2010年第9期(总第84期)
黑龙江省政法管理干部学院学报
Jour na l ofH eilong jiang Adm inistrative C adre Institute of Politics And La w
N o .9 2010
(Sum N o .84)
税务行政复议受理问题分析
新税务行政复议规则相关问题解读
崔雪松
(国家税务总局扬州税务进修学院,江苏扬州225007)
摘要:税务行政复议制度是税务行政法领域基本的纠纷解决机制和救济程序,新 税务行政复议规则 的颁布和实施更是丰富了这一理论体系,特别是其中关于税务行政复议受理问题的规定较之旧的税务行政复议规则
有很大的进步。
关键词:税务行政复议;受案范围;期限
中图分类号:DF 31 文献标志码:A 文章编号:1008-7966(2010)09-0030-03 收稿日期:2010-06-24
作者简介:崔雪松(1981-),女,吉林长春人,教师。
德国 联邦行政程序法 第37条规定: 行政行为的内容必须充分明确。 我国台湾地区 行政程序法 第5条也规定: 行政行为之内容应明确。 国内学者的讨论,参见胡建淼、钱建华: 行政明确性原则初探 ,载 江海学刊 2004年第5期。
2006年9月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发 关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见 ,要求各级政府增强行政复议的 解决行政争议 职能,力争把行政争议化解在基层、化解在初发阶段、化解在行政程序中,维护社会稳定。2007年5月,国务院制定 中华人民共和国行政复议法实施条例 ,对原有行政复议制度进行全面修订,完善了行政复议申请制度,进一步畅通复议渠道;改进和创新了行政复议审理方式,鼓励采用和解、调解方式结案;要求加强对行政复议工作的组织领导、指导监督,充分发挥行政复议解决行政争议的主渠道作用。
税务行政复议制度是解决税务行政纠纷的有效方式,是作为税务行政相对人的自然人、法人、其他组织寻求自身合法权利保护的重要途径,它在保护纳税人合法权益、监督
税务机关依法行政方面发挥了重要作用[1]
。
国家税务总局于2010年2月10日颁布了新修订的 税务行政复议规则 (以下简称新规则)。新修订的 税务行政复议规则 共十二章105条,比修订前增加53条。该规则进一步吸纳了 中华人民共和国行政复议法 和 中华人民共和国行政复议法实施条例 的部分内容,较之于旧的 税务行政复议规则(暂行) (以下简称旧规则),新规则在很多方面都发生了较大变化,本文仅就税务行政复议的受理问题进行分析:
一、扩大了税务行政复议受理的范围
新规则对税务行政复议的范围作出了规定,税务行政复议主要是针对具体行政行为,对抽象行政行为仅仅是对规定进行审查,例如,国家税务总局和国务院其他部门的规定、其他各级税务机关的规定、地方各级人民政府的规定、地方人民政府工作部门的规定。且必须在提出对具体行政行为合法性进行审查的同时提出,而不能单独提出。
具体行政行为是税务行政复议的范围,这里有必要对具体行政行为进行讨论。首先,具体行政行为的内容应当明确,这是行政法的一条原则 。内容不明确的具体行政行为很容易引发行政纠纷。其次,具体行政行为的内容符合合法性要求,具体行政行为的内容合法在我国没有法律上的界定和规定[2], 行政复议法 第28条第(三)项规定,具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为:(1)主要事实不清、证据不足的;(2)适用法律错误的;(3)违反法定程序的;(4)超越或者滥用职权的;(5)具体行政行为明显不当的。此条规定包含了不合法具体行政行为的一般性状。然而,该条同样没有从正面或者反面对具体行政行为内容合法作出阐释。 行政诉讼法 虽提到具体行政行为合法性的概念,但对具体行政行为合法性的含义并没有作出进一步的规定,该法第54条第(二)项规定,具体行政行为有下列情形之一的,判决撤销或者部分撤销,并可以判决被告重新作出具体行政行为:(1)主要证据不足的;(2)适用法律、法规错误的;(3)违反法定程序的;(4)超越职权的;(5)滥用职权的。该条款亦不是对具体行政行为内容合法的界定。
新规则在保留旧规则行政复议范围的基础上,新增了
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行政许可、行政审批、行政赔偿、不开具外出经营活动税收管理证明、政府信息公开工作中的具体行政行为、纳税信用等级评定等内容,并将资格认定由旧规则中的增值税一般纳税人资格认定扩大到所有类别的资格认定。将不予发售发票、收缴发票、停止发售发票行为概括为发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等。
二、明确了税务行政复议的受理条件
税务行政复议申请符合下列规定的,行政复议机关应当受理:属于本规则规定的行政复议范围;在法定申请期限内提出;有明确的申请人和符合规定的被申请人;申请人与具体行政行为有利害关系;有具体的行政复议请求和理由;符合本规则第33条和第34条规定的条件;属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围;其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请,人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
新规则首次以正面的方式规定税务行政复议的受理条件,而在旧规则中则采用列举的方式指出哪些情况下不属于税务行政复议的受理范围,例如,不属于行政复议的受案范围、超过法定的申请期限、没有明确的被申请人和行政复议对象、已向其他法定复议机关申请行政复议,且被受理、已向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经受理、申请人就纳税发生争议,没有按规定缴清税款、滞纳金,并且没有提供担保或者担保无效、申请人不具备申请资格。这种规定方式比旧规则的规定更加全面、灵活。
三、细化了超过期限的具体界定
新规则规定申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的,申请期限的计算应当扣除被耽误时间。这里的其他正当理由主要指的是刨除不可预见、不可避免、不可克服的自然情况之外,其他会导致税务行政复议申请人不能在法定期限内提起行政复议的情况,比如被申请人设置障碍等等,而是否属于正当理由则由税务行政复议机关决定,当然,如果申请人对此有不同意见的,可以就税务行政复议机关以此作出的不予受理决定提起行政诉讼。
新规则明确了行政复议申请期限的计算规则。新规则规定,申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。计算规则如下:
1.当场作出具体行政行为的,自具体行政行为作出之日起计算;这里需要注意的是,通常情况下当场作出具体行政行为时也会当场制作法律文书并当场送达,但假如在特殊情况下不能当场制作并送达,那么,具体行政行为的期限应如何起算呢?本文认为仍应当以作出具体行政行为时起算,这主要是由于在当场作出的时候行政相对人对具体行政行为的内容就已经了解,而何时送达不影响其对是否行使行政复议权的决定。当然,为避免纷争,行政机关在作出具体行政行为时如果不能当场制作法律文书并当场送达,那么最好在相关的现场记录中记载相应情况,并请行政相对人签字[3]。
2.载明具体行政行为的法律文书直接送达的,自受送达人签收之日起计算;对什么是受送达人 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第101条进行了解释并将其分成了两种情况:(1)当受送达人是公民的,应当由本人直接签收;本人不在的,交其同住成年家属签收,但征管法实施细则在这里的规定确实模糊不清,什么是同住成年家属很难界定。在民事诉讼法中也有类似的规定,但同样也没有明确的界定什么是同住成年家属。对 同住成年家属 这一概念从语法上看主要由三个词语组成,要分析 同住成年家属 适用对象的范围,则要将这三个词语结合法律有关规定及精神来理解。第一,同住。在我国语法中, 同住 在不同的场合可有不同的意义,可适用于 同住 一个地域、一个居所(房屋),我们知道送达法律文书的主要目的是使行政相对人了解具体行政行为,之所以规定签收者须以 同住 为限,主要是因 同住 人与受送达人有联系上的密切性及转交文书上的便利性。故对 同住 应理解为共同在同一居所、院落居住、生活的行为。第二,成年。根据民法通则第11条的规定,成年人为年满18周岁的人或年满16周岁以自己的劳动为生活来源的人。之所以民事诉讼中可签收法律文书的人须以成年人为限,主要从当事人的行为能力考虑,有利于保护受送达人的相应利益。第三,家属。我国法律上并没有对这一概念作出定义,根据商务印书馆出版的 汉语大词典 (1996年7月修订版),家属指 家庭内户主以外的成员,也指职工本人以外的家庭成员 。在我国的实际生活中,有时还专指配偶。从立法上看,规定以 家属 为限,主要是因为家属与受送达人具有自然的利害关系及亲情责任。(2)当受送达人是法人或者其他组织的,应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的,可以送交其代理人签收。对于什么是法定代表人以及主要负责人没有异议,但财务负责人规定不够明晰,是否财务主要负责人与财务的一般负责人都有权利签收。
3.载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的,自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算;没有邮件签收单的,自受送达人在送达回执上签名之日起计算;由此,如果有邮件签收单的情况下在送达回执上签字是不能作为时限起算点的。
4.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,自公告规定的期限届满之日起计算;采用公告送达的方式是有严格条件限制的, 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第106条规定,只有当同一送达事项的受送达人众多或采用本章规定的其他送达方式无法送达时才能采用公告送达的方式,在这里,对什么是受送达人人数众多法律也没有作出明确的规定,但是民事诉讼法对共同诉讼中一方当事人人数众多的情况进行了解释,指出,当事人一方人数众多,一般指十人以上。而根据商务印书馆出版的 汉语大词典 (1996年7月修订版)的解释三人以上即可称为众,显然三的数量在这里似乎太少,故在行政复议领域采取公告送达中受送达人的人数还有待进一步确定。
5.行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或
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者其他组织,事后补充告知的,自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算;对补充告知的送达方式可采用上述直接送达、邮寄送达或公告送达。
6.被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的,自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。由此,对申请人超出法定期限提出行政复议申请的举证责任由被申请人承担。
四、规范了纳税争议的复议条件
首先,要求行政相对人在提出行政复议申请的时候必须同时缴清税款、滞纳金或提供相应担保的,必须是就纳税上发生的争议,征管法实施细则规定,纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。但在实践中对纳税争议的范围经常会产生纠纷。
其次,对没有按规定缴清税款、滞纳金应该从两个角度来理解。第一,没有按规定的数额缴纳,这从缴清两个字也不难看出;第二,没有按规定的期限缴纳,税务行政复议规则中规定,申请人申请行政复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限,缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
另外,在税务行政复议期限起算问题上还有一个需要注意的问题,就是假如税务机关在给行政相对人送达的法律文书中没有告知行政相对人享有的行政复议的权利、行政复议机关或行政复议期限,那么税务行政复议期限的起算究竟应当是以行政相对人知道具体行政行为之日起算,还是以其知道享有的行政复议的权利、行政复议机关或行政复议期限之日起算?税务机关在作出具体行政行为时需告知行政相对人其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限是由税务行政复议规则规定的,根据第17条的规定行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的,应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。但却没有明确没有告知的法律后果,在 最高人民法院关于执行<中华人民共和国行政诉讼法>若干问题的解释 中对行政诉讼程序中行政机关作出具体行政行为时,未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的法律后果进行了规定,第41条行政机关作出具体行政行为时,未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的,起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起计算,但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过2年[4]。复议决定未告知公民、法人或者其他组织诉权或者法定起诉期限的,适用前款规定。虽然行政复议法及相关法律对行政机关作出具体行政行为时没有告知行政相对人其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限的法律后果,但从保障行政相对人权利的角度,在这种情况下期限的起算还是应当从行政相对人知道行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限起算[5]。此外,对行政相对人申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限的告知还要满足准确性的要求。
新税务行政复议规则在税务行政复议的受理范围问题上,无论是从税务行政复议受理范围的扩大、税务行政复议受理条件的明确、超过期限具体界定的细化、还是纳税争议复议条件的规范,都体现了对于税务行政复议制度的重视。国税发 2007 28号 国家税务总局关于全面加强税务行政复议工作的意见 中强调,要畅通渠道,积极受理行政复议案件。渠道畅通是行政复议制度得以发挥作用的前提。各级税务机关要把畅通渠道作为加强行政复议工作的着力点和突破口,疏通进口,敞开大门,积极受理行政复议案件,除法律明确规定不受理的案件外,复议机关必须受理。
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[责任编辑:李 莹]
Analysis of Acceptance of Taxation Ad m inistrative Revie w
CU I Xue song
Abstract:Rules on Taxation A d m inistrati v e Rev ie w is one o f the basic w ay to sa l v e the dispute produced i n Taxation A d m inistrati v e La w do m ain.The pub lishm ent and practice o f the N e w Ru les on Taxati o n Adm i n istrative Rev ie w enrich the t h eoretica l syste m of Taxati o n Adm inistrative,especia lly,t h e rule o f accepti n g Taxati o n Ad m inistrati v e Rev ie w,co m pared to t h e o l d Ru l e s on Taxation Adm i n istrative R ev ie w.
K ey w ords:Taxati o n Adm inistrative Rev ie w;Scope o fA cceptance;T i m e L i m it
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、单项选择 1、对某地级人民政府作出的具体行政行为不服申请复议时，由下列哪个机关管辖（ A ） A 某省人民政府 B 某省人民代表大会 C某地市人民政府 D 某地市人民代表大会 2、对某市县公安局派出所以该县公安局的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，应由下列哪个所述机关管辖（ C ） A 该县公安局 B 该派出所 C该县人民政府或某市公安局 D 某市人民政府 3、对复议机关的复议决定不服，是否可以向复议机关的上级申请再复议（B） A不能申请再复议 B一般情况下，不能申请复议，但法律另有规定时，可以经过一级复议后申请再复议 C一般情况下，不能申请复议，但行政法规另有规定时可以经过一级复议后申请再复议 D一般情况下，不能申请复议，但规章另有规定时可以经过一级复议后申请再复议 4、行政复议机关应当审查行政行为的（D） A 合法性 B 真实性 C 适当性 D 合法性和适当性
5、一般情况下，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（ B ）内提出行政复议申请。法律另有规定的除外。 A 30 日 B 60 日 C 90 日 D 1 年 6、行政复议机关收到行政复议申请后，应当（ B ）内进行审查，决定是否受理。 A 3 日 B 5 日 C 10 日 D 15 日 7、行政复议机关在对被申请人作出具体的行政和行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在（B）内依法处理。 A 15 日 B 30 日 C 45 日 D 60 日 8、行政复议机关应当自受理申请之日起（ D ）内作出复议决定，但是法律规定的行政复议于此期限的除外。 A 10 日 B 15 日 C 30 日 D 60 日 9、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过（ C ） A 10 日 B 15 日 C 30 日 D 60 日 10、公民、法人或者其他组织依法组织行政复议申请，行政复议机关无正当理由不受理的，（ A ）应当责令其受理。
第十四章税务行政法制 考点一、税务行政处罚 【多选1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。 A.罚款 B.加收滞纳金 C.停止出口退税权 D.税收保全 【答案】AC 【解析】选项BD属于税款征收措施。 【单选2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。 A.不得超过1000元 B.不得超过违法所得的3倍 C.最高不得超过30000元 D.不得超过10000元 【答案】A 【单选3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准分别是（）。 A.50元以下，1000元以下 B.50元以下，5000元以下 C.100元以下，1000元以下 D.100元以下，5000元以下 【答案】A 【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚简易程序。 【单选4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为（）。 A.8000元 B.9200元 C.13040元 D.16640元 【答案】C 【解析】该企业在2019年4月5日缴纳罚款时总金额=（16+5）×8000×3%+8000=13040（元）。 【单选5】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。 A.对法人作出1万元以上罚款的案件 B.对公民作出1000元以上罚款的案件 C.对法人作出没收非法所得处罚的案件 D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件 【答案】A 【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。 【多选6】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。 A.合理原则 B.程序正当原则 C.信赖保护原则 D.处罚与教育相结合原则 【答案】ABCD 【解析】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则： （1）合法原则。（2）合理原则。（3）公平公正原则。（4）公开原则。（5）程序正当原则。（6）信赖保护原则。（7）处罚与教育相结合原则。
中华人民共和国行政复议法试题一 一、单项选择题 1、行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起（C ）内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。 A．3日 B．5日 C．7日 D．10日 2、一般情况下，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（B ）内提出行政复议申请。法律另有规定的除外。 A．30日 B．60日 C．90日 D．1年 3、行政复议机关收到行政复议申请后，应当（B）内进行审查，决定是否受理。 A．3日 B．5日 C．10日 D．15日
4、行政复议机关应当自受理申请之日起（D）内作出行政复议决定，但是法律规定的行政复议期限少于此期限的除外。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 5、行政复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在（B ）内依法处理。A．15日 B．30日 C．45日 D．60日 6、行政机关作出的下列行为中，（D）属于行政复议的范围。A．对工作人员小李开除的决定 B．对公民王某错误刑事拘留 C．内部调整人员的决定 D．对于一起治安案件迟迟未作处理 7、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但是延长期限最多不超过（C）。 A．10日 B．15日
C．30日 D．60日 8、公民、法人或者其他组织对行政机关的（C）不服，不可以申请行政复议。 A．行政处罚 B．行政强制措施 C．行政处分 D．行政许可 9、下列对行政复议机关处理行政复议申请，表述不正确的是（B ）。A．应当在5日内审查是否受理 B．对符合行政复议法规定，但不属于本机关受理的行政复议申请，转送有关行政复议机关 C．对不符合行政复议法规定的行政复议申请，决定不予受理 D．对符合行政复议法规定，且属于本机关受理的行政复议申请，应当将有关复议申请材料发送被申请人 10、行政复议机关应当审查行政行为的（ D ）。 A．合法性 B．真实性 C．适当性 D．合法性和适当性 11、同申请复议的具体行政行为有利害关系的人，（A ）可以作为第三人参加复议。
2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十三章 税务行政法制 知识点：税务行政复议申请人和被申请人 ● 详细描述： （一）申请人： 1.合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的 企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。 前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。 2.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行 政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。 （二）被申请人： 1.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，做出该具体行政行 为的税务机关为被申请人。 2.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人 的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。 3.税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的，税务机关 为被申请人。 4.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准做出 具体行政行为的，批准机关为被申请人。 5.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、 法规授权，以自己名义对外做出具体行政行为的，税务机关为被申请人。 6.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。 例题： 1.对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可向（）申请 行政复议。
A.作出行政处罚决定的税务机关 B.作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关 C.具体行政行为发生地的县级地方人民政府 D.国家税务总局 正确答案：A,C 解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对于上述情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。 2.以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有（）。 A.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议 B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复议 C.同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表参加行政复议 D.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托 正确答案：B,C,D 解析：选项B:有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；选项C:同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议；选项D:公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。 3.以下关于税务行政复议被申请人的表述符合规定的是（）。 A.税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人 B.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的税务机关的被申请人 C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会被申请人 D.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人
税务行政复议申请书 税务行政复议申请书 法人或其他组织名称 法定代表人姓名 地址 电话 申请人 姓名 性 别 年龄 职 业
地址 电话 法定代理人姓名职业 单位 电话 地址 营业执照号 税务登记证号经济性质 经营范围
被申请人 地址 处理决定 执行情况 申请复议的要求和理由 法定代表人签字：申请人盖章 提出复议申请的日期：年月日 说明 1.申请时需附资料：(1)法定代理人应附有关证明；(2)税务机关处理决定书；(3)已缴税款、滞纳金凭证；(4)申请人认为税务机关作出的具体行政行为不当的依据。 2.表中内容填写不下可另加附页。 附： 税务行政复议申请书是申请人向税务机关申请复议时递交的，引起税务行政复议程序发生的申请文件。 复议申请书的内容主要有：申请人的姓名、性别、年龄、职
业、住址等（法人或其他经济组织的名称、地址、法定代表人的姓名）；被申请人的名称、地址；申请复议的要求和理由；注明是否已经依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金，并附有关证明材料；提出复议申请的日期。 申请复议应注意法律法规规定的条件，如果不具备这些条件，复议申请就不被受理。 第一，申请人应是申请复议的具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他组织。包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务争议当事人。有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议；有权申请的公民是无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请复议。有权申请复议的法人或者其他经济组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请复议。 第二，有明确的被申请人。申请人对税务机关的具体行政行为不服申请复议的，该税务机关是被申请人。对扣缴义务人代扣、代收税款行为不服申请复议的，主管该扣缴义务人的税务机关是被申请人。对税务机关的派出机构依法以自己的名义作出的具体行政行为不服申请复议的，该派出机构是被申请人。作出具体行政行为的税务机关被撤销合并的，继续
《行政复议法》试题及答案0 1 一、单项选择1、对某地级人民政府作出的具体行政行为不服申请复议时，由下列哪个机关管辖（A）A某省人民政府B某省人民代表大会C某地市人民政府D某地市人民代表大会2、对某市县公安局派出所以该县公安局的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，应由下列哪个所述机关管辖（C）A该县公安局B该派出所C该县人民政府或某市公安局D某市人民政府3、对复议机关的复议决定不服，是否可以向复议机关的上级申请再复议（B）A不能申请再复议B一般情况下，不能申请复议，但法律另有规定时，可以经过一级复议后申请再复议C一般情况下，不能申请复议，但行政法规另有规定时可以经过一级复议后申请再复议D一般情况下，不能申请复议，但规章另有规定时可以经过一级复议后申请再复议4、行政复议机关应当审查行政行为的（D）A合法性B真实性C适当性D合法性和适当性5、一般情况下，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（B）内提出行政复议申请。法律另有规定的除外。A30日B60日C90日D1年6、行政复议机关收到行政复议申请后，应当（B）内进行审查，决定是否受理。A3日B5日C10日D15日7、行政复议机关在对被申请人作出具体的行政和行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在（B）内依法处理。A15日B30日C45日D60日8、行政复议机关应当自受理申请之日起（D）内作出复议决定，但是法律规定的行政复议于此期限的除外。A10日B15日C30日D60日9、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过（C）A10日B15日C30日D60日10、公民、法人或
国家税务总局税务行政复议规则国家税务总局令第21号 法规文号: 发表日期:2009-08-20 《税务行政复议规则》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年4月1日起施行。 国家税务总局局长：肖捷 二○一○年二月十日 税务行政复议规则 第一章总则 第一条为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》（以下简称行政复议法）、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》（以下简称行政复议法实施条例），结合税收工作实际，制定本规则。 第二条公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关办理行政复议事项，适用本规则。 第三条本规则所称税务行政复议机关（以下简称行政复议机关），指依法受理行政复议申请、对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。 第四条行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。 行政复议机关应当树立依法行政观念，强化责任意识和服务意识，认真履行行政复议职责，坚持有错必纠，确保法律正确实施。 第五条行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。 第六条申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。 第七条行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。 第八条各级税务机关行政首长是行政复议工作第一责任人，应当切实履行职责，加强对行政复议工作的组织领导。 第九条行政复议机关应当为申请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、听证等提供专门场所和其他必要条件。 第十条各级税务机关应当加大对行政复议工作的基础投入，推进行政复议工作信息化建设，配备调查取证所需的照相、录音、录像和办案所需的电脑、扫描、投影、传真、复印等设备，保障办案交通工具和相应经费。 第二章税务行政复议机构和人员 第十一条各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项，履行下列职责： （一）受理行政复议申请。 （二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。 （三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法和适当，起草行政复议决定。 （四）处理或者转送对本规则第十五条所列有关规定的审查申请。 （五）对被申请人违反行政复议法及其实施条例和本规则规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部门提出处理建议。 （六）研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。 （七）指导和监督下级税务机关的行政复议工作。 （八）办理或者组织办理行政诉讼案件应诉事项。 （九）办理行政复议案件的赔偿事项。 （十）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告、归档工作和重大行政复议决定备案事项。 （十一）其他与行政复议工作有关的事项。
简述税收行政复议思考 据不完全统计，近几年来全国税务行政复议案件始终保持18％左右的增长幅度。税务行政复议案件的增多，不但体现了纳税人依法维权意 识的提升和对税务行政复议工作的信任，而且也反映了税务执法质量 不高，当然也给税务行政复议工作提出了新的挑战。 一、税务行政复议案件增多的原因 1．纳税人法律意识的提升。主要表现为自然人提起复议的案件数量 大幅度增长，复议应诉事项全面延伸，由过去以行政处罚为主，到现 在以征税行为和行政处罚为主的转变，涉及行政强制、行政许可、行 政不作为等几乎所有的法律规定能够要求复议的税务具体行政行为。 主要因为各级税务部门大张旗鼓地宣传税法，税收法治逐步深入人心，纳税人在履行义务的同时，也在寻求税法赋予的权利，从关系维权到 法律维权，法律正逐渐成为纳税人维护自身合法权益的重要手 段。 2．税务行政执法不规范。统计分析显示，2001年税务行政复议的维 持率是28．8％，2002年是23．9％，维持率不高，说明税收行政执法行为存有偏差。具体表现在重实体轻程序，随意执行税收政策，滥用 税收自由裁量权，缺少服务意识，工作简单粗暴。既有思想观点上的 原因，如缺少程序公正和税收法定的现代法制观点和治税观点；也有 执法目标定位上的原因，如一些税源较贫乏、财政需求较大的地方， 完成任务优先于依法行政，复议案件所以增多是能够想见的。既有税 务干部素质上的原因，如对税收政策理解的偏差和服务意识的缺位； 也有执法监督机制的建设相对不力的原因。 3．税收立法存有缺陷。我国税收立法层次不高，税收政策频繁调整，产生了大量的短期行为；现行税收法律法规存有设计上的不足和不完善，实体法中有很多要素不确定，税收程序法中一些规定不严密，税 务机关在使用自由裁量权时，容易出现违规操作、显失公平、过罚失
一、单项选择 1、对某地级人民政府作出的具体行政行为不服申请复议时，由下列哪个机关管辖（A ） A某省人民政府 B某省人民代表大会 C某地市人民政府 D某地市人民代表大会 2、对某市县公安局派出所以该县公安局的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，应由下列哪个所述机关管辖（ C） A该县公安局 B该派出所 C该县人民政府或某市公安局 D某市人民政府 3、对复议机关的复议决定不服，是否可以向复议机关的上级申请再复议（B） A不能申请再复议 B一般情况下，不能申请复议，但法律另有规定时，可以经过一级复议后申请再复议 C一般情况下，不能申请复议，但行政法规另有规定时可以经过一级复议后申请再复议 D一般情况下，不能申请复议，但规章另有规定时可以经过一级复议后申请再复议 4、行政复议机关应当审查行政行为的（D） A合法性 B真实性 C适当性 D合法性和适当性
5、一般情况下，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（ B）内提出行政复议申请。法律另有规定的除外。 A 30日 B 60日 C 90日 D 1年 6、行政复议机关收到行政复议申请后，应当（B ）内进行审查，决定是否受理。 A 3日 B 5日 C 10日 D 15日 7、行政复议机关在对被申请人作出具体的行政和行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在（B）内依法处理。 A 15日 B 30日 C 45日 D 60日 8、行政复议机关应当自受理申请之日起（D ）内作出复议决定，但是法律规定的行政复议于此期限的除外。 A 10日 B 15日 C 30日 D 60日 9、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过（C ） A 10日 B 15日 C 30日 D 60日 10、公民、法人或者其他组织依法组织行政复议申请，行政复议机关无正当理由不受理的，（A ）应当责令其受理。 A上级行政机关 B上一级行政机关 C同级人民政府 D同级监察部门11、公民、法人或者其他组织对行政机关的（C）不服，不可以申请行政复议。
毕业论文文献综述 法学 我国税务行政复议机制存在的问题及其对策 一、对我国现行税务行政复议机制存在问题的相关研究 我国04版《税务行政复议规则》对税务行政复议申请、管辖、范围、决定、受理及相关证据制度做出了许多改进性的规定，加强了与现行《税收征管法》的衔接与协调，有更强的操作性，可以更好地发挥复议制度保护纳税人合法权益、监督税务机关、解决税务行政争议的作用。 有人事认为04规则让被不完善规则困扰的纳税相对人如释重负。“通过对99规则的完善，我国税务行政复议制度已经达到了严密，公正和合理的程度。”“我国税务行政复议制度已达世界先进之列”等观点也相继浮现。 来自鄂州大学的学者刘华（2005）则认为，我国现行税务行政复议制度相比以前虽然有长足的进步，但问题和缺陷也很不容忽视。复议范围过窄，缺乏相配套程序法，没有明确规定税务行政复议人员的任用资格，没有规定税务行政复议不加重原则，是四个最主要的缺陷。这几个问题是由于立法经验，立法者认识的局限性和我国的国情决定的。我们必须对此进行认真地分析和研究，并制定出一套行之有效的应对措施。这对更好地保护我国纳税人的合法权益显的尤为重要。 段光林（2006）则认为我国税务行政复议主要存在三个问题。第一是制度缺失，主要包括案件办理程序缺失、税务行政复议人员职责不明、办案手段缺失以及举证和补证制度缺失。第二是制度不规范、不健全，主要是税务行政复议过程中某些制度的具体条款或存在缺失，或存在不规范，从而不能很好地解决本环节所面临的制度需求。第三是手段单一，审查力度弱。税务机关在处理案件时，太过依赖书面审查，而排斥很多重要的审查手段，如听证、质证、现场调查、合议等，从而削弱了对案件的调查力度。第四独立性不够。复议机关的独立性不够难免受其他行政机关部门的制约，影响复议的公正性。 刘召（2007）认为我国税务行政复议存在的主要问题是：第一，立法方面存在的不足与缺陷。包括具体法律规定的不足和“纳税义务前置”有违法制精神。并从理论层面和法律经济角度进行了具体解释。第二，在组织机构方面存在的不足与缺陷。一方面是复议机构不独立，垂直管理体制存在弊端；另一方面是税务行政官员非专门化。第三，在实践操作方面的不足与缺陷：1，税务行政复议的功能没有得到完全发挥；2，禁止行
篇一 一、单选题(10×1分) 1、行政复议机关应当审查行政行为的（）。合法性和合理性 A、合法性 B、真实性 C、适当性 D、合法性和适当性 2、行政复议机关收到行政复议申请后，应当（）内进行审查，决定是否受理。 A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 3、公民、法人或者其他组织对行政机关的（）不服，不可以申请行政复议。 A、行政处罚 B、行政强制措施 C、行政处分 D、行政许可 4、行政机关作出下列行为中，（）属于行政复议的范围。 A、对工作人员小李开除的决定 B、对公民王某错误刑事拘留 C、内部调整人员的决定 D、对于一起治安案件迟迟未作处理 对刑事拘留不能提起行政复议，刑事拘留属于刑事案件不属于行政案件 5、同申请复议的具体行政行为有利害关系的人，（）可以作为第三人参加复议。 A、经复议机关批准 B、经上级行政机关批准 C、经同级政府批准 D、自己认为有必要 6、公民、法人或者其他组织依法提出行政复议申请，行政复议机关无正当理由不予受理的，（）应当责令其受理。 A、上级行政机关 B、上一级行政机关 C、同级人民政府 D、同级监察部门 7、居住在某市A区的公民赵某对该市B区行政机关作出的行政处罚决定不服，要求复议。本案的复议机关是（）。 A、A区行政机关 B、B区行政机关 C、B区人民政府 D、A区人民政府 8、公民、法人或者其他组织不服（），可以申请行政复议。 A、行政法规、规章或具有普遍约束力的决定、命令 B、国防、外交等国家行为 C、行政机关机关有终局裁决权的具体行政行为
D、某行政执法人员李某个人行为 9、行政机关委托的组织所作出的具体行政行为，被申请复议的，（）是被申请人。 A、委托的行政机关 B、受委托作出具体行政行为组织所在地街道 C、受委托作出具体行政行为的组织 D、委托的行政机关的上级机关 10、孙某不服某派出机构对其依法作出的30元罚款裁定，应向（）复议。 A、该派出机构 B、设立该派出机构的行政机关 C、乡人民政府 D、该派出机构所在地街道办事处 二、多选题(10×2分)1、（ACD） 2、（AD） 3、（ABCD） 4、（BC） 1、下列选项中，对于行政诉讼与行政复议关系表述错误的是（）。 A、行政诉讼的受案范围大于行政复议 B、对不是终局裁决的行政复议决定，公民、法人或者其他组织都可以提起行政诉讼 C、所有的行政复议决定均可通过行政诉讼被判决撤销 D、对于行政机关对民事纠纷的仲裁、调解等处理行为不服的，行政相对人可以先申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼 2、对于行政复议申请，下列表述正确的是（）。 A、行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内提起行政诉讼 B、行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起30日内提起行政诉讼 C、行政复议机关逾期不作答复的，申请人可以自复议期满之日起30日内提起行政诉讼 D、行政复议机关逾期不作答复的，申请人可以自复议期满之日起15日内提起行政诉讼 3、行政复议机关负责法制工作的机构依法履行下列（）职责。 A、受理行政复议申请 B、向有关组织和人员调查取证 C、审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当
税务争议的处理程序是怎样的 税收征管法第88条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围，减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的异议。 税务争议怎么解决？ 税务争议是指纳税人和其他税务当事人同税务机关在税收征收缴纳过程中产生的争执和异议。税务争议根据其法律救济程序规定的不同可分为纳税争议和其他争议。纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
解决税务争议的法律救济途径，主要有税务行政复议和税务行政诉讼。税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人不服税务机关的具体行政行为，依法向税务行政复议机关提出要求重新处理的申请，税务行政复议机关根据申请人的申请，对原处理决定重新审议，并依法根据不同情况作出维持、变更或撤销原决定的法律制度。 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。纳税人、扣缴义务人及其他当事人对税务机关作出的具体行政行为可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，从而保护自身的合法权益。根据《税收征管法》第八十八条的规定，税务
争议的内容不同，其解决途径也不同。在纳税上发生争议的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院起诉。
第一节税务行政复议的有关规定 五、税务行政复议受理（★★） 1.行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理： （1）属于规定的行政复议范围； （2）在法定申请期限内提出； （3）有明确的申请人和符合规定的被申请人； （4）申请人与具体行政行为有利害关系； （5）有具体的行政复议请求和理由； （6）符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件； （7）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围； （8）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。 【例题?多选题】下列税务行政复议申请，复议机关可不予受理的有（）。 A.没有明确的被申请人 B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理 C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理 D.纳税人就半年前知道的行政行为提出复议 E.申请人死亡 【答案】ACD 【解析】选项B：已向人民法院提起行政诉讼，人民法院未受理，复议机关可以受理；选项E：有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议。 2.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。 3.对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理。 4.行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。无正当理由逾期不补正的，视为放弃行政复议申请。 【提示】补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。 5.上级税务机关认为行政复议申请不符合法定受理条件的，应当告知申请人。 6.上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。 7.对必须先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 【例题?单选题】对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A.10 B.15 C.20 D.30 【答案】B 8.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行： （1）被申请人认为需要停止执行的； （2）行政复议机关认为需要停止执行的； （3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； （4）法律规定停止执行的。 9.行政复议期间，行政复议中止的情形（9项）： （1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的； （2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；
税务行政复议决定书-法律文书 税复决字()第号 申请人：姓名___________性别___________年龄___________住址(法人或其他组织名称___________住址______________________法定代表人或者主要负责人姓名___________) 委托代理人：姓名___________住址______________________ 被申请人：名称___________地址______________________。 第三人：姓名___________住址______________________。 委托代理人：姓名___________住址___________。 申请人不服(被申请人)___________年_________月_______日作出的(税务具体行政行为)，依法向本机关申请行政复议，我局已于__________年________月________日依法已予受理。 申请人请求：_______________________________________________________。 申请人称：_________________________________________________________。 被申请人称：_______________________________________________________。 经查： __________________________________________________________________。 本机关认为：(具体行政行为认定事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律依据是否正确，程序是否合法，内容是否适当)。 根据《中华人民共和国行政复议法》第二十八条和______________________的规定，本机关现作出以下决定：_______________________________________________________ 申请人对本行政复议决定不服，可以在收到本复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼。
税务行政复议文书格式 税务行政复议文书格式之一 口头申请行政复议登记表 编号： ___________________________________(复议专用章)_____________________________ 口头申请复议查询联 编号： ________（申请人）不服______（被申请人）__年__月__日做出的_____________（税务具体行政行为），于__年__月__日提出了口头复议申请。 注：此联由申请人保存，以备查询。
税务行政复议文书格式之二 不予受理决定书 税复不受字( )第号 申请人：姓名__年龄__性别__住址__ (法人或者其他组织名称___________住址___________ 法定代表人或者主要负责人姓名______________) 被申请人：名称__________住址__________ 申请人对被申请人__年__月__日作出的(具体行政行为)不服提出的行政复议申请，经审查，本机关认为：（不符合条件的具体行政行为），根据《中华人民共和国行政复议法》第十七条和第____条的规定，本机关决定不予受理。 (如申请人是在征税问题上同税务机关发生争议，写明：不服本决定，可以根据《中华人民共和国行政复议法》第十九条的规定，在收到本决定书之日起15日内向______人民法院提起行政诉讼。 行政复议专用章或者行政复议机关印章 年月日
税务行政复议文书格式之三 受理复议通知书 税复受字( )第号 (申请人)： 你(你单位)不服(被申请人)____年____月____日作出的(税务具体行政行为)的复议申请收悉。经审查，决定自收到复议申请书之日(____年____月____日)起予以受理。 行政复议专用章或者行政复议机关印章 年月日
行政复议法试题及答案
行政复议法测试题 一、单选题(10×1分) 1、行政复议机关应当审查行政行为的（）。 A、合法性 B、真实性 C、适当性 D、合法性和适当性 2、行政复议机关收到行政复议申请后，应当（）内进行审查，决定是否受理。 A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 3、公民、法人或者其他组织对行政机关的（）不服，不可以申请行政复议。 A、行政处罚 B、行政强制措施 C、行政处分 D、行政许可 4、行政机关作出下列行为中，（）属于行政复议的范围。 A、对工作人员小李开除的决定 B、对公民王某错误刑事拘留 C、内部调整人员的决定 D、对于一起治安案件迟迟未作处理 5、同申请复议的具体行政行为有利害关系的人，（）可以作为第三人参加复议。 A、经复议机关批准 B、经上级行政机关批准 C、经同级政府批准 D、自己认为有必要 6、公民、法人或者其他组织依法提出行政复议申请，行政复议机关无正当理由不予受理的，（）应当责令其受理。 A、上级行政机关 B、上一级行政机关 C、同级人民政府 D、同级监察部门 7、居住在某市A区的公民赵某对该市B区行政机关作出的行政处罚决定不服，要求复议。本案的复议机关是（）。 A、A区行政机关 B、B区行政机关 C、B区人民政府 D、A区人民政府
A、行政法规、规章或具有普遍约束力的决定、命令 B、国防、外交等国家行为 C、行政机关机关有终局裁决权的具体行政行为 D、某行政执法人员李某个人行为 9、行政机关委托的组织所作出的具体行政行为，被申请复议的，（）是被申请人。 A、委托的行政机关 B、受委托作出具体行政行为组织所在地街道 C、受委托作出具体行政行为的组织 D、委托的行政机关的上级机关 10、孙某不服某派出机构对其依法作出的30元罚款裁定，应向（）复议。 A、该派出机构 B、设立该派出机构的行政机关 C、乡人民政府 D、该派出机构所在地街道办事处 二、多选题(10×2分) 1、下列选项中，对于行政诉讼与行政复议关系表述错误的是（）。 A、行政诉讼的受案范围大于行政复议 B、对不是终局裁决的行政复议决定，公民、法人或者其他组织都可以提起行政诉讼 C、所有的行政复议决定均可通过行政诉讼被判决撤销 D、对于行政机关对民事纠纷的仲裁、调解等处理行为不服的，行政相对人可以先申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼 2、对于行政复议申请，下列表述正确的是（）。 A、行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内提起行政诉讼
税务行政复议与税务行政诉讼的区别有哪些 税务行政诉讼与税务行政复议，这二者之间是有一定的联系的，同时也存在着很大的区别。首先，我们先来看一下，这二者之间的联系有哪些。 行政诉讼与行政复议的产生，都是为了解决有关行政方面的一些争议而存在。行政诉讼可以对行政机关的一些管理，起到一个监督的作用，行政复议也是如此。当有人受到有关行政方面的一些侵害行为的时候，行政诉讼和行政复议都可以给予当事人法律上面的保护。这二者的处理对象，都是由行政争议为主要问题的案件，二者都会对具体的行政行为，进行法律上的合法审查过程，这里面行政复议所涉及的审查范围，会比行政诉讼的范围更大一些。 行政诉讼与行政复议是不会涉及到解决民事纠纷的案件的，二者只处理和行政相关的案件争议。这两者的宗旨都是一样的，都是为了保护我国公民的合法权益，以及法人或者是其他组织这些都包括在内，既要维护这些当事人的合法权益，又要对行政机关进行监督。 虽然行政诉讼与行政复议之间存在这些相同之处，但是其二者的区别也是很大的。首先就是针对处理案件的机关是不一样的，行政诉讼的处理机关是我国的人民法院，而行政复议所处理的机关是我国的司法部门。所以这二者在行为的性质上面，也是有区别的。行政诉讼实际上是属于司法类的一种活动，人民法院的行政诉讼，性质上就是对行政机关的一种监督，对行政行为的一种审查。行政复议在性质上
面，就是属于一种行政行为了。行政诉讼的行使，是根据我国的行政诉讼法，行政复议的行使，是根据我国的行政复议法。 前面我们也简单的说了，敢于二者的受案范围，是有一些区别所在的。行政诉讼与行政复议相比较，行政复议的受案范围会更大一些，也就是说，如果是属于行政诉讼范围的，在法律上面来说，它也是属于行政复议的范围里面。需要注意的是，属于行政复议范里面的，就不一定被包含在行政诉讼里面了。行政诉讼的范围包括，财产权利侵犯，人身权利侵犯。行政复议的范围，除了人身权利的侵犯，财产权利的侵犯，还包含其他的权利受到的侵犯。 最后一点的区别，就是行政诉讼以及行政复议，在审查标准上的区别。虽然这二者的具体审查对象，都是针对于行政行为，在审查标准上却是有很大的区别。行政诉讼的审查标准，只对行政行为是否符合我国法律的相关规定，来进行审查。对于不适当的行政行为，是不包含在审查标准里面的。行政复议除了要对行政行为进行审查，还包括对其适当性进行审查。所以我们可以看出，行政复议，可以让当事人的合法权益，受到更大范围的维护。
税务行政执法中存在的问题 2002-10-31 12:3霍庆来胡冬梅【大中小】【打印】【我要纠错】 随着新《税收征管法》的贯彻实施，税务执法行为日趋规范。但在一些基层税务机关和税务人员中，法制意识不强和业务素质不过硬，存在执法不当的问题，。归纳起来，主要有以下10个方面： 1.申辩笔录问题。根据《行政处罚法》规定，“拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外”。因此税务机关应当把当事人书面陈述、申辩情况整理在案。当事人有陈述申辩材料的，应当整理归档，口头陈述、申辩的，税务机关应当制作陈述申辩笔录，并由当事人签字或盖章。当事人放弃陈述或者申辩权利的，也应制作陈述申辩笔录，填写“当事人无陈述、申辩意见”，并由当事人签字或盖章后存档。目前基层稽查案卷中大多没有纳税人陈述申辩笔录。 2.引用法律问题。根据法律规定和人民法院的要求，在行政执法中适用法律法规时，除引用其名称外，还必须引用到具体的条、款、项、目。目前基层税务机关在引用法律法规时，往往引用法律法规不具体，或是只引用规范性文件。根据《行政诉讼法》规定，人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据，参照国务院部委制定、发布的规章。因此税务机关制定税务处理决定书时，引用的法律法规，最低层次也应为国家税务总局、财政部文件。 3.罚款缴纳时间问题。《行政处罚法》第四十六条第三款明确规定，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。但目前很多处罚决定书对罚款限定的缴款时间，为某月某日前到某地方缴纳，这种表述显然是不正确的。 4.税务文书的送达的问题。在基层税务机关，有很多税务文书送达回证上的签收人为企业会计人员。根据《税收征管法》有关规定，受送达人是公民的，应当由本人签收，本人不在的，交其同住成年家属签收。受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织负责收件的人签收，受送达人有代理的，可以送交其代理人签收。因此，如果纳税人没有委托社会中介组织进行代理，则应直接送达企业法定代表人或负责收件人，其他签收是不妥的。 5.证据问题。这主要表现在认定违法事实的主要证据不足。一是有些起主要证据作用的税务稽查底稿无纳税人签字，起不到证据作用；二是所取主要证据不足以支持税务处理结论。 6.检查笔录问题。根据《行政处罚法》规定，执法人员当场作出行政处罚决定、进行调查或进行检查时，应向当事人或者有关人员出示执法证件，不出示执法证件表明身份的，属于行政执法程序违法的行为，当事人可以向人民法院起诉。为证实税务人员在检查时出示了执法证件及取证过程合法有效，应当制作内容包括检查时间、地点、证件出示情况、检查方法等内容的检查笔录，由当事人签字后存入稽查案卷。 7.越权处罚问题。根据新《税收征管法》第七十四条规定，税务所只有罚款额在二千元以下的行政处罚的权力，其他处罚由县以上税务局（分局）决定，检查中发现有的税务所在对纳税人进行处罚时超越了自己的权限。 8.以罚代刑问题。根据《刑法》规定，纳税人偷税额在1万元以上且偷税数额占应纳税额的10％以上的，应追究刑事责任。在实际中相当多的纳税人，其偷税行为已触犯《刑法》但没有被移送，存在以罚代刑的现象。