第壹节增值税概述
壹、增值税的概念和类型
增值税是对于商品生产和流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的壹种税。
二）增值税的类型
1、生产型增值税：是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。
2、收入型增值税:是指于计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。
3、消费型增值税:是指于计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金壹次性全部扣除。
二、增值税的特点
增值税的壹般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者承担。
我国现行增值税的其他特点
1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显
2.统壹实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法
3.对不同运营规模的纳税人采取不同的计征方法
4.设置俩挡税率，且
设立适用于小规模纳税人的征收率
四、增值税的作用
①能够消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的发展。
②能够提高税收对社会经济结构变动的适应性，有利于保证财政收入的及时、稳定和持续增长。
③能够做到出口退税准确、彻底，有利于贯彻国家鼓励出口的政策。
④有助于于税收征管上建立壹种内于的监督制约机制，能够较有效的防止偷税行为。
第二节增值税的征收范围和纳税人
壹、增值税征收范围的壹般规定
根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，于我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均属于增值税的征收范围。具体包括:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
二、增值税征收范围的特殊规定
1）.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体运营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。
1.纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.设有俩个之上机构且
实行统壹核算的纳税人，将货物从壹个机构移送其他机构用于销售的行为，但关联机构设于同壹县（市）的除外。
3.纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费
等非应税项目的内部使用行为。
4.纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体运营者的对外投资行为。
5.纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。
6.纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2）混合销售行为
混合销售行为是指壹项销售行为即涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，俩者之间密切相连，且从同壹受让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体运营者所发生的混合销售行为。
2.以从事非应税劳务为主且
兼营货物销售的单位和个人，设立单独机构运营货物销售且
独立核算，该单独机构所发生的混合销售行为。
对于其他单位和个人的混合销售行为，不征增值税而征营业税。
3）兼营行为
定义:兼营行为是指增值税的纳税人于销售货物和提供应税劳务的生产运营过程中，仍兼营非增值税应税劳务的行为。
现行税法规定:纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务营业额应且
入货物或应税劳务的销售额中，壹且
征收增值税。
三、增值税的纳税人
纳税义务人和扣缴义务人
1.纳税义务人：凡于中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均是增值税的纳税义务人。
2.扣缴义务人：境外的单位和个人于我国境内销售应税劳务而于境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。
壹般纳税人和小规模纳税人
1.壹般纳税人：指运营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
2.小规模纳税人：指运营规模较小、会计核算不健全的纳税人。
确定小规模纳税人的标准:
①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主且
兼营货物批发的纳税人，年应征增值税的销售额于100万元以下；
②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额于180万元以下；
③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。
认定壹般纳税人和小规模纳税人的权限于县级之上国家税务局机关。
第三节增值税的税率、税基及应纳税额的计算
壹、增值税税率
确定增值税税率的壹般原则:
尽量减少税率档次原则要求:
1.征收管理中的可操作要求
2.增值税中性税收效应的发挥
因此，目前实行增值税的国家于税率设计上通常只采用二三个档次，有的国家只采用单壹税
率。
我国增值税税的壹般规定
1.基本税率：17%（适用基本税率的应税项目）:
（1）纳税人销售货物或进口货物（下述适用13%的货物除外）；
（2）提供加工、修理修配劳务
2.低税率:13%
适用低税率的应税项目:
（1）农业产品；（2）粮食、食用植物油；（3）图书、报纸、杂志
（4）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜（6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭
3.小规模纳税人适用的征收率
商业企业小规模纳税人征收率为4%；
商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，征收率为6%；
4.零税率：适用于出口货物
我国增值税适用税率的特殊规定
1.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
纳税人销售不同税率的货物或应税劳务，且
兼营应当壹且
征收增值税的非应税劳务，其非应税劳务也应从高适用税率。
2.对于寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于壹般纳税人，均实行简易征收办法，按4%缴纳增值税，且
不得开具增值税专用发票。
3.小规模纳税人进口应税货物，仍按规定的税率（17%或13%）计征增值税。
二、增值税的计税销售额
我国对增值税计税销售额的基本规定
计税销售额:于我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的应征增值税的销售额。
说明:
1.计税销售额应包括纳税人销售货物或应税劳务从购买方收取的全部价款计价外费用。价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、返仍利润、代垫款项等。但不包括:
（1）向购买方收取的销项税额；（2）受托加工应征消费税的货物所代收代缴的消费税；（3）同时符合下述俩条件的代垫运费:
①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。
2.交叉征收消费税的应税货物的增值税计税销售额应包括消费税。
3.混合销售行为和兼营非应税劳务，按规定征收增值税的，其计税销售额为货物销售额或者
应税劳务和非应税劳务销售的合计。
4.增值税的计税销售额以人民币计算。
我国有关增值税计税销售额的特殊规定
1.含税销售额需换算为不含税销售计算应纳税额:
不含税销售额=含税销售额／[1+增值税税率（或征收率）]
2.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且
无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:
（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。
（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（3）按组成计税价格确定，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
我国有关增值税计税销售额的具体规定
①.采取折扣方式销售货物
1.折扣销售:如销售额和折扣额于同壹张增值税专用发票上分别著名，能够折扣后的销售额作为计税销售额。
2.销售折扣:折扣额不允许从销售额中扣除。
3.销售折让:能够折让后的销售额为计税销售额。
②采取以旧换新方式销售货物：按新货物的同期销售额确定计税销售额，不得减除旧货物的收购额。
③采取仍本销售方式销售货物：按销售货物的全部价格确定计税销售额，不得从销售额中减除仍本支出。
④采取以物易物方式销售货物：双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额且
计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额且
计算进项税额。
⑤包装物押金的计税，收取的壹年之上的押金且
入销售额征税；不返仍的押金视为含税销售额。
三、增值税应税销售额的计算
1.销项税额：指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来，且
向购买方收取的增值税税额。当期销项税额=当期（计税）销售额×适用税率
2.进项税额：纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。
进项税额的抵扣
1.允许抵扣的进项税额
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
2.几种特殊情况的税款抵扣办法
（1）购进免税农业产品进项税额的抵扣
壹般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额，进项税额=免税农业产品的购买价格×13%
（2）支付运费进项税额的抵扣
壹般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算清单，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合且
计算扣除进项税额。
（3）生产企业壹般纳税人购入废旧物资回收运营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收运营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
（4）混合销售和兼营行为进项税额的抵扣。
3.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目
（1）外购的固定资产
（2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务
（3）用于免税项目的购进货物或应税劳务
（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务
（5）非正常损失的购进货物
增值税应纳税额的计算
1.壹般纳税人当期应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
（1）纳税义务发生时间的规定
销售货物或者应税劳务的为收讫销货款或者取得索取销售款凭证的当天。
进口货物的为报关进口的当天。
（2）进项税额申报抵扣时间的规定
纳税人应于该项发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过方可做进项抵扣。
2.小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。
计算公式:应纳税额=计税销售额×征收率
计税销售额=含税销售额／1+增值税征收率
3.进口货物应纳税额的计算
计算公式:应纳税额=组成计税价格×适用税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额
如果进口货物不同时缴纳消费税，其组成计税价格为:
组成计税价格=关税完税价格+关税
第四节增值税的减免税和出口货物退税
壹、增值税的减免税和起征点
增值税的减免税
1.农业生产者销售的资产农业产品
2.销售和进口的避孕药品和用具
3.销售和进口的向社会收购的古旧图书
4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备
7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的设备
8.个人（不包括个体运营者）销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的物品
增值税的起征点
1.销售货物的起征点为月销售额600元～2000元
2.销售应税劳务的起征点为月销售额200元～800元
3.按次纳税的起征点为每次（日）销售额50元～80元
二、增值税的出口货物退税
增值税实行出口货物退税的目的和适用范围能够退（免）税的出口货物壹般应具备以下四个条件:1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
2.必须是报关离境的货物
3.必须是于财务上做销售处理的货物
4.必须是出口收汇且
已核销的货物
增值税出口货物的退税率
基本原则:“征多少退多少、不征不退”
我国增值税退税率调整的情况
2004年1月1日起，我国改革出口退税机制，对现行出口货物退税率进行结构性调整，调整后的出口退税率为:17%、13%、11%、8%、5%五挡，出口退税率的平均水平降低3个
百分点左右。
出口货物退税的计算方法
1.以进定退法，即对出口商品流通所经过的国内最后环节所产生的增值额免征增值税，对出口商品中所含的进项税额按现行退税率予以退税。
2.“免、抵、退”法，即对出口商品流通所经过的国内最后环节所产生的增值额免征增值税，对出口商品中所含前期购进的增值税进项税款准予顶抵国内销售所发生的增值税应纳税额，对不足以顶抵的部分予以退税。
3.不征不退法，即对出口商品流通所经过的国内最后环节所产生的增值额免征增值税，而对出口商品中所含前期购进的增值税进项税款，不能从内销货物的销项税额中抵扣，由纳税人计入产品成本处理。
第五节增值税的申报缴纳及增值税专用发票的管理
增值税的纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人必须履行纳税义务的法定时间。
1.销售业务纳税义务发生时间的确定
纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收取销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
根据不同的结算方式，具体规定为:
（1）纳税人采取直接收款方式销售货物为受到货款的当天
（2）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物且
办妥托收手续的当天
（3）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物为按合同约定的收款日期的当天
（4）纳税人采取预收货款方式销售货物为货款发出的当天
（5）纳税人委托其他纳税人代销货物为收到代销单位的代销清单的当天
（6）纳税人销售应税劳务为提供劳务时收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天
（7）纳税人发生视同销售货物行为的，除将货物交付他人代销和销售代销货物外，为货物移送的当天。
2.进口业务税义务发生时间的确定为进口报关的当天。
增值税的纳税期限
1.销售业务纳税期限的确定
①按期缴纳。分别按1日、3日、5日、10日、15日或1个月纳税。以壹个月为壹期的，自期满日起10日内申报缴纳；其余的于期满日起5日内预缴税款，于次月10日内申报纳税且
结清上月应纳税款
②按次缴纳。不能按固定期限缴纳税款的，能够按次缴纳。
2.进口业务纳税期限的确定：自海关天法税款缴纳证的次日起15日内缴纳。
3.出口业务退税期限的确定：向海关办理报关出口手续后，按月办理该项出口货物的退税。增值税的纳税地点
1.销售业务纳税地点的确定
（1）固定业户应向所于地税务主管机关申报
（2）固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所于地税务主管机关申请开具外出运营活动税收管理证明，向其机构所于地税务主管机关申报纳税。
（3）非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地税务主管机关申报纳税。
2.进口业务纳税地点的确定
由纳税人或其代理人连同关税向报关地海关申报纳税。
二、增值税专用发票的管理
增值税专用发票的领购适用
1.增值税专用发票的领购使用对象：壹般纳税人
2.增值税专用发票各联次的使用规定：第壹联：销货方留存备查；第二联：购货方作付款的
原始凭证；第三联：购货方作抵扣凭证；第四联：销货方销售的原始凭证
3.不得领购增值税专用发票的规定壹般纳税人有以下情形的，不得领用
①会计核算不健全②不能准确提供增值税税务资料者
③私制增值税专用发票；税务机关外的单位和个人购买专用发票；借用他人专用发票；
向他人提供专用发票；未按规定开具、保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查
4.销售的货物全部属于免税项目者
增值税专用发票的开具
1.不得开具专用发票的规定
2.专用发票的开具要求
3.专用发票的开具时限
4.使用电子计算机开具专用发票的要求
专用发票开具后发生退货或销售折让的处理
1.购买方未付款且
且未作帐务处理的情况
2.购买方已付款，或者货款未付但已作帐务处理的情况
增值税专用发票的取得和保管
【节税案例】建筑企业增值税税务筹划 建筑企业经营环境复杂，税制改革初期还面临诸多问题，甚至出现税负增加的情况，阻碍了企业的生存和发展。因此，笔者认为有必要对建筑企业在增值税纳税环境下如何进行纳税筹划进行研讨，有效减少企业税务负担，促进建筑业健康、可持续发展。 一、建筑企业在增值税环境下税务管理的现状 1.公司组织架构和商业模式陈旧 首先，建筑业经营环境复杂，大型建筑集团一般拥很多的子、分公司及项目部，管理上呈现多个层级，导致集团内部存在层层分包的情况。增值税具有链条抵整扣的特点，对建筑企业的组织结构及经营模式提出了挑战，管理链条不能连续，税务风险就越大，甚至造成增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税。其次，建筑业普遍存在挂靠、分包、转包、借用他人资质等经营导致企业无法取得进项税。 2.企业税负不减反增 当前很多施工企业粗放经营，财务管理薄弱，税收核算能力不高，如何正确选择纳税模式成为项目管理面临的首要问题。另外，成本费用无法取得进项专票。建筑业是劳动密集型行业，占总成本30%左右的人工成本无法抵扣;部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，取得增值税专用发票困难，作为主要原材料的商混、砂石料等地材可按简易办法纳税且适用3%的征收率，进销税率相差达8%;企业税改前采购设备已无可抵扣的增值税专票。 3.合同管理不完善，资金流趋于紧张化 建筑施工项目周期长、资金量大，工程款拖欠问题严重，导致企业应收应付之间矛盾加剧。企业合同管理水平没有得到有效提升，仍沿袭改制前的老办法，没有对上游单位工程款支付条款加以约束，由于增值税下纳税时间的差异，一旦对方未能按照合同约定支付资金，施工方就要垫付税金。对下游单位签订的合同缺乏合理资金支付筹划，必然加剧建筑企业的资金负担，引发资金链条断裂的危机。 4.管理人员的业务能力有待提高 首先，管理人员缺少对增值税管理的认知。有些管理人员还没有适应新的税收政策，在发票的取得、开具、传递、保管等环节容易出错，从而产生涉税风险。其次，基础工作不规范，财务核算体系不健全。与营业税，增值税的核算科目发生改变，原有核算体系已经过时，会计核算难度增加，对财税人员的业务能力提出了新要求。 二、建筑企业税务筹划分析 1.调整优化现有组织架构 建筑企业要根据自身特点，改变企业内部多级法人、层层分包的组织结构及经营模式，使企业组织结构由高长型向扁平型转变。通过合并规模较小或者没有实际经营业务的单位、撤销不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或者相同的单位、资质较低的或者没有资质的子公司变为分公司等手段压缩管理层级，缩短增值税链条，降低税务风险。
增值税税务筹划 增值税的税收筹划 第三章增值税的税收筹划 一、纳税人身份认定上的税收筹划 二、日常业务的增值税税收筹划 三、固定资产的纳税筹划 一、纳税人身份认定上的税收筹划 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行税务筹划的目的，在于通过减少税负支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然要增加会计成本。 例如，增设会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。 实际税负水平的比较： 1.假定某商业企业，年应纳增值税销售额120万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中能够抵扣的进项税额（包括固定资产）较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为： 应纳增值税额=120×17％－120×17％×10％=18.36万元 2.如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那末，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为70万元和50万元,就符合小规模纳税人的条件，可适用3%征收率。在这种情况下,可以分别缴增值税 应纳增值税额=70×3%+50×3%=2.1+1.5=3.6万元。 划分作为小规模纳税人后，可比一般纳税人减轻税负14.76万元。
毕业设计（论文）开题报告 题目增值税税务筹划研究 学院 专业班级 学生姓名学号
指导教师 2011 年 03 月 16日
开题报告填写要求 1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。 2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。 3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它许多于12篇（不包括辞典、手册）。 4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少2000字，其余内容至少1000字。
毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析 目的及意义：随着我国经济的不断进展和深入，市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球范围内的流淌，资本利润率的摊薄，企业整体税负的高低越来越直接阻碍到企业的投资回报率。如何降低税负，增加企业的投资回报率，已是企业财务治理的重要目标。在当今的市场经济下，企业要在这大环境下立于不败之地，想着幸免税收或者少缴是不肯能，而是通过合理的税务筹划能够降低税负，使降低企业的成本。所谓税务筹划确实是法律许可的条件下，企业利用税法给予的税收优惠或选择机会，依照自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定，几乎每个税种都有筹划空间，只是企业之间因行业性质不同，生产经营各有特点，税收筹划的侧重点不尽相同。所谓增值税税务筹划确实是纳税人在合法、明白法的前提下，通过比较分析，做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。 增值税既能有效的保证政府财政收入，有具有税收中性的特征，越来越为世界各国所普遍采纳。尽管增值税是价外税，但由于税负的转嫁的不完全性等因素，出于企业合法利益最大化的目的，其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等，给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人能够依照法律的有关规定，通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安排，满足税收优惠政策的适用条件，尽可能取得节税的税收收益。税务筹划的要紧缘故是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求，当纳税人同意日益严格的税务稽查时，应具有的理性反应确实是选择税务筹划。企业作为市场经济中的行为主体，追求所有者利益最大化，是一种尽可能实现自身利益的冲动，只是如此的冲动要受到法律和理性的约束。 国内外研究现状分析：自从1954年法国成功的把旧的营业税改为增长税以来，其阻碍特不广泛。由于增值税是是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青睐，短短的40几年就风靡全球。截止2004年，已有140多个国家和地区实行增值税。我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个时期的改革。 在1994年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制，在税制和治理的科学化与国际化有了重大突破。然而，我国现行增长税，不管是在税制上，依旧在征收治理方面，与理想的成熟性增值税相比，都有专门多的差距，还属于进展性即不完整性增长税，增值税的优越性还没充分发挥，尚存在诸多的问题和弊端。2009年1月1日起，我国全面实行增值税改革，由生产型转为消费型。 生产型增值税是以销售收入扣除原材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额作为课税增值额；然而固定资产折旧额不予扣除；计税基数相当于国民生产总值。生产型增值税税基广，有利于国家财政收入稳定增长，但税基包含折旧，存在重复征税，不利于鼓舞投资。目前，全球只有巴西、巴基斯坦、多米尼加等极少数国家实行生产型增值税。而消费型增长税是以
陕西华电榆横煤化工有限公司基建阶段 税务筹划 第一章：税务筹划目的 为了我公司能达到减轻税负和实现税收零风险的目的，通过对万吨级甲醇制芳烃试验装置建设过程的税务管理得出的经验和查阅税收相关资料，并对税务机关工作工作人员的纳税咨询，在税法允许的范围内对我公司即将开工建设的大化工项目及煤矿项目进行税务筹划。 第二章：增值税 作为工业企业，我公司的主营税种为增值税，并且我公司现为增值税一般纳税人，所以我着重对增值税进行筹划。 第一节：我国现行对固定资产购进进项税抵扣相关规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008 年第538号）中规定企业用于不动产的购进货物或者应税劳务的进项税额不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产的在建工程。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部2008年第50号令）第23条规定所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体是指《固
定资产分类与代码》中代码前两位为“02”的房屋；构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。（后附《固定资产分类与代码》）。 第二节：根据我公司尚处于筹建阶段，即将开始基建，针对现状对增值税进行具体的筹划： 一、物资采购部门需根据固定资产购进相关进项税抵扣规定，要完全掌握所采购的物资属不属于可抵扣的范围，在可抵扣范围中的在招标过程中必须选择一般纳税人的供货厂商进行采购，不属于可抵扣范围的采购在同等质量物资采购中，根据最低价中标的原则选择小规模纳税人的供应商进行采购，属于可抵扣的范围必须在合同约定中明确需供货方提供增值税专用发票，以免给公司造成不必要的损失。 二、设备物资在取得增值税专用发票时，设备物资名称的开具要规范填制，实现规范留抵，如煤矿俗称的“大型支架”每台20余万元，要准确填制为“支架设备”，否则，税务部门从字面认定材料，造成认证失败。造成损失的物资采购部门具体经办人员必须与供货方沟通重新开具发票，无法重新取得由物资采购业务人员承担损失。 三、设备与土建工程不是配套设施能独立招标签定不能混合签订，以免造成设备与建筑物形成配套设施的假象，影响
增值税避税筹划案例 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加进行征税，所以叫做"增值"税。现行的增值税法已经作了重大变革，更趋于公平和规X，充分体现了主体税制与市场机制协调宜的原则。 我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税简化的特点。现行增值税制充分体现了"道道课征、税不重复"的基本特性，反映出公平、个性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。 如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢?这里将针对纳税人的不同情况通过一个个具体的案例，结合不同的方法，如利用购进扣税，利用增值税的减免规定，利用分散优势，利用联合经营，利用"挂靠"，利用混合销售等等为读者提供实际实践的思路和具体操作的方法。一般纳税人的避税筹划案例、小规模纳税人的避税筹划案例、利用扣税凭证避税筹划案例、进项税额调整避税筹划案例、利用增值税的减免规定避税筹划案例、利用"挂靠"避税筹划案例、利用"分散优势"避税筹划案例、利用"联合经营"避税筹划案例、利用"混和销售"避税筹划案例和购进扣税筹划案例。
一般纳税人的避税筹划案例 除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。 利用当期销项税额避税 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下： 销项税额＝销售额×税率 利用销项税额避税的关键在于： 第一，销售额避税； 第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。就销售额而言存在下列避税筹划策略： (一)实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳； (二)随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入； (三)销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入； (四)设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；
增值税的筹划 本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。 第一节增值税的纳税法规 一、增值税纳税人 《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。 增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。 二、一般纳税人的认定标准 税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人：
1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。 2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。 3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。 4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。 三、小规模纳税人的认定标准 《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人： 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的； 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。
企业增值税纳税筹划研究毕业论文 目录 第一章绪论 (1) 一、研究背景及意义 (1) 二、国内外研究现状 (1) 第二章企业增值税纳税筹划的基本理论 (3) 一、增值税的概述 (3) 二、纳税筹划的概念及特点 (3) 第三章企业增值税纳税筹划的几个重要问题 (4) 一、纳税筹划的意义 (4) 二、企业增值税纳税筹划的特征 (5) 三、增值税纳税筹划的基本原则 (6) 四、纳税筹划的最终目标 (7) 第四章企业增值税纳税筹划方法 (8) 一、增值税纳税人身份的筹划 (8) 二、通过分立或分散经营进行增值税筹划 (9) 三、通过合并或联营进行增值税筹划 (9) 四、利用税收优惠政策 (9) 第五章纳税筹划应注意的问题 (10) 一、纳税筹划应注意的问题 (10) 第六章结论与展望 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13) 附录 (14)
第一章绪论 一、研究背景及意义 随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。因此国内的税收筹划和相关人员应该抓住发展机遇，迅速提高从业能力，抢占国内市场。 所谓纳税筹划，是指纳税人依据现行税收法规制度，在符合或不违反法律规定的前提下，通过对企业经营、投资和理财等方面的活动进行的事先筹划和安排，设法谋取最大税后收益，使企业在合法前提下减轻税负，是纳税人采取合法手段做出的有利于自身的财务安排。 二、国内外研究现状 对企业增值税税收筹划概念的探讨，首先是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。 例如：荷兰的《国际税收辞典》一书中说: 税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为: 税收筹划是指企业通过对税务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而享有最大的税收利益。而美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是税收筹划。 在我国，随着市场主体的逐步成熟，纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。然而人们对企业增值税纳税筹划这个问题的说法也有所不同，我国税收筹划专家赵连志认为: 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”
如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。增值税销售额的筹划销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指
销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内 付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中 的“赠送他人”计算征收增值税。某大型商场是增值税的 一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：[140÷（1＋17％）×17％－120]/[1＋17％）×17％］＝2.9（元）赠送商品。其增值税税额为：200÷（14－17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。合计应缴增值税：11.62＋2.9＝14.52（元）返还现金。销售200元的商
企业增值税税务筹划 关于增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，明确指出除去国家政府规定一些项目免征增值税之外，其它行业纳税人都是需要按照税法规定的缴纳增值税。 从实际出发，国家政府现行的、针对行业不同的增值税税率也是有所不一样的，2018年5月1日以前，像制造业等行业增值税税率为17%，5月1日增值税调整之后，下降了一个1个百分点；另外将交通运输业、建筑业、基础电信等服务业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。 在如今这个“大众创业万众创新”的新时代背景下，越来越多的创业大军层出不穷，但是很多跟税点点合作的企业老板，亦或是创业者，不禁摇头，企业创立初期，到运营2年多，缴纳税收之后，人工成本、租借场地费用、日常办公开支，每年拿到手里的才10万出头一点，第二年企业发展的新规划、资金都是大问题。
在这里，今天我们所说的一个关于企业增值税税务筹划方案是值得参考的，都知道一般纳税人与小规模纳税人是很有区别的，而且就增值税来说，缴纳的税点也是不同的。以实际案例来说，我们通过国家税收政策允许的方式，在税点点合作的上海崇明某个园区，通过注册个人独资企业的方式，来成为小规模纳税人，而小规模纳税人的增值税税率在为3%，国务院另有规定的除外。这样计算下来，就会发现企业能够合理的节省下不少钱。置换身份：选择不同纳税人身份进行纳税筹划，这种税务筹划已经在很多中小型企业中流行开来。 另外，增值税一般纳税人企业要合理避税的话，几种方式相结合的效果会更好。首先企业能够取得专用发票的情况下尽量获取，然后，对于公司的销售可以适当进行变通，降低公司的应税销售额。接下来就是依据优惠税收政策，从而对企业所经营的项目进行适当调整，以方便达到优惠税收政策要求的条件，进行合法节税。一般纳税人企业在节税时，可以有目的地选择一些特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。这种方式与本身享受的优惠政策可以叠加享受。
东北电力大学学报 第26卷第5期 Journa l O f Northea st D i a nli Un iversity Vol.26,No.5 2006年10月Na tura l Sc i ence Ed ition Oct.,2006 文章编号:1005-2992(2006)05-0020-04 增值税税务筹划问题的探讨 张 冰,唐秀伟 (东北电力大学经济管理学院,吉林吉林132012) 摘 要:税务筹划就是纳税人通过其自身经济活动的调整,避开国家限制或不鼓励的方面,主动使 其经济活动符合税收优惠政策,以达到减轻税负的目的。从税务筹划的特点入手,论述了增值税税务筹 划的具体做法,从而提出了税务筹划是提高企业经济效益的手段之一。 关 键 词:税务筹划;增值税;税率;折扣; 中图分类号:F275 文献标识码:A 一、引 言 在现代经济生活中,只要发生有应税行为,就要依法纳税,不纳税就是违法行为。税务筹划又称税收筹划、节税(Taxp lanning,Taxsaving),是指纳税人在税法许可的范围内,以适应国家税收法律导向为前提,在存在多种纳税方案可供选择时,通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划,以达到降低税负实现利润最大化的经济行为[1]。一般而言,税务筹划具有如下特点:其一、合法性。税法是处理征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业要依法缴税。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时,企业作出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同;其二、筹划性。在税收活动中,经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提,纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负,而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识,结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为,是一种合理合法的预先筹划,具有超前性特点;其三、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动,所采用的方法是多种多样的。从环节上看,包括预测方法、决策方法、规划方法等;从学科上看,包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等,因此,税务筹划在方法上的综合性特点使筹划活动是一项高智力的活动,需要周密的规划、广博的知识。税务筹划的专业性有两层含义,一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行;二是现代社会随着经济日趋复杂,各国税制也越趋复杂,仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心,税务代理、咨询及筹划业务应运而生,税务筹划呈日益明显的专业化特点;其四、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目 收稿日期:2006-03-05 作者简介:张 冰(1980-),女,东北电力大学经济管理学院教师,主要从事会计实验教学方面的研究.
税种主要分为增值税、企业所得税、附加税三大税种，相比于统一的25%企业所得税而言，各个行业的增值税大不相同，建筑行业是10%，贸易行业更是高达16%，所以增值税对于每个行业都是不可忽视的税种。如何进行税收筹划是非常关键的。 增值税优惠政策主要体现在哪些方面？ 一个是门槛。第二是法定减税和免税。第三是对收入和支出之间的差异征税。增值税是对中国提供劳务收入，无形资产转让和不动产销售征收的税。增值税的纳税筹划的运用主要包括三个方面：一是充分认识免税优惠政策的基本内容；第二，掌握免税优惠政策所需的条件；第三，获得税务局的批准。 增值税税收筹划方法有哪些？
1、在兼营事务中合理避税 税法规定，交税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。 2、挑选合理出售方法避税 税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将折扣额另开发票，否则要计入出售额中核算交税。 3、在交税责任发生时间上合理避税 税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。 若是交税人可以精确估计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。 4、出口退税避税法 即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海
纳税筹划的基本方法与增值税的纳税筹划 关键词：增值税基本方法纳税主体结算方式经营方式 引言：纳税筹划的定义即是要求通过对企业现金活动的安排，以此来降低税收负担或者推迟纳税时间以实现企业税后净利润的最大化。然而对于价外税而言，其很难影响到企业的税后的净利润，因此也可以考虑为在诸多方案中选择缴税最少的方案。在现阶段的我国，纳税筹划尚未被以正式的形式为主流社会认可，尽管其本身存在合法性，但是鉴于其目的实为减少国家财政收入而往往被人们与偷税、避税等同。即便如此，日益开放经济环境与纷繁复杂的市场状况仍旧为这一技术在我国传播发展打下了坚固的基础。 一：纳税筹划的前提 我国的高税负低福利直接导致了众多纳税主体想尽办法尽可能减轻税负对自己经济压力的影响从而衍生出偷逃税、避税等行为，而由于国家税务人员并不全部是由专业素质较高的人才构成这也就使得我国的税收监管方面存在参差不齐的现象；执法力度有限加上税法体系的不完善给纳税筹划提供了广阔的生存空间。纳税筹划较之于偷税、避税更多的是在合法的范围内进行对缴纳税款的调整，从税法的角度而言，法律本身存在的漏洞使纳税筹划变为可能，尽管如此，国家仍然希望纳税主体尽量采用政策性的方式进行合理筹划而非漏洞性的方式以法律的灰色地带进行避税。而对于纳税筹划的实际操作仍旧需要满足的条件才能进行。（一）税法本身提供的的可能性 税法的重要组成部分分别为纳税人、纳税对象（税基）以及税率。税法本身的筹划即是对于这三种主要要素加以选择。对于纳税主体的而言，从税法征税的对象的角都加以区分的话可以让纳税人在对于流转税征收时确定自己经营业务的规模选择将自身确定为一般纳税人或者小规模纳税人，而对于房产税的纳税人而言则要注意所购买的不动产的经营性质是属自营还是出租、商铺还是住宅。对于自营的商铺我国实行的是从价计征的原则，即为（原始成本-折旧）x12%，而对于处租用的住宅则是从租计征的手段即是租金收入x4%，不同的纳税主体选择的筹划优势可以为企业节省较多的税款；在对于税基的筹划上所得税往往比流转税的筹划空间更大，鉴于所得税的业务性质更为复杂，可筹划的空间也更为广阔，更重要的是，较之于流转税的筹划依据企业开具的发票，所得税以所得额所进行税款规避弹性更大使得筹划时约束条件更少。在进行税基的筹划时值得注意的是对于流转税中起征点与个人所得税里免征额的处理，考虑到超过起征点标准后全额征税，选择合适的临界点进行筹划将会给
本科毕业设计（论文） 文献综述 题目房地产企业土地增值税纳税筹划问题研究 一、前言部分 房地产行业作为我国国民经济支柱性、基础性、先导性的产业，是我国财政收入的重要来源。自2000年以来，我国的房地产行业表现出了几次大起大落，尤其凸显在房价的涨跌中。导致房价高涨的因素众多，税负过重是其中较重要的一个因素。房地产行业涉及10多类税种，而土地增值税又是其中的重中之重，它税率高、税负重，恰逢2006年12月，国家税务总局提出房地产企业土地增值税的缴纳将由先前的“预征制”转为“清算制”，这可能使某些房地产企业利润受损，对房地产企业的资金链带来了巨大的考验。因此对土地增值税进行纳税筹划，这对减轻房地产企业的税收负担、改善经营环境具有举足轻重的作用。 本文在阐明纳税筹划的目标和原则等理论问题、房地产企业发展状况和经营特征、土地增值税筹划对房地产企业的重要意义的基础上，分析了房地产企业土地增值税的筹划现状，总结了其中存在的主要问题，并通过举例的方式介绍了几种纳税筹划方法在不同场合中的有效运用。最后，从企业自身角度和加强宏观调控角度提出了如何加强土地增值税筹划的对策。本文献综述将围绕上述问题，对国内外研究成果和实践活动展开。 二、主体部分 （一）国外关于房地产企业土地增值税纳税筹划的研究 土地增值税的纳税筹划是房地产企业税务管理的重要内容之一。针对土地增值税的纳税筹划问题，国外的研究成果较少，但在物业税、财产税、地价税等税制管理方面，西方有相当丰富的研究成果，值得我们借鉴。 在西方许多国家，由于物业税的税基缺少弹性且不可移动，因此成为地方政府的一个稳定的税收来源。美国是西方国家中房地产税制改革最完善的国家，目前美国在房地产保有环节相关的税种是不动产税（归在财产税项下），税基是房地产评估值的一定比例（各州规定不一，从20%-100%不等）。加拿大是个高税制的福利型国家，税收管理非常到位，物业税作为地方税种由市政府征收，市政当
【案例】增值税税务筹划案例 【案例】增值税税务筹划案例增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或 【案例】增值税税务筹划案例 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加进行征税，所以叫做"增值"税。现行的增值税法已经作了重大变革，更趋于公平和规范，充分体现了主体税制与市场机制协调宜的原则。 我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税简化的特点。现行增值税制充分体现了"道道课征、税不重复"的基本特性，反映出公平、个性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。 如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢？这里将针对纳税人的不同情况通过一个个具体的案例，结合不同的方法，如利用购进扣税，利用增值税的减免规定，利用分散优势，利用联合经营，利用"挂靠"，利用混合销售等等为读者提供实际实践的思路和具体操作的方法。一般纳税人的避税筹划案例、小规模纳税人的避税筹划案例、利用扣税凭证避税筹划案例、进项税额调整避税筹划案例、利用增值税的减免规定避税筹划案例、利用"挂靠"避税筹划案例、利用"分散优势"避税筹划案例、利用"联合经营"避税筹划案例、利用"混和销售"避税筹划案例和购进扣税筹划案例。 一般纳税人的避税筹划案例 除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手 利用当期销项税额避税 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：
第三章增值税的税务筹划作业 1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业,按小规模纳税人纳税,税率为 3%,近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达 421 万元，管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。 购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱购买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元，其中材料价款约为40万元。 站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。 2、A公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%。每月预计可销售产品3000件,每件不含税售价为800元,同时提供运输服务,每件收取价外运费20元。运费中的物料消耗可抵扣的增值税进项税额为1530元。每月购进原材料850000元，由自己车辆运回，按路程公里数结算的内部运费为15670元。请为A公司做出合理的筹划方案。 3．中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。 运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。 检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。 代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。 对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行评价，并提出有利的税收处理方案。
企业增值税的税收筹划 由于我国税务筹划这一理念研究较晚，发展缓慢，因此当前我国税务筹划依然处于初级发展时期，大多数企业对税务筹划的认识不充分，使得税务筹划难以向着专业化、商业化方向发展，虽然有一部分企业认识到税务筹划的重要性，同时聘用有关专业人员指导税务筹划工作，然而效果不明显，这不仅是税务筹划人员自身的原因，企业也存在误解等方面的原因。因此需要深入、广泛地讨论与研究企业增值税税收筹划具体操作，从而对企业进行税务筹划工作给予正确的引导。 一、转变增值税税收筹划的价值观念 对于税收征纳双方而言，需要及时转变落后的价值观念，通过良好的税务筹划，可以实现征纳双方双赢的局面。对于企业而言，通过实行税收筹划，能够降低企业成本，经济效益也才更高，对于国家而言，能够实现长远利益的增长，企业自实行税收筹划后，能够优化生产经营的方法，有效提升内部生产力，促进企业的稳定发展。能够为国家财政长期收入提供可靠保障。并且通过实行税收筹划，可以在国家与企业间形成和谐征纳关系，避免发生企业漏税、偷税等违法行为，从根本上让国家财政收入规模最大限度得到拓展。 二、协调好企业与相关税务机关的关系 一是加强与中介机构间的联系。在税务中介机构中，税收筹划人员通常有着很高的综合素质，实践经验比较丰富，能够较快全面、准确掌握企业纳税状况、内部管理情况、生产经营现状等信息，对税收筹划工作的开展更为有利。因此，企业要加强与税务中介机构间的联系，在开展税收筹划工作时借助税务中介机
构的丰富经验；二是要协调好与主管税务机关间的关系，对于税务机关要充分信任，在缴纳税收时严格以税务机关设定好的标准为准。当然税务机关也应给予企业充分信任，与企业间构建起有效税收信息与沟通渠道，与企业的关系要协调好，这样才有利于更好进行税收筹划工作。 三、企业增值税税收筹划的创新设计 一是设置增值税筹划，在这个过程中要确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份。通常来讲，一般纳税人基本税率=17%、低税率=13%，而小规模纳税人征收率=3%。二是企业购进阶段的增值税筹划。这一时期主要考虑购货对象与购货时间。在选择购货时间时要对买方与卖方市场加以考虑，而在选择购货对象时，因为抵扣制度并不在小规模纳税人中实行，并且有着极大的选择难度，在购货环节中，一般纳税人的购货途径是同一般纳税人的销售方。三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。本文以折扣销售为例，某商城市增值税一般纳税人，主要选择了两种不同的促销方法：方案一：购满600元返100元现金。方案二：八折优惠，扣除折扣后销售额为500元。假设该商品成本为200元，问应该采取哪种销售方案？方案一：增值税=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值税=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要选择方案二，同时在设计税收筹划时要对方案二加以考虑。 四、增值税税务筹划方案设计保持适度的灵活 由于企业处于不同的经济环境，再加上税收政策和税务筹划的主客观条件在不断变化中，这便要求税务筹划方案设计尽量
怎样进行增值税的税务筹划? 增值税是企业财税工作中最常见税种。那么，怎样进行增值税的税务筹划呢便成了我们需要考虑的问题。许多民营企业由于缺乏足够的财务知识，在实际的节税额和风险规避中没有发挥出理想的效果，从而让企业白白蒙受损失。本文就来为你介绍怎样进行增值税的税务筹划? 增值税税务筹划失败的原因 一、增值税是相对透明度最高的税种，在增值税法中相对给予企业纳税人的可选择筹划空间过小。 二、增值税的税务筹划在税务局掌握金三等纳税信息优势的前提下，让以前运用税务局信息不对称的不合法的税务筹划风险逐步爆发。相信有一批所谓的增值税税务筹划秘籍已经是成为掩耳盗铃的笑话。 三、企业老板们对税务筹划者的轻视，很多认为盗取筹划方案后，就认为自己可以搞定，不再支付相应费用。更加多的企业老板们认为要出事了再找人筹划。就如同神医扁鹊三兄弟的故事中，只有病入膏肓了才出钱请神医来回天。
增值税税务筹划的方法 一、强化企业财税基础。 不论是财税专业人员还是专业税务顾问以及财务软件等上都需要投入预算。让企业的财税水平达到与税务局对称的水平。 二、业务健康和合法观念： 只有健康的业务收入才是企业进行税务筹划的基础。合法的观念是建立在比一般企业要合规的基础之上，不论什么业务事前都要对其是否符合增值税相关税法进行研究，只有在合规的事前研究上下功夫，才能有好的税务筹划。实际上现在新经济下不断出现新的商业模式，会在事前存在很多增值税法还没有来的及规定的情况，就是最优的税务筹划的时机。但一定需要有专业的税务人参与到税务筹划中，并持续的在后续的财税处理上进行事中，事后的跟进工作，才有可能让最优的税务筹划最终化为企业实实在在的利润。 三、不断创新的税务实践： 无论哪种工作都要是从量变动质变的过程。相信增值税税务筹划一样
.企业增值税税务筹划 摘要：随着纳税人收入的提高、纳税意识的增强，税收问题在人们日常生活中的突出地位日益显现。纳税人除了知道自身有依法纳税的义务外，也要考虑依据法律，通过合理安排来实现在符合国家税法的立法宗旨下尽量少负担税款的权利，即进行纳税筹划，且增值税是一个相关法律法规较多的税种，在纳税方面较为复杂。新时期增值税纳税筹划面临着更多的挑战，如何使企业在增值税纳税筹划中游刃有余，在严格按照税收法律规定的前提下通过合理避税，为企业争取更多的经济效益，成为很多企业税务筹划目前重要的任务。通过纳税筹划可以实现税负的均衡或者是延迟纳税通过以上的分析税收筹划作为企业在管理中的一项重要的经济活动，在合法的前提下追求税收利益的最大化，企业应尽可能的采取有效地举措来实现这一经济活动。 关键词：企业增值税；税务筹划一、增值税纳税筹划的基本理论 增值税是以增值额为征收对象的一种流转税。现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性，反映出公平、个性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法中的多种
选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。增值税纳税筹划是纳税人在法律允许的范围内通过对经营活动中的事项进行规划和安排来最大限制的减轻税收负担的一种经济管理活动。 二、公司增值税纳税筹划现状 增值税纳税筹划方法比较常见的有以下几种： 一是用纳税人的身份选择进行纳税筹划。一般纳税人与小规模纳税人在税额计算中销售额的确定都是一致的，但在使用税率以及应纳税额计算方法上有很大的不同，那么对于同一涉税事项就会因为纳税人省份的不同导致其税负不一致。这就为利用纳税人身份进行纳税筹划提供了可能性。 二是混合销售行为的纳税筹划。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。若年货物销售额超过50%，则征增值税；若年非应纳增值税劳务营业额超过50%，征营业税。为了降低税负，可以把一项销售行为涉及的增值税应税货物以及涉及的营业税应税劳务分给两个核算主体，则可使非应税劳务不缴纳增值税而缴纳营业税。