行政单位会计净资产内容及科目
净资产内
容固定资产
占用
各项收支
结余
固定基金
结余
会
计
科
目
与事业单位会计净资产相比，行政单位会计净资产中没有财政拨款结余、事业结余、经营结余总账科目，只设置了结余科目并在科目下设置二级科目财政一般预算结余、财政政府性基金预算经费结余、其他资金结余。也没有事业基金和专用基金的科目。
净资产：行政单位资产减去负债后的差额
结余
?概念：行政单位的各项收入减去支出后的差额。是单位全年全部实际收入与全年全部实际支出相抵后的最终财务结果。
?易混淆概念：行政单位的年终零余额账户用款额度结余（财政性资金结余）
年终实际结余总数=财政性资金收入+其他资金收入
-财政性资金支出-其他资金支出
=（拨出经费+预算外资金收入+其他收入）
-（经费支出+拨出经费+结转自筹基建）
年终零余额账户用款额度结余=应确认的尚未使+ 已确认的尚未使
用拨入经费用拨入经费
固定基金
?概念：指行政单位固定资产所占用的基金。（不计提折旧）
?核算：1.行政单位增加固定基金（若为购入固定资产同时作支出分录)借：经费支出
贷：拨入经费
同时，
借：固定资产
贷：固定基金
2.行政单位减少固定基金（若有变价或清理费用同时作收入或支出分录）借：固定基金
贷：固定资产
同时，
借：银行存款/现金
贷：其他收入
或借：经费支出
贷：银行存款/现金
固定基金科目的使用与事业单位相同，不同的是事业单位会计设置了专用基金科目包括了修购基金用于事业单位固定资产的修理或购置，而行政单位没有这个科目，在作支出和收入分录时略有不同。
1.按不同经费性质
（1）财政一般预算经费结余
（2）政府性基金预算经费结余
（3）其他资金结余
2.按部门预算管理要求
（1）基本支出结余。可进一步区分为人员经费结余和日常公用经费结余（2）项目支出结余。可进一步区分为项目支出专项结余和项目支出净结余3.综合分类
先按不同经费性质区分成上述1中的三类，再在这三类结余下按部门预算管理分成2中的两类。
年终结账
借：拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：结余
借：结余
贷：经费支出
拨出经费
结转自筹基建
与事业单位相比，行政单位结余核算相对简单。事业单位首先将收支分类结转到事业结余和经营结余这两个临时科目通过结余分配科目结转到事业基金。而行政单位是直接结转到结余科目并通过设置二级科目分类。
事业单位净资产核算练习 一、判断 1、事业单位在用固定资产进行投资时，增加长期投资的同时，应增加非流动资产基金—固定资产。 2、事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。 二、选择题 1、下列关于事业单位结余的说法错误的是（）。 A.结余不具有营利性质 B.结余的确定采用收付实现制原则 C.结余一般不向资金提供者分配 D.在年终资产负债表中一般没有“结余”项目 2、事业单位按规定提取、设置的有专门用途资金的管理原则是（）。 A.专设账户、专款专用、及时结转 B.先提后用、专设账户、专款专用 C.先用后转、支出按规定 D.提前按比例专设账户 3、事业单位下列科目中，年终结账后可能有余额的是（）。 A.事业结余 B.经营结余 C.非财政补助结余分配 D.上缴上级支出 4、下列各项中不属于事业单位专用基金的是（）。 A.事业基金 B.修购基金 C.职工福利基金 D.其他专用基金 5、事业单位年终结账后，下列科目应无余额的是（）。 A.专用基金 B.非流动资产基金 C.事业基金 D.非财政补助结余分配 6、下列各项不属于事业单位净资产的是（）。 A.事业基金 B.非流动资产基金 C.专用基金 D.固定资产 7、某事业单位会议室专项工程完工后，按规定将该非财政补助专项剩余资金20000元留归本单位使用，则应计入的科目为（）。 A.事业基金 B.非流动资产基金 C.专用基金 D.事业结余 8、以下各项业务不通过“非财政补助结余分配”核算的是（）。
A.期末结转“事业结余” B.计提应缴纳所得税 C.提取职工福利基金 D.提取修购基金 三、业务核算题 1、2014年，某事业单位发生以下业务，请根据各项经济业务编制会计分录。 ①甲专项工程完工后，按规定将该工程剩余资金30 000元留归本单位使用。 ②以事业经费购入某设备，价值500 000元，开出转账支票一张。 ③用一台设备对外投资，该设备账面原价600 000元，已计提折旧300 000元，评估价为360 000元，用银行存款支付相关税费3 000元。 ④以30 000元修购基金购入设备一台。 ⑤到期兑付一项原购入的30 000元长期债券，利息5 000元。 ⑥事业用固定资产5 000 000元，经营用固定资产600 000元，按6%的比例提取基金。 2、某事业单位结账前有关账户余额如下： 财政补助收入—基本支出（基本工资）270 000 --基本支出（办公费）30 000 --项目支出（会议室修理费）60 000 事业支出—基本支出（财政补助支出）280 000 —项目支出（财政补助支出）39 000 财政部门要求将多余的补助款项缴回财政部门，根据上述资料编制年终转账会计分录。 3、某事业单位发生如下有关病房改造的经济业务： ①1月，银行通知上级拨入的用于病房改造的专项资金3 000 000元已经收妥入账。 ②3月，以银行存款2 000 000元支付工程款。 ③3月，以银行存款支付工程其他相关费用300 000元。 ④6月，工程完工，验收完毕，应付工程单位的全部工程款为2 500 000元，以银行存款结算未付的200 000元。 ⑤按规定，病房改造工程的剩余资金40%缴回上级部门，60%留归事业单位使用。 该事业单位按照25%税率计算缴纳所得税，按结余30%计提职工福利基金。请根据上述资料编制年终结转的会计分录。 5、目的：练习事业单位结转和结余的核算。 资料：某事业单位20X1年11月30日有关结转和结转科目余额分别为：财政补助结转5000元、非财政补助结转10,000元、事业结余8000元和经营结余2000元，同年12月有关收入和支出科目本月发生额如下表所示。假设本年度财政补助结转项目中已完成项目的剩余资金
行政单位会计净资产内容及科目 净资产内 容固定资产 占用 各项收支 结余 固定基金 结余 会 计 科 目 与事业单位会计净资产相比，行政单位会计净资产中没有财政拨款结余、事业结余、经营结余总账科目，只设置了结余科目并在科目下设置二级科目财政一般预算结余、财政政府性基金预算经费结余、其他资金结余。也没有事业基金和专用基金的科目。 净资产：行政单位资产减去负债后的差额
结余 ?概念：行政单位的各项收入减去支出后的差额。是单位全年全部实际收入与全年全部实际支出相抵后的最终财务结果。 ?易混淆概念：行政单位的年终零余额账户用款额度结余（财政性资金结余） 年终实际结余总数=财政性资金收入+其他资金收入 -财政性资金支出-其他资金支出 =（拨出经费+预算外资金收入+其他收入） -（经费支出+拨出经费+结转自筹基建） 年终零余额账户用款额度结余=应确认的尚未使+ 已确认的尚未使 用拨入经费用拨入经费
固定基金 ?概念：指行政单位固定资产所占用的基金。（不计提折旧） ?核算：1.行政单位增加固定基金（若为购入固定资产同时作支出分录)借：经费支出 贷：拨入经费 同时， 借：固定资产 贷：固定基金 2.行政单位减少固定基金（若有变价或清理费用同时作收入或支出分录）借：固定基金 贷：固定资产 同时， 借：银行存款/现金 贷：其他收入 或借：经费支出 贷：银行存款/现金 固定基金科目的使用与事业单位相同，不同的是事业单位会计设置了专用基金科目包括了修购基金用于事业单位固定资产的修理或购置，而行政单位没有这个科目，在作支出和收入分录时略有不同。
1.按不同经费性质 （1）财政一般预算经费结余 （2）政府性基金预算经费结余 （3）其他资金结余 2.按部门预算管理要求 （1）基本支出结余。可进一步区分为人员经费结余和日常公用经费结余（2）项目支出结余。可进一步区分为项目支出专项结余和项目支出净结余3.综合分类 先按不同经费性质区分成上述1中的三类，再在这三类结余下按部门预算管理分成2中的两类。
事业单位净资产变动表编制探讨
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事业单位净资产变动表编制探讨-会计 事业单位净资产变动表编制探讨 上海市财政局杨静 一、引言 2006 年2 月，由财政部制定的《企业会计准则》（财政部令第33 号）发布，标志着中国企业会计准则从旧向新转变大幕正式拉开。与原《企业会计制度》相比，新的《企业会计准则》在会计要素确认、财务报表披露上均有重大变动，其中体现在财务报表编制上的一项变化，就是改变以往所有者权益变动情况以资产负债表附表形式体现，要求上市公司自2007 年1 月起正式对外呈报所有者权益变动表。所有者权益变动表于是成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。 所有者权益变动表，不仅是首次出现在企业会计制度中，在规范其他经济单位的会计制度中也是前所未有的。然而其存在的必要性也是显而易见的：通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。 作为中国会计制度体系的分支，企业会计制度在以往作为改革的前端，一直是其他经济体会计制度的借鉴对象。那么将所有者权益变动表推广到其他单位的财务报表编制是否可行？ 为了探讨这一问题，笔者以事业单位会计制度为切入口，对事业单位编制净资产变动表可行性进行分析。主要考虑，相较于其他行业会计制度，事业单位会计制度在适用范围、会计核算的复杂程度方面，与企业会计准则更为接近。更
行政事业单位的会计等式 （1）资产=负债+净资产 （2）收入-支出=结余理解：（结余是净资产的一个子项目） （3）资产= 负债+ 净资产 * + 收入 -支出 这个公式可以进一步变形为： 资产+支出=负债+净资产+收入（资产负债表编表等式） 第二行政会计的核算方法 一啥叫会计科目 会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所做出的科学分类。 行政单位会计科目： （一）资产类：现金（二）负债类：暂存款 银行存款 暂付款 库存材料 固定资产 （二）净资产类：固定基金（四）收入类：拨入经费 结余其他收入 （五）支出类：经费支出 拨出经费 二记账方法： 所为记账方法，就是运用一定的记账符号.记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法，我们现在通用借贷记账法，就是以“借”“贷”为记账符号
以有“借必有贷；借贷必相等”为记账规则，对每一笔业务，在相互联系的两个或两个以上账户进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种复式记账法。 三账户结构 在借贷记账法下，通常把账户分成左右两方，分别反映经济业务的增加和减少，其中左方为借方，右方为贷方，这便形成了借贷记账法下的账户结构（1）资产部类账户基本结构：增加记借方。减少或转销记贷方，余额在借方。（2）负债部类账户的基本结构：增加数记贷方，减少或结转数记借方，余额在贷方。 （3）结合我们单位实际说明借贷记账法的具体运用 会计科目使用说明 一、资产类 第１０１号科目现金 １．本科目核算行政单位的库存现金。 ２．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。 ３．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
高级会计师职称实务重点：行政事业单位 净资产 净资产的内容 行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余等。 行政单位净资产的核算与管理 1.财政拨款结转和财政拨款结余 财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原定用途继续使用的财政拨款滚存资金。财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。行政单位应当于年末将财政拨款收人、经费支出(财政拨款支出)的本年发生额结转人财政拨款结转，并于年末将财政拨款结转余额中符合财政拨款结余性质的部分转人财政拨款结余。行政单位从其他单位调人财政拨款结余资金或额度，或者上缴财政拨款结转结余资金或额度的，相应增加或减少财政拨款结转、财政拨款结余。 2.其他资金结转结余 其他资金结转结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。 行政单位应当于年末将其他收人、经费支出(其他资金支出)、拨出经费本年发生额结转人其他资金结转结余。 3.资产基金 资产基金是指行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。资产基金应当在发生预付账款、取得其他非货币性资产时予以确认，在收到预付账款购买的物资或服务、领用和发出存货及政府储备物资、计提固定资产及公共基础设施折旧、进行无形资产摊销、对外调出、捐赠、处置资产时予以冲减。 4.待偿债净资产 待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。
行政事业单位制度 导语：为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。 1.行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 2.行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。 3.行政单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。 4.行政单位提供的会计信息应当具有可比性。 同一行政单位不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容、理由和对单位财务状况、预算执行情况的影响在附注中予以说明。 不同行政单位发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用统一的会计政策，确保不同行政单位会计信息口径一致、相互可比。 5.行政单位提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。
6.行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 1.资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 前款所称占有，是指行政单位对经济资源拥有法律上的占有权。由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核算的资产。 2.行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。其中，流动资产是指可以在1年以内(含1年)变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。 零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 财政应返还额度是指实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。 应收及预付款项是指行政单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括应收账款、预付账款、其他应收款。 存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
事业单位资产、负债、净资产、收入和支 出2 事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2三、事业单位负债 （一）、事业单位负债内涵与计量 事业单位负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。 事业单位的负债应当按照实际发生数额记账。 （二）、事业单位负债的核算 事业单位负债核算的主要特点有： （一）代收的各种款项，如代收的预算资金、代收的预算外资金，在实际收到但尚未上缴时，应作为负债入账； （二）借入款项，一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入事业支出或经营支出。 1、应付及预收款项的核算 （1）应付票据的核算 应付票据是指事业单位因从事经营活动购买商品而应偿付的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据的账务处理与企业会计核算基本相同，但支付银行承兑汇票的手续费及票据利息
时，记入“事业支出”或“经营支出”科目。 （2）应付账款的核算 应付账款是指实行内部成本核算的事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付给供应单位的款项。 实行内部成本核算的事业单位设置“应付账款”科目。事业单位购入材料物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据供应单位提供的发票账单，借记“事业支出”、“经营支出”、“成本费用”等科目，贷记“应付账款”科目。 事业单位如有预收账款，也可比照企业会计进行账务处理。 2、应缴预算款的核算 应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财务变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。事业单位应设置“应缴预算款”科目，核算各项应缴预算款的收取和上缴情况，年度终了，本科目应无余额。 取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记“应缴预算款”科目。上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。 3、应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部有关规定办理。事业单位应设置“应缴财政专户款”科目，核算各项应上缴财政
行政单位所有会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500
同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。 固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
附件： 行政单位会计制度 第一章总则 第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。 第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。 第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。 行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。 第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。 第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。 第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。 会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间
的起讫日期采用公历日期。 第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。 第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。 第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。 第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第二章会计信息质量要求 第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。
第十一章行政单位的资产、负债与净资产 教材练习题参考答案 练习一 （1）从单位零余额账户中提取现金。 借：库存现金600 贷：零余额账户用款额度600 （2）以库存现金支付办公费。 借：经费支出250 贷：库存现金250 （3）收到财政授权支付额度。 借：零余额账户用款额度58 000 贷：财政拨款收入58 000 （4）通过财政授权支付方式购买办公设备。 借：经费支出8 600 贷：零余额账户用款额度8 600 同时： 借：固定资产8 600 贷：资产基金----固定资产8 600 （5）出售一台不需用的办公设备。 ①将固定资产转入待处理财产损溢时。 借：待处理财产损溢（待处理财产价值） 5 000 累计折旧10 000 贷：固定资产15 000 ②转销固定基金时。 借：资产基金----固定资产 5 000 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 5 000 ③确认应收账款时。 借：应收账款 2 700 贷：待处理财产损溢（处理净收入） 2 700 （6）收到出售设备的价款，上缴财政。 ①收到应收账款时。 借：银行存款 2 700 贷：应收账款 2 700 ②确认应缴财政款时。 借：待处理财产损溢（处理净收入） 2 700 贷：应缴财政款 2 700 ③将出售价款上缴财政时。 借：应缴财政款 2 700 贷：银行存款 2 700 （7）发生信息系统建设支出，信息系统已经建设完成。 ①支付建设款项时。
借：在建工程16 600 贷：资产基金----在建工程16 600 同时： 借：经费支出16 600 贷：零余额账户用款额度16 600 ②结转在建工程成本、确认无形资产时。 借：资产基金----在建工程48 500 贷：在建工程48 500 同时： 借：无形资产48 500 贷：资产基金----无形资产48 500 （8）接受其他单位移交公共基础设施。 借：公共基础设施189 000 贷：资产基金----公共基础设施189 000 （9）使用以前年度财政直接支付额度购买存货。 借：经费支出 2 000 贷：财政应返还额度 2 000 同时： 借：存货 2 000 贷：资产基金----存货 2 000 （10）计提固定资产折旧。 借：资产基金----固定资产7 880 贷：累计折旧7 880 （11）计提无形资产摊销。 借：资产基金----无形资产 1 120 贷：累计摊销 1 120 练习二 （1）发生应付职工薪酬。 ①发生应付职工薪酬时。 借：经费支出123 700 贷：应付职工薪酬----工资98 800 ----津贴补贴10 200 ----社会保险费8 500 ----住房公积金 6 200 ②从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金时。 借：应付职工薪酬----工资13 300 贷：其他应付款----社会保险费7 700 ----住房公积金 5 600 ③从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税时。 借：应付职工薪酬----工资 5 200 贷：应缴税费 5 200 （2）支付工资和津贴补贴等薪酬。