学生实践报告
（文科类）
课程名称：财务报告分析专业班级： 08会计7班
学生学号： 0801102317 学生姓名：杨蕴
所属院部：商学院指导教师：王淑萍
2010——2011学年第 1 学期
金陵科技学院教务处制
实践报告书写要求
实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。纸张一律采用A4的纸张。
实践报告书写说明
实践报告中一至四项内容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践内容；实践报告。各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。
填写注意事项
（1）细致观察，及时、准确、如实记录。
（2）准确说明，层次清晰。
（3）尽量采用专用术语来说明事物。
（4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。
（5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。
实践报告批改说明
实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。
实践报告装订要求
实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：资产负债表分析实践学时： 10 同组学生姓名：杨蕴李维高源庄婷余欢吴海涛
实践地点： 3204
实践日期： 2010.09.01-2010.10.12实践成绩：
批改教师：批改时间：
指导教师评阅：
一、实践目的和要求
目的：对资产、负债和所有者权益项目内容进行分析，掌握资产负债表的分析。要求：
1．根据事先选定的上市公司资产负债表资料，运用财务报告分析的方法对企业资产各项目进行分析，判断企业的资源分布是否合理。
2．根据事先选定的上市公司资产负债表资料，运用财务报告分析的方法对企业的长短期偿债能力分析，判断企业偿债能力的强弱。
3．根据事先选定的上市公司资产负债表资料，运用财务报告分析的方法对企业的营运能力及效率分析，判断企业资产运用效率的高低。
二、实践环境与条件
教师先讲授有关的理论知识和分析方法，然后由学生分小组（一般4-6人一组），通过巨潮咨询网搜索我国已上市公司的年度报表资料，每一小组选择一家上市公司的报表资料，各小组之间不允许同时选择同一家上市公司，各组成员分工协作，在课外完成分析报告。最后由各小组选派代表在课堂讲解分析报告的内容，其他各组参与讨论并给评判，教师总结并给出成绩。
三、实践内容
（一）资产负债表的阅读与理解
（二）资产负债表的分析
1．运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价
2．运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价
3．对资产负债表的变动原因进行分析
4．对资产负债表相关的财务指标进行分析
四、实践报告（附件）
实践报告内容包括：资产负债表变动情况分析表及分析评价
资产负债表结构变动分析表及分析评价
长、短期偿债能力分析及评价
营运能力分析及评价
根据实践内容，在全部实践结束时，写出实践报告及实践的心得体会。
资产规模分析
分析：
从上表可以看出，罗兰家纺股份有限公司的流动资产的比重91.65%远远高于非流动资产的比重8.35%说明该公司的资产流动性和变现能力很强，对经济形势的应变能力较好，资产结构较合理企业的流动性资产结构由上年的91.73%下降为91.65%，非流动资产结构比率由8.27%增加到8.35%说明公司的流动性和变现能力下降了，应当保持适当的比例。
资产结构分析
分析：
流动资产占总资产的比重为91.65%，说明企业的流动资产比重较高，进一步说明企业的流动性和变现能力较强，企业的抗风险能力和应变力也变强。非流动资产占总资产的比重为8.35%，说明非流动资产比重适中。
流动负债占总负债的比重为100%，说明企业对短期资金的依赖性很强，从而企
业偿债的压力也就加大。该企业的非流动负债为0，说明该企业在经营过程中不借助外来长期资金，从而企业偿债的压力也就减轻。
企业短期、长期偿债能力分析
指标期末余额期初余额变动情况
营运资金1,183,625,533.73 1,204,308,135 减少20682602 流动比率 6.4 6.6 下降3%
速动比率 4.6 5.4 下降15%
现金比率 4.3 5 下降14%
分析：
营运资金
营运资金越多偿债越有保障，企业的短期偿债能力越强，债权人收回债权的机率越高。
应该注意，营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性。但要注意企业规模的扩大和缩小问题。如果营运资本显得不正常，过高或过低，就必须逐项分析流动资产和流动负债。
在本案例中，年初的营运资金为1,204,308,134.61，期末数为
1,183,625,533.73，金额较大，表明企业的不能偿债的风险较小，但与年初数相比，却表明营运资金状况有所下降。
营运资金是一个绝对数，不便于不同企业的比较，因此实务中很少直接使用。
流动比率
流动比率越高，偿债能力越强，流动比率下降，偿债能力下降。当然这个调查规定流动比率为2，也不能看成是绝对的。在分析中对流动比率进行比较，首先是看其行业水平流动比率是多少。其次，是与该企业的历史的流动比率进行比较，能够得知在当前情况下该企业的流动比率是高是低。同时要找出流动比率高低的原因，通过分析指标计算流动资产和流动负债
的内容，一般主要分析存货和应收账款。最后，看其营业周期的长短，营业周期越短，正常的流动比率也越低，反之，营业周期越长，正常的流动比率也就越高。
当流动负债等于流动资产时，流动比率为1；当流动负债大于流动资产时，流动比率小于1，这样流动资产就不能抵偿债务。如果流动比率有问题，分析者应把分析的重点放在应收账款和存货上。在计算流动比率之前，应计算出应收账款指标和存货周转指标。因为存货和应收账款的变现能力大，流动比率的潜力大，偿债能力可以高估。反之，存货和应收账款的变现能力小，流动比率指标下的偿债能力会更小。
在本案例中，期初流动比率为6.6，期末为6.4，而家纺行业的平均数额在1到3之间，本企业的指标大大高于行业平均水平，但过高的比率有可能是一下原因造成的：1。对资金未能进行有效的利用。2.企业赊销业务增多使得应收账款增多。本案例中，期末应收账款与存货在流动资产中的比例分别占4%与28%，期初比例分别为4.7%与18.3%，可见应收账款增幅较大，是造成流动比率较高的原因之一。
速动比率
如果流动比率和速动比率与历史相比不断下降，说明企业破产机会增加，投资者、债权人风险加大。
通常认为正常的速动比率是1.这个比率主要用在企业不同会计年度之间，不同企业之间以及企业与行业平均数之间进行对比。但是，某些行业的速动比率允许低于1，而有些行业必须保持高于1的速动比率。例如，只作现金销售，商店没有应收账款，因此允许保持一个大大低于1的速动比率，这对其正常营业不会有不良的影响。
本案例中，家纺行业的平均水平在0.5到3之间，而本企业期初比率为5.4，期末为4.6，与行业相比略高，表明企业拥有过多的货币型资产，可能会失去一些有利的投资和获利机会。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合，该企业应收账款周转率为11.12，天数为32，表明应收账款周转情况较好。
速动比率同流动比率一样，反映的是期末的情况，不代表企业长期的财务状况。
现金比率
在评价企业变现能力中，这个指标不作为重要指标来进行分析，只是在最坏的情况下看短期偿债能力如何。一般情况下，在存货和应收账款的期限相当长的企业里，经营活动又具有高度的投资性，分析企业现金比率才显得很重要。
现金比率反映企业即刻变现能力，这个指标要是很高，也不一定是好事，可能反映该企业不善于充分利用现金资产，没有把现金投入经营。
本案例中，期初现金比率为5，期末为4.3，比率过高，表明企业通过负债方式所筹集的流动资金没有得到充分利用，企业失去投资获利的机会很大，因此并不鼓励企业保留更多的现金类资产。
资产负债率
资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，这个比率越高，企业偿还债务的能力越差；反之，偿还债务的能力越强。
一般认为，资产负债率的适宜水平是40-60%。对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产负债率。
而该企业的资产负债率在14.31%，相比起同行业的梦洁家纺的25.24%要更低，相比较更加稳定。相比起期初变化不大。
（2）产权比率
产权比率不仅反映了由债务人提供的资本与所有者提供的资本的相对关系，而且反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，因此它又是衡量企业
负债经营是否安全有利的重要指标。一般来说，这一比率越低，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益保障程度越高，承担的风险越小，一般认为这一比率为1:1，即100%以下时，应该是有偿债能力的，但还应该结合企业的具体情况加以分析。当企业的资产收益率大于负债成本率时，负债经营有利于提高资金收益率，获得额外的利润，这时的产权比率可适当高些。产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。
该公司的产权比率为16.70%，是属于比较低的范畴，说明是低风险、低报酬的财务结构。相比起初增长了1.18%，变化不大。
（3）权益乘数
权益乘数，代表公司所有可供运用的总资产是业主权益的几倍。权益乘数越大，代表公司向外融资的财务杠杆倍数也越大，公司将承担较大的风险。但是，若公司营运状况刚好处于向上趋势中，较高的权益乘数反而可以创造更高的公司获利，透过提高公司的股东权益报酬率，对公司的股票价值产生正面激励效果。
该公司的权益乘数为1.17，比率较低。说明是较低的风险和报酬。
本期与期末相比变化不大。
（4）有形净值债务率
有形净值债务率揭示了负债总额与有形资产净值之间的关系，能够计量债权人在企业处于破产清算时能获得多少有形财产保障。从长期偿债能力来讲，指标越低越好。
该公司的有形净值债务率为17.16%，说明长期偿债能力很强。期末与期初相比相差不大。
无长期负债，亦无利息费用。
小结：该公司的长期偿债能力很强，但是低风险的同时也只能带来较低的报酬。
营运能力分析
分析：1、在一定时期内应收帐款周转的次数越多，表明应收帐款回收速度越快，企业管理工作的效率越高。这不仅有利于企业及时收回贷款，减少或避免发生坏帐损失的可能性而且有利于提高企业资产的流动性，提高企业短期债务的偿还能力。以上计算说明，母公司周转次数大于合并公司，其变现能力强，应收账款管理水平高
2、在一般情况下，存货周转率越高越好。在存货平均水平一定的条件下，存货周转率越高，表明企业的销货成本数额增多，产品销售的数量增长，企业的销售能力加强。反之，则销售能力不强。母公司存货周转率高于合并公司，说明其存货管理水平较好，存货积压较少
3、在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用的效果越好。表格看出母公司流动资产使用效率较高，使用该资产带来的收入也将越高。
4、固定资产周转率高；表明企业固定资产利用充分，同时也能表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，如果固定资产周转率不高，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的营运能力不强。
5、总资产周转率可用来分析企业全部资产的使用效率。如果这个比率较低，则说明企业利用全部资产进行经营的效率较差，最终会影响企业的获得能力。这样，企业就应该采取措施提高各项资产的利用程度从而提高销售收入或处理多余资产。
总结
经过这几周的实践，我们对罗莱家纺的资产负债表进行了分析，分别从规模、结构、偿债能力、营运能力等方面进行了详细的分析。
通过这一次的分析，我们对一个企业的财务报告分析流程有了比较详尽、客观的了解，通过自己的手参与了模拟的分析，说实话，受益匪浅。
通过对罗莱家纺财务指标的计算和分析，可以解释企业生产经营的全貌，据以评价企业的财务现状和发现企业经营中存在的问题，为投资者、债权人和企业管理当局作出决策提供可靠的保证。
在本次实践活动之中，我们小组分配得当，每个人都能做好自己的任务，虽然做的过程中有不同的意见，有过矛盾，但是得到的知识和团队意识的慢慢培养都使我们获益良多。希望我们在接下来的几次合作当中能更加团结，做出更好的分析报告。
小组人员分工
资产规模分析：吴海涛
资产结构分析：余欢
短期偿债能力分析：高源
长期偿债能力分析：杨蕴
营运能力分析：庄婷
演讲&PPT:李维
资产负债表各科目的会 计分析 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
资产负债表各科目的会计分析 资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。 （一）资产的初步分析 资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。 1、货币资金 资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。 2、短期投资 资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。 按照新的《企业会计制度》规定，在资产负债表中“短期投资”项目反映短期投资的净额，而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细表”中报告。
如何分析资产负债表 资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 一、资产负债表的作用： 1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。 2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。 3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。 4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。 5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。 二、阅读资产负债表的几个要点： （一）游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。 （二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
会计报表中英文对照
Accounting
1.Financial reporting（财务报告） includes not only financial statements but also other means of communicating information that relates, directly or indirectly,to the information provided by a business enterprise’s accounting system----that is,information about an enterprise’s resources, obligations, earnings,etc. 2.Objectives of financial reporting:财务报告的目标 Financial reporting should: (1) Provide information that helps in making investment and credit decisions. (2) Provide information that enables assessing future cash flows. (3) Provide information that enables users to learn about economic resources, claims against those resources, and changes in them. 3. Basic accounting assumptions 基本会计假设 (1) Economic entity assumption会计主体假设 This assumption simply says that the business and the owner of the business are two separate legal and economic entities. Each entity should account and report its own financial activities. (2) Going concern assumption 持续经营假设 This assumption states that the enterprise will continue in operation long enough to carry out its existing objectives. This assumption enables accountants to make estimates about asset lives and how transactions might be amortized over time. This assumption enables an accountant to use accrual accounting which records accrual and deferral entries as of each balance sheet date. (3) Time period assumption 会计分期假设 This assumption assumes that the economic life of a business can be divided into artificial time periods. The most typical time segment = Calendar Year Next most typical time segment =Fiscal Year (4) Monetary unit assumption 货币计量假设 This assumption states that only transaction data that can be expressed in terms of money be included in the accounting records,and the unit of measure remains relatively constant over time in terms of purchasing power. In essence,this assumption disregards the effects of inflation or deflation in the economy in which the entity operates. This assumption provides support for the "Historical Cost" principle. 4.Accrual-basis accounting 权责发生制会计 5.Qualitative characteristics 会计信息质量特征 (1) Reliability可靠性 For accounting information to be reliable,it must be dependable and trustworthy. Accounting information is reliable to the extend that it is: Verifiable:means that information has been objectively determined,arrived at, or created.More than one person could consider the facts of a situation and reach a similar conclusion.
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/3114875207.html, 企业资产负债表分析案例 作者：李雪兰欧阳怀婷 来源：《商情》2016年第26期 【摘要】本文结合行业状况，从资产负债表结构、资产构成要素、以及财务指标三个方面对登海种业2013年至2015年的财务报表进行了分析，深入探讨了登海种业财务状况及经营效果，旨在找出公司发展中存在的问题，并对企业的管理给出几点建议。 【关键词】结构分析构成要素指标分析 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析。由分析我们可以看出公司流动资产合计占资产总计的比例三年平均为83.05%，非流动资产总计占资产总计的比例为16.95%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析。由分析我们可看出公司流动负债占资本总计的2 3.19%，非流动负债占资本总计的2.10%，所有者权益占资本总计的76.42%。由此我们得出，公司的债务资本 比例为25.23%，权益资本比例为74.77%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析。公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 二、资产构成要素分析 企业总资产为422444万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为 68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素分析如下： 1.现金金额较大。企业货币资金的金额为40682万元，占资产总额的9.63%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 2.应收账款管理较好。公司2015年的应收账款净值为8501.44万元，占企业总资产的 2.01%，应收账款和应付账款比例为0.7，表明企业对外融资（短期借款）获得的能力较强，应
最简单的财务报表分析模板 发布时间:2016-09-18责任编辑：焕敏手机版 导语：许多人都会觉得财务报告分析很复杂。不知道应该要怎么样填写才是正确的?今天小编就为大家整理了经典的模板，欢迎阅读，仅供参考，更多相关的知识，请关注CNFLA学习网的 一、基本情况 1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93.43%; 万元，占 5.75%; 万元，占0.82%。 2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量： 3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图： 4、财务部职能及各岗位职责 (1)、财务部职能(略) (2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。 (3)、财务部各岗位职责(略) 二、主要会计政策、税收政策 1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发 生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。 2、主要税收政策 (1)、主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X 元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。 (2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。 三、财务管理制度与内部控制制度 (一) 财务管理制度(略) (二) 内部控制制度 1、内部会计控制规范——货币资金 2、内部会计控制规范——采购与付款 3、物资管理制度
最全面的资产负债表分析法总结资产负债表（the Bala nee Sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益” 两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 资产负债表的作用： 1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。 2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流 动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。
3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。 4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。 5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。 阅读资产负债表的几个要点 1、游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，
选择题： 1.在下列各项中，负责编制企业资产负债表的是（管理层）。 2.在下列各项中，属于流动资产范畴的是（持有代售资产）。 3.在下列各项中，没有虚增公司利润的项目是（多结转营业成本）。 4.在下列各项中，可能产生虚假存货的是（少结转营业成本）。 5.从企业管理的角度看，资产质量表现为（变现能力）的质量。 6.我国资产负债表的列报格式是（账户式）。 7.在下列各项中，属于未来经济利益不确定和难以计量的资产确认和计量问题包括 （商誉）。 8.资产负债表主要反映企业的（财务状况）。 9.在下列各项中，根据 2017 新修订的会计准则，用于核算固定资产报废产生的损失 的会计科目是（营业外支出 10.在下列选项中，以辽宁成大为例，属于影响货币资金构成质量的主要因素是（港币 汇率）。 11.存在大量外币储备资金的情况下，在下列选项中，对企业货币资金构成影响最大的 项目是（汇率）。 12.在下列选项中，属于商业债权的是（应收票据）。 13.在下列选项中，属于蓝田股份应收账款可能存在舞弊迹象的是（自身现金流量最短 缺）。 14.A 企业 2016 年资产总额为 2000 万元， 2017 年资产负债表中资产总额较上年增加了 500 万元，应收账款项目较上年增加了 100 万元，从水平分析角度来看，应收账款项目的变动对资产总额的影响比率是（ 5% ）。 15.在下列各项中，有助于提高企业资产流动性的行为是（出售长期股权投资收现）。 16.在下列各项中，不属于企业资产负债表变动情况分析角度的是（利润）。 17.在下列各项中，不属于资产负债表变动原因的是（人力资源变动）。 18.某企业 2017 年年末固定资产账面数为 1200000 元，上年期末数为 1000000 元， 则固定资产项目的变动率是（ 20% ）。
财务报表分析作业：资产负债表分析 资料中给出的表格为公司2007年12月31日的合并资产负债表。由于资料有限，无法进行纵向比较，本文仅从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析 表2：资产结构表 从表2我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析 表3：资本结构表 从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析
通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 二、资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 1.现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的12.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 2.应收账款、坏账准备比例较高 公司2007年应收账款为5424万元，占资产总额的8.33%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为26.27%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的管理工作已经出现了问题，企业的信用政策可能过于宽松。 3.存货比率较大 公司2007年的存货净值为31183万元，占流动资产合计的比率为69.57%，占资产总计的比率万为47.91%，存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先，一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用，还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险；其次，大量存货会占用过多资金，造成企业资金周转困难，增加利息，降低资金使用效率；再次，现代市场经济中，新材料、新产品层出不穷，更新换代非常迅速，拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。
资产负债表分析案例资料中给出的表格为公司2011年12月31日的合并资产负债表。本文从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析 表1：资产结构表 从表1我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析 表2：负债与权益结构表 从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析 表3：资产与负债匹配结构图
通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 二、资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。具体构成情况见表4： 表4：资产构成表 单位：万元 通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 1.现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的12.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 2.应收账款、坏账准备比例较高 公司2011年应收账款为5424万元，占资产总额的8.33%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为26.27%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的
如何分析资产负债表资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 资产负债表各项目的填列 （一）年初数字的填列报表中的" 年初数" 栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数" 栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数" 栏内。 （二）报表其他各项目的内容和填列方法： 1．"货币资金" 项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1 年的有价证券以及不超过1 年的其他投资。 3．"应收票据" 项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4．"应收帐款" 项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 5．" 坏帐准备" 项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。 6．"预付帐款" 项目，反映企业预付给供应单位的款项。 7．" 应收补贴款" 项目，反映企业应收的各种补贴款。 8．" 其它应收款" 项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 9．" 存货" 项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 10 ．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1 年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产" 项目反映，不包括在该项目数字之内。 11．" 待处理流动资产净损失" 项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。 12 ．"其他流动资产" 项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。 13 ．"长期投资"项目，反映企业不准备在1 年内变现的投资。长期投资中将于 1 年内到期的债券，应在流动资产类下" 一年内到期的长期债券投资" 项目单独反映。14 ．"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。 15 ．"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 16 ．"在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。 17．" 待处理固定资产净损失" 项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其
For personal use only in study and research; not f o r c o m m e r c i a l u s e 某服务性企业2008年的资产负债表分析 一、资产规模和资产结构分析
（一）资产规模分析： 从上表可以看出，该公司的非流动资产的比重56.09%远远高于流动资产比重43.58%，说明该企业非流动资产周转缓慢，变现能力低，增大了企业的经营风险，削弱了企业的应变能力。 流动资产的比重，由20.90%上升到43.58%，非流动资产的比重由78.58%下降到56.09%，说明企业的抗风险能力和变现能力提高了，企业创造利润和发展机会也增强了，加速资金周转的潜力较大。 （二）资产结构分析 从上表可以看出，非流动资产占总资产的比重为56.09%，说明企业的非流动资产比
重较高，进一步说明了企业的非流动资产周转缓慢，变现能力较低，增大企业经营风险，削弱企业的应变能力 流动资产占总资产比重为43.58%，比重较低，说明该企业的底子较厚，但灵活性较差。 流动负债占总负债的比重为100%，说明企业对短期资金的依耐性很强，从而企业偿债的压力也就加大。 该企业的非流动资产的负债为0，说明该企业在经营过程中不借助外来长期资金。从而减轻的企业的偿债压力。 二、短期偿债能力指标分析 （一）营运资金分析 营运资金越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 应该注意，营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性，但要注意企业规模的扩大和缩小问题，如果营运资本显得不正常，过高或是过低，就必须逐项分析流动资产和流动负债。 对该企业而言，年初的营运资金为-558268.1000 ，年末营运资金为-713021.9600 ，金额都为负，表明企业不能偿债的风险较大，而且与年初数相比减少了154753.8600 ，表明营运资金状况继续下降，而且还增大了不能偿债的风险。 但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，相比的意义很有限，不便于不同企业的比较，因此在务实中很少直接使用。 （二）流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就
会计基础知识：资产负债表 1.资产负债表的内容 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类列报。 企业的资产和负债应当按其流动性列报，一般分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。 资产。符合下列条件之一的资产，应当归类为流动资产： ①预计在企业正常营业周期中变现、出售或耗用的。 ②主要为交易目的而持有的。 ③预计在自资产负债表日起一年内变现的。 ④自资产负债表日起一年内，用于交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 非流动资产应当按其性质分类列报。 资产负债表中的资产类一般应单独列报以下项目： ①货币资金。 ②应收及预付款项。 ③短期投资。 ④存货。 ⑤长期投资。 ⑥投资性房地产。
⑦固定资产。 ⑧递延所得税资产。 ⑨无形资产。 资产负债表中的资产类应当包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等主要类别的合计项目。 负债。符合下列条件之一的负债，应当归类为流动负债： ①预计在企业正常营业周期中清偿的。 ②在自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的。 ③企业无权自主地将清偿推迟至自资产负债表日后一年以上的。 非流动负债应当按其性质分类列报。 资产负债表中的负债类一般应单独列报以下项目： ①短期借款。 ②应付款项。 ③应交税金。 ④预计负债。 ⑤长期借款。 ⑥应付债券。 ⑦递延所得税负债。 资产负债表中的负债类应当包括流动负债和非流动负债等主要类别的合计项目。 所有者权益。资产负债表中的所有者权益类一般应单独
列报以下项目： ①实收资本。 ②资本公积。 ③盈余公积。 ④未分配利润。 在合并资产负债表中，企业应当单独列报少数股东权益。 资产负债表中的所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。 资产负债表应当列报资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。 2 资产负债表的编制方法 会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集，整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列：“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列等等。 根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项
《企业财务分析》阅读笔记 第三章：会计分析 财务报表粉饰的常用手法： 1）操纵收入确认时间或确认虚假收入 2）利用虚拟资产高估利润 3）利用利息资本化调节利润 4）通过长期股权投资进行财务包装 5）利用“其他应收款”和“其他应付款”科目隐瞒亏损或藏匿利润 6）高估存货少计销售成本 7）利用资产重组美化经营业绩 8）通过关联交易进行利益输送 所以要关注这几项有没有特别大的变动，有的话要看清楚变动原因。 第四章：资产负债表分析 1）各项资产占总资产的比重，要比较稳定，才好。如果比例变化较大，要查明原因。比如流动资产与固定资产的比例。并且结合企业所处的行业的行业性质来分析比重的合理性，从而判断企业资产的风险和收益是否均衡，资产是否得到有效利用。 2）企业负债结构是否合理的一个重要标志就是使债务的偿还期与企业现金流入的时间相吻合，使债务的金额与现金流入量相适应。 3）短期负债风险较高，但是成本较低。若流动资产高于流动负债，则是一种低风险，高成本的负债方式。若流动资产低于流动负债，则风险较高，相应的负债成本也较低。 4）应收票据的法律约束力与兑付力强于一般的商业信用，因此收不回票款的可能性极小。 5）可以关注一下应收账款的增幅与营业收入增幅的关系。 6）不能只看企业流动资产和固定资产比重的大小，还应结合企业所处行业的行业性质来分析比重的合理性，从而判断企业资产的风险和收益是否均衡、资产是否得到有效利用等。 7）资产质量分析就是通过对资产负债表中的各项资产进行分析，了解企业资产状况，分析是否存在变现能力受限，如呆滞资产、坏账、抵押、担保等情况，确定各项资产的实际获利能力和变现能力。 8）银行承兑汇票的信用程度更高，收款更有保证，被企业广泛采用。 9）应收票据的分析主要是和会计报表附注结合起来，了解企业是否存在已贴现的商业承兑汇票。 10）应收账款的资金占用是一种最不经济的行为，但这种损失往往可以通过扩大销售而得到补偿，但是应收账款规模过大，企业发生坏账的可能性也很大。在刺激销售和减少坏账间寻找赊销政策的最佳点，是企业营销策略中必须解决的问题。应收账款的增幅不应超过营业收入的增幅。 11)如果企业盲目添置固定资产，扩大生产规模，不仅会造成资金占用，还会导致资产闲置，从而影响企业的整体获利水平。因此，企业应根据战略发展需要，制定生产经营计划，以此来扩大固定资产规模。 12）进行折旧分析主要从以下几个方面进行：1、折旧方法的选择；2、折旧方法变更及合理性；3、固定资
如何分析资产负债表_财务报表分析资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 一、资产负债表各项目的填列 (一) 年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。 (二) 报表其他各项目的内容和填列方法： 1."货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 2."短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。 3."应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4."应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 5."坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。 6."预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
7."应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。 8."其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 9."存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 10."待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在该项目数字之内。 11."待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。 12."其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。 13."长期投资"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。 14."固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。 15."固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 16."在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。
分析资产负债表 资产负债表是公司最主要的综合财务报表之一。它是一张平衡表，分为“资产”和“负债＋股本”两部分。资产负债表的“资产”部分，反映企业的各类财产、物资、债权和权利，一般按变现先后顺序表示。负债部分包括负债和股东权益（Stockholder's Equity）两项。其中，负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值（Net worth），即在偿清各种债务之后，公司股东所拥有的资产价值。三者的关系用公式表示是：资产＝负债＋股东权益 根据所列的资产负债表可知，１９９７年底×公司的资产为２５４５０００元。负债为８６１０００元，股东权益为１６８４０００元，分别比１９９６年提高了１４５０００元，８１０００元和６４０００元。这表明某公司在１９９６－１９９７年度得到了发展并日趋繁荣。资产负债表的主要项目解释如下： 1．资产。资产主要包括流动资产、资产、长期投资和无形资产４种。流动资产主要包括现金、适销证券、应收帐款、存货和预支款项，期限通常在一年以内。现金包括公司所有的钞票或银行里的活期存款。当公司现金过多而超过需要的持有量时，公司就把超额部分投资于短期的适销证券或商业票据。应收帐款是由于赊销或分期付款引起的。存货包括原料、再加工产品和制成品。生产企业的存货通常包括原材料、再加工品和成品，而零售企业则只有成品库存。流动资产的作用可用营运资金循环图来说明。某公司资产负债表 资产负债表 单位：（千元） 资产 １９９７．１２．３１ １９９６．１２．３１ 流动资产 １．现金 ￥３２０ ￥３７５ ２．适销证券 １９５ １３８
３．应收帐款（净） ２００ ２５０ ４．存货 ２４０ ２００ ５．预支款 ５ ７ ６．流动资产 ￥９６０ ￥９７０ 长期投资 ７．××公司普通股 ７０ ２０ 固定资产 ８．土地 ９００ ９００ ９．厂房与设备（净） ６００ ４９０ １０．固定资产总额 １５００ １３９０ 无形资产 １１．商标 １５ ２０ １２．总资产 ￥２５４５ ￥２４００ 负债与股东权益 １９９７．１２．３１ １９９６．１２．３１流动负债 １３．应付帐款 ￥２２０ ￥１９０ １４．应付票据 １６０ １５１ １５．应付费用 ６６ ６９ １６．应付税款 ３５ ３０ １７．流动负债总额 ￥４８１ ￥４４０ 长期负债 １８．应付债券 ￥３８０ ３４０ １９．总负债额 ８６１ ７８０ 股东权益 ２０．优先股（每股￥１０） １００ １００ ２１．普通股（每股￥１） １０００ １０００ ２２．股本溢价 ９０ ９０ ２３．缴入资本总额 １１９０ １１９０
万科集团公司资产负债表分析 一、资产负债表分析概述 资产负债表是指反应企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结果；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业为了需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者拥有的权益，据以判断资产保值、增长的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的资料，如流动比率、速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。 本文运用水平分析法、垂直分析法、比率分析法对万科集团公司2012年资产负债表进行分析，并得出结论，及其改进建议。 水平分析法，是指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。 垂直分析法是一种分析方法,它可以用于财务资料的分析方面。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体(或称报表合计数)相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。 比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法。 二、万科集团公司简介 万科企业股份有限公司成立于1984年5月，以房地产为核心业务，是中国大陆首批公开上市的企业之一。总部设在深圳，1988年介入房地产领域。1991年1月29日，公司A 股在深圳证券交易所挂牌交易。1993年3月，在深圳证券交易所上市。2010年正式进入商业地产，多地成立商业管理公司，2011年正式宣布三大产品线，近两年，万科虽然一直强调以住宅开发为主，但其在商业地产领域却是动作频频。截止目前，万科已经形成万科广场、万科红、万科大厦、万科2049四大商业产品线，在全国在建、规划18个购物中心项目，商业面积达150 万平方米。在企业领导人王石的带领下，万科通过专注于住宅开发行业，建立起内部完善的制度体系，组建专业化团队，树立专业品牌，以所谓“万科化”的企业文化（简单不复杂、规范不权谋、透明不黑箱、责任不放任）享誉业内。公司于2000年和2001年两度分别入选世界权威财经杂志《福布斯》全球最优秀300家和200家小型企业，公司的良好业绩、企业活力及盈利增长潜力受到市场广泛认可。