应收及预付账款的核算
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一、知识必备
（一）核算重点
1.应收账款
2.应收票据
3.预付账款
4.坏账损失
（二）核算科目
二、应收及预付账款核算示例
（一）应收账款的核算
（二）预付账款的核算
三、应收及预付账款核算常见原始凭证
一、知识必备
（一）核算重点
1.应收账款
应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据
应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。
3.预付账款
预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。
4.坏账损失
（1）坏账损失的定义
当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
（2）坏账的核算方法
1、直接转销法
直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。
2、备抵法
备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。
①应收账款余额百分比法
余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
②账龄分析法
账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏
账损失预计金额。
③销货百分比法
销货百分比法是根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。一般认为，企业当期赊销业务越多，坏账的可能性越大。企业可以根据过去的经验和有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间的比率，也可以用其他更合理的方法进行估计。
（二）核算科目
房地产企业应当设置“应收账款”和“坏账准备”科目。
1、“应收账款”科目。该科目用来核算公司因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目借方登记应收账款的发生额，贷方登记应收账款结算转销数。余额在借方，表示表示期末实际拥有的应收账款。本科目应设置“应收工程款”和“应收销货款”两个明细科目，并按分包单位和供货单位名称设置明细账，进行明细核算。
2、“坏账准备”科目。“坏账准备”科目是“应收账款”科目的备抵科目，其贷方登记施工公司按规定应提取的坏账准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏账损失；借方登记已确认坏账损失的冲销数。
房地产企业应当设置“预付账款”科目进行核算，用来核算房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。该科目借方登记按照规定预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项，贷方登记供货单位交付材料物资金额以及收到退回的预付账款。本科目应设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目，并按分包单位和供货单位名称设置明细账，进行明细核算。
二、应收及预付账款核算示例
（一）应收账款的核算
贷：工程结算 1340000
贷：坏账准备 30000
借：坏账准备 500000
贷：应收账款——应收工程款 500000
贷：坏账准备 160000 借：银行存款 1000000 贷：应收账款——应收工程款 1000000
（二）预付账款的核算
借：预付账款——预付分包单位款 45000 贷：银行存款 45000
借：预付账款——预付供应单位款 5000 贷：银行存款 5000
三、应收及预付账款核算常见原始凭证例2-1（1）
【返回】
例2-2（1）
【返回】
【返回】
【返回】
例2-5（2）
【返回】
例2-6（2）
【返回】
采购及应付账款管理．
采购及应付账款管理制度一、目的 1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。 2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。 二、适用范围 本规范适用于公司的生产用原材料、生产设备、工具和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。
三、定义 1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。 2、抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术中心编写并执行。 3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。 4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款 四、物资采购报销流程 1 物资采购前由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购订单”并进行采购。 2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。 3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“暂存单”。 物资采购报销必须以票据为据，不准出现白条报销。4 5 物资采购前，预借物资款，必须经总经理签字批准,财务部审核方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。
6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程。 7 凡不按上述规定采购者，财务部一律拒绝支付。 五、应付账款入账程序 （一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购订单、供应商发票、暂存单进行审核，即“三单符合”审核。 2 三单中的第一单“采购订单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏
第三章应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。
Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时( )。 Ａ．计提坏账准备Ｂ．计提票据利息 Ｃ．增加应收票据的票面价值Ｄ．冲减"财务费用"科目 ３．应收账款包括( )。
预付账款的管理规定 只有有效的监督、考核机制才能保证一项好的管理制度的实施。对于预付账款的管理也要建立一套预付账款责任处理规定。发生预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部一式三联的订货付款申请单后，方可办理预付账款支付手续,严格控制各种预付款项的额度。 一、严格控制预付账款的审批控制流程 1、由采购部申请人填写一式三份<<预付款申请单>>,表样如下表: 长春市**（**）汽车涂装有限公司预付款申请单 厂家名称：单号：ZH000001 申请人：部门经理审批：总经理审批：财务签字： 填写注意事项：(1)厂家名称必须填写正确的收款单位全称； (2)产品名称、型号、数量、单价均要和日后收到的发票上的货物名称、规格 型号、数量、金额一致； (3)付款形式可分别填写现金支付或银行存款支付；
(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使用部门,以便于固定资 产管理； (5)合计栏中需汇总付款金额总计数,缺一不可。 2、申请人填完<<预付款申请单>>,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责人确认签字后及时付款。 3、预付款单一式三份,第一联付款联交由出纳付款,第二联记账联交由会计留存,第三联采购留存。 4、付款后收到供应商开具的发票时，由采购人员将发票匹配相应的入库单连同<<预付款申请单>>第三联采购留存联交给会计核对，会计按照发票金额与相应<<预付款申请单>>第二联记账联匹配后交由采购人员填写《报销单》冲预付款，并且在第三联上面确认签字并返还采购用于月末对账。 二、会计人员做好做账、对账工作 预付账款发生后，财务部门要及时做账、结账。每月底由财务部按照《预付款申请单》第二联统计预付账款未回发票的情况，后与采购部核对，签《预付账款对账情况表》留存。表样如下。 **（**）预付账款对账情况表 日期：
第三章应收及预付款项的核算 课时安排： 本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。 第一节应收帐款的核算 教学目标： 1.知识性目标: 熟悉应收账款科目的概念及核算内容； 2.应用性目标： 应用应收账款科目结构处理经济业务； 3.技能性目标： 处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算； 4.职业适应性目标： 明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。 教学重点及难点： 1.教学重点 应收账款账户结构及经济业务会计处理 坏账损失的计提与核算 2.教学难点： 应收账款规划，现金折扣的处理 坏账损失的计提与核算 教学过程： 一、概念：因销售产品、商品、材料 或提供工业性劳务，应收而未收的款项 二、确认： 时间确认： 由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。 计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。 三、核算： （一）、帐户核算：应收帐款 应收而未收收到销货 到的销货款款、劳务款 劳务款和代代垫运杂费 垫运载费转作商业汇票 结转坏帐损失 余：应收而未收到
（二）账务处理： 1、企业经营收入 发生时： Dr：应收帐款 Cr应交税金—应交增值税（销项税额） 主营业务收入（其他业务收入） 2）收到账款时：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 2、企业代垫包装费、运杂费： 1）发生：Dr：应收帐款 Cr：银行存款 2）收回：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”： Dr：应收票据 Cr：应收帐款 4、有关坏帐损失（见四） 四：坏帐损失 （一）概念 （二）条件 核算 直接转销法： 特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益 Dr:资产减值损失 Cr应收帐款 优点：简便 缺点： 1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。因为赊销产品的产品销售收入早已入帐，由此产生的坏帐损失却列入后期，从而造成企业在一定程度上虚增利润或虚盈实亏。使得各期利润波动较大，不符合一致性原则。 2）不利于企业及时处理坏帐，以致大量陈帐、呆帐、常年挂帐，不利于企业资金周转，不利于客观反映企业债权情况。 销售百分比 2、备抵法帐龄分析法 应收帐款余额百分比 特点：根据应收帐款余额确定坏帐准备余额 帐户设置; 设置“坏账准备”账户，用以核算发生坏账损失时核销、计提坏账准备的情况。属资产 类账户，是“应收账款”账户的备抵账户，结构与其相反。 坏帐准备 发生坏帐时冲销计提 冲回多提补提不足 已提未冲销
第二节应收及预付款项 三、预付账款（★） 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。 为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；如果期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 预付账款的账务处理如下图所示。 【提示】使用“应付账款”科目核算“预付账款”时，将上述分录中的“预付账款”科目替换为“应付账款”科目即可。 1.企业向供应单位预付款项时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 2.企业收到所购物资时：
借：原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（应付账款） 3.补付货款时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 【例2-8】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司（为增值税一般纳税人）采购材料5000千克，每千克单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司25000 贷：银行存款25000 （2）收到乙公司发来的5000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为6500元，以银行存款补付所欠货款31500元。甲公司应编制如下的会计分录： 借：原材料50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500 贷：预付账款——乙公司56500 借：预付账款——乙公司31500 贷：银行存款31500
第三章房地产开发应收及预付款的核算 应收及预付款是指房地产开发企业应向其他单位或个人收取的款项以及向其他单位和个人预付的款项。它是企业的短期债权，属于企业的流动资产。主要包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。 第一节应收账款的核算 一、应收账款的核算范围和计价 （一）应收账款的范围 应收账款是指企业因转让、销售开发产品，提供出租房屋和劳务等业务，应向购买、接受或租用的单位和个人收取而尚未收取的款项。它是企业的一项短期债权，正常情况下，应该在一年内，或超过一年的一个营业周期内收回。 注意：与企业经营业务无关的应收款项不包括在应收账款的范围之内，而应在“其他应收款”账户核算。 （二）应收账款的计价 在一般情况下，应收账款的入账金额，是买卖双方在成交时的实际发生额。但在含有折扣条件的销售方式时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。 销售的折扣有两种类型，即商业折扣和现金折扣。 1.商业折扣。商业折扣是指企业出售开发产品时，对特定的客户，在销售价格上给予的一定的优惠。如对大批量购买的客户，按规定的销售价格给予5%的商业折扣等。由于商业折扣是从销售商品的价格中直接扣除的，所以，销售企业要按实际折扣以后的金额作为应收账款的入账价值。商业折扣在购销双方的账面上均不作任何反映。 2.现金折扣。现金折扣是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还销售款而给予的一种折扣优惠。现金折扣通常用下述形式来表示：2/10、1/20、n/30。表示的意思是信用期为30天，如果在10天之内付款可给予2%的现金折扣，20天内付款可给予1%的现金折扣。 我国现行会计核算中，在存在现金折扣的情况下是按总价法确定应收账款的入账价值。也就是要按现金折扣前的总价格来确定应收账款的入账金额。现金折扣发生时，将折扣的部分计入财务费用。 二、应收账款核算的账户设置及会计处理 （一）应收账款核算应设置的账户 为了核算各项应收账款，企业要设置“应收账款”总账科目，该科目属于资产类科目，借方登记企业发生的各项应收账款，贷方登记收回的应收账款，余额一般在借方，表示的是尚未收回的应收账款。该账户有时也会出现贷方余额，贷方余额表示的是预收的款项。在不设“预收账款”总账账户的情况下，企业预收到的账款，登记在该账户的贷方，表示负债。 为了分别反映对不同单位和个人的应收账款，除在总账中设置应收账款科目外，还应设置“应收账款明细账”，应收账款明细账应按对方单位和个人设置二级科目或明细科目，如：“应收账款——××单位”、 “应收账款——××人”等。 （二）应收账款的会计处理 企业在销售开发产品时，如果当时不能收回款项，应在发出产品或向对方开出提货单和销售发票时，确认销售收入，同时确认应收账款。 【例3-1】某企业于3月5日向甲公司销售商品楼一幢，售价600万元，货款尚未收到，当办完销售手续后，作如下会计分录： [答疑编号811030101：针对该题提问]
流动资产应收及预付款项核算办法 一、基本概念 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、其他应收款、备用金、预付账款以及应收股利、应收利息和应收补贴款等。 二、应收及预付款项核算的一般规定 （一）应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细科目，进行明细核算。 （二）带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。 （三）到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 （四）企业与债务人进行债务重组的，见第十三章规定处理。 （五）企业应于期末时对应收款项（不包括应收票据、
应收股利、应收利息）计提坏账准备。企业持有的应收票据不计提坏账准备，到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期的应收票据不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 坏账准备应单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去计提的坏账准备后的净额反映。 （六）企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，同时报税务部门核批后作为损失处理，冲减提取的坏账准备。 三、会计科目设置 企业应设置“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“坏账准备”、“预付帐款”和“应收补贴款”科目。
应收及预付账款的核算
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当
习题：应收及预付款项的核算 1、某事业单位销售M 产品一批给甲公司 ,货已发出 ,价款 10000 元 ,增值税款为1700 元。甲公司交给该单位一张两个月到期的面值为11700 元的商业承兑汇票 ; 2、前列票据在两个月后到期,收回款项 11700 元 ; 3、销售 M 产品一批给乙公司 ,货已发出 ,货款 20000 元,增值税款 3400 元。按合同约定 90 天付款 ,乙公司给给事业单位一张 90 天到期的商业承兑汇票 ,面值为 23400 元; 4、某事业单位上例已办贴现的应收票据到期,乙公司未能按期付款 ,贴现银行将票据退回 ,并从该事业单位的帐户中将票据款划出; 5、某事业单位向A 公司销售甲产品一批 ,货已按合同发出 ,价款为 10000 元 ,增值税款为1700 元,货款尚未收到; 6、为A 公司代垫运费800 元,已用银行存款支付; 7、收到 A 公司用支票支付前欠款及代垫运杂费12500 元 ,已存入银行; 8、某事业单位订购某种货物,货款10000 元,按合同规定需预付价款的40%即4000 元定金 ; 9、某公司欠本单位的经营货款30000 元，已确认无法收回，经批准列作坏账损 失处理； 10、因急需资金，将两个月前收到的期限为 6 个月、面值为 5000 元、年利率 10% 的商业汇票到银行办理贴现，贴现率为12%。
1、借：应收票据１１７００ 贷：经营收入１００００应交税金－应交增值税１７００ 2、借：银行存款１１７００ 贷：应收票据１１７００ 3、借：应收票据２３４００ 贷：经营收入２００００应交税金－应交增值税３４００4、借：应收账款２３４００ 贷：银行存款２３４００ 5、借：应收账款１１７００ 贷：经营收入１００００ 应交税金－应交增值税１７００ 6、借：应收账款８００ 贷：银行存款８００ 7、借：银行存款１２５００ 贷：应收账款１２５００ 8、借：预付账款４０００ 贷：银行存款４０００ 9、借：经营支出3００００ 贷：应收账款300００ 10、
应收账款与预付账款的核算 2007-4-2 16:59 【大中小】【打印】【我要纠错】 一、应收账款及预付账款核算的基本账户 1、“应收账款”账户 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为： 应向购货单位收取的购买商品、材料等账款； 代垫的包装物、运杂费； 已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款； 预收工程价款的结算； 其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款； 收回代垫的包装费、运杂费； 退回的预收账款； 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时； 收到承兑的商业汇票； 已转销而又收回的坏账损失。 借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项 2、“坏账损失”账户 该账户是“应收账款”账户的备抵账户，借方表示冲销的坏账准备的数额，贷方表示提取的坏账准备数，贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。 3、“预付账款”账户 该账户核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款，按供应单位设置明细账户。贷方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结
转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出的货物大于供货单位的预付货款的差额。 应收账款及预付账款的账务处理 在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 1、无折扣折让情况下的账务处理 1）企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 2）收到应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 2、有折扣折让情况下的账务处理 有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。 1）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记“销售折扣与折让”。即： 将商品产品销出时： 借：应收账款按货款及税款总价 贷：产品（商品）销售收入按货款总价 应交税金——应交增值税（销项税额）按税款总价 在折扣期限内，收到销货款项： 借：银行存款按货款净价 销售折扣与折让按折扣折让额
应收及预付款项具体包括哪些内容 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，在初级会计职称初级会计实务科目中，它包含了不同的款项：应收款项和预付款项两大类，其中，各自都又有不同的分类，接下来，我们就通过下面的文字来一起学习一下吧! 1、应收账款 (1)应收账款的概念：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 (2)应收账款的内容：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 (3)应收账款的账务处理：为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。 2、应收票据 (1)应收票据的概念：应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个
月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 (2)应收票据的确定：应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定;应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。 (3)应收票据的账务处理：为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。 3、其他应收款 (1)其他应收款的概念：其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 (2)其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款;应收的出租物租金;应收职工收取的各种垫付款项;存出保证金;其他各种应收、暂付款项。 (3)其他应收款的账务处理：为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”
应付账款核算制度 1、严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度 建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采 购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记 录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业 务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。 2、健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作 要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据 及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务 处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部 门及时将手续齐全的有关原始票据（包括发票和入库单）送财务部门进行账务处理，对不 符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药 品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商 名称设置三级明细科目。 3、优化付款安全的内控措施 首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、 银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档 后方可生效。其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核 确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许 开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付 票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保 资金安全。 4、加强应付账款的核对工作 对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门 账簿登记应付账款往来账。医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对 应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏
公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项 我们都知道在会计科目中企业预付款是作为资产项目的，那我们在处理预付款的时候有哪些需要注意的事情呢？接下来由催天下小编为大家解答？ 一、防止利用预付账款作为“中转站” 按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 二、防止利用预付账款作为“回收站” 在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。 检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。 六、核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据） 一、应收款项概念 （一）应收账款 1、应收账款概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。 应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 2、应收账款核算内容 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。 企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。 企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。 企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。 本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 3、应收账款账务处理 发生应收账款时，按应收金额 借：应收账款 贷：主营业务收入（手续费及佣金收入、保费收入） 应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 （二）应收票据 1、应收票据概念 应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符
应付账款的主要账务处理 （一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额 （二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 （四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的
不同方式进行账务处理 1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 3．以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 4．以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 （五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外
□□□公司应收及预付账款管理实施细则 第一章总则 第一条为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。 第二条本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。 第三条本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。 第二章管理部门职责分工 第四条应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。 业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。 资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。 法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。 第五条对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。 第三章应收及预付账款的监控与催收 第六条原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。 第七条业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。 第八条业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。 第九条资产财务部应于每月3日前将应收及预付账款款与业务台账进行核对，若有差异，及时查明原因，进行相应调整。 第十条资产财务部应于每月5日前向法律风控部提供上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月的应收及预付账款，法律风控部应向业务部门提出书面预警。 第十一条资产财务部应于每月10日前与客户、供应商核对应收（或预付）账款余额，取得对账记录。若有差异，及时查明原因。
第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元C．400元D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价 A．票据面值B．票据到期价值 C．票据面值加应计利息D．票据贴现额 13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。 A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣
应付账款会计工作总结 目录 第一篇：应付会计工作总结 第二篇：应付账款 第三篇：应付会计工作内容 第四篇：应付会计工作职责 第五篇：应付账款管理制度更多相关范文 正文 第一篇：应付会计工作总结时光荏苒,从本人来到统赢,距今已将近半年的时间,在这半年的时间里,本人严格遵守公司的各项规章制度,听从领导的各项工作安排,在自己的工作岗位上兢兢业业,认真并有质量的完成各项工作任务.这段时间以来,本人的工作主要如下： 1、每月月初编制上月pcb一部和二部的材料采购价格波动分析表，并与采购部相关人员确认价格数据的准确性，了解每月所采购材料价格波动的趋势，为管理部门的存货管理决策提供可靠依据。 2、每月月初负责与供应商对账，核对上月往来发生额是否一致。如核对无误后，在供应商对账单上签字确认并交采购部回传给供应商。如发现供应商的对账单金额与当月账面往来期间有错入账、漏入账的，及时与采购部和材料会计仓库相关人员确认材料所属供应商的录入是否有误，落实后将相关资料交由财务部相关人员进行调账，确保应付账款余额的准确性。月末整理保存供应商对账单或供应商名称变更通知归档。
3、对采购部和综合管理部递交的付款申请单、报销 单进行审核，以确保每一笔付款都有据可依，确保付款的金额准确无误。如发现付款申请金额与账面金额不符，找出差异原因，并协同相关部门及时解决问题。如发现供应商未开具发票，则要求采购部和综合管理部通知供应商及时提供发票。 4、勤查看供应商往来及其他个人往来是否有异常 （包括现金报销的供应商） 5、负责每个月深圳统信银字凭证的填制和整理。 这三个月以来,本人在部门领导和各位同事的支持与帮助下,很好地完成了自己的本职工作.在今后的工作中,本人也会 再接再厉,努力认真的做好各项工作. 第二篇：应付账款【例题1?单选题】某一般纳税企 业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一 批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫 运杂费6 000元，该原材料已1 单项选择题经验收入库。该 购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。 a．240 000b．234 000c．206 000d．200 000 正确答案：a知识点：应付账款的核算答案解析： 应付账款的入账价值=200 000 +34 000+6 000=240 000（元）。 【例1】向阳公司向a公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率17%，付款条件 为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。 （1）借：原材料40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 2 计算题贷：应付账款——a公司46 800 （2）若10天内付款：