《政府与非营利组织会计》课下作业题
第4章财政总预算会计概述作业
作业要求：(只做其中的主观题于本子上)
1．从左到右以摘要、借贷方向、会计科目名称和金额排列（后三项应错位书写）；
2.“摘要”是一个会计科目一个，每个科目书写应不同且简明扼要；
3.出现书写错误，采用规范的改错方法，不能随意采用涂攺、擦刮和用化学溶剂。
一、名词解释
1．财政总预算会计：是各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情况和的一门专业会计。财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的部门。
2．一级政府一级预算：指各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立财政总预算会计进行相对独立完整的财政预算收支会计核算。共分五级政府五级预算，即中央政府财政预算；省、自治区、直辖市政府财政预算；设立区的市、自治州政府财政预算；县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政预算；乡、民族乡、镇政府财政预算。
3．财政总预算会计的一般原则：是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思想。包括真实性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、专款专用原则、实际成本性原则、重要性原则等。
4．财政总预算会计的收付实现制原则：指财政总预算会计在确认收入和支出时，一般应当以实际收到或者付出货币资金为标准，而不是以应收或者应付财政预算资金为标准。财政总预算会计采用收付实现制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。
5．财政总预算会计的专款专用原则：指财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金预算资金、国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映。
二、判断题
1．财政总预算会计的主体是各级政府的财政部门。 ( )
1．×。财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。各级政府的财政部门本身是一个行政单位，适用行政单位会计。
2．我国实行一级政府一级预算，共分设五级政府五级预算。各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立相应的财政总预算会计对本级政府的财政预算收支进行相对独立完整的会计核算。( )
2．√。
3．我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算．因此，各级政府财政总预算会计之间不组成一个相互联系的财政预算信息网络。 ( )
3．×。尽管我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算，各级政府财政总预算会计之问仍然组成一个相互联系的财政预算信息网络。例如，本级政府财政总预算会计需要将本级政府财政预算收支信息与所属下级政府财政总预算会计核算的下级政府财政预算收支信息进行汇总，编制包括本级政府和所属下级政府在内的汇总的财政预算收支信息，并报上级政府财政总预算会计。经过逐级上报后，直至汇总到中央财政部，形成国家财政预算收支信息。
4．财政总预算会计实际上是一种资金会计，它的核算对象是各级政府的财政预算资金，它不核算政府的实物资产。（）
4．√。
5．财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征，即它所反映的信息广泛涉及社会公共利益。 ( )
5．√。
6．财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。因此，财政总预算会计核算政府全部的财务活动及其结果。 ( )
6．×。财政总预算会计的主体是各级政府，但财政总预算会计只是一种资金会计，它所核算的对象只是财政预算资金的收支活动及其结果，而不是政府全部的财务活动及其结果。财政总预算会计不核算政府的实物资产。政府的实物资产等由行政单位会计、事业单位会计等专业会计进行核算。财政总预算会计也不核算政府的财政预算外资金收支活动。政府的财政预算外资金收支活动由单独的财政预算外资金会计核算。财政总预算会计也不核算事业单位通过市场取得的非财政性资金的收支活动。
7．当财政总预算会计通过财政国库拨付财政预算资金为行政单位购买固定资产时，财政总预算会计确认财政预算支出的增加，但不确认固定资产的增加。固定资产的增加由行政单位会计确认。从这个意义上讲，财政总预算会计仅是代表一级政府按照经批准的预算取得和分配财政预算资金，但它不是财政预算资金的实际获取人和使用人。 ( )
7．√。
8．财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在进行会计核算时应当遵循的具体会计处理程序和会计处理方法。 ( )
8．×。财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思想。
9．财政总预算会计采用收付实现制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。( )
9．√。
10．财政总预算会计采用专款专用原则，即财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金预算资金、国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映，不能相互混淆。( )
10．√。
三、单项选择题
1.财政总预算会计的主体是( )。
A.各级政府 B．各级政府的财政部门
C.行政单位 D．财政性资金
1．A。各级政府的财政部门适用行政单位会计。财政性资金包括财政预算内资金和财政预算外资金。财政总预算会计不核算财政预算外资金。
2.财政总预算会计设在( )。
A.各级政府的财政部门
B.各级政府的统计部门
C.各级政府的社会保障部门
D.各级政府的发展和改革部门
2．A。各级政府的统计部门主要负责宏观经济信息的统计工作，不管理和核算财政预算资金。各级政府的社会保障部门主要负责诸如养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险基金的管理和核算工作，不管理和核算财政预算资金。各级政府的发展和改革部门主要负责发展规划和体制改革等事务，不管理和核算财政预算资金。
3.财政总预算会计核算的对象是各级政府的( )。
A.全部财政性资金 B．全部资产和负债
C.全部收入和支出 D．财政预算资金
3．D。财政总预算会计不核算全部财政性资金中的财政预算外资金。财政总预算会计不核算政府全部资产中的实物资产等资产。财政总预算会计不核算政府全部收入中的预算外资金收入和支出等收入和支出。
4.财政总预算会计，的特征之一是它所反映的会汁信息具有( )
A.微观性，即主要反映财政部门的预算收入和预算支出等信息
B．宏观性和公共性，即广泛涉及社会公共利益，如税收收入、公共安全支出等信息
C.微观性，即主要反映行政单位的预算收入和预算支出等信息
D．宏观性和公共性，即广泛受到社会关注的信息，如国民生产总值、消费价格指数等信息
4．B。财政部门的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映。行政单位的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映。广泛受到社会关注的信息如国民生产总值、消费价格指数等信息，南政府统计部门等提供。
5．财政总预算会计实际上是一种( )。
A．单位会计 B．企业会计
C．资金会计 D．行业会计
5．C。单位会计可以反映某一特定单位的全部经济活动信息，如行政单位会计、事业单位会计等。企业会计属于营利性组织会计。行业会计是某一特定行业的会计，如工业会计、商业会计等。
6．财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于( )。
A．产品或商品销售收入 B．提供服务或劳务收入
C．资产使用收入 D．征收的税收收入
6．D。产品或商品销售收入是产品生产单位或商品流通单位的主要收入来源，如制造企业、商品流通企业。提供服务或劳务收入是提供服务或劳务单位的主要收人来源，如服务性公司、劳务公司。资产使用收入是提供资产使用单位的主要收入来源，如租赁公司、商业银行。产品或商品销售收入、提供服务或劳务收入和资产使用收入都属于交换性交易收入。财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于征收的税收收入，它属于非交换性交易收入。政府的财政预算收入主要来源于非交换性交易收入。
7．财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于( )。
A．诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域
B．证券投资、房地产投资领域
C．对国有企业投资
D．销售成本或主营业务成本
7．A。财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域。
财政总预算会计核算的财政预算支出可能会部分地运用于房地产投资如购买土地资源进行储备等，这属于政府一般公共服务中的国土资源管理事务。
财政总预算会计核算的财政预算结余可能会部分地运用于证券投资如购买国债等。财政总预算会计核算的财政预算支出不安排运用于证券投资如购买国债等。
财政总预算会计核算的财政预算支出会一部分运用于国有资本经营预算支出，对国有企业进行投资。国有资本预算经营支出的资金来源主要是国有资本收益，如国有独立企业上缴的利润、国有独立企业以及国有控股参股企业上缴的股利股息等。
政府的税收收入不运用于国有资本经营预算支出。财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于社会公共领域，它属于非交换性交易支出，政府的财政预算支出主要运用于非交换性交易支出。
财政总预算会计核算的财政预算支出是对财政预算资金进行分配和使用的结果。财政预算资金的分配和使用不形成销售成本或主营业务成本中的成本概念，而形成资金分配和使用业务中的支出概念。
8．财政总预算会计实行收付实现制原则的主要原因是( )。
A．与权责发生制原则相比，收付实现制原则下的会计处理比较简便易行，不存在很多人为的估计B．财政总预算会计不核算实物资产，不计提同定资产折旧，因此，不需要使用权责发生制原则
C.有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果
D.财政总预算会计事项中不存在需要进行应收、应付等的应计内容
8．C。简便易行通常不是选择会计核算基础的主要考虑因素，会计信息的有用性才是选择会计核算基础的主要考虑因素。财政总预算会计主要是为加强政府的财政预算管理服务的，因此，财政总预算会计的
核算基础需要与政府财政预算的编制基础保持一致。只有这样，财政总预算会计才能如实反映政府财政预算的执行情况和结果。政府财政预算的编制基础是收付实现制，即财政预算收入以实际收到财政预算资金为基础，财政预算支出以实际拨付或使用财政预算资金为基础。财政总预算会计事项中也存在一些需要进行应收、应付等的应计内容，如年终上下级政府财政之间进行财政体制结算时形成的应上解上级政府财政预算款、应补助下级政府财政预算款等。但财政总预算会计日常核算的大量业务是本级财政的预算收支业务，这些业务需要以收付实现制基础进行会计核算。
9.财政总预算会计提供的信息应当符合有关( )法规的要求。
A.公司 B．证券 C．统计 D．预算
9．D。《公司法》、《证券法》、《统计法》、《预算法》都属于经济法律。与公司法规、证券法规、统计法规相比，预算法规对财政总预算会计的要求最直接、最有针对性。我国自1995年起实施《预算法》和《预算法实施条例》。《会计法》和《预算法》是对财政总预算会计影响最直接的两部经济法律。
10.与营利性企业会计相比，财政总预算会计较为特有的一般原则之一是( )。
A.专款专用原则 B．客观性原则
C.可比性原则 D．一致性原则
10．A。财政总预算会计核算的财政预算资金很多都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定。目前财政资金的预算区分一般预算、政府性基金预算和国有资本经营预算分别编制，三种不同性质的预算资金不能相互混淆。政府性基金预算中的每一种基金，如育林基金、地方水利建设基金、政府住房基金、残疾人就业保障金、学校收费等，都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定，相互之间都不能混淆。为如实反映各种不同性质的财政预算资金的实际取得和使用情况，财政总预算会计的一般原则中设置了专款专用原则，客观性
原则、可比性原则和一致性原则为财政总预算会计和营利性企业会计共有的一般原则。
第五章财政总预算会计收入
一、名词解释
1．财政总预算会计的收入：指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的资金来源。包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入和转移性收入等种类。
2．一般预算收入：指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出的收入。
3．税收收入：指政府从开征的各种税收中取得的收入。
4．非税收入：指政府从开征的各种税收之外取得的各种收入。
5．直接缴库：指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定，直接将应缴款项缴入财政国库的收缴方式。
6．集中汇缴：指由征收机关按照有关法律和法规的规定，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的收缴方式。
7．基金预算收入：也称政府性基金预算收入，指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。
8．国有资本经营预算收入：指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。
9．转移性收入：指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金等种类。
10．补助收入：指上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入。
11．上解收入：指按照财政管理体制的规定由下级财政上缴给本级财政的收入。
12．调入资金：指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入。
二、判断题
1．财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的
资金来源。 ( )
1．√。财政总预算会计核算的收入具有非偿还性的特征。
2．《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目，是财政总预算会计进行一般预算收入核算的直接依据。按照现行《政府收支分类科目》，一般预算收入科目分设类、款、项、目四级科目。四级科目逐级递进，内容也逐渐细化。 ( )
2．√。
3．按照《政府收支分类科目》，财政总预算会计核算的一般预算收入可分成税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入等种类。 ( )
3．×。财政总预算会计核算的一般预算收入包括税收收入和非税收入，但不包括债务收入和转移性收入。对于《政府收支分类科目》中的债务收入，财政总预算会计将其作为负债核算。因为债务收入不具有非偿还性的特征，它是需要偿还的资金来源。对于《政府收支分类科目》中的转移性收入，财政总预算会计将其作为补助收入、上解收入或调入资金核算。在财政总预算会计中，一般预算收入、补助收入、上解收入和调入资金是并列的收入种类。
4．在《政府收支分类科目》的税收收入科目中，增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等科目是按照国有企业、集体企业、股份制企业、联营企业、港澳台和外商投资企业、私营企业等进行分类设置明细科目的。
4．√。增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等税收收入科目按照企业的性质进行分类，是为了满足国家了解宏观经济信息和国民经济结构的需要。
5．一般预算收入中的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入等种类，但不包括国有资本经营收入。国有资本经营收人是与一般预算收入相并列的收入种类。( )
5．×。一般预算收入包括国有资本经营收入。一般预算收入中的国有资本经营收入包括利润收入，具体包括中国人民银行上缴收入、金融企业利润收入等；股利股息收入，具体包括金融业公司股利股息收入等；产权转让收入，具体包括国有股减持收入、铁路资产变现收入等；国有企业计划亏损补贴等。
6．财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入包括利润收入，具体包括烟草企业利润收入、石油石化企业利润收入、电力企业利润收入、电信企业利润收入、金融企业利润收入等。( )
6．×。财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入不包括利润收入中的金融企业利润收入。利润收入中的金融企业利润收入属于一般预算收入。
7．在《政府收支分类科目》的非税收入科目中，专项收入科目等同于基金预算收入科目。( )
7．×。专项收入科目属于一般预算收入科日，基金预算收入科口是与一般预算收入科目相并列的收入科目。因此，尽管基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。如三峡工程建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、地方教育附加收入、城市公用事业附加收入等，但一般预算收入科目中也有具有专门用途的专项收入科目，如排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入等。
8．按照现行《政府收支分类科目》，学校收费如教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等，属于一般预算收入。 ( )
8．×。学校收费如教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等，属基金预算收入。教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等应当分别用于普通高中的教学和学生住宿方面的支出。
9．在一般预算收入的收缴方式中，征收单位自收汇缴是一种传统的收缴方式。它与财政国库单一账户制度下的直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式形成对比，适用于尚未实行国库单一账户制度的情况。( )
9√。在征收单位自收汇缴方式下，征收单位各自在银行开设的银行存款一般预算收入在收缴过程中的过渡账户。在直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式下，一般预算收入不经过征收单位各自在银行开设的银行存款账户而直接进入财政国库。
10．无论采用何种一般预算收入收缴方式，中国人民银行国库存收到一般预算收入后，都需要按照财政管理体制的要求，将一般预算收入在中央财政与地方财政之间，以及在地方各级财政之间进行划分。然后，将各级财政应得的一般预算收入款项解入相应级别的财政国库存款账户。同时，将各级财政应得的一般预算收入款项以预算收入日报表的形式报送给相应级别的财政总预算会计。( )
10．√。这是一般预算收入的划分和报解程序。它也适用于政府性基金预算收入和国有资本经营预算收入。
11．对于上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的一般性转移支付补助收入，财政总预算会计作为一般预算收入进行核算。（）
11．×。上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性补助收入、一般性转移支付补助收入、专项转移支付补助收入等，财政总预算会计作为补助收入进行核算。财政总预算会计的一般预算收入核算本级财政的收入，不核算转移性收入，包括补助收入、上解收入等。
12．调入资金是指上级政府从所属下级政府调入使用的资金。 ( )
12．×。调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入。例如，从政府性基金预算中调出一部分资金进入一般预算，目的是平衡一般预算。调入资金不影响一级财政的财力总和。
三、单项选择题
1．财政总预算会计的收入不包括( C )。
A．一般预算收入 B．基金预算收入
C．债务收入 D．转移性收入
1．C。债务收入在政府收支分类科目中列入收入科目。财政总预算会计将债务收入作为负债核算。 2．财政总预算会计核算的一般预算收入包括( B )。
A．上解收入 B．税收收入
C．政府性基金收入 D．补助收入
2．B。财政总预算会计核算的上解收入和补助收入是与一般预算收入并列的收入种类。政府性基金收入作为基金预算收入进行核算，与一般预算收入并列。
3．政府收支分类科目中的一般预算收入不包括( D )。
A．税收收入 B．非税收入
C．转移性收入 D．社会保险基金收入
3．D。诸如养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险等社会保险基金不由政府财政部门管理和核算，因此，也不纳入财政总预算会计的核算范围。但在政府收支分类科目中，一般预算收入包括诸如补助收入、上解收入等转移性收入。
4．非经营性国有资产收入科目反映行政事业单位上缴的非经营性国有资产收入，该科目属于( B )中的明细科目。
A．一般预算收入科目中非税收入科目下专项收入
B．一般预算收入科目中非税收入科目下国有资源(资产)有偿使用收入
C．基金预算收入
D．国有资本经营预算收入
4．B。一般预算收入科目中非税收入科目下的国有资源(资产)有偿使用收入科目反映有偿转让国有资源(资产)使用费而取得的收人。该科目分设海域使用金收入、场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产收入、利息收入等项级科目。
5．一般预算收入不包括( C )。
A．行政事业性收费收入 B．金融企业利润收入
C．建筑施工企业利润收入 D．罚没收入
5．C。建筑施工企业利润收入属于国有资本经营预算收入，不属于一般预算收入。
6．国有土地使用权出让金收入科目属于( A )科目。
A．基金预算收入 B．一般预算收入
C．专用基金收入 D．国有资本经营预算收入
6．A。根据规定，国有土地使用权出让金收入列人政府性基金预算收入。国有土地使用权出让金收入应当用于征地和拆迁补偿、土地开发、城市建设、农村基础设施建设、补助被征地农民、廉租住房等方面的支出。
7．罚没收入科目属于( B )科目。
A．一般预算收入中的专项收入
B．一般预算收入中的非税收入
C．一般预算收入中的行政事业性收费收人
D．基金预算收入
7．B。罚没收入科目属于一般预算收入中的非税收入科目，与一般预算收入中的行政事业性收费收入、专项收入、国有资源(资产)有偿使用收入科目并列。
8．属于中央财政与地方财政共享收入的增值税税收收入(不含进口环节由海关代征的部分)，中央财政和地方财政的分享比例为( D )
A．中央财政分享50％，地方财政分享50％。
B．中央财政分享25％，地方财政分享75％。
C．中央财政分享60％，地方财政分享40％。
D．中央财政分享75％，地方财政分享25％。
8．D。增值税(不含进口环节由海关代征的部分)属于中央财政与地方财政的共享收入，中央财政分享75％，地方财政分享25％。进口环节由海关代征的增值税属于中央财政的税收收入。
9．不属于地方财政固定收入的税收收入包括( A )。
A．消费税(含进口环节海关代征的部分)
B．城镇土地使用税
C．房产税
D．车船税
9．A。消费税(含进口环节海关代征的部分)属于中央财政的固定收入。
10．财政总预算会计年终结账将“一般预算收入”科目的贷方余额全数转入( D )科目。
A. “基金预算结余” B．“国有资本经营预算结余”
C.“专用基金结余” D．“一般预算结余”
10．D。“一般预算收入”、“基金预算收入”、“国有资本经营预算收入”、“专用基金收入”科目年终结账时分别转入“一般预算结余”、“基金预算结余”、“国有资本经营预算结余”、“专用基金结余”科目。
11.“补助收入”科目年终结账时可转入( C )科目。
A.“补助结余” B．“转移性收支结余”
C.“一般预算结余或基金预算结余” D．“调入资金结余”
11．C。“一般预算补助收入”科目年终结账时转入“一般预算结余”科目，“基金预算补助收入”，科目年终结账时转入“基金预算结余”科目。政府预算收入科目中的“一般预算收入”科目包括“税收收入”、“非税收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”等科目。其中，“税收收入”和“非税收入”科目反映本级财政的收入，“补助收入”和“上解收入”反映上下级财政的转移性收入，“调入资金”，反映本级财政不同性质资金的转移性收入。现行财政预算管理方法是区分一般预算、政府性基金预算、国有资本经营预算分别编制完整的财政预算，并分别核算和反映各类预算的执行情况和结果。
12.既有税收收入又有非税收入的收人种类是( A )。
A.一般预算收入 B．基金预算收入
C.国有资本经营预算收入 D．转移性收入
12．A。基金预算收入和国有资本经营预算收入都只有非税收入而没有税收收入。转移性收入按照转移资金的方向区分补助收入、上解收入等，再按照转移资金的性质区分一般预算补助收入、基金预算上解
收入等。
四、业务处理题
1．资料：某市财政20×0年发生如下经济业务;
2．要求：根据以下经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。有关收入账户需要列出明细分类账户。
(1)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计114 200元，具体科目和金额为：“税收收入——增值税——国内增值税”85 400元，“税收收入——城市维护建设税——国有企业城市维护建设税”23 500元，“非税收入——行政事业性收费收入——建设行政事业性收费收入”2 400元，“非税收入——行政事业性收费收入——民政行政事业性收费收入”l 300元，“非税收入——罚没收入——一般罚没收入”l 600元。
(2)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，政府性基金收入合计82 700元，具体科目和金额为：“文化事业建设费收入”3 200元，“国有土地使用权出让金收入”79 500元。
(3)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计8 700元，具体科目和金额为：“税收收入——企业所得税——私营企业所得税”8 600元，“税收收入——企业所得税退税——国有文教企业所得税退税”－1 500元，“非税收入一—专项收入排污费收入”400，“非税收入——国有资源(资产)有偿使用收入——非经营性国有资产收入”1 200元。
(4)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，国有资本经营收入合计11 l00元，具体科目和金额为：“利润收入——电力企业利润收入”8 600元，“股利股息收入——国有控股公司股利股息收入”
2 500元。
(5)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，转移性收入合计10 700元，具体科目和金额为：“一般性转移支付收入——企业事业单位划转补助收入”7 800元，“专项转移支付收入——教育专项补助收入”2 600元，“政府性基金补助收入”300元。
(6)收到上级某省财政拨入专用基金2 200元，实行专户存储，以备用于某专门目的。
(7)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，转移性收入合计7 700元，具体科目和金额为：“一般性转移支付收入——体制上解收入”2 800元，“专项转移支付收入——专项上解收入”3 400元，“政府性基金上解收入”1 500元。
(8)收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入计7 800元，具体科目和金额为：“税收收入——营业税——一般营业税”7 800元；基金预算收入计2 500元，具体科目和金额为：“城市公用事业附加收入”2 100元，“残疾人就业保障金收入”400元；转移性收入计6 600元，具体科目和金额为：“－般性转移支付收入——公共安全转移支付收入”6 600元。
(9)从基金预算结余中调入资金2 500元，以平衡一般预算。
(10)年终，财政总预算会计进行结账。有关收入账户的贷方余额如表l～表4所示。
五、思考题答案
1．如何理解财政总预算会计的收入和包括的内容？
答：财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的资金来源。财政总预算会计的收入包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金和财政周转金收入等种类。其中，补助收入、上解收入和调入资金可合称为转移性收入。
2．如何理解财政总预算会计的各预算收入及特点？
答：一般预算收入是指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出的收入。
主要特点：是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出，税收收入是一般预算收入的最主要来源。例如，增值税收入、营业税收入、所得税收入等可以综合地安排用于政府的一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、医疗卫生等。
基金预算收入也称政府性基金预算收入，是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。基金预算收入应当按照规定收取，并按指定用途使用，不能随意移作他用。
主要特点：是具有专门用途、主要用于政府的公共事务活动。例如，铁路建设基金收入专门用于铁路建设，民航基础设施建设基金收入专门用于民航基础设施建设，文化事业建设费收入专门用于文化事业建设，残疾人就业保障金收入专门用于残疾人就业保障。基金预算收入的来源都是非税收入。
国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。国有资本经营预算收入应当按照国有资本经营预算支出的内容综合安排使用。
主要特点：是综合地安排用于推进国有经济布局和结构的战略性调整。例如，国有独资企业按规定上缴的利润收入、国有资产股权转让获得的产权转让收入等，可以综合地安排运用于政府的农林水事务、交通运输等方面的支出。国有资本经营预算收入的来源也都是非税收入。
3．如何理解财政总预算会计的一般预算收入的收缴方式？
答：一般预算收入的收缴方式有直接缴库、集中汇缴和征收单位自收汇缴三种。三种收缴方式的程序分别是：
(1)直接缴库。指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定，直接将应缴款项缴入财政国库的收缴方式。在直接缴库方式下，直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款直接缴入财政部门在人民银行开设的国库存款账户。
(2)集中汇缴。指由征收机关按照有关法律和法规的规定，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的收缴方式。在集中汇缴方式下，小额零散税收和其他有关应缴非税收入，尤其是非税现金收入等，由征收机关于收到应缴款项的当日汇总缴人财政部门在人民银行开设的国库存款账户。
无论是直接缴库还是集中汇缴，征收机关都不需要设立应缴款项的过渡账户。直接缴库和集中汇缴是财政国库单一账户制度下的两种一般预算收入收缴方式。
(3)征收单位自收汇缴。这是一种传统的一般预算收入收零方式。在征收单位自收汇缴方式下，征收单位在按照规定收取了应缴财政预算的款项后，先存入各自在银行开设的银行存款账户，然后通过各自的银行存款账户，将收缴的应缴财政预算的款项汇总缴入财政国库存款账户。
在征收单位自收汇缴方式下，征收单位各自在银行开设的银行存款账户成为一般预算收入在收缴过程中的过渡账户。
4．一般预算收入在中央财政与地方财政之之间是如何划分的？
答：按照现行有关规定，一般预算收入在中央财政与地方财政之之间的划分情况为：
(1)中央财政固定收入。包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
(2)地方财政固定收入。包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税房产税、车船税、契税、筵席税。
(3)中央财政与地方财政共享收人。包括增值税(不含进口环节由海关代征的部分)、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。
5．如何理解财政总预算会计的专用基金收入？它与基金预算收入的主要区别是什么？
答：专用基金收入是指政府财政按照规定取得的具有专门用途的资金，如粮食风险基金收入等。专用基金收入的主要来源渠道，一是上级财政拨入；二是本级政府财政预算安排。
基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。基金预算收入的主要来源渠道是相关的非税收入。
专用基金收入与基金预算收入之间的主要区别是：专用基金收入不纳入政府财政预算管理，其款项存入其他财政存款账户；基金预算收入纳入政府财政预算管理，其款项存入财政国库存款账户。专用基金收入与基金预算收入之间的主要联系是，它们都必须专款专用。
6．如何理解财政总预算会计的转移性收入？
答：转移性收入是指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成的收入。具体包括补助收入、上解收入和调入资金三个种类。转移性收入根据收入资金的性质和收入的种类，分别纳入一般预算、基金预算、国有资本经营预算。
财政总预算会计对转移性收入进行单独核算的原因，一是为了区分本级政府的财政收入和上下级政府间转移财政资金形成的财政收入。本级政府的财政收入通过“一般预算收入”、“基金预算收入”等账户核算，上下级政府间转移财政资金形成的财政收入通过“补助收入”、“上解收入”账户核算。二是为了政府财政预算中的一般预算、基金预算和国有资本经营预算等预算种类反映内容的完整性。例如，政府财政预算中的一般预算收入包括本级政府财政通过征收税费等取得的一般预算收入、通过上下级政府间转移一般预算资金取得的一般预算补助收入和一般预算上解收入、通过从基金预算结余中调入到一般预算取得的一般预算调入资金。
7．如何理解财政总预算会计的财政周转金收入？
答：财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。
为核算财政周转金收入，财政总预算会计应设置“财政周转金收入”总账科目。财政总预算会计取得财政周转金收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记该科目；年终结账将“财政周转金支出”科目借方余额转入该科目时，借记该科目，贷记“财政周转金支出”科目。该科目余额为当年财政周转金收支结余数，应全数转入“财政周转基金”科目，借记该科目，贷记“财政周转基金，科目。结账后，该科目无余额。该科目应分别利息收入和占用费收入设置两个明细账。
第五章财政总预算会计的支出
一、名词解释
1．财政总预算会计的支出：指一级财政为实现政府职能，依法对财政资金进行的分配和使用。财政总预算会计的支出包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金和财政周转金支出等。其中，补助支出、上解支出和调出资金可合称为转移性支出。 2．一般预算支出：指一级政府财政对取得的一般预算类收入有计划地进行分配和使用所形成的支出。 3．财政直接支付：指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将一般预算资金支付到收款人的支付方式。
4．财政授权支付：指预算单位根据财政部门的授权，自行向其代理银行开具支付令，通过国库单一账户体系将预算资金支付到收款人的支付方式。
5．财政实拨资金：指财政部门将预算资金拨付到预算单位在商业银行开设的银行存款账户，供预算单位在需要使用预算资金时直接从其银行存款账户中进行使用的财政资金支付方式。
6．基金预算支出：指各级政府财政用基金预算类收入安排发生的支出。
7．国有资本经营预算支出：指用国有资本经营预算类收入安排的支出。
8．专用基金支出：指各级财政用专用基金收入安排的支出。
9．转移性支出：指预算资金在上、下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成的支出。具体包括补助支出、上解支出和调出资金三个种类。
10．补助支出：指本级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对下级财政进行补助所形成的支出，包括返还性补助支出、一般性转移支付补助支出、专项转移支付补助支出、政府性基金转移支付补助支出等。补助支出属于本级财政对下级财政的财力转移。
11．上解支出：指按照财政管理体制的规定由本级财政上缴给上级财政的支出，包括一般性转移支付上解支出、专项转移支付上解支出、政府性基金转移支付上解支出等。上解支出属于本级财政对上级财政的财力转移。
12．调出资金：指一级政府中不同性质资金之间的调出支出，包括一般预算调出资金、政府性基金预算调出资金、国有资本经营预算调出资金等。
二、判断题
1．财政总预算会计支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，但不包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。 ( )
1．×。财政总预算会计支出的种类不仅包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，也包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营
预算支出、补助支出、上解支出、调出资金都属于财政总预算会计支出的一级科目。
2．政府财政总预算支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，但不包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。 ( )
2．√。政府财政总预算支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等。其中，一般预算支出包括本级政府财政一般预算支出、由上下级政府财政资金转移形成的补助支出和上解支出、由本级政府财政不同性质资金转移形成的调出资金等。基金预算支出和国有资本经营预算支出的情况也是如此。
3．一般预算支出与一般预算类收入的配比关系总体来说是一种综合的配比关系，即是一般预算类收入与一般预算支出在总额上的配比关系，而不是每项具体的一般预算类收入与特定的一般预算支出之间的配比关系。 ( )
3．√。例如，国有企业增值税收入可以综合地安排用于一般公共服务支出、公共安全支出、教育支出、社会保障和就业支出等，而不是仅限用于国有企业的管理支出。
4．政府在维护社会公共安全方面的支出属于一般公共服务支出。 ( )
4．×。政府在维护社会公共安全方面的支出属于公共安全支出。公共安全支出与一般公共服务支出是政府的两个并列的支出种类。
5．政府在财政事务、税收征管事务、工商行政管理事务、教育管理事务、
医疗卫生管理事务等方面的支出都属于一般公共服务支出。 ( ) 5．×。政府在财政事务、税收征管事务、工商行政管理事务方面的支出属于一般公共服务支出。在教育管理事务、医疗卫生管理事务方面的支出分别属于教育支出、医疗卫生支出。一般公共服务支出、教育支出、医疗卫生支出是并列的支出种类。
6．人大事务、政协事务、纪检监察事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、气象事务、财政对社会保险基金的补助等都属于政府的一般公共服务支出。
( ) 6．×。人大事务、政协事务、纪检监察事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、气象事务属于政府的一般公共服务支出。财政对社会保险基金的补助属于政府的社会保障和就业支出。一般公共服务支出、社会保障和就业支出是政府的两个并列的支出种类。
7．政府用于污染防治、自然生态保护、污染减排、能源节约利用、城乡社区环境卫生等方面的支出属于政府的环境保护支出。 ( )
7．×。政府用于污染防治、自然生态保护、污染减排、能源节约利用方面的支出属于政府的环境保护支出。政府用于城乡社区环境卫生方面的支出属于政府的城乡社区事务支出。环境保护支出、城乡社区事务支出是政府的两个并列的支出种类。
8．政府在城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督等方面的支出属于政府的城乡社区事务支出。 ( )
8．√。
9．政府支出的功能分类等同于政府支出的部门分类。 ( )
9．×。政府支出的功能分类不同于政府支出的部门分类。部门分类是机构分类，着重明确支出的责任主体。功能分类是职能分类，着重说明政府在做什么。
10．财政直接支付方式和财政授权支付方式是财政国库单一账户制度下的两种财政资金支付方式，它与传统的财政实拨资金支付方式形成对比。 ( )
10．√。财政实拨资金方式与财政直接支付方式、财政授权支付方式的根本区别是：在财政实拨资金方式下，财政资金分散在各预算单位的银行存款账户上；在财政直接支付和财政授权支付方式下，财政资金集中在财政国库存款账户上。
11．医疗卫生、城乡社区事务、社会保障和就业、交通运输、采掘电力信息等事务、地震灾后恢复重建支出这几个支出科目是一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出的共同支出科目。( )
11．×。“交通运输”、“采掘电力信息等事务”这两个支出科目是一般预算支出、基金预算支出、
国有资本经营预算支出的共同支出科目。“城乡社区事务”、“社会保障和就业”、“交通运输”、“采掘电力信息等事务”这几个支出科目是一般预算支出基金预算支出的共同支出科目。“地震灾后恢复重建支出”科目是一般预算支出和国有资本经营预算支出的共同支出科目。
12．补助支出的业务与补助收入的业务相对应，上解支出的业务与上解收入的业务相对应，调出资金的业务与调入资金的业务相对应。 ( )
12．√。
三、单项选择题
1．政府的一般公共服务支出不包括
A．外交管理事务 B.财政事务
C．发展与改革事务 D．统计信息事务
1．A。外交管理事务属于政府的外交支出，与一般公共服务支出并列。
2．政府的公共安全支出不包括( )支出。
A．武装警察 B．公安
C．检察 D．现役部队
2．D。现役部队支出属于政府的国防支出，与公共安全支出并列。
3．政府在教育管理事务方面的支出属于教育支出中的( )支出。
A．教育管理事务 B．普通教育
C．职业教育 D．其他教育
3．A。政府在教育管理事务方面的支出作为教育支出中的一个单独的支出类别，与普通教育、职业教育支出类别并列。
4．政府用于科技重大专项的经费支出属于( )支出。
A．文化体育与传媒 B．科学技术
C．一般公共服务 D．教育
4．B。政府用于科技重大专项的经费支出专门在科学技术支出中单列科技重大专项支出反映。“一般公共服务”、“教育”、“科学技术”、“文化体育与传媒”是并列的支出科目。
5．政府的社会保障和就业支出科目不包括( )支出科目。
A．“基层医疗卫生机构” B．“残疾人事业”
C．“城市居民最低生活保障” D．“自然灾害生活救助”
5．A。“基层医疗卫生机构支出”属于医疗卫生支出科目。“医疗卫生支出”科目与“社会保障和就业支出”科目并列。
6．与环境保护支出科目不是并列的支出科目是( )。
A．“交通运输” B．“农林水事务”
C．“商业流通事务” D．“城乡社区事务”
6．C。“商业流通事务”是“粮油物资储备管理等事务”下面的一个支出科目。“粮油物资储备管理等事务”与“交通运输”、“农林水事务”、“环境保护”、“城乡社区事务”是并列的支出科目。
7．政府的国有资产监督管理委员会的支出属于( )支出科目反映的内容。
A．“一般公共服务” B．“城乡社区事务”
C．“粮油物资储备管理等事务” D．“采掘电力信息等事务”
7．D。“采掘电力信息等事务支出”科目下设“国有资产监管支出”科目，用以反映国有资产监督管理委员会的支出。
8．政府在质量技术监督、出入境检验检疫等方面的支出属于( )支出
科目反映的内容。
A．“一般公共服务” B．“采掘电力信息等事务”
C．“粮油物资储备管理等事务” D．“城乡社区事务”
8．A。“一般公共服务支出”科目下设“质量技术监督与检验检疫事务支出”，用以反映质量技术监督、出入境检验检疫等方面的支出。
9．“教育——普通教育——高等教育”支出科目中不反映高等学校的( )支出。
A．附属出版社的 B．人员经费
C．基本建设 D．日常办公经费
9．A。“教育——普通教育——高等教育”支出科目中反映高等学校的基本建设支出、日常办公经费支出和人员经费支出。高等学校附属出版社的支出在“文化体育和传媒——新闻出版”支出科目中反映。政府支出的功能分类不同于部门分类，政府支出按功能分类的预算也不同于部门预算。
10．“一般公共服务”类级科目的“人大事务”款级科目下，反映人大行政单位基本支出的项级科目是( )。
A．“人大会议” B．“人大立法”
C．“人大监督” D．“行政运行”
10．D。在政府支出的各支出科目中，“行政运行”科目反映政府开展相应活动的基本支出。基本支出与项目支出对应。在“一般公共服务”类级科日的“人大事务”款级科目下，“人大会议”、“人大立法”、“人大监督”等项级科目属于人大行政单位的项目支出科目，分别反映人大行政单位开展有关专业业务活动发生的支出。
11．“一般公共服务”类级科目的“财政事务”款级科目下，反映为财政行政单位提供后勤服务的各类后勤服务中心、医务室等附属事业单位支出的项级科目是( )。
A．“行政运行” B．“机关服务”
C．“财政国库业务” D．“预算编制业务”
11．B。在政府支出的各支出科目中，“机关服务”科目反映为行政单位提供后勤服务的各类后勤服务中心、医务室等附属事业单位的支出。“一般公共服务”类级科目的“财政事务”款级科目下，“行政运行”科目反映财政行政单位的基本支出，“财政国库业务”、“预算编制业务”科目分别反映财政行政单位开展有关专业业务活动发生的项目支出。
12．“城市公用事业附加支出”科目属于( )支出科目。
A．“一般预算” B．“基金预算”
C．“财政周转金” D．“国有资本经营预算”
12．B。城市公用事业附加支出是用城市公用事业附加收入安排的支出。
四、业务处理题
1．资料：某市财政20×0年发生如下经济业务；
2．要求：根据以下经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录，有关支出账户需要列出明细分类账户。
(1)以财政直接支付的方式支付一般预算资金共计216 600元。具体科目和金额为：“一般公共服务——发展与改革事务——行政运行”23 200元，“一般公共服务——发展与改革事务——日常经济运行调节”
31 200元，“一般公共服务——发展与改革事务——社会事业发展规划”28 700元，“一般公共服务——税收事务——行政运行”36 400元，“一般公共服务——税收事务——税务办案”l5 400元，“一般公共服务——税收事务——税务宣传”l6 300元，“教育——普通教育——高等教育”65 400元。
(2)以财政授权支付的方式支付一般预算资金共计l81 000元。具体科目和金额为：“一般公共服务——审计事务——审计业务”31 200元，“一般公共服务——纪检监察事务——派驻派出机构”25 100元，“一般公共服务——国土资源事务——国土资源规划及管理”28 900元，“社会保障和就业——自然灾害生活救助——地方自然灾害补助”42 200元，“农林水事务——水利——水利工程建设”53 600元。
(3)以财政直接支付的方式支付一般预算资金共计56 200元，具体科目和金额为：“城乡社区事务——城乡社区规划与管理”56 200元。同时，以财政直接支付的方式支付基金预算资金共计92 800元，具体科目和金额为：“城乡社区事务——城市公用事业附加支出”14 200元，“城乡社区事务——城市基础设施配套费支出”78 600元。
(4)以财政授权支付的方式支付基金预算资金共计51 500元。具体科目和金额为：“社会保障和就业——残疾人就业保障金支出”26 800元，“教育——学校收费支出——教育部门普通高中学费支出”19 500元，“教育——学校收费支出——教育部门普通高中住宿费支出”5 200元。
(5)从一般预算支出中安排粮食风险基金3 500元，作为专用基金存储。
(6)使用专用基金中的粮食风险基金l 200元，用于相应的目的。
(7)根据经批准的国有资本经营预算向某国有资本经营预算资金使用单位拨付预算资金56 000元。具体科目和金额为：“交通运输——民用航空运输——民用航空国有资本经营预算支出”56 000元。
(8)根据规定向所属某区财政拨付一般预算补助款项合计5 000元。具体科目和金额为：“一般性转移支付——化解债务补助支出”3 400元，“专项转移支付——环境保护专项补助支出”l 600元。同时，再向所属该区财政拨付基金预算补助款项500元。具体科目和金额为：“政府性基金转移支付——政府性基金助支出”500元。
(9)按财政管理体制的要求向上级某省财政上解一般预算款项计6 500元。具体科目和金额为：“一般性转移支付——体制上解支出”6 500元。同时，再按要求向上级某省财政上解基金预算款项计300元。具体科目和金额为：“政府性基金转移支付——政府性基金上解支出”300元。
(10)年终，财政总预算会计进行结账。有关支出账户的借方余额如表l～表4所示。
五、思考题
1．何谓财政总预算会计财政总预算会计的支出？
答：财政总预算会计的支出是指一级财政为实现政府职能，依法对财政资金进行的分配和使用。财政总预算会计的支出包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金和财政周转金支出等。其中，补助支出、上解支出和调出资金可合称为转移性支出。
2．何谓财政总预算会计一般预算支出？
答：一般预算支出是指一级政府财政对取得的一般预算类收入有计划地进行分配和使用所形成的支出。一般预算支出是各级政府履行行政职能的最主要的财力保证，也是各级政府最主要的支出。
财政总预算会计核算的一般预算支出应当按照《政府收支分类科目》中的一般预算支出科目进行分类。按照现行《政府收支分类科目》，一般预算支出科目按政府的职能进行分类。具体可分成—般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备管理等事务、金融监管等事务支出等种类。其中，一般公共服务再分成人大事务、政府办公厅(室)及相关机构事务、发展与改革事务、财政事务、税收事务、纪检监察事务、工商行政管理事务、国土资源事务、共产党事务等种类。公共安全再分成公安、检察、法院等种类。教育再分成教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育等种类。医疗卫生再分成医疗卫生管理事务、公立医院、公共卫生等种类。一般预算支出按照政府的职能进行分类，可以说明政府开展的业务活动的种类，或者可以说明政府向社会提供的公共物品的种类。
3．一般预算支出的支付方式
答：一般预算支出的支付方式有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种。三种支付方式的支付程序分别如下：
(1)财政直接支付。财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将一般预算资金支付到收款人的支付方式。这种支付方式主要适用于支付工资、工程采购款、物品和服务采购款、转移支出等。在财政直接支付方式下，预算单位按照经批准的部门预算和资金使用计划，在需要使用一般预算资金时，向财政部门提出财政直接支付申请。财政部门在对预算单位提出的财政直接支付申请审核无误后，向其代理银行开具支付令，通过其在代理银行开设的财政零余额账户将财政资金直接支付给收款人。代理银行于支付资金的当日向财政部门在人民银行开设的国库存款账户申请资金清算。人民银行国库经审核后于当日向代理银行偿付其垫付的资金，并通知财政部门。
(2)财政授权支付。财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行向其代理银行开具支付令，通过国库单一账户体系将预算资金支付到收款人的支付方式。财政授权支付主要适用于未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出。
在财政授权支付方式下，预算单位按照经批准的部门预算和资金使用计划，在需要使用一般预算资金时，直接向其代理银行开具支付令。代理银行在对预算单位开具的支付令进行审核无误后，通过预算单位开设的单位零余额账户将款项支付给收款人。代理银行按日向财政部门在人民银行开设的国库存款账户申请资金清算。人民银行国库经审核后于当日向代理银行偿付其垫付的资金，并通知财政部门。
财政直接支付方式和财政授权支付方式是财政国库单一账户制度下的两种财政资金支付方式。这两种
财政资金的支付方式可合称为财政国库集中支付方式。
(3)财政实拨资金。财政实拨资金是指财政部门将预算资金拨付到预算单位在商业银行开设的银行存款账户，供预算单位在需要使用预算资金时直接从其银行存款账户中进行使用的财政资金支付方式。财政实拨资金支付方式是一种传统的财政资金支付方式，它与财政国库单一账户制度下的财政直接支付方式和财政授权支付方式形成对比。在财政实拨资金支付方式下，预算单位根据经批准的部门预算和资金使用计划，按照规定的程序和时间向财政部门提交预算经费拨款申请。财政部门对预算单位提交的预算经费拨款申请审核无误后，将一般预算资金从人民银行国库存款账户拨付至预算单位在商业银行开设的银行存款账户。预算单位在需要使用一般预算资金时，从其银行存款账户中提出或通过转账将款项支付给收款人。
4．何谓财政总预算会计基金预算支出？
答：基金预算支出是指各级政府财政用基金预算类收人安排发生的支出。基金预算支出与基金预算类收入存在着单项的对应关系，即各项政府性基金均实行专款专用，不能随意相互调剂使用。基金预算支出按政府职能进行分类，分成教育、文化体育与传媒、社会保障和就业、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务等种类。各职能下再按政府性基金种类进行分类。例如，城乡社区事务职能下再分政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出等种类，教育职能下再分地方教育附加支出、学校收费支出等种类。
国有资本经营预算支出是指用国有资本经营预算类收入安排的支出。国有资本经营预算支出的具体支出范围依据国家宏观经济政策以及不同时期国有企业改革和发展的任务统筹安排确定。国有资本经营预算支出按政府职能进行分类，分成农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务等种类。无论是一般预算支出，还是基金预算支出和国有资本经营预算支出，都首先按政府职能进行分类。
这样，政府各职能的支出中可能同时包含一般预算支出、基金预算支出和有资本经营预算支出的内容。政府相应职能支出反映的内容比较完整、全面。
5．何谓财政总预算会计专用基金支出？
答：专用基金支出是指各级财政用专用基金收入安排的支出。专用基金支出与专用基金收入存在着对应关系。由于专用基金收入一般存人其他财政存款账户，因此，专用基金支出一般从其他财政存款账户中支付，而不从国库存款账户中支付。基金预算支出是指各级政府财政用基金预算收入安排发生的支出。基金预算支出纳入政府预算。基金预算支出与基金预算收入存在着对应关系。由于基金预算收入存入国库存款账户，因此，基金预算支出也从国库存款账户中支付，而不从其他财政存款账户中支付。
6．何谓财政总预算会计转移性支出？
答：转移性支出是指预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成的支出，具体包括补助支出、上解支出和调出资金三个种类。在财政总预算会计中，转移性支出与一般预算支出是并列的两种支出。其中，一般预算支出反映本级财政一般预算资金的支出。补助支出和上解支出反映上下级财政预算资金的转移，调出资金反映本级财政一般预算资金、基金预算资金之间的转移。在政府收支分类科目中，一般预算支出包括本级财政一般预算资金的支出、上下级财政问一般预算资金的补助支出和上解支出、一般预算调出资金，即政府预算中的一般预算支出同时包括本级财政一般预算资金的支出以及一般预算资金的转移性支出，一般预算支出包括转移性支出。
7．何谓财政总预算会计财政周转金支出？
答：财政周转金支出是指本级政府财政部门从上级政府财政部门借入财政周转金所发生的相关支出，包括向上级财政部门支付的资金占用费，以及本级财政部门在财政周转金管理和使用过程中按规定开支的相关管理费用和业务费用等。为核算财政周转金支出业务，财政总预算会计应设置“财政周转金支出”总账科目。财政总预算会计支付有关财政周转金支出项目时，借记该科目，贷记“其他财政存款”科目；年终结账将该科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销时，借记“财政周转金收入”科目。贷记该科目。
第六章财政总预算会计的资产
一、名词群释
1．财政总预算会计的资产：指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量且纳入预算管理的经济资源，
包括国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来款、预拨经费、基建拨款以及财政周转金放款、借出财政周转金和待处理财政周转金等种类。
2．国库存款：指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款包括一般预算资金存款、基金预算资金存款、国有资本经营预算资金存款等种类。
3．国库单一账户制度：指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度。实行国库单一账户制度，从收入方面讲，是指所有财政收入直接缴入国库存款账户，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户；从支出方面讲，是指所有财政支出直接从国库存款账户支付给货品或劳务提供者，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的支出过渡账户。
4．国库单一账户体系：指财政资金直接收付的一系列账户体系，主要由财政部门在人民银行开设的国库存款账户、财政部门在商业银行开设的财政零余额账户、特设账户、财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户组成。财政零余额账户、特设账户、预算单位零余额账户都为过渡账户，用来与国库存款账户进行清算，实现支付。财政资金集中存放在国库存款账户。财政零余额账户、预算单位零余额账户不实存财政资金。
5．其他财政存款：指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。其他财政存款的存款种类主要有财政部门指定存入商业银行的专用基金存款、未设国库的乡(镇)财政在商业银行的预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。
6．有价证券：指中央财政以信用方式发行的政府公债。财政总预算会计只能用财政结余资金购买国家指定的有价证券。购买有价证券的业务不能纳入财政支出预算。购入的有价证券应视同货币妥善保管，防止损失。
7．在途款：指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出以及其他需要作为在途款过渡的款项。
8．暂付款：指各级财政部门因急需而临时借给所属预算单位或其他有关单位的款项。
9．与下级往来：指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项，包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级财政应支付下级财政的款项。
10．预拨经费：指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算支出的经费。
二、判断题
1．国库存款是指各级政府财政存放在中国工商银行的财政预算资金存款。 ( )
1．×。国库存款是指各级政府财政存放在中国人民银行的财政预算资金存款。根据规定，中国人民银行代理国库业务。
2．国库存款是指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政性资金存款。 ( )
2．×。国库存款是指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款。财政预算外资金存款存放在财政部门在商业银行开没的银行存款账户。
3．财政总预算会计在管理国库存款时只能办理转账业务，不能办理提取现金的业务。
( ) 3．√。财政总预算会计的各种资金拨付凭证只能用于办理转账业务，不能用于从国库存款中提取现金。财政总预算会计行使的是财政资金的分配职能。它不是财政资金的实际使用者。
4．实行国库单一账户制度，从收入方面讲，是指所有财政收入直接缴入国库存款账户，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户；从支出方面讲，是指所有财政支出直接从国库存款账户支付给货品或劳务提供者，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的支出过渡账户。( )
4．√。国库单一账户制度是与传统的财政国库管理制度相对应的。在传统的财政国库管理制度下，有关的财政收入先缴入有关征收部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户，然后通过收入过渡账户缴人人民银行财政圈库存款账户；有关的财政支出先从人民银行财政国库存款账户支付到有关部门或单位在商业银行开设的支出过渡账户。然后通过支出过渡账户支付给货品或劳务提
5．财政零余额账户不实存财政资金，但预算单位零余额账户实存财政资金。（）
5．×。财政零余额账户不实存财政资金，预算单位零余额账户也不实存财政资金，财政部门为预算单位在商业银行开设预算单位零余额账户。当商业银行或代理银行在根据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务提供者支付款项，并按日向人民银行国库存款账户申请清算、收回支付的款项后，该账户的余额即为零，也即代理银行在垫付资金的当日，即可从人民银行国库收回全部垫付资金。每日终了，该账户的余额均为零。
6．其他财政存款不包括预算资金存款。（）
6．×。其他财政存款是指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款，其中包括未设国库的乡(镇)财政在商业银行的预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。
7．有价证券是政府持有的资产，而不是政府发生的支出。（）
7．√。各级政府在按规定用财政预算结余购买有价证券时，支付的财政资金不能作为预算支出反映，而应当作为有价证券资产反映。
8．与下级往来是指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。因此，“与下级往来”账户的余额始终在借方。 ( )
8．×。与下级往来包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级财政应支付下级财政的款项。因此，“与下级往来”账户的余额可能在借方，也可能在贷方。借方余额表示下级财政欠本级财政的款项，贷方余额表示本级财政欠下级财政的款项。
9．财政总预算会计在预算年度末向有关预算单位预拨下年度经费时，确认预算支出。
( ) 9．×。财政总预算会计在预算年度末向有关预算单位预拨下年度经费时，不确认预算支出，而作为一项待转销资产即预拨经费处理。待财政预算经人民代表大会批准或经有关程序批准后，预拨经费才可按照经批准的预算数额转作预算支出。
10．财政周转金是指财政部门设置的用来周转使用的财政资金，是用来向有关预算单位进行无偿分配使用的财政资金。（）
10．×。财政周转金是指财政部门设置的采用有偿使用方式向有关单位提供的财政资金。财政周转金是财政部门无偿分配财政资金的一种辅助形式。设置财政周转金的目的主要是调动用款单位合理节约地使用财政资金的积极性，提高财政资金的使用效益。
三、单项选择题
1．财政总预算会计的资产不包括( )。
A．国库存款 B．有价证券
C．财政专户存款 D．其他财政存款
1．C。财政专户存款为财政预算外资金会计的资产。
2．国库存款账户与财政零余额账户之间的关系是( )。
A．国库存款账户向财政零余额账户划款
B．财政零余额账户向国库存款账户划款
C．国库存款账户与财政零余额账户之间可以相互划款
D．国库存款账户与财政零余额账户之间不可以相互划款
2．A。当商业银行或代理银行根据财政部门开具的支付指令通过财政零余额账户向有关货品或劳务提供者支付款项后，于当日即向财政总预算会计申请清算、收回支付的款项。财政总预算会计于代理银行申请清算的当日即通过国库存款账户向财政零余额账户划款，向代理银行偿还其代垫的款项。
3．预算单位零余额账户与预算单位自行在商业银行开设的银行存款账户之间的关系是( )。
A．两者没有区别
B．两者都是实存资金账户
C．两者都不是实存资金账户
D．预算单位零余额账户不是实存资金账户，预算单位银行存款账户是实存资金账户 3．D。当商业银行或代理银行在根据预算单位开具的支付指令通过预算单位零余额账户向有关货品或劳务提供者支付款项，并按日向国库存款账户申请清算、收回支付的款项后，预算单位零余额账户的余额
即为零。因此，预算单位零余额账户不是实存资金账户。预算单位自行在商业银行开设的银行存款账户可以存放经批准不上缴财政的有关收入如其他收入等款项。如果预算单位尚未纳入国库单一账户制度管理范围，预算单位自行在商业银行开设的银行存款账户还可以存放财政总预算会计通过国库存款账户拨入的财政预算资金。因此，预算单位银行存款账户是实存资金账户。
4．“国库存款”总账科目不开设( )明细科目。
A．一般预算存款 B．基金预算存款
C．财政周转金存款 D．国有资本经营预算存款
4．C。财政周转金存款存在其他财政存款账户中，为“其他财政存款”总账科目的明细科目。
5．财政总预算会计管理的国库存款账户( )。
A．只办理转账，不提取现金 B．既可办理转账，也可提取现金
C．不办理转账，只提取现金 D．不办理转账，也不提取现金
5．A。财政总预算会计行使的是财政资金的分配职能，它不是财政资金的实际使用者。因此，财政总预算会计开出的各种资金拨付凭证只能用于办理转账业务，不能用于从国库存款中提取现金。
6．用于财政直接支付的账户是( )。
A．预算单位零余额账户 B．国库存款账户
C．特设银行账户 D．财政零余额账户
6．D。预算单位零余额账户用于财政授权支付。国库存款账户用于与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行清算、实现支付。特设银行账户用于核算预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库存款账户进行清算。
7．财政总预算会计在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入时，应当( )。
A．在上年度账上借记“在途款”，贷记“一般预算收入”；同时在新年度账上借记“国库存款”，贷记“在途款”
B．在上年度账上借记“国库存款”，贷记“一般预算收入”
C．在新年度账上借记“国库存款”，贷记“一般预算收入”
D．在上年度账上借记“一般预算收入”，贷记“在途款”；同时在新年度账上借记“在途款”，贷记“一般预算收入”
7．A。国库存款的报解整理期通常设定为年度终了后的l0天内。在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的预算收入应当记入上年度账，并通过“在途款”账户进行过渡核算。
8．财政总预算会计在计算出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财政的款项时，应当通过( )账户进行核算。
A．“与下级往来” B．“暂付款”
C．“预拨经费” D．“在途款”
8．A。与下级往来是指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。包括本级财政应收取或收回下级财政的款项以及本级财政应支付下级财政的款项。
9．财政总预算会计在年末按照规定采用财政实拨资金方式向所属预算单位预拨下年度初部分预算经费时，应当通过( )账户进行核算。
A．“暂付款” B．“一般预算支出”
C．“预拨经费” D．“与下级往来”
9．C。预拨经费是指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算支出的经费。
10．财政总预算会计向有关用款单位贷放财政周转金时，应当通过( )账户进行核算。
A．“暂付款” B．“财政周转金放款”
C．“一般预算支出” D．“预拨经费”
10．B。财政周转金是指财政部门设置的采用有偿使用方式向有关单位提供的财政资金。财政周转金放款是指财政贷放给用款单位的财政周转金，财政对其拥有债权。
四、业务处理题
1．资料：某市财政20×0年发生如下经济业务：
财政总预算会计经典分录 根据某市财政发生的下列经济业务编制会计分录： 1. 收到国库报来一般预算收入日报表，其中，增值税800 000，个人所得税100 000元，企业所得税-102 000元。 借：国库存款——一般预算存款 798 000 贷：一般预算收入——增值税 800 000 ——个人所得税100 000 ——企业所得税—102 000 2．收到市中心支库报来来的属于上年度的预算收入日报表，列报预算收入100 000元已收到。该市总预算会计在上年度已将该笔款项作为“在途款”处理，并记入了上年的预算收入。 2.借：国库存款——一般预算存款 100 000 贷：在途款 100 000 3.向尚未实行国库集中支付制度的某预算单位拨付一般预算财政资金60万元。 借：一般预算支出 600 000 贷：国库存款——一般预算存款 600 000 4.拨付建设银行基建拨款1 000 000元。
借：基建拨款 1 000 000 贷：国库存款——一般预算存款 1 000 000 5.收到基本建设财务管理部门报来的支出报表．拨付建设单位数为920万元。借：一般预算支出 9 200 000 贷：基建拨款 9 200 000 6. 向某预算单位预拔经费200 000元。 借：预拨经费 200 000 贷：国库存款——一般预算存款 200 000 7.向交通部门拨付公路建设基金10万元。 借：基金预算支出 100 000 贷：国库存款——基金预算存款 100 000 8. 收到国库报来的基金预算收入日报表，列示民航机场管理建设费收入150 000元。 借：国库存款——基金预算存款 150 000 贷：基金预算收入——民航机场管理建设费收入 150 000 借：国库存款——一般预算存款 150 000 贷：补助收入
政府与非营利组织会计练习题 第一部分财政总预算会计 第一节财政总预算收入、支出和净资产 1、某市财政2009年3月发生如下经济业务： （1）收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，增值税元，营业税85000元，企业 所得税26000元，城市维护建设税3000元，车船使用税36000元，专项收入5000元。 （2）收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，增值税56000元，个人所得税 16000元，城市建设维护税-22000元，房产税-38000元，国有企业计划亏损补贴-26000元。 （3）按财政体制结算向所属某未设国库的镇财政拨付一般预算收入资金30000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 2.、某市财政2009年4月发生如下经济业务： （1）收到国库报来的基金预算收入日报表，其中，工业交通部门基金收入元，文教 部门基金收入元，社会保障基金收入15000元，地方财政税费附加收入22000元。 （2）收到国库报来的基金预算收入日报表，其中，工业交通部门基金收入元，农业 部门基金收入58000元，文教部门基金收入45000元。 （3）收到上级某省财政拨入的粮食风险基金30000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 3、某市财政2009年1月至3月发生如下经济业务： （1）收到上级某省财政一般预算补助元 （2）收到上级某省财政基金预算补助37000元 （3）收到上级某省财政将原借给市政周转调度的款项95000元转作对市一般预算补 助的通知 （4）收到所属某镇财政按财政管理体制要求上解的一般预算收入55000元 （5）在年终结算中按财政管理体制规定应收所属某镇财政应解未解款项40000元 （6）为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金65000元 （7）为平衡一般预算，从预算外资金结余中调入资金22000元 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 4、某市财政2009年4月发生如下经济业务： (1)收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费17000元 （2）收到银行转来的财政周转金存款利息收入8000元 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 5、某市财政2009年4月发生如下经济业务： （1）根据广播电影电视局开出的“预算经费请拨单”，核准批出广播电影电视事业费元，其中，广播电台经费32000元，电视台经费44000元，其他广播电影电视事业费28000元（2）将上月预拨审计局的审计事业费元转列本月支出，其中，审计机构经费54000元，审计业务费元，其他审计事业费26000元 （3）根据预算向公安局拨出公检法司经费元，其中，公安机关经费元，公安业务费元，公安特别业务费85000元
财政总预算会计科目 资产类：国库存款其他财政存款财政零余额账户存款有价证劵在途款暂付款与下级往来预拨经费基建拨款财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金 负债类：暂存款与上级往来已结报支出借入款借入财政周转金净资产类：预算结余基金预算结余专用基金结余预算周转金国有资本经营预算结余财政周转基金 收入类：一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入专用基金收入补助收入上解收入调入资金财政周转金收入 支出类：一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出专用基金支出补助支出上解支出调出资金国有资本经营预算调出资金财政周转金支出 行政单位会计科目 资产类：现金银行存款有价证劵暂付款库存材料固定资产零余额账户用款额度财政应返还额度 负债类：应缴预算款：罚没收入应缴财政专户款暂存款应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 净资产类：固定基金结余：基本结余，项目结余 收入类：拨入经费预算外资金收入其他收入 支出类：经费支出拨出经费结转自筹基建 事业单位会计科目 资产类：现金银行存款零余额账户用款额度应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资：债券投资，其他投资固定资产无形资产财政应返还额度 负债类：借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 净资产类：事业基金：一般基金，投资基金固定基金专用基金：医疗基金，住房基金，修购基金，职工福利基金事业结余经营结余结余分配专项结余 收入类：财政补助收入上级补助收入事业收入财政专户返还收入经营收入附属单位缴款其他收入 支出类：拨出经费事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建
某市财政20××年发生以下经济业务，请对各业务进行账务处理： 1.收到国库报来的“预算收入日报表”及其附表，列示当日收到一般公共预算收入80万元，政府性基金预算收入30万元。 2.收到国库存款计息通知，当期计提国库存款利息收入5000元。 3.收到国库“预算收入日报表”及其附表，列示收到市教育局缴入国库的一笔9万元款项，来源不清。 4.查明第3题中的9万元不明款项中，4万元属于教育局误缴款项，5万元属于一般行政事业性收费。 5.支付中心报来《预算支出结算清单》，列示市教委发生直接支付经费10万元，记支出账。 6.1月5日，收到国库报来的“预算收入日报表”及其附表，列示收到属于上年的一般预算收入11万元。 7.3月，经研究决算借给市民政局一笔急需款100万元，该笔款项约定借款期为3个月。 8.4月，签发付款凭证，通知国库将预算资金150万元借给所属A县财政局。 9.4月，进行某直接支付的政府采购，根据政府采购合同约定，将预算资金80万元划入政府采购资金专户。 10.为本级政府某直属项目单位承担担保责任的某项外国贷款到期，该项目单位无力偿还本息，本级财政履行担保责任代为偿还本息共计1500万元。 11.5月，预拨给某直属单位6月经费30万元。 12. 6月，按规定收回3月借给市民政局的借款。 13.用一般公共预算资金对投资基金进行股权投资，支付投资额2000万元，占有该基金20%份额，通过股权投资确认资料显示，该投资基金净资产公允价值为8000万元。 14.12月，股权投资由于公允价值的变动，导致第12题中的投资基金价值上涨，按照该笔投资占有的份额，本投资价值上涨10万元。 15.12月，年终体制结算时，发现所属A区财政应解未解款35万元。
第四章财政总预算会计 收入的核算 某市财政20X6年发生如下经济业务： 1、收到国库报来的预算收入日报表，所列一般公共预算收入500000元。 2、收到国库报来的预算收入日报表，所列政府性基金预算收入20000元。 3、收到国库报来的预算收入日报表，所列国有资本经营预算收入100000元。 4、按照规定用本级一般预算支出安排粮食风险基金150000元。 5、收到上级拨付的粮食风险基金100000元。 6、收到上级财政拨来的补助款150000元，其中一般公共预算补助100000元，政府性基金预算补助50000元。 7、收到下级财政上解给本级财政的款项500000元，其中一般公共预算上解300000元，政府性基金预算上解200000元。 8、收到市教育局缴入财政专户的教育收费500000元。 9、为平衡一般公共预算收支，从政府性基金预算调入资金50000元、国有资本经营预算调入资金50000元。 10、年度终了为弥补预算执行收支缺口，调用预算稳定调节基金60000元。 支出的核算 某省财政20X6年发生如下经济业务： 1、根据一般公共预算，支付省物价厅办公费200000元。 2、将之前预拨给省农业厅的教育费50000元列报一般公共预算支出。
3、根据政府性基金预算，支付用地方水利建设基金收入安排的支出100000元，用地方教育附加安排的支出80000元。 4、根据国有资本经营预算，拨付国有资本经营资金500000元。 5、从粮食风险基金专户中安排使用粮食风险基金200000元。 6、向所属市财政拨付补助款100000元，其中一般公共预算80000元，政府性基金预算20000元。 7、向中央财政上解增值税收入50000元，政府性基金收入30000元。 8、调出一般公共预算资金30000元，用于平衡政府性基金预算。 9、按有关规定，用未纳入预算并实行财政专户管理的资金安排支出50000元。 资产的核算 1、用基金预算结余120000元购入年息为5%的3年期国库券。 2、拨付市教育局当月经费150000元，已收到国库预算拨款回单。 3、1月5日，收到国库报来“预算收入日报表”及其附表，列示上年12月份一般公共预算收入430000元。 4、市卫生局向国外订购的医疗卫生设备集中到货，向市财政局紧急借款180000元，市财政局总预算会计按照批准文件借给款项。 5、市卫生局归还前借款120000元，款项已存入国库存款户。 6、将市卫生局借款余额60000元，转作当月卫生事业费。 7、借给所属甲县财政局临时用款310000元。 8、收到甲县财政局归还借款200000元，余款转作对该县的一般公共预算补助。 9、根据批准的文件，年终预拨980000元给市科委，作为下年度的科研经费。
2016年新《财政总预算会计制度》讲解 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列关于旧转新过程中暂存款结转的表述中，正确的是（）。 A．将属于应付国库集中支付结余的部分，转入“应付国库集中支付结余”科目 B．将属于应付代管资金的部分，转入“应付代管资金”科目 C．将其他部分转入“其他应付款”科目 D．以上全都正确 A B C D 2.下列各项中，属于《财政总预算会计制度》的法律层次是（）。 A．宪法 B．法律 C．部门规章 D．地方性法规 A B C D 3.下列关于旧转新过程中，应按照转入“应收主权外债转贷款”科目的金额，从“净资产调整”科目余额转出后，应转入的科目及其方向是（）。 A．待偿债净资产的借方 B．待偿债净资产的贷方 C．资产基金的借方 D．资产基金的贷方 A B C D 4.下列各项中，属于修订后的预算法施行时间是（）。 A．2015年1月1日 B．2016年1月1日 C．2017年1月1日 D．2018年1月1日 A B C D 5.某市财政购买某股权投资基金，共拨款1000万元，取得该基金60%的份额，投资时该基金的总份额为2000万元。则股权投资的初始成本为（）。 A．600万元 B．1000万元 C．1200万元 D．2000万元 A B C D 6.某市环保局当年预算内拨款1000万元，全年实拨900万元，年终剩余100万元结转下年处理。则财政总预算会计应做账务处理中贷记的会计科目是（）。 A．应付短期政府债券 B．应付国库集中支付结余
C．与上级往来 D．其他应付款 A B C D 7.下列各项中，属于国有企业上缴的利润应转入的结余科目是（）。 A．一般公共预算结转结余 B．政府性基金预算结转结余 C．国有资本经营预算结转结余 D．财政专户管理资金结余 A B C D 8.下列各项中，属于核算本级财政内部资金划转的会计科目是（）。 A．补助支出 B．上解支出 C．调出资金 D．以上都不对 A B C D 9.下列各项中，属于新财政总预算会计制度增加的科目是（）。 A．国库存款 B．国库现金管理存款 C．其他财政存款 D．以上都不对 A B C D 10.下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中真实性要求的是（）。 A．以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算 B．提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算 D．提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用 A B C D 11.下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中可理解性要求的是（）。 A．提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关B．提供的会计信息应当有助于会计信息使用者对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算 D．提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用 A B C D 12.下列各项中，属于普通高等学校上缴的学费应转入的结余科目是（）。 A．一般公共预算结转结余 B．政府性基金预算结转结余 C．国有资本经营预算结转结余 D．财政专户管理资金结余
《财政总预算会计》练习题 第一题 按照中国政府与世界银行签订的借款协议，世界银行为陕西省安康市某普通干线公路建设项目提供了250万美元的贷款，并直接支付给了项目建设单位。该建设单位属于安康市市级预算单位。如果该项借款的期限为3年，从2016年6月1日开始计算利息，借款利息于每年5月31日支付；年利率为3%；最后一年利息和本金一起偿付。按照财政部的要求，下级政府财政应当在每年5月30日将应支付的利息以及最后一年应偿还的本金结清；中央财政在每年5月31日将应支付的借款利息和最后一年应偿还的本金与世界银行结清。假设汇率为1美元折合6.50美元，在使用世界银行借款期间汇率保持不变。 具体要求是： 1、分别按照中央财政、陕西省财政和安康市财政核算以下经济业务，并明确所涉及的相关明细科目： （1）确认承担世界银行借款债务（主权外债转贷债务）和将该项债务安排使用的账务处理； （2）2016年12月31日确认应付利息、收到下级政府支付的第一年转贷利息以及支付第一年利息的账务处理； （3）2019年5月30日收到下级政府偿还的转贷本息和5月31日偿还借款本金和最后一年利息的账务处理。 2、如果中央财政承担了偿还世界银行贷款本息的职责，按照《财政总预算会计制度》的规定，各级财政确认取得借款资金的会计核算会发生怎样的变化？ 参考答案如下： 1、中央财政的账务处理 （1）按照1:6.5的汇率折算，250万美元折合人民币1625万元。中央财政根据贷款资金支付相关资料进行的账务处理为： 借：债务转贷支出 1 625 000.00 贷：债务收入 1 625 000.00 借：待偿债净资产—借入款项 1 625 000.00 贷：借入款项 1 625 000.00
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 1
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例 2
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4
财政总预算会计练习题答案 一、单项选择题 1.“预算周转金”账户属于（ C ）账户。 A.资产类 B.负债类 C.净资产类 D.支出类 2. 各级财政在动用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计上要做（ A ）处理。 A.减少预算结余 B.增加一般预算支出 C.增加基金预算支出 D.增加国库存款 3. 预算周转金的数额应随预算支出规模的逐年扩大而（ A ）。 A.增加 B.减少 C.保持原数 D.取消 4. “调入资金——一般预算调入资金”账户的年终余额转入（ B ）账户。 A.“基金预算结余” B.“预算结余” C.“专用基金结余” D.“一般预算收入” 5.“专用基金支出”账户的年终余额应转入（ C ）账户。 A.“专用基金收入” B.“基金预算结余” C.“专用基金结余” D.“预算结余” 6.“调出资金——基金预算调出资金”账户年终余额应转入（ B ）账户。 A.“调入资金” B.“基金预算支出” C.“基金预算结余” D.“预算结余” 7.为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至（ C ）为止。 A.12月25日 B.12月20日 C.11月底 D.12月30日
8.本级财政向上级财政部门借款时，应采用的账户为（ A ）。 A.“与上级往来” B.“借入款” C.“暂付款” D.“暂存款” 9.按规定，财政周转金利息或占用费收入扣除必要的业务费后应用于补充（ B ）。 A. 财政周转金收入 B.财政周转基金 C. 预算周转金 D. 一般预算收入 10.财政总预算会计收到上级拨入的粮食风险基金计入（ C ）账户。 A.“基金预算收入” B.“一般预算收入” C.“专用基金收入” D.“预算周转金” 11.财政周转金占用费支出和业务费支出应计入（ A ）账户。 A.“财政周转金支出” B.“财政周转基金” C.“预算周转金” D.“一般预算支出” 12. 为了便于年终清理，各项预算拨款，一般截至本年度（ A ）为止。 A.12月25日 B.12月20日 C.12月30日 D.11月30日 二、多项选择题 1.“与上级往来”账户借方核算的内容包括（ ACD ）。 A.归还上级财政部门的借款 B.退还预算单位多缴的款项 C.转作“补助收入”数 D.体制结算中应由上级补给的款项 2.年终转入“基金预算结余”账户的有（ ABCD ）。 A.“基金预算收入” B.“基金预算支出” C.“调出资金” D.“补助支出——基金预算补助支出”
《预算会计》模拟卷1 一、单项选择题 1、事业单位报废固定资产的残值变价收入应计入（ C ）账户。 A、事业结余 B、事业基金 C、专用基金 D、其他收入 2、事业单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减（ C ）。 A、事业结余 B、经营结余 C、事业基金 D、结余分配 3、事业单位拨入专款结余按规定留归本单位使用部分，形成（ B ）。 A、专用基金 B、事业基金 C、固定基金 D、投资基金 4、某事业单位年终有关经营收支帐户的余额为：经营收入350000元，经营支出250000元，经营性销售税金1000元，年初经营结余为负50000元，则年末“经营结余”帐户的余额为（ B ）。 A、贷方149000 B、借方49000 C、贷方99000 D、贷方49000 5、事业单位专项工程完工，年终应将“专款支出”账户余额转入（ D ）账户。 A、事业结余 B、经营结余 C、事业基金 D、拨入专款 6、行政单位对于暂时无主款应先作（ A ）。 A、暂存款 B、暂付款 C、应缴预算款 D、应缴财政专户款 7、行政主管会计单位对所属单位的预算拨款的截止时间为（ A ）。 A、12月25日 B、12月26日 C、12月30日 D、12月31日 8、财政总预算会计“调出资金”账户的年终余额转入（ A ）账户。 A、基金预算结余 B、预算结余 C、专用基金结余 D、一般预算支出 9、在下列会计核算的一般原则中，事业单位与企业单位会计不同的是（ C ）。 A、历史成本原则 B、及时性原则 C、权责发生制原则 D、专款专用原则 10、我国财政总预算会计管理体系设置的原则为（ B ）。 A、按经济区域设置 B、按管理权限设置 C、一级政府，一级总预算会计 D、统一领导，分级管理 二、多项选择题 1、预算会计的会计主体包括（ACD ）。 A、各级财政部门 B、各级政府
财政总预算会计练习题 一、单选题 1、预算会计不包括（A） A.企业会计 B.行政会计 C.财政总预算会计 D.事业单位会计 2、预算会计的会计要素除了资产、负债外，还包括（A） A.净资产 B.所有者权益 C.成本 D.利润 3、下列会计等式中，预算会计所特有的是（D） A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入 4、下列会计要素中，预算会计所特有的是（D） A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.净资产 5、某科研单位资产总计为288万元，负债为120万元，则该单位的净资产为（B）万元。 A.0 B.168 C.288 D.408 6、（B）是对会计要素的具体化。 A.会计账簿 B.会计科目 C.会计对象 D.会计账户 7、在借贷记账法下，下列项目中，应记入账户借方的是（ B ） A.资产的减少 B.负债的减少 C. 负债的增加 D.收入的增加 8、预算会计的基本等式为( D ) A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.资产=负债+净权益 D.资产+支出=负债+净资产+收入 9、财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算的科目是( B ) A. “暂付款” B. “与下级往来” C. “预拨经费” D. “借出款项” 10、各级财政在运用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计是要作( A )处理。 A.减少预算结余 B.增加一般预算支出 C.增加基金预算支出 D.增加国库存款 11、某日财政总预算会计“国库存款”账面余额为280万元，“预算周转金”账面余额为500万元，说明（B） A.出现财政赤字 B.动用了预算周转金 C. 占用了其他财政资金 D.占用了基金预算资金 12、财政总预算会计不设置的会计科目是（C） A.有价证券 B.一般预算收入 C.固定资产 D.补助收入
财政总预算会计的核算： 1、用基金预算结余120 000元购入年息为 5%的3年期国库券。 借:有价证券120 000 贷:国库存款120 000 2、3年前购买的国库券到期，本金为20万 元，利息为36 000元，款项已存入指定银行。 借：国库存款236 000 贷：有价证券200 000 一般预算收入36 000 3、某市卫生局向国外订购的医疗卫生设备 集中到货，向市财政局紧急借款180 000元。市财政局总预算会计按照批文借给款项。 借：暂付款——卫生局180 000 贷：国库存款——一般预算存款180000 4、市卫生局归还借款12万元，款项已存入 国库存款户。 借：国库存款——一般预算存款120 000 贷：暂付款——卫生局120 000
5、将市卫生局借款6万元，转作当月卫生 事业费。 借：一般预算支出60 000 贷：暂付款——卫生局60 000 6、根据年终决算单，所属乙财政局欠解的 预算款50万元和应拨乙县的专项补助 款30万元，转作往来款项予以入帐。借：与下级往来——乙县500 000 贷：上解收入500 000 借：补助支出——乙县300 000 贷：与下级往来——乙县300 000 7、收到性质不清的预算缴款35 000元，列 作暂存款。 借：国库存款35 000 贷：暂存款35 000 8、收到市税务局送来的“更正通知书”，列 明上述性质不清的收入为工商局的罚没 收入，其中有5 000元为多收的罚没款，予以退回。 借：暂存款35 000 贷：一般预算收入30 000 国库存款 5 000
9、总预算会计向上级财政机关借入急需用 款40万元，款项已存入国库存款。借：国库存款400 000 贷：与上级往来400 000 10、总预算会计收到上级财政机关文件， 批准将上述借款中的28万元转作对本级的预算补助款，其余借款于当日电汇归还。 借：与上级往来400 000 贷：补助收入280 000 国库存款120 000 11、经上级财政机关批准，从本县上年结 余中补充预算周转金96万元。 借：预算结余960 000 贷：预算周转金960 000 12、收到上级财政机关拨来的预算周转 金56万元。 借：国库存款560 000 贷：预算周转金560 000 13、上级财政机关抽回前拨付的预算周 转金12万元。
财政总预算会计分录精选 1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款2500000 贷：一般预算收入2500000 2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款200000 贷：基金预算收入200000 3、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款200000 贷：借入财政周转金200000 4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券—用一般预算结余购入100000 —用基金预算结余购入50000 贷：国库存款150000 5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入 有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款150000 贷：有价证券—用一般预算结余购入100000 —用基金预算结余购入50000 收到利息收入时 借：国库存款30000 贷：一般预算收入20000 基金预算收入10000 6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 借：暂付款200000 贷：国库存款200000 7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。 借：一般预算支出200000 贷：暂付款200000 8、某市财政借给甲县财政局15万元。 借：与下级往来——甲县150000 贷：国库存款150000 9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县
的补助款。 归还部分，记： 借：国库存款50000 贷：与下级往来—甲县50000 转作补助部分，记： 借：补助支出100000 贷：与下级往来—甲县100000 10、某市财政向市教委预拔经费60万元。 借：预拨经费600000 贷：国库存款600000 11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。转列支出部分： 借：一般预算支出500000 贷：预拨经费500000 缴回部分： 借：国库存款100000 贷：预拨经费100000 12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。 借：基建拨款10000000 贷：国库存款10000000 13、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。 借：财政周转金放款200000 贷：其他财政存款200000 14、某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。 收回本金 借：其他财政存款200000 贷：财政周转金放款200000 收到利息 借：其他财政存款30000 贷：财政周转金收入30000 15、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。 借：借出财政周转金180000 贷：其他财政存款180000 16、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。 借：待处理财政周转金56000 贷：财政周转金放款56000 批准核销上述呆账
附件： 政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选
财政总预算会计练习题2013 财政总预算资产的核算 1、某县财政收到国库报来5月19日《县级预算收入报表》，本日收到一般预算收入10.5 万元。 2、某县财政收到国库报来7月17日《县级预算收入报表》，本日一般预算收入与退库相抵， 出现红字4.8万元。 3、某县收到国库报来的7月18日《基金预算收入报表》，属于本级的基金预算收入为5万 元。 4、某市文化局根据经批准的《预算支出季度分月计划》，填制《经费请拨书》，申请拨付 文化事业费8.9万元。 5、根据某县水利局申请，预拨给下年度农田水利经费50万元。 6、某县按计划拨给基建财务部门基建款100万元。 7、某县根据基建单位的《基建请拨书》和基建财务管理部门核定的数额，直接拨付该基建 单位基本建设资金55万元。 8、某市用预算结余购买有价证券50万元。 9、某市兑回用基金结余购买的有价证券，收到现金26万元，利息13万元。 10、某市整理期内收到属于上年度的预算收入16.2万元，基金预算收入1.3万元。 11、某市在整理期收回上年已支的预算支出5.5万元。 12、经领导批准同意拨付甲县财政调度款100万元。 13、某省财政总会计拨给省财政厅基建处基本建设款850万元。 14、某基建处报来基本建设拨款报表，本月拨款为650 万元，转作支出。 15、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 16、某市财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户，用于为农科所采购设备，金额30万元。 17、农科所将预算外资金10万元划入政府采购资金专户。 18、农科所将自筹资金5万元划入政府采购资金专户。 19、履行采购合同，财政总预算会计根据采购合同和认为应当提交的有关文件资料付款42万元（其中：财政承担30万元，农科所承担12万元）。 20、经研究决定，将节约的政府采购资金3万元，划回农科所预算外资金专户。 21、财政总预算会计将政府采购所用资金30万元列报支出。 22、大连市财政借给长海县临时周转金15万元。
财政总预算会计报表的编制（课堂作业） A市财政总预算会计根据l2月末的有关账户余额，编制的年终结账前资产负债表如下表 资产负债表(结账前) 编表单位：A市财政局 2011年12月31日单位：万元 (1)按规定办理年终转账业务，编制有关会计分录； (2)编制年终决算的资产负债表(结账后的资产负债表)。
会计操作过程（参考答案） (1)步骤l：审核结账前的资产负债表各项目数字与账簿余额是否一致，根据资产负债表格式所反映的勾稽关系对各项目数字进行审核，根据资产负债表各收支数字与各有关收支报表的相关收支数字进行核对； 步骤2：根据核对无误的年终结账前资产负债表中各项目金额，结合账簿记录编制年终转账的记账凭证，会计分录为： ①将“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”各账户余额转入“预算结余”账户。 结转本科目本年数入预算结余借：401一般预算收入 70 000 000 结转本科目本年数入预算结余 411补助收入 5 600 000 结转本科目本年数入预算结余 412上解收入 3 500 000 结转本科目本年数入预算结余 414调入资金 800 000 由本年一般预算收入等科目转入贷：301预算结余 79 900 000 ②将“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”各账户余额转入“预算结余”账户。 由本年一般预算支出等科目转入借：301预算结余 78 100 000 结转本科目本年数入预算结余贷：501一般预算支出 68 000 000 结转本科目本年数入预算结余 511补助支出 6 500 000 结转本科目本年数入预算结余 512上解支出 3 600 000 ③将“基金预算收入”账户余额转入“基金预算结余”账户。 结转本科目本年数入基金预算结余借：405基金预算收入 8 800 000 由本年基金预算收入科目转入贷：305基金预算结余 8 800 000 ④将“基金预算支出”、“调出资金”账户余额转入“基金预算结余”账户。 由本年基金预算支出等科目转入借：305基金预算结余 l2 300 000 结转本科目本年数入基金预算结余贷：505基金预算支出 9 000 000 结转本科目本年数入基金预算结余 514调出资金 3 300 000 ⑤将“专用基金收入”账户余额转入“专用基金结余”账户。 结转本科目本年数入专用基金结余借：407专用基金收入 5 200 000 由本年专用基金收入科目转入贷：307专用基金结余 5 200 000 ⑥将“专用基金支出”账户余额转入“专用基金结余”账户。会计分录为： 由本年专用基金支出科目转入借：307专用基金结余 6 000 000 结转本科目本年数入专用基金结余贷：507专用基金支出 6 000 000 步骤3：根据审核无误的记账凭证，登记有关账簿(为节省篇幅登记账簿省略)； 步骤4：根据审核无误的账户转账后余额编制年终决算即结账后的资产负债表。
第三章财政总预算会计概述 第一节财政总预算会计的意义 一．财政总预算会计的概念 财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。 二、财政总预算会计的任务 (1)处理总预算会计的日常核算事务。 (2)调度财政资金。 (3)实行会计监督，参与预算管理。 (4)组织和指导本行政区域预算会计工作。 (5)做好预算会计的事务管理工作。 三、财政总预算会计的一般准则 第二节财政总预算会计账户 一、会计科目 各级总预算会计适用的会计科目如图表3—1 二、会计凭证 I．原始凭证 原始凭证是经济业务发生时，载明其经济业务完成情况的原始证明。 各级总预算会计的原始凭证主要包括： (1)国库报来的各种收入日报表及附件，如各种“缴款书”、“收人退还书”、 “更正通知书”等。 (2)各种拨款和转账收敦凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证。 (3)主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。 (4)其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。 2．记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的记录经济事项、借贷方向、会计科目及其金额的证明文件，它是登记账簿的依据。 (1)记账凭证的格式 财政总预算会计的会计凭证不分收、付、转．一律用通用记账凭证。其基本格式有两种，见图表3—2和3—3。 (2)记账凭证的编制方法 (3)错误更正 各级总预算会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按规定办法更正。未登记账簿的记账凭证错误，作废后重新编制。已登账的记账凭证错误应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。 三、会计账簿 账簿是由一定的格式、互相联系的账页组成，以供会计人员在会计凭证的基础上，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。
财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转 性资金活动的专业会计。 （1）核算特点 （1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买 财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计 科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总 预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。 （2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编 制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执 行情况和结果。 （3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预 算收入（水手、行政事业性收费、政府性基金）、财政预 算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保 障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。 （4）实质是资金会计 注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。 财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。 （2）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、 财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。 1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和 其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度严格控制存款开户按预算或计划拨付资金转账结算，不提现金在存款余额内支取，不能透支a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等 减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助
涉及的科目均为预算存款 例子：某市财政总院算会计发生如下业务： （1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元 借：国库存款—一般预算存款 110000 ——基金预算存款 120000 贷：一般预算收入 110000 基金预算收入 120000 (2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元 借：国库存款——一般预算存款 80000 贷：补助收入 80000 例子：某市财政总预算会计发生如下业务： （1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科 目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000 元。财政总预算会计经与人民银行财政直接支付划款凭 证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存 款”科目进行清算，支付上述工资支付。 借：一般预算支出 500000 贷：国库存款——一般预算存款 500000 （2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于 一般预算支出的款项200000元，属于基金预算支出的款 项90000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误。 借：一般预算支出 200000 基金预算支出 90000 贷：国库存款—一般预算存款 200000 ——基金预算存款 90000 （3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元