第1章——第15章重点及难点
一、各章节重要简析题汇总
1、现代企业财务审计的基本特征。P6-7
(1)审计范围国际化。
(2)审计领域扩大化。
(3)审计层次立体化。
(4)审计内容复杂化。
(5)审计主体多元化。
(6)审计行为规范化和审计技术科学化。
2．内部控制制度的作用P56
保护国家和企业财产的安全完整；保证会计信息真实正确、及时可靠；保证
企业经济活动的合规合法性；保证经济责任的贯彻执行；增强企业管理机制，
提供经营效率，保证经营目标实现；提供审计工作的效率和质量。
3．货币资金审计目标P68
审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账目余额的真实性、正确性；
审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；审查会计报表披露的恰当性；促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。
4、现金审计常见错弊P75-76
（1）企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。
（2）挪用库存现金，即“挪用公款”。
（3）贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。
（4）以现金支付回扣或好处费。
5、现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75
核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露
6. 采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100
相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈
7.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些P103
当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。
8.应收票据审计中常见的错弊P110
应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户
9.成本会计控制的要点P124
（1）根据过去的经验和同行业的水平，制定成本计划或控制目标。
（2）搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生。
（3）设置相应的总分类账和明细分类账，进行会计核算。
（4）选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定产品生产成本。（5）进行成本分析。
10.存货内部控制制度评价内容P126
存货内部控制制度是否健全完善；存货内部控制制度是否得到有效执行；存货内部控制制度的整体强弱及各个部分的强弱；审计人员对存货内部控制制度的可依赖性及存货内部控制风险
11.存货监盘与应收账款函证的区别P128
尽管存货监盘和应收账款函证均为公认审计程序但两者有明显区别，对应收账款，即使无法进行函证，还存在一些令人满意的替代证明方法，如检查会计记录和原始单据，但是，对于存货，只检查会计记录不能被认为是满意的期末存货的替代证明。
12.投资业务审计的特点P141-142
审计数额大；业务发生的频率低，一旦投资形成后很难改变其投资方向，同时对外投资还具有风险；投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其投资风险，以及投资的合理性问题
13．良好的股权投资内部控制制度的内容P144-145
明确的授权和职务分工；健全的证券保管制度；将证券登记在企业名下；详细登记股权业务；定期进行盘点核对
14.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据P147
市价持续两年低于账面价值；该项投资暂停交易一年或一年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续两年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象
15.良好的债权投资内部控制制度的内容P156
合理的职责分工；健全的资产控制制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期进行盘点核对制度。
16．债券投资审计中常见的错弊P161-162
账户设置不正确；债权投资计价不正确；长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；债券投资计价的错账、假账；债券投资入账不及时的问题
17.固定资产增加分析表的作用P179
（1）明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。
（2）明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。（3）明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。
18. 不应计提折旧的固定资产有哪些P182
以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产
19. 固定资产按账面价值全额计提资产减值准备的条件P184
长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
20.在建工程计提减值准备的条件P190
长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形
21.在建工程审计中常见错弊P191
在建工程项目未经充分论证而投资上马；在建工程预算的错弊；资本性支出和收益性支出划分不清；在建工程计价陷阱；在建工程账务处理陷阱。
22.无形资产的投资（与有形资产相比）P194-195
没有实物形态；能在较长的时期内使企业获得经济效益；持有的目的是使用而不是出售；无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性；是企业有偿取得的
23.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件P205
某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
24.负债审计的特点P211-212
负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账
。
24. 短期借款审计中常见的错弊：短期借款程序和手续不完备、不合规；短期借款未按规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；短期借款利息处理不合理
25.短期借款实质性审查的内容和方法P218-220
确定短期借款期末余额的真实性；检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；检查短期借款入账的完整性；检查短期借款的合法性；验证利息计算机掌握处理的正确性；确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
26.简述应付账款的函证程序不及应收账款的重要P224
一般情况下，应付账款的函证不需要函证，这是因为函证的对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证未入账的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。
27.应交税金审计的内容和程序P229-230
审查企业纳税范围是否正确；审查企业各种税金的计税依据是否正确；审查应交税金使用的各种税率是否正确；审查应交税金的计算和账务处理的正确性；审查减免说是否符合规定；审查完税的及时性
28.短期借款审计中常见的错弊P237-238
程序和手续不完备、不合规；未按照规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；借款利息处理不合理
29.应付票据审计中常见的错弊P238
企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；应付票据利息的舞弊；企业签发不合法票据
30.应付工资审计中常见错弊P239
应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入
31.应付福利费审计中常见的错弊P239
由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；
应付福利费的支出超越规定范围
32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244
授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制
33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301
（1）销售发票“大头小尾”。
（2）以收据代替发票，或不开发票。
（3）涂改发票。
（4）发票内容虚假。
（5）开“空头发票”。
34、收入确认的原则P301
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠计量
35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302
把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等
36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302
销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊
37.对成本进行审计的作用P313
有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。
38.损益审计的目标P327-328
证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。
39.财务审计报告的种类P412-413
按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告
40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429
汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审
计单位意见；修改定稿报出报告。
二、各章节重要分析题汇总
1、论述现代企业财务审计的意义P8-10
（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。
（2）通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各方正确决策提供可靠依据。
（3）通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整，保证企业经营活动的合规、合法性。
（4）通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。
（5）通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理、提高经济效益。
2、论述审计人员如何对函证过程进行控制P100-101
审计人员应当直接控制询证函的发送和回送。对于因无法投递而退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，审计人员应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。
3、论述债券投资和股票投资的本质区别。P155
①体现的经济关系不同，债券体现的是债权债务关系，股票体现的是所有权关系。
②股权的目的不同，债券投资一般重在获利，而股票投资主要是为了控制对方，作为股权一个组成部分，来分散经营风险。
③投资的收益风险不一样，债券有到期可获得的固定利息，而股票投资的收益
却不稳定，没有固定的股利。
④股权期限不同，债券投资有固定期限，到期可收回债券本息；而股票投资的
回收是通过出售或转让股权投资取得的。
⑤清偿顺序不同，若被投资单位破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向
股权投资者清偿股权。
4、论述审计人员如何对应付账款进行函证P224
审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债
权人进行函证。函证一般采用肯定式函证，并根据应付账款内部控制制度的强弱确定函证数量，直接函证被审计单位所欠各供货单位的债务总额。同应收账款的函证程序一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，并要求直接函证。根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证
5、论述涉及产品销售收入范畴的发票常见错弊。P300-301
①销售发票“大头小尾”。一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从
而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。
②以收据代替发票，或不开发票。采用该种手段的主要目的是偷税，同时，也
往往会使此类收入形成账外收入，会造成个人的贪污、挪用或“小金库”等。，③涂改发票。发票开出收款后，涂改发票存根，一大改小，虚减产品销售收入，
以达到偷税目的。
④发票内容虚假。如，销售的是高端=档大宗商品，发票存根上只写低档小额商
品，以此少计收入、偷税。
⑤开“空头发票”。有的企业在年末为了达到虚增本年利润的目的，在未实现销
售情况下，开出虚假销售发票，作应收账款处理，下年初用红字冲回作销售退回。
6、论述企业成本审计中常见错弊。P319
（1）产品所耗用材料的成本核算不正确，利用共同材料等费用的分摊，人为调节产品生产成本，最终达到调节利润的目的。
（2）企业将非生产用原材料混入直接材料成本或将不应列入成本费用的支出（如罚款支出，违约金，投资支出等）挤入制造费用，各期间划分费用不正确，任意调节产品生产成本。
（3）对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本。
（4）企业对辅助生产成本和制造费用的划分不正确。各项费用在各项产品之间（如合格产品和不合格产品、完工产品和在产品、盈利产品和亏损产品之间）划分不正确，导致产品成本核算失实。
（5）企业不能及时正确地结转已完工产品的实际成本，有的还“张冠李戴”，将不同产品的成本进行错误结转，任意调节成本。
7、论述制造费用的实质性测试P318
（1）获取或编制制造费用汇总表，复核其计算是否正确，并与报表、总账和明细帐中相关数据核对，看是否相符。如不相符，审计人员应查明原因，并做出记录或调整。
（2）审阅制造费用明细账，审查其核算内容及范围的合理、合法性，若发现异常会计记录，应追查至原始记录。
（3）抽查制造费用中的大额或例外项目，注意其是否合理。
（4）审查制造费用分配的合理性，看其是否与企业本身的情况相符，是否体现受益原则
和一致性原则，分配率的确定是否合理，分配额的计算是否正确。
（5）必要时实施截止日测试，审查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账和凭证，确定有无跨期记录制造费用的现象。
（6）如果采用标准成本法，应抽查制造费用的确定是否合理，计入制造费用计算的数额是否正确，制造费用差异的计算、分摊和账务处理是否正确，并检查标准制造费用
在本会计期间有无重大变更。
8、论述审计报告的作用具体表现在哪些方面。P411-412
（1）审计报告全面总结了审计过程和结果。
（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。
（3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。
（4）审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到公证和鉴证的作用，是被审单位利害关系人即审计报告使用者做出决策的主要依据
（5）审计报告对被审单位是一份指导性文件，便于被审单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。
（6）审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。
三、各章节重要定义
1．审计目标P14
指审计人员执行审计任务时需要达到的结果与标准，是根据审计授权或委托人的要求拟定的，审计目标有总体目标和具体目标之分。
2．企业财务审计程序P24
指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。
3．财务审计方法P37
指为了取得充分有效的依据，以使最终做出审计结论，提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。
4.以经济业务为基础的审计方法P37
指以全部经济业务或审计事项、账目为基础，从直接依据会计资料进行普遍审计入手收据有关证据，并主要依据此类证据形成审计意见和结论的一种审计方法。
5.以内部控制制度为基础的审计法方法P37
指首先对被审计单位内部控制制度系统进行调查，并在评价内部控制系统的基础上决定审计的范围和重点，进而进行实质性审计的一种审计方法。
6.以风险为基础的审计方法P38
指审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计方法，综合各种审计证
据，以形成合理审计意见的一种审计方法。
7.顺向审计法P39
指按照会计记账程序的相同方向，按照会计凭证到会计账簿、会计报表这样一种顺序进行审计的方法。
8.逆向审计法P41
指按照会计记账程序的相反方向，按照由会计报表会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。
9.制度（基础）审计法P43
指审计人员通过对内部控制制度的调查、测试与评价，来确定进一步审计的范围、重点及程序，进而进行实质性审计的一种方法。
10.内部控制制度的符合性测试P45
是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行的测试，也称为遵循性测试，它是基于正确评价内部控制制度可靠性的需要而产生的。
11.范围审计法P46
是指采用什么样的手续在多大范围内进行审计的方法，主要包括详细审计法和抽样审计法两种。
12.详细审计法P46
是指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏的进行全面详细审计的方法。
13.抽样审计法P46
指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
14.审阅法P48
审计人员针对审计目标和所需证据，以有关法律、法规为依据，通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，用来查明有关资料及其所反映的经济活动是否真实、合法、效益的一种技术方法。
15.复核法P50
又称复算法，是对书面资料的数据，在核对其来源的正确的基础上，采用一定的方法对有关数据进行重新计算，以确定书面资料数额的计算是否正确的一种技术方法。
16.函证法P51
是通过向与被审计单位有关的单位发函来询证有关事项，以取得证据的一种技术
方法。
17、盘点法P52
又称盘存法，是清查现金、有价证券、存货、固定资产、低值易耗品和其他物资实际状况，用来搜集实物证据以验证账实是否相符的一种技术方法。
18.调节法P52
是指在审计某一事项时，为验证数据是否正确，而对其中某些因素进行必要的增减调节的一种方法。
19.内部控制制度P55
是为了维护财产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，提高经营效率，贯彻管理方针，实现经营目标而进行全面管理所采取的相互联系、相互制约的一套自我调节体系。
20.内部控制制度的评审程序P64
是指从调查了解内部控制制度设计的健全性开始，经过测试和评价，直到提出改进建议为止的步骤和次序。
21.贪污公款P76
是指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。
22.函证银行存款余额P82
是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审单位银行存款是否真实、合法、完整。
23.应收账款账户P95
用于核算企业销售产品、商品、材料或提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企业由于上述业务形成的各种债权性资产。
24.应收账款的肯定式函证P99
又称积极式函证，就是想债务人发询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。
25.应收账款的否定式函证P99
又称消极式函证，它也是向债务人发询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
26.存货P119
是企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然存在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
27.永续盘存制度P124
即设立各种有数量、有金额的存货明细账。根据有关凭证，逐日逐笔登记材料等收发数量和金额，并随时反映结存数量和金额。
28.购货业务年末截止测试P131
是指要检查应经记录为企业所拥有，并包括在12月31日存货盘点范围内的存货中，是否含有截止至改日尚未购入或已经售出的部分。
29.投资P141
是指企业在其生产经营的主要业务之外，出于理财和经营上的目的，根据国家法律、法规的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产，向其他单位投资或者购买其他单位股票、债券等有价证券而形成的另一项资产。
30.固定资产P170
是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作固定资产。
31.固定资产审计P171
是指审计人员根据固定资产项目的核算特点，结合企业的时间情况，针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对固定资产及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。
32.在建工程审计P171
是指审计人员根据在建工程项目的核算特点，结合企业的时间情况，针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对在建工程及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。
33.无形资产P194
是指企业为了生产商品或者提供劳务、出租给他人或者管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。
34.无形资产和长期待摊费用审计P196
是指对无形资产和长期待摊费用的形成、计量、摊销、转让和实存情况的真实性和合法性所进行的审查鉴证。
35.短期借款P218
是指企业为了生产经营的需要，弥补流动资产的不足，而向银行和其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。
36.投入资本P263
是指企业的所有者投入企业的无须偿还、供长期周转使用的资金，它是所有者权益的最基本组成部分，表明了企业所有者对企业应负担的义务和享有的权力。
37.盈余公积审计P282
是指审查企业净利润的分配是否符合规定的程序，分配的标准与数额是否真实、正确，从而证明投资者投入的资本金是否得到增值。
38.收入P291
是指企业在销售商品或者提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入两类。
39.销售发票“大头小尾”P300
是指一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。
40.财务审计报告P410
是指审计人员在对审计事项实施审计后，向审计授权人或委托人提出的，反映审计结果，阐明审计意见和建议的书面文件。
41.否定意见P421
是指与无保留意见相反，提出否定会计报表恰当，公允的反映被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况的审计意见。
42.审计建议P424
是指审计人员针对被审计单位存在的各种问题，联系其实际情况提出的改善经营管理，克服弱点、确定、提供经济效益的措施。
43.审定审计报告P429
是指审计机关对审计组提出的审计报告所列的审计事项以及提出的建议进行复核，审定，做出最终裁定和评价的活动。
四、各章节重要多选题汇总
1．现代企业财务审计的审计主体包括ABCDE P2
国家审计机关；注册会计师事务所；审计署；社会审计组织；内部审计机构
2.现代企业财务审计的职能BDE P2
反映；监督；核算；鉴证；评价
3.现代企业财务审计最终目的AD P3
提高企业经济效益；验证信息真实性；保证资产安全；促进宏观调控；保证资产完整性
4.企业财务审计的内容在企业中具体表现为ABCDE P18
资产；负债；所有者权益；收入；会计报表
5.会计报表审计的内容主要包括ABCDE P22
报表的完整性；报表及时性；报表的合规性；报表的合法性；报表正确性
6.国家审计程序包括ABCD P22-31
审计准备阶段；审计实施阶段；审计报告阶段；审计机关审定审计报告阶段；评价阶段
1、顺序审计方法包括ADE P39
制度审计法；正向审计法；反向审计法；顺向审计法；逆向审计法
8.符合性测试是指测试内部控制制度的BC P45
设计合理性；实施情况；有效程度；健全性；完善性
9.内部控制制度的可信赖程度可分为BCE P45
较好；高；一般；较差；低
10.范围审计法包括CE P46
全部审计法；局部审计法；详细审计法；专题审计法；抽样审计法
11.财务审计的实质性审计方法包括ABCDE P48
审阅法；复核法；核对法；函证法；盘点法
12.不属于范围审计方法的有ACE P46
观察法；抽样法；盘点法；详细审计法；调节法
13.实质性审计方法中盘点的对象可以包括ABCDE P52
现金；有价证券；存货；固定资产；低值易耗品
14.盘点法的方式一般可分为AE P52
直接盘点；间接盘点；突击盘点；预告盘点；监督盘点
15.审计活动中出现的风险主要包括ACE P63
固有风险；评价风险；控制风险；评估风险；检查风险
16.内部控制制度评审程序的步骤一般分为BDE P64
合理性审查；健全性调查；完善性调查；符合性测试；有效性评价
17.货币资金包括 ABCDE P67
库存现金；银行存款；外埠存款；银行汇票存款；银行本票存款
18．其他货币资金包括ACDE P67
外埠存款；银行存款；信用证存款；信用卡存款；在途货币资金
19.银行存款余额的函证范围包括ABCDE P82
外埠存款；银行汇票存款；银行本票存款；信用卡存款；信用证保证金存款
20.应收款项包括ABCE P93
应收账款；预付账款；应收票据；预收账款；其他应收款
21.一般情况下审计人员确定函证对象时会选择ABCD P99
大额项目；账龄较长项目；关联方项目；非正常项目，账龄较短项目
22.函证的方式可分为ABCE P99
肯定式函证；否定式函证；消极函证；一般函证；积极函证
23.存货包括 ABCDE P119
各类材料；商品；在产品；本产品；产成品
24.存货的价值流转控制系统包括AE P124
成本会计控制制度；管理会计控制制度；预算会计控制制度；实地盘存制度；永续盘存制度
25.影响存货监盘范围的因素有ABE P128
存货在资产中重要程度；审计时间安排；存货的质量；存货的类别；审计人员的数量
26.测试购销业务年末截止情况的主要方法是检查存货盘点日前后的
ABCDE P131
购货发票；验收报告；入库单；销售发票；出库单
27.存货审计中常见错弊 ABCDE P136-137
账户运用不合理；收入计价不准确；发出计价错误；账务处理不规范；存货盘存方法错误
28.债券投资与股票投资的本质区别表现在 ABCDE P155
体现的经济关系不同；持有目的不同；收益风险不同；期限不同；清偿顺序不同29.确定新增房地产类固定资产的所有权可以查阅 ABCD P179
相关合同；产权证明；财产税单；保险单；有关执照
30.外购固定资产入账价值包括 ABCDE P179
买价；包装费；运输费；安装成本；相关税金
31、固定资产的折旧方法包括 ACDE P182
年限平均法；移动加权平均法；年数总和法；双倍余额递减法；工作量法
32.影响固定资产折旧总额计提的因素有 BCD P182
固定资产公允价值；固定资产原值；预计折旧年限；预计净残值；预计未来现金流量
33.应计提折旧的固定资产包括 ABE P182
建筑物；机器设备；提前报废固定资产；超龄使用的固定资产；运输工具
34.不应计提折旧的固定资产包括 ACE P182
提前报废固定资产；机器设备；超龄使用的固定资产；运输工具；经营方式租入的固定资产
35.填列资产负债表中应付账款项目余额涉及到的账户有 AC P226
应付账款；应收账款；预付账款；预收账款；其他应收款
36不应列入应交税金范围的项目有 AD P229
印花税；增值税；营业税；耕地占用税；消费税
37.应交税金的范围包括 ABCDE P229
增值税；营业税；消费税；所得税；资源税
38所有者权益包括 ACDE P261
资本公积；本年利润；盈余公积；未分配利润；投入资本
39一般企业和股份有限公司的盈余包括 ABC P282
法定盈余公积；任意盈余公积；法定公益金；任意公益金；未分配利润
40简式审计报告根据审计人员发表审计意见的不同可分为 BCDE P412
肯定意见报告；无保留意见报告；保留意见报告；否定意见报告；拒绝表示意见报告；
五、各章节重要单选题汇总
1、审计的重要特征是 D P3
独立审计；客观审计；公正审计；依法审计
2、审计区别于其他专业监督的根本特征是 A P3
独立性；客观性；公正性；谨慎性
3、一般来说，国家审计机关在进行财务审计时，首要审计目标往往是 B P16真实性；合法性；合理性；效益性
4、一般来说，社会审计的首要目标往往是 A P16
真实性；合法性；合理性；效益性
5、一般来说，内部审计的首要目标往往是 C P16
真实性；合法性；合理性；效益性
6、根据相关规定，审计机关向被审单位送达审计通知书的时间，应该在实施审
计 A P26
3日前；5日前；7日前；9日前
7、财务审计的实质性审计方法中，最基本最重要的技术方法是 A P48
审阅法；复核法；函证法；盘点法
2、经常用于查证往来款项的方法是D P51
盘点法；调节法；审阅法；函证法
9、设盘点日存货存量为90吨，结账日至盘点日发出量和收入量分别为20吨和
10吨，则结账日存货存量为 C P53
80吨；90吨；100吨；110吨
10、设审计风险为6%，固有风险为60%，控制风险为50%，则检查风险为 B P63 15%；20%；25%；30%
11、通过审计人员主观努力，可以克服的风险是 B P63
固有风险；检查风险；控制风险；审计风险
12、对库存现金进行盘点时，采用的检查方式是 A P71
突击性检查；预告性检查；通知检查；通告检查
13、库存现金盘点的范围一般包括 D P71
财务部门库存现金；管理部门现金；销售部门现金；各部门经管的现金
14、一般而言，企业编制并复核银行存款余额调节表的周期是 B P79
按日；按月；按季；按年
15、据相关规定，各商业银行、政策性银行、非银行金融机构回函时间应在收到
函证之日起 D P82
3个工作日内；5个工作日内；7个工作日内；10个工作日内
16、下列情况中适合采用肯定式函证的是 A P100
金额较大欠款；金额较小欠款；预计差错率低欠款；相关内控有效欠款
17、按照《企业会计制度》规定，企业核算坏账损失的方法只能是 C P103
直接法；间接法；备抵法；摊销法
18、未到期应收票据如有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大时，应将其账
面余额转入 A P103
应收账款；预收账款；其他应收款；营业外收入
19、预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或无望收到所购货物时，
应将其金额转入 C P103
应收账款；预收账款；其他应收款；营业外收入
20、商业承兑汇票到期承兑付款人无款支付时，如贴现企业的银行存款账户余额
不足，则其贷记 C P109
应收账款；其他应收款；短期借款；长期借款
21.应收票据到期要及时转入应收账款，不应该长期挂账，故要求最长不能超过支付期 C P110
3个月；6个月；9个月；一年
22.存货的重要确认标准是 A P119
法定所有权；存在性；余额正确性；有使用权
23.存货的价值流转控制系统主要包括成本会计控制制度和 C P124
税务会计控制制度；成本流转控制制度；永续盘存制度；实地盘存制度
24存货的价值流转控制系统主要包括永续盘存制度和 A P124
成本会计控制制度；成本流转控制制度；永续盘存制度；实地盘存制度
25.永续盘存的记录部门是 A P124
会计部门；仓储部门；管理部门；使用部门
26、存货盘点时间应尽量接近 D P128
年初；年中；月末；年终结账日
27、为了确保核算的正确性和科学性，企业的存货盘点方法应选择 B P137
实地盘存法；永续盘存法；序日盘存法；按月调节法
28、按照有关规定，企业累计对外投资不得超过本公司净资产的 C P147 10%；30%；50%；70%
29、当企业处置长期股权投资时，应将已计提的长期股权投资减值准备一并转入
B P150
营业外收入；投资收益；资本公积；未分配利润
30、以现金购入股权投资，如不考虑已宣告尚未发放的股利，其入账价值的依据
是 A P146
实际支付的全部价款；评估价；协商价；未来现金流量现值
32、下列变现能力最强的债券是 D P159
成熟行业发行的债券；有发展前景行业发行的债券；夕阳行业发行的债券；国库券
33、不属于生产经营主要设备的物品作为固定资产核算时要求单位价值在2000
元以上，并且使用年限超过 B P170
1年；2年；3年；4年
34、不属于生产经营主要设备的物品作为固定资产核算时要求使用年限超过2
年，并且单位使用价值在 B P170
1000元以上；2000元以上；3000元以上；4000元以上
35、租赁开始日，资产公允价值为10000元，最低租赁付款额为11000元，最低
租赁付款额现值为10200元，则该资产入账价值为 C P180
10000元；11000元；10200元；10400元
36、下列不属于固定资产折旧方法的是 B P182
年限平均法；余额平均法；工作量法；年数总和法
37、企业计提固定资产折旧应 A P182
按月；按季；按半年；按年
38、已达到预定可使用状态的固定资产，如尚未办理竣工决算，其入账价值的依
据是 D P182
实际发生成本；计划成本；定额成本；估计价值
39、应该计提折旧的固定资产是 C P182
提前报废的固定资产；超龄使用的固定资产；融资租入的固定资产；经营租入的固定资产
40、固定资产预计净残值率为4%，原值为92000元，预计使用5年，则年限平
均法计提的年折旧额为 B P182
3686元；17664元；18400元；19672元
41、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则
双倍余额递减法下，其年折旧率为 B P183
0.2；0.4；0.6；0.8
42、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则
双倍余额递减法下，第二年初账面净值为 B P183
40000元；60000元；80000元；100000元
43、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，则
双倍余额递减法下，第五年的年折旧额为 A P183
9250元；9500元；14400元；15000元
44、固定资产原始价值为100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，双
倍余额递减法下第四年的年折旧额为9250元，则第五年的年折旧额为 A P183 9250元；9500元；14400元；15000元
45、固定资产原始价值为500000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，年
数总和法下，第二年的年折旧率为 C P183
1/15;3/15;4/15;5/15
46、固定资产原始价值100000元，预计使用5年，预计净残值为3100元，年数
总和法下，第一年的年折旧额为 C P183
32100；32200；32300；32500
47、当上月固定资产折旧额为110000元，上月增加的固定资产应计提月折旧额为5000元，上月减少的固定资产为2000元，则本月固定资产应计提折旧额为C
P182
107000元； 110000元；113000元；115000元
48、按照《企业会计制度》要求，计提减值准备的企业填报资产减值准备明细表，
时间要求应按 D P190
月；季；半年；年
49、下列不属于无形资产的是 D P194
专利权；非专利技术；商标权；企业合并中的商誉
50、下列属于长期待摊费用特性的是 A P195
无交换价值；可转让；不具有集合费用性质；有实体性
1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控
企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支
今天人才为大家准备了公司财务收支审计报告，希望对大家有帮助。 公司财务收支审计报告(一) 关于××市日杂公司19 ××年度财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19 ××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 ××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 .40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在 8年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张 0元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 50 5.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540. 元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
第1-3章巩固练习题 一、填空题 1、财务分析可以为（）和（）进行投资和信贷决策提供有用的信息；为（）进行经营决策提供有用的信息；为投资者评价企业管理层（）的履行情况提供重要的信息。 2、（）作为企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，可以概括地揭示企业经营活动的财务后果。 3、一般来说，根据对比对象不同，财务分析可以使用多种分析方法。企业某一年度的财务报表数据可以在同一类项目之间进行对比，用以考查该项目在该类项目中所占比重，这种 方法通常被称为（）；也可以在相互联系的不同类别项目之间进行对比，用以揭示相互之 间的依存关系和基本状况，，这中方法就是最为常用的（）；还可以将各项目该数据与历 史年度数据进行对比，用以寻找其变化规律，预测发展趋势，这种方法被称为（）。 4、会计（）与（）的发展为财务分析的产生与发展奠定了理论基础。 5、企业财务报告一般包括（）和其他应当在财务报告中披露的（），如（）、（）等。 6、资产负债表是基本财务报表之一，它是以（）为平衡关系，反映企业在某一特定日期（）的报表，它揭示企业在某一塔顶日期所拥有的或控制的（）、所承担的（）和所有者享有 的（）。 7、审计报告是指（）根据（）要求，在实施了必要的（）后出具的，用于对被审计单位在年度会计报表发表（）的书面文件。 8、合并报表是指反映（）和其全部（）所形成的（）的整体财务状况、经营成果和现金 流量的财务报表。 9、我国企业会计准则体系由（）、（）、（）和（）等组成。 10、合并报表是以（）为编制单位，以组成企业集团的母公司和子公司的（）为编制基础，在（）集团内部交易事项后编制时，体现（）的财务状况、经营成果和现金流量的报表。11、企业（）大于合并中取得的被购买方可辨认净资产的（）相应份 额的差额应确认为商誉。 12、控制是指一个企业能够决定另一个企业的（），并能据以从另一个企业 的经营活动中（）的权力。 13、在股份制企业中有两类股东：一类是取得公司控制权的股东，称为（）； 另一类是掌握非控制权股份的股东，通常被称为（）。 14、我国目前合并报表的编制主要以实体理论为基础，将少数股权看作（），列
财务审计复习题 2 一、单选题 1．关于现代企业财务审计概念涵义的表述，错误的是（ ） A. 审计主体不仅包括社会审计组织，还包括国家审计机关和企业内部审计机构 B. 审计职能是指监督和鉴证两大职能 C. 依法审计是现代企业财务审计的重要特征 D. 独立性是审计区别于其他专业监督的根本特征 2．国家审计程序中国家审计机 关的准备工作包括编制审计计划、确定审计事项、委派审 4. 对应收账款进行账龄分析，主要是为了确定（ ） A. 存在性 B .所有权 C .估价与分摊 5. 不属于存货审计基本内容的是（ ） A. 分析和评价存货的内部控制 B. 审核和复核存货的计价基础和计价方法 C. 检查和认定存货盘存制度 D. 审查以存货对外投资的合法性 6. 不应列入“长期股权投资”核算的项目是（ ） A. 持有的能对被投资单位实施控制的权益性投资 B. 持有的能够共同控制的权益性投资 C. 持有的不具控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量的权益性投资 D. 持有的不具控制、共同控制或重大影响，公允价值不能可靠计量的权益性投资 7. 对于购入的固定资产，其入账价值应是（ ） A. 评估确认价 B .建造支出 C. 售出单位的账面原价 D .实际支付的价款 8. 无形资产作为无形非货币项目，在确认时必须满足的条件是（ ） A. 能够为企业带来确定的未来经济利益 B. 能够单独用于出售或转让 C. 取得成本能够可靠地计量 D. 拥有该项资产的所有权 9．在审查是否存在未入账的应付账款时，审计效果最佳的是（ ） A. 审查列入应付账款试算表中债权人寄回的函证 B. 审核每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C. 审核决算日前后一周的购货发票，并查明是否已正确记载 D. 审核决算日后一段时间内的现金收入 10. 属于对所有者权益内部控制的测评的是（ ） A. 审查投资者是否按期出资 计人员组成审计小组和（ ） A 明确审计任务 B 学习法规 C 熟悉审计标准 D 签发审计通知书 3. 清算期间的外币汇兑损益应计入（ ） A 管理费用 B 财务费用 C 制造费用 D .清算费用 .完整性
060725401企业财务审计-试卷2
060725401 企业财务审计试卷 第 2 页（共 10 页） 复核 总分 复核 人 得 分 评卷人 复查人 1.注册会计师提供的相关服务不包括（ ） A ．管理咨询 B ．税务服务 C ．会计服务 D ．验资 2.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ） A.A 公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5 20 年 月江苏省高等教育自学考试 060725401 企业财务审计 一、 单项选择题（每小题1分，共15分）
万元视是否并购成功而支付 B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理 活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任B公司的辩护人，并签订了业务约定书 C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通 会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C 公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理 D.注册会计师丁在上一年度在D公司从事会 计工作，本年度加入会计师事务所并参加D 公司的年报审计工作，但非该项目经理3.甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务 所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于关联实体的是（） A.甲公司的母公司乙公司 B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和 甲公司对其控制方都很重要 C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的 持股比例仅仅为2％ 060725401 企业财务审计试卷第 3 页（共 10 页）
060725401 企业财务审计试卷第 4 页（共 10 页）
第一章总论 下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目标的一项最佳的审计程序，将其英文字母编号填入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次。
1 2、ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择) 会计报表认定审计程序 (1)完整性(6)检查现行销售价目表 (2)存在或发生(7)审阅会计报表 (3)表达与披露(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (4)权利或义务(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (5)估价与分摊(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性 第二章审计的种类、方法和程序 1．假设某企业有应收账款式200户，该200户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款
期间划分：则80%欠款15天，10%欠款2个月，5%欠款6个月，另外5%欠款1年以上；若以销售内容划分：则产成品销售占有90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等。要求：说明如何运用有关审计方法对该企业应收账款进行审计？ 2．审计人员首次对某单位10，000张现金收款凭证进行审计，先取200张进行详细审计，发现8张有误，审计确定的精确度为±2%，可靠程度为95%。要求：（1）求样本量。（2）若用等距抽样法，求其间距。（3）若审计结果发现5张有误，评价现金收款的内部控制制度。 解：A预计差错率8/200=4%，精确度上限为=4%+2%=6%，加上95%的可靠程度查表求得：样本量的为N=500 B 间距= 10000/500=20 C 样本差错率5/500=1% 精度极限1%+2%=3%<4% 说明可以用500张样本特征推断总体特征推断：有95%的把握确定总体差错发生率不超过3%，且3%<10% 所以，先进收款额你不控制制度是有效的 2 3．审计人员在审查A股份有限公司2007年度产成品账时，发现产成品账面余额为925，000元，由10，000个明细账户组成，现取其中的200户进行详细审计，账面数为20 000元，审计数为18 000元，精确度为±45，000元。 请用平均值估计、差额估计和比率估计法对A公司2007年度产成品的实际价值进行估计。并判断A股份有限公司2007年度产成品账面余额为925，000元是否可接受。 ①平均估值法：样本平均值=18000/200=90 则总体平均值=90*10000=900000 ②差额估计法：样本差额=（18000-20000）/200=—10 总体差额=—10*10000=—100000 则总体=925000—100000=825000 ③比率估计法：（18000/20000）*925000=832500 因为精确度为+- 45000 所以可接受范围：855000——945000 ，则只有第一种方法下的账面余额可接受、 4． 2008年1月15日注册会计师完成对ABC公司库存现金的盘点，盘点的实际数是850元，2007年度报表货币资金的金额是1000元，银行核定的限额是500元。在盘点中发现以下问题：（1）2007年6月4日已经发出但还没入账的现金150元； （2）2007年6月4日已经收入但还没入账的现金340元； （3）职工刘阳借款300元，未办理相关的手续； 2008年1月1日至1月15日收入现金800元，支出现金500元，经审核无误。请问：年度报表的现金1000元对吗？编制库存现金盘点表，并说明企业库存现金管理存在的问题。 答：账面价值为：960+340-150=1150 现金余值：850+300=1150 二者相符 1150-800+500=850于年度报表中的现金不符，说明库存现金数是不正确的，建议调整为：850 该企业库存现金收支、留存中存在不合法的现象，一有白条顶库300，违反现金管理；二是超现 金限额留存现金，违反现金管理规定。 5．天正会计师事务所接受五星公司委托，对其2007年度的会计报表进行年度审计，根据独立审计准则的要求，双方共同签定了审计业务约定书，以此确认审计业务的受托与委托关系。双方签定的约定书内容如下： 审计业务约定书 甲方：五星公司
06072企业财务审计 （一）课程性质和特点 企业财务审计课程是审计学专业的主干、核心课程之一。企业财务审计全面而系统地阐述了企业财务审计的基本理论和审计实务。在基本理论部分，重点阐述了企业财务审计的涵义和意义，企业财务审计的内容，企业财务审计的程序和方法，并介绍了几种现代审计方法——制度基础审计、风险基础审计和计算机审计在企业财务审计中的运用。在审计实务部分，重点阐述了六大会计要素——资产、负债、所有权益、收入、费用和利润审计和其载体——会计报表审计的目的、审计依据、内部控制制度评审、实质性审查、审计处理处罚依据等内容，并在每个部分最后分别概括了各审计要素的常见错弊，并列举案例进行了分析，使理论和实际得以融合。企业财务审计具有很强的操作性，在理论上又具有承前启后的重要作用。 （二）本课程的基本要求 通过企业财务审计理论和实务的学习，使自学考试者比较全面、系统地掌握现代企业财务收支及其有关经济活动的审计内容和方法，并为进一步学习其他审计学专业实务课程打好基础。自学考试者在完成本课程的学业后，应达到以下要求： 1、加深对审计基本理论的理解并结合企业实际认识企业财务审计的基本意义。 2、熟悉企业财务审计的内容及有关概念，认识企业财务审计的演变及发展趋势。 3、了解企业财务审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解国家审计机关、社会审计组织实施企业财务审计的不同侧重点。 4、掌握相应的财经法规、审计法规、熟练应用审计方法完成对审计实务习题的判断及分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。 5、掌握会计报表及其主要构成项目的基本审计程序和常用审计方法，了解审计实务中的常见会计错弊。 （三）本课程与相关课程的联系
第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
第1章——第15章重点及难点 一、各章节重要简析题汇总 1、现代企业财务审计的基本特征。P6-7 (1)审计范围国际化。 (2)审计领域扩大化。 (3)审计层次立体化。 (4)审计内容复杂化。 (5)审计主体多元化。 (6)审计行为规范化和审计技术科学化。 2．内部控制制度的作用P56 保护国家和企业财产的安全完整；保证会计信息真实正确、及时可靠；保证 企业经济活动的合规合法性；保证经济责任的贯彻执行；增强企业管理机制， 提供经营效率，保证经营目标实现；提供审计工作的效率和质量。 3．货币资金审计目标P68 审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账目余额的真实性、正确性； 审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；审查会计报表披露的恰当性；促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。 4、现金审计常见错弊P75-76 （1）企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。 （2）挪用库存现金，即“挪用公款”。 （3）贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。 （4）以现金支付回扣或好处费。 5、现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75 核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露 6. 采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100 相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈
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第一章销售与收款循环审计 一、单项选择题 1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是： A.客户对账单 B.发运单 C.销售合同 D.生产统计表 2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是： A.预收货款结算方式 B.支票结算方式 C.商业汇票结算方式 D.分期收款结算方式 3.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是： A.当年的销售合同 B.当年的发运单 C.当年的销货单 D.当年的订购单 4.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。 A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元 B.借记预收账款60万元。贷记应收账款60万元 C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元。贷记预收账款55万元 5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是： A.证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性 6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是： A.调节法 B.审阅法 C.函证 D.分析复核法 7.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是： A.应收账款提前入账 B.应收账款金额记录错误 C.漏记应收账款 D.虚列应收账款 8.对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是： A.核对法 B.分析法 C.复核法 D.函证法
高纲1193 江苏省高等教育自学考试大纲 06072企业财务审计 南京审计学院编江苏省高等教育自学考试委员会办公室
一、课程性质及其设置目的与要求 （一）课程性质和特点 企业财务审计课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考课目，是审计学科体系的重要组成部分，是审计学专业的主干、核心课程之一。企业财务审计全面而系统地阐述了企业财务审计的基本理论和审计实务。在基本理论部分，重点阐述了企业财务审计的涵义和意义，企业财务审计的内容，企业财务审计的程序和方法，并介绍了几种现代审计方法——制度基础审计、风险基础审计和计算机审计在企业财务审计中的运用。在审计实务部分，重点阐述了六大会计要素——资产、负债、所有权益、收入、费用和利润审计和其载体——会计报表审计的目的、审计依据、内部控制制度评审、实质性审查、审计处理处罚依据等内容，并在每个部分最后分别概括了各审计要素的常见错弊，并列举案例进行了分析，使理论和实际得以融合。企业财务审计具有很强的操作性，在理论上又具有承前启后的重要作用。 （二）本课程的基本要求 通过企业财务审计理论和实务的学习，使自学考试者比较全面、系统地掌握现代企业财务收支及其有关经济活动的审计内容和方法，并为进一步学习其他审计学专业实务课程打好基础。自学考试者在完成本课程的学业后，应达到以下要求： 1、加深对审计基本理论的理解并结合企业实际认识企业财务审计的基本意义。 2、熟悉企业财务审计的内容及有关概念，认识企业财务审计的演变及发展趋势。 3、了解企业财务审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解国家审计机关、社会审计组织实施企业财务审计的不同侧重点。 4、掌握相应的财经法规、审计法规、熟练应用审计方法完成对审计实务习题的判断及分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。 5、掌握会计报表及其主要构成项目的基本审计程序和常用审计方法，了解审计实务中的常见会计错弊。 （三）本课程与相关课程的联系 企业财务审计作为审计学的必修课，是一门非常重要的基础课程。当前，无论是国家审计、还是社会审计、内部审计其主要的工作内容都主要是以财务审计为主，而且，不管审计未来发展的方向如何，财务审计都必将作为不可或缺的组成部分。本课程的前修课程主要包括中级财务会计、审计学原理等，这些课程的熟练掌握可以帮助我们更好地学习企业财务审计。 二、课程内容与考核目标 第一章现代企业财务审计总论 （一）课程内容 1、现代企业财务审计涵义、特征与作用 2、现代企业财务审计目标与内容 （二）学习要求 1、了解企业财务审计的基本理论。包括财务审计的涵义，特征、作用、目标等 2、掌握财务报告六大要素的主要审计内容 （三）考核知识点和考核要求 1、现代企业财务审计涵义、特征及作用
内部审计练习题 第一章强制性指南 一、名词解释 1.确认服务：是指内部审计师为了对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或 结论而做出的客观评价。 2.内部审计章程：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确 立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。 3.职业审慎：是指内部审计师在复杂的环境中，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别损 害组织利益的行为，对故意作假犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和不正当的行为，以及最可能发生违法乱纪现象的情形和活动保持警惕。 5. 外部服务提供者：是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。 6.风险：是影响组织目标实现事件发生的不确定性。 7.内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 二、判断题：（3、4、7、8、15、18、32、36、37、40正确，其他错误。） 1.客观原则要求勤恳地开展工作。 2.内部审计具有处罚权。 3.内部审计可以提出建议。 4.内部审计可以对被审计的对象进行评价。 5.内部审计独立性是内部审计职业道德要求。 6.内部审计章程是国际内部审计师协会（IIA）统一制定的。 7.内部审计可以向审计委员会报告工作。 8.内部审计的内容几乎无所不包。 9.内部审计意见应该尊重董事长的意见。 10.内部审计可以由会计人员兼任。 11.内部审计师应该精通IT技术。 12.发现和揭露舞弊的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能。 13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查。 14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见。 15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历。 16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监 督。 17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。 18.蓄意参与违法活动属于不诚信。 19.出于对本单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计 师的工作。 20.外部评估只评估质量保证与改进程序即可。 21.首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。 22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。 23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。
企业财务审计必背的重要理论及概念(doc 61页)
审计必背的重要理论及概念 第一章审计概论 一．审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。会计报表审计是现代审计的支柱。 三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容： 1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； 2．被审计单位的会计资料和其他资料。四．注册会计师审计与内部审计的关系（一）区别，列表如下： 比较注册会计师审 内部审计 计 1 在审计的双向独立相对独立、仅仅强
独立性上调与所审的其他 职能部门独立 2 在审计方 式上委托审计授权审计，根据本 部门、本单位经营 管理的需要自行 安排施行 3 在审计内 容和目的 上主要围绕会计 报表进行，是 对会计报表发 表审计意见。 主要是审查各项 内部控制的执行 情况、经营管理状 况等，提出各项改 进措施 4 在审计职 责和作用 上需要对投资 者、债权人及 社会公众负 责，对外出具 的审计报告具 有鉴证作用 审计的结果只对 本部门、本单位负 责，只能作为本部 门、本单位改进管 理的参考，对外不 起鉴证作用，并向 外界保密 （二）联系： 1。联系参见民间审计与政府审计；内
部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。 2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为：第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分； 第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性； 第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 第三章注册会计师职业规范体系 一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报
1、审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5 000千克，价款为20 000元，增值税税额为3 400元；此外，采购这批材料还发生了运杂费2 000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单。要求： (1)上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？ (2)提出处理意见，并作出调整分录。 参考答案： （1）存在的问题： ①被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收入库单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制存在缺陷，记账与入库、验收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。 ②材料采购成本的处理不正确，增值税不应计人材料采购成本，应单独确认进项税.运杂费应计入材料采购成本，而不能计入管理费用。 （2）应要求被审计单位作调整分录： 借：应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400 贷：存货——原材料 3 400 借：存货——原材料 2 000 贷：管理费用 2 000 2、兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对ABC股份有限公司2012年度
的会计报表进行审计，2013年2月20日完成外勤审计工作。ABC公司于2013年2月22日公布2012年度报告。甲和乙注册会计师确定ABC公司2012年度会计报表层次的重要性水平为200万元。经审计，甲和乙注册会计师发现ABC 公司存在以下事项： (1)ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款”处理，借记银行存款117万元，贷记应付账款117万元。（增值税税率17％）。 (2)ABC公司将提前报废的固定资产净损失20万元，计入管理费用。 (3)注册会计师未对存货（3000万）进行监盘，因为被审单位以本单位年终已进行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点。要求： (1)对于上述三个事项，注册会计师若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响）。 (2)考虑重要性水平，对上述账务处理不正确的事项，注册会计师提出调账意见，假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述三种情况说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。 参考答案： （1）事项一，注册会计师应该建议被审计单位进行调整，调整分录为： 借：应付账款117 贷：营业收入——主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 事项二，注册会计师应该建议被审计单位进行调整，调整分录为： 借：营业外支出20
计算题 1注册会计师对XYZ股份有限公司2012年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 会计报表项目名称金额 资产总计180,000 股东权益合计88,000 主营业务收入240,000 利润总额36,000 净利润24,120 要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2012年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 答：(1)按照资产总计来计算报表层次的重要性水平 =180 000ⅹ0.5%=900 (2)按照净资产来计算报表层次的重要性水平 =88 000ⅹ1%=880 (3)按照营业收入来计算报表层次的重要性水平 =240 000ⅹ0.5%=1200
按照净利润来计算报表层次的重要性水平 =24 120ⅹ5%=1206 因为当不同报表或不同标准计算出的重要性金额不同，那么在确定重要性时，应以较低的重要性水平为准，所以XYZ股份有限公司2012年度财务报表层次的审计重要性水平为880万元。 2.如果销售发票的总体范围是652～3151，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。 （1）选样间距是多少？ 样本量为：[ (3152 -652) ×5%=125] 选样间距为：[ (3152 -652) ÷125=20] （2）假定随机起点是661，注册会计师选取的头5个发票号码是多少？ 头5个发票号码分别为：661、681( 661+20)、701( 681+20)、721、741 （3）第120张发票的编号是多少？ 661+119 ×20=3041 3.注册会计师从总体规模为1000的存货项目中选取了200个项目进行检查。总体的账面金额总额为1040000元。注册会计师检查200个样本项目后，确定的审定金额为196000 元，
读书破万卷下笔如有神 复习范围： 1、习题册所有客观题。 2、重点案例：P30案例1；P31案例2、3；P47案例7；P45案例6；P58案例2；P59案例6；P88案例1；P89案例2；P90案例5；P144案例2；P145案例3；P157案例1；P159案例3；P169案例1、3 3、其他主观题见课上笔记。 4、另外补充的案例： 1、某审计组接受任务对某公司20XX年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额2500元。20XX年1月20日现金数额是2596.3元。20XX 年1月21日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下：（1）现金实有数为1901.32 （2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据； A 职工王强20XX年10月4日预借餐旅费1000元，已经领导批准 B 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途 C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额805.02元。 （3）经核对20XX年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。 要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表” 2、审计人员在审计某公司20XX年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息。 （1）客户A回函确认欠款与该公司账面数一致。 （2）客户B回函表示该公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于20XX 年12月20日汇付，因此只欠10万元。 （3）客户C回函表示近年来未与该公司发生业务往来，20XX年年底前不存在该公司货款情况。（4）客户D回函表示好像不欠该公司货款。 （5）客户E 没有回函。 要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。 3、资料：某企业20XX年固定资产增减情况变动如下： ⑴ 4月份，购入不需安装的设备一台，价100000元，增值税17000元，合计117000元。另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用。（从09年1月1日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。）115000 元，双方协商60000元，已提折旧200000月份，其他单位投入汽车一辆，原值8⑵．
简答题 1、注册会计师对A上市公司2013年度财务报表进行审计。2013年，A公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A公司2013年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在A公司2013年度已审计财务报表公布后，股民购入了A公司股票。随后，A公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： (1)为了支持诉讼请求，股民应当向法院提出哪些理由。 (2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 (3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。 答：(1)为了支持诉讼请求，股民应当提出下列理由：注册会计师出具的审计报告是不实报告；注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 (2)注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。” (3)下列情形下，注册会计师不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则规定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 2、CPA对某公司的应收账款项目采用统计抽样的方法进行审计： (1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元； (2)按X公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，公司管理层给出解释不能令人信服； (3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元； 要求：（1）简述财务报告中的错报及其分类。（2）分析指出资料中各种错报及其金额分别是多少。 答：错报可以分为三大类，包括对事实错报、判断错报和推断错报，推断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报以及通过实质性分析程序推断出的估计错报。 资料(1)中的错报属于事实错报，具体错报金额为350－300＝50(万元)； 资料(2)中的错报属于判断错报，具体错报金额为100－65＝35(万元)； 资料(3)中的错报属于推断错报，是通过测试样本估计出的总体的错报。减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，这类错报的金额为185－50＝135(万元)；