审计理论与方法——第八章审计抽样
目录
01考情分析
02内容介绍
03内容讲解
【考情分析】
本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。
仅中级资格考试要求。
【内容介绍】
第一节审计抽样概述
第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法
第三节属性抽样法
第四节变量抽样法
【内容讲解】
第一节审计抽样概述
一、审计抽样的含义和运用
审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。
审计抽样通常不适用于下列情况：
1.检查总体的完整性；
2.抽样单位较少；
3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；
4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；
5.有特殊风险或需要特别关注的事项；
6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：
（1）审计事项由少量大额项目构成的；
（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；
（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。
审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：
（1）大额或者重要项目；
（2）数量或者金额符合设定标准的项目；
（3）其他特定项目。
选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
二、审计抽样的种类
（一）统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：
（1）随机选取样本；
（2）运用概率论评价样本结果和计量风险。
统计抽样的优点：
1.科学的确定样本量；
2.随机选样，减少偏见；
3.量化抽样风险；
4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征。
缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准
确。
统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于实质性审查。（二）非统计抽样
非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
特点：
1.使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；
2.依据主观判断确定样本量，不如统计抽样客观；
3.根据经验和主观判断，结论不够准确；
4.不能量化抽样误差和抽样风险。
（三）抽样方法的选择
抽样方法选择时，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。
（四）审计抽样与专业判断
无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。
三、审计抽样风险及其控制
（一）抽样风险及其控制
1.抽样风险
抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。
抽样风险分为下列两种类型：
（1）在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险（高估风险）、信赖过度风险。
（2）在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险。
另外，信赖过度风险、误受风险此类风险影响审计的效果；信赖不足风险、误拒风险此类风险影响审计的效率。
2.抽样风险的控制
控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本；二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。
【例题1·单选题】信赖不足风险影响：
A.审计效率
B.审计效果
C.审计结果
D.审计质量
『正确答案』A
『答案解析』信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。
（二）非抽样风险及其控制
1.非抽样风险
非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。如，采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。
2.非抽样风险的控制
非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响。通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作进行适当的指导、监督和复核等，将之控制在较低的水平下。【例题2·多选题】（2016年）审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：
A.确定的样本量过少
B.实施了不恰当的审计程序
C.实施了不恰当的抽样方法
D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差
『正确答案』BDE
『答案解析』非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法
一、审计抽样的基本程序（4个步骤）
（一）确定审计对象总体
（二）确定样本量
（三）选取样本并审核
（四）评价抽样结果形成审计结论
（一）确定审计对象总体
1.总体的相关性和完整性
2.总体中项目的同质性
对于所含项目存在一定差异的总体，应考虑是否需要进行分层。
3.总体中项目的可辨性
4.总体中项目的充分性
（二）确定样本量
影响样本规模的因素包括：（会判断）
1.总体容量。组成总体的项目个数（也称总体规模）。总体容量越大，抽样所需的样本量越大。
2.总体项目差异。包括误差率（与项目对错有关）和总体标准差（与数值有关）。
与样本量成正向关系，总体项目差异越大，抽取的样本量越大；总体项目差异越小，抽取的样本量越小。
3.审计结论的精确限度
精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。
4.审计结论的可靠性程度
是指统计抽样所做出的审计结论可予信赖的程度。与样本量成正向关系。
【例题3·单选题】（2016年）下列因素中，不影响审计抽样样本量的是：
A.总体容量
B.总体项目差异
C.样本选取方法
D.审计结论的精确限度
『正确答案』C
『答案解析』统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。
（三）选取样本并审核
样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。
（四）评价抽样结果形成审计结论
1.分析样本误差
如果选取的项目不适合实施审计程序，审计人员通常使用替代审计程序。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
2.推断总体误差（统计、非统计）
3.重估抽样风险
如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，会增加误受风险和信赖过度风险，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
在进行内部控制测试时，如果抽样结果表明无法达到审计人员对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性审查程序。
4.形成审计结论
通过审查样本，从样本特征推断总体特征，从而形成审计结论是审计抽样的最终目的。
二、审计抽样中样本的选取方法
审计抽样可以分随机选样和非随机选样。统计抽样必须使用随机选样。基本方法，包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样。
（一）简单随机选样
随机数是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表中的顺序是随机的。随机数表也称乱数表。
1.对总体项目进行编号。编号的目的在于确定总体项目的标志并确定所使用的随机数的位数。
2.选择一个随机起点和一个选号路线。起点和选号路线由审计人员随机决定，但一经选定就不得改变。符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，一直到选足所需的样本量为止。
（二）系统选样
系统选样也称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。计算公式如下：
抽样间距＝总体容量÷样本量
在总体随机分布时，选择的样本才具有代表性。
（三）分层选样法
分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目分别进行随机选样。它并非一种独立的样本选择方法，必须结合简单随机选样法等方法使用。
【例题4·多选题】如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
E.变量抽样法
『正确答案』AC
『答案解析』属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法、随机数表选样法，不能采用属性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。
第三节属性抽样法
一、属性抽样法基本原理
属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
二、属性抽样法基本步骤
基本程序：（4＋1个步骤）
1.确定审查总体，并定义属性和误差；
2.确定抽样参数；
3.确定样本量；
4.选取样本并审查；
5.评价抽样结果推断总体。
【例题5·单选题】（2013年）下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审査样本——评价抽
样结果——形成结论
B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审
查样本——形成结论
C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽
样结果——形成结论
D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审
査样本——形成结论
『正确答案』C
『答案解析』属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。
第四节变量抽样法
一、变量抽样法基本原理
变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。
二、变量抽样法基本方法
单位均值估计法、差异估计法、比率估计法。
（一）单位均值估计法
单位均值估计法是通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法。样本的单位平均值×总体容量＝总体价值估计值
（二）差异估计法
差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
样本项目差异的平均值×总体容量＝总体差异的估计数
（三）比率估计法
比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
比率＝样本审定金额÷样本账面金额
总体审计值的估计＝总体记录值×比率
【例题6·单选题】某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：
A.3750000元
B.3050000元
C.3431250元
D.3450000元
『正确答案』D
『答案解析』360－（64－61）×1500/300＝345（万元）。
【例题7·多选题】下列各项中，属于变量抽样法的有：
A.单位均值估计法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.属性抽样法
E.发现抽样法
『正确答案』ABC
『答案解析』变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。
【总结】
第一节审计抽样概述
1.掌握审计抽样的种类和运用
2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点
3.掌握审计抽样与专业判断的关系
4.掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施
5.熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法
1.熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法
2.熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤第三节属性抽样法
1.熟悉属性抽样法的基本步骤
2.了解属性抽样法的基本原理
第四节变量抽样法
1.熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤
2.了解变量抽样法的基本原理
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】 【第一部分审计理论与方法】 第一章总论 第二章审计组织与审计法律责任 第三章审计准则、质量控制标准和职业道德 第四章审计目标和审计程序 第六章审计取证方法 第九章审计报告 【第二部分企业财务审计】 第一章销售与收款循环审计 第二章采购与付款循环审计 第三章生产与存货循环审计 第四章货币资金审计 第一部分审计理论与方法——第一章总论 【考情分析】 第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。 本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。 【介容内绍】 第一节概述 第二节审计的职能、地位和作用 第三节审计的分类
第一节概述 一、审计的产生和发展 审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。 （一）国家审计的产生和发展 1.我国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： 西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。 秦、汉两代采用“上计制度”。 唐朝前的“比部审计制度”。 宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。 民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。 中华人民共和国： 1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 补充：法律效力的层次 ①宪法，全国人大； ②法律，全国人大及其常委会； ③行政法规，国务院； ④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。 1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。 2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6
中级审计师审计理论与实务题目及答案2 1、审计组成员的工作职责包括( )。 A.遵守国家审计准则，保持审计独立性 B.按照分工完成审计任务，获取审计证据 C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果 D.审核审计工作底稿和审计证据 【答案】ABC 2、审计组组长应从下列( )方面督导审计组成员的工作。 A. 将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员，并与其讨论 B. 检查审计组成员的工作进展、评估审计组成员的 工作质量，并解决工作中存在的问题 C. 配置和管理审计组的资源 D. 给予审计组成员必要的培训和指导 【答案】 ABD 3、国家审计准则中使用( )词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。 A. 可以 B. 应当 C. 必须 D. 不得 【答案】 BD 4、审计人员执行审计业务，应当具备下列( )资格条件。
A. 符合法定的职责和权限 B. 建立适当的审计质量控制制度 C. 有职业胜任能力的审计人员 D. 保持应有的审计独立性 E. 必需的经费和其他工作条件 【答案】 ABDE 5、审计人员执行审计业务，应当具备下列( )职业要求。 A. 遵守法律法规和国家审计准则 B. 恪守审计职业道德 C. 保持应有的审计独立性 D. 具备必需的职业胜任能力 【答案】ABCD 6、审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇到下列( )可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告。(16条) A. 与被审计单位或者审计事项有(直接)经济利益关系 B. 对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计 C. 与被审计单位工作人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲 D. 与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系 E. 可能损害审计独立性的其他情形 【答案】 BDE
2005年初级资格考试审计理论与实务真题 注意事项 1．您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2．请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3．答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。 1．审计产生的前提条件是： A．私有制的产生 B．受托经济责任关系的确立 C．社会化大生产的形成 D．市场经济的形成 2．下列属于社会审计特点的是： A．内向性 B．广泛性 C．委托性 D．针对性 3．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：A．召开与审计事项有关的会议 B．对违法人员进行通报批评 C．对可能转移的会计凭证进行封存 D．对本单位领导进行任期经济责任审计 4．根据《审计机关审计复议的规定》，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过： A．15日 B．30日
C．45日 D．60日 5．我国国家审计准则的适用范围包括： A．全国审计机关和社会审计组织 B．全国审计机关和内部审计机构 C．全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织 D．全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织 6．我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括： A．效益性 B．一贯性 C．客观性 D．公允性 7．审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是：A．对审计事项全部采用详查法 B．在所有情况下，固有风险全部确定为高水平 C．对所有审计事项均确定较低的审计风险 D．严格遵守审计准则 8．下列审计证据中，证明力最强的是： A．被审计单位提供的证明材料 B．被审计单位会计人员的言词证据 C．有关审计事项的环境证据 D．审计人员亲自编制的相关资 9．下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是： A．风险基础审计→账目基础审计→制度基础审计 B．风险基础审计→制度基础审计→账目基础审计 C．账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计 D．账目基础审计→风险基础审计→制度基础审计
简答： 1、影响审计目标的因素 答：审计目标不是一成不变的，它是特定社会宏观环境的产物。审计目标的确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的能力。 （1）社会需求是确定审计目标的根本因素 审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响。当审计产生之处，由于经济机务较简单，控制手段较原始，财产所有者对财产经管者最关心的是其诚实性，因此审计目标主要是对财产经管者的诚实性进行检查。 19世纪下半叶，英国法庭对审计目标和审计职责的干预，使英国的审计目标转向验证会计记录及报表实质上的准确性。 19世纪末20世纪初，因企业破产和为取得银行信用而引起的对资产负债表的正确性审计就成了审计的主要目标。 20世纪第二次世界大战前后，对利润表的审计成为审计的主要内容，同时对财务报表是否公允表达的审查成了审计的主要目标。 （2）审计能力是确定审计目标的制约因素 审计能力是相对有限的，当审计所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者说当社会与审计职业界对审计的目标和要求的认识不一致时，就出现了“期望差”，这是双方在目标一致性上所存在的差距。这种期望差不消除，无论对审计职业界还是财务报表使用者都是不利的。因此，所有与审计事项有利害关系的人都应对此有所认识，从而恰当的进行目标调整。 审计能力的有限性制约了审计满足社会要求的程度，因此，它在审计目标的确定中是一种起平衡作用的制约因素。当即只有当审计具备了满足社会需求的能力时，这种社会需求才能成为审计目标。 2、审计历程的认识 审计历程按审计目标的演变可以分为三个阶段： （1）第一个阶段：以揭弊查错为审计目标的审计阶段。 这一阶段，社会对审计需求的主要原因是公司股东需要通过审计来了解掌握公司管理人员履行其经营职能的情况，即是否忠诚老实地履行其职责，因此审计的目的就是揭露管理人员在业务经管过程中有无舞弊行为。 （2）第二个阶段：以验证财务报表的真实公允为审计目标的审计阶段，在这一阶段中，审计的目标转向对财务报表是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表一个具有专家权威的鉴证意见，因此审计人员必须对其发表的意见的正确性、可靠性负责。 （3）第三个阶段：以验证财务报表的真实公允与揭露舞弊差错并重为审计目标的审计阶段。 促使揭弊查错重新成为审计主要目标的首要原因是60年代后期开始涌现出的大量企业管理人员欺诈舞弊案及诉讼爆炸。促使这种转变的第二个原因是法院的判决几乎倾向于社会公众的要求。第三个原因是政府管理机构的压力。第四个原因是职业界本身对推卸揭弊查错责任的批评 案例：河南华为 辩方的理由：（1）会计师事务所对宇通客车的1999年年报审计是按照独立审计原则进行的常规审计，审计行为符合行业规范要求，遵循了公认的审计标准，
审计理论与实务 案例一 (一)资料 2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下： 1、销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定： 试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005 年度该项销售收入800万元。 2、销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定： 签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005 年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 3、销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行 情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。 4、销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005 年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万 元。在 审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂 存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 5、销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款 已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛 利率为10％。 6、销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。
2006年中级审计师《审计理论与实务》真题 1. 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的： A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.经济服务职能 2. 被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是： A.就地审计 B.报送审计 C.定期审计 D.详细审计 3. 审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于： A.舞弊 B.严重过失 C.一般过失 D.疏忽 4. 下列工作中，属于审计准备阶段的是： A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解] 5. 审计人员在对会计报表进行分析后，确定资产负债表重要性水平为150 万元，利润表重要性水平为50 万元，此次审计的会计报表层次重要性水平应确定为：
A.2 00万元 B.150 万元 C.50 万元 D.100 万元 6. 下列关于审计依据作用的表述中，正确的是： A.判断审计事项是非优劣的准绳 B.衡量审计质量的尺度 C.控制审计工作质量的手段 D.解除或者追究审计人员责任的事实依据 7. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于： A.外部证据 B.环境证据 C.内部证据 D.亲历证据 8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60％．控制风险为80 ％。则审计人员可接受的检查风险为： A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 % 9. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是： A.人事政策
B.组织结构设置 C.风险评估 D.凭证与记录控制 10. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： A.审计报告 B.审计决定书 C.审计通知书 D.业务约定书 11. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的： A.自我保护法 B.风险回避法 C.风险转移法 D.风险承受法 12. 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当： A.将该笔应收账欲确认为坏帐 B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款 C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账救的真实性 D.编制应收账款账龄分析表 13. 对被审计单位注销应收某客户95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是： A.注销坏账的审批文件 B.赊销政策 C.全年销售计划
2017中级审计师《审计理论与实务》重点强化题及答案（6）含答案 2017中级审计师《审计理论与实务》重点强化题及答案（6）审计师考试科目、考试内容、考试时长、题型、分值如下： 1.不完全信息导致的市场失灵主要表现为： A.逆向选择 B.外部不经济 C.道德风险 D.价格控制 E.公共物品
2.开放经济条件下，政府的宏观经济政策目标主要有： A.充分就业 B.物价稳定 C.经济增长 D.完全竞争 E.国际收支平衡 3.作为财政政策工具，税收在分配形式上的特征有： A.自愿性 B.强制性 C.竞争性 D.无偿性
E.固定性 1.作为我国的中央银行，中国人民银行的职能主要有： A.发行货币 B.经理国库 C.银行的银行 D.编制政府预算 E.投资银行 5.当经济过热时，中央银行卖出政府债券，这将导致： A.货币供应量减少 B.货币供应量增加 C.金融市场利率上升
D.金融市场利率下降 E.商品市场总供给增加 6.评价项目投资具备财务可行性的重要标准有： A.项目的净现值大于或等于0 B.项目的预期收益率大于或等于0 C.项目的投资回收期年限小于或等于l D.项目的内部报酬率大于或等于必要报酬率 E.项目的必要报酬率大于或等于预期收益率 7.在确定综合资本成本时，可以作为计算各种资本比例的价值基础有： A.票面价值
B.账面价值 C.市场价值 D.清算价值 E.目标价值 8.下列各项中，属于股权性筹资方式的有： A.发行债券筹资 B.发行普通股筹资 C.融资租赁筹资 D.吸收投入资本筹资 E.留存收益筹资 9.企业持有现金的目的有：
[真题] 初级审计理论与实务真题2017年 单项选择题 第1题： 审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是： A.经济评价 B.经济鉴证 C.经济服务 D.经济监督 参考答案：D 第2题： 与国家审计相比，不属于社会审计特点的是： A.独立性 B.委托性 C.有偿性 D.宏观性 参考答案：D 第3题： 确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是： A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国审计法》 C.《中华人民共和国国家审计准则》 D.《中华人民共和国审计法实施条例》 参考答案：A 第4题： 下列关于审计准则的表述，错误的是： A.审计准则是衡量审计质量的尺度 B.审计准则是评价被审计单位的标准 C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
参考答案：B 第5题： 按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是： A.审计组成员 B.审计组主审 C.审计组组长 D.审计机关业务部门 参考答案：C 第6题： 在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是： A.记录或列报的金额在总体上正确 B.各类业务记录于正确的会计期间 C.记录或列报的金额实际存在或发生 D.实际存在或发生的金额均已记录或列报 参考答案：C 第7题： 下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是： A.编制审计方案 B.发出审计通知书 C.编制审计报告 D.确定重要性和审计风险 参考答案：C 第8题： 审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是： A.《中华人民共和国税收征收管理法》 B.《中华人民共和国营业税暂行条例》 C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》
第十二章审计管理 本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。本章内容与第四 考生应把握以下内容： （一）审计管理概述 掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体 （二）审计计划管理 1.掌握审计计划管理的含义 2.熟悉审计计划的种类 3.了解审计计划管理的内容 （三）审计质量管理 1.掌握审计质量管理的含义和意义 2.熟悉审计质量管理的内容 3.熟悉审计质量管理的方法 （四）审计风险管理 1.掌握审计风险的含义和种类 2.掌握审计风险的控制方法 （五）审计档案管理 熟悉审计档案管理的含义、职责和内容 （六）审计管理的基础工作 了解审计管理的基础工作 第一节审计管理概述 一、审计管理的含义 （一）审计管理的概念 所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。 （二）审计管理的主体和客体 审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。 审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动， （三）审计管理的特征 1.审计管理要服从审计目标
2.审计管理要注重对审计人员的管理 3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终 4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 【例题1·单选题】（2010年）下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。 A.审计管理要服从审计目标 B.审计管理要注重对审计人员的管理 C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行 D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 [答疑编号2722120101] 『正确答案』C 二、审计管理的内容 （一）审计计划管理 （二）审计质量管理 （三）审计风险管理 （四）审计档案管理 本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。 第二节审计计划管理 一、审计计划管理的含义 审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。 二、审计计划的种类 审计计划可以按不同的标志加以分类。 按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划； 按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2至5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）； 按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。
《审计理论与实务》重点强化题 成功的人是跟别人学习经验，失败的人只跟自己学习经验。小编特别整理了《审计理论与实务》重点强化题，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目！ 1、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的： A.职责分工控制 B.信息传递程序控制 C.实物控制 D.账务处理控制 标准答案：c 2、在计算机审计中，通过观察顺序码的断号和重号来进行验证的的方法是： A.数据转换 B.数据采集 C.数据清理 D.数据验证 标准答案：d 3、查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。 A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 标准答案：a 解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。 4、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是()。 A.B公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东 标准答案：c 解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。 5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 标准答案：b 6、运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括： A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率 B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 C.将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较 D.将成本费用中的折旧费用明细账记录 标准答案：d 7、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。） 2. 按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：（ A. 对与审计事项有关的问题向相关人员进行 调查 ，并取得证明材料 B. 对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C. 对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D. 对可能隐匿的 会计 凭证可不经任何人批准予以封存 3. 对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：（ A. 法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B. 适用于各类审计主体 C. 以行政责任为主，也包括民事责任 D. 以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B. 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C. 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D. 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5. 下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：（ A. 对内部控制进行调查与初步评价1.按实施 审计的范围，可以将审计划分为：（ ）。 A.国家审计、 社会审计、内部审计 B. 全部审计、 局部审计 C. 定期审计、 不定期审计 D. 授权审计、 委托审计 ）。 ）。 4. 下列有关审计准则的表述中，正确的是：（ ）。 ）。
A.账目基础审计—制度基础审计—风险基础审 计 B.制度基础审计—账目基础审计—风险基础审 计 C.账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计 B.编制审计实施方案 C. 进行内部控制测 试 D. 编制审计工作方 案 6. 下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是： （ ）。 A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记 录 B. 审计工作底稿是撰写审计报告的基 础 C. 审计工作底稿要经过被审计单位复 核 D. 审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依 据 7. 下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是： （ ）。 A. 审计证据的客观性是指审计证据的数量要 求 B. 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C. 审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要 求 D. 审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程 度 8. 为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是： （ ）。 A. 询问记 录 B. 销售合 同 C. 应收账款明细 表 D. 银行对账 单 9. 审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是： （ ）。
第一部分审计理论与方法——第十二章审计管理 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。本章内容与第三、四、六章有一定联系。考试都以客观题形式出现，分值在3分左右。 初级资格与中级资格题型相似。 内容介绍 第一节审计管理概述 第二节审计计划管理 第三节审计质量管理 第四节审计风险管理 第五节审计档案管理 第六节审计管理的基础工作 第一节审计管理概述 一、审计管理的含义 （一）审计管理的概念 所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。 （二）审计管理的主体和客体 审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。 审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。 （三）审计管理的特征 1.审计管理要服从审计目标； 2.审计管理要注重对审计人员的管理； 3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终； 4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。 【例题1·单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是： A.审计管理要服从审计目标 B.审计管理要注重对审计人员的管理 C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行 D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 『正确答案』C 『答案解析』审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。 二、审计管理的内容 1.审计计划管理 2.审计质量管理 3.审计风险管理 4.审计档案管理 本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。
2014年中级审计师理论与事务 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是： A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅
D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是： A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算 C.检查有关文件、报告以及管理手册等 D.询问被审计单位有关人员
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是： A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.阿既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅 D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是： A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算
第二章审计组织与审计法律责任 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单选题和多选题的范围内。 本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在审计机关的管辖范围上仅要求了解。 内容介绍 第一节国家审计机关 第二节内部审计机构 第三节社会审计组织 第四节防范审计人员法律责任风险的对策 第一节国家审计机关 一、国家审计机关的设置 各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。 根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为4类：1.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作 不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。 2.隶属于政府并向议会或政府报告工作 我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。 3.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作 对一些违法违规行为，通过开庭进行审判，做出裁决。 4.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作（具有较高的独立性）我国国家审计机关是根据《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国
务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长（本级）和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》：组建中央审计委员会和优化审计署职责。 中央审计委员会：中央审计委员会办公室设在审计署。 优化审计署职责：将国家发展和改革委员会的重大项目稽查、财政部的中央预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查、国务院国有资产监督管理委员会的国有企业领导干部经济责任审计和国有重点大型企业监事会的职责划入审计署。 二、国家审计机关的基本任务 根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。 国家审计机关的具体任务有： 1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。 2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。 3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。 4.对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督，对社会审计机构为依法属于审计机关监督对象的单位出具的相关审计报告进行核查。（2017年变化） 5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。 6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。 三、我国国家审计机关的权限（检查、建议、公布） （1-4，是与取证权限有关的） 1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子
2004年中级审计师《审计理论与实务》真题 三、混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。 31.根据实施审计的范围不同，可以将审计划分为： A.详细审计和抽样审计 B.全部审计和局部审计 C.内部审计和外部审计 D.委托审计和授权审计 E.就地审计和报送审计 32.审计依据的特点包括： A.重要性 B.层次性 C.时效性 D.可靠性 E.地域性 33.下列关于审计风险的说法中，正确的是： A.固有风险与检查风险成正比 B.控制风险与固有风险成反比 C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的 D.内部控制越有效，控制风险的评估水平就越低 E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数［量 34.控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括: A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置 C.员工的素质 D.人事政策 E.审计风险的评估 35.下列关于监盘的说法中，止确的是： A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产 B.监盘的冃的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 C.监盘可以证实资产的所有权 D.监盘可以证实报表中资产的披需和分类是否正确 E.监盘不能验证资产的完整性 36.关于审计机关的审计报告，正确的说法有： A.是对审计过程和结果的全面总结 B.是作出审计决定的依据 C.是评价审计人员工作业绩的依据 D.是反映审计成果的重要文件 E.是对被审计单位经营成果的法定鉴证文件 37.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有： A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较 B.比较本期各月主营业务收入的波动情况 C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D.计算本期存货周转率，并与上期比较 E.计算本期流动比率，并与上期比较 38.审计人员对某企业产品成本进行审计时，发现该企业在产品成本中列支了如下内容，
第二章采购与付款循环审计 采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。是每个企业必不可少的业务环节，也是考试中每年必考的内容，分值相当高，案例分析题中也经常涉及。 考生应把握以下内容： （一）本业务循环的性质 1.掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施 2.熟悉采购与付款循环的业务流程 3.了解采购与付款循环中的主要文件 （二）业务循环内部控制测评和审计目标 1.掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法 2.掌握采购与付款循环的审计目标 （三）应付款项审计 掌握应付款项审计的方法与内容 （四）固定资产审计 掌握固定资产审计的方法与内容 第一节本业务循环的性质 一、业务循环综述 典型的采购与付款循环一般包括以下主要过程： 1.处理请购单 由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。适当的授权审批是这一环节控制的关键。 2.编制订购单 订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。另外，还应由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。 3.验收商品和劳务 由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量。验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。 4.确认债务 应付款项记账人员在收到卖方发票时将发票上所列商品的名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核发票之后，就要登记
审计理论与实务 考试题型：简答、论述、实务 简答和论述：第一章到第八章 实务题：销售收款循环的内部控制；采购环节的内部控制；存货监盘；现金监盘；判断是否违背背离了审计准则？判断是否属于重大错报风险？如果有重大错报风险，是属于认定层次的还是报表层次的？最后一道题比较难，和会计相关，涉及是否需要做会计调整？要发表何种审计意见？补充完善审计报告。 简答和论述的范围： 第一章 1.审计动因（重点是：信息理论、代理理论、受托责任理论） 1)信息理论：信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以使信息 更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。（1）事前信息不对称。事前信息不对称导致了“逆向选择”的出现，造成了市场失灵，这一现象与货币理论中的“劣币驱逐良币”现象类似。逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。（2）事后信息不对称。事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道德风险问题。利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。1）审计可以降低信息不对称的成本；2）审计可以缓解信息不对称的发生审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制的反映其受托责任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果进行审查和判断，进而做出适当保证，并向公司股东及利害关系人报告。 从这个角度来说，审计实际上就是为减低信息不对称的发生，满足全体委托人进行查帐的需要，由审计师替所有的出资者来检查公司的一种经济活动，促使信息使用者做出合理的经济决策，从而提高了资本市场的资源配置效率的作用。 2)代理理论：代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理 关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也