2007年注册税务师考试税法二真题及答案
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。
A．高校后勤实体经营活动取得的收入
B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款
C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入
D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值
2．经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。
A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20
3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。
A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0
B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％
c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％
D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除
4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。
A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80
5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。
A．国有企业 B．个人独资企业
C．集体企业 D．有经营所得的其他组织
6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。
A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
B．纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计人当期损益
C．企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除
D．纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据
7．下列说法符合企业所得税相关规定的是( )。
A．借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系
B．企业筹建期问发生的长期借款费用，均应计人开办费
c．纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本
D．电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除
8．某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2006年实现税后利润120万元，向甲企业分配股息8．5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税( )万元。
A．3．8 1 B．3．24 C．1．80 D．1．44
9．某内资企业在A、B两国设有分支机构，2006年该企业境内应纳税所得额1 000万元1在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率38％，B国所得税税率30％。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)
A．350 B．348 C．340 D．330
10．依据企业所得税相关规定，下列各项准予税前扣除的是( )。
A．纳税人销售货物给购货方的回扣
B．金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费
C．房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费
D．已出售给职工个人，并且职工已办理产权证明的住房折旧费
11．某外商投资企业2006年6月份宣布终止经营，实施解散清算。清算时该企业财产变现收益1000万元，应支付职2．32资200万元，应偿还其他债务100万元，发生清算费用50万元，企业累计未分配利润120万元，实收资本500万元。该企业清算的应纳税所得额是( )万元。
A．30 B．80 C．130 D．200
12．在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，经营期在lO年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，享受第1年免税，第2年和第3年减半征收优惠的外商投资额应超过( )万美元。
A．500 B．1000 C．1500 D．2000
13．某外商投资企业2003年购买30万元国产设备用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2002年所得额10万元，2003年亏损5万元，2004年所得额45万元，2005年亏损lO万元，2006年所得额35万元，该企业适用的所得税税率30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2006年应缴纳所得税( )万元。
A．0 B．3 C．4．5 D．7．5
14．外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出( )。
A．准予税前全额扣除
B．准予税前扣除应纳税所得额的3％
C．准予税前扣除应纳税所得额的30％
D．准予税前扣除应纳税所得额的10％
15．2006年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司应代扣代缴预提所得税( )万元。
A．7．6 B．8 C．20 D．27．6
16．依据外商投资企业和外国企业所得税规定，企业汇总或合并申报缴纳企业所得税的，向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交有关税务资料的时间应在每年( )。
A．3月31日前 B．4月1日前
C．4月30日前 D．5月31日前
17．张某2006年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2006年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)。2006年张某应缴纳个人所得税( )元。
A．17750 B．70250 C．1 15750 D．168250
18．王先生2007年2月退休，每月领取退休工资1300元，4月份被一家公司聘用，月工资3600元。2007年4月王先生应缴纳个人所得税( )元。
A．120 B．175 C．275 D．370
19．吴某为某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10％上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某每月应缴纳个人所得税( )元。
A．835 B．745 C．685 D．530
20．下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A．公民购买福利彩票中奖8000元
B．公民领取原提存的住房公积金30000元
C．在校学生参加勤工俭学活动的劳务报酬1500元
D．宣告破产的国有企业职工从企业取得的一次性安置费收入
21．某个人独资企业2006年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15％，该个人独资企业2006年度应缴纳个人所得税( )万元。
A．4．84 B．5．63 C．5．74 D．5．81
22．某公民2006年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8．3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税( )元。
A．977 B．940 C．697 D．600
23．工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人缴人国库的期限是( )。
A．次月1～5 日内 B．次月l~7 日内
C．次月1~10 日内 D．次月1—15 日内
24．某作家2006年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收jk 90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(以上货币均为人民币)
A．3360 B．4560 C．6080 D．7760
25．依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。
A．定额800元 B．定额800元或定率20％
C．财产净值 D．财产原值和合理费用
26．依据个人所得税相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是( )。
A．申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明
B．开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局
C．申请人拟转移的财产总价值在15万元人民币以上的，需向税务机关申请税收证明
D．申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，还须另外向税务机关申请开具税收证明，并提供给外汇管理部门
27．某房地产开发公司1993年12月份签订了一份房地产开发合同，但由于各种原因，直到2005年1月才首次转让。依据现行税法规定，其土地增值税应当( )。
A．免征 B．全额征收
C．减半征收 D．由地方税务机关酌情减免
28．自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。
A．个人工作单位所在地 B．个人居住地
C．房地产办理过户手续所在地 D．个人户籍所在地
29．在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额( )元贴花。
A．5 B．8 C．10 D．15
30．某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元，运输费用4
万元，其中包括保险费O．5万元、装卸费O．5万元。该企业应缴纳印花税( )元。
A．1800 B．1815 C．2115 D．2120
31．下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。
A．商标注册证
B．企业仓库设置的产品进出统计簿
C．某投资者与某会计师签订的会计咨询合同
D．出版单位与订阅单位订立的征订凭证
32．下列关于代售印花税票的表述，正确的是( )。
A．税务机关应给予代售单位和个人10％的手续费
B．代售户所领取的印花税票，可转与他人销售
C．代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储
D．特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳
33．某企业2006年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，人账原值为300万元，同年9月1 EI将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12 7j-元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30％，该企业2006年度应缴纳房产税( )万元。
A．3．6 B．4．52 C．3．84 D．4．8
34．下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。
A．地下建筑物以应税房产原值为计税依据
B．地下建筑物以房产原价的70％作为计税依据
C．地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10％-30％作为应税房产原值
D．地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70％-80％作为应税房产原值
35．某船舶公司拥有机动货船3艘，其中1艘出租给国内某运输公司，双方未规定纳税人，其余2艘自用，3艘机动货船的净吨位都是3000吨。已知机动船净吨位1501-3000吨之间税额为3．2元／吨。该公司当年应缴纳车船使用税( )元。
A．19200 B．20320 C．28800 D．29920
36．下列车辆中，应缴纳车船使用税的是( )。
A．市内公共汽车 B．从事运输业务的拖拉机
C．环卫部门的路面清扫车 D．公安部门的交通监理车
37．依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。
A．房屋出租 B．国有土地使用权转让
C．房屋买卖 D．房屋赠与
38．依据契税相关规定，下列土地或房屋免征契税的是( )。
A．居民因政府拆迁重新购置住房
B．以减免出让金形式而取得国有土地使用权
C．企业合并中，新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权
D．已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房
39．下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A．国家机关自用的土地 B．公园自用的土地
C．市政街道公共占用的土地 D．企业厂区绿化地带占用的土地
40．某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米(公司与机关占用比例为4：1)，城镇土地使用税年税额5元／平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。
A．0 B．2000 C．8000 D．10000
二、多项选择题(共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分)
41．下列各项应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。
A．保险公司给予企业的无赔款优待
B．股份公司取得的投资者的申购新股成功申购资金冻结期间的存款利息
C．股份公司取得的投资者的申购新股无效申购资金冻结期间的存款利息
D．福利彩票发行机构取得的并纳入财政预算专户管理的彩票发行收人
E．债务重组业务中债务人以低于债务计税成本的现金偿还债务的差额
42．下列收入准予作为计提业务招待费基数的有( )。
A．产品销售收入 B．接受捐赠收人
C．房屋租金收入 D．营业外收入
E．转让无形资产使用权收入
43．依据企业所得税的相关规定，房地产开发企业的下列行为应视同销售的有( )。
A．将开发产品换取设备 B．以开发产品抵偿债务
C．将开发产品用于对外投资 D．将开发产品分配给股东
E．将开发产品以临时租赁方式租出
44．下列各项符合企业所得税关于股权投资税务处理规定的有( )。
A．被投资方对投资方的分配支付额，超过被投资方累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，低于投资方投资成本的，视为投资回收，冲减投资成本
B.企业在一般的股权转让中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权投资转让所得，不得确认为股息性质的所得
C．企业整体资产转让交易中，接受企业接受转让企业资产的成本，均应以转让企业资产的原账面净值为基础确定
D．企业整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入资产账面净值不高于20％的，置换双方均不确认资产转让所得或损失
E．按照债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，债转股企业应照章缴纳企业所得税
45．下列各项符合企业所得税相关规定的有( )。
A．企业分立前尚未弥补的经营亏损，根据分立协议约定由分立后的各企业负担的数额，在亏损弥补的年限内，由分立后的各企业逐年延续弥补
B．被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并之前尚未弥补的经营亏损，由兼并企业的所得弥补
C．企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税法规定的亏损弥补年限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补
D．被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并之前尚未弥补的经营亏损不得弥补
E．企业转让股权发生的投资损失，准予在税前扣除，但每一纳税年度扣除的投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和股权转让所得
46．依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有( )。
A．参加运输保险支付的保险费
B．按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费
C．为员工个人投保的家庭财产保险
D．按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
E．按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费
47．外商投资企业取得的下列所得，应计人应纳税所得额的有( )。
A．国库券转让收益
B．兑付国库券取得的利息收入
C．转让人民币特种股票取得的净收益
D．兼营投资业务，从被投资企业取得的利润(股息)
E．以实物向其他企业投资，投资认定的价值大于原账面价值的差额
48．下列各项符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。
A．外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者在已存在企业的股权，未增加企业注册资本的，不享受再投资退税优惠
B．国产设备投资抵免的税收优惠只适用于核定征收企业所得税的企业
c．外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税
D．设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税
E．企业所购买的设备是由进口的各项零配件简单组装而成的，不得享受国产设备投资抵免优惠
49．依据外商投资企业和外国企业所得税相关规定，下列行业可以按销货净额计算交际应酬费扣除限额的有( )。
A．养殖业 B．商业 C．运输业
D．修理业 E．工业制造业
50．依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，企业的坏账损失包括( )。
A．因债务人死亡，以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项
B．因债务人破产，以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项
C．因债务人逾期未履行偿债义务，已超过2年仍然不能收回的款项
D．销售货物给关联企业应收的货款，已超过3年仍然不能收回的款项
E．从事电信业务的外商投资企业已发生的用户欠费，在1年以上仍无法收回的
51．依据外商投资企业和外国企业所得税相关规定，下列各项属于内部处置资产行为不征所得税的有( )。
A．将资产用于市场推广 B．将资产用于对外赠送
C．将资产用于职工奖励 D．将自建商品房转为自用
E．将资产用于生产另一产品
52．依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有( )。
A．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
B．通过国家机关向农村义务教育的捐赠
c．通过非营利性的社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠
D．通过非营利性的社会团体向重点文物保护单位的捐赠
E．通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠
53．下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。
A．个人取得特许权经济赔偿收入
B．某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入
c．某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
D．某广告设计者转让广告制作使用权取得的转让费收人
E．出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
54．下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法正确的有( )。
A．个体工商户按规定缴纳的个体劳动者协会会费准予税前扣除
B．木傣工嵩户发生的与生产经营所得有关的业务招待费，在收入5‰以内的部分可据实扣除
c．账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳税款，可按核定的方法征收
D．个体工商户资助给非关联科研机构的研究经费，准予税前直接扣除
E．个体工商户开发新产品的测试仪器购置费，准予税前直接扣除
55．下列可以免征个人所得税的所得有( )。
A．军人的转业安置费 B．财产转租收入
C．外籍人员的探亲费 D．职工加班补助费
E．参加有奖销售获得的奖金
56．个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。
A．独资企业当年留存的利润
B．独资企业对外投资分回来的股息
c．投资者个人从独资企业领取的工资
D．独资企业分配给投资者个人的所得
E．独资企业来源于中国境外的生产经营所得
57．下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。
A．外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人
B．个人扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税
C．扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款
D．纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝
E．扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除
58．下列业务应缴纳土地增值税的有( )。
A．房地产评估增值豹
B．某商业企业以土地作价人股投资开办工厂
C．将自有房产赠送给客户的
D．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
E．出地、出资双方合作建房，建成后又转让的
59．依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的有( )。
A．住宅小区建筑容积率在1．O以上
B．单套建筑面积在120平方米以下，最高不超过144平方米
C．成本利润率不得超过30％
D．实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1．2倍以下
E．一次性付款不得低于实际交易价格的50％
60．按照印花税的相关规定，产权转移书据包括下列各项中的( )。
A．版权转移书据 B．专利申请转让协议
C．不动产所有权转移书据 D．商标专用权转移书据
E．专有技术使用权转移书据
61．下列凭证免征印花税的有( )。
A．非银行金融机构之间的借款合同
B．企业因改制签订的产权转移书据
C．机构购买封闭式证券投资基金交易合同
D．个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同
E．由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证
62．下列有关印花税征收管理的说法正确的有( )。
A．对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在5年内分次贴足印花
B．全国性商品物资订货会上签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
C．当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收印花税
D．应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
E．伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处~A 2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款
63．下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。
A．地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50％~60％作为计税依据
B．融资租赁方式租人的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C．更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据
D．以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据
E．地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50％一60％，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
64．依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A．对高校后勤实体自用的房产免征房产税
B．对营利性医疗机构的房产免征房产税
C．房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D．老年服务机构的自用房产暂免征收房产税
E．应税房产大修停用3个月以上的，在大修期间可免征房产税
65．某公司拥有载货汽车8辆，净吨位均为5．2吨；6座的客货两用汽车2辆，净吨位均为2．8吨。该地车船使用税额：载货汽车为每吨40元；乘人汽车11座以下的每辆160元。下列税额计算正确的有( )。
A．载货汽车应缴纳车船使用税1600元
B．载货汽车应缴纳车船使用税1760元
C．客货两用汽车应缴纳车船使用税360元
D．客货两用汽车应缴纳车船使用税400元
E．公司合计应缴纳车船使用税2048元
66．根据车船使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。
A．军队用于出租的汽车照章纳税 B．拖轮的计税标准按马力计算
c．载重量不超过1吨的渔船免税 D．液化石油气罐车免税
E．船舶净吨位在O．5吨以下的按0．5吨计算
67．下列各项中，符合契税有关规定的有( )。
A．以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税
B．债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税
C．采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税
D．契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
E．符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报
68．某银行2006年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的有( )。(当地省级人民政府规定的契税税率4％)
A．该银行应缴纳契税12万元 B．丙企业不缴纳契税
C．丙企业应缴纳契税40万元 D．该银行不缴纳契税
E．该银行应缴纳契税36万元
69．下列用地免征城镇土地使用税的有( )。
A．水利设施用地
B．非营利性老年服务机构自用土地
C．企业厂区内的铁路专用线用地
D．既生产军品又生产民品的军需工厂用地
E．举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地
70．城镇土地使用税的特点有( )。
A．-实行差别幅度税额 B．征税对象包括国有和集体土地
C．征税范围中不包括农村 D．本质是对土地的占有行为征税
E．按占用面积实行从价计征
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)
(一)
某市一内资房地产开发公司2006年开发一个项目，有关经营情况如下：
(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。
(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50
万元。
(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。
(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
71．该房地产开发公司2006年应缴纳印花税( )万元。
A．1．38 B．1．50 C．2．1 8 D．2．30
72．该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为( )万元。
A．220 B．222．65 C．225 D．230．6
73．该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额( )万元。
A．2301 B．2303．65 C．2483 D．2685
74．该房地产开发公司2006年应缴纳土地增值税( )万元。
A．389．1 B．394．5 C．678．54 D．679．6
(二)
经济特区某中外合资经营企业为生产性先进技术企业，中方与外方股权比例为6：4。1997年8月开始生产经营，经营期20年，1997年获利40万元，企业选择从1998年起计算减免税优惠期限并获批准。2003年以后该企业被有关部门继续认定为先进技术企业，1997年至2005年的应税所得情况如下：
2006年该企业发生以下相关业务：
(1)2月份该企业的外方投资者将分得的2005年税后利润全部再投资用于扩建本企业生产规模。
(2)全年取得产品销售收入4800万元。
(3)全年发生产品销售成本3150万元，销售费用310万元，管理费用650万元(其中含交际应酬费32万元)。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题(不考虑地方所得税)：
75．1997-2005年度该企业应缴纳企业所得税共计( )万元。
A．106．75 B．109．75 C．141．75 D．144．75
76．该企业的外方投资者再投资可获得退税额( )万元。
A．3．36 B．5．04 C．7．60 D．8．40
77．2006年计算企业所得税时允许扣除的销售成本、销售费用、管理费用共计( )万元。
A．4092．40 B．4095．40 C．4096．50 D．4099．50
78．该企业2006年度应缴纳外资企业所得税( )万元。
A．105．08 B．105．53 C．105．69 D．106．14
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
(一)
某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人，2006年度有关生产经营业务如下：
(1)全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)销售空调取得收入15000万元(不含税价格)；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。
(3)产品销售成本为9000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1400万元；财务费用、管理费用共计2300万元(财务费用中含向关联企业借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税)。
(4)计入成本、费用中的实发工资总额1500万元(每月均为125万元)，并按照实发工资总额和规定的比例计算提取了职IT．会经费、职工福利费和职工教育经费277．5万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。
(5)3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、、增值税5．1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4．9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7．6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
(城镇土地使用税税额4元／平方米；同期银行贷款利率6％；人均月计税工资标准上半年800元，下半年1600元；企业所得税税率33％，不考虑外购设备所得税的抵免)
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
79．该企业2006年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A．21．6 B．22 C．22．4 D．22．8
80．该企业2006年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A．1663．75 B．1667．6 C．1677．39 D．1677．9
81．所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用(不含相关税金)( )万元。
A．3600 B．3840 C．3900 D．4100
82．工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得额( )万元。
A．70．5 B．71．1 C．317．25 D．319．95
83．新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。
A 3 R R n 7 6．4 43 C 4．75
84．该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。
A．762．4 B．769．92 C．797．34 D．812．43
(二)
方先生为某公司雇员，每月工资3000元。2005年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2005年6月28日，该公司授予方先生股票期权50000股，授予价2．5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2005年12月28 起方先生可以行权，行权前不得转让。2005年12月28 H方先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元／股；2006年3月份因拥有股票而分得股息5000元；2006年4月份，方先生转让所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；2006年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事，2006年从该公司取得董事费收,A 15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
85．下列所得应缴纳个人所得税的有( )。
A．接受公司授予的股票期权 B．股票期权的行权所得
C．转让境外上市公司股票的净所得 D．因拥有股权而获得的股息
E．境内股票的转让所得
86．方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。
A．0 B．28000 C．35000 D．35500
87．方先生股票转让所得应缴纳个人所得税( )元。
A．0 B．30000 C．60000 D．150000
88．方先生股息所得应缴纳个人所得税( )元。
A．0 B．250 C．500 D．1000
89．方先生董事费收入应缴纳个人所得税( )元。
A．20000 B．21000 C．25000 D．29625
90．方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元。
A．2820 B．3000 C．4375 D．5200
工资、薪金所得适用税率表
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2007年注册税务师考试税法二真题答案
一、单项选择题
1．C 2．B 3．C 4．C 5．B
6．A 7．D 8．C 9．B 10．B
11．A 12．A 13．C 14．A 15．A
16．D 17．A 18．B 19．C 20．C
21．D 22．A 23．B 24．D 25．D
26．C 27．B 28．C 29．A 30．B