企业内部控制环境优化研究
企业内部控制环境优化研究
摘要：内部控制环境设定了企业的内部控制的基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础和核心。其好坏直接决定内控其他要素实现的效果。因此，必须要重视内部控制环境在规范内控制度和提高经营效果中的作用。文章针对我国企业内控环境的现状及所存在的问题，提出了完善我国内控环境的意见和措施。
关键词：内部控制环境；组织结构；治理层；人力资源政策
我国很多成功的企业突然倒塌的症结所在往往是内部控制存在很大的问题，其中又属内控环境的失范最为突出和严重。针对这种现象，财政部等五部委联合参照美国COSO的企业内部控制基本规范推出了结合我国国情的内控制度规范。作为内控五要素基本元素之一的内控环境显得格外重要，其能从根本影响各企业内部控制的形式和内容。本文主要探讨的问题是我国内控环境的现状以及优化内控环境的措施。
一、企业内部环境现状
（一）治理层未充分发挥作用
内部控制目标的能否实现很大程度上取决于公司治理结构的状况.一股独大的股权结构在我国企业中普遍存在，小股东虽然数量众多，但是在企业中占的股份偏少，话语权不够，胳膊扭不过大腿，小股东只能对公司的经营决策听之任之，对公司的经营业绩漠不关心，不能很好的起到对大股东的监督制衡作用。而大股东就可以同时控制管理层和治理层，所谓的治理层监督管理层形同虚设，因为很多情况下董事长同时有总经理担任，企业完全有内部人控制，两权分离设置的内部控制制度很难保证既定目标实现。同时事业单位企业和国有控股公司的领导任命是有同级履行出资人职责的政府部门如国资委决定的，选拔的过程缺少透明、公开，国资委出资人职责履行不到位，缺乏对管理层的有效监督和权利制衡。在治理结构中关键是要充分发
挥董事会（治理层）的作用，治理层主要是监督管理层编写的财务报告以及设计的内部控制制度，根据管理层的业绩评价来决定聘用还是解雇，可以说一个健全的公司治理结构取决于有一个积极主动参与的董事会，但是我国许多公司董事会监督存在一定程度的虚拟化现象。
（二）组织结构设计和职责分配不尽合理
内部控制的有效运行依赖于有一套合理的组织结构和职权与责
任的分配机制。组织结构会影响到内部员工之间权利、责任和工作任务的分配，明确清晰的组织结构和分配机制有利于组织内部成员清晰的了解自己所扮演的角色，增强成员的组织控制意识，改善内控环境，同时也有利于根据事先安排的责权结合事后的表现来对每位员工进
行业绩评价和考核。我国企业在组织结构方面存在的问题是，机构臃肿、管理层次过多，人浮于事导致的工作效率低下，这种现象更加广泛存在于事业单位。事业单位企业现在还采取的是政企合一的老模式，管理层级与官员级别挂钩，在三重一大等重大决策上往往有领导独断专行，而既没有经过集体讨论和专家论证，也没有经过适当政策和程序的授权，以致很多决策都缺乏合理性。
（三）管理层的理念和经营风格存在偏差
管理层是具体负责企业的经营运作和策略的制定、执行和监督。控制环境的每个方面都不同程度上受到管理层采取的措施和做出决
策的影响。因此在建立一个有力的内控环境中管理层起到了至关重要的作用。管理层的理念指的是其对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。重视与否主要表现在管理层对发现和察觉到的内部控制缺陷和违规事件能否做出有力的反应措施，积极遏制纠正任何错误和舞弊，如果他们这样做了就表明他们对内控足够重视，有助于控制的有效执行，并减少控制被忽视和规避的可能性。经营风格能表明管理层对待风险的态度，如果管理层经常投资高风险的领域就表明管理层是风险偏好者，会对内控环境产生不利影响。
（四）人力资源政策不完善
企业政策和程序的执行需要靠具有胜任能力和诚信道德的人员
去执行，选拔这些人员需要一套好的人力资源政策。人力资源政策具体来讲包括企业在招聘、培训、考核、咨询、晋升、薪酬等方面的合
理程度。如果企业员工甚至是核心员工对内部控制不了解，那内部控制环境恶化也就不足为奇了。COSO报告中也多次强调了“人”在内部控制中的作用，通过对员工培训，选本考核，提高员工的素质，能大幅度该晒企业内控环境。而现实状况是事业单位企业存在任人唯亲的严重现象，内部串通舞弊增加企业风险暴露。
二、优化内部控制环境的措施
（一）强化董事会的职责和内部审计的监督力度
董事会在整个公司治理架构中处于中间环节，是股东会和管理层之间的沟通桥梁。董事会最重要的特质是其独立性，因此要发挥董事会在建设完善内部控制环境中的核心作用，必须增强保证其独立性。形成在所有权和经营权分离基础上的治理层与管理层相互制衡协调关系。损害董事会独立性最严重的是董事与管理人员的交叉任职，必须在源头上加以杜绝，保证董事人员按照既定程序选举和产生。可以从几个方面加以着手解决，首先在选拔董事会成员时更多考虑其专业方面的能力，提高专家型董事的比例，因为董事会的作用是为公司制定长远的战略规划，要求其能对企业及所处的行业能有较好的预测判断能力，很好的解决之道是加大建设独立董事制度。独立董事除能保持独立性外，还能发挥在经营管理、法律和财务方面的作用，为企业的发展献计献策；其次要增强对董事会成员的法律教育，培养良好的法制意识，董事在履行职责时要勤勉尽职，要明白董事自己在做出任何决策时都要为其负责，甚至是担当法律责任。
内部审计部门有谁领导，向谁报告直接影响着内部审计的效果。为了充分发挥内部审计的作用，最好的设计是出于加强独立性的要求有董事会下面的审计委员会直接领导，但同时为了便于开展审计工作，取得被审计部门的配合，应该把审计工作及时向管理层汇报。在董事会领导下的内部审计，能够增强内审部门的权威性，也为董事会有效履行监督职能提供了途径，防止内部人控制的现象出现。同时顺利开展内审工作有赖于被审计部门的通力配合，向总经理汇报可以方便工作中发现的问题及时得到纠偏。（二）设计完善的组织结构和高效的运作程序
企业是组织形式的一种，通过组织结构的正常运行来完成组织的
功能和目标；要做到组织结构的畅通运行，其支撑的基础是按照既定规范运行的运作程序。组织设计时普遍存在的问题是纵向的层次被突出，而横向的协调与沟通受到的重视程度不够，对于一些涉及到跨部门的工作往往缺乏必要的信息沟通。更为严重的是授权不规范，例如中航油的陈久霖在没有得到董事会的授权批准下，对内部管理制度和交易授权规定熟视无睹，擅自人为进行超越自己权限的套期保值交易，增加了企业的风险，最终给企业带来了不可挽回的损失。企业采用不同的经营策略来应付日益复杂激烈的市场竞争，而调整策略的同时需要优化组织结构来配合。规范高效的运作程序具体适用于组织结构中是指严格的授权和明确的职责。企业组织结构设计的合理性直接会影响内部控制的有效性。一个很重要的方面是在设计结构时考虑个部门之间责权、利的分配和协调沟通。一般按照以下的设计基本原则来进行：精干高效统一指挥、执行和监督并将、集权和分权结合。
（三）强化管理层内控和风险意识
管理层的思想是企业运行的灵魂，企业文化会深深烙下管理层个人的特质，集中体现在企业的价值观，对社会的责任观念。相比于市场经济程度较高的国家，存在成熟的职业经理人市场，我国的职业经理人市场还不健全处于起步阶段，管理层更多的是与行政级别挂钩，专业胜任能力方面不足对内控重要性认识不够。再加上如事业单位企业，管理层兼具管理人和所有人的双重人格，管理层的经营风格所面临的风险被无限扩大，偏好于投资一些风险高的领域。其管理思想仍然停留在当好领导角色上，考虑最多的是在自己任期内短期干出业绩有利于升官进爵，企业在他眼中不是一个自负盈亏的经营主体。整个企业对内控的态度很大程度上是有管理人员对内控的态度决定的，因此如果管理层给员工的感觉是对内控意识和风险不够的话，做不到以身作则，更谈不上去要求雇员有良好的内控意识，建立高效的内控环境目标就无从谈起了。提高执行内控的意识，在日常经营过程中能起到带头作用自觉执行，这样才能把一切内控漏洞扼杀在萌芽中。
（四）实施合理的人事政策，提高员工素质
如前文提到控制的设计和执行最终要落实到“人”的身上，而控制的对象也直指“人”。如何处理好人和控制的关系，是完善内控环
境的关键所在。优良的内控环境所需要的是具有一定的诚信道德观并且有较好的专业胜任能力的人员，这需要企业配套科学完善的招聘、考核、培训机制。首先，招聘要遵守公开透明的原则，竞争上岗，任人唯贤，杜绝任何走后门拉关系任人唯亲的现象；其次，对在岗人员建立相应的激励约束机制，对违反内控规章规则的进行严厉惩处，对纠正内控漏洞的员工给予奖励，做到奖罚分明，通过这种方式调动员工参与内控环境建设的积极性。在岗人员另一种控制方式是业绩评价考核，把工资薪酬，和职业发展与考核成绩挂钩，也是有效的控制活动之一。内控的基石是内控环境，内控环境的基础是诚信道德的文化环境，应在员工中广泛开张诚信教育。内控规章是外部监督，要真正把这些制度内化为员工自己的道德准则有赖于企业文化的建设，它是在企业经营过程中逐步形成的带有本企业烙印的基本信念、价值观念、道德规范的总和。有时能比黑纸白字有形的东西更能影响企业的内部控制。所以要培育员工养成积极向上、诚实守信的道德观念。
综上所述，影响我国内控环境质量的问题主要是治理层未充分发挥作用，人力资源政策不完善管理层的理念和经营风格存在偏差组织结构设计和职责分配不尽合理，本文针对这些问题也一一提出了优化的措施和途径。
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浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性 【摘要】：内部控制环境是整个内部控制的基础，它是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。一个组织的内部控制环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。 本文将从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手，并结合我国企业的现状，浅谈其在企业内部控制中的重要性。 【关键词】：内部控制环境、内部控制、内部控制环境要素及影响因素、企业现状、重要性。 一、内部环境在企业内部控制中的重要性 1）内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。 2）当企业的内部环境不可能在短期内发生重大变化时，抓好管理技术的应用，可以更快地产生直接的经济效益；通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，可以为企业制度创新创造出更好的条件，为二次创业营造良机，从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值最大化。 二、企业内部控制环境对内部控制的影响 1．治理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。治理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。如治理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。 2．企业文化因素对内部控制的影响。假如企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。 3．人力资源政策与实务因素对内部控制的影响。假如企业有高素质的执行者，就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于具体，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。反之，假如执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制订得再科学、再完善，也难以发挥应有的作用。 由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施
我国上市公司内部控制环境分析 一、内部控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施存在重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具备胜任能力的员工，可能使得某项特定控制无法实施或无效。企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。 我国财政部于2007 年 3 月发布了《企业内部控制规范——基本规范》。在改规范中队内部控制进行了定义，指出其构成的五大要素包括：内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通，监督检查。同时把内部环境解释：内部环境是影响和制约企业控制尽力与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部控制环境是内部控制的一个重要要素，是其他要素发挥作用的前提，因此，我国上市公司要加强内部控制建设，必须首先完善内部控制环境。 内部控制五要素这五个方面是相互联系,彼此融合,形成了一个完整的框架,其中,内部环境是整个内部控制框架的基础,风险评估是依据,控制活动是手段,监控是保证, 信息与沟通是载体.其下是具体内容的解释分析： 1 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构；机构设置及权责分配；内部审计；人力资源政策；企业文化等。 2 风险评估。风险评估是企业及时识别, 系统分析经营分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略. 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 3 控制活动。控制活动是企业根据风险品股结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内. 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制，预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 4 信息与沟通。信息与沟通事情要及时,准确地收集, 传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部, 企业与外部之间进行有效沟通. 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集，处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。加强对信息系统开发与维护，访问与变更，数据出入与输出，文件储存与保管，网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。 5 内部监督. 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 环境内部控制的有效性,发现 内部控制缺陷,应当及时加以改进. 企业应当根据相关法律法规的要求，结合企业的实际情况，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序，方法和要求。还应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
宝钢集团有限公司 内部控制环境分析 小组成员：邢圆会计五班(83100528) 晋婉婷会计五班(46100526) 王晓瑜会计五班(24100520) 徐鹏详会计四班(24100404)
目录 第一部分公司概论 （一）公司成立 (1) （二）公司上市 (1) （三）股东情况 (1) （四）经营范围 (2) （五）业务模块 (2) （六）经营业绩 (3) 第二部分内部控制环境现状 （一）风险管理 (3) （二）管理结构 (4) （三）组织结构 (4) （四）企业文化 (5) （五）人力资源 (5) （六）内部审计 (7) （七）社会责任 (8) 第三部分内部控制环境缺陷及改进建议 （一）内部控制环境缺陷 (10) （二）改进建议 (11)
一、公司概论 （一）公司成立 宝钢（Bao steel），是中国最大的钢铁公司，国有企业，总部位于上海。子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所：600019)，简称宝钢股份，是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。宝钢集团有限公司(简称宝钢)被称为中国改革开放的产物，1978年12月23日，就在十一届三中全会闭幕的第二天，在中国上海宝山区长江之畔打下第一根桩。宝钢集团有限公司是以宝山钢铁（集团）公司为主体，联合重组上海冶金控股（集团）公司和上海梅山（集团）公司，于1998年11月17日成立的特大型钢铁联合企业。经过30多年发展，宝钢已成为中国现代化程度最高、最具竞争力的钢铁联合企业。 （二）公司上市 宝山钢铁股份有限公司系根据中华人民共和国(以下简称“中国”)法律在中国境内注册成立的股份有限公司。宝山钢铁股份有限公司系经中国国家经济贸易委员会以国经贸企改[1999]1266号文批准，由宝钢集团有限公司(前称“上海宝钢集团公司”，以下简称“宝钢集团”)独家发起设立，于2000年2月3日于上海市正式注册成立，注册登记号为 3100001006333。经中国证券监督管理委员会证监发行字[2000]140号文核准，本公司于2000年11月6日至2000年11月24日采用网下配售和上网定价发行相结合的发行方式向社会公开发行人民币普通股(A股)18.77亿股，每股面值人民币1元，每股发行价人民币4.18元。 （三）股东情况 前十名股东持股情况
学习课程：如何构建企业良好的内部控制环境单选题 1.公司内部治理结构的“三会”不包括：回答：正确 1. A 股东大会 2. B 监事会 3. C 公司年度大会 4. D 董事会 2.对企业的内部控制环境起关键性作用的因素不包括：回答：正确 1. A 公司治理 2. B 人力资源政策 3. C 机构设置 4. D 权责划分 3.企业组织架构设计的要素不包括：回答：正确 1. A 存在的价值 2. B 职责分离 3. C 管理的层级 4. D 制衡原则 4.作为优秀的职业经理人，要成为两种大师，即：回答：正确 1. A 精算师与架构师 2. B 精算师与会计师 3. C 精算师与律师 4. D 统计师与会计师 5.通常而言，企业合理的管理层级是：回答：正确
1. A 1～3级 2. B 3～5级 3. C 5～8级 4. D 9级以上 6.现代企业中，一个上级直接领导合理的管理幅度是：回答：正确 1. A 7～8人 2. B 2～4人 3. C 10～15人 4. D 15～20 7.企业人力资源部门需要做好人才机制的四个方面不包括：回答：正确 1. A 用人 2. B 育人 3. C 留人 4. D 汰人 8.现代企业管理的四个阶段不包括：回答：正确 1. A 经验管理 2. B 制度管理 3. C 文化管理 4. D 书本管理 9.现代企业文化的三大层面不包括：回答：正确 1. A 物质文化 2. B 制度文化
3. C 地理文化 4. D 精神文化 10.在企业内部控制环境中，起保障性作用的因素是：回答：正确 1. A 公司治理 2. B 人力资源政策 3. C 内部审计 4. D 企业文化 判断题 11.企业的外部治理结构包括债权人、职工、供应商和消费者。此种说法：回答：正确 1. A 正确 2. B 错误 12.审计委员会与内部审计属于企业的内部控制，是环境建设的保障机制，用于审计内部控制执行的效果。此种说法：回答：正确 1. A 正确 2. B 错误 13.现代企业的文化就是指企业老板的文化。此种说法：回答：正确 1. A 正确 2. B 错误 14.对于企业的组织架构设计，需要经常变更，让员工保持新鲜感。此种说法：回答：正确 1. A 正确 2. B 错误 15.公司内部治理结构中的“一套班子”是指经营管理班子。此种说法：回答：正确 1. A 正确
企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90 年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA提出,随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风
企业内部控制中的控制环境 摘要：内部控制促进组织中目标不完全一致的个体进行合作，需要企
业所有成员参与，包括董事会、经理层和所有其他员工向着组 织既定的目标努力，对企业如下目标提供合理的保证：维护专 用资产提供者的权益，确保企业战略有效实施，提高经营活动 的效果和效率，确保信息可靠，确保企业的活动符合法律法规 和规章制度，促进企业可持续发展。在内部控制的建设过程中，控制环境的影响尤为重要，假设内部控制是一座金字塔，那么 控制环境就是金字塔的底座与根基，是影响内部控制发挥作用 的关键因素之一。 关键字：内部控制控制环境 一、控制环境的定义和地位 控制环境，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目及整体战略目标的实现。是影响内部控制建立和发挥作用的各种内外部因素的总称。由于任何企业的内部控制建设都必须基于一个特定的环境中，离开这个特定的环境，内部控制就是空中楼阁，控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现；如果控制环境恶劣的话，会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的控制环境不仅可以强化内部控制的效果，同时也可以降低内部控制的成本。因此，控制环境在内部控制中支持、影响和制约其他因素发挥作用，是内部控制建立的基础，在内部控制建设过程中起着基础性关键。 二、控制环境的要求 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。 三、控制环境的七要素 (1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； (2）对胜任能力的重视； 如果企业员工对内控制度没有认识、理解、参与，那么所有内控措施也不能发挥作用。企业应使自己的员工理解内控体系的作用，并使他们自律、提高其行为对内控制度的遵从度和自觉度。我们要加强对企业员工的内控培训和思想教育，使其产生心甘情愿地为本企业
沃尔玛公司内部环境分析 组织架构 组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 由于现代企业面临的环境变化迅速，尤其是在零售也，市场环境变化迅速，消费者需求日益多样化和个性化，信息技术在零售也的广泛应用等因素的作用下，使扁平化结构和管理成为可能。沃尔玛采用了这种组织结构，不断的减少企业的管理层次，向下分权，CEO下设立四个事业部，分别管理着购物广场（含折扣店）、山姆会员店、国际业务和物流业务，下面为庞大的分店，同时另设两个商店管理事业部。这种管理分权化已经成为国外零售企业组织管理的共识。这样做可以在鼓励下级努力工作的同时提高工作效率，同时符合了企业发展战略要求，也符合企业内外环境要求，使组织架构设计与企业的市场环境、行业特征、经营规模等相适应。 发展战略 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。企业应科学制定发展战略。企业应当加强对发展战略实施的统一领导，制定详细的年度工作计划。沃尔玛的发展战略可以分为三个主要部分，即人才管理战略、经营战略和竞争战略。 沃尔玛十分重视人才的选拔和培养，从材料中可见沃尔玛的人力资源战略归纳为：留住人才、发展人才、吸纳人才。这将在“人力资源”中具体分析。 除此之外，还有经营战略。沃尔玛的发展与其首创的“折价销售”的策略有着密切的联系，通过以较低的价格大规模采购，再以低于一般超市的价格出售优质商品，其正确的经营战略定位使其获得了无数顾客。 沃尔玛的对于低价薄利多销理念和对自身的核心竞争了分析使其明确了自身的发展战略，通过控制开销，控制损耗比竞争对手更加节约成本，实现低价销售，达到竞争优势。 从沃尔玛的案例中可见发展战略可以为企业找准市场定位。它是企业执行层的行动指南，是内部控制的最高目标。企业可以通过对外部环境、内部资源等分析来制定企业的发展
2010年第71期(总第2343期 我国企业内部控制环境存在的问题及对策建议北京电子科技职业学院徐秀艺 一、我国企业内部控制环境存在的主要问题 (一公司治理结构不完善。 现阶段我国企业的法人治理结构多为形备而实不至,未能达到内部权力制衡的效果。主要表现:(1股权结构不合理,在许多企业国有股一股独大,而国有资产所有者主体不到位,缺乏人格化代表,使股东会流于形式。(2监事会受制于董事长或总经理,无权参与和否决董事会和经理班子的决策,导致即使董事会有违法违规行为,监事也不敢监督,监督作用难以发挥。(3在我国许多公司董事会中内部董事占绝大多数,董事会结构不合理导致权力失衡。 (二内部审计监督不力。 企业内部控制是一个过程,这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的,而要确保内控制度被切实地执行,内部控制过程就必须被恰当的监督,内部审计监督是内部控制的要素之一。目前,我国企业内部审计监督存在的主要问题是:内部审计独立性、权威性、有效性受到限制,弱化监督力。企业内部审计机构普遍存在着专职人员少,缺少复合型内审人员,内审人员缺乏与其职业相适应的敏锐洞察力和判断力。内部控制监督评价活动没有统一的评价标准和操作规范。这就使得企业内部控制无法发挥作用。 (三组织机构设置不够科学。 在我国一些企业存在着组织机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另有一些企业又为精简而精简,没有考虑清楚组织机构内在关系,发现问题时又反过来增设机构和人员,造成明减实增。企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与
义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,以权谋私,特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,独断专行,导致决策失误的事项屡有发生。 (四缺乏优秀的企业文化。 企业文化影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化建设的过程,是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程,不是一朝一夕所能实现的,它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。一个好的企业文化可以促进企业的发展、阻止企业的衰败,一个差的企业文化则可能使企业陷入困境。企业文化战略在我国没有得到应有的重视,很多企业并没有形成自己的独特文化,即使规定出各种制度和要求来,也没有创造出良好的执行氛围,没有将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好地结合起来。企业文化的培养缺乏系统理论的指导,大多流于形式、忽视执行。企业文化仅仅停留在文字层面或口号上,没有将这些理念贯彻到具体的活动中去。由于缺乏文化氛围的支撑,会导致员工丧失对企业的信心和认同感,企业缺乏凝聚力和竞争力,缺乏诚实守信的经营理念,缺乏风险意识等,使得企业内控制度得不到有效的执行和发展。 (五人力资源管理机制不合理。 人力资源的优劣对企业发展具有举足轻重的作用,是形成企业核心竞争力的基础。目前一些企业存在着人力资源管理理念滞后,没有引入竞争激励机制。对人才的招聘、选拔、任用,几乎都由企业所有者决定,难以做到公平公正,择优录用。再就是权责不分明,人浮于事的现象依然严重。企业缺乏完善的人力资源的开发和培养体系,缺少公平完善的绩效考核机制,缺乏完善的激励系统。员工对企业没有产生强烈的归宿感和责任感。因而,带来员工对内部控制的认识、理解和执行的能力差,削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性。此外,对业绩的考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察,容易导致经营管理人员只顾利润指标的完成情况,而忽视内部控制制度的执行情况。 (六管理者内控意识淡薄,综合素质有待提高。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/f09050455.html, 物流企业内部控制分析 作者：沈启玲 来源：《财经界·学术版》2015年第17期 摘要：现代物流是一种促进国民经济增长的新型产业，又被称为21世纪的“黄金产业”，随着物流产业的迅猛发展，企业数量的不断增多和企业规模的扩大，物流企业面临着激烈的市场竞争。如何在日益激烈的市场竞争中获得发展的主动权，使企业立于不败之地，就需要强化物流企业内部控制制度的建设，实现企业的良性发展。本文主要介绍了物流企业内部控制实施的要素，分析了物流企业内部控制出现的问题及原因，由此提出了完善物流企业内部控制的有效途径，希望对物流企业在内部控制的建设上有些许帮助。 关键词：物流企业内部控制有效途径 “内部控制”的概念由美国COSO委员会在1992年正式定义，它是企业内部一项系统的自我监督和调整的体系。一般包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五大要素，这五项要素缺一不可，任何一项存在问题都会阻碍企业的发展。物流企业作为增长比较快的新型企业，内部控制的实施在企业发展中起着关键性的作用。 一、物流企业内部控制的内容要素 物流企业内部控制包括五方面要素，如果把企业内部控制比作一个人，那么控制环境就是内部控制的系统的“空气”、风险评估是“大脑”、控制活动是“神经”、信息沟通是“血液”、监控是“免疫”，缺一不可。企业发展就如同行走中的人，内部控制出现问题，就如同人的器官出现疼痛导致人停止不前一样，会阻碍企业的发展。 （一）内部控制系统的“空气”—控制环境 控制环境是物流企业的基调，是内部控制系统中其他要素的基础，是推动企业前进的助推器。一般包括企业文化、高层管理方式、企业经营理念、人力资源管理及规则。 （二）内部控制系统的“大脑”—风险评估 物流企业重视企业内部的风险评估，就如同人有一个健全的大脑。企业要建立具有有识别、分析和管理风险的机制。了解企业面临的风险，运用相关机制加以控制，同时在企业控制环境发生变化后，要在新的控制环境下对企业的可能存在的风险进行评估和管理、改善。 （三）内部控制系统的“神经”—控制活动
分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
商积极性乃至企业采购成本高低的一个重要因素。企业在众多的生产环节中，所需的各种不同原材料和产品都需要各类供应商来供货以支持企业的正常生产和运营；对于某一生产环节所需的原材料或者产品，能够供货的供应商也同时会有好几家。这样，企业 所面临的供应商的总数就会相当庞大。 在处理与供应商的关系，和对其的管理工作上，很多企业的都存在着一个误区，认为采购工作就是和供应商搞好关系，然后在这种关系的基础上，与企业需求之 间寻求磨合和平衡。但是， 持这种想法来工作，不可能使企业与每一家供应商都维持同样的关系；而若挑选一些供应商进行重点突破，时间长了便会形成对这些供应商的依赖，不仅不利于企业寻找更加优秀的供应商，而且还有可能在企业内部产生寻租现象和腐败行为。因此，加强对供应商的管理，需做到一下几点： 第一，对供应商进行定期考核。考核内容包括供货产品的质量、交货时间是否可控、售后服务质量及出现问题时的响应时间等。 第二，编列各产品的供应商名录，并根据对供应商的考核结果对其进行评级，在采购部门实现资源的共享，使采购人员在进行采购时，按条件进行筛选和比较。 第三，对采购的产品，选择多家符合条件的供货商进行询价和比价。对于选定的长期供货商，也应进行定期的价格谈判。根据不同产品的成本构成特点和市场价格的变化趋势，制定相应的价格谈判周期，降低采购的成本。 四、做好采购管理为企业带来的利益随着市场竞争的加剧，影响企业竞争力的要素也越来越多。采 购管理作为企业价值链中的重要一环，不论从成本、质量的角度， 还是从交货期和运作敏捷性上方面，对企业竞争力的提升具有重要意义。做好采购管理，为企业带来最直接的利益是能降低采购成本，增加企业的利润。产品价值中的相当大一部分是由采购部门或者供应商提供的，企业最终产品的质量水平也取决于采购管理工作的好坏程度。 然而，对产品质量和交货期的控制、加强供应商之间的竞争，以及提高企业对于市场行情的敏锐性，是采购管理为企业带来的隐性利益。通过采购环节的管理工作，将企业对质量的管理工作拓展到供应商的生产制造过程，从源头进行控制；通过缩短交货期，降低库存占用，缩短资金周转期，提高对顾客的服务水平。可以说，做好采购管理工作，是企业提升核心竞争力的重要手段。 参考文献： [1]敬辉蓉，李传昭.采购管理理论综述.工业工程，2008年3月 [2]黄奇.论采购管理与沟通，市场周刊，2007年10月 [3]马木洒.浅议企业采购管理.甘肃科技，2009年12月 一、构成企业内部控制环境的主要因素 内部控制环境是一个非常广泛的含义，它不仅涉及基本的诚 信与道德价值观的要求，还必须与企业发展目标、 管理理念、风险管理策略、组织结构、权利和责任的分配等众多事项相联系。具体来分析，重要的组成因素包括以下方面。 （一）企业组织结构企业形式不同，支撑企业运作的组织结构也不同。如果企业能够设置合理的组织结构，整体运营稳健，环境气氛和谐，必将有助于在内部控制过程中形成良好的内部控制环境，有力地推动内部控制建设工作的开展。 （二）企业文化。如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使企业的员工得到自律和他律；有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，使企业的内部控制始终处于有效状态。 （三）所有员工权责的分配。内部控制的重要内容之一就是权责划分。合理的权责分配可以成为每个员工工作的动力，会促使其发挥各自的潜能，提高工作效率和质量。基本的权责分配方法包括：编制工作职责，明确职责权限，杜绝“越权”和“缺位”管理；开展岗位职责描述，细分岗位职责，并对相应的授权情况进行监督、检查，防范徇私舞弊现象。这些措施有有利于增强组织的控制意识，形成开展内部控制工作的良好氛围。 （四）企业管理者的素质。管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用因管理者的素质不同，对企业发展所产生的影响完全不同。 管理者的素质直接影响影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。 （五）领导层的重视程度。从对内部控制的研究成果来看，许多学者对企业内部控制失效分析原因时，都提出领导层需要提高重视程度，可见，领导层的重视与否是内部控制有效性的重要保障。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 对企业内部控制环境的研究 刘文利 （焦作市易生元酒业股份有限公司河南焦作454150） 摘 要：内部控制已经成为现代企业管理的重要内容，也是企业加强管理、提高经营效率，顺利实现经营方针和发展目标 的有效手段。本文首先简要阐述组成企业内部控制环境的主要因素，继而分析我国企业内部控制存在的问题，然后又针对性地提出完善企业内部控制环境的对策。 关键词：企业;内部控制;环境因素 刘文利：对企业内部控制环境的研究 30··
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会（COSO）”，发表了一份研究报告《内部控制——整体框架》，即COSO报告。其核心内容是从整体框架上阐述了企业内部控制结构，将内部控制划分为5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和传递、监督。其中控制环境决定了一个组织的基调，它影响着整个组织内工作人员的控制意识，并且是其他因素的基础。因此，笔者认为要构建一个良好的内部控制结构，首先应对其控制环境有相当程度的了解。一、内部控制环境因素了解企业内部控制环境，可以主要考虑以下几个因素：（－）管理思想和经营方式这一因素包括了管理当局的全部控制意识。一个企业的管理思想和经营方式对企业会产生广泛的影响。如果管理当局强调保持可靠的会计记录和遵循相关的法规和程序很重要，那么公司的工作人员在执行他们的任务时，就可能更加关注这些问题。另外，管理当局对财务报告所持的态度和采取的行为，管理当局对实现预算、利润和其他财务目标的强调程度以及管理当局是否为一个或少数几个人所操纵等均可体现一个企业的管理思想和经营方式。（二）企业组织的合理性企业（公司）的组织结构是计划、指导和控制经营活动的整体框架，它包括公司各个组织单位的形式和性质以及相关的管理职能和报告关系，一个有效的控制环境要求明确各组织的责任和权限（三）人力资源管理内部控制中最重要的因素是人，如果员工具有足够的胜任能力和诚信度，将大大有助于内部控制目标的实现；反之，即使是世界上最好的结构，也不可能发挥很好的作用，因此，对员工的聘用、评价、培训、奖励、提拔和处罚等人力资源政策是内部控制的重要组成部分。二、我国企业内部控制环境分析（－）管理思想和经营方式在我国由于受计划经济的影响，许多企业管理当局的管理思想仍然停留在计划经济模式里，趋向于集权管理，即使是上市公司也存在“关键人”控制现象。我国的上市公司绝大多数都是由国家控股的，在这种情况下，往往政企（或党企）不分，国家对企业的大量直接干预和政治控制往往导致种种非市场行为，与公司价值最大化目标不一致。这种“关键人”控制模式使得关键人独揽大权，具有几乎无所不管的控制权，因此常常集控制权、执行权、监督权于一身，在这样的环境下谈构建内部控制结构无异于纸上谈兵。（二）组织结构管理思想和经营方式的非市场化导致了我国企业内部的组织结构（即公司法人治理结构）只有形式而没有实质，董事会与监事会形同虚设，并未真正发挥其应有的职能。先看董事会。1．规模调查表明、我国上市公司董事会规模在6到10人之间，且有一定数量的上市公司的董事会人数为偶数再加上传统的行政级别的色彩，董事之间，执行董事和非执行董事之间多是一团和气，易受到』总经理的控制，从而导致董事会的讨论流于形式，无法真正对公司的重大决策和高层管理人员的业绩表现进行评估。[!--empirenews.page--]2．来源董事的来源决定了他们代表谁的利益，替谁行使表决权。我国产权结构特殊，国家和法人持股在公司总股本中占很大的比例，相应地他们的代理人在公司中所占比例很大。我国董事会的主要来源是由股东派遣而来的，还有一定数量的董事来自关联公司，如子公司，独立董事的比例十分少。3．独立性董事会的独立性决定了董事会能否独立客观地监督公司的高层管理人员完成受托责任。据调查表明，在上市公司中约有 1／ 3的董事在公司中担任着各种各样的职务，如果加上曾经在公司任职和在关联公司任职的其他灰色董事，实际的非独立董事比例相当高。有些上市公司的董事会成员在内部任职，成为“内部人董事会”。董事会的职能在于对公司的高层管理人员进行有效监督，而董事会中成员全部或部分在公司任职，就等于自己监督自己，自己评价自己，出现“内部人控制”现象也是在清理之中的。再者，在许多的上市公司仍存在“两位一体”的情况，即董事长和总经理职位合一，两者之间的委托代理关系因缺乏约束而转化为“合谋关系”。再看监事会。虽然我国《公司法》对监事会的设置及职权的行使作出了明确的规定，但在实践中并没有真正发挥应有的作用。目前，许多公司的最高决策者和经营者与公司监事均来自同一出资单位，监事和公司的最高决策者或经营者仍保留着长存的上下级关系，这种关系所具有的隶属性，使一些监事
摘要 随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立及健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。 关键词：企业；内部控制；问题；对策 Abstract
With the rapid development of economy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises' internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing's soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system. Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure
如何改善公司内部控制环境论文 自改革开放后，我国由计划经济向市场经济逐步转变，特别是 加入WTO后，市场竞争更加激烈。内部控制环境作为内部控制的基础因素，对于企业内部控制的贯彻和实施，以及其企业整体经营战略目标的达成也显得尤为重要。 内部控制是由企业高层、监督层、经理层和所有员工实施，以 完成控制为目标的过程。如若想确立与实施有效的内部控制，那其内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大因素缺一不可，且作为基础性因素的内部环境也更加尤为重要。 1.1内部控制环境的概念 企业的内部控制环境主要由外部环境很内部环境两个方面组成。 1.2内部控制环境的主要影响因素 治理结构。公司治理结构是内部控制环境的基础和依据。作为 整个内部控制系统的基石,支撑和决定着其它要素,合理、有效的公司治理结构的缺失,必然会导致公司所有权益者之间权利的失衡。于发 展战略。企业的发展战略就是指企业为使自身能在发展迅速和竞争激烈的经营环境中长期生存并取得持续发展而实施的具体策略规划。盂
人力资源。合理的人力政策将有利于员工能力的培养，员工素质的提升，以及员工企业认同感的培养，从而更好的贯彻和执行内部控制制度。 河南省金牛足食品有限公司（简称:金牛足公司）成立于九十年代，地处中原腹地，交通便利。总公司下辖四个分公司，是国家质量管理达标企业、河南省农产品重点龙头企业，河南省优质牛肉定点生产企业、河南省清真食品知名企业。金牛足公司生产的牛肉制品在行业中处于领先地位颇受市场欢迎，公司生产的几大系列包装系列产品荣获“中国知名品牌”，产品销售已覆盖全国大部分省市、自治区，部分产品还走出guo门，还被08年北京奥运会指定为优质牛肉直供厂家，专供运动员食用。逐渐形成了以清真牛羊肉为主导、多层次、多品种的产品格局。 2.1治理结构现状 金牛足公司是一个典型的（家族式）董事长个人独资企业，个人股份占企业的80%左右。其余股份还多由家族内部成员持有，企业内部高层人员多为家族成员，以至于公司董事会家族化倾向严重，股份高度集中，出现了董事长以及总经理皆由一人担任的格局。组织结构图如图2.总公司下辖四个子公司，子公司一把手皆有总公司委派，拥有着绝对的权利。
企业的内部控制环境 一、摘要 企业的内部控制环境往往影响着企业内部控制在执行和落实过程中整个经济目标的实现。但是目前的企业内部控制仍然有诸多的不完善之处，需要我们从多方面来完善。 二、企业的内部控制环境的主要内容 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 1、建立健全规范的公司治理结构 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成，觉得公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法，主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾，减少代理成本。2、设计内部审计机制 企业应当在董事会下设立审计委员会，负责审计企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价，协调内部控制审计及其他相关事宜等。内部审计的范围主要包括财务会计，管理会计和内部控制检查。 3、企业文化建设 企业文化是指企业在生产经营过程中逐渐形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是企业灵魂，是一种无形的力量，渗透于企业的一切角落，影响企业员工的思维方式和行为方法，对企业的经营管理有着深远的影响，是推动企业持续发展的不竭动力，当然也不可避免的影响企业的内部控制。 4、人力资源政策 人力资源政策是影响内部控制环境的关键因素，它所包含的雇佣、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务，向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平的信息，这些业务都与企业员工密切相关，儿员工正式企业执行内部工作制度的主体。一个良好的人力资源政策，能够有效的促进内部控制在企业在的顺利实施，并保证其实施的质量。 三、企业的内部控制环境的重要性 影响企业内部控制的环境主要包括内部环境和外部环境。控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本规则和构架。控制环境因素包括：员工的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式；以及董事会的重视程度和提供的指导。内部控制系统能够充保证其他要素建立和运行，从而对企业的一系列措施的实施具有重大、持久的影响。
（三）、加强内部审计监督力度 内审部门除了能帮助内部控制提高经营效率还有助于减少会计信息失真，有效提高会计信息质量。内审部门的监督力度取决于它的地位。内审部门地位的设置应高于其他职能部门，并且不附属于任何一个职能部门，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，这样才能保证其独立性和权威性。同时企业应建立和完善内部控制系统，由专业内审人员制定企业合适的内部控制系统，对内部控制制度执行情况进行检查，加强对企业内部控制中薄弱环节的监督，协助管理当局监督和评估控制政策的程序的有效性，及时发现内控中的漏洞并修正改进，并向董事会或审计委员会、监事会报告，为改进企业内部控制提供建设性意见。另外，企业应根据自身实际情况，借鉴先进经验，确立适合本单位的内审机构组织形式。 （四）、企业文化的建立 内控是一种手段和方式，更是一种文化。通过企业文化的建设，强化员工的控制意识，增强实施控制的自觉性，对内部控制制度的建设是一个强大的推动作用。企业文化的建立必须全体员工共同参与。企业文化形成的决定因素是董事会及其战略决策等文员会的管理理念与经营决策。企业管理者要以身作则，积极倡导，严格要求自己，踏实敬业，自觉遵守企业内部控制制度和价值观念的规范要求，并突出管理者在企业文化领导者的地位。因此，管理层可通过树立正面的积极的经营理念来影响企业文化，或通过各种激励的方法来激发员工的主观能动性，使企业文化的影响力逐渐增加。 企业文化的相对稳定性和企业内外部环境的不断变化，使得企业文化容易出现其某些方面阻碍企业目标实现的问题。所以，应根据企业内外部环境的变化，对企业文化作出及时的修正。 四、论文小结 随着我国市场禁忌的发展和企业之间的竞争，对企业的内部管理提出了更高的要求。完善成熟的企业内部控制系统的建立需要内部控制环境的建立，也是企业在市场经济条件下竞争力的必然要求。内部控制环境不但直接影响内部控制的建立，也决定了内部控制的效果影响到内部控制的目标的实现。在我国现实国情下，内部控制还要许多不完善之处，但通过对于内部控制的问题认识和对其的完善，企业内部控制的效果能够得到提高。 参考文献： [1] 春梅，优化企业内部控制环境对策研究，前沿，2006，(9) [2] 张永欣，马静，论我国企业内部控制环境的优化，会计之友，2010，(3) [3] 吕玉伟，企业内部控制环境中存在的主要问题及治理对策，价值工程，2008，(9) [4] 廖智群，论完善企业内部控制环境，广东技术师范学院学报，2008,(11) [5] 陈祥喜，浅析我国上市公司内部控制环境存在的问题及措施，科学咨询，2008，(7)