问: 我公司是经营进出口业务的外贸公司, 对外贸易中常常支付国外佣金( 明佣) , 按税法的有关规定在佣金发生时直接冲减销售收入, 这样的规定是否可以理解为佣金不用缴纳增值税? 账务上如何处理?
答：出口货物增值税征税率为零, 本身不纳税, 因此对于佣金, 是FOB 价以外的金额, 如果视同内销征税是以FOB 价为计税依据进行征税的, 对于佣金按不征收增值税对待, 其业务处理及会计分录如下：
一、国外佣金:
佣金是出口销售价格的组成部分, 也是给中间商的一种报酬。佣金支付方法有两种: 一是议付佣金, 即出口后在向银行议付信用证时, 由银行按规定佣金率在结汇款中代扣后, 支付给国外客户; 另一种是出口方在收妥全部货款后, 将佣金另行汇付国外。企业在支付佣金后, 应按实际支付金额冲减出口销售收入,以外币支付的与上述处理方法相同。
二、佣金的会计处理
佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种, 其支付方式不同, 帐务处理也不同。
( 一) 明佣。又称发票内佣金, 企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款后, 不再另付佣金。会计分录为:
借: 应收账款一一应收外汇账款
贷: 主营业务收人一一自营出口销售收入
主营业务收入一一自营出口销售收入( 佣金) ( 红字)
( 二) 暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后, 再另付佣金。会计分录为:
借: 应付账款一一应付外汇账款( 佣金) ( 红字)
贷: 主营业务收人一一出口收入( 红字)
如果采用议付佣金的, 在出口货物收汇时, 会计分录为:
借: 银行存款
财务费用一一汇兑损益( 或蓝或红字)
应付账款一一应付外汇账款( 佣金)
贷: 应收账款一一应收外汇账款
如果采用汇付佣金的, 在出口货物收汇时, 会计分录为:
借: 应付账款一一应付外汇账款( 佣金)
贷: 银行存款
( 三) 累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议, 在一定期间内, 按累计数额支付的佣金。如能具体认定某笔出口销售收入的, 则如上述的冲减分录作冲减销售收入处理; 如无法认定具体某笔出口销售的, 则应列入" 销售费用" 科目。分录如下: 借: 销售费用
贷: 应付账款一一应付外汇账款( 佣金)
新准则会计科目管理费用 根据《企业会计准则应用指南(2006)》中的解释： 60管理费用 一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费( 包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理。 (一)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目(开办费)，贷记“银行存款”等科
目。 (二)行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 (三)行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 企业发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
费用会计分录大全
代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 （1）缴纳社保费费时 借：其他应付款--社保（个人）378 贷：管理费用--劳动保险费780 贷：银行存款1158 （2）付工资时，代扣个人社保 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 2、如果公司社保提取 （1）提取时 借：管理费用--劳动保险费780 贷：其他应付款--社保780 （2）支付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 （3）缴纳社保时 借：其他应付款--社保（单位+个人）1158 贷：银行存款1158 应付福利费的会计分录做法 计题应付福利费时，分录如下 借：管理费用－福利费1000 贷：应付职工薪酬－福利费1000 支付时 借：应付职工薪酬－福利费1000 贷：银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里，即： 借：管理费用或制造费用或销售费用 贷：应付工资薪酬 实际发放时 借：应付工资薪酬 贷：银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录
劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]084号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的，需要按人员的部门性质来分，相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类方法为： 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费，计入“管理费用--劳动保护”科目中； 2、业务部门发生的劳动保护费，计入“销售费用--劳动保护”科目中； 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费，计入“制造费用--劳动保护”科目中； 会计分录为： 借：管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷：应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借：销售费用-广告费33333 （按一年期算的不知具体实际情况） 预付账款-广告费166667 （因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月） 贷：银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答：广告费属销售费用，所以一般进入营业费用。即： 借：营业费用或销售费用-广告费 贷：银行存款或现金 如果要分期摊销，则计处入待摊费用 借：营业或销售费用-广告费（第一个月的） 借：待摊费用 贷：银行存款或现金 快递费怎么做会计分录 答：快递费“谁消费，谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用——物流费”，如果是公司日常办公发生的进“管理费用——办公费”。 【账务处理】 可以设置一本辅助账，由销售部门或者公司前台，每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。【？？？】 有必要提醒一下，除非你公司特别小，或者领导对快递费特别“有趣味”，自己账上练练笔头。这年头，快递公司可以月结打折的，每月和他们月结一次就可以了，省得账务麻烦。要节约快递费，货比三家 深圳的堤围费
七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空，且作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲《尘缘》，合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。乙酉年七月初七。 -----啸之记。 银行会计分录 1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的 应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录： 借：活期存款——金华10万 贷：定期存款——金华10万 ①10*4%/12*3=0.1 借：利息支出——定期0.1万 贷：应付利息——定期0.1万 ②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万 借：定期存款——金华10万 应付利息——定期1.2万 贷：活期存款——金华11.2万 2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。 借：现金1000元 贷：活期储蓄存款——张江1000元 3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。 应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60
存： 借：现金10000元 贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元 取： 借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元 利息支出——定期600元 利息支出——活期60元 贷：现金10660元 4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。 借：现金1010元 贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元 手续费收入——信用卡手续费10元 5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现 率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录： 利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万 建行： 借：存放中央银行存款——备付金49.8万 金融机构往来支出——再贴现利息0.2万 贷：贴现50万 央行： 借：贴现——建设银行50万 贷：活期存款——建行49.8万
一、管理费用科目核算范围 管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项行政职能性费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。 管理费用明细科目设置关系到企业准确核算管理费用，以利于企业对管理费用的考核。 二、管理费用明细科目设置 管理费用通常设置以下明细科目：工资、福利费、社保费、工会经费、职教费、办公费、通讯费、交通费、差旅费、招待费、折旧、税费（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、残疾人保障基金、矿产资源补偿费、排污费）、研发费用、咨询费（含顾问费）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、其他。 以上明细科目，企业可根据需要取舍。 此外，从管理考核角度，还可以对管理费用明细科目分管理部门进行部门辅助核算以及对管理人员进行员工辅助核算。如果采用财务软件做账，辅助核算设置非常容易；如果手工做账，辅助核算的工作量就很大了。 三、管理费用科目的主要账务处理 1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（其他），贷记“银行存款”等科目。 2、行政管理部门人员的职工薪酬，提取时借记本科目，新准则贷记“应付职工薪酬”科目，企业会计制度贷记应付工资、其他应付款（会费、职教费），
福利费直接列支。 3、行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发费”等科目。 4、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，新准则贷记“应交税费”科目，企业会计制度贷记“应交税金”（税款）和其他应交款（规费）。 5、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日
2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
新小企业会计准则下管理费用包括哪些内容？ 管理费用二级科目 工资——指公司管理部及相关后勤人员工资 职工福利费——包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，司机保安餐费补助及夜班补助，节日礼金，职工慰问金，稿费，体育用品 折旧费——指管理部使用的固定资产每月计提的折旧 修理费——包含电脑、打印机、复印机、传真机的修复安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等 中介代理费——包括人事档案代理费，招聘中介费 办公费——包括书报费(指管理部购书，订报刊杂志的费用)，印刷费、复印费(指印名片，劳动合同，公司内部报纸等)，日常办公用品(指管理部购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机，打印机，复印机用色带，墨盒，墨粉，复印纸等)，消耗用品费(指人事总务部购咖啡、茶叶、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用的洗手液、消毒液、手纸等)，年检/审计费(指企业参加工伤联合年费，企业变更，企业验资审计费等)，其他(包括财务部购发票，财务报表，财务账本和封皮，以及复印费等) 物料消耗——包括购买硬盘，光盘，软盘等电脑用品，以及插座等维修零件。低值易耗品摊销——指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 无形资产摊销 开办费摊销——指公司在筹建期间所发生的开办费的摊销 租赁费——包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用 运输费——仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费 邮电费——包括快递费，上网费 电话费——包含固定电话费，手机费(指管理部门移动使用费) 坏账准备——指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金 存货跌价准备——指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备研究开发费——指研究所发生的费用的统计，包括工资，办公费，教育培训费，测试费，修理费，招待费，活动经费，市内交通费，差旅费及其他。 技术转让费——是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用技术研究开发费——是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费
会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
管理费用科目明细表 1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是 二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目 “基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资 扣除“加班费”之外的全部工资。 2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括 管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费， 工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租 房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班 补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它 还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3、管理费用—折旧费 说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计 提的折旧。 4、管理费用—修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机， 传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装 修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
5、管理费用—中介费/代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费” 指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新 员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机 用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要 指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水， 纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业 验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。 7、管理费用—物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办 公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8、管理费用—低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易 耗品”结转费用
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 （元） 税金=396*20%=79.2 （元） 会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 （元） 税金=450*20%=90 （元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5（元） 税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷：现金1531.5
实用的营业费用、管理费用明细科目设置及说明 b 营业费用 ★1.营业费用—工资—基本工资 —加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 ★2.营业费用—职工福利费—福利费 —医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。。 ★3.营业费用—职工教育经费 说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 ★4.营业费用—待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。 ★5.营业费用—劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。★6.营业费用—工会经费 说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 ★7.营业费用—住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 ★8.营业费用—劳动保护费 说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 ★9.营业费用—办公费—书报费 —印刷费 —日常办公用品费 —消耗用品费 —其他 说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。★10.营业费用—物料消耗 说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 ★11.营业费用—运输费 说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。 ★12.营业费用—装卸费 说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 ★13.营业费用—包装费 说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 (4)商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算
.上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借系统内款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户
37个管理费用科目 1.管理人员工资 指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员（如食堂炊事人员），临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。 2.职工福利费 指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，不超过工资薪金的14%准予扣除。 3.差旅费 按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙食费、公杂费等等；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。 4.办公费 指行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租金等)、办公用品等办公费用； 5.折旧费 指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产（包括文教、卫生、福利部门固定资产）的折旧费用。 6.修理费 指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 7.物料消耗 指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护用材料) 8.低值易耗品摊销 指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备因磨损而减少的价值及修理费。 9.工会经费
指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。 10.职工教育经费 指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。 11.劳动保险费 指企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出，还核算丧葬补助费、抚恤费。支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费一次性补偿金等等。 12.董事会费 指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的日常开支，包括差旅费、会议费、交通费等。 13.咨询费 指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 14.审计费 指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 15.诉讼费 指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 16.排污费 指企业按照规定缴纳的排污费用。 17.绿化费 与生产经营有关的、合理的厂区绿化费用。 18.税金 指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/ 土地使用费、印花税。（注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费） 19.技术开发费 指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。 20.无形资产摊销 指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 21.业务招待费 指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
第二章 1、某客户将其活期外汇存款 5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款 USD5 贷：定期外汇存款 USD5 2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。 借：现金 USD10 贷：外、侨、合资企业活期存款 USD10 3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。 借：短期外汇贷款 USD30 贷：存放港澳及国外同业USD30 4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款，经查找无果，挂账待查。 借：现金 贷：应付及暂收款项 5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 。 借：汇入汇款 USD4 贷：外、侨、合资企业活期存款 USD4 6、某客户从外汇长城卡中支取现金。 借：信用卡备用金存款 贷：现金 第三章 外汇买卖 年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是%。 借：现金 USD1 贷：外汇买卖 USD1 借：外汇买卖 RMB8 贷：现金 RMB8 年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。当日人 民币挂牌汇价是美元汇卖价% （汇费另收从略） 借：进出口企业或其存款某外 贸公司户 RMB4 155 贷：外汇买卖 RMB4 155 借：外汇买卖 USD500 贷：汇出汇款 USD500 年X年X日，某分行所持有的结 算周转外汇降到了核定的下限 一下，差额为GBP1 000 英镑， 经总行授权，可通过外汇交易市 场购入不足。外汇交易市场的人 民币牌价为1 % 借：同城人民银行往来 GBP1 000 贷：外汇买卖 GBP1 000 借：外汇买卖 RMB14 060 贷：同城人民银行往来 RMB14 060 一、套进套出外币数额一头不 固定的核算 借：XX科目 A外币 贷：外汇买卖 A外币 借：外汇买卖人民币 贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖 B外币 贷：XX科目 B外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划 来某企业贸易款项 USD500 ，因该企业在银 行开立的是“外、侨、合 资企业或其存款”港元 户，所以银行将报单美元 套成港元收入企业港币 存款户。假定该转账日美 元汇买价为%，港币汇卖 价为%。 借：港澳及国外联行往来纽约 分行 USD500 贷：外汇买卖 USD500 借：外汇买卖 RMB4 142 贷：外汇买卖 RMB4 142 借：外汇买卖 HKD3 857 贷：外、侨、合资企业活期存 款（港币户）某企业 HKD3 857 2.某企业从其存在银行的“外、 侨、合资企业活期存款”法国法 郎户支取款折成英镑GBP10 ， 汇付国外非贸易款项。假定当日 法国法郎和英镑的牌价分别为： FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费 另收） 借：外、侨、合资企业活期存款 （法国法郎户） FRF88 贷：外汇买卖 FRF88 借：外汇买卖 RMB140 贷：外汇买卖 RMB140 借：外汇买卖 GBP10 贷：汇出汇款 GBP10 2.某外宾以美元现钞USD1 000 要求汇往纽约。当日牌价为： USD100=，钞买价为%（汇费另收） 借：现金 USD1 贷：外汇买卖 USD1 借：外汇买卖 RMB8 贷：外汇买卖 RMB8 借：外汇买卖 贷：现金 2.某企业以其“外、侨、合资企 业活期存款”日元户支款，兑成 日元现钞10 000元，以备该企 业出国谈判人员旅途用。该日牌 价为：JPY100= 6，钞买价为%。 借：外、侨、合资企业活期存款 （日元户） JPY10 贷：外汇买卖 JPY10 借：外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 JPY10 贷：现金 JPY10 二、套进套出外币数额两头固 定的核算 1.某银行应某企业申请委托香 港某代理行（设在该代理行开有 “存放港澳及国外同业”美元分 账户）代收非贸易款英镑 GBP5 ，收妥后，该代理行以等 值美元报单USD8 划收该行，收 到报单后，经审核折合率无误， 当日牌价USD100=， GBP100=RMB1 ，将报单美元套 成英镑GBP5 ，收入企业“外、 侨、合资企业活期存款”英镑户 （收妥及扣收手续费另收）。 方法一：第一种 借：存放港澳及国外同业 USD8 贷：外汇买卖 USD8 借：外汇买卖 RMB70 汇兑损益 贷：外汇买卖 RMB70 借：外汇买卖 GBP5 贷：外、侨、合资企业活期存 款（英镑户） GBP5 方法二：比价法P58 借：存放港澳及国外同业香港 某代理行 USD8 贷：外汇买卖 USD8 借：外汇买卖 RMB70 贷：外汇买 RMB70 借：外汇买 GBP5 贷：外、侨、合资企业活期存 款（英镑户） GBP5 第四章 1．中国银行广州分行营业部收 到某三资企业提交的汇款凭证， 要求汇给在中国银行上海市静 安支行开户的外资百货公司货 款USD10 . 借：外、侨、合资企业活期存款 USD10 贷：全国联行外汇往来 USD10 2.收到贷方报单（收到借方报 单，分录反向） 中国银行上海市静安支行收到
管理费用,销售费用,财务费用明细科目设置及说明汇总(很详细) 一、管理费用 1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资 2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利； 3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入 4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账； 5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用； 6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费； 7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品； 8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用； 9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目； 10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费； 11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用； 12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的 14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、 15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费； 16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的； 17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 18、管理费用—其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用；