第三章财政收入概述
主要内容
第一节财政收入的含义与分类
第二节财政收入的规模与结构
第三节组织财政收入的原则
第四节财政收入效应
第一节财政收入的含义与分类
知识点：财政收入的含义
财政收入是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量在很大程度上取决于财政收入充裕与否。
财政收入是指一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值（m）。
政府组织财政收入会形成特定的财政分配关系。
动态：筹集财政资金的过程。
静态：用货币表现的一定量的社会产品价值。
财政收入从总体上看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即主要来源于国民收入的分配和再分配。
社会总产品的价值构成：生产资料（c）、职工工资（v）、剩余产品价值（m）三个部分，即主要来自国民经济各部门为社会创造的纯收入。
财政收入来源：v＋m
【结论】剩余产品价值是财政收入的主要来源，不是唯一来源。
财政收入的意义
（1）政府理财的重要环节；
（2）政府进行公共支出的前提和条件；
（3）政府进行宏观经济调控的重要手段。
财政收入的依据：公共权力和所有者权力。
【例题】财政收入的取得凭借的是国家的（）。
A.民事权利
B.财产权利
C.公共权力
D.所有者权力
E.公民权力
『正确答案』CD
『答案解析』本题考查财政收入的含义。财政收入是政府凭借公共权力和所有者权力参与国民收入分配取得的。
【例题】财政收入之所以重要，其原因在于（）。
A.财政收入是政府理财的重要环节
B.财政收入是政府进行公共支出的前提和条件
C.财政收入决定了税收的大小
D.财政收入决定了企业效益的好坏
E.财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段
『正确答案』ABE
『答案解析』本题考查财政收入的意义。财政收入之所以重要，其原因在于：首先，财政收入
是政府理财的重要环节；其次，财政收入是政府进行公共支出的前提和条件；最后，财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段。
【例题】从静态的角度看，财政收入是（）。
A.一定量的社会产品
B.政府筹集财政资金的过程
C.征税和收费的过程
D.用货币表现的一定量的社会产品价值
『正确答案』D
『答案解析』本题考查财政收入的含义。从静态的角度看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。
知识点：财政收入的分类
（一）概述
1.含义
指从不同的角度，按照一定的方法，对财政收入进行科学、系统的排列和组合。
2.目的
满足财政管理需要；有利于对财政收入的结构进行分析，揭示财政收入增长的特点和趋势，分析财政收入政策制定和推行中的经验和问题，了解国民经济各部门的发展变化，掌握各种财政收入形式的实践效果及其对整个财政收入的影响，为完善政府财政管理制度服务。
3.意义
只有对政府财政收入进行分类，才能正确确定政府财政的收入范围。市场经济条件下，公共物品只能以非市场方式来解决其供求均衡问题，由政府来承担和完成。
4.举例
法律与秩序、公共安全、公共设施、公共教育、公共卫生、环境保护、收入分配、经济稳定等。
【例题】市场经济条件下，解决公共物品供求均衡问题的方式是（）。
A.市场方式
B.协商方式
C.非市场方式
D.谈判方式
『正确答案』C
『答案解析』本题考查财政收入的分类。公共物品消费具有非竞争性和非排他性，通过市场是无法实现其有效供给的，公共物品只能以非市场方式来解决其供求均衡问题，这种非市场的方式，就是由政府来承担和完成的。
5.税收
政府凭借公共权力取得收入，首先表现为政府拥有征税权。
政府征税的原因：为社会公众提供的公共物品是无法按市场等价交换的原则补偿其支付的成本的，只能以一种非市场性的制度安排，来保障政府提供公共物品所需要的财力。在市场经济条件下，政府征税是社会成员分摊公共物品提供成本的方式。而社会公众纳税，则是由于享受了政府提供的公共物品。
6.非税收入
除税收收入之外，政府还能够通过其他方式取得财政收入，即非税收入：其主要包括收费收入、国有资产收益收入、政府性基金等。
非税收入形式
（1）收费收入
概念：是政府凭借公共权力取得的一项重要收入来源。
收费的可行性：政府提供的部分服务为混合物品或准公共物品（高等教育、医疗保健、社会保
险等）。
以政府提供某种产品和服务为前提，根据受益大小和服务成本来收费。
评价：收费是在政府活动中引入市场原则的行为，是政府的一种准市场活动。对于付费者，付出与获益之间有对称性，基于自愿性原则。
（2）国有资产收益
概念：是政府依靠资本所有权取得的收入。
国有资产是政府投资及其收益形成的，或者是凭借法律规定和接受馈赠取得的财产和财产权利。
分类：经营性国有资产收益（凭借资本所有权）和非经营性国有资产收益（凭借公共权力）。
评价：我国目前的国有经济仍在一定范围内从事盈利性活动，导致我国政府财政收入中存在国有资产经营收益。
（3）债务收入
条件：当税收、收费、国有资产收益无法满足政府的财政支出需要，就有必要预支“未来”收入。
政府因发行公债而产生的债务负担，尤其是利息负担，要靠未来财政收入的增长来解决。
通常把公债视为未来的税收。
【例题】当一般手段无法满足政府的财政支出需要时，就有必要预支“未来”收入，即（）。
A.发行公债
B.提高税率
C.降低支出
D.减少基本建设支出规模
『正确答案』A
『答案解析』本题考查政府财政收入的来源。当税收、收费、国有资产收益无法满足政府的财政支出需要时，就有必要预支“未来”收入，即发行公债。
【例题】按照与市场的关系，我国目前的国有资产可以分为（）。
A.经营性国有资产
B.非经营性国有资产
C.政策性国有资产
D.非政策性国有资产
E.法律性国有资产
『正确答案』AB
『答案解析』本题考查国有资产的分类。按照与市场的关系，我国目前的国有资产分为经营性国有资产（凭借资本所有权）和非经营性国有资产（凭借公共权力）。
（二）财政收入的分类依据
不同性质和不同特点的财政收入表现为相应不同的财政收入形式
政府取得财政收入，凭借政府的征收权力
经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财政收入本身具有决定性的作用
政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央和地方政府职责和权限的划分，必须正确处理中央和地方政府的利益关系
（三）财政收入的分类
1.以财政收入的形式为标准分类
税收收入：税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。目前我国税收收入占财政收入的比重为80%以上。
税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿征收实物或货币以取得财政收入的一种工具。
非税收入内容：包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的
捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入、其他非税收入等。
【提示】社会保险费、住房公积金（指个人缴存个人账户部分）不纳入政府非税收入管理范围。
2.以财政收入的征收权力为标准分类
强制性财政收入：政府依据强制性财政征收权力所取得的财政收入。
非强制性财政收入：政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的财政收入。
强制性收入
税收收入：是征收面最广，来源最可靠的财政收入形式。作用：影响和改变政府与纳税人之间的经济利益，是政府进行宏观经济调控的重要手段。
罚没收入：指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理某种行为的罚款和没收品收入以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价款收入。
强制公债：政府发行的，在公债应募条件中规定凡符合应募条件者必须认购的公债收入。
非强制性收入
国有资产收益：国家依据对生产资料的所有权而获取的财政收入。
规费收入：实际上相当于政府因提供特殊服务而取得的一种报酬。目的：主要在于对某些行为进行管理和统计。
自由公债收入：政府发行公债取得的债务收入，但在应募条件中不附带强制执行条款。
其他收入：捐赠收入
【例题】下列财政收入中，属于非强制性收入的有（）。
A.规费收入
B.国有企业上缴利润
C.捐赠收入
D.消费税
E.企业所得税
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考查财政收入的分类。非强制性财政收入主要内容包括：国有资产收益；自由公债收入；规费收入；其他收入，如捐赠收入等。
3.以财政收入的来源为标准分类
以所有制结构为标准：
国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私营经济收入、外商独资经济收入和个体经济收入等。
以部门结构为标准：
工业部门收入、农业部门收入、商业流通部门收入、建筑业收入、邮电通讯业收入等。
4.以财政收入的管理权限为标准分类
中央税：维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。关税、消费税、海关代征的增值税、消费税和车辆购置税等。
地方税：税源分散、与地方经济利益联系紧密的税种。契税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船税等。
中央与地方共享税：既能兼顾各方面经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性的税种，包括：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税等。
【例题】下列财政收入中，属于政府强制征收的有（）。
A.税收收入
B.国有资产收益
C.规费收入
D.罚没收入
E.捐赠收入
『正确答案』AD
『答案解析』本题考查财政收入的分类。强制性财政收入主要内容包括税收收入、罚没收入、
强制公债；而非强制性财政收入主要内容包括国有资产收益、自由公债收入、规费收入和其他收入等。
【例题】下列税种中属于中央与地方共享税的是（）。
A.增值税
B.关税
C.房产税
D.土地增值税
『正确答案』A
『答案解析』本题考查财政收入的分类。选项B为中央税，选项CD均为地方税。
第二节财政收入的规模与结构
知识点：财政收入规模
财政收入规模，是指政府究竟可以组织多少财政收入，也被称为财政收入的数量界限。
一般认为，财政收入占国民生产总值（或国内生产总值）的比率是衡量财政收入规模的指标。
1.适度财政收入界限
上限：不会对社会经济产生不良影响，不会扰乱社会经济秩序，不会阻碍国民经济发展。
下限：保障政府能够履行其最基本的财政职能。
【例题】（）是衡量财政收入规模的指标。
A.财政收入占国民生产总值（或国内生产总值）的比率
B.财政支出占国民生产总值（或国内生产总值）的比率
C.税收收入占国民生产总值（或国内生产总值）的比率
D.收费收入占国民生产总值（或国内生产总值）的比率
『正确答案』A
『答案解析』本题考查财政收入规模。财政收入占国民生产总值（或国内生产总值）的比率是衡量财政收入规模的指标。
2.合理确定财政收入占GDP比重的意义
影响资源的有效配置：可以使得各市场经济主体在经济发展中形成互补，使资源的消耗获得最优的整体效益。
影响经济结构的优化：分配结构不同，对产业部门产生不同的影响。
既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现：两类需要的最佳结合点，就是财政收入占GDP 的合理比重。
【例题】判断公共需要满足程度与私人个别需要满足程度最佳结合点的主要指标是（）。
A.财政收入占财政支出的比重
B.财政收入占GDP的比重
C.财政支出占财政收入的比重
D.财政支出占GDP的比重
『正确答案』B
『答案解析』本题考查财政收入规模。公共需要满足程度与个别需要满足程度的最佳结合点，实际上就是财政收入占GDP的合理比重。
3.财政收入规模的影响因素
经济发展水平
收入分配政策和分配制度
市场价格变动
（1）经济发展水平
经济发展水平：反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，是影响财政收入规模最主要的因素。
生产技术水平内含于经济发展水平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。
生产技术水平（技术进步）指生产中采用先进技术的程度。
技术进步对财政收入规模制约表现：
一是技术进步会导致生产速度加快、生产质量提高，技术进步速度较快，GDP增长较快，财政收入来源充分；
二是物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。
【结论】由于财政收入主要来源于产品附加值，技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。
（2）收入分配政策和分配制度
政府的分配政策，最主要反映在税收政策上。当政府调整收入政策以影响国民收入分配格局时，往往通过调整税收政策加以实现。
改革开放初期，我国政府财政收入占国内生产总值的比重出现逐年下滑的趋势，直接原因是经济转轨过程中国内生产总值分配格局的急剧变化。
具体运用：当政府增加税种设置，或提高原有税种的税率、扩大其征税范围、降低其起征点和免征额，或减少税收的减免税等优惠政策时，就会将国民收入分配向政府一边倾斜，从而快速增加政府收入，使企业和个人的税后可支配收入下降。
思考：相反会怎样？
结论：只要政府调整收入分配政策，必然引起政府收入规模的变化。
重要课题：在提高经济效益的基础上，整顿收入分配秩序，调整收入分配格局，适当提高财政收入占GDP的比重。
（3）市场价格变动
政府财政收入完全货币化，价格变动引起的国民收入分配影响政府财政收入增减。
市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：
一是引发市场价格总水平变动的原因；
二是现行的财政收入制度。
市场价格的变动对财政收入的影响情况
①财政收入增长率高于物价上涨率，财政收入名义增长，实际也增长。
②财政收入增长率低于物价上涨率，财政收入名义正增长，实际负增长。
③财政收入增长率与物价上涨率大体一致，财政收入名义增长，实际不增不减。
市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：
一是引发市场价格总水平变动的原因
为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时，财政就能通过财政赤字从GDP的再分配中分得更大的份额
财政收入＝GDP正常增量的分配所得＋价格再分配所得（通货膨胀税）
二是现行的财政收入制度
（1）累进所得税为主体的税收制度：出现“档次爬升”效应，从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加；
（2）比例税率为主的流转税制：财政收入只有名义增长，而不会有实际增长；
（3）定额税率为主体的税收制度：财政收入有名义增长，而实际必然是下降。
【例题】当财政收入增长率高于物价上涨率时，财政收入会出现（）。
A.名义增长，实际也增长
B.名义正增长，而实际负增长
C.只有名义增长，实际不增不减
D.不确定变化
『正确答案』A
『答案解析』本题考查财政收入规模的影响因素。市场价格变动对财政收入的影响可能出现各种不同的情况：（1）当财政收入增长率高于物价上涨率时，财政收入名义增长，实际也增长；
（2）当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入名义正增长，而实际为负增长；（3）当财政收入增长率与物价上涨率大体一致时，财政收入只有名义增长，而实际不增不减。
知识点：财政收入结构
（一）财政收入的项目构成
财政收入的项目构成是指按财政收入形式分析财政收入结构及其变化趋势。
计划经济体制下，财政收入对国有企业主要采取上缴利润和税收两种形式；改革开放以后，随着经济体制改革的逐步深化，税收收入才逐步取代上缴利润，占到财政收入的主导地位。具体情况为：
（1）1983年的第一步“利改税”，对国有企业开征企业所得税，在中国的财税改革史上迈出重大的一步。
（2）1984年的第二步“利改税”大大增加税收在财政收入作用和经济调节作用。
（3）1994年的对工商税制全面改革，最终奠定税收在财政收入中的主导地位。目前，税收收入占我国财政收入中的比重达80%以上，是财政收入的最主要来源。
【例题】在我国税制改革史上，突破了对国有企业不征所得税的改革是（）。
A.1978年工商税制改革
B.1983年第一步“利改税”
C.1984年第二步“利改税”
D.1994年税制改革
『正确答案』B
『答案解析』本题考查财政收入结构。1983年的第一步“利改税”，在中国的财税改革史上迈出了重大的一步，即对国有企业开征企业所得税。
【例题】最终奠定了税收在我国财政收入中的主导地位的改革是（）。
A.1979年税制改革
B.1983年第一步利改税
C.1984年第二步利改税
D.1994年税制改革
『正确答案』D
『答案解析』本题考查财政收入结构。1994年，我国对工商税制进行全面改革，最终奠定了税收在财政收入中的主导地位。
（二）财政收入的所有制构成
财政收入的所有制构成指来自不同经济成分的财政收入在财政收入总额中所占的比重。
我国经济以公有制主体，国有经济在国民经济中占有支配地位。我国民营经济及其他非国有经
济快速发展，甚至在一定时期远远超过国有经济的发展速度，它们在GDP中以及在工业总产值中所占的比重迅速提高，但它们提供的财政收入的增长速度却相对缓慢。
（三）财政收入的部门构成
部门双重含义
传统意义的部门分类：工业部门、农业部门、建筑业、交通运输业、服务业
现代意义的产业分类：第一产业、第二产业和第三产业
①第一产业的生产物取之于自然（包括农业、畜牧业、林业等）
②第二产业的属性是取之于自然的加工生产物（包括采矿业、制造业、建筑业、煤气、电力等工业部门）
③第三产业部门属于繁衍于有形物质财富之上的无形财富的生产部门（包括商业、金融业和保险业等服务业）
第三节组织财政收入的原则
知识点：组织财政收入的原则
（一）从发展经济入手，增加财政收入的原则
地位：首要原则
含义：在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。经济决定财政。
财政收入的规模和增长速度，关键取决于国民经济发展的规模、速度和资金积累水平。
【例题】组织财政收入的首要原则是（）。
A.利益兼顾原则
B.合理负担原则
C.公平与效率兼顾原则
D.从发展经济入手，增加财政收入
『正确答案』D
『答案解析』本题考查组织财政收入的原则。从发展经济入手，增加财政收入是组织财政收入的首要原则。
（二）利益兼顾原则
兼顾国家、集体和个人三者之间的物质利益：指财政在处理国民收入的再分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只考虑财政收入的获取，还应将必要的财力留给企业和个人，以调动和发挥其积极性。
兼顾中央与地方政府之间的物质利益：指财政在处理国民收入的再分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只考虑中央或地方的财政收入，还必须兼顾中央财政与地方财政的利益关系。
（三）合理负担原则
合理负担原则，就是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。
①横向公平是指具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收
②纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。
③机会均等是指基于公平竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上开展竞争，以达到社会经济有序发展的目标。
【例题】具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收是指（）。
A.交叉公平
B.纵向公平
C.横向公平
D.合理负担
『正确答案』B
『答案解析』本题考查合理负担原则。纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。
【例题】财政收入合理负担原则的内在要求包括（）。
A.纳税人的税收负担与其负担能力相适应
B.对企业的税收应保证机会均等
C.效率优先，兼顾公平
D.用较少的征收费用征得较多的税
E.横向公平与纵向公平
『正确答案』ABE
『答案解析』本题考查合理负担原则。合理负担原则是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。对企业的税收还应保证机会均等。
（四）公平与效率兼顾原则
含义：指政府在组织财政收入时不仅要讲求公平，同时还必须讲求效率。
效率的两层含义：一是征税过程本身的效率；二是指征税对经济运行效率的影响，即有效发挥税收的经济调节功能。
公平与效率矛盾的解决：既要考虑经济的稳定发展，又要考虑到社会成员之间的贫富差距不能过分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平。
【例题】组织财政收入要讲求效率，即讲求（）。
A.征税过程本身的效率
B.征税对经济运行效率的影响
C.征税的最终收入规模
D.用收入手段直接减少企业的投资规模
E.用税收直接控制人们的收入水平
『正确答案』AB
『答案解析』本题考查效率的两层含义。效率包括两层含义：一是征税过程本身的效率；二是征税对经济运行效率的影响。
【例题】组织财政收入的原则主要包括（）。
A.从发展经济入手，增加财政收入原则
B.公平优先，兼顾效率的原则
C.合理负担的原则
D.利益兼顾的原则
E.公平与效益兼顾的原则
『正确答案』ACDE
『答案解析』本题考查组织财政收入的原则。组织财政收入的原则包括：从发展经济入手，增加财政收入原则；利益兼顾原则；合理负担原则；公平与效率兼顾原则。
第四节财政收入效应
知识点：财政收入效应的含义
财政收入效应是指经济主体因为政府组织财政收入而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者说是指因国家征税而对消费者的选择以致生产者的决策所产生的影响。这种财政收入的效应，就是通常所说的财政收入的调节作用。
替代效应：
当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使经济主体减少对征税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
收入效应：
由于政府为取得财政收入而向纳税人征税，导致纳税人的收入水平下降，从而降低了纳税人对商品的购买量和消费水平。
知识点：财政收入对经济的影响
【例题】在调节个人收入差距方面，最为有利的工具是（）。
A.利息税
B.社会保障基金
C.社会保险
D.个人所得税
『正确答案』D
『答案解析』本题考查财政收入对经济的影响。在调节个人收入差距方面，个人所得税是最有
利的工具之一。在各种收入来源既定的情况下，个人之间的收入分配的结果在很大程度上取决于个人所得税的征收状况。