会计科目解释
第一类资产类
(本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方)
1、库存现金——本科目核算企业的库存现金。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额反映企业持有的库存现金。企业应当设置现金日记账，根据有关收付款凭证，按照经济业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了应结出余额，并与库存现金核对，做到账款相符。
2、银行存款——本科目核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额是反映企业在银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照开户银行的名称设置银行存款日记账，根据有关收付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了结出余额。每月底银行存款日记账要与银行对账单核对，如有差额，应编制银行存款余额调节表。
3、其他货币资金——本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额反映企业持有的其他货币资金。
4、交易性金融资产——本科目核算企业为了交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业在购入交易性金融资产时，按公允价值借记本科目，按发生的交易费用借?投资收益?，贷?银行存款?或?其他货币资金?；企业出售交易性金融资产时，按实际收到的金额借?银行存款?或?其他货币资金?，贷?交易性金融资产?、按差额，贷?投资收益?。本科目余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
5、应收票据——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业收到商业汇票时，借?应收票据?，贷?主营业务收入?、贷?应交税费—应交增值税（销项税）?。商业汇票到期
时，按实际收到的金额，借?银行存款?，贷?应收票据?。本科目期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。企业应当设置应收票据备查簿。
6、应收账款——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购买方收取的货款。发生应收账款时，借?银行存款?，贷?应收账款?。如果有代对方垫付的运杂费、包装费，借?应收账款?，贷?银行存款?。收回代垫运费时，借?银行存款?，贷?应收账款?。本科目期末余额如果再借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果余额在贷方，表示预收的货款。本科目按欠款单位的名称设置明细账。
7、预付账款——本科目核算企业按规定预付的款项。企业因购货而向对方预付款项时，借?应付账款?，贷?银行存款?；企业收到货物时，借?原材料?或借?库存商品?、借?应交税费—应交增值税（进项税）?，贷?预付账款?。本科目期末余额如果在借方，反映企业预付的款项；余额如果在贷方，反映尚未补付的货款。本科目按供货单位名称设置明细账。
8、其他应收款——本科目核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种其他应收及暂付款。例如?职工借款?，发生应收款时，借?其他应收款?，贷?库存现金?或贷?银行存款?；企业收回应收款时，借?库存现金?或借?银行存款?。如果是职工报销费用，借?管理费用?，贷?其他应收款?。期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。本科目按欠款人名称设置明细账。
9、坏账准备（备抵科目）——本科目核算企业应收款项的坏账准备，它是应收款项的备抵科目，虽然它是资产类科目，但它具有负债性质。本科目增加记贷方，减少记借方。在资产负债表日，应收款项发生减值时，借?资产减值损失?，贷?坏账准备?。对于确实无法收回的款项，经批准，借?坏账准备?，贷?应收账款?等本科目期末余额在借方，反映企业已经计提但尚未转销的坏账准备金。
10、原材料——本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、
辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料等。本科目按材料品种设?数量金额式明细账?。企业验收入库材料时，借?原材料?、借?应交税费—应交增值税（进项税）?，贷?银行存款?或?应收账款?等。生产、领用材料时，借?生产成本?或?制造费用?，贷?原材料?。期末余额在借方，反映企业库存的各种材料。
11、库存商品——本科目核算企业库存的各种商品，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品。本科目按商品名称设置?数量金额式明细账?。工业、企业产成品验收入库时，借?库存商品?，贷?银行存款?或?应付账款?等。企业对外销售商品，结转销售成本时，借?主营业务成本?，贷?库存商品?。本科目期末余额在借方，反映企业的库存商品成本。
12、周转材料——本科目核算企业包装物、低值易耗品等周转材料的成本。购入周转材料时，借?周转材料?、借?应交税费—应交增值税（进项税）?，贷?银行存款?或?应付账款?。摊销周转材料时，借?管理费用?或?制造费用?，贷?周转材料?。期末余额在借方，反映企业周转材料的摊余价值。
13、长期股权投资——本科目核算企业持有的，以分配利润为目的的长期股权投资。本科目按照被投资单位的名称设置明细账。企业进行长期股权投资时，借?长期股权投资?，贷?银行存款?。年终分到利润时，借?银行存款?，贷?投资收益?。收回长期股权投资时，借?银行存款?，贷?长期股权投资?。
14、固定资产——本科目核算企业持有的固定资产原价。固定资产必须符合以下三个条件：①单位价值较高（一般在1000元以上）；②使用年限较长（一年以上）；③拥有的目的不是为了销售，而是为了在使用中创造价值。本科目按固定资产类别和项目设置明细账（一般是卡片式）。企业购入不需要安装的固定资产时，借?固定资产?、按可抵扣的进项税，借?应交税费—应交增值税（进项税）?，贷?银行存款?等。如果购入需要安装的固定资产，则要通过在建工程过渡，购入时，借?在建工程?、借?应交税费—应交增值税（进项
税）?，贷?银行存款?等。安装完毕，投入使用时，借?固定资产?，贷?在建工程?。处置固定资产时，按固定资产账面净值，借?固定资产清理?、按已经提取的折旧，借?累计折旧?，按账面原值，贷?固定资产?。本科目期末余额在借方，反映固定资产原价。
15、累计折旧（备抵科目）——本科目核算企业已经计提的固定资产折旧，它是固定资产的备抵科目。虽然它是资产类科目，但具有负债性质，所以增加记贷方，减少记借方。每月底计提固定资产折旧时，如果是车间用的固定资产，借?制造费用?；如果是管理部门用的固定资产，借?管理费用?；如果是销售部门用的固定资产，借?销售费用?，都是贷?累计折旧?。处置固定资产时，按净值，借?固定资产清理?、按已提折旧，借?累计折旧?，贷?固定资产?。本科目余额在贷方，反映企业已经提取的固定资产折旧。
16、固定资产清理——本科目核算企业因出售、报废、损毁等原因转出固定资产的净值，以及在清理过程中发生的费用。企业处置固定资产时，按净值，借?固定资产清理?、按已提折旧，借?累计折旧?，贷?固定资产?。其中，净值=固定资产原价-累计折旧。在清理过程中发生的相关费用，借?固定资产清理?，贷?库存现金?等。收到固定资产的残料价值和变价收入时，借?库存现金?等，贷?固定资产清理?。固定资产清理完成后，如果出现净损失，借?营业外支出?，贷?固定资产清理?；如果出现净盈余，借?固定资产清理?，贷?营业外收入?。本科目期末余额在借方，反映企业尚未清理完毕的清理净损失。
17、无形资产——本科目核算企业持有的，无固定形态的资产。如：专利权、非专利技术、商标权、特许权、著作权、土地使用权。企业外购无形资产时，借?无形资产?，贷?银行存款?等。处置无形资产时，按收到的金额，借?银行存款?、按已经计提的累计摊销，借?累计摊销?，贷?无形资产?。如果是处置净损失，记入?营业外支出?；如果是处置净盈余，记入?营业外收入?。本科目期末余额在借方，反映企业持有的无形资产成本
18、累计摊销（备抵科目）——本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产，在寿命期内分期、均衡的累计摊销。月底计提无形资产摊销时，借?管理费用?，贷?累计摊销?。处置无形资产时，借?银行存款?、借?累计摊销?，贷?无形资产?它是无形资产的备抵科目，虽然属于资产类，但具有负债性质，所以它的增加记贷方，减少记借方。期末余额在贷方，反映企业已经提取的累积摊销金额。
19、长期待摊费用——本科目核算企业已经发生的，但应由本期和以后各期分摊的，期限在1年以上的各项费用。例如：公司的开办费、装修费。。企业发生长期待摊费用时，借?长期待摊费用?，贷?银行存款?等。每月底摊销长期待摊费用时，借?管理费用?，贷?长期待摊费用?。本科目期末借方余额表示企业尚未摊销的长期待摊费用。
第二类负债类
1、短期借款——本科目核算企业向银行或者其他金融机构借入的，期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目按银行名称和借款种类设置明细账。企业借入短期借款时，借?银行存款?，贷?短期借款?。归还借款时，借?短期借款?，贷?银行存款?。月底计算借款利息时，借?财务费用?，贷?应付利息?。支付利息时，借?应付利息?，贷?银行存款?。本科目期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
2、应付票据——本科目核算企业因购买材料、购买商品和接受劳务等开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目按债权人名称设置明细账企业因购货而开出商业汇票时，借?原材料?或?库存商品?、按进项税，借?应交税费—应交增值税（进项税）?，贷?应付票据?。应付票据到期时，借?应付票据?，贷?银行存款?如果发生银行手续费，借?财务费用?，贷?银行存款?。本科目余额在贷方，表示企业应付的，尚未到期的，已开出的商业汇票票面金额。
3、应付账款——本科目核算企业因为购买材料、购买商品和接受劳务等应支付的货款。按债权人名称设置明细账。企业购入货物时，借?原材料?或?库存商品?、借?应交税费—应交增值税（进项税）?，贷?应付账款?。企业偿付货款时，借?应付账款?，贷?银行存款?。本科目余额在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。
4、预收账款——本科目核算企业按合同规定，预先收取的货款。按购货单位名称设置明细账。单位预收货款时，借?银行存款?，贷?预收账款?。销售货物抵账时，借?预收账款?，贷?主营业务收入?、贷?应交税费—应交增值税（销项税）?。本科目期末余额如果在贷方，表示企业预收的货款；如果在借方，表示对方的欠款。
5、应付职工薪酬——本科目核算企业应付给职工的各种薪酬。具体包括：工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。企业核算职工福利时，如果是生产工人工资，借?生产成本?；如果是车间管理人员的工资，借?制造费用?；如果是企业管理人员的工资，借?管理费用?；如果是销售人员的工资，借?销售费用?，贷?应付职工薪酬—工资?。下月发放工资时，借?应付职工薪酬—工资?，按照实发金额，贷?应付职工薪酬—社会保险费?。本科目期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。
6、应交税费——本科目核算企业按照税法的规定，计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税（简称城建税）、房产税、车船使用税和教育附加费、矿产资源补偿费等。本科目按应交税费的名称设置明细账。
应交增值税的核算：企业购入原材料或库存商品时，借?原材料?或?库存商品?、借?应交税费—应交增值税（进项税）?，如果付款，贷?银行存款?；如果未付款，贷?应付账款?；如果开出商业汇票，贷?应付票据?。销售商品时，借?银行存款?或?应收账款?或?应收票据?，贷?主营业务收入?、贷?应交税费—应交增值税（销项税）?。月底根据销项税减去进项税就是企业应
交的增值税。上交时，借?应交税费—应交增值税（已交税金）?，贷?银行存款?。
企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城建税、教育附加费等，借?营业税金及附加?，贷?应交税费?。上交时，借?应交税费?，贷?银行存款?。
企业按税法规定计算应交的所得税时，借?所得税费用?，贷?应交税费—应交所得税?。上交时，借?应交税费?，贷?银行存款?。
本科目期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。假如余额在借方，表示企业多交的税费或者是尚未抵扣的税费。
7、应付利息——本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，一般指银行贷款利息。每月底计算利息时，如果贷款用于生产经营，借?财务费用?；如果用于工程建设，借?在建工程?，贷?应付利息?。支付利息时，借?应付利息?，贷‘银行存款’。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。
8、应付股利（应付利润）——本科目核算企业向股东分配的股利和利润。本科目按投资者名称设置明细账。每年年终根据股东大会批准向股东分配利润时，借?利润分配?，贷?应付股利?。支付股利时，借?应付股利?，贷?银行存款?。期末余额在贷方，反映企业应付未付的股利和利润。
9、其他应付款——本科目核算企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等之外的其他各项应付及暂收款项。本科目按债权人名称设置明细账。当企业发生其他应付款时，借?管理费用?等，贷?其他应付款?。支付时，借?其他应付款?，贷?银行存款?或?库存现金?。期末余额在贷方，反映企业应付未付的其他应付款。
10、长期借款——本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的，期限在1年以上（不含1年）的各种借款。企业借入长期借款时，借?银行存款?，贷?长期借款?。偿还长期借款时，借?长期借款?，贷?银行存款?。每月底计算利息时，如果贷款是用于生产经营，借?财务费用?；如果贷款用于工程
建设，借?在建工程?，贷?应付利息?。付利息时，借?应付利息?，贷?银行存款?。期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款。
第三类所有者权益类
1、实收资本——本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。投资者可以用货币出资，也可以用固定资产出资，还可以用无形资产出资。企业收到投资者出资时，借?银行存款?或?固定资产?或?无形资产?等，按其在注册资本中战友的份额，贷?实收资本?、按超出份额的部分，贷?资本公积?。如果股东大会批准减少实收资本时，借?实收资本?，贷?银行存款?。期末余额在贷方，反映企业的实收资本。本科目按投资者名称设置明细账。
2、资本公积——本科目核算企业收到的投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也在本科目核算。资本公积增加时，借?银行存款?或?固定资产?或?无形资产?，贷?资本公积?。经股东大会批准，用资本公积转增资本时，借?资本公积?，贷?实收资本?。期末余额在贷方，反映企业实有的资本公积金。
3、盈余公积——本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积（法定盈余公积金是10%）。年末提取盈余公积金时，借?利润分配?，贷?盈余公积?经股东大会批准，用盈余公积转增资本时，借?盈余公积?，贷?实收资本?。期末余额在贷方，反映企业的盈余公积金。当盈余公积金达到注册资本的50%时，就不再提取。
4、本年利润——本科目核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。每月末，要将所有损益类科目的金额都转入本年利润，使各损益类科目余额为零。把收入类的科目转入本年利润时，借?主营业务收入?、借?其他业务收入?、借?公允价值变动损益?、借?投资收益?、借?营业外收入?，贷?本年利润?。把费用、支出类科目转入本年利润时，借?本年利润?，贷?主营业务成本?、贷?营业税金及附加?、贷?销售费用?、贷?管理费用?、贷?财务费用?、贷
?营业外支出?、贷?所得税费用?。把损益类科目转入本年利润后，如果本年利润余额在贷方，表示实现的净利润；如果余额在借方，则表示发生的经亏损。每年末应将本年利润转入利润分配，借?本年利润?，贷?利润分配?。
5、利润分配——本科目核算企业对利润的分配和对亏损的弥补。由本年利润转入时，借?本年利润?，贷?利润分配?。对外分配利润时，借?利润分配?，按提取的盈余公积金，贷?盈余公积?、按向股东分配的股利，贷?应付股利?。年终余额在贷方，反映尚未分配的利润；如果再借方，则表示尚未弥补的亏损。
第四类成本类
1、生产成本——本科目核算工业、企业为了生产产品而发生的各项生产成本，包括：材料、工资及附加、自造费用（简称：料、工、费）。本科目按产品名称设置明细账。工业、企业发生生产成本时，借?生产成本?，按领用的材料，贷?原材料?、按核算的工资，贷?应付职工薪酬?、按负担的制造费用，贷?制造费用?。月底生产的完工产品验收入库时，借?库存商品?，贷?生产成本?。本科目余额在借方，反映企业尚未完工的在产品成本。
2、制造费用——本科目核算工业、企业生产车间为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。发生制造费用时，借?制造费用?，如果是领材料，贷?原材料?；如果是车间管理人员的工资，贷?应付职工薪酬?；如果是车间的固定资产折旧费，贷?累计折旧?；如果是支付的办公费、水电费，贷?银行存款?或?库存现金?。月底要把制造费用按照一定的方法分配计入生产成本，借?生产成本?，贷?制造费用?。本科目除季节性停产的企业之外，其余期末应无余额。
第五类损益类
一、收入类
1、主营业务收入：本科目核算企业确认的，日常活动中产生的，销
售商品或提供劳务等主营业务的收入。企业销售商品实现收入时，借?银行存款?或?应收账款?或?应收票据?等，贷?主营业务收入?，同时，贷?应交税费—应交增值税（销项税）?。如果发生退货时，做相反分录。企业提供劳务实现收入时，借?银行存款?或?应收票据?或?应收账款?等，贷?主营业务收入?。每月底将主营业务收入转本年利润，借?主营业务收入?，贷?本年利润?。结转后无余额。
2、其他业务收入：本科目核算企业除了主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入。例如：出租固定资产收入、出租无形资产收入。企业实现其他业务收入时，借?银行存款?等，贷?其他业务收入?。月底转入本年利润时，借?其他业务收入?，贷?本年利润?。结转后无余额。
3、公允价值变动损益：本科目核算企业交易性金融资产由于公允价值变动而形成的损益。在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借?交易性金融资产—公允价值变动?，贷?公允价值变动损益?。当公允价值下降时，做相反的分录。期末转入本年利润，结转后无余额。
4、投资收益：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。获得投资收益时，借?银行存款?等，贷?投资收益?。如果发生投资损失，借?投资收益?，贷?银行存款?等。月末转入本年利润，结转后无余额。
5、营业外收入：本科目核算企业的非日常活动中的各项营业外收入。如：处置固定资产净收益、罚款收入等。发生营业外收入时，借?固定资产清理?或?银行存款?等，贷?营业外收入?。月底转入本年利润，借?营业外收入?，贷?本年利润?。结转后无余额。
二、费用、支出类
1、主营业务成本：本科目核算企业确认的与主营业务收入相配比的主营业务成本。月末企业根据本月已销售的实际成本，借?主营业务成本?，贷?库存商品?等。如果发生退货时，做相反的分录。期末转入本
年利润，结转后无余额。
2、其他业务成本：本科目核算企业确认的与其他业务相配比的其他业务成本。如：出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销费等。结转本科目时，借?其他业务成本?，贷?累计折旧?或?累计摊销?月末将本科目转入本年利润，借?本年利润?，贷?其他业务成本?，无余额。
3、营业税金及附加：本科目核算企业在经营活动中发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育附加费。增值税属于价外税，不在本科目核算。企业计算与经营活动相关的税费时，借?营业税金及附加?，贷?应交税费?。月末转入本年利润时，借?本年利润?，贷?营业税金及附加?。无余额。
4、销售费用：本科目核算企业在销售环节或者为了销售而开支的各项费用。如：销售商品的运杂费、保险费、包装费、广告费、办公费、业务招待费、销售部门固定资产的折旧费、差旅费以及销售人员的工资。企业发生销售费用时，借?销售费用?，贷?库存现金?或?银行存款?或?累计折旧?或?应付职工薪酬?等。月底转入本年利润时，借?本年利润?，贷?销售费用?。无余额。
5、管理费用：本科目核算企业为了组织和管理生产经营所发生的各项管理费用。包括：开办费、管理部门人员工资及福利费、管理部门固定资产折旧费、办公费、水电费、差旅费、咨询费、招待费、诉讼费以及房产税、车船税、土地使用税、印花税。企业发生管理费用时，借?管理费用?，贷?库存现金?或?银行存款?或?累计折旧?或?应付职工薪酬?或?应交税费?等。期末转入本年利润时，借?本年利润?，贷?管理费用?。无余额。
6、财务费用：本科目核算企业为了筹集生产经营资金而发生的筹资费用。包括：贷款利息、银行手续费以及现金折扣等。企业发生财务费用时，借?财务费用?，贷?应付利息?或?银行存款?等。期末转入本
年利润时，借?本年利润?，贷?财务费用?。无余额。
7、资产减值损失：本科目核算企业由于资产减值而计提的损失，主要核算应收账款减值、存货减值、固定资产减值等。计算资产减值损失时，借?资产减值损失?，贷?坏账准备?或?存货跌价准备?或?固定资产减值准备?。期末转入本年利润时，借?本年利润?，贷?资产减值损失?。无余额。
8、营业外支出：本科目核算企业发生的与日常活动无关的各项支出。如：处置固定资产损失、罚款支出等。发生营业外支出时，借?营业外支出?，贷?固定资产清理?或?库存现金?等。期末转入本年利润时，借?本年利润?，贷?营业外支出?。无余额。
9、所得税费用：本科目核算企业应从当期利润总额中提取的25%的所得税费用。在资产负债表日，计算提取时，借?所得税费用?，贷?应交税费—应交所得税?。期末转入本年利润时，借?本年利润?，贷?所得税费用?。无余额。
补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）： 资产类： （1）现金：核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：核算的是企业存入银行的各种存款。 （3）短期投资：核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 包括各种股票、债券、基金等。 （4）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （5）应收股利：核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 （6）应收利息：核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 （7）应收账款：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （8）其他应收款：核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。 （9）坏帐准备：核算的是企业提取的坏帐准备。 （10）预付账款：核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料：核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品：核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。 ?（13）待摊费用：核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 （14）长期债权投资：核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。 （15）长期股权投资：核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。 （16）固定资产：核算的是企业的固定资产的原价。 （17）累计折旧：核算的是企业固定资产的累计折旧。 （18）在建工程：核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。 （19）固定资产清理：核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 （20）无形资产：核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 （21）待处理财产损溢：核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 负债类： （1）短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 （2）应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
会计科目名词的具体解释 （一）资产类 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
顺序编号科目名称使用范围含义 一、资产类 1 1001 现金企业的库存现金 2 1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 1003 存放中央银行款项银行专用企业(银行存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”的各种款项,包 4 1011 存放同业银行专用企业(银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 5 1015 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 6 1021 结算备付金证券专用企业(证券为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 7 1031 存出保证金金融共用企业(金融因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 10 1111 买入返售金融资产金融共用企业(金融按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款 11 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承
12 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 13 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的,也可以不设置本科目, 14 1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 15 1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用企业(保险按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 18 1222 应收分保账款保险专用企业(保险从事再保险业务应收取的款项 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用企业(再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金,以 21 1231 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应 22 1241 坏账准备企业应收款项的坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用企业(银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 24 1301 贷款银行和保险共用企业(银行按规定发放的各种客户贷款。 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用企业(银行贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出
借贷仅是记账符号，你只需知道借是左边，贷是右边即可，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 例如：美国政府向美联储借钱，开了一张面值1亿的债券，美联储收到债券后，资产增加，记在证券账户的借方，同时美联储给政府一张支票以便政府可以出去买东西，此时负债增加，记在应付款账户的贷方，借贷平衡，但其实就是借钱这件事儿； 再假如政府拿着支票去找波音买飞机，波音把支票存入花旗银行，此时花旗银行负债增加，记在贷方，同时货币资金也即资产增加，记在借方，平衡（本质就是存钱），然后花旗银行把货币资金账户拆成两份：10%作为保证金，90%拿出去贷款，还是平衡（此时属于会计处理）； 对于波音公司来说，收到支票是现金增加，记在借方，同时收入增加，记在贷方，平衡（本质是得到收入）
借贷记账法 （一）账户结构（T字型） 分左右两方，左方为借方，右方为贷方。 资产、费用如有余额一般在借方，借记增加，贷记减少。 负债、所有者权益、收入、利润如有余额一般在贷方，借记减少，贷记增加。（二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （三）会计分录 先借后贷，借贷错开。
一、 二、 三、资产类 四、库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 五、?如：从银行提取现金500元 六、 七、银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 八、?如：将500元现金存入银行 九、 十、应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 十一、?如：收回A企业前欠货款10000元 十二、 十三、预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 十四、?如：A公司预付给B公司货款1000元 十五、 十六、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 十七、
十八、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 十九、?如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元 坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款 ?如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 ?如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 ?如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元 存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） ?如：企业提取的存货跌价准备 持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照
最新会计科目明细表及使用说明 一、资产类 二、负债类 四、所有者权益类 1001 库存现金 1526 投资性房地产 2001 短期借款 4001 实收资本 1002 银行存款 1531 长期应收款 2101 交易性金融负债 4002 资本公积 1012 其他货币资金 1601 固定资产 2201 应付票据 4101 盈余公积 1101 交易性金融资产 1602 累计折旧 2202 应付账款 4103 本年利润 1121 应收票据 1603 固定资产减值准备 2205 预收账款 4104 利润分配 1122 应收账款 1604 在建工程 2211 应付职工薪酬 4201 库存股 1123 预付账款 1605 工程物资 2221 应交税费 五、成本类 1131 应收股利 1606 固定资产清理 2231 应付股利 5001 生产成本 1132 应收利息 1701 无形资产 2232 应付利息 5101 制造费用 1231 其他应收款 1702 累计摊销 2241 其他应付款 5201 劳务成本 1241 坏账准备 1703 无形资产减值准备 2401 预提费用 5301 研发支出 1401 材料采购 1711 商誉2411 预计负债 六、损益类 1402 在途物资 1801 长期待摊费用 2501 递延收益 6001 主营业务收入 1403 原材料 1811 递延所得税资产 2601 长期借款 6051 其他业务收入 1404 材料成本差异 1901 待处理财产损溢 2602 长期债券 6101 公允价值变动损益 1406 库存商品 2801 长期应付款 6111 投资收益 1407 发出商品 2901 递延所得税负债 6301 营业外收入 1410 商品进销差价 三、共同类 6401 主营业务成本 1411 委托加工物资 3101 衍生工具 6402 其他业务支出 1412 包装物及低值易耗品3201 套期工具 6405 营业税金及附加 1461 存货跌价准备 3202 被套期项目 6601 销售费用 1521 持有至到期投资 6602 管理费用 1522 持有至到期投资减值准备6603 财务费用 1523 可供出售金融资产 6701 资产减值损失 1524 长期股权投资 6711 营业外支出 1525 长期股权投资减值准备6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整
一、会计科目名称和编号 总公司负责所有会计科目的设置和编号（往来单位和个人明细科目除外）。各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自行设置往来单位和个人明细科目，确有必要增设其他明细科目时，需报总公司统一增设。各分公司在编制会计凭证登记会计账簿时，应填制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号。
二、会计科目使用说明 （一）资产类科目 1001 库存现金 1.本科目核算本公司的库存现金。 本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2.本公司应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1.本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项，分别设“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细科目进行核算。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 2. 本科目应当按照开户银行、存款种类和现金流量项目进行明
细核算。 3.本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 本公司有外币存款的单位,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 4.本公司收入的所有款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；所有支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 5.本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 其他货币资金 1.本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。 2.本科目分别设“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”以及“保证金”明细科目进行核算，并按照汇票和本票的收款单位设置备查簿。
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
2017新会计准则常用会计科目表注释新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。2005年。财政部先后发布了6批共22项会计准则的征求意见稿，此外，对现行的1997年至2001年期间颁布的16项具体会计准则，也进行了全面的梳理、调整和修订，最终在2006年初构建起一套企业会计准则的完善体系。 下面是2016新会计准则常用会计科目表注释，希望能帮助到大家对会计准则的了解! 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金” 科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 ; 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产
会计科目解释（全） 一、资产类 1001库存现金企业的库存现金 1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。1011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 1031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1111买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入应付账款”科目 1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1201应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款1211应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 1212应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责 任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231坏账准备企业应收款项的坏账准备 1301贴现资产企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 1302拆出资金企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项 1303贷款企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 1304贷款损失准备企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等?1311代理兑付证券企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。 1321代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产。 1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收
常用会计科目解释 （一）资产类 1001 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 1002 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 1012 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 1101 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 1121 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 1122 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。1123 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 1221 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 1231 坏账准备：是应收账款的备抵账户，为预防发生坏账期末提取的准备金。 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的实际采购成本。 1402 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 1403 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设
置明细账。 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的实际成本与计划成本之间的差额。 1405 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 1407 商品进销差价：商品流通企业采用售价法进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。1411 周转材料：企业周转用材料。包括包装物和低值易耗品。 包装物：为了包装企业商品而储备的各种容器，如：箱、桶、瓶等等。 低值易耗品：不能作为固定资产核算的各种用具，如：工具、器具、工人工作服等。 1511 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 1601 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 1602 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 1604 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 1605 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 1606 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的各种收支等。 1701 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 1702 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户。 1801 长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上的各种费用，如：预付的固定资产的租金。
企业会计科目表 编号名称顺序号编号名称顺序 号 （一）资产类（二）负债类 1 1001 库存现金73 2001 短期借款 2 1002 银行存款80 2101 交易性金融负债 5 1015 其他货币资金82 2201 应付票据 9 1101 交易性金融资产83 2202 应付账款 11 1121 应收票据84 2205 预收账款 12 1122 应收账款85 2211 应付职工薪酬 13 1123 预付账款86 2221 应交税费 14 1131 应收股利87 2231 应付利息 15 1132 应收利息88 2232 应付股利 21 1231 其他应收款89 2241 其他应付款 22 1241 坏账准备97 2501 长期借款 28 1401 材料采购98 2502 应付债券 30 1403 原材料103 2701 长期应付款 32 1406 库存商品四、所有者权益类 36 1412 包装物及低值易耗品104 4001 实收资本 42 1461 存货跌价准备105 4002 资本公积 44 1501 持有至到期投资116 4101 盈余公积 45 1502 持有至到期投资减值准备118 4103 本年利润 46 1503 可供出售金融资产119 4104 利润分配 47 1511 长期股权投资五、成本类 48 1512 长期股权投资减值准备121 5001 生产成本 53 1601 固定资产122 5101 制造费用 54 1602 累计折旧六、损益类 55 1603 固定资产减值准备129 6001 主营业务收入 56 1604 在建工程135 6051 其他业务收入 57 1605 工程物资137 6101 公允价值变动损益 58 1606 固定资产清理138 6111 投资损益 65 1701 无形资产142 6301 营业外收入 66 1702 累计摊销143 6401 主营业务成本 67 1703 无形资产减值准备144 6402 其他业务支出 68 1711 商誉145 6403 营业税金及附加 69 1801 长期待摊费用155 6601 销售费用 72 1901 待处理财产损溢156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税费用
2015年最新会计科目表及详细解释 资产类 11001库存现金 是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而 保留的现金，对库存现金进行监督盘点， 可以确定库存现金的真实存在性和库存现 金管理的有效性，对于评价企业的内控制 度将起到积极作用。 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构21002 的货币资金。 31003存放中央银行款项银行专用(Due from Central Bank) 是 指各金融企业在中央银行开户而存入的用 于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、 往来资金结算以及按吸收存款的一定比例 缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款 项。 4 存放同业银行专用企业(银行)存放于境内、境外银行1011 和非银行金融机构的款项。 51012其它货币基金 61021结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人根 据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交 易结算的资金?资金交收账户即结算备付金账户。
1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保准 备金、存出理赔保证金、存出共同海损 保证金、存出其他保证金等。存出保证 金应按实际存出的金额入账。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。 1111买入返售金融资产金融共用 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据' 是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金 额和付款人的无条件支付的流 通证券，也是一种可以由持票人自由转 让给他人的债权凭证。 1122应收帐款(Receivables指该账户核算企业因销售商品、材 料、提供劳务等，应向购货单位收取的款 项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收 到款的商业承兑汇票。 1123预付帐款1131应收股利是付款性质的科目，属于资产类科目。 是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实 际支付的款项中所包括的已宣告发放但 尚未领取的现金股利和企业对外投资应 分得的现金股利或利润等，但不包括应 收的股票股利。 7 8 9 10 11 12 13 14
常用会计科目解注
特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求： 应收票据---按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目） 如：应收票据-----商业承兑汇票 应收账款---按债务人名称设置明细科目；如：应收账款---A公司 其他应收款---按其他应收的种类设置；如：其他应收款-----存出保证金/预支差旅费 预付账款---按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款---甲企业/预付租金 在途物资---按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资---乙材料 原材料---按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；如：原材料---主要材料（甲材料）或：原材料---甲材料 库存商品---按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品---A产品 应付票据---按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据---商业承兑汇票 应付账款---按债权人名称设置明细科目；如：应付账款---B公司 预收账款---按采购商名称设置明细科目；如：预收账款---乙企业 其他应付款---按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款---存入保证金 应付职工薪酬---按应付种类设置明细科目；如：应付职工薪酬---基本养老金 应交税费---按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费--应交增值税/应交个人所得税 生产成本---按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本----基本生产成本（甲产品）/辅助生产成本（机修车间） 制造费用----按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）； 主营业务收入---按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入----A产品 主营业务成本---按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本----A产品 其他业务收入---按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入---租金收入 其他业务成本---按成本种类设置明细科目； 营业外收入---按收入种类设置明细科目；如：营业外收入---盘盈收入 营业外支出---按支出种类设置明细科目；如：营业外支出---捐赠支出 三个期间费用均按费用种类设置明细科目； 不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等
总体原则： 等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。 一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。 二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。 三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类） 四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。 五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。 六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类）。 七、损益类无余额，期末转入本年利润 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。
会计常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额） 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。