黑龙江北大荒农业股份有限公司
——公司分析报告
一、公司情况
（一）公司简介
黑龙江北大荒农业股份有限公司（简称北大荒股份公司）成立于1998年，由黑龙江北大荒农垦集团总公司独家发起设立。2002年在上海证券交易所挂牌交易，股票名称及代码“北大荒，600598”。
2013年北大荒股份公司实现粮食产量675万吨，全国产量为60194万吨，
相当于全国每100斤粮食，就有1.12斤来自该公司。截止2013年末，公司总资产138.52亿元，净资产48.8亿元；2013年实现营业收入94.1亿元，亏损3.77亿元。目前，该公司已经连续两年亏损，面临退市风险。
根据公司2013年度财务报表，公司排名前五位的股东及其持股比例为：黑龙江北大荒农垦集团总公司64.14%、比尔和梅琳达·盖茨基金信托0.56%、朱晴波0.47%、余明玮0.26%、朱振国0.22%。可见，北大荒股份公司股权集中度很高，是一家国有绝对控股的公司。图1显示了该公司的产权及控制关系。
图
1
数据来源：北大荒股份公司2013年度报告
（二）业务范围及收入构成
1. 业务范围
北大荒股份拥有17家分公司（含16家农业分公司和1家化肥生产分公司）
、
8家子公司（其中北大荒担保公司参股大兴安岭农村商业银行，持股10%），成为以农业为核心，产业涵盖工业、贸易、建筑业、金融产业等板块的综合型上市公司。
农业板块，北大荒股份公司拥有16家分公司，从事以土地承包为主的种植业。16家农业分公司拥有936万亩耕地和360万亩可垦荒地，可用于发包的耕地每年稳定在950万亩，主要生产水稻、玉米、大豆、小麦、大麦、马铃薯及蔬菜等农产品。16家农业分公司分布如图2（标有小红旗的即是）。
图2
在其他四大板块，北大荒股份也各有布局。工业板块，北大荒股份公司拥有4家子公司和1家化肥生产分公司；在贸易流通、建筑工程和金融板块，北大荒股份公司分别拥有1家、2家和1家子公司，详情见表1。
表1
资料来源：北大荒股份公司网站
2. 营业收入及毛利润构成
营业收入与毛利润是公司净利润的直接驱动因素，北大荒股份公司工业板块贡献营业收入将近50%，却只贡献了7%的毛利；而农业板块营收贡献虽然只有36%，但是毛利贡献超过90%，这凸显了农业板块在该公司的重要作用。
图3
数据来源：北大荒股份公司2013年度报告
图3显示，农业板块和工业板块对北大荒股份公司2013年的营业收入贡献合计达到80.32亿元，占比86%，农产品生产及加工仍然是该公司营业收入的主要来源。
图4
图4显示，农业板块对公司2013年度的毛利润贡献率合计达到23.39亿元，占比亿93% ，是公司毛利润的主要来源。工业板块虽然是公司营业收入的主要来源，但是毛利率贡献仅为3%，两者份额极不相称。
二、财务分析
（一）资产负债率
图5（数据来源：北大荒股份公司2013年度报告）
图5显示，公司资产负债率稳定在30%-40%之间，四年来变化不大，整体负债水平比较低。这一方面弱化了公司利用财务杠杆扩大净收益的效果，同时使公司整体融资成本偏高；但另一方面也使公司面临着较小的财务风险。
（二）营业收入及利润分析
图6（数据来源：北大荒股份公司2013年度报告）
图7（数据来源：北大荒股份公司2013年度报告）
图6显示，公司2010年和2012年，北大荒股份公司营业收入稳步增长，增长率稳定在40%以上，但是2012年增长率仅为2%，并且在2013年出现了高达31%的减少；图7显示，北大荒股份公司净利润在2011年经历小幅上扬后，出现了持续性的下跌，2012年和2013年亏损额分别达1.88亿元和3.77亿元。
由于公司所属工业企业均处于产能过剩行业以及历史上经营、管理等方面的原因，再加上工业企业对北大荒股份公司营收贡献高达50%，直接导致2013年营业收入剧减31%。工贸企业2013年合计亏损多达12.79亿元，总亏损因为农业板块、金融、地产板块盈利的抵消作用，以及受政府补助的影响，才得以降至3.77亿元。
工业和贸易企业的亏损情况：2013年北大荒米业公司实现营业收入40.6亿元，亏损4.22亿元（去年亏损5.6亿元），主要原因是原材料价格上涨、受进口大米冲击销售不畅以及部分应收款存在减值风险而提取的坏账准备所致；龙垦麦芽公司实现营业收入2.85亿元，亏损1.74亿元（去年亏损2.29亿元），主要原因是部分存货存在减值风险而提取的跌价准备、销价下降和停车费用增加所致；浩良河化肥分公司实现营业收入5.67亿元，亏损1.95亿元（去年亏损2.2亿元），主要原因是销售价格、销售量下降以原料采购和生产成本上升所致；北大荒纸业公司实现营业收入1631万元，亏损1.18亿元（去年亏损7936万元），主要原因是存货减值和停产损失所致；北大荒希杰食品公司亏损2696万元（去年亏损4750万元），主要原因是销售成本高、停产损失所致。北大荒鑫亚经贸公司发生亏损3.43亿元，主要是计提应收款项减值准备所致。
（三）现金流分析
图8（数据来源：北大荒股份公司2013年度报告）
图8显示，2011-2013年间，北大荒股份公司的现金流基本稳定。经营活动产生的现金流量净额变动主要原因系收回往来款影响的金额较大，收回往来款比上年增加所致。投资活动产生的现金流量净额变动主要原因系本期投资支付的现金和购建固定资产支付的现金减少形成。筹资活动产生的现金流量净额变动主要原因系分配股利、偿付利息支付的现金和银行借款偿还净额减少形成。
（四）股价情况
市净率（P/B） = 当前股价 / 每股净资产
如果采用2014年5月9日该公司的股价、2013年12月31日的每股净资产，则可得出市净率为 2.59（7.11/2.75）。可以看出，股价高于每股净资产，公司市值目前亦高于账面价值。图9是北大荒股份公司一年多来的K线图。
图9（数据来源：新浪财经）
K线图显示，北大荒股份有限公司的股票价格在经历了2013年最后一季度的爬坡并达到顶峰（每股14.66元）后，于2014年第一季度重新跌回原来的价格水平（每股8元左右）。2014年5月9日，其最新股价为7.11元，应该说是达到了近一年来的最低值。
三、上市以来重大投资、收购
自2002年3月在上市以来，到2013年12月31日，北大荒股份公司为了拓展业务，先后收购了3家公司，出资建立了5家公司，共计8家子公司。此外，2014年又完成收购1家（四方山石墨），已出售1家（米业公司），拟出售一家
（希杰食品公司）。
（一）2002年北大荒股份公司上市
集团总公司以其拥有的16家农场中与农业相关的资产及浩良河化肥厂中与化肥生产相关的资产重组为16个从事农业的分公司和1个从事化肥生产的分公司后投入本公司。截止2002年末，北大荒股份公司总资产61.99亿元、净资产34.96亿元，当年净利润3.81亿元。2002年公司组织架构如图9。
（二）2003年收购米业公司和纸业公司（2家）
1.收购米业公司（同一控制下企业合并）
2003年12月，公司收购黑龙江北大荒米业有限公司98.55%股权，收购价格为4.76亿元，转让方为集团总公司。图10和图11显示，最近四年，米业公司资产规模不断萎缩，2012、2013两年净资产均为负；2011年起，营业收入不断下滑，亏损额不断增大，2013年亏损4.2214亿元。
图10
图11
2.收购纸业公司（同一控制下的企业合并）
2003年12月，公司收购黑龙江北大荒纸业有限公司89.96%股权，收购价格为6537万元。技术改造项目于2006年9月完工，收购及技术改造共耗资2.6248亿元。
图12和图13显示，纸业公司2011年以来资产规模不断缩小，2013年末净资产为-4982万元，出现资不抵债情况；除了2011年，自2010年以来，公司亏损持续，且有恶化趋势，2013年亏损达1.1848亿元。
图12
图13
（三）2004出资成立龙垦麦芽公司（1家）
2004年出资2.25亿元亿元，占比58.44%，与集团公司共设立了“北大荒龙垦麦芽有限责任公司”，麦芽公司一期10万吨麦芽工程项目于2005年5月完工。
图14和图15显示，龙垦麦芽公司2011年以来总资产和净资产不断减少，2013年末净资产为-1.7158亿元；2010-2013年间，营业收入持续下降，经营持续亏损，2013年亏损额为1.7422亿元。
图14
图15
（四）2008年出资成立鑫亚经贸、希杰食品和鑫都房地产公司（4家）。
1. 北大荒鑫都房地产开发（建筑工程）有限公司成立于2008年12月，总注册资金1亿元，由黑龙江北大荒农业股份有限公司（占总股本60%）、黑龙江省农垦总局哈尔滨分局（占总股本40%）共同出资成立。2009年，该公司被拆分为北大荒鑫都房地产开发有限公司和北大荒鑫都建筑工程有限公司，持股情况不变。
目前，暂时无法通过公开渠道获取鑫都房产和鑫都工程2010-2013财务数据。但是，由于国家房地产宏观调控政策等因素影响，已建成的房地产项目销售速度缓慢，两家公司业绩难以表现出色。同时房地产板块对公司2013年营收和毛利贡献分别不超过7%和1%，两家子公司对母公司影响有限。
2. 2008年9月份，北大荒股份出资5000万元，注册成立全资子公司—北大荒鑫亚经贸有限责任公司。截止2013年12月31日，公司总资产为10.3179亿元，净资产-6.792亿元；2013年实现营业收入10.355亿元，亏损
3.4307亿元。
3．2008年北大荒股份公司出资1.071亿元，与CJ第一制糖株式会社合资成立希杰食品公司，北大荒股份公司持股51%。截至2012年12月31日，由于技术、市场等因素没有实现预期目标，连年亏损，经营难以为继，北大荒希杰的三个生产项目已全面停产。2013年3月27日，北大荒股份公司以1美元象征性价格买回CJ 第一制糖株式会社手中剩余49%的股权，后者主动退出希杰公司。
图16
图17
（五）2011年收购北大荒投资担保公司（1家，同一控制下企业合并）。
2011年4月，北大荒股份出资2000万元，收购了阳光农业互助保险公司持有的担保公司27.97%股权，同时向担保公司增加出资4000万元。增资后，担保公司注册资本变更为11150万元，其中本公司持股53.81%，农垦集团持股44.84%，自然人股东持股1.35%。北大荒股份公司累计出资6000万元，获得北大荒投资担保公司53.81%的股份。
图18和图19显示，2011-2013年北大荒投资担保公司资产规模不断扩大，2013年净资产为2.3224亿元；营业收入和利润相对稳定，2013年实现净利润975万元。
图18
图19
（六）投资及收购总结
表2 单位：万元
除了房地产公司和工程建筑公司两家的数据无法得到外，其余6家子公司、浩良河化肥分公司及北大荒股份公司2013年度净利润及年末净资产如上表。
表2显示，米业公司和鑫亚经贸公司资产规模、营业收入最大，但2013年给母公司（北大荒股份公司）带来的亏损也是最大的，可以说是“赔本赚吆喝，费力不讨好”，不值得投资。
非农业板块的6家子公司和1家化肥分公司中，除了投资担保公司对母公司（北大荒股份公司）的净资产和净利润贡献是正的，其余子公司对母公司的贡献均为负，经营状况亟待改善。
四、最新经营情况
（一）新任管理层力图扭转亏损势头
2013年11月以董事长刘长友为核心的管理团队走马上任，公司新的领导班子将迅速遏制工贸企业亏损势头作为首要任务来抓，按照止血止亏、关停并转的总体思路，采取了一企一策的方针，进行整顿。
具体包括推进亏损的北大荒纸业公司、北大荒希杰公司停产，推进亏损的北大荒龙垦麦芽公司出租资产、减少亏损，推进亏损严重的浩化分公司及停产的纸业公司对外开展合资合作。此外2013年公司推进了北大荒鑫亚经贸公司清理整顿工作，预计2014年会逐步显现出成效。
（二）补充2014年发生的收购及出售事项
（1） 2014年收购四方山石墨公司（1家）
为了优化产业结构、提高经济效益，北大荒股份公司拟以3亿元，收购黑龙
江省宝泉岭农垦四方山石墨产业有限公司全部股权，进而获得其拥有的石墨矿探矿权。股权转让款分两次支付，已于2014年1月27日支付完毕，相关工商变更登记在2014年1月16日办理完毕。
（2） 2014年出售北大荒米业公司（减少1家）
2014年4月1日，伴随*ST大荒（600598.SH）一纸资产出售完成公告，完成了米业公司的剥离，售价为6100万元，受让方为北大荒农垦集团总公司。该笔交易在市场上引起了巨大争议，因为2003年集团总公司购买的时候，价格高达4.76亿元。
（3） 2014年出售希杰食品公司股权
根据北大荒股份公司2014年5月6日公告：为了尽快盘活希杰食品公司，减少费用支出和厂房设备损失，北大荒股份公司拟将所持有的北大荒希杰100%股权资产进行转让。本次股权转让价格初步定为 8550.79万元。
五、综合分析
（一）工业、贸易板块持续亏损，土地承包收入成“救命稻草”。
表3 北大荒股份公司2013年营收与毛利
表3显示，以土地承包为主的农业板块，为公司带来接近20亿元的毛利润。然而，由于非农业板块，尤其是工业和贸易板块的经营管理不善，造成持续亏损，严重拖累了母公司（北大荒股份公司）。可以想想，如果没有“土地承包收入”这棵摇钱树，母公司（北大荒股份公司）会亏损到难以想想的地步。恐怕早已经摘牌退市了。
（二）2014年扭亏为盈有望，但企业改弦更张难。
新任管理层已经制定了扭亏为盈的思路，着手了亏损企业的整顿，并对米业公司和希杰食品公司进行剥离。北大荒股份公司2014年第一季度财务报表显示，盈利8.22亿元，新任管理层采取的措施初见成效。2014年，没有洪涝灾害影响，
同时管理层大刀阔斧地改革，公司其扭亏为盈应该难度不大。否则，一旦连续三年亏损，造成公司退市，其后果将是现任管理层难以承受的。
然而，工贸板块子公司的经营困境是长年积累下来的，从根本上解决运营问题，是需要智慧和时间的。如果管理采取非常规的扭亏措施，比如剥离资产、依靠集团公司补助，不注重从深层次解决公司运营问题，纵然短期内公司扭亏为盈，长远来看也未必会有很好的效果。
审计案例分析已排版
《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５内部控制的改进情况（ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况（１）经营环境发生变动（２）年末销售额突然增减（３）顾客总体发生变动（４）产品结构发生变动（５）信用政策或其运用发生变化（６）销售收入的总体发生变动。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款——光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
5、北大荒的秋天（第二课时） 三(1)班，语文执教：陆琴 教学要求： 1、能正确、流利、有感情地朗读课文，背诵课文。 2、知道北大荒是个美丽、富饶的地方，培养学生热爱祖国的思想感情。 教学重难点: 有感情地朗读课文,感受北大荒的美,感悟课文语言文字的美. 教具准备：多媒体课件 一、复习导入 读课题读词语知道北大荒在哪儿吗？看地图。 二、学习课文 1、九月，从第一片树叶落地开始，北大荒的秋天也就来了。 你能用一个四字词语概括一下这句话吗？ 你知道还有那些词语也是描写秋天的? 2、那么，北大荒的秋天是什么样的？让我们一起去看看。看图片。 自由朗读课文，北大荒那里的景色让你印象最为深刻？ 3、交流： 天空： 让我们抬头看看，北大荒秋天的天空怎么样？ （显示天空图片）北大荒的天空怎么样？板书：一碧如洗 北大荒的天空一碧如洗，很美，到了傍晚，绮丽的晚霞更令人陶醉。 西边的天上会有什么？读——— 这些流云是怎样变化的？读———文中把多彩的流云比作什么？ “一道银灰，一道橘黄，一道血红，一道绛紫”色彩真多呀！再来读一读这几个词语，你发现了什么？你能写出这种类型的词语吗？ 你能用学过的成语来形容它吗？（五彩斑斓、五颜六色等） 既然天空这么美，谁能把它读出来？ 这是一幅多美的图画呀，让我们边读边想象那美丽的画面。练习朗读和背诵。这么美丽的天空，谁已经把它记下来了？ 见到如此美丽的画面，我们情不自禁地说：…… 小河： （显示小河图片）你们看到了什么？小河给你什么印象？板书：清澈见底 出示句子，作者把小河比作什么？为什么把“小河”比作“一条透明的蓝绸子”。你能用“因为……所以……”来回答吗？ 假如你是一条小鱼，在这清澈见底的小河里，会做什么？心情怎么样？（讨论后回答）游览到这儿，你想说什么？（啊，北大荒秋天的小河真美呀！） 看图背诵。 原野： 过渡：北大荒秋天的小河是美的，美在它的“清澈见底”。（此时那里的原野呢？）
[案例01] 银广夏审计失败案 --案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎 一、案情简介 银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法： (1) 1999年虚增利润1.7亿元; (2)2000年虚增利润5.2 亿元。 其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决： 以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。 二、法院审理 (一)公诉人起诉 1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序; 1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果; 2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。 2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件 1)主体要件:中介机构人员 2)主观要件:属于主观故意 3)客体要件:中介管理制度 4)客观要件: 提供虚假证明 (二)会计师答辩 1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定； 2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益； 3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假; 4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件 1)没有明知行为 2)没有串通舞弊 3)没有证据证明“明知” （三）法院的判决 出具证明文件重大失实罪 三、失败原因
5、《北大荒的秋天》 （第二课时）教学设计 商洛市小学蔺小莉 教材说明： 《北大荒的秋天》是苏教版小学语文三年级上册第二单元的一篇讲读课文。文章描绘了北大荒秋天的自然风光和丰收景象，说明北大荒是个美丽富饶的地方，表达了作者对北大荒的热爱之情。文章共有六个自然段。先写了北大荒秋天的到来，再从天空、小河、原野三方面写出北大荒秋天景色的美丽，然后写了北大荒物产的丰富，最后作者包含深情地赞美了北大荒的秋天。 学情分析： 由于学生对遥远的北大荒比较陌生，所以在教学前让学生查找有关北大荒过去和现在的资料，并在班级进行交流，为进一步学习课文作好铺垫。在教学中，采用多媒体课件播放北大荒的图片，通过对比进一步了解北大荒的美丽与富饶。设计理念： 根据本文特点，在教学中，我充分运用多媒体课件创设情景，渗透思想。指导学生诵读课文，让学生体会文中所描绘的景象和表达的情感，并由此欣赏和领悟作者巧妙的构段方式。 教学目标： 1、能正确、流利、有感情地朗读课文，理解课文，背诵课文。 2、学习第4自然段先概括，后具体的构段方式。 3、通过对课文的诵读感悟，了解北大荒是个美丽富饶的地方，培养学生热爱祖国的思想感情。 教学重点： 1、品味本课词句，展开想象意境，训练感情朗读。 2、能用先总后分的构段方法写出某一场景。 教学难点：体会作者在第四自然段运用总分的构段方式，并仿写。 教法学法：讲授法、读书指导法、谈话法。 教学准备：多媒体课件 教学过程： 一、揭题： 1、今天我们继续学习《北大荒的秋天》，（板书课题）齐读课题。 2、学生认读词语，并纠错。（自由读，指名读） 几缕橘黄绛紫顿时漾起豆荚脸庞榛树转眼间热闹非凡 3、通过上节课的学习你有哪些收获？（畅谈收获）学生汇报自己在内容方面的
会计与控制：巴林银行的倒闭 1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险。由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。 在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手———家犹大人开办的罗斯切尔特银行，但巴林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价格已涨了一倍。 20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。 里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯但利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色。因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安静：一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。 无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。有人会将“买进”手势误为“卖出”·手势；有人会在错误的价位购进合同；有人可能不够谨慎；有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一可行的办法，就是将该项错误转入电脑中一个被称为“错误”的中，然后向银行总部报告。 里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个为“99905”的“错误”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。鲍塞给里森打了一个，要求里森另设立一个“错误”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么。在中国文化里，“8”是一个非常吉利的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于必须是五位数，这样“为88888”的“错误”便诞生了。 几周之后，伦敦总部又打来了，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“99905”直接向伦敦报告。“88888”错误刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一，则巴林的历史可能会重写了。 1992年7月17日，里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现，欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑、并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利用错误“88888”、承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行的交易便成了“业主交易”，使巴林银行在这个下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英镑增为6万英镑了（注：里森当时年薪还不到5万英镑）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。 另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸在痛苦之中，并开始自暴自弃。里森喜欢他，因为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的100份九月的期货全被他买进，价值高达800万英镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。 如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活。将乔治出现的几次错误记人“88888”对
《北大荒的秋天》第二课时教学设计 赣榆县柘汪小学牟菲菲 教材分析:这是一篇文字兼美的写景状物的文章，作者用优美的语言描绘了北大荒秋天的自然风光和丰收景象，说明北大荒是个美丽富饶的地方，表达了作者对北大荒的无比热爱之情。文章共有六个自然段。先写了北大荒秋天的到来，再从天空、小河、原野三方面写出北大荒秋天景色的美丽，第五自然段写了北大荒物产的丰富，最后作者包含深情地赞美了北大荒的秋天。 教学目标： 1、能正确、流利、有感情地朗读课文。 2、通过对课文的诵读感悟，知道北大荒是个美丽富饶的地方，培养学生热爱祖国的思想感情。 3、学习总分的构段方式，尝试围绕中心句写话。 教学重点： 通过对课文的诵读感悟，体会北大荒是个美丽富饶的地方，培养学生热爱祖国的思想感情。 教学难点： 读中感悟文本，理解文本，提高审美情趣；品读语言文字，提高学生思维，从而散发巨大的语文魅力。 教学用具：多媒体课件 教学过程： 一、歌曲导入 多媒体播放音乐《郊游》，师生起立和节拍齐唱歌曲。显示北大荒的图片，问学生：大家快看我们来到哪里了？生齐答。师述：我们在秋天来到北大荒，就让我们一起欣赏欣赏北大荒的秋天吧！板书：北大荒的秋天，师生齐读课题。 二、读中感悟 师：上一节课我们已经初步认识了北大荒，谁能用一个字来概括一下秋天的北大荒给你留下的印象？引出“美”。你觉得北大荒哪里最美？指名请学生回答，并根据学生的回答逐段学习体会课文。 （一）体会天空美 1、读一读你最喜欢的段落。 2、什么叫一碧如洗？天空像洗过一样的干净，想看看吗？
3、天空一碧如洗，只有在傍晚，西边的天上才会有几缕流云。看好老师要变魔术啦，这些流云在落日的映照下，转眼间变成什么？（出示课件）（一道银灰，一道橘黄，一道血红，一道绛紫），想一想除了这些，傍晚的天空还会有什么颜色？（金黄、茄紫、粉红、浅红、玫瑰红） 4、这样的天空你感觉怎么样？是啊！这哪里是天空，简直像是什么？ 5、师指导朗读第二句话。 6、（师将“美丽的仙女在空中抖动着五彩斑斓的锦缎。”擦去） 让你来写，你怎么写？指名请学生说一说。 7、这么美丽的景色，谁还想再读？ （二）认识小河美 1、你觉得哪里最美？请把她介绍给我们大家。 2、（出示课件）是呀！小河是多么的清澈，多么的平静啊！提问：为什么把她比作“一条透明的蓝绸子”？用“因为------所以------”说话。 3、看，小河的清澈和安静，把谁给吸引来了？（出示课件）如果说，那静静的小河躺在大地的怀抱中，那是一种静谧的美！那自由活泼的小鱼则是一种灵动的美，这一静一动我们该怎么读好呢！先自己试一试。 4、假如你是一条小鱼，你该怎样表达此时的心情？指名读。 5、指导背诵。不看书，你能把这段话填出来吗？指名填，一起填。（出示课件） （三）感悟原野美 1、还有谁愿意介绍你最喜欢的地方？ 2、师出示课文第四自然段（见课件），学生自由读。 3、轻轻读读这段话，你能找到一句可以管这一段的话吗？（你觉得那一句话最重要？） 生读书。 4、好，看来大家都找得很准。“原野热闹非凡”，到底热闹在哪里？首先原野热闹在颜色的热烈。大家去读书，找找有哪些颜色？（黑红黑红、火红火红、金黄金黄） 5、引读：黑红黑红的是那――挺拔的高梁；火红火红的是――山坡上，大路边，村子口的榛树叶子；金黄金黄的是那成片的大豆。（随机出示图片） 6、原野热闹非凡，再读书，你听到了哪些声音？（豆荚发出的呼啦拉的笑声；高粱在乐呵呵地演唱。）
某地方税务局信息系统审计案例 [摘要]本案例描述了某地方税务局信息系统审计调查项目的立项、方案的编制、审计调查的实施、审计调查发现、成果转化等全过程。 [关键词]税务；信息系统审计；专项审计调查 一、审计项目概述 某地方税务局从1994年9月开始信息系统构建，包括计算机硬件、软件和网络等基础设施建设，2004年7月1日与某信息系统有限公司合作开发的第四期工程整体上线，建成了“税务一体化应用平台”。 该平台采用J2EE三层体系架构、CA数字证书技术和以B/S结构为主的用户使用模式，主要包括业务数据库、行政数据库、决策分析数据仓库，操作系统以Windows XP、Unix为主，数据库管理系统以Oracle为主，集成“税收业务系统”、“行政办公系统”两大系统，其中“税收业务系统”涵盖地税部门征收、管理、稽查等核心业务，集成“管理服务系统”、“征收监控系统”、“税务稽查系统”、“网上服务系统”等九大子系统，实现了税收征管、行政管理、辅助决策和业务监控的集成化管理。 该平台与银行共同搭建了与“税收业务系统”相关联的“税银联网税款实时征解业务系统”，形成面向税务管理的层次化信息服务体系，较好地适应了目前纳税申报手段和缴款方式多样化，特别是网上申报和“服务型税务”的要求，实现了税务管理应用一体化和过程控制等目标，成为地税部门服务纳税人、与纳税人良性互动的重要平台。2005年，该平台接受约7.8万户纳税人申报纳税，税收总额148亿元，其中网上申报纳税占全部纳税人和税收总额的61.54％、82.77％，将原先涉及征收大厅、计会、银行等多个内外部门的申报征收流程，提升为“一站式”自动化流转，降低了征纳成本，有效提高了税收征管的质量和效率。 二、审计项目选择 （一）从审计价值角度考虑。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可调节宏观经济总量，也可调
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长：张士杰（0830********） 答辩：张士杰（0830********） 组员：韩立君（0830********） 王旭东（0830********） 薛轲（0830********） 吴慧（0830********） 闫友为（0830********） 二〇一一年十月十日
绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告 固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。
《北大荒的秋天》教学设计 设计理念： 在设计本课教学时，我认真落实《课标》精神，以学生的发展为本，以“学生是学习的主人”为基本理念，让学生在自己的朗读实践中，读懂课文，积累语感，发展学生的思维能力，让学生在探究中发展自己，从而培养了学生语文学习的兴趣和信心。 教材简介： 《北大荒的秋天》是苏教版小学语文第五册第二单元的一篇讲读课文。文章描写了北大荒秋天的自然风光和丰收景象，说明北大荒是个美丽富饶的地方，表达了作者对北大荒的热爱之情。文章共有六小节。先写了秋天来了，再从天空、小河、原野三方面写出北大荒秋天的景色美丽，第五节写了北大荒的物产丰富，最后作者包含深情地赞美了北大荒的秋天。总分结构是本文构段的特点。 教学目标： 1、能正确、流利、有感情地朗读课文，背诵课文。 2、学习第四自然段先概括，后具体的构段方式。 3、通过对课文的诵读感悟，知道北大荒是个美丽富饶的地方，培养学生热爱祖国的思想感情 教学重点： 品词析句,感受北大荒的秋色之美,从中感受北大荒秋天的美丽与富饶. 教学难点： 能有感情地朗读课文，感受北大荒秋天的美景与丰收的喜悦 教学准备： 多媒体课件 教学过程： （第一课时略） 第二课时 一、复习旧课激趣入文 1、上节课，我们初读了课文，认识了一些美丽的词语，你还记得它们吗？（出示） 映照燃烧顿时一碧如洗 赞美脸庞挺拔热闹非凡 2、金风送爽，秋色宜人。九月，当第一片树叶飘然落地，回到大地母亲的怀里时起，（引读课题）北大荒的秋天也悄然而至。 2、通过上一堂课的学习，北大荒留给你怎样的印象？你能用一个字或一句话来赞美一下它吗？生谈感受 （出示：啊，北大荒的秋天真美呀！） 4、你觉得秋天的北大荒美在哪里？指名交流，结合回答板书：天空、小河、原野…… 5、师过渡：这节课就让我们插上想象的翅膀，放慢游览的脚步，去细细欣赏北大荒的
7648审计案例分析1卷 一、单项选择（每题1分，共16分） 1. 属于内部审计证据的有( )。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单 2. 下列审计证据中，证明力最强的是：( )。 A、被审计单位编制的工资结算表 B、被审计单位提供的采购合同 C、被审计单位财务经理的口头答复 D、审计人员直接收到的函证回函 3. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。 A. 累计折旧与固定资产原值比率较大 B. 提取折旧的固定资产账面价值很大 C. 固定资产的投保价值大大超过账面价值 D. 经常发生大额的固定资产清理损失 4. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。 A. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期 B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务 C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D. 函证应付账款 5. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。 A. 是否在同一会计期间 B. 是否临近 C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天 6.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。 A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。 7.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。 A. 交易频繁但期末余额较小的应收账款 B. 函证很可能无效的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 8. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 生产产品和储存完工产品 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 采购材料和储存材料 9. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。 A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925 C. 0 300 369 D. 1 470 2 230 10. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C. 监盘 D. 直接盘点 11.如果在报告日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、报告日至( )的库存现金收支数，倒推计算资报告日的实存数。 A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日
审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长： 答辩： 组员： 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：
1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为： 借：固定资产清理64000 累计折旧16000 贷：固定资产80000 借：营业外支出64000 贷：固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。
一、面对新常态、根据职责定位、审计处2015年做对了什么？怎么 做到的？有哪些不足？ 1. 审计处职责定位：负责开展所属单位经济责任审计、专项审计和调查。 2.审计处2015做对了什么： 审计部围绕公司2015年的“………”的经营方针/思路，明确了2015年审计工作思路和工作任务，审计工作：一是要强化以问题和风险为导向,控风险为目标，以审计以促发展,不断完善审计组织体系；二是创新审计机制,突出审计重点,尤其是对权力集中、资金密集、资源富集的部门和岗位的监管，对重点领域和关键环节的全过程跟踪，及时揭示风险，消除隐患，完善内部控制，堵塞经营管理漏洞。 3.2015年开展的审计工作及取得的成绩，罗列描述 可参照集团公司的：集团公司各级审计部门，在迎审和审计整改过程中均投入了大量人力、精力，严格按照集团公司的部署，有计划进行、有准备应对，圆满完成了迎审及整改工作。至2014年底，国家审计署正式审计报告中反映的63项问题，已全部整改完毕。其中：针对涉及财务收支类的25项问题，通过账务处理，累计调增资产6.56亿元，调减资产7.35万元；调增收入6.28亿元，调减收入1500万元；调增利润总额1亿元，调减利润总额3300万元；补缴各类税款3600万元。针对涉及薪酬福利发放不规范问题，采取措施累计清退3372万元。针对审计发现的问题，累计建立健全各项制度程序93项，其中新制定制度程序63项，修订完善规章制度30项。 4、怎么做到的： 领导重视和支持：一是从组织上保障审计的独立性，为审计工作的开展配备必要的人员和条件；二是在审计遇到阻力和困难的时候要给予支持，帮助内部审计工作“攻坚克难”。 工作思路：应当以风险为导向、以内控为主线、以治理为目标、以增值为目的，关注企业经营管理全过程，尤其是对权力集中、资金密集、资源富集的部门和岗位的监管，重点领域和关键环节的全过程跟踪，及时揭示风险，消除隐患，促进企业提高防范风险能力，完善内部控制，堵塞企业经营管理漏洞。 审前制定方案，每次审计，细致研究，提前谋划，工作方案、吸收审计专家，保证审计组力量， 5.不足：说深说透 审计队伍力量不足，与集团着力打造“审计铁军”要求有差距要加强信息化技术应用审计成果应用，比如问题清单，审计案例等 二、围绕全面深化改革，特别是顺应市场竞争、激发企业活力等方 面，对2016年发展有哪些意见建议？ 项目管理能力是公司核心和根本，加强公司失败项目案例收集编制，促进、提高项目管理 三、审计部2016年将要采取的举措；需要哪些方面的支持和保障？ 2016是实现集团公司要求“从2015-2017，完成首轮独立核算主体的审计全覆盖”目标关键一年，审计处做好 1.2016加强非核领域项目审计， 2.安排上注重成本效益原则，按片区集中审计。 3.关注审计整改，督促整改问责，充分发挥好内部审计的作用。 4.探索信息化手段在审计工作中的应用篇二：2016大学生个人成长分析报告范文 2016大学生个人成长分析报告范文 “心路”的历程与追寻 ---我的个人成长分析报告
5、北大荒的秋天 第一课时 学习目标 1.能正确、流利、有感情地朗读课文，背诵课文。 2.学会本课10个生字，两条绿线内的6个字只识不写，认识1个多音字。理解由生字组成 学生活动单教师导学案 【活动方案】 活动一：初读文本，扫清障碍 １．听朗读录音，练习朗读。 ２．小组齐读。 ３．自学词语，读准字音 银灰透明波纹大豆燃烧摇铃山岭茫茫映照顿时脸庞赞美 挺拔明镜一碧如洗热闹非凡一、导入新课，朗读课题，激发阅读期待。1．（出示：荒）这个字念——请同学们伸出你们的小手，和老师一起来写一写。事先老师查过了词典，上面有这样的一些相关解释：（1）庄稼没有收成或严重歉收。（2）长满野草或无人耕种。（3）严重缺乏。（4）荒凉。读了这些解释，看到“荒”字，你想到了什么样的画面？（一个地方什么东西也没有，十分荒凉。……） 2．新中国成立之后，北大荒得到了开发利用，变成了肥沃的产粮基地，是全国闻名的“北大仓”。现在那里已经是秋天了，让我们一起去那走一走，看一看。让我们美美地读一读课题。（齐读课题） 二、初读课文。 1．把书打开，我们一起欣赏一下课文。（听朗读录音） 2．老师看到不少同学也跟着录音情不自禁地读起来了，非常好。听了录音，你觉得北大荒的秋天怎样？（美） 3．想读课文吗？把这些生字新词和长句读好，就能更好地读课文。谁来试试？ 银灰透明波纹大豆燃烧摇铃 山岭茫茫映照顿时脸庞赞美 挺拔明镜一碧如洗热闹非凡 读长句要注意停顿，再根据划出的停顿节奏读一读这个句子。 这些流云/在/落日的映照下，转眼间/变成/一道银灰、一道橘黄、一道血红、一道绛紫，就像是/美丽的仙女/在空中/抖动着/五彩斑斓的锦缎。 4．词语、长句都读得这么好，相信课文的朗读也一定会很棒！想自己美美地读课文
二、审计目标与管理当局认定 1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系 管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连 3、具体审计目标对应得当局认定 “存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得 “完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录 “计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确 “权利与义务认定–资产归属于被审计单位 “列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报 三、审计抽样方法得应用 1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是? ２、数字：６3２６52672 系统选样法对总体要求 要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性 四：审阅法审阅明细账 1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法 2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全 3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅 五：销售与收款循环关键控制及控制测试 1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实 ２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表 3、内控与控制测试: 内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序 注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平 4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报
《北大荒的秋天》教学设计 教学内容 苏教版小学语文第五册教材第5课《北大荒的秋天》。 教材分析： 《北大荒的秋天》描写了北大荒秋天的自然风光和丰收景象，说明北大荒是个美丽富饶的地方，表达了作者对北大荒的热爱之情。文章共有六小节。先写了秋天来了，再从天空、小河、原野三方面写出北大荒秋天的景色美丽，第五节写了北大荒的物产丰富，最后作者包含深情地赞美了北大荒的秋天。总分结构是本文构段的特点。 教学目标 1、认知目标：通过对课文的诵读感悟，知道北大荒是个美丽富饶的地方。 2、情感目标：了解北大荒秋天的自然风光和丰收景象，培养学生热爱祖国的思想感情。 3、技能目标；能从网上查阅关于北大荒的资料，并在老师的帮助下完成powerpiont电子幻灯片。 教学重点：品味词句，想象意境，训练朗读。 教学难点：理解“一碧如洗”、“清澈见底、“热闹非凡”等词语。 教学对象及其学习需要分析： 对于三年级的学生，光从字面上很难感受到那种“大豆摇铃千里金”的景象，帮助他们从网上搜集资料，结合图片，展开丰富的想象，从而产生身临其境的感觉，真正把自己的自豪感融入朗读之中。 教学媒体选择与应用设计：网络、powerpiont电子幻灯。 设计理念 《北大荒的秋天》以写景为主，描绘了北大荒秋天的自然风光和丰收景象，说明今天的北大荒是个富饶而美丽的地方，抒发了作者对北大荒由衷的热爱之情。根据课文的特点，本课的教学宜以诵读为主，通过充分的诵读，让学生体会文中所描绘的景和表达的情，并由此欣赏和品味作者那种简炼而又多姿多彩的表达方式。 教学流程 1．布置预习：可要求学生自读课文，不理解的字、词，查查字典，较长较难读的句子多读几遍；查阅资料或请教父母了解北大荒在哪里，北大荒是个怎样的地方。 ２．教师准备有关地图和北大荒秋天的图片。 ３．课前调查，选３名语文程度不一的学生自读课文，画出不理解的地方，教师作好摘记，以备教学中有的放矢，重点指导。 第一课时 一.揭示课题、导入新课。 1.在我国东北的黑龙江省有一个地方，人们把那儿称为“北大荒”。（板书：北大荒）看老师写“荒”这个字。长满了野草，没有人耕种，所以这里有个草字头，什么都没有，注意中间是个“亡”字。能给“荒”组个词吗？（荒凉荒芜荒无人烟……） 为什么取这么个名字？想象一下原来的北大荒可能是什么样的？ 2.过去的北大荒一片荒芜，人烟稀少。但是解放后，经过建设者们的开垦，荒地已变成了良田。现在的北大荒已经成为全国著名的粮食生产基地。是我国东北的大粮仓。（出示图片） 3.今天我们就来学习一篇和“北大荒”有关的课文，（板书：的秋天）一起走进北大荒的秋天。（设计意图：“北大荒”对学生而言是一个陌生的地方，导入课题时层层深入，先从字面上理解“荒”的意思，再来想象北大荒原来的样子，通过图片的展示了解今日的北大荒。从一片荒芜到东北的“大粮仓”，让学生产生浓厚的学习兴趣，再引入课文的学习就水到渠成了。）二、学习字词、初读课文 １．朗读带有生字的词语。 银灰绛紫透明波纹 燃烧山岭几缕漾起 北大荒一碧如洗清澈见底 读音上重点注意：紫、烧、澈、纹、岭。 词义的理解上重点注意：绛紫、一碧如洗。 ２．读长句，注意合理的停顿。 这些流云／在落日的／映照下，转眼间／变成／一道银灰，一道橘黄，一道血红，一道绛紫，就像是／美丽的仙女／在空中／抖动着／五彩斑斓的锦缎。 3．一叶知秋，九月，从第一片树叶落地开始，北大荒的秋天也就来了。逐段朗读，理清课文脉络：可以先指名读，再齐读各自然段，讨论问题：第一自然段告诉我们什么？为什么北大荒的秋天来得比较早？北大荒的秋天究竟是怎样的呢？课文中用了一句话来概括的？请同学们放声读一读课文，到课文中去找一找。交流后出示句子：啊，北大荒的秋天真