上海市医院审计
管理费用审计工作底稿
一、审计目标
1.记录的管理费用在会计期间已发生，且与被审计单位有关；
2.所有应当记录的管理费用均已记录；
3.与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.管理费用已记录于正确的会计期间；
5.管理费用已记录于恰当的账户；
6.列报：管理费用已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。
二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序
审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用 一、会计记录概况 被审计单位上海BD公司本年度营业费用（未审数）4,597.70万元，管理费用（未审数）3,035.7万元。具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月发生汇总表”（索引I6-2、I7-2） 二、审计目标 （一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整； （二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确； （三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符 审计人员根据上海BD公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符”核对一致，未发现问题。 （二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请BD公司财务人员进一步归类与细分。经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。（索引：I7-4-2） 提示： 1、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。 2、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用。 3、应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于营业费用、管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。 （三）进行总体分析性复核，包括对本年度营业费用（管理费用）与上年度的营业费用（管
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
管理费用明细项目解释 一、工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。 二、效益工资：指工效挂钩企业按当年工效挂钩有关规定发放或提取的新增效益工资。 三、职工福利费：指管理部门职工实际支付的福利费，但不得超过管理部门工资总额职工工资总额的14％。 四、工会经费:指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。 五、职工教育经费:指不超过企业职工工资总额的1.5％支付的的职工教育经费。 六、水电费:指企业的管理部门耗用的水费、电费。 七、折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 八、办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。 九、差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 十、车辆费用: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。 十一、资产保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。 十二、社会统筹保险费:指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。 十三、劳动保险费:指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。 十四、租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。 十五、修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。 十六、业务招待费:指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。 十七、排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。 十八、咨询服务费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。 十九、诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。 二十、无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。
管理费用包括哪些内容 最佳答案 管理费用明细科目 工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。 职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。 折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。 差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。 保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。 租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。 修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。 咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。 诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。 排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。 绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。
物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。 低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品。 无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。 长期待摊费用摊销:指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。 坏帐准备: 指企业计提的应收款项坏帐准备。 技术开发费:指企业上缴集团公司每年分摊核定的开发费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。 技术转让费:指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。 业务招待费:指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。 工会经费:指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。 职工教育经费:指按企业职工工资总额的1.5％提取的职工教育经费。 社会统筹保险费:指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。 劳动保险费:指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。 税金:指企业按规定交纳的房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税。 土地使用费:指企业按规定交纳的土地使用费。 土地损失补偿费:指企业在生产经营过程中破坏其他单位使用的国有土地或者国家不征用的集体所有土地，除负责土地复垦外，还应当向遭受损失的单位支付的土地损失补偿费。土地损失补偿费，分为耕地的损失补偿费、林地的损失补偿费和其他土地的损失补偿费。
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
管理费用最全分类 为了帮助大家远离错账这个坑，大白给大家整理好啦，37个管理费用科目，也分别说说相应科目的解释，方便大家在遇到实际问题时正确设置科目。 1、管理人员工资： 指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员（如食堂炊事人员），临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。 2、职工福利费： 是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，不超过工资薪金的14%准予扣除。 3、差旅费： 按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙食费、公杂费等等；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。 4、办公费： 指行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租金等)、办公用品等办公费用。 5、折旧费： 指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产（包括文教、卫生、福利部门固定资产）的折旧费用。 6、修理费： 指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 7、物料消耗： 物料消耗指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护用材料) 8、低值易耗品摊销： 指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备因磨损而减少的价值及修理费。 9、工会经费： 指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。 10、职工教育经费： 指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的8%计提。 11、劳动保险费： 指企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出，还核算丧葬补助费、抚恤费。支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费一次性补偿金等等。 12、董事会费： 指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的日常开支，包括差旅费、会议费、交通费等。 13、咨询费：
管理费用审计 2009-12-30 11:40读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】 (一)管理费用的审计目标 管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 (二)管理费用的实质性程序 1．取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相 符。 2．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否 存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 3．对管理费用进行分析： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作 比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合 有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。 4．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分 析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 5．选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意： （1）公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 （2）董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在 合规范围内开支费用。 （3）业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 （4）差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续；
一忌：“小零件”不全 在翻阅审计底稿时，笔者常常发现有的财务报表没有盖章、签字。在一定程度上，这样的财务报表算是一张废纸。若有一天“东窗”事发，这样的底稿在对簿公堂时，对方是不承认的。此外，无编号、无日期的现象也屡屡出现。 对于上述问题，有的审计人员认为是“小零件”，不影响审计质量，只要把审计程序做到位就可以了。殊不知，这些签字、盖章、编号等，是与审计程序浑然一体的，是审计底稿不可缺少的一部分，“小零件”管大事。这些“小零件”都是有其存在的必然性的。 审计人员要牢记，在行业风险较大的情况下，一份好的审计底稿，就是审计人员的“辩护词”。审计人员一定不能忽视审计底稿的法律作用。
二忌：做无用功 在有的审计底稿中，审计人员竟把客户的固定资产明细账复印下来，页数占底稿总数的四分之一。还有的审计底稿中，货币资金、管理费用抽取的凭证也过多。也许有的审计人员认为，表格数量可以体现审计质量。但其实，这是“小儿科”行为，是在做无用功。也可以说，这是一种毫无价值的成本消耗。 审计程序是否到位，不在于审计资料的页数，而在于是否审在“要害处”，是否对财务报表做出了正确的鉴定。对审计底稿的要求，不是越多越好，而是要充分、适当。审计技能在本质上是运用知识分析问题和解决问题的能力，要准确把握审计理论内涵和实物精髓，才能把底稿做得“精美”。遗憾的是，在实践中，一份好的风险评估底稿并不多见，它们大多数流于形式，没有体现出真正的审计技能。 三忌：乱替代 在“年审季”，有的审计人员因工作忙或因侥幸心理，随意改变审计准则程序，自己做主对某些程序进行替代。
例如，笔者总结出了底稿中的“六个替代”：银行对账单替代银行函证；存货、固定资产明细账替代监查；截止测试替代抽查会计凭证；固定资产折旧明细账替代折旧测试；应缴税金明细账替代应缴税金测算表；企业盘点替代审计监盘。 实际上，替代不是完全不可以，但是替代是具有针对性的，不能牵强附会，不是自己随意作决定就可以替代的。 四忌：按部就班忽略“地雷” 从有的审计底稿中可以看出，审计人员的确按照会计科目和审计程序从头到尾审计一遍，按部就班，看起来很“顺溜”，但其实忽略了其中暗藏的“地雷”。 如果有人为了追逐利益违反规则你却视而不见，那就是审计人员的失职。审计质量是一个定性指标，很难量化和排序。如果发现“怪点”或者“疑点”，审计项目经理就需要增加审计程序，一定不能视而不见，草草放过。一旦事后出现问题，就可能是审计项目中的“败笔”。尤其是函证、盘点、测试、测试分析等审计程序，审计组一定要做到位。
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
管理费用的明细科目
管理费用的明细科目 1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资 2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利； 3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入 4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账； 5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用； 6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费； 7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品； 8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用； 9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目； 10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费； 11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用； 12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的 14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、 15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费； 16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的； 17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 18、管理费用—其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部
审计底稿基础规范要求 下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另
加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。
传统管理费用报销中存在的问题及对策 在企业信息化过程中，管理费用报销往往成为一个盲点，严重的时候就可能成为“水桶效应”中那块最短的板。一个企业无论身处何种行业，无论其规模大小、实力强弱，管理费用报销都是其时时、处处需要解决的问题。管理费用报销问题远不如战略决策那样足以影响企业的发展方向，也不如投资决策那样足以左右企业的经济命脉，也不如企业筹资决策那样足以影响企业的血液流动，……其似乎处于企业管理的最底层。但实践表明，传统管理报销工作的确存在一些不足，可能对企业各项工作的开展产生一定不利影响。 一、传统管理费用报销中存在的问题 以下通过一个实例分析传统管理费用报销中存在的主要问题。 在一次大型广告会议的举办过程中，营销部小王负责财务报账工作，即由他办理费用立项、款项借阅、发票管理、到会计部办理报账等。该会议是一次费用较高、具有一定综合性的广告宣传会议，根据该公司制度规定，此类会议的立项需要四个业务部门审核（营销部、财务部、审计部、公关部等）、分管公司领导、总会计师和总经理审批。小王草拟好费用立项申请资料，部门领导审核后，拿着资料逐个到各个部门、领导会签，遇到一个不在就得等好几天，对方忙的时候还得压单，所以提前一个月就开始走立项流程，总算在会议正式筹办前完成立项，也顺利的凭立项批准从财务部借到了钱。费用报销时，小王拿了近500多张发票、支出明细清单等资料，找财务要了管理费用报销单，先填好后，又找8个同事签支出证明，找部门领导审核，找公司领导审批，最后交到财务部门，财务部门又涉及部门领导、会计、稽核、出纳、印鉴管理人等。尽管此次会议很成功，但小王觉得财务报账这项工作实在辛苦，期间发了不少牢骚。 上述传统管理费用报账过程中暴露出了以下问题： 1、立项审批到财务部门时，财务部门认为该项预算总额过高，这可能导致小王所在营销部的下半年管理费用预算非常紧。 2、立项审批到审计部时，审计部认为部分支出属于个人性质支出，不应纳入会议费的范畴。 3、立项审批到公关部时，公关部认为咨询费支出标准过低，可能请不到好的专家。 4、立项审批到审计部、总经理时，审计部负责人外出审计，总经理到上海出差，中途等了好几天。 5、费用报销时，不知道如何找费用报销单，到财务部门去时，说单据不够需要重新印。 6、费用报销时，找8个同事签字，也有3个同事到外地出差。 7、费用报销时，把单据拿到财务部门，结果发现财务人员的桌上已经堆了很多等待报销的单据，小王又不敢把发票单据放在财务的桌上，因为只要丢了一张发票，所涉及支出就不能报销，损失由小王承担，他只好经常电话询问财务人员什么时候有空。 8、管理费用报销中审核、审查、审批、会计核算人员等，面对成堆的纸质材料，采用先来先办原则、逐一处理的方法，从而导致重要的事项没有得到优先办理。 9、由于工作中发牢骚，既影响了自己的工作效率，也影响周围同事的工作情绪。 二、传统管理费用报销问题的主要表现
湖北海信会计师事务有限公司 研究开发费用审计程序表 一、审计目标： （1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关。（2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。 （3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。 （5）研究开发费用已记录于恰当的账户。 （6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。 二、审计程序
三、审计调整说明： 五、审计结论 1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。2．因原因，本项目发生无法确认：（）
研究开发费用—项目情况审计工作底稿 研究开发项目明细表
研究开发费用—人员工资审计程序表 审计目标： （1）研究开发人员工资在会计期间已发生，且与申报企业有关。 （2）所有应当记录的人员工资用均已记录。 （3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）人员工资已记录于正确的会计期间。 （5）人员工资已记录于恰当的账户。 （6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。 三、审计调整说明： 五、审计结论 1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。2．因原因，本项目发生无法确认：（）
研究开发费用—人员工资审计工作底稿 说明：年度工资总额中包括工资奖金与年终奖、津贴补贴、加班工资津贴、社会保险金与股权激励金额 三、在职员工劳动合同签订情况测试（说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查部分项目情况）1．研究开发项目名称：样本确定方法：数量： 四、实际工资发放测试（说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查部分项目情况） 说明：本项测试研究开发项目与在职员工劳动合同签订情况测试中研究开发项目样本范围应一致 五、项目人员工资核算方法： 1．按直接参与人员核算（） 2．参与多个项目的个别人员工资在其参与项目中分配，其他人员按直接参与项目核算（1）分配方法：人员姓名：年度工资总额： 说明：测试样本应当涵盖全部发生此种情况的研究开发项目
管理费用超支方式和审计 “管理费用”超支是常见的问题之一，主要有以下种种 1、工会经费及职工教育经费超支 审计时首先检查“其他应付款——应付工会经费”账户的借方发生额及原始凭证，看是否有工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，凡不能出具该证明的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除；其次，核实按税法规定（工资总额的2%）应提的工会经费数额，与“其他应付款——应付工会经费”贷方累计发生额相对照。核实应提职工教育经费（工资总额的1.5%）数额与“其他应付款——职工教育经费”贷方发生额相对照，如应提数小于实提数，其多提部分应调增应纳税所得额；再次，从“管理费用”账户摘要栏检查，看是否有职工培训费、福利补贴等应属于在职工教育经费和工会经费开支的项目，如有，应全额调增应纳税所得额 2、无形资产摊销超支 检查首先从“无形资产”账户借方发生额，结合其原始凭证，审查入账的金额是否真实，如果属于以前年度入账的，还需询问或者查阅入账年度和原始凭证；其次，检查企业的合同，并结合企业“无形资产”账户贷方发生额审查其摊销期限和金额是否正确 3、开办费摊销超支 首先审查“递延资产——开办费”账户借方发生额，并结合原始凭证逐项审查其开支内容是否属实、合理，看有无将应计入固定资产的费用列入开办费的情况；然后将“递延资产——开办费”贷方与“管理费用——开办费摊销”核对，看摊销期是否在五年之内，摊销额计算是否正确。 4、业务招待费超支 ⑴检查“管理费用——业务招待费”累计发生额。对于少数发生额为整数的，应注意抽查原始凭证，看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的问题，如有，应将其提取数冲回。 ⑵检查“销售费用”、“管理费用”中办公费、差旅费、其他费用等明细科目摘要。调阅原始凭证看有无乱挤招待费的现象，如有，应将其金额合并作为企业当期实际列支金额。 ⑶检查计提基数。业务招待费的计提基数包括“主营业务收入”和“其他业务收入”，不包括“营业外收入”和“投资收益”。 ⑷根据行业特点，结合《企业所得税税前扣除办法》规定的扣除标准计算列支限额，对超过限额的部分应作纳税调增项目处理 5、坏账损失超支 对坏账损失的检查主要应把握两点：一是冲销的坏账是否符合条件，有无报批手续。如因债务人破产或死亡，应查有无当地法院、工商等有权部门出具的有效证明；如因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项，应查有无职能管理部门的审批手续；二是对于采取备抵法核算坏账的企业，应注意提取数额是否超过税法规定的比例。这里应当注意：由于在进行会计核算时，对坏账准备的提取是采用“差额提取”的方法，因此，在进行检查时，只能在当年度实际提取的坏账准备范围内进行调整。
审计工作底稿规范要求(DOC 6页)
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则
第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【审计实操经验】管理费用的舞弊手段 （1）将超法规的支出列入管理费用。这种舞弊手段的表现为：①企业将自己的固定资产或者无形资产的购置列入了企业管理费用账目当中；②有些企业为了一己之私对政府相关人员进行行贿，将行贿费用以管理费用的名义列入账簿中；③一些企业的负责人给自己支付较低的工资（低于缴纳所得税工资标准），另外虚构职工人数，给非企业职工的家庭成员发放工资，将发放的工资列入管理费用中。（2）将列入固定资产的费用列入到开办费中。将列入固定资产的费用列入开办费中，这样就可以虚增管理费用，虚减利润，达到少缴纳税款的目的。（3）管理费用的结转不按照规定全部转作当期损益。有些企业没有完全将管理费用转作当期损益，将其部分计入到产品成本或转入下期。目的就是想调节利润。（4）把应计入成本的运输费列入管理费用。企业购入固定资产、专项投资用的材料和设备的运输费应计入设备或材料的成本，但有些企业却将这部分运输费列入管理费用中。（5）不按规定摊销无形资产。企业的无形资产摊销都记入“管理费用”，但有些企业为了调节期末利润，人为地多摊或少摊无形资产，从而多计或少计费用，以达到其目的，（6）任意扩大开支，提高费用。按照规定，各项开支均有标准，但在实际工作中，却存在着许多乱计费用的问题。有些企业为了自身的经济利益，任意扩大开支范围和提高开支标准，从而提高企业费用水平，如管理费用水平，从而减少当期利润。（7）将管理费用计入生产成本，或将生产成本计入管理费用。结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常