会计报表概述
赵桂娟
北京科技大学副教授
各位学员，大家好！今天我们要学习的课程是《会计报表概述》。会计报表是各个企业在一定时期之内必须要编报的有关的书面的信息。本次讲座，我们主要从以下七个方面来给大家做介绍，首先，我们要介绍财务报告的含义，以及会计报表的定位和作用，进而我们要学习财务报告体系的构成，还有会计报表的编制方法，在这四个内容的基础之上，我们再来给大家介绍财务分析的含义和作用，以及财务报表阅读和分析的基本概念，最后我们来讲解财务报表阅读与分析的常用的一些方法。下面，我们让我们一起来走进财务报表的神秘世界。
一、财务报告的含义
首先，我们来介绍什么是财务报告。财务报告是反映映企业财务状况和经营成果的一个书面文件，在这个书面文件里边主要有两部分来构成，第一部分，我们叫做财务报表；第二部分叫做文字说明部分。财务报表又由四张主要的报表构成，它们是资产负债表、损益表、现金流量表，还有所有者权益变动表。
在这四张报表之后，我们还需要通过一系列的文字对企业的财务状况和财务成果进行说明，这些文字主要就包含了有关财务报告附注说明、重大事项说明甚至于对于上市公司来讲还包括招股说明书、定期报告、中期报告以及临时报告等等。从这里我们不难看到，财务报告是一个非常庞大的书面资料，在这个资料里边，可以反映企业的整个的经营状态，也可以体现出企业的财务成果。
二、会计报表的地位和作用
下面，我们来看一下，在财务报告中的主要表现形式是会计报表，会计报表在财务报告里边的定位和作用又是什么样的呢？我们可以从这幅图看出，企业的会计报表是把企业的经济信息进行高度地汇总、归纳，进而提供给报表的使用者。也就是说，报表的使用者不管是企业的外部人士，还是企业的内部人士，都需要了解企业的状况。我们不能说我们想了解状况，我们就去看企业的账，这是不可能的，那需要有一个定期的书面报告的这样一个资料传达给使用者，这样让使用者来了解企业的方方面面的财务信息，充当这样的一个角色的工具是什么呢？那是会计报表，所以会计报表在企业里边非常地重要。它的作用又是什么呢？四
张主要的会计报表，它给使用者提供了哪些方面的信息，为什么它可以满足使用者的需要。下面我们来介绍财务报表的作用。财务报表可以用来评价企业的经营业绩，这个经营业绩也是从企业的盈利能力、企业的自我发展能力以及持续发展的影响因素，多方面我们都可以从财务报告中，从会计报表中略见一斑，这是它的第一个作用。
第二个作用，还可以用于诊断企业的健康状况，企业的健康状况是一个良好的运转状况，还是一个“带病”的状态，还是“病入膏肓”，将要破产。这些信息，我们也可以从财务报表的内容里边看到其中的端倪。比如说这个企业的负债情况如何，企业的资产规模怎么样，这个资产的运行状态是不是良好的，企业的积累是多少，这些信息我们都可以从一张资产负债表里边看到其全貌，进而我们可以判断这家企业是一个运转非常良好，各种机能非常健康的这样一个企业，还是说这个企业，它的债务负担太重了，再加上资产的质量也不好，这样的一个高负担的企业，它背负的重担很多，我们就得考虑一下这家企业的健康状态了。
除此之外，会计报表还可以告诉我们经营的状况以及这家企业的财务策略以及这家企业的财务策略。会计报表的编制是需要在《会计准则》的约束前提下编制而成，不同的企业提供的不同的报告，是不是同口径的？它们在政策选择上是什么样的一个原则，就需要通过企业提供的报表我们来看一下这家企业的会计政策是不是稳健的会计政策，还是比较激进的会计政策，我们在看这张报表的时候，我们就可以有一个基本的标准，这是从会计报表里，我们也可以反映出企业的经营的一种策略，还有一种财务的安排。
另外，我们还可以通过财务报表来评价企业的投资价值。对于外部的投资者来讲，他要投资一家企业的时候，一定要看一下这家企业有没有投资价值，我们要做的是长线，而不是做一种投机的行为。从财务报表里边我们就可以看到企业的经营业绩是不是具有可持续性发展，企业的健康状态是不是乐观的，再有企业的现金流量是不是充足的，这些都可以从财务报告上告诉我们相关的信息。
三、财务报告体系
会计报表这么重要，那我们就要学习一下作为会计报表的这样一个组成部分，具体它的内容是什么。下面，我们就来讲解一个完整的财务报告体系，除了这个数字部分，还有文字部分，它的具体内容是什么。从这幅图里我们可以看到，一个企业的财务报告由两大部分构成，一部分是以数字为核心的报表，还有一个是以文字为主导的说明，我们看一下报表之间的关系。从报表的组成上来看，基本的报表有三个，一个叫做资产负债表，一个叫做损益表，还有一个叫现金流量表。这三张报表各司其职，各管其责。资产负债表是反映企业的资产状
况的，这个资产状况就包含了企业的资产有多少，企业的债务有多少，企业的净资产有多少，这是某一个时点上的一种状态，除此之外，我们还要看一下企业的经营情况怎么样呢？要通过损益表来表示，有了状况，有了经营成果，那我们还得考虑最终企业经营的业绩是不是都收回来了现金，这里就产生了第三张报表叫做现金流量表。这三者报表之间的关系反映经营活动的，一个是动态的，一个是静态的，这里边就产生了这样三张报告，这三张报告是财务报告里边最基本的三张报表。除此之外，还有一张报表是所有者权益变动表。我们来看一下这三张报表的基本情况。
第一张报表，资产负债表。资产负债表是反映企业特定日期财务状况的静态会计报表。它反映的是某一个点上的报表，比如说2012年12月31号资产负债表，就是在这一天企业的资产有多少，负债表有多少，所有者权益有多少，它是一个静态的。遵循的原则呢？资产等于负债加所有者权益。用通俗的话来讲，企业所有的资产有多少钱是我借来的，还有多少是我自己的，这张报告就体现在资产负债表里。这张资产负债表，它是由三大要素构成的，第一个要素是资产，第二个要素是负债，第三个要素叫做所有者权益，我们把这样三个要素的有关信息汇总在一张书面文件上，那就叫做资产负债表。
我们来看一下这张简表，这张表的格式我们叫做钉子账户形式，分成左右两列，左边的这一列叫做资产，右边的这一列上半部分叫做负债，下半部分叫做所有者权益。这张报表的最后一行是资产总计以及负债和所有者权益总计，这两边的数一定相等，这是我们提到的资产一定等于负债加所有者权益。资产是企业在经营过程中形成的各种各样的财产，包括钱、物、无形的权力，在会计里边就叫做货币资金，还有企业的长期投资，还有固定资产，还有无形资产等等，这就是它的资产。右侧就是负债和权益，在这个过程之中，我们就可以看到企业的各项资产负债和所有者权益的结构比例。
下面，我们来看一下在实际工作里边的真正的资产负债表，这张表是我们在实际工作里边每个月的月末，每一年的年末都需要编制的报告，这里边有许多的项目，这些项目大家熟悉一下就可以，比如在资产这里边，包括流动资产、非流动资产，负债这边有流动负债和非流动负债，这是一张资产负债表的一个格式。在这张报表里边就可以体现出企业各项资产和负债的具体信息，这个信息是我们在后边要给大家单独来介绍，资产负债表的阅读和分析，在这儿我们就不再追述了。
下面我们来看第二张报表，损益表。损益表是反映企业在一段时期之内，通常可以是一个月，可以是一个季度，也可以是半年或者是一年，在这样的一个时期里边，企业获得的损益的情况。赚钱了还是赔钱了，这张报表是对于投资者来讲非常重要的，因为投资者要看，
我把钱投到企业了，是赚了还是赔了，赚了多少，赔了多少。
所以这里边我们就要体现一张损益表的格式，这个格式是用收入减去费用等于利润，这样也体现了会计的三个要素之间的关系。损益表的格式采取的是报告式的多步骤形式，是从上到下依次排列，和资产负债表不一样，资产负债表是左右排列，这样一张损益表，它又由什么构成呢？由这样几个部分，首先是营业收入，然后是营业利润，然后是利润总额，最后是净利润。
在这里边，我们也可以看一下企业的实际的一张利润表。损益表也好，利润表也好，都是反映企业整体的经营状况所产生的一种成果，这种成果是分成日常经营的成果，还包括非日常的偶然的一些情况，所以这张表是我们所说目前正在使用的损益表。
下面我们来介绍第三张表，现金流量表。现金流量表，顾名思义，是反映企业在一段时间之内从事经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金的流入和流出，这样的一张现金报告我们叫做现金流量表。在这张表里边就分成这样三个大的部分，第一部分叫做经营活动现金流量，第二部分叫做投资活动现金流量，第三部分，筹资活动现金流量，由这三个部分来构成。
其中，经营活动现金净流量是最为重要的一个，它可以反映企业正常经营过程之中的最终的现金回流情况。现金流量表的基本格式就这样分成了三段，也是采取报告式的形式来反映，最上边的一部分叫做经营活动现金净流量的列示，中间的部分叫做投资活动现金净流量列示，最后一部分是筹资活动现金净流量的列示。
我们刚才给大家介绍了资产负债表、损益表，还有现金流量表，这三张报表之间是什么关系？我们要学习如何去看三张报告，如何去分析三张报告，它们之间是有着一系列的勾结关系的。我们来看这幅图。三张报表之间，在资产等于负债加股东权益（所有者权益），在这个平衡式下，其中资产这个部分有一项资产叫做货币资金，那么，货币资金的年末的金额和年初的金额相比，中间有一个变动值，这个变动是由于各种原因产生的，我们把这个各种变化的原因进行归纳、整理、总结之后，编制出来的报表就叫做现金流量表。所以现金流量表里边的最后的净现金流量，一定等于资产负债表里货币资金这项目下的年末和年初数值差，这就是它们的一个关系。还有一点，股东权益，也叫所有者权益。所有者权益来自于两大部分，一部分是投资者投入的资金，我们叫做实收资本，有一部分放在资本公积里，还有一大块的收益是来自于经营者获得的收益，那也放在了股东权益里了，经营者经过一年的努力，获得的损益到底是通过卖商品获得的，还是说额外的别人捐赠获得的，我们要一一列示出来，列示这样的一张报表就是损益表。这样我们就把三张报表的空间的结果树立起来了，
最终的报告是资产负债表，对资产负债表加以说明、支持的报表，那就有现金流量，还有损益表，这是我们给大家构建的一个空间的报表的格局。
除此之外，还有一张报表叫做所有者权益变动表，这张变动表主要是反映除了净利润以外，其他的原因导致资产负债表，还有损益表金额的变化说明，所以这是所有者权益变动表，我们不再给大家赘述了。作为一个完整的财务报告，
除了上边四张报表以外，还有以下一些内容，其中就包含会计报表附注。所谓会计报表附注，是通过文字的方式对企业的基本情况、企业选择的会计政策、基本假设，还有一些特殊事项所做的说明，这就叫做附注。
除此之外，还有财务情况说明书。所谓财务情况说明书，是对企业自身的财务情况、经营成果做出的客观的评价。我们要给这个企业的经营状况成果打分，有一个基本的评价，就叫做财务情况说明书。另外，我们对企业经营的结果，最后还需要通过审计来进行公正确认，那就有审计报告。审计报告就包含了这样四种形式，以上这些就构成了一个完整的财务报告体系。
四、会计报表的编制方法
我们知道了财务报告的概念，也熟悉了财务报告的体系，下面我就要给大家介绍一张及时的、准确的公示出来的会计报表到底是怎么编出来的？一定是有它的原则，有它的方法的。会计报表的编制方法，我们来看一下。
首先，一张完整的会计报表，需要经过一个会计循环，在这个循环体里边，循环的终点是会计报表，我们来看这幅图，会计里边它要用三大类工具来完成这项工作，第一类工具叫做凭证，第二类工具叫帐簿，第三类工具叫报表。这三大类工具干什么用呢？会计凭证是逐笔地记录每一项经济业务的载体，我们要把这一项一项经济业务原原本本地记录下来，那好了，一项业务对应一个凭证，一项业务对一个凭证，你的业务越大，凭证量也就越大，这样是一个凭证体系。我不能说，我到月末了，我要看看企业的经营情况，那你说了，查凭证去吧，那不可能，我们要把这凭证分门别类地给它汇总，给它钉在几个本子里边，这样就形成了帐簿。帐簿，我们可以给它汇总到一个大的本里边了，但我们还嫌不够，我们还嫌翻这个账本太麻烦，我们再把这些账本进行高度地汇总、高度的浓缩，形成了四张纸，这四张纸就是四张会计报表，会计报表里边的信息含量是企业的所有经营业务的一个总和，这个我们在会计里边就叫做证、账、表，这三个是一个完整的会计循环过程。
我们来看一下损益表（利润表）是如何编出来的。损益表是一个期间的报表，所以它要
根据损益内科目的发生额逐一来填列，具体的填列方面，我们在这儿不再给大家一一来说明了。
资产负债表业绩它是某一个时点的会计报表，所以我们就要查找所有资产类、负债类，所有者权益类账户的期末余额，根据这些期末余额，我们来填列资产负债表。
对于现金流量表，现金流量表专门要进行有关现金的编制，那就包含了直接和间接，我们需要通过经营活动现金流量，投资活动现金流量，以及筹资活动现金流量，这样三大块内容，我们来加以汇总、整理而编制现金流量表，这是三张主要报表的这样一个编制过程。以上的几个部分，我们给大家从财务报告的内容到报表的作用以及报告的体系，还有报表的基本的编制方法，我们给大家做了一个简要的介绍。在这个基础之上，我们还要进一步地来探究会计报表到底能给我们揭示出什么奥妙。我们拿到这四张报表，我们要把它看懂，而且要看到里边的奥妙，我们说让数字来说话，这样把这个报表我们就学活了。
五、财务分析的含义及作用
下面请大家跟我一起来进入财务报表的有关分析的内容。在财务报告我们学完的基础之上，我们进一步该要看看怎么来分析这个报表，我们手里边没有账目，手里边没有凭证，就看到一张报表，那我要把这个报表给它读活了，让这报表跳出来替我说话了，让它来表达我想要知道的信息，那怎么做到呢？那是有方法的。我们来介绍一下，首先我们要学习什么是财务分析，所谓财务分析，就是以会计核算和报表资料，以及其他相关的资料为依据，通过一系列的技术方法对企业整体的经营活动、经营状况作出客观评价的方法。我们把这种方法就叫做财务分析。
要理解财务分析，我们就要熟悉它的内涵，财务分析是一门综合性极强，边缘性的学科。它要应用到会计的知识，统计的知识，甚至要用到管理的知识，所以它很综合。另外，财务分析又自成体系，它有一套完整的理论依据，而且有健全的方法论体系，同时，还需要有完整的、系统的、客观的资料做支持。而财务分析不是漫无目的的，我们是有目的而为之，是为了客观地评价企业，为投资者、为使用者提供有用的信息。
财务分析的目的又是什么呢？财务分析的目的，从不同的角度去看，目的肯定是一样，比如说从企业投资者的角度来看，那它怎么看这张报表，他关注什么，企业的投资者关注什么？一定关注我把它投到这家企业了，这家企业能给我带来的回报有多少。另外，这家企业有没有可持续发展，这是从投资者的角度，它更强调的是资金的回报率。从债权人的角度就不一样了，债权人的角度，他要看这张报表，看什么呢？看企业能否按期地把这个债务清偿
了，我的债券是不是安全的，企业欠我的钱能不能给我，我不关心它发展不发展，我也不关心它盈利不盈利，我只关心它能否到期把本金、利息一起还给我，这是从债权人角度。从经营者角度呢？更多关注的是一种盈利能力，更关注资产的运营等等，所以财务报表的分析，不同的分析人员，其目的是不一样的。
分析的作用就可以体现为，一个是企业价值的回报率，以及企业经营的风险。另外，通过报表分析，我们还可以找出问题，从而提高效率，预测未来。另外，我们也可以从报告里边看到这个企业是否是合规合法的，可以通过审计报告看到一斑，这是财务分析的基本作用。
下面，我们来介绍一下目前我国财务分析体系的一些情况。目前我国的财务分析是什么样的一个状态，目前来讲，财务分析主要体现在有这样四个方面，其一，经济活动分析，其二，财务报表分析，其三，财务报告分析，其四，财务分析。从这名称上来看差不多，但不同的分析领域、不同的分析的内容是相差很多的。
在我国，目前更加重视财务分析，而忽视了会计分析，更加重视财务分析的技术，而忽视了财务分析的应用。而且我们还要注意，财务分析不等同于财务报表分析，前者的范围更广，后者范围相对要窄一些。企业的财务活动、财务报表和财务效率，最终体现在四大能力上，一个是盈利能力，一个是营运能力，还有偿债能力和增长能力。这四个能力就体现了企业财务活动的一种效率。企业的财务活动最终都与财务目标结合在一起，所以不同的企业目标下，其财务的安排是不一样的。
我们来看这幅图。我们一般来讲，企业的财务目标是以资本增值为最终目标的，企业经营的最高境界是要给投资者、给股东创造更高的业绩，企业的财务活动包含了筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动，这几项活动，我们分别用不同的会计报表把它描述出来，那就是资产负债表、损益表，还有现金流量表，这三张报表又可以体现出来企业的四大能力，分别是偿债能力、营运能力、盈利能力和增长能力，四个能力都是非常地强大，企业的价值就达到了最大化，实现了我们最开始的财务目标。作为一个完整的财务分析，那就需要对这四个能力要做出评价，最后我们还要给出一个综合的评价说明。
在具体的应用上面，财务分析的应用，那就不仅仅是业绩评价，还要有财务预测，还要有企业的价值评估，这样才能构成一个完整的评价的基础应用。
六、财务报表阅读与分析的基本理念
我们刚才介绍了财务分析的一些基础知识，下面我们再来讲解财务报表阅读和分析的基本理念。我们要阅读这个报告，我们来分析这个报告，我们有什么样的一些原则要遵循呢？
首先，我们要明确，会计报表具有局限性，它不是万能的，它不能体现出企业的方方面面信息，体现的仅仅是财务信息，而且还有其局限性。这个局限性主要体现在企业的财务报表的披露信息只是单个企业的信息。一个企业做一个报表，要披露的信息也是披露本企业的信息，是一个空间上的局限性；第二个局限性是范围上的局限性，在财务报表披露的信息里边，它只披露财务的一些信息，与财务相关的，别的不管。另外一个局限，所有的财务报表反映的都是历史信息，不可能说反映及时的实点信息，比如说我们现在说企业能否给我提供一张2013年3月5号的会计报表，就这一天的报表，能给提供吗？提供不了。我们看到的报表不是月末的就是年末的，等我们见到这个报表的时候，时间已经过去一段时间了，这就有一定的滞后性，我们看这个报表的时候就要知道，我们看到这个报表是以前的报表，只不过我们现在要求企业在公布财务报表的时候时间应该越短越好，这样这个报表才具有及时性和有用性。
另外，对于企业的财务报表来讲，它有一个普遍联系的一个观点，这种普遍联系的观点就体现在基本财务报表和报表附注一定要结合在一起，不能做“两张皮”，我看数字看数字，看文字看文字，那个不行，我们一定要用文字的内容来说明这个数字，是联系在一起的。另外，我们还要把财务分析和非财务分析结合在一起，我们相信数据，但是不能完全地依赖数据。另外一点，我们还要做到短期分析和长期分析相结合，定量分析和定向分析我们也要结合在一起，我们还要关注企业的内部和外部信息要结合在一起，这是从结合性上来讲的。
另外，我们还要关注一个观念是真实可靠的观念。我们得到的会计报表，我们是认定它是真实可靠的，但企业提供的报表有可能是经过粉饰的，粉饰的报表我们能否看出来？如果是一个专业人士的话，是可以看出里边的端倪的，就跟我们照的艺术照一样，我们到影楼去照艺术照，摄影师、化妆师把我们化妆得很好，照出来也很漂亮，甚至经过PS以后，我们看起来更美，但是我们要问一下，这是你本人吗？如果这照片照出来以后根本就看不出是你本人，那我们说这个照片完全是有失真的，如果说企业提供的报表是这样的一张经过高度美化的这样一张报表，我们说这张报表不可靠，没法相信它，水分太大了，这就要求报表使用者不仅是要懂专业，还要炼成孙悟空的火眼金睛，就像我们作为股民去炒股，看股评的分析，经常有一句话，“股市有风险，入市需谨慎”，怎么谨慎？你们企业提供的信息是假的，甚至与评论家说的也是有水分的信息，那你让投资者、让个体炼出火眼金睛，太难了，是不可能的事情。所以信息的可靠性至关重要。
七、财务报表阅读和分析的程序与方法
我们讲了这么多，财务报表的阅读和分析到底有没有一个完整的流程？有没有可借鉴的方法，我们说是有的，我们来看一下财务报表阅读和分析的程序以及方法。从报表的阅读和分析来讲，我们可以使用，比如说比率分析法、趋势分析法以及定量分析法、定性分析法，都可以用到报表的阅读和分析里边。
这种分析是要建立财务指标体系，通过财务指标体系，我们来衡量企业的各种经营状况和财务成果，这些指标就包含了直接的指标，也包含间接指标，甚至于具体的财务比率，这些都是我们要用到的方法。具体到财务指标，就包含了纵向比、横向比，还有标准比较等等，我们常用的是财务分析的基本方法，我们来看一下。
财务分析的基本方法，最常用的一共有四种，它们分别是对比分析法、比率分析法、趋势分析法，还有连环替代法。作为比较分析法，顾名思义，就是绝对值比较的一种方法，我们不考虑这个比较数据的大还是小，我们只考虑数据的变动情况是多大，就要求我们进行比较分析的时候是针对同一个指标，针对不同时期的数据，我们算出一个绝对差值，这个绝对差额是比较出来的结果。但这种方法虽然简单，但是有着致命的弱点，因为这种方法下，它强调的是一个差距，不强调基数的大小，比如说同样一个数据，是两家企业，这个数据，一个基期的数是10，现在这个指标是15，由10到15，增加了5个，增加的这5个，这个绝对量，如果说另外一家企业的基数是1000，现在达到1005，那好了，变动值也是5，那你说，在比较分析法下，你怎么评判这两家企业比较的结果是哪个好，哪个坏，由10到15的好，还是由1000到1005的好？这就是比较分析法不能做的事情。
可以再变换一种方法，比率分析法，我不用绝对值，我用相对值行不行，相对值就可以说话了，我先求出一个绝对的差，拿这个绝对差额再和基期的数求比例，那就出来了，比如我们刚才说的，由10到15，增加了5个，那么5再除以10，增长率50%，另外一个企业5除以1000，才千分之五，明显的前者好，后者差，这就是相对值的好处。但我们有时候还要考虑，我不能说眼光只在这一点上，我们还要放眼未来，那就还可以用趋势分析法，我们连续分析三年到五年，三期到五期，这更能说明问题了。我们再深入地去分析，在这若干个影响因素里边，我们给它拆开来一个一个看，到底谁影响力变化了，就用到了因素分析法，这些方法我们就可以把它应用到我们的财务分析里边。
另外在财务分析里边，分析的重点我们还要关注不同的人员的侧重点不一样，比如说债权人更加侧重于资产的流动性，侧重于资本结构，侧重于企业的资金的来源和使用。投资者
更关注的是盈利，更关注鼓励政策，作为企业的管理当局，那更关注的是企业的整个经营的安全性，这是从不同的侧面对财务报表分析，它是不一样的。
财务分析，我们需要解决的问题有这样一些，如可以解决企业的盈利问题，可以回答资产的流动性问题，也可以来揭露公司经营的风险问题，还有企业价值创造的能力等等，这些都可以通过财务分析来看出来。比如说，怎么来企业看的盈利能力呢？我们可以关注净资产收益率，关注销售利润率，关注经营费用比率，这三个比率就可以反映出企业的盈利能力是大还是小，最关键的是净资产收益率。
反映企业流动性呢？这个资产它有流动性，那流动性怎么样呢？我们也可以通过分析来告知，比如说企业的流动比率怎么样，速动比率如何，现金比率如何，经营活动的现金净流量变动情况怎么样，所有的这些我们也让财务报表来告诉我们。这些数据都是我们后面要讲的报表的阅读和分析的具体内容。
企业面临的风险怎么来衡量呢？可以通过对财务风险（财务杠杆）的描述，对经营杠杆的描述，对产权比率的描述，我们也可以揭示企业的风险大小，做到未雨绸缪。
我们还要关注企业的资产使用的效率，我们常常说，这个车轮转得快还是慢，取决于这个速度，企业也一样，企业如果说我的资产规模比较小，那我要创造更大的价值，那我可以让这个资产转的次数快一点，转的次数越快，我需要的资产量就越少；如果是转得很慢，那我资产的需求量就会加大，所以我们要进行企业经营的时候不是大而全，而是要提高资产的使用效率，让每一分钱都用在刀刃上，让每一分钱都产品效率，这才是我们追求的目标，而不能说，我把企业做大，我就盲目地扩充我的规模，增大我的资产，而且让一部分资产闲置，这也是不应该的，这是从使用效率上我们可以强调，比如存货的周转率、固定资产的周转率、总资产的周转率，让它运转的速度快起来，这是我们把企业的资产要当成自行车上的加快轴一样来运转，而不能把它作为一个普通的自行车来运转，这是从效率的概念上大家去理解。
对于上市公司来讲，它还得对股东做贡献，就是市场的表现，这里最重要的指标是每股净利润，还有每股股利以及市盈率，这几个指标是对于上市公司而言，对股东而言是极为重要的指标。每股净利润，投资者把钱投给你了，每一块钱你给股东挣了多少钱，挣得越多，回报率就越大，这时候我们就可以通过每股净利润来表示，每股股利也客样，投资者把钱给你了，你给人家多少钱，每一股给多少股利，这相当于一个分配。再有市场表现叫市盈率。
除此之外，我们还要考虑公司创造的价值，从这一点来讲，就属于财务分析里边的高端分析了，我们不仅仅只依赖于报表数据，我们还要对报表的数据进行加工，比如说经济附加值的概念，市场增加值的概念，这些方法现在已经比较广泛地应用在我们的分析里边。
企业的财务分析从方方面面可以反映状况、成果，可以反映效率，我们还需要反映企业的增长能力，企业的后劲有多大。企业的增长能力就体现在企业的成长性上，企业的自我可持续发展能力上，我们要做成百年的企业，要做成企业中的常青树，一定追求的是长期的一个效益，这种效益既对股东，我们要有一个良好的一种贡献，更重要的是对社会有所贡献，这是从财务分析的角度，大家可以了解一下，在我们的会计报表里面藏着无数个数据，如何让这些数据来说话，让这些数据来表达出其内在的含义，这就需要我们用专业上的知识，用我们的一些经验来阅读这样的报告。
以上是我们给大家介绍了一下《会计报表概述》的七个问题，在这七个问题里边，大家需要了解财务报告的基本体系，熟悉财务报表的基本结构，了解财务分析的基本方法，把这三个重点大家能够掌握住，我们这一讲的内容就达到了相应的目的。本讲的内容我们就介绍到这里，谢谢大家。
常用的财务报表有哪几种类型 会计报表主要包括：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、财务状况变动表、各种附表以及附注说明。 三大财务报表： （1）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息： ①企业所掌握的经济资源。 ②企业所负担的债务。 ③企业的偿债能力。 ④企业所有者享有的权益。 ⑤企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。 （2）利润表 利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表和利润分配表可合并编制成一张表，也可分别编制成两张表，我国现行会计制度采用后者。利润表是以“收入-费用＝利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。 利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时，根据排列方式的不同，可分为单步式利润表和多步式利润表，我国现行企业会计制度采用了后者。 （3）现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价
有限公司 财务报表附注 截止2013年12月31日 （除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位） 一、企业概况 本公司根据中华人民共和国《公司法》，经工商行政管理局注册登记，领取了号企业法人营业执照，于年月日正式成立。 注册资金： 法定代表人： 企业性质： 经营地址： 经营范围： 二、不符合会计核算前提的说明 本企业无不符合会计核算前提的情况 三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度 本企业根据企业会计准则和《企业会计制度》编制会计报表。 2、会计年度
本企业的会计年度从公历每年1月1日至12月31日止。 3、记账基础和计价原则 本企业的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。 4、记账本位币 本企业的会计核算以人民币为记账本位币。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指本企业持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6、存货核算方法 存货分为原材料、包装物、在产品和产成品等。均按实际成本计价。发出产成品按加权平均法结转成本。 7、长期投资核算方法 股权投资和其他投资按投资时实际支付的金额记账。 对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算，投资收益于被投资公司宣告分派现金股利时确认，而该现金股利超过投资日后产生的累积净利润的分配额，冲减投资的账面价值。 对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。本企业的初始投资成本超过应享有被投资公司所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额在10年内平均摊销，计入损益。投资收益以取得股权后所占被投资公司的净损益份额计算确定。被投资公司除净损益以外的其他所有者权益变动，相应
行政事业单位会计报表种类和内容、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制、会计决算报告的审核四方面来为大家介绍事业单位财务报表， 行政事业单位财务报表 一般公司的报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。事业单位资产负债表中的事业基金是指事业单位的事业发展基金，专项基金包括职工福利奖励基金; 一、行政事业单位会计报表种类和内容 1、种类 行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表(年度决算)。事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。 事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
2、决算会计报告的内容 会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。 行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。 报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。 主表、补充指标表内容主要包括： 行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。 行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。 二、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制
第十章事业单位会计基础 第一节事业单位会计概述 一、非企业会计体系概述 我国现行会计体系包括企业会计体系和非企业会计体系。企业会计体系包括企业会计准则和小企业会计准则。非企业会计体系包括财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计、民间非营利组织会计以及基金会计等。 1.财政总预算会计； 2.行政事业单位会计是各级各类行政、事业单位以货币为计量单位，对单位各项经济业务和活动进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。行政事业单位会计主要以收付实现制为基础，以同时满足预算管理和财务管理为主要目标，以资产、负债、净资产、收入和支出情况为主要核算内容，反映单位财务状况和预算执行等有关的会计信息； 3.民间非营利组织会计； 4.基金会计。 二、事业单位会计的特点 1.概述 事业单位会计是各级各类事业单位以货币为计量单位，对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 2.特点 （1）事业单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息。 （2）会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。 （3）事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。 （4）事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。 【提示】与企业会计的联系与区别。 三、事业单位会计科目（略） 注意与企业会计科目的相同点与不同点。 第二节资产和负债 一、资产 资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。事业单位的资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。 （一）货币资金
附件1： 行政事业单位类会计报表 种类、格式、说明及填报口径 一、报表种类 行政事业单位类会计报表共六套。具体报表分别为： 1、资产负债表（月报） 2、收入支出总表（月报） 3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报） 4、资产情况表（季报） 5、国有资产收益情况表（季报） 6、基本数字表（季报） 二、报表格式 具体格式见表样。 三、报表说明 （一）资产负债表 本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净
资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。 2．行政单位 （1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。 （2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。 （4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。 （5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工
京美国英语语言学院 《政府与事业单位会计》教学大纲 一、课程说明 1、课程名称：《政府与事业单位会计》 2、适用专业：会计学 3、学分/学时：64学时 4、先修课程与后续课程：基础会计，后续课程无 二、课程性质与任务 1．课程性质：专业课、实践课。 2．课程任务：《政府及事业单位会计》是会计学专业开设的一门专业选修课程。 通过本课程的教学，使学生能够明确政府及事业单位会计核算的基本理论和基本 方法；掌握政府及事业单位会计各要素核算的具体账务处理方法，培养和提高学 生运用所学知识综合分析问题和解决问题的能力。 三、课程教学内容 （一）理论 第一部分政府及事业单位会计概述 了解政府及事业单位会计产生及发展；明确政府及事业单位会计概念和对象、政府及事业单位会计组成体系及分类，掌握政府及事业单位会计特点及其各会计要素的具体核算方法。 应重点掌握的内容：政府与事业单位会计的对象和任务。 第二部分政府财政会计核算特点 了解财政性资金的管理与核算特点，明确并掌握有价证券、债权债务、净资产、财政收入、财政支出的核算方法。 应重点掌握的内容：财政会计工作的地位和任务作用 明细账的设置方法
明确财政会计科目把握核算方法 熟练掌握凭证和账簿的特点 第三部分行政单位会计核算特点 明确行政单位会计要素及核算特点，掌握行政单位资产、负债、净资产、收入、支出的核算方法。 应重点掌握的内容：行政会计的任务和作用 熟练掌握行政会计科目 理解透与财政会计的根本区别 明确行政会计凭证和账簿的特点 第四部分事业单位会计核算特点 了解事业单位会计要素，明确存货分类与计价；明确对外投资、固定及无形资产、负债及净资产的核算特点；掌握事业收、支的核算方法，经营收、支的核算方法。 应重点掌握的内容：事业单位会计的任务和作用 熟练掌握事业单位会计科目 理解透与政府会计的根本区别、尤其是与行政单位会计的异同 明确事业单位会计凭证和账簿的特点 事业单位会计与企业会计的科目上的异同 第五部分政府及事业单位会计报表编制 明确政府及事业单位会计报表分类，掌握各单位资产负债表和收入支出表的编制方法。 应重点掌握的内容：会计结账 年终决算和会计分析
《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解 单项选择题（共5题） 1. 《政府会计制度》实施后，不再执行现行行政事业单位会计制度，包括（）。《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》 2. 预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。增加了（）科目。债务预算收入 3. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。 财政拨款预算收入 4. 下列选项中，不属于资产负债表重要项目的是（）。非同级财政拨款收入 5. 在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（）起施行。2019年1月1日 判断题（共5题） 6. 政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成，两者适度分离又相互衔接。（）正确 7. 预算会计中的支出类科目与原制度的类似，同财务会计中的费用类科目没有明确的对应关系。（） 正确 8. 目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。（）正确 9. 政府财务会计的计量，主要是资产和负债的计量。（）正确 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误 单项选择题（共5题）
1.财务会计充实了资产的核算，补充了一些原制度没有的会计科目。其中不 包括（）。 自然资源资产 2. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。 财政拨款预算收入 3. 财务会计中的收入类科目与原制度的类似，主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。其中，单独设置了（）科目。非同级财政拨款收入 4. 某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末，未完成支付的直接支付额度12500元；下年度，使用上年度直接额度支付款项7500元。则下列说法正确的是（）。 年末的会计处理中，应贷：财政拨款收入 12500 5. 在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（）“双功能”。预算管理与财务管理 判断题（共5题） 6. 同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。拨款方式包括财政授权支付和财政直接支付。（）正确 7. 预算会计是以权责发生制为基础，对政府预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。（）错误 8. 预算会计以权责发生制为主要确认基础，侧重满足预算管理的需要。（）错误 9. 单位应当按照及时性原则，对本年度发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中“本期盈余”的信息。（）错误 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误 单项选择题（共5题） 1. 预算会计中的结余类科目与原制度的类似，同财务会计中的净资产（盈余）科目有较大差异。为应用平行记账方法，设计了（）科目。资金结存 2. 关于固定资产业务的会计操作，下列选项中，说法正确的是（）。 财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等 3. 应付账款核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期
工会会计报表讲义 一、工会会计报表的概述 （一）工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 （二）工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 （三）编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力
随着国家经济的发展，各级工会的财力显着增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。 （四）工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，不能弄虚作假，隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表，不得随意增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及附件要完整。（如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书）；三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章人均作了统一，增加了复核人，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。 3、报送及时。会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。 二、资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。 （二）资产负债表的格式 新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经
事业单位会计考试内容 The latest revision on November 22, 2020
专业科目 一、财会类 第一部分行政事业会计核算 1、政府单位会计核算： 行政单位会计信息质量要求； 资产核算（包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等）、负债核算（包括流动负债和非流动负债）、净资产核算（包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产）； 收入核算（包括财政拨款收入和其他收入）与支出核算（包括经费支出和拨出经费）； 财务报表（包括会计报表及附注）的主要内容及编制。 2、事业单位会计核算： 事业单位资产核算（包括流动资产、长期投资、固定资产、待处置资产损溢等）、负债核算（包括流动负债和非流动负债）、净资产核算（包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转等）； 收入核算（包括财政补助收入、事业收入、经营收入等）； 支出核算（包括事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出等）； 财务报表（包括会计报表及附注）的主要内容及编制。 第二部分企业会计核算 1、基础会计：会计职能和目标、会计核算基础（包括会计假设、会计信息质量要求、会计要素确认与计量、权责发生制与收付实现制）；会计核算的基本方法和组织程序。 2、财务会计： 流动资产核算（包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等）； 长期资产核算（包括可出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等）； 负债核算（包括流动负债、非流动负债）； 所有者权益的核算（包括实收资本、资本公积、留存收益）； 收入、费用和利润核算； 财务报表编制（包括会计报表、附注）。 第三部分企业财务管理
第九章会计报表习题及答案 复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表
5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。（） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（）
9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（） 10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B报送对象 C编报期间 D编报主体 2、资产负债表上下列（）是根据总账账户的期末余额直接填列。 A存货 B短期借款 C无形资产 D应付账款 3、资产负债表各项目的填列根据主要是（）。 A总账的期末余额
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 1
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例 2
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4
CW003-1 事业单位会计报表 资产负债表 编表单位：年月日单位：元
说明： 1．该表为年度报表。 2．表内逻辑关系如下： （1）资产合计=101+102（+103+104）+105+106（+107）+108（+109）+110（+111+112+113+114）+115+116+117（+118+119）+120（+121+122+123）+124 （2）负债合计=201+202+203+204（+205+026）+207+208+209+210 （3）净资产合计=301+302+303（+304+305）+306+307 （4）收入合计=401（+402）+403+404+405（+406+407+408）+409（+410+411）+412+413 （5）支出合计=501+502+503+504+505（+506+507+508）+509（+510+511）+512（+513+514+515）+516+517（+518+519）+520 保存前校验公式： （1）资产部类总计=资产合计+支出合计 （2）负债部类总计=负债合计+净资产合计+收入合计 （3）资产部类总计=负债部类总计
CW003-2 事业单位会计报表 收入支出表 编表单位：年月日单位：元 （4）=401+403+412+405+403 （1）≤405 （10）=（4）+（6）+（8）
（5）=501+516+517+504+512~1+520 （2）+（3）≤504 （7）=505+512~2 （9）=502+503 （11）=（5）+（7）+（9） 306=（4）-（5） 307=（6）-（7） （15）=（16）+（17）+（18）+（19）
1、营运能力 *存货周转率=产品销售成本/存货平均余额（越高变现能力越强，偿债能力及管理能力） *存货周转天数=360/存货周转率 *应收账款周转率=赊销收入（或主营业务收入）/应收账款平均余额 *应收账款周转天数=360/应收账款周转率 *应付账款周转率=主营业务成本净额或销售成本/应付账款平均余额 *应付账款周转天数=360/应付账款周转率 *营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数（越短资金周转越快，管理水平，营利能力，偿债能力） *现金周期=营业周期-应付账款周转天数 固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额 *流动资产周转率=主营业务收入或销售收入/流动资产平均余额（越快周转速度盈利能力越强） *资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均余额 总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额（越快销售能力越强） 各项资产周转率=本年某资产增长额/年初某资产总额 2、长期偿债能力 *资产负债率=负债总额/资产总额(负债越大，财务风险越大，获利能力越强。60%-70%稳健，85%以上危险) *股权比率=所有者权益总额/资产总额=1-资产负债率 *产权比率=负债总额/所有者权益总额=资产负债率/股权比率=1/股权比例-1（资本保证程度，资本结构。产权比率高是高风险高报酬的财务结构；产权比率低是低风险低报酬的财务结构。） *权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1+产权比率=1/股权比率 有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）（不考虑无形资产包括商誉商标专利权非专利技术，谨慎反应股东权益保障程度。） *利息保障倍数=息税前利润/利息费用（越大企业偿付债务能力越强，债务利息压力越小）息税前利润=净利润+应缴税费+利息费用 利息费用=财务费用+资本化利息费用 3、变现能力分析，短期偿债能力 *现金比率=现金/流动负债 *流动比率=流动资产/流动负债(偿还短期债务能力，越大越强。营业周期，应收账款数，存货周转速度影响流动比率的主要因素) 经营活动净现金比率=经营活动现金/流动负债 *速动资产=流动资产-存货=货币资金+短期投资+应收账款净额+应收票据 *速动比率=速动资产/流动负债（短期偿债能力，低于1偏低，应收账款变现能力为影响因素） 4、盈利能力比率
财务报表的种类 1．资产负债表 资产负债表是基本财务报表之一，它是以"资产=负债+所有者权益"为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 其中：资产是企业因过去的交易或事项而获得或控制的能以货币计量的经济资源。 资产具有如下特征： 1）资产是由过去的交易所获得的； 2）资产应能为企业所实际控制或拥有； 3）资产必须能以货币计量； 4）资产应能为企业带来未来经济利益； 在我国目前的有关制度中，把资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 负债是指企业由于过去的交易或事项引起而在现在某一日期承担的将在未来向其他经济组织或个人交付资产或提供劳务的责任。 负债具有如下基本特征： 1）与资产一样，负债应由企业过去的交易引起。 2）负债必须在未来某个时点（且通常有确切的受款人和偿付日期）通过转让资产或提供劳务来清偿。 3）负债应是能用货币进行计量的债务责任。 一般而言，负债按偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 所有权益是指企业的投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及形成资本公积、盈余公积和未分配利润等。 2．损益表或利润及利润分配表
公司损益表是一定时期内(通常是1年或1季内)经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益账目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及经营趋势。 如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。 损益表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入；第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用、其他费用；第三部分是利润。 有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。 3．财务状况变动表 财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金(或现金)的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间投资和筹资的全部情况。
现已实现会计电算化，各种财务软件已经使会计核算过程更加快捷与准确，谁还用Excel表格来进行会计核算，似有多此一举之嫌。本人承认，利用财务软件进行财务 核算，可以免除编制会计科目汇总表的烦恼，财务数据非常准确。 但是，通过使用电子表格编制一套符合自己工作习惯的会计核算表格，在给工作 带来方便的同时，也能使自己操作Excel工作表及数据计算与分析的能力大有长进， 还可节省购买财务软件的费用。大家知道，Excel在日常办公、数据计算非常优秀的 应用程序，会电脑，不会用Excel，就如不会办公一样。撰写此文的目的，是为大家 在学习应用Excel中互相帮助、共同进步，发挥大家的创意，探讨更加灵活有效地使 用Excel来处理财务核算工作的方法。通过此财务表格的编制及使用，学习提高 Excel函数应用，尤其是更能熟练掌握引用函数在实践中的应用，还能提高Excel快 捷操作的能力。 在编制本会计核算表格中，通过反复实践，并与财务软件进行了三年的同步应用，通过使用比较发现，本套财务表格得出的数据与电算软件得出的数据完全一致。目前，这套表已基本达到了以下几个要求： 首先是得出的数据准确无误，“准”是会计核算最基本的要求，本表只要录入的数 据正确，就能得出准确的总账、明细账表，并能自动生成资产负债表、收支决算表和 支出明细表； 其次，本表格操作基本符合会计人员工作习惯，界面简单实用，做账时方便快捷，查账时快速、直观； 第三，能够快速正确地稽核数据，能直观地反映错误，会计人员能根据报错数据 按照简便的方法快速准确查找出差错，及时纠正错误； 第四，会计人员录入数据快速，不会低于财务软件的录入速度，“快”对于提高工 作效率非常重要； 第五，凭证输入采用会计科目编码录入方式，不同的行业，只要是采用借贷记账 法进行核算的，通过对表格进行简单修改，即可用于单位的会计核算。 文中通过实例介绍，着重说明公式输入方法，可以说，公式编制输入是本表编制 的基础，也是会计核算数据正确与否的关键，公式录入只要有一个错了，最后得出的 财务数据就一定是错误的。因此，要求你对于Excel函数公式尤其是引用函数要有一 定了解，基本懂得函数参数的作用及用法，否则你在编制表格时容易出错。掌握本文 所介绍的方法，仅适合于了解会计学的基本原理，还未被完全掌握Excel表格做账的 同好，如果你已经系统学习过会计学，而且对于电子表格进行会计核算也比较熟练，
财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。本文主要介绍了财务报表分析公式大全。 一、偿债能力分析： 1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。 2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。 3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。 4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%
二、资本状况分析： 1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益 *100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。 2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。 三、盈利能力分析： 1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。 2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。- 3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100% 4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100% 5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100% 6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。 7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。 8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100% 9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%
事业单位会计报表附注参考格式（试行） （本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比如《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》等，可以以本附注为基础， 根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。） 一、单位基本情况 XX单位 ( 以下简称“本单位” ) 是由 [XXXX单位 ] 于 XXXX年 XX 月 XX日设立的事业单位。现持有上海市 机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。住所：，法人代表：，开办资金：XXX元。宗旨和业务范围：。 二、编制基础 本财务报表按照国家颁布的事业单位会计准则和《事业单位会计制度》、《××的会计制度》、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、主要会计政策[提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明] 1．会计年度 本单位会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2．记账基础和计量原则 本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。 3．记账本位币 本单位的记账本位币为人民币。 4．外币折算 按业务发生当日][ 当月一日 ] 中国人民银行公布的外汇牌价[ 及国家认可的套算汇率] 折合为人民币。[ 年末 ][ 期末 ] 各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价[ 及国家认可的套算汇率 ] 折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益[ 和下文所述情况 ] 外，外币折算差异作为 汇兑损益计入当期收支账户。 5．存货 存货包括材料、产成品等。 存货在取得时按实际成本入账。发出存货的成本按[ 加权平均法 ][ 先进先出法 ] 等核算。 存货的盘存制度：实地盘存制/ 永续盘存制。
会计报表的作用、种类和编制要求 包括会计报表的定义、会计报表的作用、会计报表的种类和会计报表的编制要求。 会计报表的定义是：会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和行政事业等单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况说明文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计工作的一项重要内容。因此，我们要了解一下会计报表的重要意义。会计报表的重要意义可以体现在五个方面： 会计报表为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料。 会计报表为各单位的债权人，提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料。 会议报表与各单位内部的经营管理者和职工群众进行的一场经营管理，提供必要的信息资料。 会计报表为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料。 会议报表为省级机关检查、监督各单位的生产经营活动提供必要的信息资料。 总之，企业的投资者、债权人以及企业的内部管理者，
职工群众和国家的有关财政、工商、税务、审计等等部门。是通过会计提供的信息来了解企业的财务状况和经营成果。并利用这些信息作出经营决策以及对企业事实、监督和管理职能。 在我们了解会计报表的重要意义基础上，应该进一步全面掌握会计报表的准备。会计报表按照所反映的经济内容不同，和分类反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映费用、成本的报表三种： 其中，反映财务状况的报表，主要是指资产负债表。反映财务状况变动情况的报表，主 要是指财务状况变动表。反映企业在一定时期内收入的取得、利润或亏损的实现情况的报表，主要是损益表。反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报表，主要是利润分配表。反映企业费用支出和成本的报表，主要有期间费用表、制造费用表、产品、成本报表等等。在这当中，要说明的是反映财务状况变动情况的报表，财务状况变动表，根据98年颁布的现金流量表准则，被编制的现金流量表所代替，也就是说财务状况变动表和现金流量表，都是反应企业财务状况变动情况的报表。这个问题在基础会计学习当中不必要展开。会计报表按照报告对象不同，可以分为对外会计报表和对内会计报表两类： 对外会计报表主要包括：“资产负债表”、“损益表”、“财
财务报表的种类_财务报表分析一个股份公司一旦成为上市公司，就必须遵守财务公开的原则，即定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料，便于投资者查询。上市公司公布的一整套财务资料中，主要是一些财务报表。而这些财务报表中对投资者最为重要的有：资产负债表、损益表或利润及利润分配表、财务状况变动表与现金流量表。 1.资产负债表。 资产负债表是基本财务报表之一，它是以"资产=负债+所有者权益"为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。其中：资产是企业因过去的交易或事项而获得或控制的能以货币计量的经济资源。 资产具有如下特征： 1)资产是由过去的交易所获得的; 2)资产应能为企业所实际控制或拥有; 3)资产必须能以货币计量; 4)资产应能为企业带来未来经济利益; 在我国目前的有关制度中，把资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。负债是指企业由于过去的交易或事项引起而在现在某一日期承担的将在未来向其他经济组织或个人交付资产或提供劳务的责任。 负债具有如下基本特征： 1)与资产一样，负债应由企业过去的交易引起。 2)负债必须在未来某个时点(且通常有确切的受款人和偿付日期)通过转让资产或提供
劳务来清偿。 3)负债应是能用货币进行计量的债务责任。一般而言，负债按偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。所有权益是指企业的投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及形成资本公积、盈余公积和未分配利润等。 2.损益表或利润及利润分配表。 公司损益表是一定时期内(通常是1年或1季内)经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益账目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及经营趋势。 如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。 损益表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入;第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用、其他费用;第三部分是利润。 有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。 3.财务状况变动表。 财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金(或现金)的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间投资和筹资的全部情况。