审计学练习题（U1-6）审计准则的主要作用有（）。
A 可以提供审计人员地位
B 可以赢得社会公众的信任
C 可以提供审计工作质量
D可以维护审计组织和审计人员的合法权益
答案：BCD
下列各项中属于政策会计师鉴证业务的有（）。
A 验证企业资本
B 预测性财务信息审核
C 代编财务信息
D 财务报表审计
答案：ABD
下列各项中属于鉴证业务要素的是（）。
A 鉴证业务的三方关系
B 鉴证业务的目标
C 鉴证对象
D 鉴证报告
答案：ACD
下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（）。
A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
B 责任方和预期使用者不可能是同一方
C 责任方可能是鉴证业务的委托人
D 责任方不可能是预期使用者
答案：BD
在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平。（）
答案：错。在合理保证的鉴证业务中----
会计师事务所的下列与项目负责人挑选和委派相关的做法中，不适当的是（）。
A 对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人
B 将项目负责人的身份和履历告知客户管理层
C 清楚的界定项目负责人的职责，并告知其职责
D 项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间答案：B
注册会计师在对某上市公司的2009年财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真
伪。（）答案：对。
案例分析——ABC会计师事务所的业务质量控制存在缺陷吗？ABC会计师事务所接受委托对甲公司2010年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司先生曾参与甲公司该系统的设计工作，因此聘请先生加入审计项目组，测试该系统并出具报告。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员一栏签字。在复核中，项目组成员间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题致函有关部门进行咨询，但没有得到回复。考虑到该业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项目业务的注册会计师实施了项目质量控制复核。
与甲股份（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）。
A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
B.项目合伙人某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
C.项目组成员某持有乙股份少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
D.项目组成员周某的父亲持有丙股份大量股票，甲公司是丙股份的第
二大股东
答案：ABD
下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的（）。
A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响
B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响
C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响
D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务
某会计师事务所在承接A公司（上市公司）2009年度财务报表审计业务时，遇到的下列情况中，不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（）。
A.事务所的高级合伙人甲注册会计师于六个月前离职，目前担任A公司的财务总监
B.项目组成员乙注册会计师2009年6月前，在A公司担任审计部经理
C.A公司从事务所咨询服务部临时借调员工丙，担任A公司电脑录入员
D.事务所审计部经理丁注册会计师受聘担任A公司董事会秘书
答案：C（借出员工不得担任审计客户的管理层；不得为审计客户提供守则禁止的非鉴证服务。）
下列会计师事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的有（）。
A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司目前不是事务所的审计客户，但其拥有事务所目前的审计客户A公司60%的股份
B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司目前不是事务所的审计客户，但其与事务所目前的审计客户
B公司同为X公司的子公司
C.在审计丙公司财务报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题
D.为丁公司（上市公司）计算财务报表审计期间的递延所得税负债（或资产），用以编制所得税的相关会计分录
答案：ABD
会计师事务所承接了通信股份2006年度会计报表审计业务，会计师事务所的合伙人拟确定审计小组成员，试判断以下注册会计师能否成为审计小组成员。
（1）A注册会计师的妻子的弟弟持有通信股份
1000股股票；
（2）B注册会计师的姐姐在通信股份担任出纳；
（3）C注册会计师2003年1月进入会计师事务所之前在
通信股份担任总会计师；
（4）D注册会计师的协助编制了通信股份2006年
度的现金流量表。
思考题
A、C可以成为审计小组成员，
B、D不能成为审计小组成员
【2004年CPA考题】A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）
A. 甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
B. 乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具
了标准无保留意见的审计报告。
C. 丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会
计报表，出具了保留意见的审计报告。
审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生
而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的 直接动因 （二）市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設
第一章绪论 第一节审计的定义与本质 一、审计的定义 审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 二、审计的本质与基本特征 ●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。 审计的基本特征：（一）独立性（本质特征）（二）权威性（三）公正性 第二节建立中国特色审计制度的意义 一、有利于健全民主与法制二、有利于加强宏观调控三、有利于维护经济秩序 四、有利于保障所有者权益五、有利于促进廉政建设六、有利于提高经济效益 第三节审计的产生与发展 一、审计产生的基础及三方关系 ●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。 二、中国特色审计监督制度建立前的沿革 ★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。以“宰夫”之职的出现为标志 ★秦、汉两代都曾采用上计制 ★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构 ★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。 ★元、明、清三代基本未设专门审计机构 ★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。 ★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局 ★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法 ★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构 ★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。 三、中国特色审计监督制度的建立和发展 以1994年审计法的颁布为界限，中国特色审计监督制度经历了创立和发展完善两个阶段。（分四个方面叙述）（一）建立健全审计法律法规，使审计监督纳入法制化轨道 （二）不断开拓新的审计领域，推进我国审计监督全面到位 （三）从审计工作需要出发，制订审计规范 （四）适应新形势的要求，探索科学的审计监督方式方法 第一，帐户入手审计是我国审计的基础方法。 第二，本级本级预算执行审计与其他专业审计相结合。
审计学(上) 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一、审计的产生 ㈠审计产生动因 审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。 ?国家审计产生 ?民间审计产生 ?内部审计产生 生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计） ?1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离 ?2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离 ?3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离 ㈡审计关系要素 受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。 所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。 在审计关系中： ?审计人——是指承担审计工作的人，称第一关系人； ?被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人； ?审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。 ?国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计 人，故称“单向独立”； ?民间审计是一种委托审 计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。 二、国家审计的产生与发展 ㈠我国国家审计的产生与发展 (1)我国国家审计的沿革 我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为
四个阶段：
⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。 ⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。 ⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。 ⒋振兴发展：1949年10月中华人民共和国诞生至今，就总体而言，是我国现代国家审计的振兴发展时期。(1）产生：西周时代，主要标志是“宰夫”一职出现。会审合一。 (2）发展：秦、汉、隋、唐、宋 秦汉时期，审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行御史制度；汉承秦制，仍由御史大夫兼是计之职，行使监察大权。 隋、唐两代，在刑部下设“比部”进行审计，比即考核审查的意思。 宋代，南宋时，设“审计院”，从此，审计一词，不仅成为我国审计机构的命名，而且成了我国财政财务监督的专用名词。 （3）中衰时期：元、明、清。元取消了比部，明、清时，比部职权虚有其名。 2、近代审计（1840年－－1949年） 辛亥革命，结束清王朝统治，成立了中华民国。 1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》。 国民党政府1928年颁布过《审计法》和实施细则，次年颁布《审计组织法》，审计人员有审计、协审、稽察等称。 中华人民共和国成立前，共产党领导下的革命组织和革命根据地工农政权中也实行了审计制度。 3、现代审计（解放以后） 新中国成立初期，学苏联，会计检查取代了审计，国家未设独立的审计机构。82年12月《宪法》，83年9月在国务院设审计署，84年12月17日，中国审计学会成立，88年12月《中华人民共和国审计条例》，94年《中华人民共和国审计法》，00年1月1日起实施国家审计准则。 (二)西方国家审计的产生与发展 西方国家，随着生产力的发展和受托经济责任的出现，早期的国家审计也应运而生。 ?据考证，早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊等文明古国，已出现建立官厅审计机构和实施国家审计的史实。 ?中世纪，西方国家的封建王朝中大都设置审计机构和审计官员，对国家财政收支进行审计监督。 ?在资本主义时期，随着社会经济的高度发展和资产阶级国家政权组织形式的日臻完善，审计逐渐成为推行民主政治的重要手段，国家审计得到进一步的发展。 ?第二次世界大战以后，科学技术的进步，促使世界经济得到迅速发展，不仅推动了西方国家的国家审计体制更加完善，而且在审计理论与实务方面也有了重大突破。 三、民间审计的产生与发展 (一)西方民审计的产生与发展 民间审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展于20世纪美国发达的资本市场。 1.民间审计的起源 ?16世纪地中海沿岸出现的合伙企业中，通常只有少数人充当执行合伙人，其他合伙人则只出资而不参加经营管理。
第二章审计计划 一、单项选择题 第一节初步业务活动 1．针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是( )。 A．为避免引起报告使用者的误解，注册会计师对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序 B．只有将审计业务变更为审阅业务时，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 C．在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响 D．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，则注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务 【答案】B 【解析】选项B错误。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。 2．为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施的工作不包括( )。 A．确定管理层在编制财务报表对采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B．确定管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任 C．就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 D．确定拟利用内部审计人员和其他相关人员的工作 【答案】D 【解析】选项D错误。为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项A)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项B、选项C）。 3．以下有关初步业务活动的目的和内容的说法中，错误的是( )。 A．注册会计师应当在签约之后至计划审计工作之前开展初步业务活动 B．在连续审计的业务中，初步业务活动可以在上期审计工作结束后不久或将要结束时开始 C．评价遵守相关职业道德要求的情况也是一项非常重要的初步业务活动 D．注册会计师应当按照质量控制准则中与客户关系和具体业务的接受与保持相关的要求开展初步业务活动 【答案】A 【解析】签约是初步业务活动的最终内容。签约之后再开展初步业务活动的说法不符合逻辑。 4．有关年度财务报表的审计业务约定书的以下( )内容最可能随着被审计单位的不同而不同。 A．管理层对财务报表的责任 B．注册会计师保守在执业过程中获知的客户商业机密 C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求