第一章审计概述
①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务
②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序
（1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者）
①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务”
②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任
③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”
（2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形）
①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向）
②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）
①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化）
②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑）
③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系
①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据”
②、扩大审计工作范围
③、实施注册会计师认定的的其他必要程序
①、发生（关注高估），发生的交易是真实的
②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了
③、准确，计算准确
④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期
⑤、分类，主营业务收入PK营业外收入（记混了）
①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在）
②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性）
③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊）
④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务）
教材举例非常重要（解题直接指引）
1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）
①、职业怀疑是一种态度（质疑的思维），摒弃“存在就是合理的”思维
②、职业怀疑要求“审慎评价”获取的审计证据（重要，下面展开）
③、职业怀疑要求对引起疑虑的情形“保持警觉”（重要，下面展开）
④、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（准备到选择题选项程度）
注意：本期审计不得依赖以前期间对管理层诚信的判断，即使注师认为管理层和正直的、诚实的，也不得降低职业怀疑的要求，不得使用说服力不强的审计证据（管理层声明）
怀疑审计证据的可靠性（或存在舞弊迹象）时，注师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序（或实施哪些追加的审计程序），不能当然否定获取的审计证据（真题）
①、审计证据“相互矛盾”时，表明可能存在“舞弊”情形
②、表明可能存在舞弊的情况
③、出现对文件记录（询问答复）的可靠性“产生怀疑”的信息
④、出现情形表明，需要追加审计准则规定外的“其他程序”
①、确定重要性，评估审计风险；获取的“审计证据”是否充分
②、确定所需实施审计程序的性质、范围、时间安排
③、管理层“适用编制基础是否正确”、“会计估计是否正确”
①、职业判断是否反映了对“会计”“审计”原则的适当应用
②、“知悉的事实情况”是否与审计过程中获取的“事实情况”相一致
③、整个审计过程中都要运用职业判断，并记录与工作底稿（额外补充）
①、审计风险（设定后不变），财务报表存在错报，注师发表不恰当意见的可能性
②、重大错报风险（预先评估），财务报表存在错报的可能性（与注师无关）
③、检查风险（通过样本数量控制），财务报表存在错报，注师未发现的“可能性”
注意：可以选用“高、中、低”对风险进行描述，非必须百分比定性
①、财务报表层次重大错报风险（内部控制缺陷PK经济萧条）
注意：舞弊非当然构成报表层次风险，区别管理层舞弊PK单个高管舞弊②、固有风险PK控制风险（理性思维提升，与试题无关）
（1）、审计固有限制的理论型选择题（固有限制根源，理论选择题）
①、财务报告的性质，财务报告本身存在人为判断等不确定性（会计估计）
②、审计程序的性质限制，审计证据是“说服性”而不是“结论性”
③、财务报告及时性和成本效益的权衡，仅“提供合理的保证”
④、审计固有限制不能作为注师“满足于说服力不足的证据”的理由
①、审计准则要求注册会计师特别考虑（在适用的财务报告编制基础下的）会计估计是否合理、相关披露是否充分、会计实务质量是否良好（包括管理层判断是否可能存在偏向）
②、审计中的困难、时间成本事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
①、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
②、具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源
③、能够遵守相关职业道德要求（是否存在利益冲突、是否能对客户保持中立）
注意：接受保持客户关系一定同“初步业务活动”区分开来（业务约定书）
2、计划审计工作（初步业务活动、总体策略、具体计划）
3、评估重大错报风险（评估程序评估2个层次风险）
4、应对“评估的重大错报风险”，编制“审计报告”
第二章审计计划
1、初步活动的目的（包含接受客户关系PK承接具体业务）
①、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项
②、具备执行业务所需的独立性和能力
③、与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解
①、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的“质量控制程序”
②、评价遵守相关职业道德要求的情况
③、就审计业务约定条款达成一致意见
①、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
②、设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报
③、向注师提供必要工作条件（注师需要的信息、注师接触人员不受到限制）
管理层不认可“管理层责任”、不同意提供“书面声明”，承接业务不适当
①、审计的目标、范围，管理层、 CPA的责任
②、财务报表的编制基础PK审计报告的预期格式和内容
③、特定情况下出具不同于预期格式和内容审计报告的说明
①、环境变化被审计单位对审计服务的需求产生影响
②、被审计单位对原理审计业务的性质存在误解
注意：被审计单位管理层（其他情况）引起审计范围受到限制，转换不可
①、审计业务→审阅（相关服务业），不提及原来审计业务，不提及原来审计程序
②、审计业务→执行商定程序，可以在报告中提及原来的审计程序
①、需要修改约定条款、增加特别条款
②、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
③、审计单位“高管人员”（近期变化）、“业务性质和规模、所有权”（重大变化）、
④、法律法规发生变化、财务报告编制基础发生变化
4、母公司注师同时也是组成部分注师，不当然向组成部分单独致送业务书
1、制定总体审计策略时需要考虑的事项（现场选择题，4类事项）
①、影响审计范围大小（影响审计报告目标、时间安排和所需沟通性质）事项
②、影响审计资源分配、审计方向的实现（重要，需要展开学习）
2、确定审计方向时，注师应考虑事项（总体策略阶段关注重要性、错报风险）
3、具体审计计划制定（风险评估程序PK进一步审计程序）
（1）、具体审计计划的核心（标准鸡肋性选择题）
为获取充分、适当审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策
①、计划“进一步审计程序”，包括“总体方案”和“具体审计程序”两个方面
②、总体方案包括“实质性方案”PK“综合性方案”（延伸、细化后是具体程序）
③、具体审计程序包括“控制测试”、“实质性程序”性质、时间和范围安排
①、认定重要性水平的调整（制定整体策略时确认的重要性水平）
②、重大错报风险的重新评估和修改，进一步审计程序的修改（以什么程序为主）
③、风险评估中“风险评估”与“控制测试”的结果相互矛盾（控制无效了）
④、修改审计计划，工作底稿中记录修改程序（修改理由）
①、错报单独（汇总影响）使用者决策，这个错报是“重大的”
②、针对报表的共同使用者（非个别使用者）
③、根据环境确定错报，同时受金额与性质的影响（不考虑项目固有的不确定性）
④、“财务报表整体重要性水平”PK“特定交易、账户余额和披露的重要性水平”
①、风险评估，决定相关程序的性质、范围和时间安排PK识别评估重大错报风险，
②、风险应对，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排
③、形成审计结论阶段，使用两个层次的重要性水平，评价错报对“报表”和“审
计意见”的影响
①、重要性＝选定被审计单位“特定”基准×百分比
②、报告收益均可为基准，报告收益（税前利润、营业收入、毛利、费用总和）
③、营利单位（经营性税前利润、毛利、营业收入），可以求平均数
注意：前期数据绝对不调整，本期实际数（计划数）可以调整
①、财务报表要素，被审计单位性质、生命周期、行业特征，基准的相对波动性
②、特定财务报表使用者特别关注项目（评价业绩，利润、收入、净资产受关注）
③、被审计单位所有权结构、融资方式（说人话，选资产）
注意：被审计单位通过债权融资而非权益融资，报表使用者关注资产和资产的求偿权，而非被审计单位的收益
注意：财务报表含高度不确定性的估计（公允价值），注师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报告更低（更高）的财务报表整体重要性
①、宏观经济环境（自身经营周期）原因，选择过去3-5年平均税前利润
②、选择财务报表使用者关注的其他指标，如营业收入和总资产等
③、基准变化要保证稳定性，替代基准确定在“重要性”不要超过上年“重要性”
①、被审计单位处于“新设立阶段”，采用“资产为基准”
②、被审计单位处于“成长阶段”，采用“营业收入为基准”
③、被审计单位处于“成熟阶段”，采用“税前利润为基准”
①、首先考虑被审计单位是否为“上市公司、公众利益实体”
②、财务报表使用者的范围，是否对基准数据特别敏感
③、被审计单位是否有集团内部融资（或是否存在大额对外融资）
④、营利企业（税前利润5%）PK非营利企业（收入费用的1%）
（1）、低于报表整体的重要性（重要性水平），可有多个“实际执行重要性水平”（2）、确定实际执行的重要性（职业判断）考虑的主要因素（确认过程）
①、被审计单位的了解（性质、发展状况等一大堆）
②、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
③、根据以前期间识别出的错报对本期错报做出的预期
④、实际执行的重要性一般为总体重要性水平的“75%”PK“50%”
注意：实际执行重要性是报表项目评估的结果，不是整体总体重要性平均分配和按比例分配。
①、连续审计项目，以前年度审计调整相对较少
②、项目总体风险低，如行业风险低、管理层大牛、无市场压力和业绩评价压力
③、以前期间审计经验表明被审计单位内部控制运行有效
①、首次接受委托是审计项目，连续审计项目（以前审计调整较多）
②、项目总体风险高，如行业风险高、管理层饼子、有市场压力和业绩评价压力
③、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷
①、审计中发生重大变化（客户处置了一个业务单位）
②、获取新信息
③、进一步审计程序中对客户了解发生变化（发生重大差异）
①、注师考虑错报汇总后的潜在错报风险
②、存在低估风险的报表项目，低于实际重要性也要“进一步审计程序”
③、识别“舞弊”风险项目，必须进行“进一步审计程序”与重要性无关
①、项目金额与预期值金额差额，不能超过“实际执行的重要性”
②、可容忍错报的金额≤实际执行的重要性
①、收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
②、遗漏某项金额或披露
③、由于疏忽或明显误解有关事实导致做出的不正确的会计估计
④、管理层对会计估计做出不合理的判断、对会计政策做出不恰当的选择运用
①、事实错报，支出100（入账50），事实错报50
②、判断错报，会计估计不合理错报、会计政策选择不恰当错报（看不合理差异）
③、推断错报，总体200万，样本量20%（高估错报10%），
总体高估错报20，识别出具体错报4，PK，推断错报16（不是20）
①、注师在制定策略（计划）界定“明显微小错报”临界值，低于“临界值”的均是“明显微小错报”，此类错报不需要累积
②、明显微小错报（可以不累积），汇总数不会对财务报表产生重大影响
③、明显微小错报，单独（累积）从性质、规模、发生环境都是微不足道的
④、明显微小错报≠不重大（不确定是否微小，不认定其为明显微小错报）
⑤、临界值一般为整体重要性的3-5%，不得超过整体重要性的10%
①、以前年度识别错报（更正PK未更正）的金额和数量
②、重大错报风险评估的结果
③、被审计单位管理层（治理层）对注师与其沟通错报的“期望”
④、被审计单位财务指标是否勉强达到监管机构要求或投资者的期望
注意：如被审计单位错报数量多、金额小，采取较低的“临界值”，如错报数量较少，可以提高“临界值”
①、单项重大错报之间不得抵销，收入与费用的同时高估，不可抵销
②、影响关键比率的重大分类错报不得抵消
③、同类错报可以抵消，应收账款的高估与低估
第三章审计证据
1、审计证据包括，会计信息PK非会计信息（单纯会计信息不足以发表意见）
①、无会计信息，无法开展审计工作；无非会计信息，无法识别重大错报风险
②、审计证据性质、范围取决于注师对“证据与审计目标”实现的“职业判断”
注意：注师的职业判断，受到“重要性水平、与特定认定相关的风险、总体规模、以及影响账户余额的各类经常性（非经常性）交易的影响”
③、审计证据“非绝对性”，一般用来“佐证”会计记录的信息
注意：审计证据与会计记录的信息不一致，而且这种不一致可能是重大的，注师应当扩大审计范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或交易获得必要的保证。
（1）、充分性的影响因素（获取样本规模），审计证据质量PK重大错报的风险
①、测试应付账款“高估”，测试“已经存在与明细账上的应付账款”
②、测试应付账款“低估”，不能测试“已经存在与明细账上的应付账款”
注意：低估测试期后支出、未支付发票、供应商结算单、发票未到收货报告
③、特定程序提供特定认定证据，检查期后应收账款提供“存在”、“计价”认定
④、特定认定证据不应用其他认定，“存货存在”认定证据≠“存货计价认定”
①、外部证据（银行询证函、应收账款询证函，保险公司证明）＞内部（联系方）
②、内部控制有效时获取证据＞内部控制无效时获取的证据
③、直接获取＞间接获取（观察确认内控有效证据＞询问确认内控有效）
④、文件记录形式证据＞口头证据（口头证据一般是支持性材料，不能直接证明）
⑤、从原件获取的材料＞从复印件获取的材料
注意：真题竞合出题方法（复印的应收账款询证函＞内部会议记录）
1、发现银行询证函有伪造、篡改的迹象
①、注师应当做进一步调查（直接向第三方询证），并考虑是否存在舞弊的可能性。必要时，通过必要方式聘请专家进行鉴定（不直接放弃使用）
②、注师应当考虑用作审计证据信息可靠性，并考虑与信息生成、维护相关控制的有效性
①、一般情况下，注师通过测试与这些信息生成、维护相关控制的有效性，获取信息完整性、准确性的证据（存在增量审计程序）
②、获取信息完整性、准确性证据，是实施审计程序本身不可分割部分，（获取完整性、准确性的证据）可以在对这些信息实施审计程序时同时进行
③、注师将被审计单位生成的信息用于其它审计目的，“原信息”对“其它目的”是否适当，受到该信息对于审计目的而言是否足够精确或详细的影响人话：被审计单位管理层对本单位“业绩评价”结果，不能用以“风险评估”
①、注师不得将获得审计证据成本的高低、难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由
②、例题：注师异地监盘存货成本高，请其它事务所代为监盘（达麦达）
③、从不同来源获取的审计证据，或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注师应当追加必要的审计程序（证据矛盾处理）
①、检查（必须有标的物，文件、资产等），提供存在、不提供权利义务认定
②、观察（标的是人和活动），如观察盘存和内部控制运行，提供时点证据
③、询问（口头、书面均可以），函证必须书面（不能口头函证，电话不行）
④、函证（不能向客户函证），询问（可以向客户询问）
⑤、重新执行，针对控制测试，一般不用于细节测试中
1、评估的认定层次错报风险的大小（风险大就需要函证）。
①、错报风险低，可不函证（替代程序可以完成认定）
注意：异常复杂的交易可能导致更高的错报风险，除检查被审计单位持有的文件外，注师可能还需要考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款
2、特定认定的性质（应收账款权利义务能函证，但计价与分摊函证无效）
3、其他审计程序性质（其他程序不给力应该多函证，控制是否有效函证无效）
①、被询证者对函证事项的了解，越了解越容易回函
②、预期被询证者回复询证函的能力或意愿（非正常回函情形的展开）
③、预期被询证者的客观性，关联方回函可能性高，但客观性降低
①、被询证者可能不愿意承担回函责任，或对回函法律责任有所担心
②、被询证者可能认为函证成本太高、太耗费时间
③、被询证者可能以“不同币种核算交易”
④、回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
①、除非有充分证据表明，某一银行存款（借款、金融往来信息）对财务报表不重要，而且与之相关重大错报风险很低可不函证外，其他一般情况都要进行函证
②、零余额账户、本期注销账户均要进行函证
③、不对这些项目实施函证，注师应当在审计工作底稿中说明理由
①、除非有充分证据表明，应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效外，一般情况都要对应收账款进行函证
②、会计记录损毁、内部控制薄弱、存在舞弊风险（必须函证应付账款）
③、如果认为函证可能无效，注师应实施替代审计程序，获取相关可靠审计证据
④、不对这些项目实施函证，注师应当在审计工作底稿中说明理由
①、金额大、账龄长、交易频繁（期末余额小）的项目
②、重大（异常）交易、重大关联方（定语）的交易
③、可能存在争议、舞弊、错误的交易
①、函证截止日（可以提前），要求“评估重大错报风险为低水平”
②、截止日→报表日（单独实施进一步审计程序，或控制测试＋实质性程序）
③、不能单独使用控制测试完成，剩余时间要有实质性程序（自己总结）
注意：注师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步是实质性程序，或将实质性程序与控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸到期末
（1）、要求合理（必须有审计证据支持），“应当”实施替代程序（证明过程要有）注意，不函证虽然合理、但“无法使用替代程序”的处理情况，审计受限（2）、要求不合理（而且注师被阻挠，无法函证），直接认定“审计受限”
①、管理层是否诚信，是否存在“重大舞弊、错报”
②、替代程序，能否提供函证相关的“适当、充分的审计证据”
①、与认定的目的符合（“存在”认定列明信息，“完整”认定不列明余额）
②、应收账款询证函不列出“余额”，可以防止“低估”
③、完整认定，据被审计单位主要供应商名单发函＞应收账款明细账发函（低估）
①、函证的方式（积极的函证PK消极的函证），注意后面有展开（可出题）
②、以往审计工作的经验，和拟函证信息的性质（那些信息可以函证）
注意：对非常规合同或交易，注师不仅应对账户余额或交易金额做出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货权利，付款方式是否有特殊安排
③、选择被询证者的适当性（后面展开，已经出过真题）
④、被询证着易回函信息类型（被审计单位授权向事务所回函，未授权也可函证）
①、交易性金融资产（股票、债券保管机构、接受投资方）
②、应收票据（出票人、承兑人）；预付、应付账款（被审计单位的供货单位）
③、预收账款（购货单位），担保债权“保证、抵押、质押”（金融机构）
④、委托贷款（相关金融机构）
⑤、或有事项（律师），重大异常交易（相关交易方）
①、积极的函证方式PK消极的函证方式（区别在于被询证回函的方式不同）
注意：据是否需列明函证信息具体金额，可以分成“积极函证”“消极函证”
②、积极函证要求必须“回函”，消极函证只有“不同意函证内容时回函”
③、积极的函证，只有在收到回函时，才能为特定的“认定”提供审计证据
④、消极的函证，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函，或已经核实了询证函中包含信息的准确性
三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。
会计师事务所工作总结-会计师事务所工作总结 3篇 会计师事务所工作总结|会计师事务所工作总结3篇xx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。下面是网xx整理的会计师事务所工作总结3篇，供大家参考会计师事务所工作总结3篇会计师事务所工作总结1xxxx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。现将年度工作情况总结如下 一、年主要工作情况一业务开展情况具体情况见下表略业务情况分析略今年做的审计项目让我记忆深刻的还是中国人寿财产保险股份有限公司经济责任审计，这次经济责任审计对我来说还真有点特别，在审计的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们公司的内控是否完善，最重要的是还得对公司几个板块的业务中介，理赔、承保、印章、单证流程要有一定的了解，从中查找业务当中存在的问题。
二个人学习情况回顾年我参与的审计项目，让一个刚进事务所，刚接触工作的职场新人学到了很多很多专业知识，也为之后做其他审计项目间接性的做好铺垫。 1.更加熟练的运用word和excel办公软件。 2年初的年报审计项目，一个单位接着一个单位，由于是刚到事务所时间短，开始年报审计给我的感觉就是很机械的填表，填完一张再填下一张，好多表不明白是为什么需要填，得怎么填，只好经常性的请教项目经理。可是当做了几个年审项目之后，尤其是实质性底稿，当我再次填写底稿时，我对会计科目的认识也更进一步了，通过填写的财务数据，分析出企业今年与上一年的财务状况、经营成果变动原因。 2.通过对底稿的排版、整理、归档，也让我清楚了解到公司对底稿的要求以及相关的归档程序。 3.从最初的只能抽查、复印凭证，数据分析统计，到现在独立的查找问题，并写成问题底稿。 二、工作建议一面临的困难或需要部门解决的问题无二建议 1、执业能力方面知识结构、实践经验、创新能力审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此，在强化业务质量的同时，希望把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。 2、学习能力方面我们要虚心向同行和同事学习工作和管理方面的经验，希望能够借鉴项目经理的工作方法，同时努力学习业
第一章审计概述 重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险） 财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。 相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方） 职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。 在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 第二章审计计划 审计的前提条件：
①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并 理解其承担的责任3点） 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改） 财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评 价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目 注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）
第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：
会计师事务所项目经理工作总结 年度总结 一、个人的学习体会 所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从2016年7月1日到2016年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、
简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的 业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。 抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业
第二章审计计划 【考点1】初步业务活动 （一）初步业务活动的目的 1.确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （二）初步业务活动的内容 注册会计师应当开展下列初步业务活动： 1.针对保持客户关系和具体业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 【考点2】审计业务约定书 （一）基本内容 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 （二）审计业务约定书的特殊考虑 1.考虑组成部分审计 如母公司注册会计师（集团项目组）同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书： （1）组成部分注册会计师的委托人； （2）是否对组成部分单独出具审计报告； （3）与审计委托相关的法律法规的规定； （4）母公司占组成部分的所有权份额；
（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。 2.考虑连续审计 注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。下列因素可能导致修改约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款： （1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）被审计单位高级管理人员近期发生变动； （4）被审计单位所有权发生重大变动； （5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； （6）法律法规的规定发生变化； （7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更。 3.审计业务约定条款的变更 （1）通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： ①环境变化对审计服务的需求产生影响； ②对原来要求的审计业务的性质存在误解； ③管理层施加或其他情况引起的审计范围受限。 上述①②是合理理由，③不合理。 如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当： ①在适用的法律法规允许的情况下，解除业务约定； ②确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。 （2）审计变更为审阅或相关服务业务的特殊要求 ①为避免引起财务报告使用者的误解，不应在对相关服务业务出具的报告中提及已执行的全部审计程序。 ②只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。 【考点3】审计的前提条件 （一）存在适用的财务报告编制基础 （二）就管理层的责任达成一致意见 执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任：
注会审计学习心得 我的复习方法是，每章先听一遍课，自己把重点难点归纳总结一遍，再把《应试指南》上的题做一遍，就算完成了第一轮的复习。差不多到7月中旬，第一轮复习结束，说实话，除了实际工作中碰到过的一些内容，其他的理论知识没能记住多少，对审计仍然有种云里雾里的感觉。7月中旬开始第二轮复习，我采用的方式是“看书+背诵”，或许有些学员会认为这时候开始背似乎太早了点，到考试的时候肯定会忘记，但我要说，考试真正考到背诵的其实很少，多数题目还是靠理解和灵活运用，我所说的背诵，目的不在于要一字一句记住书上的原文，而是通过背诵这样一种方式把重要的知识点连贯地串连起来，在脑中留下较为深刻的印象，将标准的审计语言变得能脱口而出。个人认为这一点很重要，因为在考试的时候时间还是较为紧张的，对于简答题和综合题，如果明知道答案，但无法在第一时间用标准的审计语言表达出来会是很吃亏的，而对重要知识点的背诵很好地解决了这一问题。应该说，第二阶段是整个复习过程中最枯燥最痛苦的一个阶段，但一定要坚持，一旦有所松懈或想要放弃，复习进度就会来不及，一切都前功尽弃。8月中旬第二轮复习基本结束，这时候对于审计已经有了大致的概念，对教材的思路已经有了较为深刻的认识，只是熟练度还不够，一些细节的把握还没到位。所以，第三阶段我采用的复习方式是把以前做错的题目再拿来重做一遍。差不多到8月底9月初，网校就会陆续推出模拟卷和考前串讲，对于模拟卷，我认为不宜做太多，3套就差不多了，做多了发现也只是大同小异，考前串讲值得认真听一下，把老师提到的知识点再在脑中过一遍，不清楚的再翻书复习一下，这个就是冲刺阶段了，在这一阶段，千万不能做一些很难很偏的题，否则会大大影响备考的信心。在考前一两天，建议把审计报告等必须要牢记的知识点再仔细背诵一遍，不要再做新题了，把之前做错的题再拿来温习一遍就可以了。 财务成本管理 总体上来说，财管的复习计划包括三轮。第一轮是5、6月的时候，将课本看了一遍，理解并记忆书上的知识点，记下看不懂的地方，带着问题听网校的课。我当时听的是徐经长老师的基础班，个人还是很崇拜徐老师的，自己看不懂的地方，基本上听过他的课都能弄懂了。同时，根据课件的笔记和自己的判断在课本上对重要的知识点做记录，争取将书本读薄。我看完一章书后，都会做相应章节的练习，并对做错的或不会做的题目做特别记录。第一轮复习的时间较长，断断续续地大约持续了两个月的时间。 第二轮是7、8月的时候，这一轮复习主要是温故而知新。我重新看了一遍书，看的重点是在第一轮复习时做过记录的地方，然后再将第一轮复习时碰到的错题重新做一遍，这一次还是做错的再做特别记录。 第三轮是9月的时候，这一轮复习是考试前的冲刺。还是要重新看一遍书，查缺补漏，加强对知识点的记忆。再将前两轮都做错的题目再做一次，正所谓事不过三，通常第三次都能做对的。在这一阶段，我还会将一些疑点在网上提问，我觉得这个功能还是非常有用的，老师解答问题的速度很快。另外，我还做了4、5套模拟题，都是掐着时间做的，尽量模拟考试的环境。 经过三轮复习，就差不多上考场了。当然，这是在复习时间较长的情况下的复习计划，如果时间不允许，也只能根据实际情况进行调整了。经过财管的备考，我归纳以下两点心得。 第一、 做题很重要。有些科目要多看书，有些科目要多做题，财管属于后者。看书看明白了，不代表会做题，只有踏踏实实地去做题，才能检验自己是否掌握了那些理论。而且做题做多了，才会有题感。多做题不是说不断地找新题目做，而是要把做过的题目弄明白，将错题做多几次，直到做对。 第二、 考试时要注意取舍。考试时间是很紧迫的，大部分人都是做不完题目的，所以要注意取舍。试卷在编排上没有从易到难的顺序，所以在考试中遇到很费时间且没把握的题目时要跳过，先攻下简单的题目。这个经
2017年度会计师事务所工作总结 ！ 【2017年度会计师事务所工作总结一】新所成立伊始，得益**市国有资产监督管理委员会，及资产管理公司等相关部门的青睐，我们在执业过程中一直把审计质量和职业道德放在第一位,多项业务在平稳、顺利的进行当中。现将我所成立以来的工作总结如下： 一、取得可喜的业绩，稳步的迈出第一步 我所自**月开业以来，本着客观、独立的立场和实事求是的原则，始终坚持“诚信为本，操守为重”的执业理念，秉承以质量求信誉、以信誉求发展的服务宗旨，以维护社会公众利益为根本。在严格遵守注册会计师基本准则的基础上，广开客源、大力开拓各种业务，提高效益，自开业近两个月来已做了11项审计，40项验资，9项资产评估。在做业务的过程中，我们的员工以优质、高效的服务取得客户的满意并赢得了客户的尊重，和客户保持了健康的合作关系，为我所赢得了良好的口碑，同时也赢得了一定的客源。 二、建立一套科学的管理体系 一流的的事务所必须有一流的价值创造，一流的价值创造来源于一流的服务质量，一流的服务质量取决于一流的员工队伍，一流的员工队伍有赖于一流的管理团队，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。为了确保我所日常事务的正常运行，我们制定了一整套科学、
行之有效的管理体系： 1、全员聘用合同制。我所面向社会公开招聘人才，平等竞争，择优录用，德才兼备，双向选择，全部人员包括所长实行聘用合同制。 2、以主任会计师负责制为主线的岗位责任制。事务所以业务管理为主线，形成对人员及其他方面的管理体系，实施主任会计师负责制。副主任会计师、部室主任、项目经理、执业人员、一般职员等都要明确责任和义务，实行责、权、险为一体的岗位责任制。年终综合考核，胜任者留用，不胜任者调整或解聘。 3、工资与效益挂钩。现行工资标准为基本工资加效益工资，基本工资根据我市的最低生活工资标准结合技术资质，工作年限，职务等因素分为几个档次，具体标准随岗位确定。效益工资是根据个人的能力及业务量按照一定的标准来提取，这样一来个人的能力和业绩以及工作质量直接与自己的收入挂钩，从而在很大程度上促进了员工的工作热情，同时形成了员工学习的动力，这样在所里形成工作—学习—工作这样一个良性的循环局面，最终在保证了我所执业质量的基础上又提高了经济效益。我所开业以来取得的成绩则是一个证明。 4、综合福利保险制。凡在**事务所工作且签订合同的员工，事务所给予养老、医疗、意外等保险。解除了职工后顾之忧，稳定了思想，增强了天源的凝聚力和感召力。营造出了一种人员能进能出，职务能高能低，工资能多能少，机构能设能撤的奖勤罚懒，优胜劣汰的动态激励氛围，不搞论资排辈，不为人情关系所困挠，一切以社会效益为目的，以素质能力一把尺子量长短，以工作业绩一个标准论高低，
2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版) 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 图1-1 审计是一个系统化过程
对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。
2020会计师事务所工作总结4篇 会计师事务所年度工作总结 在今年月底，也就是咱们第三展厅办公的第一天，我正式加入了安都这个大家庭，转眼间已经到年末了，我也从一个开始只负责出纳工作的财务人员提升到了负责整个财务工作的部门主管，在这里非常感谢董事长和王经理给我这次机会，谢谢他们的信任和鼓励，也谢谢各位同事对我工作的理解和支持，谢谢大家！ 今年的财务部有了一个全新的开始，人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，带队的任务落在我的肩上。我们都感到担子重了、压力大了，但是我们没有畏缩，在领导的正确引导和各部门的大力支持下，凭着责任心和敬业精神，我们逐步成熟起来。为了进一步的发展和提高，我对这半年多的工作做一下简单的总结： 首先，在客观、严谨、细致的原则下，截止到XX年12月底，审核各类单据19000余份，制作凭证2800余份，编制各类报表百余份，准确率均达到99%以上。 其次，在公司的支持下，财务部与外部建立并保持了良好的联系，友好妥善地处理了各单位的往来款项的收支，同时与银行建立了优良的银企关系，与税务机构建立了良好的税企关系，并
圆满完成了对统计、工商等各部门有关资料的申报工作，为公司下一步更好的完成财务工作，打下了良好的基础。 尤其今年完成了几项重要的工作： 第一，开通了基本账户的网上银行，因为咱们的基本账户在平谷，距离比较远，开通网银之后，大大方便了各种业务的收付以及账户的查询和管理工作，挺高了工作效率，减少了成本费用第二，安都数控正式成为一般纳税人，增值税专用发票最高限额由1万元增至10万元，为数控公司以后的发展奠定了良好的基础 第三，在王经理的大力支持下，财务部帮全体正式员工办理的社保手续，让大家得到了实惠，以后的生活也得到了保障，工作起来无后顾之忧 在新的年度中，财务部的工作还有很多地方有待改进，财务制度要逐步完善，执行力度要更加强大。 会计师事务所年度工作总结 在下一步的工作中，我们要虚心向同行和同事学习工作和管理方面的经验，借鉴好的工作方法，同时努力学习业务理论知识，扩大猎取知识的范围，不断提高自身的业务素质和管理水平，使财务的全面素质再有一个新的提高，以适应公司的发展和需要，可以为领导排忧解难，做到让领导省心，公司放心。 总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我们会在今后的工作中不断努力、不断改进。我确信公司财务
会计师事务所年度工作总结 《会计师事务所年度工作总结》看完如果觉得有帮助请请下载。篇一：会计师事务所员工年度总结 年度总结 一、个人的学习体会 作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。 从20XX年7月1日到20XX年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，思想汇报专题造成不
理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。 在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。 刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。范文TOP100审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报
第三章审计证据 一、审计证据的性质与审计程序 【考点1】审计证据的含义 1.审计证据是指为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录所含有的信息和其他信息。 2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。 3.必要审计证据的性质和范围取决于注册会计师对“何种证据与实现审计目标相关”作出的职业判断，该判断受到以下因素的影响： （1）重要性评估水平； （2）与特定认定相关的审计风险； （3）总体规模； （4）影响账户余额的各类经常性或非经常性交易。 4.注册会计师要获取不同来源和不同性质的审计证据，在确定财务报表公允表达时，注册会计师最终评价的正是这种累计的审计证据。如果审计证据不一致，且可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。 【考点2】审计证据的充分性和适当性 （一）审计证据的充分性 1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模有关。 2.影响审计证据充分性的因素： （1）重要性水平； （2）评估的重大错报风险； （3）审计证据的质量； 3.审计证据的充分性影响进一步审计程序的范围。 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量。包括相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。 1.审计证据的相关性 （1）用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响。 例如：测试应付账款的计价低估，测试已记录的应付账款不是相关的审计程序，相关审计程序可能是测试期后付款记录、未支付发票、供应商结算单以及发票未到的收货报告单。 （2）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；有
审计实习报告(注册会计) 事务所实习报告 ------试论审计风险及其防范 两个月的实习时间过去了，对所里审计业务的了解开始从刚开始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。想到银广夏、黎明等上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件的发生，审计人员应有的职业谨慎、职业道德被人怀疑的状况。如何正确认识审计风险、加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计中应当关注的问题。 一、审计风险 对于“审计风险”的涵义，国内外许多的学者均作了积极的探索，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。尽管不同，他们也有一个共同的特点，认为审计风险是财务报表没有公允地揭示而审计人员认为公允地揭示的风险。这种定义方法只是从实务上说明了审计风险，对于我目前所在的税务师事务所来说，审计风险亦包括以下两个方面： 1. 未能察觉出重大错误的风险 即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告。因而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把错误判断为正确的情况，还存在把正确判断为错误的情况。 2. 发表了一个不适当的意见的风险 应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员确认为未公允揭示
的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上的，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。也就是说，审计风险即为“主观”与“客观”的一种偏离。 二、审计风险的构成要素 美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型： 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素组成的。 （一）固有风险 固有风险，在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，注册会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险。 （二）控制风险 控制风险，是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。由于控制风险是发生于会计过程，非审计人员或注册会计师所能控制的，所以如果此种风险过高，审计人员应拒绝接受此客户。但由于利益的驱使，有的审计人员并不能做到拒绝客户，这就有可能导致过高的审计风险，甚至最终导致审计失败。控制风险的高低，主要取决于以下三个方面：
会计事务所工作总结及小结-工作总结 新所成立伊始，得益**市国有资产监督管理委员会，及资产管理公司等相关部门的青睐，我们在执业过程中一直把审计质量和职业道德放在第一位，多项业务在平稳、顺利的进行当中。现将我所成立以来的工作总结： 一、取得可喜的业绩，稳步的迈出第一步 我所自**月开业以来，本着客观、独立的立场和实事求是的原则，始终坚持“诚信为本，操守为重”的执业理念，秉承以质量求信誉、以信誉求发展的服务宗旨，以维护社会公众利益为根本。在严格遵守注册会计师基本准则的基础上，广开客源、大力开拓各种业务，提高效益，自开业近两个月来已做了11项审计，40项验资，9项资产评估。在做业务的过程中，我们的员工以优质、高效的服务取得客户的满意并赢得了客户的尊重，和客户保持了健康的合作关系，为我所赢得了良好的口碑，同时也赢得了一定的客源。 二、建立一套科学的管理体系 一流的的事务所必须有一流的价值创造，一流的价值创造来源于一流的服务质量，一流的服务质量取决于一流的员工队伍，一流的员工队伍有赖于一流的管理团队，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。为了确保我所日常事务的正常运行，我们制定了一整套科学、行之有效的管理体系
1、全员聘用合同制。我所面向社会公开招聘人才，平等竞争，择优录用，德才兼备，双向选择，全部人员包括所长实行聘用合同制。 2、以主任会计师负责制为主线的岗位责任制。事务所以业务管理为主线，形成对人员及其他方面的管理体系，实施主任会计师负责制。副主任会计师、部室主任、项目经理、执业人员、一般职员等都要明确责任和义务，实行责、权、险为一体的岗位责任制。年终综合考核，胜任者留用，不胜任者调整或解聘。 3、工资与效益挂钩。现行工资标准为基本工资加效益工资，基本工资根据我市的最低生活工资标准结合技术资质，工作年限，职务等因素分为几个档次，具体标准随岗位确定。效益工资是根据个人的能力及业务量按照一定的标准来提取，这样一来个人的能力和业绩以及工作质量直接与自己的收入挂钩，从而在很大程度上促进了员工的工作热情，同时形成了员工学习的动力，这样在所里形成工作─学习─工作这样一个良性的循环局面，最终在保证了我所执业质量的基础上又提高了经济效益我所开业以来取得的成绩则是一个证明。 4、综合福利保险制。凡在**事务所工作且签订合同的员工，事务所给予养老、医疗、意外等保险。解除了职工后顾之忧，稳定了思想，增强了天源的凝聚力和感召力。营造出了一种人员能进能出，职务能高能低，工资能多能少，机构能设能撤的奖勤罚懒，优胜劣汰的动态激励氛围，不搞论资排辈，不为人情关系所困挠，一切以社会效益为目的，以素质能力一把尺子量长短，以工作业绩一个标准论高低，能者上，庸者下为各方面的人才创造一个平等竞争，健康发展的良好
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。
第八章风险应对 【考点1】总体应对措施 （一）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： 1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。 4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性因素（第二点展开） 5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改时应当考虑： （1）在期末而非其中实施更多的审计程序。（时间） （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。（性质） （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。（范围） （二）增加审计程序的不可预见性 1.注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 2.实施要点： （1）注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。 （2）虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序（的实施程度）。可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。 （3）项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。 （三）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 财务报表层次重大错报风险增加了对认定层次重大错报风险的评估难度，因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。 拟实施的进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，倾向于实质性方案。
注会《审计》知识点总结 （一）抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性. 抽样风险分为下列两种类型: 1.信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计效果信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险. 2.信赖不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险. 误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险. 注意:只要抽样,抽样风险就存在.抽样风险与样本规模成反方向变动:样本规模越小,抽样风险越大:样本规模越大,抽样风险越小.既然抽样风险只与被检查项目的数量有关,那么控制抽样风险的惟一途径就是控制样本规模.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险.如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生. （二）非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性. 在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因包括下列情况:
1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标. 2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报. 3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序.例如,注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款. 4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况.例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差.注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误,从而忽略了性质十分重要的误差,也可能导致得出不恰当的结论. 5.其他原因. 注意:非抽样风险是由人为错误造成的,虽不能量化,但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范.
阅读说明 《晨陽锦囊》系列电子教辅，是由数位高分通过中国注册会计师考试的考霸级CPA联合某院校数名长期从事会计教学工作的老师历时两年，倾力打造的电子速读辅导书，对于把握各科知识点、通过注会考试，有事半功倍的作用。 《晨陽锦囊》系列电子教辅，紧扣官方指定的《中国注册会计师考试辅导教材》，在认真研读教材的基础上，结合近年来考试动向，参考多家辅导书后，对教材繁冗内容进行大幅缩减，注会六科，均缩减至教材字数的8%以下，但考点覆盖率高达99%以上，在保证考点全覆盖的基础上，大力度的缩减字数，极大程度的提高了阅读效率，节省了宝贵的时间和精力，使考生快速抓住课本主线，理清头绪，较快的进入有效的学习状态。 《晨陽锦囊》系列电子教辅，具有以下几个方面的特点： 第一，言简意赅，告别繁冗的教材，省时省力； 第二，Word排版，支持手机、平板、电脑等多终端阅读，无论在路上、还是办公室，都可以随时打开阅读； 第三，对于难于记忆的部分知识点，编者独家总结了趣味记忆口诀，用于辅助记忆； 第四，从实战中总结，贴近实战，不求面面俱到，只求考点覆盖； 第五，编者将“速读、高效、便捷”的理念融入全书整个过程； 第六，既适用于学前预习，也适用于学时辅助，同样适用于考前串联记忆。 为了助力注会考试，为参加注会考试的考生保驾护航，本书最后定稿略显仓促，加之编者水平有限，难免有错误、疏漏之处，望各位读者批评指正。
目录 第一编：审计基本原理 (3) 第一章：审计概述 (4) 第二章：审计计划 (6) 第三章：审计证据 (9) 第四章：审计抽样........................................................... 错误！未定义书签。 第五章：信息技术对审计的影响............................................... 错误！未定义书签。 第六章：审计工作底稿....................................................... 错误！未定义书签。 第七章：风险评估........................................................... 错误！未定义书签。 第八章：风险应对........................................................... 错误！未定义书签。第三编：各类交易和账户余额的审计.............................................................................................. 错误！未定义书签。 第九章：销售与收款循环得审计............................................... 错误！未定义书签。 第十章：采购与付款循环的审计............................................... 错误！未定义书签。 第十一章：生产与存货循环的审计............................................. 错误！未定义书签。 第十二章：货币资金的审计................................................... 错误！未定义书签。第四编：对特殊事项的考虑 ............................................................................................................. 错误！未定义书签。 第十三章：对舞弊和法律法规的考虑........................................... 错误！未定义书签。 第十四章：审计沟通......................................................... 错误！未定义书签。 第十五章：CPA利用他人的工作............................................... 错误！未定义书签。 第十六章：对集团报表审计的特殊考虑......................................... 错误！未定义书签。 第十七章：其他特殊事项..................................................... 错误！未定义书签。第五编：完成审计工作与出具审计报告.......................................................................................... 错误！未定义书签。 第十八章：完成审计工作..................................................... 错误！未定义书签。 第十九章：审计报告......................................................... 错误！未定义书签。第六编：质量控制 ............................................................................................................................. 错误！未定义书签。 第二十章：会计师事务所业务质量控制......................................... 错误！未定义书签。第七编：职业道德 ............................................................................................................................. 错误！未定义书签。 第二十一章：职业道德基本原则和概念框架..................................... 错误！未定义书签。 第二十二章：审计业务对独立性的要求......................................... 错误！未定义书签。第一编：审计基本原理