二、资产负债表解读
1.企业流动性最强的资产是：货币资金。
2.不能变现的流动资产的：待摊费用。
3.分析企业资产流动性和偿债能力的基础报表是：资产负债表。
4.报表使用者判断所有者的资本保值增值情况所依据的报表是：资产负债表。、
5.对资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度的分析是指：资产负债表质量分析。
6.反映某一会计主体在某一特定日期财务状况的会计报表是：资产负债表。
7.企业持有交易性金融资产的目的是：近期内出售获利。
8.如果持有的货币资金量过大，则导致企业整体盈利能力：下降。
9.交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所有交易性金融资产的计价方式是：
公允价值法。
10.（应收票据）是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。
11.如果企业应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性越大，发生坏账的可能性就：
越大。
12.如果存货持有数量过多，会降低存货周转率，降低资金使用效率，以至于导致存货储藏
成本：增加。
13.对于存货的市场计量，可以使用重置成本和：可变现净值。
14.（可变现净值）是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减完工及出售前尚需花
费的相关税费等支出后的净额。
15.存货是一项流动资产，判断存货数据质量高低的一个标准是：观察存货能否在短期内变
现。
16.在正常情况下，大多数存货的账面价值与可变现净值相比较：可变现净值较高。
17.对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值与企业为取得投资而支付
的补价之间的差额只能作为：资本公积。
18.对企业持有的对子公司的投资采用成本法核算，获得的被投资单位宣告分派的现金股利
超过了被投资单位在接收投资后产生的累计净利润的部分，应当作为清算股利：冲减长期股权投资的账面价值。
19.对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当是合并支付的对价
的：公允价值。
20.对于企业持有的对子公司的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在
活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，企业应当采用：成本法核算。
21.企业持有至到期投资对其进行质量分析中不必关注的分析内容是：投资的公允价值。
22.企业对合营企业和联营企业的投资采用权益法核算时，对于初始投资成本小于应享有被
投资单位可辨认净资产公允价值的份额的，应对长期股权投资的账面价值进行调整，计入取得投资当期的:损益。
23.根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所
确定的支出是指：弃置费用。
24.在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等，如果企业没有将其作为交易性金融资产、
持有至到期投资和长期股权投资，则应其作为：可供出售金融资产处理。
25.按照权责发生制原则对在持有期内已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认为：投
资收益。
26.、依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应
计入：在建工程。
27.企业对于使用寿命不确定的无形资产，一般不进行摊销，只是在每个会计期间进行：减
值测试。
28.企业内部研究开发项目阶段的支出应当在发生时计入：当期损益。
29.企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额应确
认为：商誉。
30.企业递延所得税资产的形成是由企业：可抵扣暂时性差异所致。、
31.对于短期借款的偿还，主要的保障是企业的：流动资产。
32.不属于货币性流动负债的是：预收账款。
33.由于融资活动形成的流动负债的是：短期借款。
34.属于金额需要估计的流动负债的是：预计负债。
35.非货币性流动负债是指不需要以货币来偿还的流动负债，包括：预收账款。
36.企业应付账款发生急剧增加以及付款期限拖延的情况时可能是：企业支付能力恶化的表
现。
37.实质性辞退工作在1年内实施完毕但补偿款项超过1年支付的辞退福利计划，企业应当
把折现后的金额计量应计入当期：管理费用。
38.以（权益）结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。
39.过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予
以证实指的是：或有负债。
40.有可能确认为预计负债的重组义务是：有详细、正式的重组计划并已对外公告。
41.对于重组义务，企业确定预计负债金额应当按照与重组有关的：直接指出。
42.长期债务的使用既可以解决企业资金的需求，还可以为企业带来财务杠杆利益，同时还
保证了既有股东对企业的：控制权。
43.对于可转换债权的核算，我国会计准则要求应当将转换权单独分离出来计入：资本公积。
44.企业递延所得税负债的形成是由企业：应纳税暂时性差异所致。
45.企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、
差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入：租入资产价值。
46.资产负债表中所有者权益项目排列的依据是：稳定程度。
47.资产负债表的共同比报表的基数通常为：资产总额。
48.资产负债表结构不包括：利润结构。
49.若要保持资产的弹性，则在企业的资产中占有比重较大的应是：流动资产。
50.将资产按流动性分类，分为：流动资产与长期资产。
51.（保守型资产结构）是指企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。
52.某企业今年保持稳定的长期资产规模，但是流动资产的比重不断增加，这说明该企业采
用的资产风险结构是：保守型。
53.企业资本结构发生变动的原因是：发行新股。
54.企业各项资本的构成及其比例关系叫做：资本结构。
55.狭义的资本结构指：企业债务与所有者之间的比值。
56.财务风险较高的融资方式是：负债融资。
57.权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用流动负债支持长期资金需求的资本
结构是：风险型资本结构。
58.企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期债务支持长期资金需求
的资本结构是：适中型资本结构。
59.选择保守型资本结构的企业：资产利润率低。
60.在风险型资本结构下，说法正确的是：企业负债率比较高。
61.在资本结构中主要采取权益融资，且在负债融资结构中又以长期负债为主的融资结构属
于：保守型融资结构。
62.通过资产负债表分析可以达到的目的有：分析债务的期限结构和数量、分析资产的结构、
判断所有者的资本保值增值情况。
63.分析货币资金持有量说法正确的是：企业规模越大，所需的货币资金数额越大；制造业
的货币资金持有量相对较小；金融业的货币资金持有量相对较大；企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。
64.属于货币资金的是：库存现金、银行存款、其他货币资金。
65.分析货币资金持有量时应考虑的因素有：企业规模、企业的融资能力、企业的行业特点。
66.企业保持一定货币资金的动机主要有：交易动机、预防动机、投资动机。
67.分析应收账款质量时应考虑的因素包括：坏账准备的计提、应收账款的债务人分布、应
收账款的账龄。
68.坏账准备的计提应当关注：计提方法、计提比率。
69.被划分为非流动资产的金融资产包括：长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融
资产。
70.固定资产必须同时具有的特征是：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
使用寿命超过一个会计年度。
71.允许资本化的借款包括：专门借款、一般借款。
72.流动资产包括：应收账款、待摊费用、预付账款、低值易耗品。
73.预收账款的增加，表明企业：生产经营状况良好、产品供不应求。
74.应交税费的核算内容包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加。
75.或有负债被确认为预计负债的条件包括：该义务是企业承担的现时义务，履行该义务很
可能导致经济利益流出企业，该义务的金额能够可靠地计量。
76.与流动负债相比，长期负债具有的特点是：偿还期限长、偿还期限较大。
77.企业长期负债包括：长期应付款、应付债券、递延所得税负债、长期借款。
78.产生应纳税暂时性差异的主要原因是有：资产的账面价值大于其计税基础，负债的账面
价值小于其计税基础。
79.属于资本公积内容的有：资本溢价、认股权证、以权益结算的股份支付、可转债的转换
权价值、可供出售金融资产的公允价值变动。
80.企业所有者权益的主要项目有：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
81.留存收益包括：企业盈余公积、未分配利润。
82.有关定比趋势分析的说法正确的是：属于动态分析，应当观察企业相关财务指标在一定
时间的变动趋势、变动方向、变动速度。
83.资产负债表结构中最主要的是：资产结构、资本结构。
84.企业资产结构相互之间有较大差异，主要源于企业内部管理水平、企业规模、企业资本
结构、行业因素、经济周期。
85.企业资本结构的影响因素有：企业面临的筹资环境、资本成本与融资风险、企业生命周
期、行业因素、获利能力和投资机会。
86.企业资本结构决策重点考虑的问题有：资金需求量、资本成本、企业的风险态度。
87.企业资本结构的类型有：保守型资本结构、适中型资本结构、风险型资本结构。
88.资产负债表中各项资产是按流动性从强到弱排序的。
89.如果本期总资产比上期有较大幅度增加，不能表明企业本期经营卓有成效，也有可能是
经营以外原因引起的，如增加负债。
90.当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以
备不久的偿付之需。
91.从财务分析的角度，对于存货的市场计量可采用可变现净值比较妥当。
92.对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当以合并方支付对价
的公允价值计价。
93.对于联营企业和合营企业的投资应当采用权益法核算。
94.商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的
差额。
95.对于非同一控制下的吸收合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产
公允价值份额的差额，应确认为商誉，在合并方的资产负债表上列示。而对于非同一控制下的控股合并应该在合并报表中列示。
96.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或者不发生
才能决定的不确定事项。
97.鉴于谨慎性原则，或有资产一般不应在企业会计报表及其附注中披露，只有在或有资产
很可能给企业带来经济利益时，才在会计报表附注中被披露其形成的原因及其财务影响。
98.通过比较资产负债表连续若干期间的绝对数趋势分析，虽然可以获得一定的分析结果，
但是对于报表整体的结构并不是非常清楚。
99.当企业出于衰退阶段时，会收缩生产规模，减少固定资产，增加货币资金。
100.如果一个企业的融资结构是保守型的，那么资产风险结构一般应是激进型的。
101.无形资产在企业资产结构中占较大比重时，我们看好企业的未来发展前景。
要求：⑴将销售收入、资产及负债的各项资料以趋势百分比表示，以2003年为基期。（计算结果取整数）⑵评述分析的结果。
⑴天虹公司有关资料的趋势百分比为：
⑵①分析：
a.销售收入——呈稳定增长。
b.流动资产——应收账款上升幅度高于销售输入上升幅度，现金水平大幅下降，显示应收账
款收款速度减慢。收账速度减慢，可能是因为资金占用在应收账款上而使现金补足。
c.流动负债——其增加幅度比销售输入及流动资产更高，其可能原因是该公司现金状况不良，导致负债有拖欠现象，流动负债余额增加。
②结论：
a.就债权人而言，显示该公司短期偿债能力有恶化情况，债权人最好拒绝再借款，以免增加不能偿债的风险。
b.就内部管理者而言，对应收账款的信用政策及收账能力，应检讨是否有不得当的情况，且应避免偿债能力的进一步恶化。
103.简述分析企业的存货质量时应注意的事项。⑴存货的可变现净值与账面价值之间的差异。
⑵要对存货周转状况作出合理的判断。⑶存货的构成。⑷存货的技术构成。
104.简述存货可变现净值的确定方法。⑴产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。⑵用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。⑶为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
104.简单在固定资产质量分析时，应当注意的问题。⑴应当关注固定资产规模的合理性。⑵固定资产的结构。⑶固定资产折旧政策。
105.简述流动负债按照不同标准分类的内容。⑴按照偿付手段不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。⑵按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。⑶按照形式方式分类，分为可以为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。
106.简述在企业的成长期和成熟期，企业的资产结构会发生的变化。在企业生命周期的四个阶段，企业的资本结构会发生对应的变化。在企业成长期，企业的迅速扩张需要大量的外部资金，企业会更多地依赖于银行等金融中介，因而债务融资比率较高，随着公司财富的不断积累，必然用成本较低的内部资金来替代外部资金，从而降低债务融资比率。另一方面，成熟企业一般更偏好于风险较低的投资项目，这使企业的经营风险降低，使债权人的资产更有保障，降低了债务融资的代理成本，因而处于成熟期的企业会有较低的债务融资比率。107.，某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：
资产负债表
单位：万元
假定行业流动资产结构的平均值为30%
要求：对该企业的资产负债表进行共同比资产负债表分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。
资产负债表共同比资产负债表如下：
评价：⑴企业资产结构中有形资产结构为
76%，无形资产结构为24%，流动资产结构为35%，非流动资产结构占65%。与行业中流动资产结构平均值相比，说明该企业的资产流动性较好。⑵企业权益结构中负债占31%，所有者权益占69%。说明企业总体或长期偿债能力还比较好。 该公司的短期投资、应收账款和存货的比重均有所下降，导致了流动资产比率的降低，从而使非流动资产中的固定资产比重大幅度上升。流动资产中，货币资金比重有所上升，说明公司的资产变现能力及抵御风险的能力增强，但其机会成本也必然增加；短期投资的大幅度降低，说明公司整体流动资产变现能力有所减弱，资产的风险型增大。因此可以说，该公司的流动资产项目结构变动不够理想。非流动资产中，流动性最强而且唯一能直接带来收益的资产是长期投资，而其比重也有多下降，尽管下降幅度不大，也对非流动资产的内部结构造成了不良影响，固定资产比重的大幅度上升，并非全部是由无形资产和长期待摊费用比重的下降，而是包括了部分流动资产的转移，这也说明公司总资产的变现能力下降，资产风险增强。 109.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：
要求：⑴将以上比较资产负债表填写完整；⑵分析总资产项目变化的原因；⑶分析负债项目变化的原因；⑷分析所有者权益项目变化的原因；⑸指出该公司应采取的改进措施。
⑵从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产引起的主要原因是固定资产增长较快，流动资产中存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的。但速冻资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。⑶从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金来源之一。流动负债增加，速冻资产下降，会使企业短期内偿债能力下降。⑷从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。⑸总之，该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的主要来源是内部积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，应加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。
110.某公司2006年和2007年资产负债表资料如下：
单位：万元
要求：编制该公司的定比趋势资产负债表，进行分析。
定比趋势资产负债表
通过以上数据可以看出2007年中存货减少，应付票据也减少了，其余数据都增加。特别是负债增加的幅度大，可能是企业由于扩大规模追加投资，而大多数资金来源于负债。110.某公司2007年资产负债表资料如下：
要求：编制该公司的2006年和2007年的共同比资产负债表，并对该公司进行分析。
共同比资产负债表
不大。⑵股东权益比重下降，负债比重增加，其中其中流动负债比重增加幅度较大，可能会影响企业的短期偿债能力。而且随着应付账款百分比的增加，商业信用也成为一种融资手段。
如何解读资产负债表 “资产负债表”反应了一家公司的家底及财务状况 它的作用用大白话来理解就是“花钱”和“找钱”。 资产负债表的左边告诉我们:企业的钱花到哪去了?哪些还是钱(手上的现金)、哪些变成了应收账款，哪些变成了原材料、产品、哪些变成了厂房、设备、还有哪些变成了无形资产(如专利)。 资产负债表的右边告诉我们:企业的钱是从哪找来的?哪些是股东投入的?哪些是从银行借来的?哪些是欠供应商的?因此右边根据找钱的方式，又分为:上半部分向外部资本借钱和下半部分向内部股东找钱。 根据上面的推理 得到重要的“会计恒等式”: 资产(Asset) = 负债(Debt) + 所有者权益(Equity) 简写为:A= D + E 二、资产负债表上一些会计科目说明 1、现金 对个人而言，现在我们手上的现金可不仅仅指皮夹子里的钱，像余额宝这种马上能变现的宝宝们也属于现金范畴。 对公司而言，能在90天内提现的，都属于现金。比如还有89天到期的银行定期存款，就是公司层面的货币资金。 2、存货 存货要看行业: 比如食品、手机、家用电器等等，存货太多，表示市场越来越小;
但有些公司，存货则是越多越自然增值，就越值钱。 3、短期与长期 左边资产与右边负债标准相同，都是按照一年的期限来划分短期资产(负债) 和长期资产(负债)。 小于等于1年的就叫作“短期资产(负债)”。 例如五年期银行贷款，再有10个月(一年以内)就要到期了，即“一年到期的五年期银行贷款”，因此算作是公司的“短期负债”。 4、资产与负债按照流动性摆放 知道了短期与长期，我们就比较容易理解资产负债表上的会计科目是按照资 产(负债)的流动性来摆放的了。 容易变现的资产放上边，不好马上变现的资产放下面。 同样，负债也把对应的“短期负债”放在前面，长期负债放在最后。 在资产负债表中，根据流动性的摆列方法之所以重要，就是因为流动性越高 的科目，折价率越低;这流动性越低，则折价率越高! 理解了资产和负债的流动性，无论是企业还是个人，要学会“以长支长”， 千万不能犯“以短支长”的错误! 5、资产负债表是当天余额的概念 如果说利润表给企业拍了一段视频的话，资产负债表则是给企业拍了一张照片。 资产负债表表示的是具体某一天(如2017年12月31日)一家公司的资产有 多少、负债有多少，是一个定量的概念! 加上个人经验理解:我口袋里有10000块钱，只能代表我此刻拥有10000块，而不是过去一整年一直拥有这10000块。 三、资产负债表总结
资产负债表分析报告 :蕾 学号: 班级:工商1311
目录 一．公司介绍 (3) 二．资产负债表水平分析 (3) 资产部分析 (4) 流动资产分析 (4) 权益总额部分析 (4) 三．资产负债表垂直分析 (6) 资产结构的分析评价 (7) 负债结构的分析评价 (10) 股东权益结构的分析评价 (11) 资本结构的分析评价 (11) 资产与资本适用角度分析 (12) 四．资产负债表趋势分析 (12) 资产变化情况分析 (15) 负债变化情况分析 (16) 股东权益变化情况分析 (16) 提出问题 (16) 五．重要项目分析 (16) 货币资金 (16) 应收账款 (17) 其他应收款 (17) 坏账准备 (17) 存货 (17) 固定资产 (17) 短期借款 (18) 应付票据 (18) 应付账款 (19) 应交税费 (19) 资本公积 (20) 未分配利润 (20)
一．公司介绍 银轮机械股份，在原省天台机械厂（银轮机械集团）改制基础上发起设立的股份。经营围为：实业投资；汽车零部件、船用配件、摩托车配件、机械配件、电子产品、基础工程设备、化工设备的设计、制造和销售，商用车、金属材料的销售；机械技术服务；经营进出口业务。 主要产品为不锈钢冷却器、中冷器、冷却器总成、管翅式冷却器、封条式冷却器、铝冷却器等。 二．资产负债表水平分析
分析评价:
从上表可以看出，银轮公司总资产本期增加36186万元，增长幅度为11.48%，说明该公司本年资产规模有所增长。其中，流动资产本期增加了6363万元，增长的幅度为3.48%，使总资产规模增长了2.02%；非流动资产本期增加了29824万元，增长的幅度为22.56%，使总资产规模增长了9.46%。 1.本期资产的总增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资增加。主要体现在三方面： （1）固定资产净额增加了26438万元，增幅为42.88%,使总资产规模增长了8.39%，是非流动资产中对总资产变动影响最大的项目。原因有两个，一是主要由在建工程转入所致，本年在建工程转入合计30725万元，二是受计提折旧的影响，本年度固定资产原值增加了34254万元，固定资产折旧增加了7857万元，而固定资产减值准备减少了44万元，但并不影响固定资产净值的增加。总体来讲，固定资产原值的大幅增加，也说明了该公司的生产能力有所增加。 （2）在建工程增加了3825万元，增幅为15.60%，使总资产规模增长了1.21%，虽然随着项目的增加会带来生产能力的扩，但是另一方面也会带来负债的增加。（3）可供出售金融资产本年度增加了2770万元，增幅为41.10%，呈现大幅增长局面，使总资产规模增长了0.88%。原因主要在于本年度该公司新增加对7个单位的投资，期末时账面余额达到了9240万元，本期增加了2500万元。这一部分投资一方面可以为公司带来更多的红利，另一方面也大大降低资金的流动性。 2.就本年度的流动资产变化来看，该公司资产的流动性也有所增强。主要体现在以下几个方面： (1）存货增加了10062万元，增幅为26.82%，使总资产规模增长了3.19%，是流动资产中对总资产变动影响最大的项目。由于固定资产的增长，使企业的生产能力进一步提升，导致存货增加。 (2）应收账款本期增加了6073万元，增幅为9.99%，使总资产规模增长了1.93%，原因在于坏账准备计提比例减小，由期初的6.12%到期末的5.66%，采用账龄分析法计提坏账准备有助于组合的优化。且本年度该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。 (3）应收票据本期增加了5633万元，增幅为25.55%，使总资产规模增长了1.79%，主要是因为本年度生产规模的扩大，占很大比例的是期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据，合计38557万元，而这部分金额是较有希望收回的。尽管增幅较小，但这种变化对企业的偿债能力和满足资金流动性需要都是有些许的帮助的。 (4）以上三点都是流动资产的有利变化，但与此同时，货币资金本年度减少了16533万元，大幅减少，减幅为31.02，使总资产规模减少了5.24%。库存现金只有30万，还有大部分货币资金收到限制，其中银行承兑汇票保证金就达到9702万元，增长了2802万元，大大限制了资金的流动性，削弱了企业的偿债能力。 3.本年度权益总额增加了36186万元，增幅为11.48%，主要体现在以下两个方面： （1）负债增加了19182万元，增幅为11.36%，使权益总额增长了6.08%。本期权益增长大部分体现在负债的增长上，而负债的增长全部是由于流动负债的增长，本期在非流动负债减少236万的情况下，流动负债却增长了19418万元，增幅为17.38%，使权益总额增长了6.16%，主要表现为短期借款、应付账款、应付票据的大幅增长，导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加，如不能按期支付，还会对企业的信用产生不良影响。另一方面，应交税费本期增长了1926万元，
资产负债表水平分析
资产负债表水平分析 一、资产负债表水平分析表的编制 将分析期的资产负债表各项目数值与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。 二、资产负债表变动情况的分析评价 （一）从投资或资产角度进行分析评价 1、分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目； 3、分析资产变动的合理性与效率性； 4、考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性； 5、分析会计政策变动的影响。（二）从筹资或权益角度进行分析评价 1、分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目； 3、注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价1、负债变动型 2、追加投资变动型 3、经营变动型 4、股利分配变动型。资产负债表垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制 通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
静态分析：以本期资产负债表为对象动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较。 二、资产负债表结构变动情况的分析评价 （一）资产结构的分析评价 1、从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较，评价其合理性； 2、从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做出评价。（二）资本结构的分析评价 1、从静态角度观察资本的构成，结合企业盈利能力和经营风险，评价其合理性； 2、从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。 三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价 （一）资产结构的具体分析评价 1、经营资产与非经营资产的比例关系2、固定资产和流动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。 3、流动资产的内部结构与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准（二）负债结构的具体分析评价 1、负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债结构与筹资政策 2、典型负债结构分析评价（1）负债期限结构分析评价（2）负债方式结构分析评价（3）负债成本结构分析评价 （三）权益结构的具体分析评价 1、股东权益结构分析应考虑的因素（1）股东权益结构与股东权益总量（2）股东权益结构与企业利润分配政策（3）股东权益结构与企业控制权（4）股东权益结构与权益资本成本（5）股东权益结构与经济环境 2、股东权益结构分析评价
如何分析资产负债表 资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 一、资产负债表的作用： 1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。 2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。 3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。 4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。 5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。 二、阅读资产负债表的几个要点： （一）游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。 （二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
（文科类） 课程名称：财务报告分析专业班级： 学生学号：学生： 所属院部：指导教师： 20 ——20 学年第学期 金陵科技学院教务处制
实践报告书写要求 实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。纸一律采用A4的纸。 实践报告书写说明 实践报告中一至四项容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践容；实践报告。各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。 填写注意事项 （1）细致观察，及时、准确、如实记录。 （2）准确说明，层次清晰。 （3）尽量采用专用术语来说明事物。 （4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。 （5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。 实践报告批改说明 实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。 实践报告装订要求 实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：资产负债表分析实践学时： 同组学生：实践地点： 实践日期：实践成绩： 批改教师：批改时间： 指导教师评阅： 一、实践目的和要求 实践目的： 加强学生资产负债表分析的实际操作训练，巩固所学理论知识与分析方法，提高学生思考问题、分析问题、解决问题的能力；通过各种小组活动，增强学生团队协作意识，提高会计职业的判断能力、语言表达能力、沟通能力和分析报告写作能力。 实践要求： 1、能熟练利用各种网络及其他媒体查阅所需资料。 2、能熟练使用各种计算工具。 3、能较好地与同伴沟通协作。 4、能较好地利用财务会计报表所披露的资料。 5、能把握资产负债表分析的关键点。 6、能对公司财务状况作出客观、全面的分析与评价。
第三章资产负债表解读 第一节资产负债表分析概述 一、资产负债表概述 要点1、资产负债表的性质和作用 【资产负债表性质】 P39 反映财务状况的静态报表 【资产负债表的理论基础】 P39 会计差不多等级“资产=负债+所有者权益” 【编制基础】权责发生制 【资产负债表作用】 P39-40 （课后掌握） 一是揭示经济资源总量及其分布形态。资产负债表揭示了企业拥有或操纵的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态，即有多少资源是流淌资产，有多少资源是非流淌资产，是分析企业生产经营能力的重要途径。 二是反映企业资金来源及其构成情况。通过资产负债表能够了解企业的负债规模及其结构，所有者权规模及其结构。 三是猎取企业资产流淌性水平信息。由于企业资产负债表的资产项目是按照流淌性的强弱顺序排列的，通过观看资产的流淌性，财务报表的使用者能够了解资产的变现能力。
四是提供分析企业偿债能力的信息。因为利用资产负债表中的资产、所有者权益等项目信息与负债信息进行比较，能够反映企业债务偿还的保障程度。 要点2、资产负债表的格式和结构 【资产负债表格式】P40 报告式资产负债表、账户式资产负债表，我国资产负债表使用账户式如表3-1所示。 【资产负债表结构】P41 右边反映资金的来源——筹资活动，来自负债和所有者权益两大渠道；左边反映资金的占用——投资活动，投资活动的结果是给企业形成一系列的资产。资产负债表左右总额相等。左边资产按流淌性程度的高低顺序排列，先流淌资产后非流淌资产；右边负债排在所有者权益之前，负债按到期日由近至远的顺序排列，先流淌负债后非流淌负债；所有者权益按永久性程度抵减的顺序排列。这种流淌资产前列的列示方法突出了企业的偿债能力。报表项目的分类和格式的差不反映了各国对不同财务报表项目信息重要性的认识程度不同。 要点2、资产负债表的局限性P41 一是资产负债表并不能真正反映企业的财务状况；因为表中大部分项
资产负债表的各项指标分析 一：做好资产负债表的各项指标分析（配比分析） 通过资产负债表中的“应收账款”与存货中的“库存商品”两个科目比较，如果两者余额较大，且与当期销售收入不相匹配，则可能有滞留销售收入的情况。 理由：这种情况一般规模较大的企业(包括民用家电，日用品)都会出现，因为应收账款余额增加，表明销售已经成立，但现款回收困难，为了维持经营，企业往往会出现产品照发，但销售滞留或发票滞开，久而久之库存商品余额也就会增加。 .通过资产负债表中的“预收账款”与存货中“库存商品”两个科目比较，如果企业的“预收账款”出现余额，且库存商品余额较大，则可能有滞留销售收入或偷税的情况。理由：采取预收货款结算方式的企业，一般其主导产品多为市场紧俏产品或特种产品，而且库存商品均系完工产品。 二、主要涉税指标分析 1、流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 2、资产负债率 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 3、总资产周转率 总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100% *总资产周转率=销售收入净额÷平均总资产×100%。 表示企业的总资产在一定时期内(通常一年)周转的次数，它是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。 4、存货周转率 存货周转率=主营业务成本÷〔(期初存货成本+期末存货成本)÷2〕×100% 一般情况下，存货的周转率越高越好，存货周转率越高，周转次数就越多，表明企业存货变现速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
For personal use only in study and research; not for commercial use 某服务性企业2008年的资产负债表分析 一、资产规模和资产结构分析
（一）资产规模分析： 从上表可以看出，该公司的非流动资产的比重56.09%远远高于流动资产比重43.58%，说明该企业非流动资产周转缓慢，变现能力低，增大了企业的经营风险，削弱了企业的应变能力。 流动资产的比重，由20.90%上升到43.58%，非流动资产的比重由78.58%下降到56.09%，说明企业的抗风险能力和变现能力提高了，企业创造利润和发展机会也增强了，加速资金周转的潜力较大。 （二）资产结构分析
从上表可以看出，非流动资产占总资产的比重为56.09%，说明企业的非流动资产比重较高，进一步说明了企业的非流动资产周转缓慢，变现能力较低，增大企业经营风险，削弱企业的应变能力 流动资产占总资产比重为43.58%，比重较低，说明该企业的底子较厚，但灵活性较差。 流动负债占总负债的比重为100%，说明企业对短期资金的依耐性很强，从而企业偿债的压力也就加大。 该企业的非流动资产的负债为0，说明该企业在经营过程中不借助外来长期资金。从而减轻的企业的偿债压力。 二、短期偿债能力指标分析 （一）营运资金分析 营运资金越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 应该注意，营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性，但要注意企业规模的扩大和缩小问题，如果营运资本显得不正常，过高或是过低，就必须逐项分析流动资产和流动负债。 对该企业而言，年初的营运资金为-558268.1000 ，年末营运资金为-713021.9600 ，金额都为负，表明企业不能偿债的风险较大，而且与年初数相比减少了154753.8600 ，表明营运资金状况继续下降，而且还增大了不能偿债的风险。 但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，相比的意义很有限，不便于不同企业的比较，因此在务实中很少直接使用。 （二）流动比率分析
财务报表分析作业：资产负债表分析 资料中给出的表格为公司2007年12月31日的合并资产负债表。由于资料有限，无法进行纵向比较，本文仅从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 资产负债表结构分析 资产结构分析 表2：资产结构表 计占资产总计的比例为%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。负债与权益结构分析 表3：资本结构表 %，所有者权益占资本总计的%。由此我们得出，公司的债务资本比例为%，权益资本比例为%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 资产与负债匹配分析 表 健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来
解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为%。通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 应收账款、坏账准备比例较高 公司2007年应收账款为5424万元，占资产总额的%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的管理工作已经出现了问题，企业的信用政策可能过于宽松。 存货比率较大 公司2007年的存货净值为31183万元，占流动资产合计的比率为%，占资产总计的比率万为%，存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先，一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用，还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险；其次，大量存货会占用过多资金，造成企业资金周转困难，增加利息，降低资金使用效率；再次，现代市场经济中，新材料、新产品层出不穷，更新换代非常迅速，拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。 固定资产比率较低 公司07年包括在建工程在内的固定资产合计为10471万元，占资产总计的比例为%。企业的固定资产比重与行业特征有关，但一般认为，工业企业固定资产比重为40%，商业企业固定资产比重为30%较为适宜，公司固定资产比重过低。表4：固定资产结构表 司固定资产折旧程度较高。公司固定资产折旧总计为13721万元，占固定资产原值的比例为%，折旧金额较大，这说明公司固定资产老化较为严重。第二，公司固定资产减值较高。公司固定资产减值金额为15672万元，占公司固定资产原值的比例为%，占固定资产净值比例为%，这说明公司现有固定资产的公允价值或
财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重 2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。 与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期
经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。 企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期偿债能力是较强的。
目录： 一、资产负债表的内涵………………………………………………………… 1、资产负债表的含义………………………………………………… 2、资产负债表分析的目的…………………………………………… 二、资产负债表的内容和结构………………………………………… 1、资产负债表的内容………………………………………… 2、资产负债表的项目分析………………………………………… 3、资产负债表分析………………………………………… 三、资产负债表主要财务指标分析…………………………………… 1、资金实力的分析………………………………………… 2、企业的负债比例分析………………………………………… 3、企业现金流动性分析………………………………………… 四、资产负债表的作用………………………………………… 五、资产负债表的局限性………………………………………… 我国资产负债表的现状分析 摘要：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。它用于企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。本文主要介绍我国资产负债表现在所处状况，以加深对资产负债表的了解。 关键字：资产负债表，资产负债表的结构分析，资产负债表的局限性，作用，财务指标分析 前言：资产负债表是企业三大报告之一，财务报表的使用者在决策之前，对会计报表所提 供的信息进行分析，认真理解会计报表所揭示的内容和作用，从而正确决策。本文首先分析资产负债表内涵、内容，接着文章分析资产负债表的结构，在此基础上文章又分析资产负债表的财务指标和作用，最后文章提供出了资产负债表的发展前景。 一、资产负债表的内涵 1、资产负债表的含义：资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。 2、资产负债表分析的目的：（1）揭示资产负债表及相关项目的内涵；（2）了解企业财务状况的变动情况及变动原因；（3）评价企业会计对企业经营状况的反映程度；（4）评价企业
中国石油天然气股份公司
总资产的变动状况： 可以看到，流动资产增加了1444.01亿元人民币，增长的幅度为49.81%，而非流动资产增加了84.87 亿元，增长幅度仅为0.62%，本期中石油的资产流动性显著提高。 一、总资产变动情况 1、流动资产本期增加68257百万元，增长的幅度为30.01%，使总资产规模增长了5.07%。非流动资产本期增加了185523百万元，增长的幅度为19.14%，使总资产规模增长了15.50%，两者合计使总资产增长了253780百万元，增长幅度为21.20%。 2、本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资的增加。主要体现在三个方面：一是固定资产的增长。固定资产本期增长75,276百万元，增长幅度为29.38%，对总资产的影响为6.29%。固定资产的增加主要由在建工程转入所致，计提折旧主要导致了固定资产的减少，总体看该公司的生产能力有增加。二是在建工程的增长。在建工程本期增长52,243百万元，增长的幅度32.55%，对总资产的影响为4.36%。在建工程的增加一方面可加强企业的生产能力，一方面会增加企业的负债。三是油气资产的增长。油气资产本期增长46,369百万元，增长幅度为9.80%，对总资产的影响为3.87%。该项目的减少主要是因为计提的折耗，这部分的增长对中国石油的未来经营有积极作用。 3、流动资产的变动主要体现在三个方面：一是货币资金的增长。货币资金本期增长42,199百万元，增长幅度为91.57%，对总资产的影响为3.53%。二是存货的增长。该项目本期增长24,096百万元，增长幅度为26.57%，对总资产的影响为 2.01%。由于固定资产的增长，提高了企业的生产能力，导致存货增加。三是应收账款的增加。应收账款本期增长11,975百万元，增长的幅度为71.24%，对总资产的影响为1.00%。在2008年度及2009年度，该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。可得出，流动资产增加主要是现金及现金等价物的增长。 二、权益总额的变动情况
最全面的资产负债表分析法总结 导读：资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 资产负债表的作用： 1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。 2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。 3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。 4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。
资产负债表分析案例资料中给出的表格为公司2011年12月31日的合并资产负债表。本文从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析 表1：资产结构表 从表1我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析 表2：负债与权益结构表 从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析 表3：资产与负债匹配结构图
通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。 二、资产构成要素分析 企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。具体构成情况见表4： 表4：资产构成表 单位：万元 通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 1.现金金额较大 企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的12.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 2.应收账款、坏账准备比例较高 公司2011年应收账款为5424万元，占资产总额的8.33%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为26.27%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的
资产负债表分析一、水平分析 表1 汉威公司比较性资产负债表
根据表1资料，汉威公司2015年总资产增长99043万元，增长了54.41%。流动资产增长55606万元，增长81.08%；非流动资产增长43437万元，增长38.29%。 负债和所有者权益的增加从资金来源上看，主要是负债增加形成的，负债增加了73532万元，增长128.08%；股东权益增加相对较少，增加了25511万元，增加20.47%。负债增加主要是非流动负债增加形成的，非流动负债增加49408万元，增长幅度达到431.36%。 二、结构分析 表2 汉威公司共同比资产负债表
资产结构的静态分析：根据表2的资料，年末总资产中主要是非流动资产，非流动资产占总资产的55.82%，流动资产占44.18%。在非流动资产中主要是固定资产、无形资产、商誉；在流动资产中，主要是货币资金。 资产结构的动态分析：根据表2的资料年末总资产中非流动资产比重下降，非流动资产占总资产的比重由年初的62.32%下降到55.82%，流动资产的比重由年初的37.68%增加到44.18%。非流动资产比重下降，主要是固定资产比重下降形成的；流动资产比重提高主要是货币资金比重提高引起的。 资本结构静态分析：根据表2资料，年末负债及股东权益总额主要是股东权益构成的，股东权益占总资产的53.41%，负债占总资产的46.59%，在股东权益中所占比重较大的是归属于母公司股东权益合计。在负债中所占比重较大的是流动负债；在流动负债中所占比重较大的是短期借款。 资本机构动态分析：根据表2的资料，在年末负债及股东权益总额中，股东权益的比重有所降低，由年初的68.46%降低到年末的53.41%，负债的比重有所上升。股东权益比重下降主要是归属于母公司股东权益合计和资本公积比重下降引起的。 三、主要项目分析 （一）货币资金 根据表1、表2的资料，货币资金年末占总资产的比重为18.34%，流动负债占总资产的比重为24.93%，货币资金占流动负债的比例为73.53%，一般认为现金占流动负债的比例应保持在20%左右，货币资金有些过多。
学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●了解详读资产负债表的意义； ●掌握解读流动类、非流动类资产科目的方法； ●掌握解读所有者权益类资产科目的方法； ●达到正确解读资产负债表的目的。 资产负债表科目详细解读 一、详读资产负债表的意义 财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。 二、流动资产类科目解读 关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。 1.分类 按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。 流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。 2.应收账款比例 企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。 应收账款比例的重要性 所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。 观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应
资产负债表科目详细解读 一、详读资产负债表的意义 财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。 二、流动资产类科目解读 关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。 1.分类 按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。 流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。 2.应收账款比例 企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。 应收账款比例的重要性 所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。 观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应收账款不断增加，而销售收入却不增加或者增加缓慢，那么企业的销售就出现问题，这就是企业的风险所在。 应收账款比例在销售收入中所占比例 企业的销售收入越来越多，应收账款在销售收入中的所占比例是应该越来越大，还是越来越小，比例多少比较合适等，都是财务人员和管理者必须了解的情况。