本的增减:
资本主要包括实收资本和资本公积。
实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。
资本公积是指企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
本节简要介绍实收资本、资本公积增减的会计处理。
一、接受投资
对于投资者投入的资本，股份有限公司应通过“股本”科目核算，其他各类企业应通过“实收资本”科目核算。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
（一）主要账户设置
1.实收资本账户
（1）账户的性质：所有者权益类账户。
（2）账户的用途：用来核算投资者按规定投入企业的资本。股份有限公司的投资者投入的资本称为“股本”。
2.“资本公积”账户
（1）账户的性质：所有者权益类账户。
（2）账户的用途：用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（即资本或股本溢价），直接计入所有者权益的利得和损失也通过本账户核算。（二）主要经济业务的账务处理
1.接受现金资产投资的账务处理
【例题·分录题】20×9年1月8日，A、B、C三个投资者各投资500 000元成立山川有限公司，实收资本 1 500 000元。会计部门根据公司章程及银行收账通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：银行存款 1 500 000
贷：实收资本—A投资人 500 000
—B投资人 500 000
—C投资人 500 000
【例题·多选题】A公司原由甲、乙、丙三人投资，三人各投入100万元。两年后丁想加入，经协商，甲、乙、丙、丁四人各拥有100万元的资本，但丁必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。若丁以120万元投入A公司，并已办妥增资手续。则下列表述的项目中能组合在一起形成该项经济业务的会计分录的项目是（）。
A.该笔业务应借记“银行存款”科目120万元
B.该笔业务应贷记“银行存款”科目120万元
C.该笔业务应贷记“实收资本”科目100万元
D.该笔业务应贷记“资本公积”科目20万元
『正确答案』ACD
『答案解析』会计分录：
借：银行存款 1 200 000
贷：实收资本 1 000 000
资本公积 200 000
【例题·分录题】承前分录题，经营一年后，山川公司留存收益为150 000元。2×10年1月31日，有另一名D投资者欲加入该公司，并希望占有25%的股份,经协商，该公司将注册资本增加到2 000 000元，D投资者需要投资550 000元货币资金,款项已收到存入银行。会计部门根据修改后的公司章程及银行收账通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：银行存款 550 000
贷：实收资本—D投资人 500 000
资本公积—资本溢价 50 000
2.接受非现金资产投资的账务处理
【例题·分录题】20×9年12月1日，A、B、C三家公司共同投资组成江河有限公司。按江河公司的章程规定，注册资本为9 000 000元，A、B、C三方各占1/3的股份。A公司以厂房投资，投资各方确认的价值为3 000 000元（同公允价值），B公司以价值3 000 000元（同公允价值）的一项专利投投资，其价值已被投资各方确认；C公司以货币资金投资，并已存入江河公司的开户银行。
会计部门根据公司章程及银行收账通知等有关资料，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：固定资产 3 000 000
无形资产 3 000 000
银行存款 3 000 000
贷：实收资本—A投资人 3 000 000
—B投资人 3 000 000
—C投资人 3 000 000
【真题.分录题】乙公司2012年8月末资产总额为500万元，负债总额为120万，9月份发生如下经济业务：
（1）以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备
（2）向光大公司购买生产用资料15万元（不考虑相关税费），材料已入库，款项未付。（3）用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。
（4）向银行借入2年期借款20万元。
（5）接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）
要求： (1)根据上述经济业务，编制业务（1）会计分录 ;
（2）根据上述经济业务，编制业务（2）会计分录;
（3）根据上述经济业务，编制业务（3）会计分录
（4）根据上述经济业务，编制业务（4）会计分录 ;
(5) 根据上述经济业务，编制业务（5）会计分录
（6）计算9月末资产总额 ;（答案中的金额单位用万元表示）
答案：(1)借:固定资产30;贷:银行存款 30
(2)借:原材料 15;贷:应付账款 15
(3)借:应付账款 15;贷:银行存款 15
(4)借:银行存款 20;贷:长期借款 20
(5)借：无形资产 20 贷：实收资本 20
（6）540
【真题.分录题】. 资料一：假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC 有限公司的章程规定，注册资本为1200万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A 公司以厂房投资，该厂房原值600万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为400
万元(同公允价值)；B公司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金400万元投资，已存入ABC公司的开户银行。
资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到2000万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。D
公司以价值500万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20％的股份；E公司需以货币资金出资500万元，以取得20％的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。
要求：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录
（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录
（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录
（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录
（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录。
答案：（1）借：固定资产 ;贷：实收资本（或股本）
（2）借：固定资产
无形资产
贷：实收资本
（3）借：银行存款 ;贷：实收资本
（4）借：无形资产 ;贷：实收资本资本公积-资本溢价
（5）借：银行存款 ;贷实收资本资本公积-资本溢价
【真题.分录题】. 资料一：假定A、B、C三公司共同投资组成ＡＢＣ有限责任公司，按ＡＢＣ有限公司的章程规定，注册资本为９００万，ＡＢＣ三方各占三分之一的股份。假定Ａ公司以厂房投资，该厂房原值５００万，已提折旧３００万，投资各方确认的价值为３００万（同公允价值）；Ｂ公司以价值２００万的新设备一套和价值１００万的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ＡＢＣ公司移交了专利证书等有关凭证；Ｃ公司以货币资金３００万投资，已存入ＡＢＣ公司的开户银行。
资料二：假定Ｄ公司和Ｅ公司有意投资ＡＢＣ公司，经与Ａ、Ｂ、Ｃ三公司协商，将ABC
公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权，D公司需以货币资金出资400万，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取的20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。
要求：（1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。
（2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。
（3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。
（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时会计分录。
（5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时会计分录。
借款：
企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款，通过“短期借款”科目进行核算，期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。以下简要说明借款发生、计提利息和偿还的会计处理。
（一）账户设置
① 按期（月）预提利息
（二）主要经济业务的账务处理
1.短期借款的账务处理
（1）短期借款借入的账务处理。
【例题·分录题】20×9年1月1日，长江公司从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为3个月，年利率为6%的借款200 000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
（2）计提短期借款利息的账务处理。
【例题·分录题】承前例，20×9年1月31日及2月28日，长江公司计提本月应承担的上述短期借款的利息为1 000元（200 000×6%÷12）。会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：财务费用 1 OOO
贷：应付利息 1 000
（3）支付利息及归还短期借款的账务处理。
【例题·分录题】承前例，20×9年3月31日，长江公司以银行存款支付利息及归还短期借款。会计部门根据预提利息计算表及银行付款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：财务费用 1 000
应付利息 2 000
短期借款 200 000
贷：银行存款 203 000
2.长期借款的账务处理
（1）长期借款借入的账务处理。
【例题·分录题】20×9年1月1日，长江公司从银行借入到期一次还本分期付息，偿还期限为3年，年利率为6%的借款1 000 000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款—本金 1 000 000
（2）计提长期借款利息的账务处理。
【例题·分录题】承前例，长江公司自借入上述长期借款后至2×11年9月30 日的每个季度末,计提本季应承担的利息。
『正确答案』
1 000 000×6%÷4＝15 000（元），会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录：
借：财务费用 15 000
贷：长期借款——应计利息 15 000
计提利息时，
借记“财务费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。
（3）支付利息及归还长期借款的账务处理。
应按归还的金额，借记“长期借款—本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。
【例题·分录题】承前例，2×11年12月31日，长江公司以银行存款支付利息及归还长期借款。会计部门根据预提利息计算表及银行付款通知，应编制如下会计分录：『正确答案』
借：财务费用 15 000
长期借款—应计利息（15 000×11）165 000
—本金 1 000 000
贷：银行存款 1 180 000
【真题.分录题】. 2012年1月1日，丙公司从银行借入资金元，借款期限为2年，年利率为7％(每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项己存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款元，增值税税额为元，设备于当日投入使用。设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录
（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录
（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录
（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录、
（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值
【真题.分录题】. 华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计元，期限为6个月，年利率为6％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
编制有关会计分录：（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。
（2）1月31日，计提l月份短期借款利息
（3）3月31日，支付第一季度利息费用
（4)4月30日，计提4月份短期借款利息
(5)6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。
答案：（1）借,：银行存款 ;贷：短期借款
（2）借：财务费用 4500; 贷：应付利息 4500
（3）借：应付利息 9000
财务费用 4500
贷：银行存款 13500
（4）借：财务费用 4500
贷,应付利息 4500
（5）借：应付利息 9000
财务费用 4500
短期借款
贷：银行存款
【真题.分录题】. w公司2011年l2月份发生下列业务: （1）12月l日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计元，期限为6个月，年利率为6％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按月预提，按季支付。
（2）12月6日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为元，增值税税额为l53000元。商品己发出，货款尚未收到。该批商品的成本为元。（3）12月9日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为元，增值税额为85000元:材料己运到并验收入库，款项尚未支付。
（4）12月31日，计提固定资产折旧27000元，其中管理用设备折旧6000元，生产用设备折旧21000元。
【真题.分录题】. 丁企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生下列业务：
（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费l500元；
（2）从市场上购入一台设备，价值元，设备己收到并交付生产使用，款项己通过银行支付；（3）经计算本月份应提固定资产折旧26000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧9000元，车间使用的固定资产应提折旧17000元
（4）用银行存款元从其他单位购入一项专利权；
（5）采购原材料，价款50000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。要求：根据下述资料编制会计分录：
【真题.分录题】. 某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向工商银行借入期限为3年的借款60000元，年利率为6%，借款到期，还本付息，借入的款项存入银行
（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元。
（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料货款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回
（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元，B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回，公司另用银行存款为对方代垫运费500元。
（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业帐户（假设以前月份没有预计）。要求根据上述经济业务，编制该公司12月的会计分录
【真题.分录题】甲公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计元，期限为9个月，年利率为5％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
要求：（1）编制甲公司借入短期借款的会计分录；
（2）计算甲公司按月计提利息的金额；
（3）编制甲公司1月末计提利息的会计分录；
（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录；
（5）编制甲公司9月末偿还借款本金记第三季度银行借款利息的会计分录。
【真题.分录题】. 某公司某年6月发生经济业务如下：
1.出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。
2.以现金发放本月工资30000元。
3.购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
4.购买汽车一辆，买家60000元，款项已通过银行存款支付。
5.向银行申请2年借款元，借款已划入企业银行存款账户。要求：编制相关会计分录。
【补充】无形资产
（一）无形资产的概念和特征
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。
无形资产具有三个主要特征：
1.不具有实物形态。无形资产是不具有实物形态的非货币性资产，它不像固定资产、存货等有形资产具有实物形体。
2.具有可辨认性。无形资产能够从企业中分离或者划分出来的，具有可辨认性。
3.属于非货币性长期资产。无形资产的使用年限在一年以上，其价值将在各个收益期间逐渐摊销。
（二）无形资产的核算
为了核算无形资产的取得、摊销和处置等情况，企业应当设置“无形资产”、“累计摊销”等科目。
1.无形资产的取得
（1）外购无形资产。
外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。外购无形资产入账时借记“无形资产”，贷记“银行存款”等。
（2）自行研发的无形资产。
企业自行研究开发的无形资产，其成本包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前所发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的必要支出总和。
企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计入当期管理费用；开发阶段支出符合资本化条件的，应当确认为无形资产；不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。
2.无形资产的摊销
企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销（期末进行减值测试）。
无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法应当反应与该项资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直
线法摊销。企业应当按月对无形资产进行摊销。无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本。
3.无形资产的处置
企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值以及出售相关税费后的差额，计入营业外收入或营业外支出。
【例题·分录题】甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元，应交税费25 000元，实际取得的转让价款为500 000元，款项已存入银行。甲公司应作如下会计处理：
『正确答案』
借：银行存款 500 000
累计摊销 220 000
贷：无形资产 600 000
应交税费 25 000
营业外收入——非流动资产处置利得 95 000
补充：出售固定资产分录：相关试题见下一节课。
58. 某企业根据工资计算汇总表列示，当月应付工资总额为元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管理部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资为元。上述工资总额中根据工资费用分配表列示，产品生产人员工资为元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为70000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录。（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制有关工资费用结转至生产成本的会计分录（5）编制有关工资费用结转至制造费用的会计分录
答案：借,库存现金,;贷,银行存款,,2;借,应付职工薪酬,;贷,库存现金,,2;借,应付职工薪酬,28000;贷,其他应收款,2000;贷,其他应付款,26000,2;借,生产成本,;贷,应付职
工薪酬,,2;借,制造费用,50000;贷,应付职工薪酬,50000,2
第八节利润形成与分配业务的账务处理
财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、企业所得税的计算和缴纳、利润分配或弥补亏损等。
一、利润
企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“本年利润”科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。
（一）设置本年利润账户
性质：所有者权益类账户。
（二）主要经济业务的账务处理
★利润的计算
财务成果是企业生产经营活动的最终成果，即利润或亏损（简称利润）。利润是综合反映企业经营管理水平的一个重要指标。企业在产品销售过程中取得的销售成果，还不是最终的
财务成果，因为企业在经营活动中，由于种种原因，还会发生一些其他业务收入、其他业务成本、期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）、营业外收入、营业外支出、所得税费用等，这些收支都是财务成果的组成部分。（多选）
【例题·分录题】20×9年10月31日，大地公司结转本月实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本月实现的主营业务收入为106 000元，主营业务成本为47 494元，营业税金及附加10 600元,其他业务收入2 800元，其他业务成本2 000元，管理费用11 314元，财务费用300元，销售费用1 000元，营业外收入130元，营业外支出10 000元。会计部门根据各损益类账户的发生额，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：主营业务收入 106 000
其他业务收入 2 800
营业外收入 130
贷：本年利润 108 930
借：本年利润 82 708
贷：主营业务成本 47 494
营业税金及附加 10 600
其他业务成本 2 000
管理费用 11 314
财务费用 300
销售费用 1 000
营业外支出 10 000
企业的利润总额＝108 930—82 708＝26 222（元）
二、所得税
设置“所得税费用”、“应交税费—应交所得税”账户。
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
【例题·分录题】承前分录题，20×9年10月31日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税率为25%，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。
『正确答案』
应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
＝26 222×25%＝6 555.5（元）
会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录：
借：所得税费用 6 555.5
贷：应交税费—应交所得税 6 555.5
交纳时：
借：应交税费—应交所得税 6 555.5
贷：银行存款 6 555.5
同时，结转企业的所得税费用。
借：本年利润 6 555.5
贷：所得税费用 6 555.5
大地公司本期的净利润＝26 222—6 555.5
＝19 666.5（元）
三、利润分配
利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
利润分配的顺序依次是：
（1）提取法定盈余公积；
（2）提取任意盈余公积；
（3）向投资者分配利润。企业利润的分配（或亏损的弥补）应通过“利润分配”科目进行。
（一）主要账户设置
1.“利润分配”账户，所有者权益类账户。
2.“盈余公积”账户，所有者权益类账户。
【提示】盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。若前期存在亏损，当期的盈余公积应当扣除前期亏损再计提。
3.“应付股利”账户，负债类账户。
（二）主要经济业务的账务处理
1.结转本期净利润的账务处理
【例题·分录题】20×9年12月31日，汇丰公司将本年实现的净利润500 000元转入“利润分配”账户。
『正确答案』
借：本年利润 500 000
贷：利润分配—未分配利润 500 000
2.提取法定盈余公积的账务处理
【例题·分录题】承前例，截至20×9年12月31日，汇丰公司的年末未分配利润为1 268 700元。2×10年1月28日,汇丰公司董事会决定按上年度实现的净利润500 000元的10%提取法定公积金50 000元。
『正确答案』
借：利润分配—提取法定盈余公积 50 000
贷：盈余公积—法定盈余公积 50 000
3.提取任意盈余公积的账务处理
【例题·分录题】承前例，2×10年1月28日，汇丰公司董事会同时决定按上年度实现的净利润 500 000元的5%提取任意盈余公积金25 000元。
『正确答案』
借：利润分配—提取任意盈余公积 25 000
贷：盈余公积—任意盈余公积 25 000
4.向投资者分配利润的账务处理
【例题·分录题】承前例，2×10年1月28日，汇丰公司董事会同时决定向投资者分配利润300 000 元。
『正确答案』
借：利润分配—应付现金股利 300 000
贷：应付股利 300 000
5.利润分配明细账户结转的账务处理
『正确答案』
借：利润分配—未分配利润 375 000
贷：利润分配—提取法定盈余公积 50 000
—提取任意盈余公积 25 000
—应付现金股利 300 000
汇丰公司根据2×10年1月28日董事会决议进行利润分配后，未分配利润的余额
＝1 268 700－50 000－25 000－300 000＝893 700（元）。
【例题·单选题】年终结账后，“利润分配—未分配利润”科目的余额（）。
A.既有可能在贷方又有可能在借方
B.无余额
C.在借方
D.在贷方
『正确答案』A
『答案解析』“利润分配—未分配利润”贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。
【例题·单选题】下列不属于利润分配内容的是（）。
A.计提法定盈余公积
B.计提任意盈余公积
C.计提职工住房公积金
D.分配投资者利润
『正确答案』C
『答案解析』计提职工住房公积金在“应付职工薪酬”账户核算。
【例题·单选题】某企业2010年9月30日，“本年利润”科目的贷方余额为20万元，表明（）。
A.该企业2010年1～9月份的净利润为20万元
B.该企业2010年12月份的净利润为20万元
C.该企业2010年9月份的净利润为20万元
D.该企业2010年全年的净利润为20万元
『正确答案』A
【例题·多选题】年末结账后，下列会计科目中一定没有余额的有（）。
A.生产成本
B.主营业务收入
C.材料采购
D.本年利润
『正确答案』BD
『答案解析』“主营业务收入”期末结转到“本年利润”，期末没有余额；“本年利润”期末结转到“利润分配”，期末没有余额；“生产成本”月末借方余额表示未完工的在产品；“材料采购”借方表示未入库的原材料。
补充：（教材不存在，但是考试经常考内容坏账准备）
1.应收账款发生和收回的账务处理
【例题·分录题】20×9年2月20日，长江公司向新宜公司出售A产品100件，每件不
含增值税的售价 1 060元，计货款106 000元，增值税为18 020元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：应收账款—新宜公司 124 020
贷：主营业务收入 106 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 18 020
【例题·分录题】承前例，20×9年3月22日，新宜公司以银行转账方式支付上述货款。会计部门根据银行收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：银行存款 124 020
贷：应收账款—新宜公司 124 020
2.应收票据发生和收回的账务处理
【例题·分录题】20×9年4月20日，长江公司向三江公司销售B产品50件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为25 000元，增值税为4 250元，企业收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为29 250元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：应收票据—三江公司 29 250
贷：主营业务收入 25 000
应交税费—应交增值税（销项税额）4 250
【例题·分录题】承前例，20×9年5月22日，三江公司以银行转账方式支付上述货款。会计部门根据银行收款通知应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：银行存款 29 250
贷：应收票据—三江公司 29 250
3.其他应收款发生和收回的账务处理
【例题·分录题】20×9年5月20日，长江公司行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：其他应收款—王明 800
贷：库存现金 800
【例题·分录题】承前例，20×9年5月25日,行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回现金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：管理费用 600
库存现金 200
贷：其他应收款—王明 800
4.应收款项减值（坏账准备）的账务处理
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并计提坏账准备。
（1）当期应计提坏账准备金额的计算。当企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备
时：
当期应计提坏账准备＝期末应收款项余额×坏账准备计提率－（或＋）“坏账准备”账户的期末贷方（借方）余额
【例题·单选题】需要按期估计坏账损失的坏账核算方法是（）。
A.净价法
B.备抵法
C.直接转销法
D.总价法
『正确答案』B
『答案解析』“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户，因此按期估计坏账损失的坏账核算方法是备抵法。
（2）计提坏账准备的账务处理。
【例题·分录题】20×9年12月2日，长江公司向新客户淮海公司赊销商品一批，形成应收账款 100 000元。20×9年12月31日，长江公司对该笔应收账款进行减值测试，根据淮海公司的资信等情况确定按5%计提坏账准备。
『正确答案』
20×9年12月31日，应计提坏账准备
＝100 000×5%＝5 000（元）
会计部门根据坏账准备计算单，应编制如下会计分录：
借：资产减值损失 5 000
贷：坏账准备 5 000
【例题·分录题】承前例，2×10年12月31日，上述应收账款仍未收回，长江公司对该笔应收账款进行减值测试，根据淮海公司经营困难、现金流量短缺的具体情况确定改按30%计提坏账准备。
『正确答案』2×10年12月31日，应计提坏账准备＝100 000×30%－5 000＝25 000（元）会计部门根据坏账准备计算单，应编制如下会计分录：
借：资产减值损失 25 000
贷：坏账准备 25 000
（3）实际发生坏账时的账务处理。
【例题·分录题】承前例，2×11年3月10日，长江公司对淮海公司的应收账款实际发生坏账损失 20 000元。会计部门根据应收账款坏账审批表等有关资料，应编制如下会计分录：
『正确答案』
借：坏账准备 20 000
贷：应收账款—淮海公司 20 000
(一)会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。 2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。 3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。 (二)补充会计科目的使用说明 1103短期委托贷款 一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应计贷款本金； (二)非应计贷款本金； (三)减值准备。 三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。 短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。 当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。 五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。 六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。1212待处置资产 一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。 二、本科目应设置以下明细科目：
基础会计主要经济业务核算复习 《基础会计》练习题2009-12-31 09:28:50 阅读486 评论2 字号：大中小订阅 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1．企业设立，收到某投资者投入的专利权一项，应贷记的会计科目是（）。 A、无形资产 B、营业外收入 C、投资收益 D、实收资本 2．企业从银行借入6个月期限的银行借款，应贷记的会计科目是（）。 A、长期借款 B、银行存款 C、短期借款 D、应付账款 3．“固定资产”账户反映企业固定资产的（）。 A、净值 B、残值 C、原始价值 D、累计折旧 4．甲企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（）元。 A、10 000 B、11 700 C、10 500 D、12 200 5．某企业“原材料”账户月初余额为380 000元，本月验收入库的原材料共计240 000元，发出材料共计320 000元。则该企业“原材料”账户月末余额为（）。 A、余额在借方，金额为460 000元 B、余额在贷方，金额为460 000元 C、余额在借方，金额为300 000元 D、余额在贷方，金额为300 000元 6．企业购入货物或接受应税劳务而支付的增值税额应计入“应交税费——应交增值税”二级账户的下列（）专栏。 A．已交税金 B、进项税额 C、销项税额 D、进项税额转出 7．按照账户的经济内容分类，“预付账款”账户属于（）。 A、成本类账户 B、资产类账户 C、负债类账户 D、所有者权益类账户 8．下列账户的结构与“生产成本”账户的结构相同的是（）。 A、固定资产 B、长期借款 C、主营业务收入 D、资本公积 9．企业按合同规定预付给供货单位的款项，应通过（）科目核算。 A、预收账款 B、应收账款 C、预付账款 D、应付利息 10．企业支付的产品广告费，应通过（）科目核算。 A、管理费用 B、销售费用 C、制造费用 D、主营业务成本 11．“生产成本”账户的期末借方余额表示（）。 A、期末完工产品的成本 B、期末在产品的成本 C、本期产品的成本 D、企业库存商品的成本 12．企业实现价值的途径是（）。 A、筹资 B、供应 C、生产 D、销售 13．主营业务成本是指（）。 A、销售商品过程中支付的运费 B、为销售产品支付的广告费 C、已售产品的成本 D、企业在产品的成本 14．结转已售产品的成本时，“库存商品”的对应账户应为（）。 A、银行存款 B、应收账款 C、主营业务成本 D、主营业务收入 15．已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品是（）。 A生产成本 B、营业成本 C、库存商品 D、原材料 16．盈余公积是按（）一定比例提取的。 A、主营业务利润 B、营业利润 C、净利润 D、利润总额 17．企业按10%计提法定盈余公积，编制会计分录，其借方科目为（）。 A、利润分配——未分配利润 B、利润分配——提取法定盈余公积
会计基础第十章 一、单选题 1、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的罚款支出应当计入（）。 A．财务费用 B．其他业务支出 C．营业外支出 D．销售费用 2、某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。 A．200 B．225 C．270 D．300 3、下列项目中不属于营业外支出的是（）。 A．处置固定资产净损失 B．出售固定资产净损失 C．无形资产摊销 D．捐赠支出。 4、下列各项，不影响营业利润的有（）。 A．管理费用 B．所得税费用 C．主营业务收入 D．其他业务支出 5、对于实行定额备用金制度的企业，（）。 A．只能设置“其他应收款——备用金”进行核算 B．只能设置“备用金”账户核算 C．既可以设置“其他应收款——备用金”进行核算，又可以设置“备用金”账户核算 D．可以在“库存现金”账户下设置备用金明细账进行核算 6、（）不属于单位的现金支出。 A．向本单位职工发放工资 B．支付个人劳务报酬 C．购买价值5000元的机器 D．向单位内部有关部门支付备用金 7、清查库存现金时，发现库存数大于账面余额，有待查明原因，则应（）。 A．贷记“库存现金” B．借记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” C．贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” D．贷记“其他应付款” 8、“应付职工薪酬——福利费”的贷方登记（）。 A．职工福利费的使用数 B．职工福利费的提取数
C．职工福利费的结存数 D．职工福利费的超支数 9、车间管理人员的工资，应先记入（），然后再按一定的分配方法分配到产品成本中去。A．“制造费用”的借方 B．“管理费用”的贷方 C．“销售费用”的借方 D．“销售费用”的贷方 10、车间直接参加产品生产的工人的工资，应（）。 A．借记“生产成本” B．贷记“生产成本” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用” 11、根据国家规定，可以按照工资总额的（）提取福利费计入成本费用。 A．5% B．10% C．14% D．20% 12、按企业管理人员的工资计提的福利费，应记入（）。 A．“生产成本”的借方 B．“管理费用”的借方 C．“生产成本”的贷方 D．“管理费用”的贷方 13、假定某种产品的工时定额为30分钟，假定某工人共加工该产品300件，工人的小时工资率为3元，则该工人的计件工资为（）。 A．150元 B．270元 C．300元 D．450元 14、企业从工资中结转代扣款项时，应（）。 A．借记“应付职工薪酬——工资” B．借记“管理费用” C．贷记“应付职工薪酬——工资” D．借记“其他应付款” 15、某固定资产使用年限为5年，在使用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的折旧率为（）。 A．20% B．33.33% C．40% D．50% 16、某企业对办公用房进行修理，按月预提修理费时，应（）。 A．借记“待摊费用——固定资产修理支出” B．贷记“待摊费用——固定资产修理支出” C．借记“预提费用” D．贷记“预提费用——修理费”
湖南紫竹公司2011年1-2月发生下列经济业务： （一）2011年1月份发生如下业务： 1.3日，向通达公司购入A材料9 000公斤，单价600元，购入B材料2 000公斤，单价330元，进项税款103 200元，价税合计7 090 200元，上述款项暂未支付。材料已运达企业。 2.5日，开出转账支票，支付2011年一季度保险费6 000元。 3.9日，购买一批股票作短期持有，买价50000元，另支付相关税费200元，从证券投资专户中支付相关款项。 4.10日，从工行提取现金300 000元备发工资。 5.12日，以现金300 000元发放职工工资，并代扣个人所得税1300元，养老金15000元。 6.14日，车间领用材料其中甲产品领用A材料6 000公斤，B材料1 000公斤；乙产品领用A材料2 000公斤，B材料1 000公斤。其中A材料每公斤600元，B材料每公斤330元。 7.15日，大华公司以商业承兑汇票一张120万元支付前欠货款。 8.16日，向大华公司销售甲产品1 000件，单价1 200元，乙产品1 000件，单价1 500元，销项税额459 000元，合计3 159 000元，货款存入建行。 9.16日，用现金1 500元支付市内销售运杂费。 10.17日，以银行存款支付本月水电费30 000元，进项税额3 900元，合计3 3900元，其中车间负担20 000元，行政管理部门负担10 000元。 11.18日，从银行借入短期借款，金额1 000 000元。 12.19日，车间职工王丽出差报销差旅费4 500元。原借款4000元，差额以现金支付。 13.20日，收到上月从通达公司发来A材料6 000公斤，单价700元；B材料1 000公斤，单价500元，进项税额799 000元，价款合计5 499 000元，上述款项以银行存款支付。 14.21日，领用材料，其中甲产品领用A材料4 000公斤，B材料1 000公斤；乙产品领用A材料4 000公斤，B材料1 000公斤。车间行政部门领用B材料500公斤。其中，A材料每公斤700元，B材料每公斤500元。 15.25日，签发转账支票13 500元支付本月广告费。 16.26日，向大易公司发售甲产品1 000件，单价1 200元，乙产品1 000件，单价1 500元，销项税额459 000元，合计3 159 000元。 17.30日，分配本月职工工资总额300 000元，其中甲产品生产工人工资150 000元；乙产品生产工人工资100 000元；车间管理人员工资30 000元；行政管理人员工资20 000元。 18.31日，预提本月短期借款利息25 000元，长期借款利息30 000元（按季付息），短期借款用作企业流动资金，长期借款全部用于自营工程。 19.31日，摊销本月车间设备应负担保险费2 000元。 20.31日，计提本月固定资产折旧总额，其中车间用84 000元，行政管理部门用16 000元。 21.31日，按本月生产工人工资比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。 22.31日，甲产品8 050件；乙产品5 000件，全部完工入库（月初无在产品），结转其实际成本。 23.31日，结转各损益类账户。 【要求】编制1月份发生业务的会计分录。 （二）2011年2月份经济业务：
第五章主要经济业务核算 第一节筹集资金的核算 一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。 二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。 二、账户设置 1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股 份公司为“股本”）。 （1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。 （2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。 （3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。 2 、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。（补：资本公 积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失） （1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。 （2）借方登记资本公积金的减少数额。 （3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。 3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。 （1）借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。
（2）贷方登记减少固定资产的原始价值。 （3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。 4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 （1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。 （2）贷方登记提取或支出的存款。 （3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 5 、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1 年）的各种借款。 （1）贷方登记企业借入的各种短期借款。 （2）借方登记归还的短期借款。 （3）期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。 6、长期借款：负债类账户，用来核算企业借入的期限在 1 年以上（不含1 年）的各 种借款。 （1 ）贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）。 （2）借方登记各种长期借款归还数。 （3）期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。 【单选】丁公司向银行借入为期14 个月的借款，应贷记（）科目。 A、短期借款 B、长期借款 C、银行存款 D、长期应付款 答案：B 三、主要经济业务的核算 【例5-1 】甲公司收到国家投入的流动资金元，款项存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本
（财务知识）主要经济账务处理
第十章主要经济业务事项账务处理 第壹节货币资金的核算 壹、现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。 （壹）库存现金的使用范围 (1)职工薪金、各种工资性津贴; (2)个人的劳务报酬; (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外，不准用现金支出。 【应用举例】： 1、能够使用现金结算的起点是() A100元B500元C1000元D10000元答案： 2、出差人员预借差旅费，1000元以下的能够预付给现金，超过部分应携带现金支票。()答 案： 解析：出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金;不受结算起点的限制。 （二）库存现金限额
库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行核定，核定依据壹般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业能够依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量，企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。（三）现金收支的规定 (1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 (2)不得坐支现金，特殊情况能够经过开户银行批准坐支 (3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才能够支付。 (4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请 (5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采用转账 （四）现金管理的内部控制制度 (1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相互制约，从而减少错误贪污的可能性。 (2)现金开支的审批制度。包括：明确企业现金开支范围;明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法;确定各种现金支出的审批权限 (3)现金日清月结 (4)现金保管制度 超过库存限额以外的现金应于下班前送存银行 除工作时间需要的小量备用金可存放于出纳员的抽屉内，其余则放于保险柜内 限额内的库存现金当日核对清楚后，壹律放入保险柜中。不得放于办公桌内过夜 单位的库存现金不准以个人名义存入银行;
主要经济业务事项账务处理 1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。（【答案】 借：应付票据1000000 贷：银行存款1000000 （2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。 【答案】 借：材料采购1500000 应交税费——应交增值税（进项税额）255000 贷：银行存款1755000 （3）收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材 料已验收入库，货款已于上月支付。 【答案】 借：原材料950000 材料成本差异50000 贷：材料采购1000000 （4）用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余 款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000000元。 【答案】 借：材料采购998000 银行存款2340 应交税费——应交增值税（进项税额）169660 贷：其他货币资金1170000 借：原材料1000000 贷：材料采购998000 材料成本差异2000 （5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元， 增值税销项税额为510000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800000元，产品已发出。 【答案】 借：应收账款3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税费——应交增值税（销项税额）510000 （6）将交易性金融资产（股票投资）出售取的价款165000元，该投资的
《会计学》业务题练习 要求：某企业2016年12月发生业务如下，根据下列经济业务编制会计分录： 1、从中山公司购进甲材料300公斤，每公斤200元；乙材料600公斤，每公斤150元，增值税25 500元，货款已用银行存款支付。 借：在途物资——甲材料 60000 ——乙材料 90000 应交税费——应交增值税25 500 贷：银行存款 175500 2、支付上述材料的运杂费等2700元（按材料重量比例分摊）。 分配率=2700÷（300+600）=3 甲材料承担运费=300×3=900 乙材料承担运费=600×3=1800 借：在途物资——甲材料 900 ——乙材料 1800 贷：银行存款 2700 3、结转验收入库材料的采购成本。 借：原材料——甲材料 60900 ——乙材料 91800 贷：在途物资——甲材料 60900 ——乙材料 91800
4、向W公司购入丙材料一批，价款60 000元，增值税10200元，运杂 费1 500元，材料未到达，货款已通过银行存款支付。 借：在途物资——丙材料 61500 应交税费——应交增值税10200 贷：银行存款 71700 5、从银行取得一年期借款100万元，年利率6%，利息按月付息，计算确定本月应承担的利息。 借：银行存款 1000 000 贷：短期借款 1000 000 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 6、购入不需要安装的机器一台，买价40 000元，增值税6800元，包 装费1 200元，运杂费900元，均已用银行存款支付。 借：固定资产 42100 应交税费——应交增值税6800 贷：银行存款 48900 7、接受股东投资850 000元存入银行，另有设备6 000 000元，已办完各种手续。 借：银行存款 850 000 固定资产 6 000 000 贷：实收资本 6 850 000
第七章企业主要经济业务的账务处理 一、筹资业务的会计处理 企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。权益筹资是企业投资者投入企业的资本金，属于所有者权益；负债筹资主要指企业从外部借入的资金，如银行借款等。两者性质不同，风险、收益也不相同。筹资业务的会计分录为： 1、权益筹资 借：银行存款（库存现金） 贷：实收资本（股本） 资本公积-资本溢价（股本溢价） 2、负债筹资 1
①借：银行存款、或库存现金 贷：短期借款或长期借款 ②计算利息时 借：财务费用 贷:应付利息 ③支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 ④偿还本金时，借：短期借款、长期借款 贷：银行存款 二、产品生产的准备活动 2
3
生产准备主要是购入原材料、机器设备等，还涉及增值税问题。 1、采购原材料（涉及增值税的核算） （1)采购时，购买方除向出售方支付价款外，还需要支付增值税，称为进项税。 借：库存商品（原材料等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（库存现金、应付账款等） （2）销售时，销售方除向购买方收取价款外，还需要收入增值税，称为销项税。 借：银行存款（库存现金、应收账款等） 贷：主营业务收入 4
应交税费—应交增值税（销项税额） （3)与税务机关解缴税款时，需要计算出本期应交增值税额， 计算公式为：本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。实际缴纳税款时， 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、购置固定资产的会计处理 借：固定资产（固定资产的成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（库存现金、应付账款等） 3、库存现金的核算 5
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 一、单项选择题 1、分配生产车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时，应借记的账户是（）。 A、生产成本 B、制造费用 C、管理费用 D、应付职工薪酬 2、某企业生产产品领用的原材料剩余800元退回仓库，正确反映此事项的分录是（）。 A、借：原材料800 贷：生产成本800 B、借：生产成本800 贷：原材料800 C、借：原材料800 贷：库存商品800 D、借：管理费用800 贷：生产成本800 3、应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）。 A、本月实际支付的工资数 B、本月应分配的工资总额 C、本月结转的代扣款项 D、本月多支付的工资数 4、下列账户中，用于计算商品、产品制造成本的是（）。 A、主营业务成本 B、其他业务成本 C、库存商品 D、制造费用 5、下列不通过制造费用核算的是（）。 A、生产用设备的日常修理费用 B、车间的折旧费 C、车间的办公费 D、车间的机物料消耗 6、“利润分配”科目归属于（）。 A、资产要素 B、负债要素 C、利润要素 D、所有者权益要素 7、假设企业全年应纳税所得额为180 000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额，下列账务处理中正确的是（）。 A、借：所得税费用45 000 贷：银行存款45 000 B、借：营业税金及附加45 000 贷：应交税费——应交所得税45 000 C、借：营业税金及附加45 000 贷：银行存款45 000 D、借：所得税费用45 000 贷：应交税费——应交所得税45 000 8、企业发生因债权人撤销而无法支付的应付账款时，应将其计入（）。 A、资本公积 B、其他应付款 C、营业外收入 D、营业外支出 9、下列账户中，（）期末一般无余额。 A、管理费用 B、生产成本 C、利润分配 D、应付账款 10、企业3月份发生城市维护建设税100元，教育费附件30元，房产税20元，车船税为40元，则根据此资料，应计入营业税金及附加的科目金额为（）元。 A、130 B、150 C、190 D、60 11、某企业2014年2月1日销售商品一批，售价为20 000元，销售过程中发生运费200元、装卸费1 200元。则该企业应确认的收入为（）元。 A、20 000 B、23 400 C、19 600 D、22 932 12、下列应计入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。 A、增值税、营业税、消费税 B、营业税、消费税、印花税 C、营业税、城市维护建设税、教育费附加 D、营业税、资源税、个人所得税 13、企业“应付账款”账户的借方余额反映的是（）。
《基础会计》阶段复习 第五章企业主要经济业务的核算 一、单项选择题 1．“固定资产”账户用来核算和监督企业固定资产的哪个方面（ A ） A 原有价值 B 增减变动 C 结存情况 D 增减变动及结存情况 E 折余价值 F 净值 2.股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入哪一科目进行核算（ C ） A实收资本 B 短期借款 C资本公积 D盈余公积 E本年利润 F利润分配 3．预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入（ A ） A 应付账款 B 预收账款 C 应收账款 D 其他应收款 E 其他应付款 F 应收票据 4.“累计折旧”账户按照会计要素分类属于（ A ） A 资产类账户 B 损益类账户 C 负债类账户 D 成本类 E 所有者权益 F 收入类 5．“制造费用”账户按照会计要素分类属于（ D ） A 资产类账户 B损益类账户 C负债类账户 D成本类账户 E所有者权益 F费用类6．“生产成本”账户的期末借方余额表示（ C ） A生产成本的增加数 B生产费用总和 C未完工的在产品和半产品的成本 D完工产品的实际成本 E生产成本的减少数 F完工转出产品的实际成本 7．企业收到包装物退回的押金，已存入银行，借方应记的账户是（ C ） A管理费用 B营业费用 C借记银行存款 D其他业务收入 E借记库存现金 F其他应收款—备用金 8．企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，不考虑其他账户，应（ C ） A借记应付福利费 B贷记应付福利费 C借记应付职工薪酬 D贷记应付职工薪酬 E借记库存现金 F借记其他应收款 9．企业用现金购买办公用品一批，不考虑其他账户，应（ B）账户 A借记库存现金 B贷记库存现金 C借记预付账款 D贷记预付账款 E借记银行存款 F贷记银行存款 10．采购员预借差旅费，企业财会部门以现金付讫，除贷方外，应借记（B ）科目。 A其他应付款 B其他应收款 C管理费用 D销售费用 E应收账款 F其他应收款 11．下列哪一项不应在“其他应付款”中核算（ D） A应付租入包装物的租金 B经营租入固定资产的应付租金 C出粗包装物收取的押金
主要经济业务事项账务处理
第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。 一、库存现金和银行存款 库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金(银行存款)，借记“库存现金”(银行存款)科目，贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款)，做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 借：库存现金10 000
贷：银行存款10 000 【例题2·业务题】销售产品一批，价款30 0元，增值税51元，共计收入现金351元。 借：库存现金351 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目;企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目;差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。
关于以原材料投资的会计处理 原材料是会计要素流动资产中存货的范畴，原材料对外投资则是视同销售的行为。关于视同销售业务的账务处理，目前存在两种会计处理方法，第一种方法需要确认销售收入、然后根据销货成本与销售收入配比的原则结转销货成本；而第二种方法则不需要确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税。 《增值税暂行条例实施细则》规定了八种视同销售行为：将货物交付他人代销；销售代销货物；非同一县（市），将货物从一个机构移送他机构用于销售；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。针对以上视同销售业务的账务处理，除前3项业务符合会计销售条件，发生时一般均通过正常营业收入账户核算，其余5项业务会计准则仅规定“企业将自产产品分配给股东或投资者的”在会计处理上作销售核算，剩余4项则均按存货成本计价，不作销售处理。笔者以原材料对外投资业务为例，探讨该行为两种不同账务处理方法的差异。 关于原材料对外投资业务的账务处理，一种方法是不确认销售收入而直接结转存货成本，按计税价格计算销项税，对于企业发生的存货对外投资行为作了如下的账务处理：
例：用原材料一批对外投资，原材料的账面价值为100，000元，投资双方的不含税协商价值为100，000元，增值税按协商价值的17％计算。 借：长期股权投资117，000 贷：原材料100，000 应交税费——应交增值税（销项税额）17，000 以上的会计账务处理有其理论依据，根据新《企业会计准则》的规定，《企业会计准则第14号——收入》指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。要确认销售商品收入要同时满足下列条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 以实物用于对外投资时，货物的所有权虽然已转移，但企业取得的是股权证明，而非现金或等价物；未来投资收益能否实现、投资能否收回，实际取决于被投资企业的经营状况。所以，销售不能成立。由于不能同时满足上述五个条件，因此，会计上不能做收入处理，而应该按成本转账。即使会计人员有独立的选择判断的权利，对照收入准则的五个条件和收入的定义，对外投资做收入，至少是不严谨的。
第四章主要经济业务事项账务处理 一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号，用英文大写 字母填入括号内) 1．利润分配结束后，利润分配”总分类科目所属的明细分类科目中只有()有余额。“B．其他转入A．提取盈余公积Dc．应付利润．未分配利润 )。2．下列属于“营业外支出”科目核算内容的是( A．行政管理人员的工资B．各种销C．借款的利息D．非常损失售费用 )。3．下列项目中，影响营业利润的因素是( A．营业外收入B．所得税费用C．管理费用D．营业外支出 4．某一般纳税企业购人不需要安装设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价40000元，增值税6800元， )元。账价值为(元，保险费600元。则该设备的人另支付运杂费1200A．41800B．48600 C．48000D．41200 5．某一般纳税企业购人材料一批，取得的增值税专用发票注明：买价150000元，增值税25500元，另支付运 杂费1000元，其中运费800元(可抵扣增值税税率为7％)。则该材料收到时的人账价值为()元。 D．176500151000C．150744A．150944B．6．某企业购买材料一批，买价3000元，增值税进项税额为．510元，运杂费200元，开出商业汇票支付，但材 料尚未收到，应贷记()科目。 C．银行存款D．应A．原材料付票据B．材料采购 7．当企业不设置“预付账款”科目时，预付)核算。货款时应通过( A．应收账款的借方B．应收账款的方D．应付账款的贷贷方C．应付账款的借方 8．某一般纳税企业购入甲材料800千克、乙材料600千克，增值税专用发票上注明甲材料的买价为16000元， 乙材料的买价为18000元，增值税为5780元。甲、乙材料共同发生运杂费4480元，其中运费4000元，运费 中允许抵扣的增值税进项税额为280元。企业规定按甲、乙材料的重量比例分配采购费用。则甲材料应负担 的运杂费为()元。 B．2560C．2240D．A．24002000 )科目。9．某企业生产车间主任出差归来，报销会议费等差旅费1560元，应借记( A．管理费用B．制造费用C．财务费用D．销售费用 )科目。10．某企业为生产车间机器设备计提折IH5800元，应借记( A．制造费用B．生产成本c．管理费用D．库存商品 11．某企业月初甲产品在产品成本为7800元，本月为生产甲产品投入生产费用18000元，月末有在产品成本 为6200元，则本月完工入库甲产品成本为()元。 1800D．1．．．A25800B18000C19600资工人的工产元，要求按照生24000用费生制造车间发品，本月一产两种B、A产生车间月份一8业．某企12．
XX银行债券投资业务核算办法 第一章总则 第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行）债券投资业务核算，根据财政部2006年2月颁布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及应用指南、《XX市商业银行债券投资业务指引》和《XX市商业银行业务管理办法》等，制定本办法。] 第二条本办法所称的债券投资是指本行以自营方式买入债券 资产以获取利息收入或买卖价差收益的行为。 第三条本行可投资的债券，包括政府债券（国债）、金融债券、和其他类型债券。 第四条本行债券投资业务会计核算的目标是： （一）将本行自营债券投资按照新准则规定的四分类进行核算； （二）在明确债券持有目的的基础上对其进行分类，需进行债券重分类时按照准则的有关要求进行核算； （三）交易性债券投资以公允价值计量且其变动计入当期损益； （四）可供出售债券采用公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，在终止确认时将权益里累计的公允价值变动转入当期损益； （五）贷款和应收款项应当采用实际利率法，按摊余成本计量；
（六）持有至到期债券和应收款项初始采用公允价值计量，后续计量采用实际利率法按摊余成本计量。 第二章主要定义 第五条本核算办法涉及的主要定义如下： （一）公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额； （二）摊余成本：是指相关的金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果: 1．扣除已偿还的本金； 2．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率； （四）交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用； （五）交易性金融资产： 1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回； 2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3．属于衍生工具，但不包括被指定且为有效套期工具的衍生工
《基础会计》经济业务编制会计分录201501—201001 B：1、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品零用材料50000元，车间一般消耗零用材 料8000元，企业行政部门领用2000元，专设销售门市部一般消耗领用材料1000元。 借：生产成本----甲产品 50000 制造费用 8000 管理费用 2000 销售费用 1000 贷：原材料 61000 2、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗零用材料5000元，企业行政部门领用2000元。 借：生产成本 40000 制造费用 5000 管理费用 2000 贷：原材料 47000 3、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般消耗1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。 借：生产成本----甲产品 10000 制造费用 1000 管理费用 500 贷：原材料 11500 4、本月耗用材料汇总材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元， 厂部一般耗用500元，共计11500元。 借：生产成本—甲产品 10000 制造费用 1000 管理费用 500 贷：原材料 11500 5、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间提折旧4000元，管理部门提折旧1000元。 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 C：1、从银行存款户提取现金1000元(备用)。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2、从银行取得长期借款500000元，存入银行账户。 借：银行存款 500000 贷：长期借款 500000 3、从银行借款20000元，限期3年，存入银行。 借：银行存款 20000 贷：长期借款 20000 4、出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元尚未到款。 借：应收账款 390000
一、资金筹集 大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务： 1.接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 2.收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为200 000元，设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元，款项已存入开户银行。 4.若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季度支付，本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。 5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所得借款已存入开户银行。 6.通过银行偿还到期短期借款本金200 000元。 要求： 1.根据上述经济业务编制会计分录。 2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1 600 000元，计算1月末的资产总额。 参考答案： 1.借：银行存款180 000 贷：股本180 000 2.借：固定资产200 000 无形资产500 000 贷：股本700 000 3.借：银行存款600 000 贷：短期借款600 000 4.本月借款利息= 600 000 ×4% ÷12= 2000 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 5.借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 6. 借：短期借款200 000 贷：银行存款200 000 月末资产总额= 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000 +1 000 000-200 000 = 3 880 000 （元）
主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类 一、库存现金和银行存款 涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等 1、提现： 借：库存现金 贷：银行存款（编制银行存款付款凭证） 2、存现： 借：银行存款 贷：库存现金（编制库存现金付款凭证） 二、交易性金融资产 涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等 1、购买： 借：交易性金融资产（成本） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款等 2、出售： 借：银行存款等（扣除交易费用） 贷：交易性金融资产（成本） 投资收益（或借方）（倒挤） 补充：期末计量调价 1、公允价值上升： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 三、原材料（实际成本法） 涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等 1、购买原材料 （1）收料同时支付货款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）先收料后付款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）先付款后收料 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 入库后：借：原材料 贷：在途物资 （4）采用预付款项购货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款：借：预付货款 贷：银行存款 （5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本 ①月末暂估入账： 借：原材料 应付账款 ②下月初冲回： 借：应付账款 贷：原材料 ③收到发票： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、（1）材料采购成本=买价+采购费用 费用分配依据：买价、重量、体积 （2）已经入库材料采购成本结转程序： ①逐批结转②月末一并结转 （3）发出材料计价方法： 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 补充：计划成本法 涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等 1、采购： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款、银行存款 2、验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 3、期末结转：