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财产税有哪些分类
简称“财产税”，按征税对象分类中的一个大类，是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税基础的税类。财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类：一是不动产，如土地、房屋等。二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。有形动产包括企业的营业设备、商品存货等收益财产和家庭消费品等消费财产。无形动产包括现金、银行存款和各种有价证券等。在税收体系中，财产属于直接税范畴。由于不同国家现实经济条件的差异，以及历史因素的影响，各国的财产税种类繁多，课税制度也不尽相同。
财产类按不同的标准有不同的类别。
(1)以课税范围为标准，可分为一般财产税和特殊财产税。一般财产税也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征;特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。
(2)以课征对象的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财
产转移额一次征收的财产税，如、资本转移税、赠予税等。(3)以计税依据为标准，可分为财产价值税和财产。财产价值税是指按财产的全部价值课征;财产增值税是指按财产的增值部分课征。
财产税的主要特点有：课税范围难以普及到全部财产，核定财产税的计税价格复杂，征收管理难度大，税收收入弹性小等。但是，
项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划 一、单项选择题 1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。 A．所有权 B．使用权 C．占有权 D．经营权 2．城镇土地使用税的税率采用（）。 A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率 C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额 3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。 A．1.2% B．12% C．10% D．30% 4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。该企业全年应纳车船税税额是（）。 A．61000元 B．58 000元 C．60 000元 D．65 000元 5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 A．50元 B．500元 C．5000元 D．50 000元 二、多项选择题 1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（）。 A．城市B．县城建制镇 C．农村D．工矿区 2．房产税的计税依据有（）。 A．房产原值B．房产租金收入 C．房产售价D．房产余值 3．下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。 A．汽车、无轨电车B．自行车 C．客轮、货船D．火车 4．下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有（）。 A．产权转移书据B．工商营业执照 C．商标注册证D．技术合同 三、判断题 1．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（） 2．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（）3．房产税是按房产租金征收的一种税。（） 4．宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应照章征收房产税。（）5．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（） 四、实务题 1．万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年
期末作业考核 《税法》 满分100分 一、名词解释（每小题4分，共20分） 1.税收概念 答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。 2.超额累进税率 答：超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。 3.法定增值额 答：所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。 4.劳务报酬所得 答：劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5.契税 答：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。 二、简答题（每小题6分，共30分） 1.税法解释应当遵循哪些基本原则 (1)实质课税原则 实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。 (2)有利于纳税人原则 根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，保护纳税人权利的根本价值。 2.增值税有哪些作用
案例一 某集团公司2000年购入房屋一栋，原值300万元，2005年1月将其联营投资，经营期10年，年租金35万元；该集团自有办公楼2幢，原值共计500万元，请计算2001年该企业应纳的房产税。(该地规定允许按原值一次扣除30％) (1)联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，房屋从租计税，应纳房产税为： 35× 12％=4.2（万元） (2)自有办公楼从价计税，应纳房产税为：500× (1-30%) × 1.2% =4.2(万元）该集团公司当年共纳房产税为8.4万元。 案例二 某国有饭店房产原值2000万元，2005年该饭店内装修，6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元(包括中央空调更换支出)，均计人固定资产原值，请计算该企业2005年度应纳房产税。(该地规定允许按原值一次扣除20％) (1)上半年应纳房产税为2000×(1-20%)×1.2%÷2=9.6（万元） (2)下半年应纳房产税为(2000＋250) × (1-20%)× 1.2%÷2= 10. 8（万元） 该企业2005年度共应纳房产税20.4万元。
案例一 某运输公司有货车挂车10辆，净吨位5吨，另有卡车8辆，净吨位3．7吨，仅供内部行驶的平板货车一辆，接送职工面包车一辆(18人座)，1月份还新添3辆卡车，当月投入使用，每辆净吨位为2吨，当地政府规定载货汽车单位税额为60元／吨，30座以内乘人汽车单位税额为250元。要求：计算该单位全年应纳车船税多少? (1)货车挂车，按机动车税额的7折计税：应纳车船税=10× (60×70%)×5＝2100（元） (2)卡车按净吨位征税，净吨位尾数半吨以下按半吨计算；超过半吨，按1吨计算。 应纳车船税=4×60×8=1920（元） (3)仅供内部行驶的平板货车免税。 (4)接送职工面包车按“辆”计税：应纳车船税＝1 × 250=250(元) (5)新添卡车自使用之月纳税应纳车船税额＝3×60×2=360（元） 该单位当年应纳车船税＝2100＋1920＋250＋360=4630（元） 案例二 某商场有送货车6辆，其中1辆出租半年，每辆净吨位3吨，20人座班车2辆，客货两用车2辆，乘客座位6人，载货净吨位2吨。(10人座以下客车年税额180元／辆，11—30人座客车年税额250元／辆，货车年税额40元／吨)。 要求：计算该商场当年应纳车船税税额。 (1)送货车应纳车船税为：6×3×40=720（元） (2)班车应纳车船税为：250× 2 = 500（元） (3)客货两用车应纳车船税为：(180÷2＋40×2) × 2=340（元） 该商场当年共纳车船税为720 + 500+ 340 = 1560（元）。 旧的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》规定，客货两用汽车，载人部
财产行为税工作总结 税政股作为县局的职能部门，主要发挥着宣传税收法规政策，提高税干政策水平和纳税人的纳税意识，促进依法治税，指导和监督税收政策的落实和执行的职能。在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下，积极主动地开展工作，为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。现将税政股20xx年营业税财产行为税工作总结如下： 一、认真学习和贯彻落实党的xx大精神,企 业所得税法及其实施条例 学习xx大精神后，感触颇深。xx同志在党的xx大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。20xx年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过xx大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企
业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。 二、大力宣传税法，提高社会纳税意识 为提高纳税人的纳税意识，减少税收工作阻力，化解纳税人的误解和抵触，税政股结合实际工作，坚持不懈地大力开展税法宣传活动，针对今年国家税务总局提出的“税收、发展、民生”这一税法宣传主题，我股大力宣传诚信纳税的重要性、必要性，在税法宣传月活动中，一是认真编印税法宣传材料发宣传材料。二是亲自向纳税人发放税法宣传资料，接受纳税人税收政策咨询。三是印制《车船税政策问答》、《省地税系统三项服务措施100条》、《省地税系统促进全民创业措施100条》等宣传手册发给纳税人。四是更新设在体委的税法宣传栏的资料。五是经与县第二中学鉴定协议，在二中设立税法宣传基地，并赠送近二百本书籍和资料，税政股的同志在二中举办了税收政策知识讲座;七是今年1月1日车船税委托保险公司代征，元月2日对保险公司进行车船税及其委托代征业务培训。 四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理 为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[20xx]75号)通知》县人
厦门大学网络教育2011-2012学年第二学期 《财政学原理》复习题 一、单项选择题 1．随着居民收入的提高，居民所面临的边际税率也上升，这称作（ B ） A. 累退税率 B. 累进税率 C. 平均税率 D. 人头税 2．已经确立的政府预算由（ A ）负责执行。 A. 政府 B. 财政部门 C. 立法机构 D. 审计机构3．1994年我国实行了（ C ） A. 利改税 B. 增值税改革 C. 分税制改革 D. 营业税改革 4．下列属于财政消费支出的有（） A. 债务利息支出 B. 科学文化支出 C. 基础产业建设支出 D. 自然垄断行业支出 5．在市场经济条件下，不是市场失灵表现的是（ B ） A. 公共产品的存在 B. 公共产品供给的低效率 C. 自然垄断 D. 社会分配不公 6．下列哪种现象属于逆向选择问题（ A ） A. 购买旧车 B. 购买汽车保险 C. 房屋装修 D. 汽车维修7．囚徒困境描述了私人提供公共品的（ A ）情形 A. 悲观 B. 乐观 C. 现实 D. 以上都不是 8．我国增值税的一般税率为（ A ） A. 17% B.13% C. 6% D.4% 9．财政对公共企业的投入主要包括三种形式：直接投资、贷款和（ A ） A. 补贴 B. 出口退税 C. 股权 D. 利税 10．随着居民收入的提高，居民所面临的边际税率也上升，这称作（B） A. 累退税率 B. 累进税率 C. 平均税率 D. 人头税 11．（ B ）提出了平等、确实、便利和节约的税收四项原则 A. 瓦格纳 B. 亚当·斯密 C. 穆勒 D. 萨伊 12．在市场经济条件下，不是市场失灵表现的是（ B ） A. 公共产品的存在 B. 公共产品供给的低效率 C. 自然垄断 D. 社会分配不公 13．已经确立的政府预算由（）负责执行。 A. 政府 B. 财政部门 C. 立法机构 D. 审计机构14．现代政府预算最初产生于（ B ），是市场和资本的产物 A. 美国 B. 英国 C. 荷兰 D. 法国 15．下列税种中属于行为税的是（ C ） A. 遗产税 B. 消费税 C. 筵席税 D. 土地税16．下面哪一项不属于公共选择理论方法论的三要素之一（ C ）A．个人主义B．经济人假设 C．政治民主制D．交易政治 二、判断题 1、宏观经济总量失衡是市场自发运行的产物，市场本身无力解决（对）2．所得税在公平方面的调节作用优于商品税（对） 3．中国的房产税对城市居民的自用房屋是免税的（对）
遇到房屋土地纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/2212671205.html, 财产税税率及其计算方式 通常，许多人认为财产税是一种税收，其计算利率是一个恒定值。其实这种理解是错误的、比较片面，我国财产税属于一类税的总称，下文中，小编会为您详细介绍财产税组成、财产税税率及其计算方式，希望对大家有所帮助。 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它是一类税种，而不是某一个税种。在我国，财产税主要分为房产税、
土地使用税、土地增值税和契税。 一、房产税 以城市中的房屋为课税对象，按照房价、租价向产权所有人征收的税。 1984年10月，根据国营企业利改税第二步改革的决定，把城市房地产税分设为两个独立的税种，即房产税与土地使用税。房产税的纳税人是产权所有人，计税标准分为从价和从租计征两种。房产的实际价格难以查考的，可按照评定的标准房价或租金据以计税，并分别适用不同的税率。房产税实行按年计征，征收期限一般规定为一年或半年征收一次。为了加快城市住宅建设，鼓励居民自有自用房屋、新建和翻修房屋，鼓励归国华侨和侨眷投资兴建房屋以及港澳同胞汇款回国兴建房屋，对上述房产可给予一定的减免房产税照顾。 房产税以房产为对象，按照房产的现行评估价格计算征收的一种税。房产税以房产的产权所有人为纳税人。房产属于全民所有的，以房屋的经营管理单位为纳税人;房产出典的，以房屋承典人(即受让人、使用人)为纳税人;对产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产使用人或代管人为纳税人。中国
境内的“三资”企业暂不缴纳房产税。现行的房产税采用从价计征办法。税率为1%-5%，具体适用税率由省级人民政府结合录地经济情况确定。房产税的计税依据是房产评估值。房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产评估值×适用税率。企业应在应交税金账户下设立交房产税明细账，反映房产税的计算和缴纳情况。企业缴纳的房产税应计入管理费用，所以，在计算出应纳房产税额后，应借记管理费用，贷记应交税金--应交房产税;若按季预交月摊销，则在预交时，借记待摊费用，贷记应交税金--应交房产税。以后分月摊销时，再将待摊费用转入管理费用。 二、契税 契税对房产在买卖、典当、赠与(包括有奖储蓄中的中奖房产)和交换而订立契约，向产权承受人征收的一种税。契税的征收对象是房屋产权的转移行为，包括房产的买卖、曲当、赠与和交换活动，相应地，契税可分为买契税、典契税和赠与契税三种，税率分别为买价的6%、典价的3%和现价的6%。契税的计算公式为：应纳税额=房屋受让价格(买价、典价、现价)×适用税率。 中华人民共和国建立后，1950年 4月政务院公布《契税暂行条例》，规定凡土地房屋的买卖、典当、赠与或交换，均应凭土地房屋所有证由当事人双方订立契约，由承受人交纳契税。此后，由于国家规定土地不准自由买卖，征收契税的范围大大缩小，但只要发生房屋买卖、
房地产税收种类 直接相关：5种，土地增值税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，房产税间接相关：4种，营业税，城市维护建设税，企业所得税，印花税。按照征收环节分：购置房地产要缴纳的税费。1、契税。2、印花税。3、交易手续费房地产税收政策（新（具体执行中，应以正式文件规定为准，如政策有新规定者均应按新规定执行）一、房地产开发企业销售房产涉及应纳地方税收政策（一）营业税1、基本规定：房地产开发企业销售不动产或者转让土地使用权，按照计税营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额＝计税营业额×税率（5%）房地产开发企业销售不动产以向购买方收取的全部价款和价外费用为计税营业额；房地产开发企业销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、优惠规定（有效期至2002年12月31日）（1）1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房（不含别墅、渡假村等高消费性的空置商品房），在2002年12月31日前销售的，免征营业税及附加税费、契税。（2）纳税人在1998年6月30日以前建成的商业用房、写字楼，在2001年1月l日至2002年12月31日期间销售的，免征营业税及附加税费、契税。（二）地方（营业税）附加：计征依据：以应纳营业税额为计税（费）依据适用税（费）率如下：1、城市维护建设税按市区7%，县城、镇5％，
不在市区、县城或镇的，税率为1％计征。（外资企业、外籍个人免征）。2、教育费附加按3%的征收率计征（外资企业、外籍个人免征）。3、地方教育附加按1%的征收率计征。（纯中央属企业免征）4、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加随同营业税一并征免。（三）企业所得税：1、中华人民共和国境内的房地产企业，应当就其生产、经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得包括来源于中国境内、境外的所得。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。厦门市企业所得税税率为15%。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额一准予扣除项目金额2、从2000年1月1日起，厦门市对实行查帐征收的房地产开发企业，均按当期实际预收售房款总额（含未结转预收售楼款收入以及购房定金）1.5%的比例，核定预征企业所得税，按季度申报预缴，年度（项目）汇算清缴。3、房地产开发企业所得税汇算方式，可选择按开发项目分摊费用，待项目竣工实现销售90%以上(按面积计算)的进行纳税调整；或不按开发项目分摊费用，每年年终进行纳税调整。汇算方式一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一年度开始前报主管税务机关批准。若发现企业财务管理混乱，帐证不全，无法进行查帐征收或不能单独核算单个项目应纳税所得额以及无正当理由而不办理汇算清缴的，一律按不低于销售收入总额3%的比
税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分 一、单项选择题 1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。 A．集体产权出租的由承租人缴纳B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D．产权属于国家所有的不缴纳 2．下列房产税的纳税人是( )。 A．房屋的出典人B．拥有农村房产的农村农民 C．允许他人无租使用房产的房管部门D．产权不明的房屋的使用人 3．以下应缴纳房产税的项目有( ) A．集团公司的仓库B．合伙企业的露天游泳池 C．股份制企业的围墙D．工厂的独立烟囱 4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。 A．租出方B．租人方C．免税D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。 A．承租方按租金收入B．出租方按租金收人 C．承租方按房产余值D．出租方按房产余值 6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。A．取得利润分红B．房产租金C．房产余值D．房产原值 7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。 A．0．84万元B．0．4万元C．12万元D．3．072万元 8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A．168 B．72 C．24 D．0 9.下列情况中免征房产税的有( ) A．外贸出口企业仓库用房B．个人无租使用免税单位房屋用于经营 C．个人出租的房屋D．个人自住的200平方米的别墅 10．房产税的征收办法是( )。 A．按月征收B．按季征收C．按年征收D．按年计算、分期预缴 二、多项选择题 1．下列情况中应征房产税的有( ) A．高等院校教学用房B．中小学出租房屋 C．军队办的对外营业的招待所D．区政府办公用房 2．以下可以作为房产税征税对象的有( ) A．工业企业的厂房B．商业企业的仓库 C．工业企业的厂区围墙D．露天游泳池 3．房产税的计税依据可以是( )。
第二部分财政——第十四章税收制度 学习重点： 1.税制要素与税收分类。 2.流转税、所得税和财产税的特点。 3.增值税、消费税和所得税的基本内容。 4.税收制度改革的目标取向和主要内容。 知识点一、税制要素和税收分类 （一）税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。 【注意】纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。 1.纳税人：纳税主体是负有纳税义务的单位和个人。 【注意1】纳税人可能是自然人，可能是法人。 【注意2】纳税人=负税人，如个人所得税、企业所得税等；纳税人≠负税人，如增值税、消费税等。 扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 2.课税对象：即征税课体，税法规定的征税的目的物。 【注意】课税对象是区别不同税种的主要标志。 税源：税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 税目：税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分。 【注意】税目反映整体的征税范围，代表征税的广度。 计税依据（或课税标准）：计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。 分别是：计税金额（从价税）和计税数量（从量税）。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。 3.税率：指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。（单选） 【注意】税率是税收制度的中心环节。（单选） 分类： 【示例】：
某人某月应纳税所得额为6000元，分别用全额累进税率和超额累进税率计算应纳税额。 『答案解析』： （1）全额累进税率应纳税额= 6000×20%=1200（元）。 （2）超额累进税率应纳税额分步计算： 第一级的5000元适用10%的税率，应纳税额为5000×10%=500（元）； 第二级的1000元（6000-5000）适用20%的税率，应纳税额为1000×20%=200（元）； 其该月应纳税额=5000×10%+1000×20%=700（元）。 4.纳税环节，是指在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。 5.纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 6.减税和免税，是指税法对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税：指对应纳税额少征一部分税款； 免税：指对应纳税额全部免征。 7.违章处理，是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。 【注意】违章处理是税收强制性特征的体现。（单选） 8.纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 【注意】如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 【例题·单选题】（2016年）在税制要素中，计算应征税额的标准是（）。 A.课税对象 B.纳税期限 C.税率 D.减税免税 『正确答案』C 『答案解析』本题考查税制要素。税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。 【例题·多选题】（2016年）通常情况下，税率的基本类型有（）。 A.差别税率 B.比例税率 C.宏观税率 D.定额税率 E.累进税率 『正确答案』BDE 『答案解析』本题考查税率。一般来说，税率可分为比例税率、定额税率（固定税额）和累进（退）税率。 （二）税收分类 1.按课税对象的不同分为： 流转税：以商品交换和提供劳务的流转额为课税对象的税收。我国税收收入中的主体税种，占税收收入总额的60%左右。（单选）如：增值税、消费税、关税等。（多选） 所得税：指以纳税人的所得额为课税对象的税收，我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税。 财产税：指以各种财产（包括动产和不动产）为课税对象的税收。 我国目前开征的财产税：土地增值税、房产税、车船税、契税等。（多选） 资源税：指对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税。 目前我国资源税类包括：资源税、土地使用税等。（多选） 行为税：指对某些特定经济行为开征的税，目的是贯彻国家政策的需要。 目前我国行为税类包括：印花税、城市维护建设税等。（多选） 【例题·多选题】（2016年）下列税种中，属于流转税的有（）。 A.房产税 B.车船税 C.增值税 D.个人所得税
财产税功能探析 郝琳琳 《法学杂志》2010年第4期第109-111页 内容提要：财税具有筹集财政收入、调节贫富差距和优化资源配置的功能。我国财产税的功能应定位于以筹集地方财政收入为主，兼顾调节贫富差距和资源配置。重构我国则产税法律制度，应注重财产税的收入筹集功能，将其发展为地方财政收入的主要来源，简化税制、整合税种，并完善财产税的征收管理及配套措施。 关键词：财产税功能地方财政收入 一、财产税功能概说 财产税作为最古老的税种，在人类社会早期几乎占据了国家税收收入的全部。据《通典·食货·赋税》记载，禹“定九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定赋，什一而税”，以土地出产向部落酋长（禹舜）进行定量贡纳，开创了后世上地税的先河。虞、夏时政府财政收入主要源自公田收入，亦属财产税范畴。西方国家在资本主义时代，以农业为经济支柱，征税对象也多为土地和房产。至现代社会，财产税虽不再有昔日的辉煌，税收收入在各国税收总收入中所占比重也有所下降，但其在一国的税法体系中仍占有一席之地，并且不可或缺，这是由于财产税具有其他税种所无法替代的功能。 （一）筹集财政收入 一般而言，财产税的课税对象范围宽广，虽然各国对财产税征税范围的规定不尽相同，除了对土地、房屋等不动产征税以外，有些国家甚至将纳税人的全部财产均作为课税对象；不仅对有偿转让财产的行为需课征税款，对持有财产和无偿转让行为（如赠与、遗产继承）课税的情况也相当普遍。因此，丰富的税源和稳定的税基赋予财产税很强的收入效应。一般开征财产税的国家都将其收入划归地方政府，以利于地方财政根据稳定的收入安排相应的支出。虽然财产税在各国税收体系中的主体地位已不复存在，但其依然是各国财政收入的重要来源，发达国家财产课税收入在全部财政收入中仍占有10%以上的比例。目前，在许多国家和地区，财产税都是各地方政府收入的主要来源。 （二）调节贫富差距
税收学期末复习
1、增值税：以增值额为课税对象征收的一种税。有以下三个特点：（1）以增值额为课税对象（2）实行普遍征税（3）实行多环节征税 2、营业税：对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。有以下三个特点：（1）征税范围是服务业为主，税源广泛（2）按行业设计税目税率（3）计算简便，税收成本较低 3、消费税：以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称。其特点有：（1）以特定消费品为课税对象（2）单一环节征税（3）从价和从量征税共存（4）实行差别税率 4、资源税：对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。有以下几个特点：（1）对特定资源产品征税。我国现行资源税只限于矿产品、盐和土地资源征税（2）对资源的绝对收益和级差收益征税（3）实行从量差别幅度定额税 5、财产税：对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税。特点：（1）财产税是一种存量税（2）财产税主要选择不动产征税（3）财产税一般作为地方财政收入（4）财产税征收管理比较复杂
6、兼营销售：指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务的同时，还兼营非增值税应税劳务 7、混合销售：指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务 8、所得税：对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的的税种的统称。特点：（1）税收负担的直接性（2）税收分配的累进性(3)税收征收的公开性（4）税收管理的复杂性（5）税收收入的弹性 9、流转税：以商品和非商品的流转额为课税对象而设计征收的税种统称。特点：（1）税收负担的间接性（2）税收分配的累退性（3）税收征收的隐蔽性（4）税收管理的便利性（5）税收收入的稳定性 10、税负转嫁：纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负运动的一种方式。 税负转嫁的三种方式：前转、后转和税收资本化。 税负前转：税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。由生产者向消费者的税负转嫁。
一、税收的概念和特点 1 、税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。 以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系 一、税收的概念和特点 1 、税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。 以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系。 二、税收的职能和作用 税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。税收的职能可以概括为四个职能。 (1)税收组织收入的职能是指国家凭借政治权利，通过法律参与社会产品的分配，强制地、无偿地将一部分社会产品从社会成员中转移为国家所有，形成国家
财产行为税业务100题（有解析） 财产行为税题库一、单项选择题1．目前我国城建税的税率实行的是的方法。A．纳税人所属行业差别比例税率B．纳税人所在地差别比例税率C．纳税人所属行业累进税率D．纳税人所在地统一累进税率【答案】B 【解析】本题考核城建税税率的知识点。目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。2．某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚的城建税为。A．3360元B．10360元C．130360元D．133360元【答案】B 【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。应
纳城建税＝100000×7%＝7000；查补营业税＝400000×3%＝12000，查补城建税＝12000×7%＝840，“三税”处罚，城建税也应处罚，处罚城建税＝840×3＝2520，共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360。3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2011年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税。A．1250元B．1750元C．.2500元D．3500元【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=×50%/×5%×5%=1250。4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月
财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增
值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》 （三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰。购销合同、建筑安装
《中国税制》第一章导论习题及答案 一、名词解释 1、税收制度：税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 2、纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人。 3、征税对象：课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。 4、税率：税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。 5、起征点：起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。 6、免征额：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。 7、纳税环节：纳税环节是指对处于运动过程中的课税对象，选择应当交纳税款的环节。 8、纳税期限：纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。 9、税制体系：税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。 10、流转税：是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。 11、所得税：是以所得额为课税对象的税种的统称。12、财产税：是以财产价值为课税对象的税种的统称。13、税法：是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 14、税收实体法：是指拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。15、税收程序法：是指拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法规定的权利与义务的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。 二、填空题 1、我国现行税法的渊源有宪法、税收基本法律、（税收法律）、（税收行政法规）、（税法解释）和税收条约等。
“财产税”，财产税是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。按征税对象分类中的一个大类，是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税基础的税类。 财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类： 一是不动产，如土地、房屋等。 二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。 ①有形动产包括企业的营业设备、商品存货等收益财产和家庭消费品等消费财产。 ②无形动产包括现金、银行存款和各种有价证券等。 在税收体系中，财产属于直接税范畴。由于不同国家现实经济条件的差异，以及历史因素的影响，各国的财产税种类繁多，课税制度也不尽相同。 基本概念 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税，按一般税收分类方法，统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
详细介绍 财产税是对于建筑物，船舶及航空器的所有,对其所有人赋课的市，郡税(或是区税)。以前对土地也赋课财产税,到1990年的综合土地税的新设废除了土地份财产税。1995年起机械装备从财产税征税对象中除去了。,财产税是所得税的补充税,是在所得税对收入调节的基础上,对纳税人占有的财产作进一步的调节。财产的多少反映着纳税人的贫富,因此,财产税调节的重点是富人。强化财产税的调节作用,有利于缩小贫富差距。财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。 财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。 财产类按不同的标准有不同的类别 (1)以课税范围为标准，可分为一般财产税和特殊财产税。一般财产税也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征;特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。 (2)以课征对象的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财产转移额一次征收的财产税，如遗产税、资本转移税、赠予税等。
期末作业考核 《税法》 满分 100 分 一、名词解释（每小题 4 分，共 20 分） 1.税收概念 答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。 2.超额累进税率 答：超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。 3.法定增值额 答：所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。 4.劳务报酬所得 答：劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他 劳务取得的所得。 5.契税 答：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向 产权承受人征收的一种税。 二、简答题（每小题 6 分，共 30 分） 1. 税法解释应当遵循哪些基本原则？ (1) 实质课税原则 实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。 (2)有利于纳税人原则 根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴 和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发 生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方 的解释，保护纳税人权利的根本价值。 2.增值税有哪些作用？
国外房地产税制的特点及启示(一) 内容提要：房地产税制是国家调控房地产市场经济活动的有力杠杆，构成当今世界各国税收制度的主要内容。文章总结归纳了国外房地产税收制度在课税体系及构成要素等方面的特点，认为，应借鉴国际经验，构建我国完整的房地产税收体系，同时应对房地产保有环节的课税作为房地产税制的重点，扩大房地产税征收范围，简化税种，以房地产的市场价值作为计税依据，合理设计税率，优化房地产税制结构。关键词：房地产税制房地产税收体系房地产保有 一、国外房地产税制的特点 各国房地产税制涉及的税种贯穿了房地产的生产开发、保有使用和转移处置等各环节。由于各国的经济发展水平不同、房地产行业的发展状况各异，因而各国的房地产税制无论在课税体系上，还是在税制要素设计上都存有一定的差异。但总体来看，各国的房地产税制还是具有一些共性的。 （一）房地产税收制度体系完整，且以房地产保有税类为主 目前，许多国家都建立了比较完整的房地产税收制度体系，广义地看，国外房地产税收体系主要分为三大类： 第一类是房地产保有税类。房地产保有税是对拥有房地产所有权的所有人或占有人征收，一般依据房地产的存在形态—土地、房产或房地合一的不动产来设置。在该阶段，世界上通行的主要税种是财产税，包括一般财产税和个别财产税。
一般财产税是将土地、房屋等不动产和其他各种财产合并在一起，就纳税人某一时点的所有财产课征。美国、英国、荷兰、瑞典等国都采用这种将房地产归为一般财产税课税的房地产税制度。 个别财产税是相对于一般财产税而言的，它不是将所有的财产捆绑在一起综合课征，而是按不同财产分别课征。国外对房地产课征的个别财产税，依征收范围可分为三类：一是单独对房屋或土地课征的房屋税或土地税。如法国的房屋税、英国的房屋财产税等都是仅对房屋课征的。土地税有地亩税（面积税）和地价税两种形式，韩国的综合土地税属地价税的形式、巴西的农村土地税则属于地亩税的范畴。二是只对土地和房屋合并课征的房地产税。如墨西哥、波兰的房地产税，泰国的住房建筑税等。三是将房屋、土地和其他固定资产综合在一起课征的不动产税。如日本的固定资产税，芬兰、加拿大的不动产税等。第二类是房地产取得税类。房地产取得税是对取得土地、房屋所有权的人课征的税收，一般根据取得方式而设置税种，房地产取得的法律事实主要分为原始取得和继承取得。现今各国设置的房地产取得税类的税种主要包括遗产税（继承税）或赠与税、登录税和印花税等。如在房地产发生继承或赠与等无偿取得行为时，各国一般要征收遗产税（继承税）或赠与税，只不过各国选择的遗产税征收形式不同，有的采用总遗产税制模式，有的采用分遗产税制模式，有的采用混合遗产税制模式。赠与税也分为赠与人税制和受赠人税制。 第三类是房地产所得税类。房地产所得税是对经营、交易房地产的个