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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义6
例题
【例6－35】某零售商店采用售价金额核算，2012年9月5日购进B商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为17%，假设9月份无期初同类商品的存货。该零售店应如何进行账务处理？
[答疑编号6496060406]
『正确答案』
（1）购进商品支付款项时
借：在途物资 10000
销售费用93
（应并入采购成本，数额小的时候计入当期损益）
应交税费——应交增值税（进）1707
贷：银行存款 11800
（2）商品验收入库时
借：库存商品 14000
贷：在途物资10000
商品进销差价 4000
（3）商品售出收到销货款
借：银行存款 14000
贷：主营业务收入 14000
结转成本
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
（4）月末终了，计算不含税销售额和销项税额
不含税销售额＝14000÷（1＋17%）＝11965.81（元）
销项税额＝11965.81×17%＝2034.19（元）
借：主营业务收入 2034.19
贷：应交税费——应交增值税（销） 2034.19
（5）月末结转商品进销差价
借：商品进销差价4000
贷：主营业务成本4000
六年级数学辅导讲义15——第一学期期末复习 一、填空 1. 正整数中，最小素数的倒数是__________． 2. 求比值：=小时分4 1 : 4＿＿＿＿＿＿． 3. 比较大小：%5.87＿＿＿＿ 9 8 （填“>”、“<”或“=”）． 4. 分解素因数：=24__________＿＿＿． 5. 我国规定，如果个人月收入在3500元以上，超过3500元的部分就要按%3的税率缴纳个人所得税．小 红的妈妈月收入4800元，她每月应缴纳个人所得税_________元． 6. 把周长为56.12厘米的圆分成两个半圆，每个半圆的周长是________厘米． 7. 同圆中，有两条弧长相差28.6厘米，其中一条弧长为84.18厘米，且所对的圆心角为 120，则另一条弧 所对的圆心角为__________＿. 8. 已知k A ???=322，k B ???=332，如果A 和B 两数的最大公因数42，那么=k ． 9. 一种商品先涨价10%，又降价20%，现价是原价的__________ 10. 已知有大、小两种纸杯与一桶果汁，其中小纸杯与大纸杯的容量比为2∶3，，如果这桶果汁刚好装满小纸 杯120个，那么这桶果汁最多可装满大纸杯的个数为_________ 11. 如果一个扇形的弧长等于它的半径，那么此扇形称为“等边扇形”．那么半径为2的“等边扇形”的面积 为 ． 12. 如图，大圆的半径是小圆的直径，那么图中阴影部分的面积占整个图形面积的__________ 13. 如图，已知长方形的长和宽分别是4 cm 和2 cm ，则图中阴影部分的面积是 cm 2．（π取3.14） 14. 下列图案均是用长度相同的小木棒按一定的规律拼搭而成的，拼第一个图案需4根小木棒， 拼第二个图案需10根小木棒，…，依此规律，拼第n 个图案需小木棒 根．（用含n 的式子表示） 15. 如图，已知正方形ABCD 的边长为4，一个半径为1的圆的圆心落在点A 处，此圆从 点A 出发沿着正方形的边AB 滑动，当圆心第一次到达点B 时，滑动停止，滑动过程中被该圆覆盖的面积为 ．（结果保留π） （第12题图） （第13题图） · · · （第14题图）
第一章总论 第二章金融资产 第三章存货 第四章长期股权投资 第五章固定资产 第六章无形资产 第七章投资性房地产 第八章资产减值 第九章负债 第十章所有者权益 第十一章收入、费用和利润第十二章财务报告 第十三章或有事项 第十四章非货币性资产交换第十五章债务重组 第十六章政府补助 第十七章借款费用 第十七章借款费用 第十九章所得税 第二十章外币折算 第二十一章租赁
第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正 第二十三章资产负债表日后事项 第二十四章企业合并 第二十五章合并财务报表 第二十六章每股收益 第一章总论 一、企业会计准则体系的构成、作用 二、会计报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求等概念 三、会计要素的定义特征、确认条件、计量属性 反映企业财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益；反映企业经营成果的要素包括收入、费用和利润。（1）要掌握每一要素的定义、特征、确认条件等等。 试题类型：客观题 【例题1-1】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是( )(2007年试题)。 A．资产是企业拥有或控制的经济资源 B．资产预期会给企业带来未来经济利益 C．资产是由企业过去交易或事项形成的 D．资产能够可靠地计量 【答案】D 【解析】资产能够可靠计量不是资产的特征，是确认资
产的条件。 （2）区分收入利得费用损失 【例题1-2】下列各项中，属于利得的有( ) (2007年试题)。 A．出租无形资产取得的收益 B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C．处置固定资产产生的净收益 D．非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额 E．以现金清偿债务形成的债务重组收益 【答案】CDE 【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利得和损失由于与非日常活动相关，所以不是收入和费用。利得包括计入所有者权益的和计入当期利润的情况。区分收入与利得、费用与损失很重要。上市公司必须单独披露“非经常性损益”。中国证监会结合企业会计准则对非经常性损益给出的定义：
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
教案 数学复习 六年级 第一部分数与代数 第一章数的认识 第一节整数的知识 知识梳理 1. 自然数 自然数：用来表示物体个数的1、2,3 、4,5...... 叫做自然数。一个物体也没有，用0 表示，0 也是自然数。 0 是最小的自然数。没有最大的自然数。 自然数有双重意义 基数；二是表示事物的次序，称 ：一是表示事物的多少称为 为序数。 ”中的“2”, 是序数。 例如“8 个苹果”中的“8”是基数。“第2题 2. 整数的有关知识 序表： （1) 数位顺 序是从右向左依次排列：第一位是个位。依次从上表我们 知道了整数的排列顺 ，亿 叫做个级 ，万级 一级 是十位、百位、千位、万位??从个位起每四位为 。分别 级??个级包括：个位、十位、百位、千位四个数位，级内的数表示多少个一；万 级包括万位、十万位、百万位、千万位四个数位，级内表示多少个万；亿级包括亿 内表示多少个亿 位四个数位，级 。 位、十亿 位、百亿 位、千亿 （2）数位与位数。 位所占的位置叫做数位。 数单 数位：各个不同的计
同时一个数在不同数位的值不同，所表示的数也不同。 位数：指一个数占有数位的个数。也就是指这个数是几位数。 3. 整数的读法写法 整数的读法：读数时，从右到左四位分级，从高位到低位，一级一级地往下读。读亿级或万级时，按照个级的读法，只要在后面加上个“亿”字或“万”字。每级 末尾的0 都不读，其它数位有一个0 或连续有几个0 都只读一个“零”。 整数的写法：写数时，从高位到低位一级一级地往下写，哪一个数位上一个计 数单位也没有，就在哪一个数位上写0。 4. 整数大小的比较 先看位数，位数多的数大，位数相同的从高位看起，相同的数位上的数大那个 数就大。 5. 近似值与准确数 近似值，求一个数的近似数，要看所省略的尾数的左起第一位上的数是不是满 5. 如果不满 5 就把尾数都舍去。如果等于 5 或大于5 都要向前一位进一。这种求近似值的方法叫做四舍五人法。 准确数：表示和实际情况完全一致的准确数称准确值。 6. 整数的加减及相互关系 （1）加法：把两数合并成一个数的运算叫做加法。 减法：已知两个数的和与其中的一个加数，求另一个加数的运算，叫做减法。 (2 ）加、减法各部分之间的关系。 减法是加法的逆运算。 加数＋加数=和 一个加数＝和－另一个加数 被减数－减数＝差 减数=被减数一差 差＋减数＝被减数 7. 整数乘除及相互关系
注册会计师学习方法有哪些 1. 教材+听课：这可谓是最流行的复习方法了。任何考试都不宜脱离教材，如张志凤老师所说：教材是根本，丢了根、忘了本，根本不对。 2. 教材+轻松过关系列图书+考前串讲：这类学习者是主动学习的人，主动学习与接受学习没有好坏之分，但主动学习者通常喜欢自己先去思考一下教材到底讲了些什么，在没有绝对必要的情况下不喜欢去求助别人，但为了保险起见，往往会选择我东奥的几个小班次听一下，以达到押题的效果。 3. 只听课。这类学习者一般对教材已经有了较好的掌握程度，但由于多种因素的影响而在过去的几年里未能取得某些科目的好成绩，他们往往都已经做过很多题、教材也看过不止一遍了，所以他们会以听课为主; 还有一类学习者本身喜欢这种“接受学习”，听课效果强于自己看书，所以只听课也就不足为怪了。对于考试而言，只听课应该是可以通过考试的，但为了达到更好的效果，建议这类学员听课前至少要做适当预习。 4. 教材+讲义：这类人我认识几个，其中一个居然考的每一考试都采用此种方法，最让我佩服的是她把默写讲义当成最稳当的复习方法。 5. 反复看教材+关键章节听课：这类人学习能力一般比较强，但对一些重难点依然采取虚怀若谷的态度，比如会计的《长期股权投资》，经济法的《物权法》等; 以轻松过关为主。这是一个不便于回答的问题。论坛上经常有人问某些科目只看轻一能否通过，这个问题没法回答。要说能当然也能，因为轻一和轻二都是浓缩了全书精华的辅导书，搞懂轻一当然足够你通过考试，但这里面隐含一个条件是你要真的“搞懂”轻一，另一个条件是只看轻一的人其实一般都在前一年或前几年看过教材 （但是没考或者没考过），所以答案是很明显的，用郭守杰老师的话说：今年如果没买教材，明年请继续买。论坛上也有只用轻一就通过考试的，但个人觉得这是特例。轻松过关图书是业内最好的辅导书，但绝不可以脱离教材使用。
精品教学课件设计| Excellent teaching plan 2011 年注册税务师财务与会计第七章讲义 第七章财务会计概论 本章概述 （一）内容提要 本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量、及财务报告等内容。 考生应重点关注以下问题： 1. 可比性、重要性、实质重于形式和谨慎性等四个要求的实务应用; 2. 资产、收入的辨认; 3. 利得、损失的辨认; 4. 计量属性的适用范围; 5. 会计要素变动的实务认定; 知识点详释 7.1 财务报告目标 一、向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 财务报告使用者：投资者、债权人、政府机关、潜在的投资人和债权人等根据向财务报告使用者提供决策有用的信息这一目标的要求，财务报告所提供的会计信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源要求权的变化情况;如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况;如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资 者、债权人以及其他使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能
力和营运效率等;有助于使用者根据相关会计信息作出理性的投资和信贷决策;有助于使用者评估与投资和信贷有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。 二、反映企业管理层受托责任履行情况 现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，管理层承担着妥善保管并合理有效运用来自于投资者和债权人的资产的责任，此受托责任的履行情况需借助报告来表现和验证。 7.2 会计基本假设与会计基础 7.2.1 会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。 一、会计主体 （一）会计主体的概念及界定 1. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。比如，甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在甲公司的角度进行反映和描述的，则甲公司就是会计主体。 2. 一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。除精品教学课件设计| Excellent teaching plan 此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。 （二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织,法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，是法人的一定是会计主体，是会计主体的不一定是法人。
中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法（试行） （2009年7月31日中税协四届二次理事会通过） 第一章 总则 第一条为促进注册税务师行业依法经营、规范发展，根据中国注册税务师协会《注册税务师行业自律管理办法（试行）》等有关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于经国家税务总局及其授权机构批准成立的税务师事务所。 第三条税务师事务所等级的认定，由税务师事务所自愿申请，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）和地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）考评认定。 第四条税务师事务所等级认定分为五级，即A级、AA级、AAA级、AAAA级、AAAAA级。地方税协负责A级、AA级、AAA级税务师事务所的考评认定，中税协负责AAAA级和AAAAA级税务师事务所的考评认定。 第五条中税协和地方税协优先推荐获得等级认定的税务师事务所从事业务活动。中税协认定的等级在全国范围内适用；地方税协认定的等级本省适用，跨省执业的由执业所在地税协确认其适用性。 第二章 认定标准 第六条中税协负责制订统一的等级认定标准。认定标准包括：执业资质，经营规模及业绩，执业规范和社会诚信，内部管理（见附件1《税务师事务所等级认定标准》）。 第七条设计各项扣分标准时，各栏目中的项目不能减少，但可以增加，也可以将各项目细化。 第八条认定标准中经营规模及业绩一栏中的三项具体标准和各项扣分标准，由中税协和地方税协分别制定。 第九条标准的制定和调整经常务理事会审议通过后颁布执行。 第十条等级考评认定采取百分制，符合认定标准的税务师事务所，考评总分应在90分以上。 第三章 认定程序 第十一条税务师事务所等级认定，由税务师事务所自愿向地方税协申请。对申请A级、AA级、AAA级的由地方税协考核认定；对申请AAAA级和AAAAA级的税务师事务所，由地方税协按照中税协的标准考核后上报中税协，由中税协审核认定。 第十二条税务师事务所申请等级认定应提供如下资料： （一）《税务师事务所等级认定申请表》（见附件2）； （二）税务师事务所执业证、工商营业执照（副本）和法人代表身份证的复印件； （三）税务师事务所中注册税务师执业资格证书、执业会员证书复印件及从业人员名单； （四）上年度会费缴纳凭证； （五）上年度及当期财务报表； （六）上年度纳税完税凭证复印件； （七）上年度年检合格证明的复印件； （八）中税协或地方税协规定的其他证明资料。 第十三条地方税协受理税务师事务所的申请报告后，应组织专门工作小组做好以下工作： （一）对申报税务师事务所做实地综合考评； （二）走访若干户委托人或向委托人（不少于十户）发放调查问卷（见附件3）、组织座谈会等方式广泛征求意见； （三）写出考评报告（考评人签名）。 第十四条地方税协会长办公会对专门工作小组提交的考评报告进行审议，通过后向社会公示。如十五个工作日内无异议，则将A级、AA级、AAA级税务师事务所等级认定名单提交地方税协常务理事会表决通过并向社会公告，同时报送税务机关和中税协备案；对符合AAAA级和AAAAA级税务师事务所等级认定标准的上报中税协。 第十五条地方税协上报AAAA级和AAAAA级税务师事务所应提供如下资料： （一）税务师事务所提交的申报材料； （二）地方税协的考评报告，包括考评基本情况、考评得分、考评意见； （三）委托人（包括社会）对该税务师事务所的评价和满意度调查问卷； 第十六条中税协对地方税协上报的AAAA级和AAAAA级税务师事务所组织审核，必要时实地考察。符合标准的税务师事务所候选名单由会长办公会审议通过后并向社会公示。如十五个工作日内无异议，由中税协常务理事会表决通过后向
个性化辅导讲义 圆柱和圆锥 一：圆柱和圆锥的认识 知识点一探索圆柱的特征 例题一 （1）圆柱的底面 圆柱的上、下两个面叫做圆柱的底面。圆柱的底面是两个完全相同的圆形。（2）圆柱的侧面 围成圆柱的曲面叫做圆柱的侧面。 （3）圆柱的高 圆柱两个底面之间的距离叫做圆柱的高。 圆柱有无数条高，每条高都相等。 （4）圆柱的透视图 如果把圆柱形实物画在平面上，它的透视图如上图。 练习 一填空 1、圆柱的两个圆面叫做（），它们是（）的圆形；周围的面叫做（）；圆柱两个底面之间的距离叫做（）。一个圆柱有（）条高。 二判断 1、上下两个底面相等的物体一定是圆柱体。（） 2、圆柱的侧面沿着高展开后会得到一个长方形或者正方形。（） 3、同一个圆柱底面之间的距离处处相等。（）
4、一个圆柱，底面周长是12.56厘米，高是12.56厘米。这个圆柱的侧面沿着高展开，得到一个长方形。（） 知识点二探索圆锥的特征 例题一 （1）圆锥的顶点 圆锥有一个顶点 （2）圆锥的底面 圆锥的底面是一个圆形，圆锥有一个底面。 （3）圆锥的高 从圆锥的顶点到底面圆心的距离是圆锥的高。 （4）圆锥的侧面 圆锥的侧面是一个曲面。 如果把圆锥形实物画在平面上，它的透视图如上图。 练习 一填空 1、圆锥有（）个顶点，圆锥有（）个底面，它的底面是一个（）形，从圆锥的顶点到底面圆心的距离叫做圆锥的（），圆锥的侧面是一个（）图形。 二判断 （1）圆锥的底面是一个椭圆（）
（2）圆锥的侧面是一个曲面，展开后是一个扇形（） （3）从圆锥的顶点到底面上任意一点的连线叫做圆锥的高（） （4）圆锥从正面或侧面看，都是一个等腰三角形。（） 知识点三圆柱和圆锥的特征的异同 例题一 形体相同点不同点 底面形状侧面底面个数侧面展开高圆柱圆形曲面 2 长方形无数条圆锥圆形曲面 1 扇形1条 练习，辨别上面六个图形哪些是圆柱？哪些是圆锥？ 练习1: 一填空
会计学习复习资料 一、填空题 1、企业的经营战略具有___、____、____和系统性等特征。 2、经营战略包括____、_____和战略规划三项内容。 3、按照战略的目的性，可把企业经营战略分为_____和_____。 4、按照战略的层次性，可把企业经营战略分为_____、_____和_____。 5、按决策分析的方法划分，决策可分为______、_______和非确定型决策。 6、科学决策的基本因素包括_____、_____、______和______四个方面。 7、盈亏平衡分析法主要考察____、____、_____三者之间的关系。 8、产品的整体概念包含三个层次的内容，即实质产品、______、_____。 9、产品的寿命周期分为____、____、____、_____。 10、产品线策略可分为________和________。 二、选择题 1、在供应市场中，通常由少数几个企业占据大多数市场份额，并且这些企业往往存在明显的规模经济性，市场准入障碍明显的市场是（） A.垄断竞争市场 B.寡头垄断市场 C.完全竞争市场 D.完全垄断市场 2、既保证库存成本最低但又能满足企业生产经营需要的订货被称为（） A.按质量订货 B.按经济批量订货 C.按数量订货 D.按需要订货 3、企业最基本的经营活动是（） A.销售活动 B.财务活动 C.人力资源开发活动 D.生产活动 4、市场占有率和销售增长率双高的产品被称为（） A.风险产品 B.明星产品 C.失败产品 D.金牛产品 5、在诸多企业制度中，依照法律组建的、具有人格化和具有独立法人地位的是（） A.企业法人制度 B.公司制度 C. 现代企业制度 D. 有限责任制度 6、为使人们确信某产品能满足规定的质量要求，所做的一系列有计划、有组织的活动，叫做（） A.质量控制 B.质量体系 C.质量职能 D.质量保证 7、下列描述中不属于股票基本特征的是（） A.代表所有权 B.无面值 C.不可返还性 D.可交易性
2012年注册税务师考试税务代理实务考题精讲讲义整理版 一、单选题： 1、【例题2·单选题】（2012年）关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。 A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还 B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息 D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金 [答疑编号6496020303] 『正确答案』A 『答案解析』纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税 人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税 款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款，税 务机关发现的，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。所以选项C不 准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的， 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加 收滞纳金，所以选项D错误。 2、【例题·单选题】（2012年）下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）。 A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金 [答疑编号6496040103] 『正确答案』B 『答案解析』准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指自开票纳税人 和代开票单位为代开票纳税人开具的运输业发票上注明的运费、建设基 金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂 费不予抵扣。 3、【例题·单选题】（2012年）关于个体户建账的说法，错误的是（）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 [答疑编号6496050101] 『正确答案』C 『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的， 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账， 所以选项C错误。 4、【例题5·单选题】（2012年）在确定营业税计税依据时，正确的是（）。
中国注册税务师行业前景与展望
中国注册税务师行业前景与展望 今天受郝校长和丁教授邀请来首都经贸大学交流，非常高兴，大家都是学税务专业的，一定对专业方面的信息很关注。因此我想今天主要谈谈在当前经济形势下对注册税务师的需求和注册税务师这个行业当前的现状，前景又会怎么样，以及我们怎么用发展的眼光来看这些问题。我当注册税务师协会会长四年了，注册税务师行业在这四年的时间里发展的速度还是比较快的。的时候全行业的收入是43亿，新一届协会选举产生以后，我们就大胆地提出了能不能让行业收入在四年之内翻一番，达到86亿或87亿的口号。结果第一年没有实现进度要求，因为要四年翻一番，每年要增加20%，可是第一年只增长了15%。于是对注税行业发展会不会有那么快的速度，大家产生了疑虑。可是后三年形势变化还是很快的，我们的增速都在20%以上，因此到去年全行业收入完成了97亿，比本届协会翻番的要求还多了10个亿，整个比增长了130%。这个速度应该说还是比较快的，出乎很多人的意料，也出
乎我的意料。今年统计去年行业收入的时候，我认为翻番是能实现的，可是也就是91或92亿，没想到最后统计结果是97亿多，比原来我们考虑翻番的进度要快很多。当然比律师、会计师400多亿的收入还相差很远。大家想想这个行业为什么会出现这样一个局面，怎么看待这个行业在中国当前整个国民经济中的作用，我觉得应该从以下不同的角度来看这个问题。 一、中国税收管理理念的变化 首先我先介绍一个情况。1998年左右的时候，美国的国会举行了很多次听证会，在国会的听证会上很多纳税人谴责美国联邦税务局的工作质量很不尽如人意，提供给纳税人的服务特别不好，甚至有的参加听证会的人在听证会上痛哭流涕地抱怨联邦税务局。国会在听证会以后认为联邦税务局工作太差了，于是把局长换掉了。1998年正好我们组织一个团到美国去考察。当时我们的税务局长是金人庆，她会见了美国新任的局长。这个新任局长就跟我们谈，她说我这回当局长得改变改变思路，因为
1、圆柱的表面积 复习1： （1） （2）把一根长2 米，底面直径是6分米的圆柱形木料平均锯成4段后，增加了（ ）面，表面积增加了（ ）平方分米，每段木料的表面积（ ）平方分米。 例题1如图，一个零件是由高是1米，底面直径分别是4厘米和8厘米，高分别是5厘米和6厘米的2个圆柱体组成的，求该零件的表面积。 练习： 1、右图是一顶帽子。帽顶部分是圆柱形，用黑布做；帽沿部分是一个圆环，用白布做。如果帽顶的半径、高与帽沿的宽都是a （a=10厘米），那么哪种颜色的布用得多？ 2、如图：求该零件的表面积。 做一个圆柱形纸盒，至少要多大面积的纸板？ 底面积： 侧面积： 表面积： 30cm
h 例题2把一个圆柱形木料锯开（如下图：单位cm），求下图的表面积。 练习： 1、把一个底面半径6分米，高1米的圆柱切成3个小圆柱，表面积增加了（） 2、一段长1米，半径是10厘米的圆木，若沿着它的直径剧成两半，表面积增加了（） 3、把一段长20分米的圆柱形木头沿着底面直径劈开，表面积增加80平方分米，原来这段 圆柱形木头的表面积是多少？ 例题3、求下面图形的侧面积。（单位：cm）
一、填空题 1、一个圆柱的底面半径是2cm，高是10cm，它的侧面积是( )，表面积是( )。 2、把一张长方形的纸的一条边固定贴在一根木棒上，然后快速转动，得到一个（）。 3、一个圆柱的侧面展开后得到一个长方形，长是12.56厘米，宽是3厘米。这个圆柱的底面周长是（）厘米，高是（）厘米。 4、已知圆柱的底面周长是12.56m，高是3m，圆柱的表面积是（）。 5、圆柱形烟囱的直径为8分米，每节长1.5米，做2节这样的烟囱至少要（）分米2铁皮。 6、一个圆柱体的侧面积是12.56平方厘米，底面半径是2分米，它的高是（）厘米。 7、一个圆柱的侧面积展开是一个边长15.7厘米的正方形。这个圆柱的表面积是 （）平方厘米。 8、圆柱形水池内壁和底面都抹上水泥，水泥底面半径是4m，深15米，抹水泥的面积是 （）m2. 9、一台压路机，前轮直径1米，轮宽1.2米，工作时每分滚动15周。 这台压路机工作1分前进了（）米，工作1分前轮压过的路面是（）平方米。 二、应用题 1、右图是一个零件的直观图。下部是一个棱长为40cm的正方体，上部是圆柱体的一半。求这个零件的表面积。
附件二： 中国注册税务师协会12366纳税服务热线税收业务知 识库基本操作指南 一、系统首页功能 图-1知识库搜索首页 12366知识库页面分为功能按钮和检索功能两部分区域，如图-1所示。除【小工具】功能对用户开放外，其他功能按钮还在完善中。检索功能区域可以选择不同类型的库种进行检索；也可以选择【行业】和【纳税人类型】进行复合型检索；系统还提供了【高级检索】和【帮助】功能，如图-2所示。 注意事项：请用户不要使用【修改密码】此功能项，一旦密码被修改将无法正常登陆。
图-2检索功能 二、检索功能 1、目录树检索 在知识库首页点击【搜索】进入检索页面，如：在目录树上选择“征收管理”，查询结果列表中显示“征收管理”下的全部知识，备用词框出现目录树“征收管理”的下级节点若干备用词。在搜索框中输入“税务登记”，目录树可以自动展开搜索和定位，如图-3所示。 图-3目录树检索页面 2、全文检索 在知识库首页搜索框下选择不同的库种，可以多选或者全部选中，点击【搜索】进入全文检索界面。用户在检索首页、全文检索界面中的搜索栏均可以录入希望检索的词语，点击【搜索】，系统将列出符合条件的查询结果，系统可以支持模糊查询功能，支持关键词高亮显示，如图-4、图-5所示。
图-4全文检索页面 图-5关键词语高亮显示 三、正文功能介绍 正文部分提供了原文链接、文件相关知识、知识详情放大功能和字号大小选择功能，如图-6所
示。 图-6正文功能界面 四、高级检索 在知识库首页或者全文检索页面点击【高级检索】按钮，弹出高级检索页面，用户可以根据查询条件输入关键词语进行检索如图-7所示。
六年级数学辅导讲义7——比和比例 一、填空 比和比例的基本性质 1、比的前项是 43,比的后项是3 4,它们的比值是 2、15cm ∶1.3m 的比值是 。1小时∶15分钟的比值是 。50g ∶0.5kg 的比值是 。 = 。＝ . 4、化简∶100克∶4千克＝ ，30分钟∶1小时30分钟= 。 5、把2 12∶0.25化成后项为100的比 。 6、把连比化为最简整数比： ， 7、把10克糖溶入90克的水中,则糖和糖水的重量的比是 。 8、53乘以9 11的积与513除以4的商的比的比值是 。 9、化简比：120分∶1.2小时∶1小时20分钟= 。 10、一项工程甲队单独做3天完成,乙队单独做5天完成,丙队单独做6天完成,那么 甲、乙、丙三队的工作效率比是________________________ 11、一段绳子原长14米，一次用去了8.2米，余下的绳长与原来绳长的最简整数比是（ ） （A ）5∶1 （B ）1∶5 （C ）4∶5 （D ）5∶4 12、将一个比的前项扩大2倍，比的后项扩大3倍，这个比的比值与原来比值相比是（ ） （A ）扩大了 （B ）缩小了 （C ）不变 （D ）无法确定 13、求下列各比的比值 （1）21:14 （2）60:100 （3） 32:21 （4）322 :211 （5）5.2:25.2 （6）4.1:6 11
（7） 28分钟∶1.2小时 （8）375毫升∶1.25升 （9）0.25吨∶40千克 14、利用已知条件，求a ∶b ∶c （1）a ∶b =2∶3，b ∶c =6∶5； （2）a ∶b =2∶3，b ∶c =4∶3 （3）a ∶b = 21∶31，a ∶c =21∶41 （4）a ∶b =1.5∶1， b ∶c=32∶6 5 （5）c b a 654== 15、甲、乙两人加工300个同样的零件甲10分钟内完成6个，乙在5分钟内完成6个。 求 ： (1)甲、乙两人完成300个零件的速度比(2)甲、乙两人完成300个零件的时间比 16、如图，小圆的 52是阴影部分，大圆的83是阴影部分，求大圆面积与小圆面积的比。 17、某园林的规划图,正方形的4 3是草地,圆的75是竹林, 草地 比竹林多占地450平方米,求水池的面积
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第十三章契税法 ?契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税,它属于财产行为税类。 ?新中国成立后颁布的第一个税收法规就是《契税暂行条例》，1954年财政部对《契税暂行条例》进行了修改，1980年、1990年财政部又对契税政策进行了一些补充和调整，现行契税是依据国务院1997年7月7日重新颁布的《契税暂行条例》于1997年10月1日施行。 ?契税实行一次性征收，普遍适用于内外资企业和外国公民。 ?学习重点是：征税对象、纳税人、计税依据、税收优惠等。 第十三章契税法 年份单项选择题多项选择题判断题合计 2001年1分1分1分3分 2002年1分1分1分3分 2003年1分1分2分 本章变化内容： 在税收优惠中新增了契税优惠的特殊规定。P234-235 ?一、征税对象、纳税人、税率 ?（一）征税对象 ?1、征税对象的一般规定 ?征税对象是指境内转移土地、房屋权属。 ?注意与土地增值税的交叉 ?①国有土地使用权出让（不交土地增值税） ?②土地使用权转让（还应交土地增值税） ?③房屋买卖（符合条件的还应交土地增值税） ?④房屋赠与（符合条件的还应交土地增值税） ?⑤房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税） ?以下视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税。 ①以土地、房屋权属作价投资、入股；（以自有房产作股投入本人独资经营企业，免契税） ②以土地、房屋权属抵债或实物交换房屋
应纳税额＝计税依据×适用税率 计税依据为发生上述不同应税行为时的成交价格、市场价格和交换差价。 例：两单位互换经营性用房，A的房屋价格为490万元，B的房屋价格为600万元，差额由A支付，当地契税税率为3%，则应如何缴纳契税？解：（1）房屋等价交换，不交契税。不等价交换由多付资产一方按价差缴纳契税。 （2）A应缴纳契税为： （600-490） 3%=3.3（万元） ?三、税收优惠 根据暂行条例规定，以下情况减免契税： 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 2、城镇职工按规定第一次购买公用住房的，免征契税； 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税； 4、财政部规定的其他减征、免征项目。 5、承受荒山等用于农业生产免征契税。 6、外国使领馆及外交人员承受土地、房屋权属。 7、特殊规定： （1）公司制改造，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 （2）单位、个人承受企业股权，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 （3）合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。（4）分立企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 （5）收购企业安置原企业职工30％以上的，减半征收契税，安置全部职工的，免征契税。 （6）承受关闭、破产企业的，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，免征契税。非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，安置原企业职工30％以上的，减半征收契税，安置全部职工的，免征契税。 ?四、契税征收管理
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中国注册税务师协会关于发布《注册税务师行业自律管理办法（ 试行）》的通知 【标 签】行业自律管理办法,税务师事务所,注册税务师 【颁布单位】中国注册税务师协会 【文 号】中税协发（2006）005号 【发文日期】2006-02-09 【实施时间】2006-02-09 【 有效性 】全文有效 【税 种】事务所管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会，武汉、成都、西安市注册税务师协会： 经国家税务总局批准，现将中国注册税务师协会三届二次常务理事会审议通过的《注册税务师行业自律管理办法(试行)》(以下简称《自律管理办法》)发给你们，望认真遵照执行。具体要求通知如下： 一、提高认识，统一思想。制定《自律管理办法》是加强行业管理的一项重要法制建设，是行业自身管理的基础性工作。注册税务师行业要取得健康稳定的更大发展，必须严格实施自律。通过严格的自律管理，就能认真执行国家的法律、法规和各项方针政策，接受税务行政机关的指导和监督，更能自觉坚守诚实守信，客观公正，优质服务的原则，使整个注税行业充满生机和活力，确保在市场经济大潮中始终立于不败之地。我们一定要从这个高度认识实施《自律管理办法》的重要意义，以增强使命感、责任感和紧迫感，切实用《自律管理办法》规范行为，促进注税行业健康有序发展。 二、认真学习，深刻领会。根据国家税务总局谢旭人局长关于“协会要在加强行业自律管理中发挥主导作用”的指示，中税协制定的《自律管理办法》是经过充分酝酿，反复研究，集中全行业及其他有关方面的智慧形成的。有关制定办法的指导思想，自律管理范围，中税协、地方税协和税务师事务所的职责任务，以及奖惩办法等广泛内容，都作了规定。要组织协会工作人员及事务所全体同仁认真学习《自律管理办法》，逐章逐条地领会精神实质，力求融会贯通，真正做到用《自律管理办法》规范自己的行为，不折不扣地贯彻落实。 三、采取实际措施，确保具体落实。《自律管理办法》是根据注税行业全国情况和较普
人教版六年级下册数学复习资料 （一）整数和小数 1、熟记： 51=0.2 52= 0.4 53= 0.6 5 4=0.8 41=0.25 43= 0.75 81= 0.125 83=0.375 85=0.625 8 7=0.875 小数部分有几个数位,就叫做几位小数。 如3.305是（ 三 ）位小数 2、整数、小数的读法和写法： 读整数时注意先分级（从右往左，每四位一组），再读数。 3、为了读写方便,常常把较大的数改写成用“万”或“亿”作单位的数。 如只要求“改写”，结果应是准确数。 768000000 =（ 7.68 ）亿 如要求“省略”万（亿）后面的尾数，结果应是近似数。 768000000≈（ 8 ）亿 4、小数的性质：小数的末尾添上0或者去掉0,小数的大小不变. 5、小数点向右(左)移动一位、两位、三位……原来的数就扩大(缩小)10倍、100倍、1000倍…… 6、正数、负数 0既不是正数也不是负数，0是正数和负数的分界点。 负数＜0＜正数 两个负数比较，负号后面的数越大这个数反而越小。 -6.8＜-0.4 -2＞-10 （二）因数和倍数 1、因数和倍数 一个数的最小因数是1，最大的因数是它本身。一个数的因数的个数是有限。 一个数的最小倍数是它本身，没有最大倍数。一个数的倍数的个数是无限的。 为了方便，在研究因数和倍数的时候，我们所说的数指的是整数（一般不包括0） 2、奇数、偶数 自然数中，是2的倍数的数叫做偶数（0也是偶数），不是2的倍数的数叫做奇数。 最小的偶数是（ 0 ）最小的奇数是（ 1 ） 在全部自然数中，不是奇数就是偶数。 奇数±偶数=（奇数） 奇数±奇数=（偶数） 偶数±偶数=(偶数) 奇数×偶数=（偶数） 奇数×奇数=（奇数） 偶数×偶数=(偶数) 3、2，3，5的倍数特征： 个位上是0，2，4，6，8的数都是2的倍数。 例如: 70 32 14 56 158 个位上是0或5的数，是5的倍数。 例如: 70 655 一个数各位上的数的和是3的倍数，这个数就是3的倍数。 例如: 45 876 4、质数、合数 一个数，如果只有1和它本身两个因数，这样的数叫做质数（或素数） 一个数，如果除了1和它本身还有别的因数，这样的数叫做合数。 （ 1 ）不是质数也不是合数，最小的质数是（ 2 ），最小的合数是（ 4 ） 100以内的质数：2 、3、 5、 7、11、13、17、19、23、29、31、37、41、43、47、53、59、61、67、71、73、79、83、89、97 。 5、互质数 公因数只有1的两个数叫做(互质数)。 互质数的几种情况：⑴、两个数都是质数,这两个数一定互质。（如5和13） ⑵、相邻的两个数一定互质。（如8和9）
1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受 3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P303） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时 间安排和范围 9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行