第六章审计工作底稿
一、单项选择题
1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。
A、应收账款函证回函结果汇总表
B、存货盘点记录表
C、计算加总有误的应付账款明细表
D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表
2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员
3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。
A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换
B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论
C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁
D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号
5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。
A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序
B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据
C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内
D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
6、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。
A、至少保存至2014年2月15日
B、至少保存至2022年2月15日
C、至少保存至2023年2月15日
D、长期保存
7、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。
A、30
B、60
C、90
D、180
8、下列关于甲公司2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中，不正确的是（）。
A、A注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对甲公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2012年4月28日之前归档
B、A注册会计师于2012年2月28日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档
C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对甲公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现甲公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D、A注册会计师于2012年2月1日完成甲公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档
9、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（）。
A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征
B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别
C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特
D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征
10、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（）。
A、对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征
B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
11、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。
A、对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果
B、审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要
C、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况
D、对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见
12、甲注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。
A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，甲注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由甲注册会计师统一代签
C、对审计档案归档工作的完成核对表（甲负责核对），甲注册会计师签字认可
D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
13、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（）。
A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿
C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿
D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
二、多项选择题
1、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。
A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
2、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有（）。
A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档
B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档
C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理
D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档
三、简答题
1、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
（4）审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
<1>、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】
审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
【答疑编号】
2、
【正确答案】 D
【答案解析】
在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
【答疑编号】
3、
【正确答案】 B
【答案解析】
如果注册会计师未完成审计业务，审计工作底稿应当于审计业务中止后的60天内归档，并自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存期限”知识点进行考核】
【答疑编号】
4、
【正确答案】 B
【答案解析】
在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
【该题针对“审计工作底稿的归档要求与变动”知识点进行考核】
【答疑编号】
5、
【正确答案】 C
【答案解析】
选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿的归档要求与变动”知识点进行考核】
【答疑编号】
6、
【正确答案】 C
【答案解析】
如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存期限”知识点进行考核】
【答疑编号】
7、
【正确答案】 B
【答案解析】
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存期限,审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
【答疑编号】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】
选项C，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，应当将审计工作底稿归档，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【答疑编号】
9、
【正确答案】 D
【答案解析】
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
【该题针对“审计工作底稿的识别特征”知识点进行考核】
【答疑编号】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】
本题考查的是审计工作底稿的识别特征。对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的
起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
【该题针对“审计工作底稿的识别特征”知识点进行考核】
【答疑编号】
11、
【正确答案】 D
【答案解析】
对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
【答疑编号】
12、
【正确答案】 B
【答案解析】
应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由甲注册会计师统一代签。
【该题针对“审计工作底稿的归档要求与变动”知识点进行考核】
【答疑编号】
13、
【正确答案】 C
【答案解析】
实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
【答疑编号】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形；选项C属于第二种情形；
选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。
【该题针对“审计工作底稿的归档要求与变动”知识点进行考核】
【答疑编号】
2、
【正确答案】 CD
【答案解析】
如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿归档的期限与保存期限,审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
【答疑编号】
三、简答题
1、
<1>
【正确答案】（1）不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改，以反映修改重要性的过程。
（2）恰当。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。
（5）恰当。
（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。【答案解析】
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
【答疑编号】
目录 一、审核目标 (1) 二、审核依据 (1) 三、审核策略 (1) 四、审核范围 (2) 五、审核程序与方法 (2) （一）审核思路与业务流程 (2) （二）审核工作步骤及方法 (3) 六、审核重点 (6) 七、时间及人员安排 (7) 八、质量控制措施 (8) 九、配合与沟通 (11) 十、清查核实报告的撰写提纲 (12) 十一、项目人员组成 (13)
XX村城中村改造清产核资审计预案 一、审核目标 对于XX村的因城中村改造的资产清查结果进行审核。审核的主要目标为：在完成对单位资产清查材料、对资产账务进行核实、对资产实物的盘点、财产损溢鉴证核实的基础上出具专项审核报告。 二、审核依据 本次审核依据：《村集体经济组织会计制度》、西安市关于城中村改造的有关文件。 三、审核策略 按以往的经验，我们将此次审核任务分为三个阶段： 一是：清查材料的核实 以牛南村清查结果为中心，对该村所申报的材料进行核实。这包括在审核基础上的抽查、盘点以及重要资产的函证等。在核实阶段，从财务角度看，应解决三个相符：账实相符、账证相符、账表相符。 二是：对于该村申报的资产、损溢进行鉴证的同时，协助该村按文件的规定收集有关证据材料。有关损溢事项，在证据资料的收集上，往往比较有限，因此需要我们提供必要的协助。 三是：根据已审核结果出具审核报告。
四、审核范围 与此次资产清查有关的资料均作为我们的审核范围。具体包括以下内容： 管理决策类：单位重大决策有关文件、决议； 财务：报表、总账、明细账、凭证、其他财务文件； 实物管理：实物管理办法、实物管理的台账、实物登记卡片 其他在审核过程中所需材料。 五、审核程序与方法 （一）审核思路与业务流程 1.沟通、理解、协助，与该村工作人员形成和谐的工作局面； 2.对取得已有的清查结果进行初步审核； 3.根据清查结果，采用相关的方法进行核实 （1）实物资产的抽查盘点； （2）账务系统中损溢的证据收集、核实； （3）重要资产损溢的取证方法和途径，询问函证等方法； 4.与单位工作人员沟通，对于盘盈、盘亏的处理，并协助制作相 应的可呈报的材料； 5.对于在核实过程中发现的其他问题，与单位工作人员进行充分 的沟通。 审计思路和业务流程，如后表所示：
《内部审计》课程 小 组 作 业 （一） 作业名称：内部审计工作底稿案例分析 所在班级： 任课教师：周晓珺 小组成员学号及姓名（带*为小组长）： 作业时间： 2014.4.3 作业成绩：
【案例】 东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示： 内部审计工作底稿
内部审计工作底稿 被审计单位：东方装备厂 要求： 1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？请据此分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的是否全面？ 答： ①审计工作底稿准则如下： 第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。 第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。 第四条审计工作底稿应当包括下列内容： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项； （三）实施审计期间或者截止日期； （四）实施审计过程记录； （五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据； （六）索引号及页次；
清产核资专项财务审计程序 一、清产核资专项财务审计计划阶段 （一）了解清产核资单位的基本情况 1、了解清产核资单位的历史沿革变化； 2、了解企业所处行业的特点和国内国际的外部工作环境状况； 3、了解清产核资单位的机构设置情况，取得组织结构图； 4、取得清产核资单位的法人营业执照、税务登记证； 5、取得清产核资单位的立项申请书及批文； 6、取得清产核资单位的重要董事会文件，企业的财务管理制度，重要的经济合同等 资料。 7、取得单位发生重大资产转让或重组行为的有关文件核资料。 （二）初步了解，描述清产核资单位的内部控制制度 1、与该企业的主管部门的有关管理人员进行座谈； 2、与企业的有关管理人员（包括财务，产供销及技术等各方面的人员）举行座谈会， 初步了解企业的内部控制制度和重要控制环节； 3、对重要的内部控制环节和内部控制部门，应到工作现场进行实地调查，并进行简单 的测试； 4、简明扼要的描述企业的内部控制制度和控制环节，绘制该企业的内部控制流程图（草 图）； （三）编制此次清产核资的可行性报告，主要从以下几个方面： 1、描述企业此次清产核资的主要目的； 2、描述企业清产核资的国内或国际经济环境背景； 3、描述企业的基本概况，行业特点； 4、分析企业清产核资的政策条件，政策依据； 5、描述参加清产核资的会计师事务所的资质条件，知名度、是否有足够的人力、物 力及理论水平以及丰富的实际经验 6、描述清产核资的工作方案，大致时间预算； 7、分析此次清产核资工作对企业的重大意义。 （四）编制清产核资专项财务审计总体审计计划和具体审计计划 1、编制总体审计计划 2、编制具体审计计划 （五）会计师事务所人员培训、企业参与清产核资的人员培训 1、编制执业人员清产核资操作指南、编制清产核资审计工作底稿和清产核资明晰表、 编制企业人员进行清产核资的教材； 2、聘请国资委、财政部、知名专家学者对执业人员和企业主要人员进行必要讲解和 培训； 3、由事务所执业人员对企业清产核资人员进行培训，详细讲解所有清产核资明细表 的填列方法，帐务处理方法等专业知识； 4、召开全体清产核资人员的动员大会。 二、清产核资专项财务审计实施阶段 （一）企业自查，帐务清理阶段（会计师在此阶段将给予技术上的支持和指导） 1、企业成立清产核资领导小组和清产核资委员会，成立各个技术鉴定委员会或小组，
部审计文书、工作底稿本 一、计划类底稿 （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计，……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸、某零售和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计 某商贸总经理某、某零售总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计
某商贸200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）部控制评审 某零售、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
附录7 部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。 一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责
任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查 集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计 考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。 四、工作要求 （一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。 （二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。 （三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。 附件：200×年度审计项目计划安排表 某集团公司审计部 二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表
广东宇宙会计师事务所 关于星球办事处社区股份合作公司清产核资投标 审计工作方案 一、客户需求分析 (1) 二、审计范围与目标 (2) 三、工作团队组成 (3) 四、清产核资工作流程 (5) 五、质量保证措施 (9) 六、清产核资审计的重点内容 (13) 七、宇宙的应对措施 (16) 八、重大项目的具体清产核资审计程序 (18) 九、工作进度及控制措施 (27) 十、后续服务方案 (29) 十一、违约承诺 (31)
一、客户需求分析 社区股份合作公司在加速广东工业化城市化进程、推动集体经济转型、改善民生福利、维护基层和谐稳定等方面，发挥了重要作用。随着城市化进程加速，经济和产业结构的不断升级，社区股份合作公司面临着许多问题和挑战。为进一步规范社区股份合作公司经营管理行为，摸清并真实反映下属企业的资产经营及财务状况，完善下属企业基础管理，确保社区公有资产的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，广东市东城区星球办事处拟对辖区内的社区股份合作公司进行清产核资工作,公开招标会计师事务所承担此项工作。 广东宇宙会计师事务所（以下简单称“宇宙”）自0000年00月成立以来，坚持“求真、务实、诚信、高效”的经营理念，牢固树立大局意识和责任意识，专注发挥自身的工作优势，近年完成了多项政府委托和社区股份合作公司的相关审计、清产核资与会计服务工作，拥有丰富的政府委托类社区股份公司业务的工作经验，符合广东市光明区星球办事处对清产核资审计工作进行招标的各项条件。 宇宙拥有一支专业化的精英团队，目前总人数99人，其中具有执业资格的注册会计师66人，高级会计师1人，注册税务师5人，会计师10人。全部员工中拥有硕士以上文化程度的5人，本科文化程度的70人。宇宙员工具有较高的文化知识水平、良好的职业道德水准和丰富的行业工作经验，致力于为客户提供高质量的审计和会计服务。
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______
与被审计单位的沟通： 参加人员： 被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论： 是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：________________________日期：______
附录7 内部审计文书及工作底稿 本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案） （一）年度计划 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……（二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期 间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。 （三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……
索引号： 单位名称：审核人：日期：年月曰 科目名称：现金复核人：日期：年月曰 企业申报内容： 申报项目名称：现金短缺；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。 项目情况简介: 已获取关键证据：（手册15页） 1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒退至基准日的记录）；（是, 否，不适应） 2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（是，否，不适应） 3、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明（是，否，不适应） 4、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。（是，否，不适应）审核意见： 我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工 作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。 建议批准核减权益（自列损益）。
索引号： 申报单位：审核人：日期：年月日科目名称：坏账损失复核人：日期：年月日企业申报内容： 申报项目名称：（债务单位已不存在）；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。 项目情况简介: 已获取关键证据：（手册15页） 1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（是，否，不适应） 2、工商部门的注销、吊销证明；（是，否，不适应） 3、政府部门有关行政决定文件；（是，否，不适应） 4、清算报告（已清算的）；（是，否，不适应） 5、社会中介机构经济鉴证证明（尚未清算的）。（是，否，不适应）审核意见： 我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工 作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。 建议批准核减权益（自列损益）。
索引号： 申报单位：审核人：日期：年月日 科目名称：坏账损失复核人：日期：年月日 企业申报内容： 申报项目名称：（债务人为自然人）；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。 项目情况简介: 已获取关键证据：（手册16页） 1、公安机关出具的债务人失踪证明；（是，否，不适应） 2、公安机关出具的债务人死亡证明；（是，否，不适应） 3、遗产清偿说明；（是，否，不适应） 4、中介机构经济鉴证证明（是，否，不适应） 审核意见： 我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。 建议批准核减权益（自列损益）。
进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
进一步审计程序工作底稿格式范例 为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。 本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。 一、背景资料 被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。 在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：
风险的性质 识别的重大错报风险重大错 报 风险水相关账户 及列 相关认定 为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。 同时，管理层为扩收入发生、截止和 准确性 高 应收账款存在、计价和 分摊 高 坏账准备坏账准备的 计价 和分摊 高管理费用 -坏 管理费用-坏 账的准确性 高 二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表 交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日] 复核人[如项目经理/项目 负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适 用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日] ①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会 计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
清产核资具体实施方案 （参考格式） 一、清产核资的工作目标 l、摸清家底，真实、完整地反映企业资产状况，财务状况和经营状况； 2、清查核实企业各项资产损失情况，为企业执行《企业会计制度》奠定基础； 3、为企业国有产权转让和企业结构调整创造条件。 二、清产核资工作安排和内容： ㈠清产核资时间： 本次清产核资基准日定为200x年月日。200x年月至月为清产核资主体工作时间，完成帐务清理、数据汇总等主体工作任务，全部工作月底以前结束。 (二)清产核资范围： 清产核资范围确定为：公司所属全部子公司的资产、负债及所有者权益(列出各子公司的名称)。 （三）清产核资工作的内容： 1、帐务清理 对企业的各种银行帐户、会计核算科目、各类库存现金和有证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业帐帐相符、帐证相符；促进企业帐务的全面、准确和真实。 2、资产清理 对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。在资产清查中应把实物盘点同核实帐务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付帐款、各项对外投资、账处盗芒笪清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。 3、价值重估 对企业帐面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价；原则上采取物价指数法，对于特殊情况经批准后，才能使用重置成本法进行估价。 4、损失认定 依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损益和资金挂帐进行认定。 5、资金核实 依据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂帐等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务制度规定，组织进行审核并批复准予帐务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。 6、完善制度 企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施《企业会计制度》计划，逐步健全和完善各规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。 三、清产核资工作组织方式： ㈠公司清产核资的组织工作 根据市国资委清产核资工作要求，结合公司自身实际情况，决定成立公司清产核资领导小组：
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。（第20条） 二、审计工作底稿的现状和问题 编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高 的工作。受注册会计师行业整体素质不高，会计事务所内部管理制度不健全等因素影响，目前，在编制工作底稿方面尚存在不少问题。主要表现在： （一）审计工作底稿不规范。如内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。 （二）复核制度不健全或流于形式。不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度，缺乏风险控制的有效机制，使编制
企业清产核资工作基础表编制说明 (本表中与《清产核资报表》中相同的栏目不再重复注释) 《清产核资工作基础表》是企业开展资产清查工作的基本底表，是按企业明细账类别制定，将账务清理、资产清查、损失认定等工作以表格的形式贯穿起来。 一、编制范围 《清产核资工作基础表》的编制范围应与清产核资目标和内容相一致，包括纳入清产核资范围的中央文化企业本部、所属企事业单位及投资控股企业（以下简称“企业”）。 二、报表组成 应收出口退税清查明细表：企清基16表 存货清查汇总表：企清基17表 存货（原材料）清查明细表：企清基17-1表 存货（低值易耗品）清查明细表：企清基17-2表 存货（产成品）清查明细表：企清基17-3表 存货（发出商品）清查明细表：企清基17-4表 存货（其他）清查明细表：企清基17-5表 待摊费用清查明细表：企清基18表
其他流动资产清查明细表：企清基21表 长期投资清查汇总表：企清基22表 长期股权投资清查明细表：企清基22-1表 长期债权投资清查明细表：企清基22-2表 固定资产清查汇总表：企清基23表 固定资产（土地）清查明细表：企清基23-1表 固定资产（房屋及建筑物）清查明细表：企清基23-2表固定资产（通用设备）清查明细表：企清基23-3表固定资产（交通运输工具）清查明细表：企清基23-4表 应付工资清查明细表：企清基35表 应付福利费清查明细表：企清基36表 应付股利清查明细表：企清基37表 预收账款清查明细表：企清基38表 应交税金清查明细表：企清基39表 其他应交款清查明细表：企清基40表 其他应付款清查明细表：企清基41表 预提费用清查明细表：企清基42表
万科资金管理专项审计方案常规审计 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
资金管理专项审计方案 （安全性、规范性部分）一、审计关注点： 资金管理环节 审计关注点 安全性合规性 存量管 理现金 岗位设计——现金接触的 控制 审批权限及额度——现金 付款、提现 库存现金的完整性 现金存量的安全性——转 存及时性 存折管理——保管、密 码、转存的及时性 离职员工借款的清理 违规行为——小金库 定期现金盘点记录 备用金借款归还与清理的 及时性 存折记录和备案 银行 存款 违规行为：出租、出借银 行帐户、套现 印鉴保管——分开保管 票据管理——票据不能预 留印鉴、进行领用作废记 录、严禁开具空头无限额 支票等。 网上银行 审批权限及额度——集团 内资金划拨、公司内部银 行帐户间资金划拨。 帐户开立的审批（尤其关 注共管帐户） 《银行存款余额调节表》 流量管 理收款第三方付款的风险控制收款的及时性、催款 付款 地价及工程款： 地价、工程款付款审批权 限、额度 以合作双方签署合同为支 付依据的符合性。 付款的审批——尤其关注 对提前支付的控制 往来管理 不允许不同地区或不同集团考核主体的公司之间擅自进行资金调拨及期末挂往来帐。 内部往来应按月核对，至少每季末编制调节表，双
方签字盖章确认； 融资管 理专户 资金 专户专用 专档建立募集资金项目 使用
二、审计程序： （一）准备阶段 1、资料搜集清单——发被审计单位提供。 2、分析性审核 （1）内控环境分析 （2）业务状况分析 （二）现场阶段 1、现金业务： 2、银行业务 3、收款业务 4、付款业务 5、往来业务 6、专项资金业务
（2）关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率，应根据《国有企业资产损失认定工作规则》，分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准，设计工作底稿。 三、固定资产的审计 固定资产损失占本次清产核资比例最大，中央级企业固定资产损失占原制度损失的56.6%，我们审计的一户企业，固定资产损失占原制度损失的80.5%，因此，我们要对固定资产损失非常重视，审查损失的证据是否充分、有效。 固定资产损失是指企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。 固定资产的清查审计，与存货基本相同，还需关注固定资产的产权和固定资产折旧计提的准确性。补提以前年度少计提、未计提的折旧，以及按照《企业会计制度》规定以前年度未使用固定资产计提的折旧，这些都可作为原制度损失申报;另外部分固定资产入账时间不准确，有些早已使用但入账时间较晚，注册会计师在审计时应重点关注资产状况，取得实际使用时间的依据，按照实际使用时间计算固定资产折旧，并作为原制度损失。 二、基础表编制说明 (一) 总体编制说明 1、基础表中的清查值等于账面值加盘盈减盘亏减毁损减待报废； 2、表中数据均以人民币元为单位，保留两位小数；
4、在编制本基础表同时，应将取得的各种书面资料作为相对应基础表的附件。 （二）具体编制说明 固定资产清查登记表——（清企基表01） 固定资产清查登记表按照固定资产的不同特点，分为土地类（清企基表01—1）， 房屋、建筑物类（清企基表01—2），机器设备、仪器仪表、运输工具、管理用具及 其他类（清企基表01—3）。 1、土地类——（清企基表01—1） 内容： 本表反映企业、单位所拥有的全部土地。主要是清查所拥有土地的全部面积及使用情况，实际占用土地面积和生产用地面积，已计价入账的土地面积与金额等。 表内有关项目解释： （1）全部土地面积：指所拥有的全部土地面积总数，既包括生产用地和非生产用地面积，也包括向外单位借出或租出的土地面积。 （2）在用：指企业、单位自己使用的土地，包括生产用地面积和非生产用地面 积。 （3）待用：指企业、单位准备使用，但还未正式使用的土地面积。 （4）借出：指借给外单位使用的土地面积。 二、基础表编制说明 (一) 总体编制说明 1、基础表中的清查值等于账面值加盘盈减盘亏减毁损减待报废； 2、表中数据均以人民币元为单位，保留两位小数；
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为： 二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关 联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师 必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； 客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项： （１）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。 （２）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。 （二）预备调查阶段综合类工作底稿 1、业务风险和环境控制的调查问卷（索引号Z2） （１）底稿主要内容、编制目的介绍： 该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题，主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核。主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。 （２）编制该底稿时候需要注意事项： ①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。 ②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。 ③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况，项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任（副主任）。