第十章财务分析
目的：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。
基础：资产负债表；利润表；现金流量表
外部使用者：企业股东（关心盈利能力、风险程度、股票值）；短期债权人（关心营运资金、保证本息回收）长期债权人（关心长期现金流量、风险程度）
内部使用者：企业管理当局（关心企业的全面情况）
分析者：企业内部分析；企业外部分析（中介机构等）
比较分析法（趋势分析；结构分析）：是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾发现差距和谁比：与本企业历史比；与同类企业比；与计划预算比。
比什么：比会计要素总量；比结构百分比；比财务比率。
因素分析法：依据财务指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度。常用方法：连环替代法
权益净利率N =销售净利率A×资产周转率B×权益乘数C
上年：N0=A0×B0×C0 ；第一次替代：N2=A1×B0×C0 ；第二次替代: N3=A1×B1×C0；本年N1=A1×B1×C1
差额分析法：A因素变动的影响=（A1-A0）×B0×C0；B =A1×（B1-B0）×C0；C =A1×B1×（C0-C0）
财务报表分析的基本步骤：明确目标收集信息数据分析解释指标（重点，也是难点！）撰写分析报告
财务报表分析的局限性
1.其本身的局限性（1）财务报告没有披露公司的全部信息，管理层拥有更多的信息，得到披露的只是其中的一部分；
（2）已经披露的财务信息存在会计估计误差，不一定是真实情况的准确计量；
（3）管理层的各项会计政策选择，使财务报表会扭曲公司的实际情况。
2.财务报表的可靠性问题
3.比较基础问题：（1）公司历史数据、同业数据和计划预算数据。
（2）同业的平均数据只有一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志。
（3）趋势分析以本公司历史数据作比较基础。历史数据代表过去，并不代表合理性。
（4）实际与计划的差异分析，以计划预算做比较基础。
基本的财务比率分析：是指利用同一时期财务报表中两项相关数值之比来揭示企业的财务状况、经营成果及相关项目之间内在联系的分析方法。（盈利能力分析资产管理分析短期偿债能力分析长期偿债能力分析）
短期偿债能力比率：是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。偿债能力，取决于债务和能够用于偿债的资产比较。
1、营运资金（两者的差）营运资金=流动资产-流动负债----------------------------有图
例：营运资金=700-300=400 偿债之后，企业还有400元的流动资产，是偿债的“缓冲垫”。
2、流动性比率（两者之比）：反映企业短期偿债能力的指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率。
流动比率=流动资产总额/流动负债总额：衡量企业流动资产在短期债务到期前可变为现金用于偿还流动负债的能力。流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的获利能力。一般：2:1 较合适
速动比率=速动资产/流动负债：对流动比率的补充，用来衡量企业流动资产中几乎可以立即用于偿付流动负债的能力。非速动资产的变现时间和数量具有较大的不确定性：①存货的变现速度慢；②待摊费用不能出售变现。③一年内到期的非流动资产和其他流动资产的数额有偶然性，不能代表正常的变现能力。一般，要求到达1:1 以上。采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，速动比率大大低于1是很正常的。
现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债：反映企业直接支付能力
例：流动比率为2，则赊购材料一批，将会导致（BD）
A.流动比率提高
B.流动比率降低
C.流动比率不变
D.速动比率降低
长期偿债能力：资产负债率=负债总额/资产总额:反映企业偿还债务的综合能力，比率越高，企业偿还债务的能力越差产权比率=负债总额/股东权益权益乘数=总资产/股东权益
（1）产权比率表明1元股东权益借入的债务数额。权益乘数表明1元股东权益拥有的总资产。
（2）是两种常用的财务杠杆计量指标，与偿还能力有关，且可以表明权益净利率的风险，也与盈利能力有关。
权益乘数=（股东权益+负债）/股东权益=1+产权比率
=资产总额/股东权益=1/(股东权益/资产总额)=1/[(资产总额-负债总额)]/ 资产总额=1/(1-资产负债率)
利息保障倍数=息税前利润/利息费用;
（1）息税前利润=净利润+利息费用+所得税费用，通常可以用财务费用的数额作为利息费用。
（2）利息保障倍数可以反映债务政策的风险大小和长期偿债能力
（3）如果利息保障倍数小于1，表明自身产生的经营收益不能支持现有的债务规模。
营运能力比率:用来衡量企业在资产管理方面的效率，通常指资产的周转速度。主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率等。通常各周转率指标越高越好
计算特点:××资产周转次数=周转额（收入）/××资产的平均数；
××资产周转天数=365/××资产周转次数；××资产与收入比=××资产/销售收入
1. 应收账款周转率:反映应收账款周转的快慢程度。应收账款周转次数=销售收入÷应收账款；
应收账款周转天数=365÷（销售收入/应收账款）应收账款与收入比=应收账款÷销售收入
分析说明：1.销售收入的赊销比例问题。 2.应收账款年末余额的可靠性问题
3.应收账款的减值准备问题
4.应收票据是否计入应收账款周转率
5.应收账款周转天数是否越少越好
6.应收账款分析应与销售额分析、现金分析联系起来。
2. 存货周转率：衡量企业在一定时期内存货资产的周转次数。
存货周转次数=销售收入÷存货；存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）；存货与收入比=存货÷销售收入
分析说明：1.计算存货周转率时，在短期偿债能力分析中，在分解总资产周转率时，应统一使用―销售收入‖计算周转率。如果是为了评估存货管理的业绩，应当使用―销售成本‖计算存货周转率。2.存货周转天数不是越短越好。
3. 流动资产周转率：衡量流动资产周转的速度。
流动资产周转次数=销售收入÷流动资产；流动资产与收入比=流动资产÷销售收入
流动资产周转天数=365天÷（销售收入÷流动资产）=365天÷流动资产周转次数
通常，流动资产中应收账款和存货占绝大部分，因此它们的周转状况对流动资产周转具有决定性影响。
4. 总资产周转率：衡量总资产的周转速度。
总资产周转次数=销售收入÷总资产；资产周转天数=365÷（销售收入/总资产）=365÷资产周转次数
资产与收入比=总资产÷销售收入=1/资产周转次数
资产周转天数表示资产周转一次所需要的时间。时间越短，资产的使用效率越高，盈利性越好。
获利能力比率分析：说明企业赚取利润的能力，主要指标：销售利润率、资产利润率、权益净利率等。指标越高越好，说明企业的获利能力强。
销售利润率=净利润÷销售收入（变动由利润表的各个项目金额变动引起）
资产利润率=净利润÷总资产=销售利润率×总资产周转次数
权益净利率=净利润÷股东权益（杜邦分析体系）金额变动分析、结构比率分析
综合分析比较法：将典型分析与时间序列分析结合起来统筹分析，综合反映企业与典型企业在各年中的发展变化情况。杜邦分析系统：以股东权益报酬率为核心和出发点，通过指标的层层分解，揭示各个财务比率指标之间的联系，以及对股东权益报酬率的一些程度
【结论1】销售净利率与资产周转率经常呈反向变化
【结论2】一般来说，资产利润率高的企业，财务杠杆较低，反之亦然。
第十二章本量利分析与短期经营决策
财务会计的作用：外部信息使用者服务。
管理会计的作用：为内部信息使用者服务。
第二节现代决策的成本概念
成本性态：指成本总额对业务量总数的依存关系。揭示成本与产量、销量等业务量之间的内在联系。
变动成本：在一定业务量范围内总额随业务量的变动发生正比例变动的成本。如制造费用中的直接材料、直接人工等。
非制造费用中的销售佣金等。
单位变动成本不受业务量变动的影响而保持不变。
固定成本：指在一定时期和一定业务量范围内总额保持不变的成本。如折旧费、财产保险费、广告费等。
酬量性固定成本约束性固定成本
混合成本：随着业务量的变动呈非正比例变化
进行本量利分析，必须进一步分解为变动成本和固定成本（1）高低点法（2）散布图法（3）回归直线法
付现成本：指需动用本期现金、有价证券和存货等流动资产的成本。
沉入成本：不需动用本期现金等流动资产的成本，涉及以前的付现成本。如：固定资产折旧、无形资产摊销费用等。沉没成本与财务决策
案例：本周一你花12000元买了一台电脑，本周六生产厂商宣布一种性能高出一台的新型电脑只卖5000元，你可以用周一买的电脑去换这款新电脑，但需要另加1000元。问：换还是不换？*
案例A产品B产品
销售价格100 180
会计成本80 230
直接原料与人工50 150
折旧(与摊销) 30 80
会计利润20 -50
B产品应该―灭掉‖吗？
原始成本：指已购置或生产的财产物资所发生的实际成本。重置成本：指按目前的市价来计量的所耗资产的成本。
有关成本：与制定决策相关的成本。无关成本：与制定决策不相关的成本。
可控成本：是考核对象可以控制的成本。不可控成本：是考核对象不能控制的成本。
可避免成本：当决策方案改变时某些可免予发生的成本。
不可避免成本：无论决策是否改变或选用哪一种方案都需发生的成本。
差别成本：指两个不同方案之间预计成本的差异。边际成本：指产品的产量每增加一个单位所需增加的成本。机会成本：企业在决策时，选择最优方案而放弃次优方案，被放弃的次优方案的价值是最优方案的机会成本。
机会成本与财务决策
问题：上大学四年的学杂费是3万元。如果打工的话四年可赚5万元。那么，上大学的代价—放弃打工的代价有多大？机会成本是“放弃其他最好的选择所付出的全部代价。”
此例中的机会成本是8万元。类似的问题：你花10元钱看了一场电影。看这场电影的代价是多少？会计人员说是10元。经济学家是―10元钱+看电影所花的时间价值‖——机会成本概念。
本量利分析，指对成本、业务量(产量、销售量)和利润相互间的内在关系所进行的分析。以成本性态分析为基础
单位边际贡献＝单位售价－单位变动成本单位边际贡献率＝单位边际贡献/单位售价
综合边际贡献＝产品销售收入总额－变动成本总额综合边际贡献率＝各种产品边际贡献总额/各种产品销售收入变动成本率＝变动成本/销售收入＝单位变动成本/单位售价
变动成本率与边际贡献率为互补关系。
贡献毛益是管理会计中的重要指标，其绝对额又称贡献边际、边际利润、边际贡献，指产品的销售收入扣减变动成本后的余额。反映产品盈利能力强弱，反映产品能为息税前利润做多大贡献，也是企业盈利水平的最高上限。
贡献毛益总额＝销售收入－变动成本＝单位贡献毛益×销售量＝销售收入×贡献毛益率
单位贡献毛益＝销售单价×贡献毛益率=贡献毛益率×贡献毛益销售收入×100% = 单位贡献毛益销售单价×100% 本量利基本关系式：息税前利润＝贡献毛益－固定成本＝单位贡献毛益×销售量－固定成本
保本，指企业在一定时期内收支相等，贡献毛益等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为零。当企业恰好处于收支相等、盈亏平衡、息税前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状态。
保本分析，企业进行成本控制和利润规划的重要手段。
单一品种保本点的确定（图解法公式法）
保本销售量=固定成本总额/(销售单价-单位变动成本) 保本销售额＝销售单价×保本销售量
贡献毛益分析指利用贡献毛益同业务量、利润之间的关系来计算保本销售量和保本销售额的一种分析方法。
基本原理当贡献毛益等于固定成本时，企业恰好保本。
保本销售量=固定成本总额/(销售单价-单位变动成本)
保本销售额＝销售单价×保本销售量=固定成本总额/贡献毛益率=固定成本总额/(1-变动成本率)
多品种保本点的确定
1.计算各种产品销售额占全部产品销售额的比重，即销售比重。
2.综合贡献毛益率＝∑(某种产品贡献毛益率×该产品销售额比重)
3.综合保本销售额=固定成本总额/综合贡献毛益率
4.某产品保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售额比重
某产品保本销售量=该产品保本销售额/销售单价
分析：在其他条件不变的前提下，提高贡献毛益率高的产品的销售比重，降低贡献毛益率低的产品的销售比重，会提高综合贡献毛益率水平，达到降低综合保本销售额的目的。
安全边际绝对量：企业现有或预计的销售业务量(包括销售量和销售额)与保本业务量(包括保本量和保本额)的差额
相对量：安全边际量＝现有或预计销售量-保本销售量
安全边际额＝实际或预计销售额-保本销售额＝销售单价×安全边际量
安全边际率=安全边际量(额)/现有或预计销售量(额
安全边际指标都是正指标，表明现有或预计业务量与保本业务量的距离有多远，企业经营安全程度有多大，危险程度有多高
达到保本点的作业率=保本销售量(额)/现有或预计销售量(额):：指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比。安全边际率＋达到保本点的作业率＝1
达到保本点作业率一列顺三行应加“相对量”三个字是一个反指标，数值越小，说明企业经营的安全程度越高。
保利分析，是指在保证目标利润实现的前提下，就企业所应达到的销售业务水平所进行的分析。
保利点：指在销售单价和成本水平不变的条件下，为实现目标利润所应达到的销售量和销售额。
保利销售量=(固定成本＋目标利润)/(销售单价-单位变动成本)
保利销售额=(销售单价×保利销售量)=( 固定成本＋目标利润)/贡献毛益率
保净利点：为实现目标净利润的业务量称作保净利点。
保利销售量= 保净利销售额＝销售单价×保净利销售量=
神通玩具公司盈亏平衡分析案例
神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：固定成本(TFC) $400.00；单位变动成本(UVC) $6.00；销售单价(UP) $8.50 盈亏平衡分析$8.50 ×Q ? = $400 + ($6 ×Q ? )；保本点产量Q = $160 件
QT=(固定成本+ 目标利润)/单位贡献毛利=($400 + $17,600)/($8.50 - $6.00)= 7,200 件
思考：要实现利润$17,600 需生产和销售多少件?
影响利润的各因素分析
销售单价的变动：引起销售收入的变动，进而对利润产生影响。在其它因素不变条件下，销售单价提高，利润增加
单位变动成本的变动 引起变动成本总额的变动，对利润产生影响。其他因素不变的条件下，单位变动成本降低，利润增加；反之，利润将降低。
销售量的变动将引起贡献毛益总额的变动，对利润产生影响。其它因素不变的条件下，销售量扩大，利润增加
固定成本总额的变动将引起利润变化。其它因素不变的条件下，固定成本总额增加，利润降低；
第四节 短期经营决策
经济决策：是对经济活动作出的重大决定。短期经营决策涉及面小、投入资金不大、风险相对长期决策小
经济决策的分类：（按时间长短分）短期、长期；（决策范围分）微观、宏观；（决策的基本职能）计划的、控制的决策 短期决策的一般程序：1、确定决策的目标2、开阔思路，从不同方面提出可供选择的多种方案。3、在几个方案中确定一个基本方案作为对比的基础 4、收集尽可能多的与选择方案有关的各种可计量的因素，如有关方案的预期收入和预
期支出，编制比较分析表，计算各方案的经济效益。5、作出评价（考虑其他非计量因素的影响）。 6、确定最优方案。 常用方法：
1、差量法：即将备选方案的有关货币金额进行比较，选出最优方案的方法。差量一般包括差量收入和差量成本
差量收入指两个备选方案之间预期收入的差异数。 差量成本指两个备选方案之间预期成本的差异数。
差量收入 > 差量成本，那么前一个方案是最优的，反之则后一个方案为优。
2、平衡计算法：两根直线的交点就是两个方案成本相等时的产量。
3、数学模型法：利用数学模型来判断哪个方案最优。
经营决策案例分析解析
(1)某企业生产丙产品，每年需要A 零件若干个。由于生产能力的限制，过去一直向外购买，每个单价30元。据财会等部门测算，如果自制，每件A 零件直接材料为10元，直接人工8元，变动性制造费用6元，但必须购一台专用设备，购置及安装等成本为250,000元，预计可使用8年，残值10,000元。该企业的A 零件在什么情况下自制或外购好？ 解：这类问题应用本量利分析法来确定答案，因为不知每年需要多少个A 零件。应求成本平衡点（或补偿固定成本所需要的业务量） 如果企业每年所需A 零件大于5000个，则应该自制； 如果企业每年所需A 零件小于5000个，则外购为优； 如果企业每年所需A 零件正好是5000个，则两方案都一样
(2)某企业产销一种D 产品，其最大生产量为20000件/年，由于市场不景气，目前年产销为16000件。D 产品售价150元，单位变动成本87元，固定成本总额525000元。现接上级主管指示，为了支持国家某一重点建设工程项目，于今后若干内每年提供D 产品6000件的特别订货。要求：(1)确定该企业提供特别订货可接受的最低售价
(2)若该企业计划下年度目标利润为555000元，特别订货的售价应订多少？
解：(1)计算特别订货可接受的最低售价
①若无特别订货，年产销16000件可获利润16000?(150-87) - 525000 = 483000(元)
②若接受特别订货，使目前的销量减少到14000件可获利润14000?(150-87) - 525000=357000(元)
③计算接受订货后减少的利润483000 - 357000 = 126000 (元)
④接受特别订货6000件每件至少要获边际贡献才能达到不接受特别订货前的盈利水平126000 / 6000 =21 (元)
⑤接受特别订货最低售价应为87 + 21= 108 (元)
(2)计算若下期目标利润为555000元，特别订货的售价
①计算接受特别订货使目前销量在14000件时的获利14000?(150-87) - 525000 = 357000(元)
② 计算接受特别订货6000件应获得利润555000 -357000 = 198000 (元)
③ 计算特别订货每件的售价87+198000/6000=87+33=120（元）
第十一章： 成本计算
广义成本泛指取得资产的代价，它是按一定对象所归集的支出，既包括资本性支出，也包括收益性之出；前者形成资产的成本，后者形成产品的成本。狭义成本仅指产品制造成本。
费用是指某一期间为进行生产而发生的，与一定期间联系；产品成本指为生产产品而消耗的费用，与一定种类和数量的产品相联系。
费用成本概念关系图：企业生产经营费用：生产费用（未完工产品成本、已完工产品成本）；期间费用
未销售、已销售
存货 费用
成本的分类
(一)按费用的经济用途分类
1.生产成本：是构成产品实体、计入产品成本的费用，包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用等。
)(50006000,30)6810
(308)000,10000,250(个成本平衡点==++-÷-=
2.期间费用：是指企业当期发生的必须从当期收入中得到补偿的费用。管理费用财务费用营业费用
(二)按费用的经济内容(性质)分类
外购材料费用外购燃料费用外购动力工资及福利费折旧费利息支出税金其他
(三）其他分类方法:
按可归属性分(直接间接);按可控性分(可控不可控);按成本习性(变动、固定、混合)
四、成本核算要求
划分收益性支出与资本性、营业外支出界限;划分生产费用与期间费用界限
划分各会计期间费用的界限;划分各产品间的费用;划分完工产品与在产品界限
根据管理要求设置成本核算对象和选用适当的成本核算方法。
制造业成本核算具体程序
确定成本核算对象（成本核算对象决定成本计算方法：品种法、分批法、分步法）
设置成本项目（根据管理上的要求设置）;设置成本核算账户;要素费用归集和登记账簿;完工产品与在产品间费用分配; 结转完工厂品成本
第二节要素费用的分配
例（材料费用的分配）甲、乙两种产品共同领用原材料60,000元，甲、乙两种产品的产量分别为400件、500件，甲产品的单位消耗定额为500元，乙产品的单位消耗定额为200元。分配结果如下：
分配率=60,000/（200,000+100,000）=0.2
应分配的材料费用：甲产品：0.2×200,000=40,000（元）;乙产品：0.2×100,000=20,000（元）
（二）人工费用的分配
（三）制造费用的分配:间接费用。包括车间或分厂管理人员的工资和福利费、车间机器设备和厂房等的折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、保险费、排污费及其他制造费用。
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用（定额、机器）工时之和
某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数×分配率
会计分录如下：借；生产成本——基本生产成本贷：制造费用
（四）完工产品和在产品的成本分配
要计算出本月的完工产品成本，需要将本月发生的生产费用，加上月初在产品成本，然后再将其在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，以求得本月产成品成本。主要方法有：
（1）不计算在产品成本（2）在产品成本按年初数固定计算法（3）在产品成本按定额成本计算法
（4）在产品成本按其所耗用的原材料费用计算（5）约当产量法（6）定额比例法
（五）完工产品入库会计分录如下：借：库存商品——A产品贷：生产成本—基本生产成本—A产品
第三节成本计算的基本方法
品种法指以产品品种为成本计算对象，来归集生产费用计算产品成本。适用于单步骤大量大批生产及管理上不要求分步骤计算半成品成本的多步骤大量大批生产。
分批法按照产品批别（或定单）来归集生产费用，计算产品成本。适用于单件小批类型的生产分步法按照产品的生产步骤归集生产费用，计算各步骤半成品成本和最终产成品成本。适用于大量大批的多步骤生产
第九节财务会计报告
财务报告是以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况、现金流量和一定时期内经营成果的书面文件，包括会计报表、报表附注和财务情况说明书。
作用：1.帮助投资者和债权人及时掌握企业生产经营情况和财务状况，以便合理进行投资决策；
2.评价企业经营者运用资源的责任和经营业绩，以反映企业管理者的受托经营管理责任；
3.有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理；
4.有利于加强企业内部经营管理。
二、会计报表分类
1.按反映的经济内容分
反映财务状况的报表有：资产负债表、现金流量表及资产负债表附表，如资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表；反映经营成果的报表有：损益表、损益表的附表、如利润分配表。
2.按报表的编报时间分月报、季报、半年报与年报
3.按报表编制单位分基层报表和汇总报表
4.按报表的对象分对外报表对内报表
5.按报表的主从关系分主表附表
第二节资产负债表
资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计报表。
通过―资产‖可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。
通过―负债‖可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能力。
通过―所有者权益‖可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况。
通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势。
二、资产负债表的格式（账户式）
流动资产流动负债长期负债
长期资产投入资本留存收益
三、资产负债表的编制方法
原则上是根据资产类、负债类和所有者权益类帐户期末余额填列:直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。
根据总帐帐户的期末余额，经过分析计算后填列，如货币资金，存货。
根据有关总帐帐户所属明细帐户的期末余额分别填列，如应收账款、应付账款等。
根据表内项目计算填列，如固定资产净值。需要对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目，如长期借款等。
可能用负号填列的项目，如应付福利费。
第三节损益表
损益表，是总括反映企业在一定期间经营成果及其分配的动态报表。
了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。
考察企业投入资本是否完整。考核企业经营管理人员的工作绩效。
二、损益表的格式（多步式）
⑴主营业务利润主营业＝主营业－主营业－主营业务
务利润务收入务成本税金及附加
⑵营业利润营业＝主营业＋其他业－管理－财务-营业
利润务利润务利润费用费用费用
⑶总利润利润＝营业＋投资＋补贴＋营业外－营业外
总额利润净收益收入收入支出
⑷净利润＝利润总额－所得税
三、损益表的编制方法
主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加
主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用
营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出
利润总额减：所得税净利润
四、损益表附表利润分配表
项目本年实际上年实际
一、净利润加: 年初未分配利润盈余公积转入
二、可供分配的利润减: 提取法定盈余公积提取法定公益金
三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利
三、未分配利润分派股票股利年末余额其中: 法定盈余公积储备基金企业发展基金
四、法定公益金年初余额本年增加数其中: 从净利润中提取数本年减少数其中: 集体福利支出年末余额
五、未分配利润年初未分配利润本年净利润(净亏损以"-"号填列)
本年利润分配年末未分配利润(未弥补亏损以"-"号填列)
报表编制举例
大华公司2000年12月31日资产负债表如下：
资产余额负债及所有者权益余额货币资金 1 406 300 短期借款300 000 短期投资15 000 应付票据200 000 应收票据246 000 应付账款953 800 应收账款300 000 其他应付款50 000 减：坏账准备900 应付工资100 000 应收帐款净额299 100 应付福利费10 000 预付账款100 000 未交税金(所得税)30 000 其他应收款 5 000 其他未交款 6 600 存货 2 580 000 预提费用 1 000 减：存货跌价准备20 000 一年内到期的长期负债待摊费用100 000 1 000 000 流动资产合计 4 731 400 流动负债合计2 651 400 长期投资310 000 长期借款600 000 减：长期投资减值准备
30 000 负债合计 3 251 400 固定资产原价 1 500 000
减：累计折旧400 000 实收资本 5 000 000 固定资产净值 1 100 000 盈余公积150 000 减：固定资产减值准备其中：公益金30 000
10 000 未分配利润在建工程 1 500 000
无形资产600 000 所有者权益合计
长期待摊费用200 000 5 150 000 合计8 401 400 合计8 401 400
大华公司2001年发生下述经济业务：
1. 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元（不含增值税）。
借：应付票据—货款100 000 贷: 银行存款100 000
2. 购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及增值税额25 500元，款已付，料未到。
借：物资采购150 000 应交税金—应交增值税(进) 25 500 贷: 银行存款175 500
3. 收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
借：原材料95 000 材料成本差异 5 000 贷：物资采购100 000
4.用银行汇票支付采购材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余收账通知，多余款234元，购入材料价款99 800元，支付增值税额16 966元，原材料已验收入库，计划价格100 000元。
借：物资采购99 800 银行存款234 应交税金—应交增值税(进) 16 966 贷：其他货币资金117 000
借：原材料100 000 贷：物资采购99 800 材料成本差异200
5. 销售产品一批，价款300 000元(不含增值税)，实际成本180 000元，产品已发出，款未收到。
借：应收账款351 000 贷：主营业务收入300 000 应交税金—应交增值税(销) 51 000
6. 公司将短期投资(全部为股票)15 000元转让，收到款项16 500元，存入银行。
借：银行存款16 500 贷：短期投资15 000 投资收益1 500
7. 购入不需要安装的设备一台，价款85 000元，增值税额14 450元，支付运费、包装费550元。均以银行存款支付，设备已交付使用。
借：固定资产101 000 贷：银行存款101 000
8. 购入工程物资一批，价款150 000元(含增值税)，已用银行存款支付。
借：工程物资150 000 贷：银行存款150 000
9. 工程应付工资200 000元，应付福利费28 000元，应付固定资产投资方向调节税100 000元。
借：在建工程328 000 贷：应付工资200 000 应付福利费28 000 应交税金—固定资产调节税100 000 10. 工程完工，计算应负担长期借款利息150 000元。
借：在建工程150 000 贷：长期借款—应付利息150 000
11. 某项工程完工交付使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。
借：固定资产1 40 000 贷：在建工程 1 400 000
12. 基本生产车间一台机床报废，原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均以银行存款收支。现已已清理完毕。
借：固定资产清理20 000 累计折旧180 000 贷：固定资产200 000 借：固定资产清理500 贷：银行存款500 借：银行存款800 贷：固定资产清理800 借：营业外支出19 700 贷：固定资产清理19 700 13. 从银行借入三年期借款400 000元用于购建固定资产，款存银行。
借：银行存款400 000 贷：短期借款400 000
14. 销售产品一批，价款700 000元，增值税额119 000元，实际成本420 000元，货款已存入银行。
借：银行存款819 000 贷：主营业务收入700 000 应交税金—应交增值税(销) 119 000
15. 公司将要期的一张面值为200 000元的银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单第一联。款项银行已收妥。
借：银行存款200 000 贷：应收票据200 000
16. 收到现金股利30 000元(该项投资采用成本法核算)，已存入银行。
借：银行存款30 000 贷：投资收益30 000
17. 公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已提折旧150 000元。该项设备已由购入单位运走。
借：固定资产清理250 000 累计折旧150 000 贷：固定资产400 000借：银行存款300 000
贷：固定资产清理300 000 借：固定资产清理50 000 贷：营业外收入50 000
18. 归还借款本金250 000元，利息12 500元（已预提）。
借：短期借款250 000 预提费用12 500 贷：银行存款262 500
19. 提取现金500 000元，准备发放工资。
借：现金500 000 贷：银行存款500 000
20. 支付工资500 000元，其中工程人员200 000元。
借：应付工资500 000 贷：现金500 000
21. 分配应支付的职工工资300 000元(不包括在建工程人员)，其中生产人员275 000元，车间管理人员10 000，行政管理部门人员15 000元。
借：生产成本275 000 制造费用10 000 管理费用15 000 贷：应付工资300 000
22. 提取职工福利费42 000元。
借：生产成本38 500 制造费用 1 400 管理费用2 100 贷：应付福利费42 000
23. 提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其中短期借款利息11 500元，长期借款利息10 000元。
借：财务费用21 500 贷：预提费用11 500 长期借款—应计利息10 000
24. 基本生产领用原材料，计划成本700 000元；领用低值易耗品，计划成本50 000元，采用一次摊销法
借：生产成本700 000 贷：原材料700 000 借：制造费用50 000 贷：低值易耗品50 000
25. 结转领用材料应分摊的材料成本差异，差异率5%。
借：生产成本35 000 制造费用2 500 贷：材料成本差异37 500
26. 摊销无形资产60 000元；摊销印花税10 000元，车间固定资产修理费90 000元(已列入待摊费用)。
借：管理费用—无形资产摊销60 000 贷：无形资产60 000
借：管理费用—印花税10 000 制造费用—固定资产修理费90 000 贷：待摊费用100 000
27. 计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80000元，管理费用20 000元。
借：制造费用80 000 管理费用20 000 贷：累计折旧100 000
28. 收到应收账款51 000元(不含增值税)，存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
借：银行51 000 贷：应收51 000 借：管理费用—坏账损失900 贷：坏账准备900
29. 本年度末，公司存货的账面价值高于可变现净值15 000元。
借：存货跌价准备15 000 贷：管理费用15 000
30. 年末，长期投资的账面余额为310 000元，长期投资减值准备账户余额为30 000元，现该项长期投资的市场价值为270 000元。
借：投资收益 5 000 贷：长期投资减值准备 5 000
31. 年末，固定资产原值为2 401 000元，累计折旧170 000元，固定资产减值准备账户余额为10 000元，固定资产当前市值为 2 226 000元
借：固定资产减值准备10 000 贷：营业外支出10 000
32. 用银行存款支付产品展览费10 000元。
借：营业费用10 000 贷：银行存款10 000
33. 计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
借：生产成本233 900 贷：制造费用233 900 借：库存商品1 282 40 贷：生产成本1 282 400
34. 广告费10 000元，已用银行存款支付。
借：营业费用10 000 贷：银行存款10 000
35. 公司采用商业汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增值税额42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票一张，实际成本150 000元。
借：应收票据292 500 贷：主营业务收250 000 应交税金-- 应交增值税(销) 42 500
36. 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。
借：财务费用20 000 银行存款272 500 贷：应收票据292 500
37. 提取现金50 000元，准备支付退休费。
借：现金50 000 贷：银行存款50 000
38. 支付退休金50 000元，未统筹。
借：管理费用50 000 贷：现金50 000
39. 公司本期产品销售应缴纳教育费附加2 000元。
借：主营业务税金及附加2 000 贷：其他应交款 2 000
40. 用银行存款交纳增值税100 000元，教育费附加2 000元。
借：应交税金—应交增值税(已) 100 000 其他应交款 2 000 贷：银行存款102 000
41. 结转本期产品销售成本750 000元。
借：主营业务成本750 000 贷：库存商品750 000
42. 将各收支科目结转本年利润。
借：主营业务收入 1 250 000 营业外收入50 000 投资收益21 500 贷：本年利润 1 321 500
借：本年利润981 200 贷：主营业务成本750 000 主营业务税金及附加 2 000 营业费用20 000 管理费用153 000 财务费用41 500 营业外支出14 700
43. 计算所得税费用和应交所得税。
借：所得税102 399 贷：应交税金—应交所得税102 399借：本年利润102 399 贷：所得税102 399
44. 提取法定盈余公积(10%)，法定公益金(5%)。
借：利润分配–提取法定盈余公积23 790.10 贷：盈余公积—法定盈余公积23 790.10
借：利润分配—提取法定公益金11 895.05 贷：盈余公积—法定公益金11 895.05
45. 将利润分配各明细科目的余额转入―未分配利润‖明细科目，结转本年利润。
借：利润分配—未分配利润35 685.15 贷：利润分配—提取法定盈余公积23 790.10
--提取法定公益金11 895.05
46. 偿还长期借款1 000 000元。
借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000
47. 用银行存款交纳所得税97 089元。
借：应交税金—应交所得税97 089 贷：银行存款97 089
大华公司2001年12月利润表
一、主营业务收入 1 250 000
减：主营业务成本750 000
主营业务税金及附加 2 000
二、主营业务利润498 000
加：其他业务利润0
减：营业费用20 000
管理费用153 000
财务费用41 500
三、营业利润283 500
加：投资收益21 500
营业外收入50 000
减：营业外支出14 700
四、利润总额340 300
减：所得税102 399
五、净利润237 901
大华公司2001年12月31日资产负债表
资产期末数负债及所有者权益期末数
流动资产：流动负债：
货币资金820 745 短期借款50 000
短期投资0 应付票据100 000
应收票据46 000 应付账款953 800
应收账款598 200 其他应付款50 000
预付账款100 000 应付工资100 000
其他应收款 5 000 应付福利费80 000
存货 2 559 700 未交税金205 344
待摊费用0 其他未交款 6 600
流动资产合计 4 129 645 预提费用0
长期投资270 000 一年内到长期负债0
资产期末数负债及所有者权益期末数
固定资产原价 2 401 000 流动负债合计1 545 744
减：累计折旧170 000 长期借款 1 160 000
固定资产净值 2 231 000
固定资产减值准备 5 000 实收资本 5 000 000
固定资产净额 2 226 000 盈余公积185 685.05
工程物资150 000 其中：公益金41 895.05
在建工程578 000 未分配利润202 215.85
无形资产540 000 所有者权益总计
长期待摊费用200 000 5 387 901
资产总计8 093 645 权益总计8 093 645
第四节现金流量表
反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。
现金概念：1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金
4.现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.
现金流量指企业的现金和现金等价物的流入与流出，即企业某一期间内现金流入、流出的数量。
二、现金流量表的编表基础
权责发生制：收入－费用＝利润
现金流入量－现金流出量＝现金净流量收付实现制
会计学复习资料整理版（A卷） 第一章总论 1、●会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。 ●会计的基本职能---核算和监督 ●“四柱清册”：旧管+新收-开除=实在—会计结算方法. ----相当于现代会计的：期初结存+本期增加-本期减少=期末结存. 2、财务报告要素----会计要素 会计要素是对会计对象按一定标准进行的基本分类，为会计分类核算提供基础，也为报表编制构筑了基本框架。（一）反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益 1.资产：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 ★资产的特征 ①资产是过去的交易或事项形成的； ②资产必须由企业拥有或控制； ③本质是一种能为企业提供未来经济利益的资源。 2.负债：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3.所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益，是投资人对企业净资产的所有权。 （所有者权益表明会计主体的产权关系，即会计主体归谁所有。） （二）反映经营成果的要素：收入、费用、利润 1.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ●收入一般表现为资产的增加和负债的减少。 2.费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用一般表现为资产减少和负债增加 3.利润：是指企业在一定会计期间的经营活动成果，是收入与费用配比相抵后的差额。 会计等式 资产=负债+所有者权益 ★资产=债权人权益+所有者权益=权益 存量会计等式 资产-负债=所有者权益 增量会计等式 收入-费用=利润 【补充： ●会计对象---企业的资金运动 ●会计信息的质量要求 （一）相关性---对决策有用（二）可靠性—会计信息的客观性和可验证性 （三）可理解性---清晰易懂（四）可比性---统一性和一贯性 ●利得与收入、损失与费用之间的区别 利得是指由企业非日常活动所形成的的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配的利润无关的经济利益的流入。[不直接计入所有者权益的利得和损失，是指企业非日常活动形成的收入和支出，就是营业外收入和营业外支出。计入当期损益。] 利得和损失之间不存在配比关系
目录 第一章总则 (1) 第二章管理职责 (1) 第三章工作内容 (2) 第四章其他文件 (5) 第五章附录 (5)
会计档案管理办法 第一章总则 第一条为了加强xxxx责任公司（以下简称公司）会计档案管理，特制定本规定。 第二条本规定适用于公司会计档案管理。 第三条编制依据 （一）中华人民共和国财政部、国家档案局令第79号《会计档案管理办法》（2015年） （二）财政部财会字19号《会计基础工作规范》（1996年6月17日发布） 第四条术语和定义 会计档案指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。 第二章管理职责 第五条财务部负责会计档案的收集、整理、鉴定、统计、利用工作。
第六条总经理工作部负责档案的接收、整理、扫描、立卷、归档、迁移。 第三章工作内容 第七条立卷要求 （一）会计凭证按月份、凭证种类立卷； （二）会计账簿，一本立成一卷； （三）会计报表按月份、季度、年度分别立卷； （四）各类会计凭证、账簿、报表内容及案卷封面、移交目录要求用钢笔或签字笔书写，采用耐久的墨汁、碳素墨水或蓝黑墨水。禁止使用铅笔、圆珠笔和纯蓝墨水； （五）对于计算机打印的各类报表、文件材料要求第一联原件归档，并保证打印件清晰。 第八条案卷装订的要求 （一）案卷用纸制品及线绳装订，卷内一律不许有金属物。 （二）装订时做到左下齐，无倒页，不漏订。 第九条会计档案的保管 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部临时保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交档案室统一保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经公司档案管理机构同意。 会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保
基础会计复习资料-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
一、判斷题（每题1分，共10分） 1.会计只能以货币作为计量单位（×） 2.会计的本质是一项管理活动· ( √ ) 3.财务会计和管理会计的特点不同·但其目标是一致的·（×） 4.资产是指由企业拥有或者控的、预期会给企业带来经济利益的实物资源．（×） 5.企业济利益的总流入．统称为收入·（×） 6.一般情况下，对会计要素的计量应采用历史成本计量属性·（√） 7.何经济业务的发生，都会引起会计要素的增减变动，并导致企业资产总额的增加或减少。（×） 8.复式记账法是以会计等式为依据，对任何一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行相互关联的登记的一种记账方法。（√） 9.在借贷记账法下，借表示增加，贷表示减少·（×） 10.“材料采购”账户按经济内容分，既属于资产类账户，又属于成本类账户·（√）
二、项选择题（每题巧分，共15分） 1.现代会计产生的标志（D） A. 会计专职人员的出现 B. 会计机构的产生 C. 复式记账法的诞生 D. 管理会计的出现 2.确定会计核算空间范围的基本前提是（B） A. 持续经营 B. 会计主体 C. 货币计量 D. 会计分期 3．将以融资租赁方式租入资产视为企业的资产确认，体现会计信息质量要求的（实质重于形式） 4.下列会计报表中，反映企业特定日期财务状况的会计报表是（C） A. 利润表 B. 所有者权益变动表 C. 资产负债表 D. 现金流量表 5.比较收入和利润，表述正确的有（D） A 收入和利润都一定会使利润增加 B 收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 C收入会导致所有者权益增加，利得一定会导致所有者权益增加 D收入源于日常活动，利得源于非日常活动 6.企业资产总额为15000，负债总额为3000，则企业的权益总额为（A） A. 15000 B. 30000 C. 12000 D. 18000 7.下列各项，不属于负债的是（B）
精选范文:整理档案心得体会(共2篇)为加强企业资料的保护工作，提高各种资料的可查阅性，提高办公效率，让数据、资料查询更科学、更快捷，保护公司在生产、经营、管理、研发等过程中的有保留、收藏价值的资料，企业应着手抓好资料归档，规范档案管理。一般来说家具企业的档案管理应对资料从文书文档、会计文档、声像文档、实物文档、科技文档、经济类文档、产品研发资料、投资项目资料等八大类进行统一归档。做好资料归档，档案管理工作，企业应采用以下六点措施：一、加强对档案人员的培训。与相关培训机构取得联系，企业派出有关人员进行跟班培训，通过学习和实践，提高档案管理人员的业务水平。二、专人负责，抓全盘管理。做到两明确：明确发文对象、明确收发人员。凡发送的文件资料都指定到个人，由专人负责收发，以保证归档材料一份不缺。三、充分利用现代信息技术，规范档案管理，各类文件资料回收及时。四、科学归类。资料归档除了保证资料的安全外，最主要的是便于查询，公司可派专人对之前所有的材料进行细致的整理，将以前次序混乱不堪的材料按年度进行科学的归类，以保证资料的秩序性，方便查询。五、有序归档。一份资料查阅的方便与否，不仅要求分类科学，而且还应做到存放有序。对于这个问题，公司相关人员可携同保管员，将所有的资料按大类（种类）、小类（年度及部门）的顺序进行归档，并按档案管理的要求编制索引，做到归档有序。六、移交规范。为分清保管责任，公司相关人员可与保管员进行正规移交，在移交清单上详细记载移交资料的名称、年度、单位及数量，并由移交人、接交人及监交人分别签字各自留存。 [整理档案心得体会(共2篇)]篇一：整理档案心得体会 整理档案心得体会 为加强企业资料的保护工作，提高各种资料的可查阅性，提高办公效率，让数据、资料查询更科学、更快捷，保护公司在生产、经营、管理、研发等过程中的有保留、收藏价值的资料，企业应着手抓好资料归档，规范档案管理。一般来说家具企业的档案管理应对资料从文书文档、会计文档、声像文档、实物文档、科技文档、经济类[整理档案心得体会(共2篇)]文档、产品研发资料、投资项目资料等八大类进行统一归档。 做好资料归档，档案管理工作，企业应采用以下六点措施： 一、加强对档案人员的培训。 与相关培训机构取得联系，企业派出有关人员进行跟班培训，通过学习和实践，提高档案管理人员的业务水平。 二、专人负责，抓全盘管理。 做到两明确：明确发文对象、明确收发人员。凡发送的文件资料都指定到个人，由专人负责收发，以保证归档材料一份不缺。 三、充分利用现代信息技术，规范档案管理，各类文件资料回收及时。 四、科学归类。 资料归档除了保证资料的安全外，最主要的是便于查询，公司可派专人对之前所有的材料进行细致的整理，将以前次序混乱不堪的材料按年度进行科学的归类，以保证资料的秩序性，方便查询。 五、有序归档。
会计学知识点整理
第一章总论 会计的定义：会计在本质上具有双重性，它既是一个经济信息系统，同时也是一种经济管理活动。会计是一个对经济业务以货币进行确认、计量、报告和分析的信息系统；会计又是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行规划、组织、控制和指导，促使人们权衡利弊得失，讲求经济效果的一种管理活动。 会计的内容：也称会计对象，从广义来说包括会计核算（记账、算账、报账）、会计监督和会计分析。 会计的特点： 1、以货币为主要计量尺度，具有综合性。 2、会计核算具有完整性、连续性和系统性。 完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏其中的任何一项。 连续：对各项经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录和核算。 系统：对各种经济活动，要分门别类的进行核算，并对会计资料进行加工整理，以取得系统的会计信息。 3、会计核算以凭证为依据，并严格遵循会计规范。 会计的职能：会计在经济管理中所具有的功能。 会计的基本职能是核算和监督。 会计核算职能的特点——利用货币计量，从数量方面反映经济活动；反映具有连续性、系统性和完整性的特点。 会计监督职能的特点——利用各种价值指标对经济活动进行监督；对经济活动进行事前、事中和事后的监督。 会计假设（即会计核算的基本前提）：会计假设是对那些未被确切认识的事物，根据客观的、正确的情况或趋势所作出的一种合理判断。
1、会计主体假设——会计工作为之服务的一个特定单位。这个特定单位，可以是企业，也可以是事业单位、机关团体，这些单位在经济上是独立或相对独立的。会计主体和法律主体不同。（意义：明确了会计反映和监督的空间范围，解决了核算谁的经济业务的问题。是持续经营、会计分期和货币计量假设和所有会计核算原则建立的基础。） 2、持续经营假设——持续经营是假设会计主体的经营活动，在可以预见的未来，按照现在的形式和目标，无限期地继续下去，不会进行破产清算。持续经营假设规定了会计的时间范围。持续经营假设要求将会计建立在一个正常状态下。（意义：使会计原则建立在非清算基础之上，解决了会计上资产的分类、计价，收入、费用的确认等问题。如果企业破产，持续经营假设便不存在。） 3、会计分期假设——会计分期假设将企业持续不断的经营过程，人为地划分为一定的时间段落，以便核算和报告会计主体的财务状况和经营成果。通常以一年称为一个会计期间，即会计年度。会计年度可以是以十二个月份为终止的历年制，也可以以一个月份为终止的营业年。我国以公历年度作为会计年度。（意义：界定了会计信息的时间长度。可以分期结算账目、编制财务会计报告。有了会计分期假定，产生了本期和非本期的概念；有了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础；产生了收入和费用相配比，划分收益性支出与资本性支出等会计原则。） 4、货币计量假设——是指在会计核算中，要以货币作为统一的尺度，计量、记录和报告企业的经营活动及其结果。在货币计量假设中，以币值不变作为前提。（意义：货币是一般等价物，能用来计量所有会计要素，也便于综合。使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计原则的建立成为可能。） 会计原则（会计信息质量要求）： 1、客观性——会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 真实性、准确性、可检验性 2、相关性——会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 3、可理解性——会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。
会计档案的整理与归档方法 一、会计档案含义料归档范围 会计档案是机关、团体、企业事业单位在经济管理和会计核算一系列活动中产生、经过整理归档保存起来的会计凭证、会计帐簿、会计报表、工资表和综合管理等材料。 二、会计档案材料归档范围 根据财政部、国家档案局1998年制发的《会计档案管理办法》中的有关规定，会计档案归档范围包括预算会计、建设银行会计、企业会计和建设单位会计所形成的会计凭证、帐簿、会计报表、工资表和综合管理等会计核算专业材料。而对于上级有关财务的普发性（非指本单位）不办的文件；未生效的合同、协议、单据；未定稿和重份文件；无查考利用价值的一般性、临时性文件都不应归档。具体包括： （一）会计凭证类 包括现金凭证、银行转账凭证、销售凭证、成本核算、工资凭证等； 会计凭证分原始凭证和记帐凭证两种：（企业会计中还有汇总凭证）１、原始凭证是经济业务发生时，所填写的书面证明，是会计核算的原始依据；原始凭证分自制和外来凭证两种。 自制凭证是由本单位填写的（如验收单、领料单、借款单），外来凭证是在外单位、部门和个人取回来的。如由供货单位开给的发票和结算凭证，由收款单位开给的现金收据等。 ２、记帐凭证是会计人员根据原始凭证加以归类整理编制的，分为收款凭证，付款凭证、转帐凭证三种。企业还有汇总凭证。
综上所述：会计凭证归档范围包括：原始凭证和记帐凭证、汇总凭证以及其他的会计凭证。 （二）会计帐簿类 会计帐簿是全面地、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计凭证只能反映某项经济业务，而帐簿能全面、系统地反映经济状况、形成一种经济信息体系。帐簿主要有下面几种： １、序时帐簿（又称日记帐）、出纳帐、银行帐； ２、分类帐簿： 分类帐簿分总帐和明细帐两种 （１）总帐（总分类帐），即按总分类帐户分类登记的帐簿； （２）明细帐（明细分类帐），即按明细帐户分类登记的帐簿； ３、辅助帐（备查帐簿），还有固定资产明细帐（卡片）各种登记簿等都要归档，即在明细帐里不能记载的事项而进行补充登记的帐簿。 （三）会计报表类 会计报表是用统一的货币计量单位，综合地反映机关团体、企事业单位在一定时期内的经济活动，财务收支计划情况的报告文件。是根据帐簿的记载，加以归纳、整理和汇总编制出来的。会计报表种类，主要有： １、从内容分：资金平衡表、产品成本计算表、年终奖金结算表等； ２、从时间分：旬报、月报、季报、年报等； ３、从单位分：基层报表、汇总表等。（按各机关在编制会计报表时，所作的文字说明和分析材料是报表的重要组成部分要与报表一起归档
一、 1、借贷记账法下发生额平衡的依据是（）。 A借贷记账规则B会计等式C会计恒等式D平行登记 2、会计的基本职能是（）。 A反映与分析B核算与监督C分析与控制D控制与监督3、企业进行会计核算的基础是（）。 A权责发生制B收付实现制 C实收实付制D现收现付制 4、提取“存货跌价准备”这一做法体现的是会计信息质量（）要求。 A真实性B谨慎性C可比性D重要性 5、某企业2014年8月末“本年利润”账户为贷方余额，其余额表示（）。 A本年1—8月发生的亏损B本年8月份发生的亏损 C本年1—8月实现的利润D本年8月份实现的利润 6、限额领料单是一种（）。 A记账凭证B汇总凭证C一次凭证D累计凭证 7、现金日记账与银行存款日记账按外表形式应采用（）账簿。 A活页式B订本式C卡片式D方便式 8、“应付账款”明细账应采用（）帐页。 A三栏式B多栏式C数量金额式D平行式 9、企业厂部的固定资产计提折旧时，应记入（）。 A制造费用B管理费用C生产成本D销售费用 10、下列会计报表中属于静态报表的是（）。 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 所有者权益变动表 11、提取“坏账准备”这一做法体现的是会计信息质量（）要求。 A真实性B谨慎性 C可比性D重要性 12、从银行提取现金应填制的记账凭证是（）。 A现金收款凭证B现金付款凭证 C银行存款收款凭证D银行存款付款凭证 13、根据现行会计制度规定，企业“资产负债表”的格式应采用（）。 A账户式B报告式 C多步式D单步式 14、“生产成本”明细账应采用的帐页是（）。 A三栏式B多栏式 C数量金额式D平行式 15、下列会计报表中属于静态报表的是（）。 A资产负债表B利润表
整理档案心得体会 整理档案心得体会 为加强企业资料的保护工作，提高各种资料的可查阅性，提高办公效率，让数据、资料查询更科学、更快捷，保护公司在生产、经营、管理、研发等过程中的有保留、收藏价值的资料，企业应着手抓好资料归档，规范档案管理。一般来说家具企业的档案管理应对资料从文书文档、会计文档、声像文档、实物文档、科技文档、经济类文档、产品研发资料、投资项目资料等八大类进行统一归档。做好资料归档，档案管理工作，企业应采用以下六点措施： 一、加强对档案人员的培训。与相关培训机构取得联系，企业派出有关人员进行跟班培训，通过学习和实践，提高档案管理人员的业务水平。 二、专人负责，抓全盘管理。做到两明确： 明确发文对象、明确收发人员。凡发送的文件资料都指定到个人，由专人负责收发，以保证归档材料一份不缺。 三、充分利用现代信息技术，规范档案管理，各类文件资料回收及时。四、科学归类。资料归档除了保证资料的安全外，最主要的是便于查询，公司可派专人对之前所有的材料进行细致的整理，将以前次序混乱不堪的材料按年度进行科学的归类，以保证资料的秩序性，方便查询。五、有序归档。一份资料查阅的方便与否，不仅要求分类科学，而且还应做到存放有序。对于这个问题，公司相关人员可携同保管员，将所有的资料按大类（种类）、小类（年度及部门）的顺序进行归档，并按档案管理的要求编制索引，做到归档有序。
六、移交规范。为分清保管责任，公司相关人员可与保管员进行正规移交，在移交清单上详细记载移交资料的名称、年度、单位及数量，并由移交人、接交人及监交人分别签字各自留存。 附送： 整肃师德师风教育工作计划 整肃师德师风教育工作计划 当前，虽经三令五申，但仍有部分学校教师无视法规，顶风违纪，从事有偿补课、向学生推销教辅资料、体罚学生、接受家长礼品、礼金、宴请等违规行为，严重影响了教师形象和教育形象。为进一步加强教师队伍管理，整肃师德师风，规范教师行为，切实提高群众满意度,经局党委研究，提出如下治理工作意见，请认真抓好贯彻落实。 一、多措并举，强化对违规行为的防范 1、加强思想教育。各单位要认真组织学习中央八项规定、反四风要求和廉洁自律各项规定，学习《事业单位工作人员处分暂行规定》、教育部《中小学教师违反职业道德行为处理办法》、《山东省对违规从事普通中小学办学行为责任追究办法》和《泰安市教育局办公室关于严格禁止中小学在职教师从事有偿补课的若干规定》，切实规范干部教师廉洁从教行为。要通过集中学习、分散讨论、重点谈话等多种形式，搞好思想疏导，提高思想认识。
一、会计档案归档的范围 1、会计凭证。包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，涉及对外对私改造资料，银行存款（借款）对账单及余额调节表等。年度终了都必须按照规定归档。 2、会计账簿。包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。 3、财务报告。包括《会计制度》规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告。 4、其它会计核算资料。凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。 5、增值税专用发票和普通发票。 二、会计档案的整理 会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。 1、会计凭证 （1）按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一份。 （2）分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。 （3）装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。
2、会计账簿。各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均需整理妥善保管。 （1）会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。 （2）会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。 （3）活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。 （4）会计账簿的装订顺序： 会计账簿装订封面→账簿启用表→账户目录→按本账簿页数顺序装订账页→会计账簿装订封底。 （5）装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角，掉页现象。 （6）账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。 （7）装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。 （8）会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。 3、会计报表。会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了统一归档保管。 三、会计档案的归档保管
会计档案管理办法附表 附表1 企业和其他组织会计档案保管期限表 序号档案名称保管期限备注 一会计凭证 1 原始凭证30年 2 记账凭证30年 二会计账簿 3 总账30年 4 明细账30年 5 日记账30年 6 固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年 7 其他辅助性账簿30年 三财务会计报告 8 月度、季度、半年度财务会计报告10年 9 年度财务会计报告永久 四其他会计资料 10 银行存款余额调节表10年 11 银行对账单10年 12 纳税申报表10年 13 会计档案移交清册30年 14 会计档案保管清册永久 15 会计档案销毁清册永久 16 会计档案鉴定意见书永久
附表2 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 序号档案名称 保管期限 备注 财政 总预算 行政单位 事业单位 税收 会计 一会计凭证 1 国家金库编送的各种报表及缴库退库 凭证 10年10年 2 各收入机关编送的报表10年 3 行政单位和事业单位的各种会计凭证30年包括：原始凭证、记账凭证和传 票汇总表 4 财政总预算拨款凭证和其他会计凭证30年包括：拨款凭证和其他会计凭证二会计账簿 5 日记账30年30年 6 总账30年30年30年 7 税收日记账（总账）30年 8 明细分类、分户账或登记簿30年30年30年 9 行政单位和事业单位固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年三财务会计报告 10 政府综合财务报告永久下级财政、本级部门和单位报送 的保管2年 11 部门财务报告永久所属单位报送的保管2年 12 财政总决算永久下级财政、本级部门和单位报送 的保管2年 13 部门决算永久所属单位报送的保管2年 14 税收年报（决算）永久 15 国家金库年报（决算）10年 16 基本建设拨、贷款年报（决算）10年 17 行政单位和事业单位会计月、季度报表10年所属单位报送的保管2年 18 税收会计报表10年所属税务机关报送的保管2年四其他会计资料 19 银行存款余额调节表10年10年 20 银行对账单10年10年10年 21 会计档案移交清册30年30年30年 22 会计档案保管清册永久永久永久 23 会计档案销毁清册永久永久永久 24 会计档案鉴定意见书永久永久永久 注：税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政单位会计档案保管期限规定办理。
篇一:《档案工作心得体会》 用心用情做好档案工作 时间如梭，从事档案工作已有4个月时间。记得刚接手档案工作时，一片茫然，无所适从。在街道的领导下，在分管领导的大力支持下，通过我们全体档案工作人员的用心学习，用情投入，我街档案工作取得了重大突破，街道档案室被评为省特级档案室，村、村被评为省一级档案室。 一是用心学习。在接触档案工作之前，我存在着档案工作仅仅是文件资料的叠加，只要按年月日摆放的错误观念。通过市档案局业务指导科科长xx指导和街道档案员xx的介绍，我对档案有了全新认识档案工作包括档案收集、档案整理、档案价值鉴定、档案保管、档案编目和档案检索、档案统计、档案利用。全面认识档案工作后，我开始新的学习之旅。我找来档案的分类方案进行认真研读，逐项记住；积极组织抽调的5名人员到先进镇村xx街和xx镇xx村档案室现场观摩学习，详细记录、拍照，并组织大家交流学习；多次邀请档案局xx到我街指导工作，xx对我们的问题都给予耐心细致的回答，使我们的档案业务水平有了很大提高。 二是用情投入。如何持之以恒做好档案工作，关键是要用情投入。用情，才
能不厌其烦；用情，才能专心一致；用情，才能获得支持。尤其是在村级档案工作中，档案的收集是难度最大的工作之一。比如，在声相档案收集工作中，由 于各种原因历任村干部照片不能收齐，为完成照片的收集，我们全体工作人员不厌其烦多次亲自到历任村干部家中收集照片；在其他档案和村志编写中，我们召开座谈会，向村干部说明档案工作对促进村经济社会发展中重要意义，获得了村干部的大力支持，村干部不仅给我提供比较全面的档案资料，对于不完整的部分他们带领我们深入到资历较老的村民家中走访，确保了各种档案资料的真实性和完整性。 Xxx xx年xx月xx日 篇二:《资料整理的心得体会》 资料整理的心得体会 经营科慕晓飞 这段时间，我开始整理档案室的资料。起初，面对各种各样的资料以及以前的旧资料，我感觉无从下手，甚至头脑发胀。
会计档案管理办法 第一条? 为了加强会计档案管理，统一会计档案管理制度，更好地为公司发展服务，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，制定本办法。 第二条本公司所属的，分公司，事业部，应遵照本办法管理会计档案。子公司应参照本办法管理会计档案。 第三条会计档案工作应接受各级人民政府财政部门和档案行政管理部门的指导、监督和检查。 第四条公司必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 第五条会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： (一)会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。 (二)会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。 (三)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 (四)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，查帐报告、验资报告、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其它重要文件，如合同、章程、董事会计等各种会计资料。 第六条各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。 移交本单位档案机构保管的会计档案，应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 第七条会计档案的借用。 财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务部长同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务部长同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。 会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部部长批准，并限期归还。 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 第八条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 第九条本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应按照本办法附表所列期限执行。 各单位会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。 第十条保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：
1 . 属于“营业外支出”账户核算的是 A.材料销售成本 B.借款利息费用 C.产品销售费用 D.固定资产处置净损失 答案：D 2 . 不可以作为总分类账登记依据的是 A.记账凭证 B.科目汇总表 C.汇总记账凭证 D.明细账 答案：D 3 . 利益关系人比较明确，用途基本定向的是 A.固定资产 B.无形资产 C.资本 D.存货 答案：C 4 . 属于记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据是 A.科目汇总表 B.会计凭证 C.会计科目表 D.会计要素 答案：B 5 . 根据《公司法》的有关规定，公司提取法定盈余公积的比例应为净利润（抵减年初累计亏损后）的 A.5% B.10% C.15%
D.25% 答案：B 6 . 关于会计科目分类的表述中，正确的是 A.会计科目按其所提供信息的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目 B.会计科目按照会计要素的不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类 C.“存货跌价准备”、“坏账准备”、“资产减值损失”都属于资产类科目 D.为了适应企业管理精细化的要求，每一个总账科目下都应设置明细科目 答案：A 7 . 属于资产要素项目的是 A.应收账款 B.销售收入 C.实收资本 D.主营业务成本 答案：A 8 . 以“收入－费用＝利润”为依据，编制的财务报表是 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 答案：B 9 . 记账凭证账务处理程序的适用围是 A.规模较小，业务量较多的单位 B.规模较小，业务量较少的单位 C.规模较大，业务量较多的单位 D.规模较大，业务量较少的单位 答案：B
档案管理心得体会 档案管理心得体会 篇一: 档案工作心得体会用心用情做好档案工作时间如梭，从事档案 工作已有4个月时间。记得刚接手档案工作时，一片茫然，无所适从。在街道的领导下，在分管领导的大力支持下，通过我们全体档案工作人员的用心学习，用情投入，我街档案工作取得了重大突破，街道档案室被评为省特级档案室，村、村被评为省一级档案室。 一是用心学习。在接触档案工作之前，我存在着档案工作仅仅是文件资料的叠加，只要按年月日摆放的错误观念。通过市档案局业务指导科科长xx指导和街道档案员xx的介绍，我对档案有了全新认识: 档案工作包括档案收集、档案整理、档案价值鉴定、档案保管、档案编目和档案检索、档案统计、档案利用。全面认识档案工作后，我开始新的学习之旅。我找来档案的分类方案进行认真研读，逐项记住;积极组织抽调的5名人员到先进镇村xx街和xx镇xx村档案室现场观摩学习，详细记录、拍照，并组织大家交流学习;多次邀请档案局xx到我街指导工作，xx对我们的问题都给予耐心细致的回答，使我们的档案业务水平有了很大提高。 二是用情投入。如何持之以恒做好档案工作，关键是要用情投入。用情，才能不厌其烦;用情，才能专心一致;用情，才能获得支持。尤其是在村级档案工作中，档案的收集是难度最大的工作之一。比如， 在声相档案收集工作中，由于各种原因历任村干部照片不能收齐， 为完成照片的收集，我们全体工作人员不厌其烦多次亲自到历任村干 部家中收集照片;在其他档案和村志编写中，我们召开座谈会，向村
干部说明档案工作对促进村经济社会发展中重要意义，获得了村干部 的大力支持，村干部不仅给我提供比较全面的档案资料，对于不完整 的部分他们带领我们深入到资历较老的村民家中走访，确保了各种档 案资料的真实性和完整性。 Xxx xx年xx月xx日 篇二: 档案培训心得体会培训心得 6月5日至8日我有幸参加了市档案局举办的全市档案业务人员上岗资格培训班，该培训邀请了市档案局黄云勇和余艳霞等老师前来授课，虽然培训班只有短短的四天，但合理的课程安排，多样的培训方式，让我收获颇多。 一、进一步认识档案工作的重要性档案是一种重要信息资源，是机关日常活动的真实记录，是一项基础性工作。它是政府机关同社会同步发展的无形资产，能为日后档案综合利用提供便利条件，对机关管理等各方面发挥着重要的作用。 二、对电子公文归档的初步认识电子公文是指个地区、各部门通过由国务院办公厅统一配置的电子公文传输系统处理后形成的具有规范格式的公文的电子数据，应制定有关部门或专人负责本单位的电子公文归档工作，将电子公文的收集、整理、归档、保管、利用纳入机关文书处理程序和相关人员的岗位责任。电子公文的收发登记表、机读目录、相关软件、其他说明等应与相对应的电子公文一同归档保存。各电子公文形成单位档案部门应配置足够容量和处理能力及相对安全的系统设备，以保证归档电子公文的完整、安全。 三、市政府办公厅档案管理现状市政府办公厅的档案管理是将平时中央和省政府下发的文件，以及市直单位和县(市、区)来文分别收集，于当年年底、次年年初再次筛选，将上一年度的文件分成类目立卷装订保存。内容简单地分为文书档案、会计档案、基建档案、设备档案、技术档案、声像档案、干部档案、专业档案等八个类别，再从这六大机构里归类为永久、长期、短期。其中干部档案由人事处
会计档案管理规定（2017） 第一章总则 第一条为了加强会计档案管理工作，确保会计档案的真实、完整、可用、安全，有效利用会计档案，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国档案法》《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部国家档案局令第79号）等有关法律和行政法规，结合本公司实际情况，制定本办法。 第二条本办法适用于总公司及各级分支机构（以下统称各级机构），应当依照本办法管理会计档案。 第三条本办法所称会计档案是指各级机构在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映本单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。 第二章管理机构和职责 第四条财务会计部是会计管理部门。总公司财务会计部负责制定会计档案相关管理制度，规范作业流程标准，有权监督和检查各级财会部门会计档案管理工作质量；省分公司财务会计部负责依据总公司规定监督和检查所辖分支机构会计档案的真实性、合规性和安全性；总省财务共享服务中心、地市分
公司财务会计部负责具体实施会计档案收集、整理、移交归档等工作，负责会计档案归档移交至办公室前的借阅管理。 第五条办公室是档案管理部门。负责制定公司档案相关管理制度，对会计档案管理各环节进行专业指导；负责会计档案的接收归档、保管、统计、利用等工作，有权监督和检查会计档案的真实可靠、安全规范和长期可读；负责会计档案归档移交后的借阅管理，负责组织会计档案鉴定及销毁工作。 第六条系统需求管理部是软件需求归口管理部门。负责统筹受理、审核和评估与会计档案管理相关的软件需求，组织进行需求的评审、确认，将审核通过的需求提交需求实现部门，并组织需求提出部门进行系统功能的验收。 第七条信息技术部是电子会计档案技术管理部门。负责系统开发、功能改造、日常运行维护；利用信息技术手段满足电子会计档案存储、归档、移交、保管、利用、销毁等要求；采取可靠的安全防护技术和措施，保证电子会计档案的真实、完整、可用、安全。 第三章归档和移交 第八条下列会计资料应当进行归档： （一）会计凭证,包括原始凭证、记账凭证; （二）会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产
用心用情做好档案工作 时间如梭，从事档案工作已有4个月时间。记得刚接手档案工作时，一片茫然，无所适从。在街道的领导下，在分管领导的大力支持下，通过我们全体档案工作人员的用心学习，用情投入，我街档案工作取得了重大突破，街道档案室被评为省特级档案室，村、村被评为省一级档案室。 一是用心学习。在接触档案工作之前，我存在着档案工作仅仅是文件资料的叠加，只要按年月日摆放的错误观念。通过市档案局业务指导科科长xx指导和街道档案员xx的介绍，我对档案有了全新认识：档案工作包括档案收集、档案整理、档案价值鉴定、档案保管、档案编目和档案检索、档案统计、档案利用。全面认识档案工作后，我开始新的学习之旅。我找来档案的分类方案进行认真研读，逐项记住；积极组织抽调的5名人员到先进镇村 xx街和xx镇xx村档案室现场观摩学习，详细记录、拍照，并组织大家交流学习；多次邀请档案局xx到我街指导工作，xx对我们的问题都给予耐心细致的回答，使我们的档案业务水平有了很大提高。 二是用情投入。如何持之以恒做好档案工作，关键是要用情投入。用情，才能不厌其烦；用情，才能专心一致；用情，才能获得支持。尤其是在村级档案工作中，档案的收集是难度最大的工作之一。比如，在声相档案收集工作中，由
于各种原因历任村干部照片不能收齐，为完成照片的收集，我们全体工作人员不厌其烦多次亲自到历任村干部家中收集照片；在其他档案和村志编写中，我们召开座谈会，向村干部说明档案工作对促进村经济社会发展中重要意义，获得了村干部的大力支持，村干部不仅给我提供比较全面的档案资料，对于不完整的部分他们带领我们深入到资历较老的村民家中走访，确保了各种档案资料的真实性和完整性。 Xxx xx年xx月xx日
会计档案归档与整理 （2009年2月） 一、会计档案的概念 什么是会计档案会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计核算是对会计对象进行连续、系统、完整的记录和计算。一个年度会计核算工作结束，它所产生的材料——凭证、账簿和财务报告即是会计档案。 需要注意的是：会计部门形成的材料很多，只有会计专业核算材料才是会计档案。财会部门经办的有关财会工作的方针、政策、制度、预算、预算指标、计划、工作总结、报告以及来往文书都不属于会计档案的归档范围，应按照文书档案管理办法执行。 二、会计档案的收集范围： 1、会计凭证：用来记录经济业务，明确经济责任，作为经济依据的书面证明文书。包括：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 2、会计账簿：由固定格式账页所组成，以会计凭证为依据，全面系统科学地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。包括：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、各种辅助账簿、其他会计账簿。 3、财务会计报告：用统一的货币计量单位，以账簿记录
为主要依据，按规定的表格形式，定期总括地反映核算单位在一定时期经济活动和财务状况的报告文件。包括：月度、季度、年度财务报告，包括会计报告、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 4、其他：会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 三、会计档案的整理： 会计档案的整理工作，就是将零散的和需要进一步条理化的会计文件，通过科学的分类、组合、立卷、排列和编目，组成一个有序的过程。依照会计工作的基本环节，进行科学的分类整理。 同一全宗的会计档案应按年度分开整理，不应跨年度，对跨年度的决算报表等，可放入针对内容年度里。 归档文件材料的收集要完整齐全，有头有尾。对打印输出的会计档案，财务主管要签字、盖章。 （一）会计档案的分类 行政事业单位的会计档案一般分为会计凭证、会计账簿、会计报表及其它类。 （二）会计档案的整理、编号（以历下区档案局为例） 1、会计凭证的整理、编号 ①首先将散装凭证按月份或会计科目装订成册，并加封角、封面填写齐全。
会计档案管理操作细则 第一章总则 为了加强会计档案管理,保证会计档案的安全、完整、及时,根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》及财政部《会计档案管理办法》的规定,结合本公司实际情况，制定本操作细则。 第二章会计档案管理部门 1.公司财务中心负责会计档案工作的指导、监督和检查。会计档案的具体管理工作由财务中心档案管理专员负责，一年以内的会计资料放财务办公室资料专柜，一年以上移入档案室。 2.公司内部有关的分公司、子公司，按财务中心会计档案管理操作细则，定期将各项目、各机构的各项资料汇总至各职能中心，由各职能中心收集审核后传递给财务中心。保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 第三章会计档案归档的范围 (一)会计凭证,包括原始凭证、记账凭证; (二)会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿; (三)财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告; (四)其他会计资料,包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。 （五）增值税专用发票和普通发票。 (六）贷款合同及收据。 （七）项目成本预算书 （八）各项目合同复印件（包括甲方、供应商合同）
（九）每月收入确认的依据，包括产值确认表、设计确认函、管养扣款单、进度款申请表等。 （十）所有项目的开工令 （十一）工程结算资料、验收资料。 第四章会计档案的整理 会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。 1.会计凭证。 （1）按月装订并登记凭证清单：每月末将装订成册的凭证，统一登记凭证目录，每月记录一份。 （2）分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。 （3）装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。 （4）需要单独装订成册的凭证附件，由相关凭证制作人，整理好对应的附件，加上封面标示后，按月、年装订成册。 (5)时间规定:每月15日前由各相关人员将上月上述资料移交档案管理员。 2.会计账簿。 会计账务处理完成年度结账后，均需财务报表出具人员从金蝶帐套打印出总帐、明细帐整理后妥善保管。 （1）会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。 （2）会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。 （3）活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。