第十章所得税纳税申报和纳税审核
一、单项选择题
1、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（）。
A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除
B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除
D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2018年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。
A、4.45
B、9.49
C、12.42
D、67.19
3、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。
A、2
B、3
C、5
D、10
4、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。
A、纳税人可选择并固定在一地
B、纳税人籍贯所在地
C、税务局核定地
D、收入的来源地
5、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。
A、业主的“五险一金”
B、赞助支出
C、税款的滞纳金
D、业主的工资
6、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。
A、独生子女补贴
B、退休人员再任职收入
C、差旅费补贴
D、托儿补助费
7、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。
A、18600
B、15400
C、14300
D、12760
8、中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，该单位就该笔翻译收入应预扣预缴个人所得税为（）元。
A、1052
B、1064
C、2240
D、2072
9、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。
A、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税
B、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税
C、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税
D、偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用
10、税务师代理某企业2018年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
A、10
B、12
C、5
D、79
11、某商业企业（增值税一般纳税人）2018年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为16%）
A、8954
B、8690
C、10700
D、10720
12、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。
A、投资企业所在地
B、被投资企业所在地
C、分配所得的企业所在地
D、负担、支付所得的企业所在地
13、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税（）万元。
A、0
B、25
C、100
D、425
14、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2017年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2017年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。
A、98.50
B、77.50
C、46.50
D、55.50
15、2018年度，甲医药制造企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费50万元。甲医药制造企业在计算2018年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（）万元。
A、340
B、510
C、450
D、460
16、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A、某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国
B、某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国
C、某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作
D、某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国
17、2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的5％缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。
A、120
B、150
C、160
D、200
18、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。
A、3
B、5
C、2
D、1
19、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
C、采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额，赠送商品不确认收入
D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
20、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。
A、烟草制造业
B、新能源汽车制造业
C、房地产业
D、娱乐业
21、丙公司是一家科技型中小企业，2018年2月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。
A、5
B、15
C、17.5
D、7.5
22、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。
A、税收滞纳金
B、向投资者支付的红利
C、差旅费
D、非广告性赞助支出
23、某企业职工刘某于2019年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（）元。
A、0
B、30
C、45
D、2685
24、下列外籍人员的所得，说法不正确的是（）。
A、外籍个人在境内担任董事，但不在企业任职，按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税
B、外籍个人在境内担任董事并直接管理职务，按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利，按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税
D、外籍个人在2022年之前取得的非现金形式的住房补贴，免征个人所得税
二、多项选择题
1、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（）。
A、固定资产的大修理支出
B、固定资产的日常修理支出
C、租入固定资产的改建支出
D、经营租入固定资产的租赁费支出
E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
2、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）。
A、企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
B、企业为投资者个人支付的商业保险费
C、企业为职工支付的人寿保险
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
E、企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险
3、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。
A、符合条件的小型微利企业取得的所得
B、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得
D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得
E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得
4、在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（）。
A、以非现金形式取得的伙食补贴
B、以实报实销形式取得的洗衣费
C、以现金形式取得的住房补贴、搬迁费
D、从外商投资企业取得的股息、红利所得
E、以现金形式取得的洗衣费
5、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下项目中不得在个人所得税前扣除的有（）。
A、经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用
B、新产品开发费用
C、计提的坏账准备金
D、投资者的家庭支出
E、各种赞助支出
6、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（）。
A、投资者的工资不得在税前扣除
B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除
C、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除
D、企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除
E、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
7、下列关于股票期权所得征收个人所得税的表述，正确的有（）。
A、员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
C、对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税
D、居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股票期权所得的，应合并按相关规定计算纳税
E、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，应按20％的税率缴纳个人所得税
8、国家重点扶持的某高新技术企业2018年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（）。
A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为30万元
C、第15行“纳税调整增加额”26万元
D、第16行“纳税调整减少额”420万元
E、第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元
9、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。
A、将生产的产品用于市场推广
B、将生产的产品用于职工个人福利
C、将资产用于境外分支机构加工另一产品
D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
E、将自建商品房作为办公用房自用
10、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有（）。
A、在一般性税务处理下，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
B、在特殊性税务处理下，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
D、在一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
E、在特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
11、下列关于技术先进型服务企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。
A、自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
B、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
C、享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%
D、享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上
E、享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起10日内向主管税务机关报告
12、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。
A、再销售价格法
B、现金与实物分配法
C、交易净利润法
D、可比非受控价格法
E、利润分割法
13、企业的下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。
A、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
B、企业按照公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票等发生的损失
C、债务人经营状况恶化导致的应收账款损失
D、企业各项存货发生的正常损耗
E、企业在正常经营管理活动中，按公允价值变卖固定资产的损失
14、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有（）。
A、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额
B、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税
C、限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人
D、限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同
E、限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人
15、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。
A、证券经纪人取得的佣金收入
B、支付给职工的过节费和旅游费
C、支付给销售人员的年度考核奖金
D、个人独资企业支付给投资者的工资
E、企业在年会上向本单位职工赠送的礼品
16、下列关于对经营所得的说法中，正确的有（）。
A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应先征收企业所得税，再按“经营所得”缴纳个人所得税
B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“经营所得”项目征收个人所得税
D、外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，亦按照“经营所得”征收个人所得税
E、经营所得，包含个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得
17、根据企业所得税法的相关规定，境内企业取得下列收入，其确认方法正确的有（）。
A、售后回购业务，销售货物时企业不确认收入，将收到的款项确认为负债，回购价格大于原销售价的，回购时再确认收入
B、以买一赠一方式销售商品一批，企业应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入
C、以旧换新方式销售商品一批，业务按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进货物处理
D、企业给予购货方商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
E、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值，不做任何扣除，计算确认非货币性资产转让所得
18、下列各项中符合企业所得税中手续费及佣金支出规定的有（）。
A、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得在税前扣除
B、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，可以在税前扣除
C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
D、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
E、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
19、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有（）。
A、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
B、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产
C、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
D、审核时注意被清算企业的股东（企业）分得的剩余资产的金额，超过其投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企业所得税
E、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得
20、下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有（）。
A、受控外国企业，是指由中国居民股东控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业
B、中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算
C、中国居民企业股东应在年度企业所得税纳税申报时提供对外投资信息，附送《对外投资情况表》
D、受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度
E、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业年度利润总额低于300万元人民币的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得
21、非居民企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有（）。
A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C、国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D、国际金融组织向中国居民企业提供一般贷款取得的利息所得
E、未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入
22、根据规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
A、不具有合理商业目的和经济实质
B、不符合独立交易原则
C、没有遵循成本与收益配比原则
D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年
E、未按有关规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
三、综合分析题
1、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2019年2月18日受托代理审核该公司2018年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
（一）基本情况
1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000
万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元，会计利润2410万元。
2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。
3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
（二）审核资料
1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元）（该房屋是营改增之前取得的），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：
借：银行存款63000
贷：其他应付款63000
2.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用116万元，其中36万元为本单位直接进行研发的支出，30万元为委托境内A公司研发支出，50万元为委托境外机构的研发支出；
（2）业务招待费用80万元。
3.“财务费用”中包括以年利率8%向其他企业借款1500万元，支付利息120万元。
4.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2018年房租费50万元；佣金为40万元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付30万元、向中介个人支付10万元，均为现金方式支付，取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
5.审核“投资收益”账户，记载以下事项：
（1）12月20日，取得到期的国债利息收入79万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；
（2）取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
6.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）税收罚款及滞纳金6万元；
（2）代付个人所得税税款3万元；
（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元。
7.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为200万元，在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
8.10月6日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
9.2018年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司，该办公楼原值200万元，已经计提折旧40万元，账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元，会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。
10.2018年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。
<1> 、扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
<2> 、正确计算2018年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。
2、位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2018年发生以下业务：
（1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元。
（2）当年出租厂房一套，租赁合同注明：租期3年，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月
31日，不含税租金共计90万元。该笔租金于2018年3月1日一次性支付。
（3）全年发生销售费用80万元，其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元、，发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生社会保险费支出2万元。
（4）全年发生管理费用120万元，其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。（5）全年发生财务费用20万元，其中发生银行手续费支出15万元、发生利息支出5万元。
（6）固定资产台账注明金额为440万元，其中厂房一套300万元、汽车四辆40万元（包含本年新购置的一辆SUV价值22万元）、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下：2018年厂房计提折旧额2万元，累计折旧额19万元；2018年汽车共提折旧额3万元（包括本年新购置汽车折旧1万元），累计折旧额5万元；2018年办公设备计提折旧额1.5万元，累计折旧额3万元。（7）全年发生营业外支出30万元，此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。
（8）全年发生税金及附加共计23万元。
（9）全年企业已经预缴所得税38万元。
（说明：假定不考虑其他税费，以前年度均未发生亏损，且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
<1> 、计算2018年度该企业实现的会计利润总额。
<2> 、计算2018年度该企业各项成本费用纳税调整额。
<3> 、计算该企业2018年度应纳税所得额。
<4> 、计算该企业2018年度应补（退）的所得税额。
<5> 、填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【该题针对“工资及“三项费用”的扣除和审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824141,点击提问】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】经费支出额=80+120+15=215（万元）
换算的收入额=215/（1-15%）=252.94（万元）
应纳企业所得税额=252.94×15%×25%=9.49（万元）
【该题针对“外国企业常驻代表机构应税所得的审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824414,点击提问】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
【该题针对“个人所得税的境外已纳税额的扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12824431,点击提问】
4、
【正确答案】 A
【答案解析】纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。
【该题针对“个人所得税的申报”知识点进行考核】
【答疑编号12824442,点击提问】
5、
【正确答案】 A
【答案解析】个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
【该题针对“个体工商户、个人独资企业和合伙企业个税的计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824627,点击提问】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
【该题针对“工资薪金所得个人所得税计算及审核（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号12824656,点击提问】
7、
【正确答案】 B
【答案解析】预扣预缴应纳税所得额＝［（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）］÷［1－税率×（1－20％）］
或＝［（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）］÷当级换算系数
＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷[1－40％×（1－20％）]
或＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷68％＝56000（元）
应预扣预缴的个人所得税＝56000×40％－7000＝15400（元）
【该题针对“劳务报酬所得个人所得税计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824695,点击提问】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20%）×30%＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。该单位就该笔翻译收入应预扣预缴个人所得税＝[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【该题针对“劳务报酬所得个人所得税计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824704,点击提问】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】选项A，个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税。
【该题针对“其他项目的个人所得税计算和审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824709,点击提问】
10、
【正确答案】 C
【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元），境外已纳税款抵免限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）。
【该题针对“企业所得税境外已纳税额的抵免”知识点进行考核】
【答疑编号12824715,点击提问】
11、
【正确答案】 D
【答案解析】第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为
视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”＝7900＋2320÷（1＋16％）＋20＋800＝10720（万元）。
【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
【答疑编号12824749,点击提问】
12、
【正确答案】 B
【答案解析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
【该题针对“企业所得税所得来源地的确定”知识点进行考核】
【答疑编号12824950,点击提问】
13、
【正确答案】 B
【答案解析】股权收购中涉及的丙公司股权数量＝1000万股×85%＝850（万股）
被转让资产的公允价值＝850×6＝5100（万元）
非股权支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被转让资产的原计税基础＝850×4＝3400（万元）
非股权支付对应的资产转让所得或损失
＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
＝（5100-3400）×5.88%＝99.96（万元）
特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额＝99.96×25%＝25（万元）。
【该题针对“企业重组的所得税处理（一般和特殊）”知识点进行考核】
【答疑编号12825075,点击提问】
14、
【正确答案】 C
【答案解析】产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。
业务招待费税前扣除限额计算：（1500＋500）×5‰＝10（万元）＜20×60%＝12（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额＝20－10＝10（万元）
应纳税所得额＝1500＋500－1700＋10＝310（万元）
自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
应纳企业所得税税额＝310×15%＝46.5（万元）
【该题针对“税率式优惠”知识点进行考核】
【答疑编号12825178,点击提问】
15、
【正确答案】 C
【答案解析】广告费税前扣除限额＝3000×30%＝900万元；本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。
【该题针对“业务招待费支出、广宣费的扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12825222,点击提问】
16、
【正确答案】 C
【答案解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
【该题针对“个人所得税的纳税人”知识点进行考核】
【答疑编号12825279,点击提问】
17、
【正确答案】 C
【答案解析】个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一
年度月平均工资。严某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300％，所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金＝4000×4％＝160（元）
【该题针对“个税中的各项扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12825343,点击提问】
18、
【正确答案】 A
【答案解析】企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请，超过3年的，税务机关不予受理。
【该题针对“其他特别纳税调整相关知识点（一般反避税管理、法律责任等）”知识点进行考核】【答疑编号12825378,点击提问】
19、
【正确答案】 A
【答案解析】选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C，采用买一赠一方式销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号12825455,点击提问】
20、
【正确答案】 B
【答案解析】下列行业不适用加计扣除：
（1）烟草制造业；
（2）住宿和餐饮业；
（3）批发和零售业；
（4）房地产业；
（5）租赁和商务服务业；
（6）娱乐业；
（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
【该题针对“税基式优惠－加计扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12825699,点击提问】
21、
【正确答案】 C
【答案解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。允许税前扣除的摊销额＝100×175%÷10＝17.5（万元）。
【该题针对“税基式优惠－加计扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12825701,点击提问】
22、
【正确答案】 C
【答案解析】下列支出不得税前扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）超过规定标准的捐赠支出；
（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；
（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；
（9）与取得收入无关的其他支出。
【该题针对“税前准予扣除项目和标准的审核（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号12825739,点击提问】
23、
【正确答案】 A
【答案解析】 1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工资、薪金所得不需要缴纳个人所得税。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性补偿收入也不需要缴纳个人所得税。
【该题针对“提前退休的个人所得税计算”知识点进行考核】
【答疑编号12825769,点击提问】
24、
【正确答案】 C
【答案解析】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。
【该题针对“外籍人员工资薪金所得个人所得税计算”知识点进行考核】
【答疑编号12825781,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACE
【答案解析】选项B，固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选项D，经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。
【该题针对“固定资产及后续支出的税务处理、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】
【答疑编号12824182,点击提问】
2、
【正确答案】 BC
【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。
【该题针对“企业所得税不得扣除项目”知识点进行考核】
【答疑编号12824250,点击提问】
3、
【正确答案】 CD
【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得的所得，适用的税率为20%；选项B，外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税；选项E，适用的税率为25%。
【该题针对“企业所得税的纳税人、税率与征税对象”知识点进行考核】
【答疑编号12824272,点击提问】
4、
【正确答案】 ABD
【答案解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。
【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号12824454,点击提问】
5、
【正确答案】 CDE
【答案解析】经营租赁费用，新产品开发费用等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出、用于个人和家庭的支出、计提的各种准备金等。
【该题针对“个体工商户、个人独资企业和合伙企业个税的计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824613,点击提问】
6、
【正确答案】 ACE
【答案解析】选项B，个人独资企业、合伙企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。选项D，个人独资企业、合伙企业计提的各种准备金不得在个税前扣除。【该题针对“个体工商户、个人独资企业和合伙企业个税的计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824626,点击提问】
7、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。【该题针对“股票期权的个税计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12824673,点击提问】
8、
【正确答案】 AE
【答案解析】业务招待费的60%=20×60%=12（万元），销售（营业）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20－7.5=12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第15行“纳税调整增加额”中。
企业2018年度会计利润＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）
捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，填写在第20行“所得减免”；国债利息收入免征企业所得税填写在第17行“免税、减计收入及加计扣除”。
被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第15行“纳税调整增加额”20万元。
【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
【答疑编号12824729,点击提问】
9、
【正确答案】 ABC
【答案解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工个人奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。同时，将资产转移到境外也应该视同销售。【该题针对“企业所得税视同销售收入”知识点进行考核】
【答疑编号12824886,点击提问】
10、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】适用特殊性税务处理的资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
【该题针对“企业重组的所得税处理（一般和特殊）”知识点进行考核】
【答疑编号12825109,点击提问】
11、
【正确答案】 ABD
【答案解析】选项C，从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%；选项E，享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告。
【该题针对“税率式优惠”知识点进行考核】
【答疑编号12825179,点击提问】
12、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。
【该题针对“转让定价方法、转让定价调查及调整”知识点进行考核】
【答疑编号12825231,点击提问】
13、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】选项C，债务人经营状况恶化导致的应收账款损失应该采取专项申报方式扣除。
【该题针对“资产损失的税前扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12825242,点击提问】
14、
【正确答案】 AC
【答案解析】选项B，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费；选项D，限售股是有特定含义的，区别于一般意义上的限制性股票，二者计税方法不同；选项E，限售股以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人，而非发行股票的公司。
【该题针对“个人所得税的审核”知识点进行考核】
【答疑编号12825285,点击提问】
15、
【正确答案】 BCE
【答案解析】选项A，属于“劳务报酬所得”；选项D，属于“经营所得”。
【该题针对“个人所得税的应税项目、税率”知识点进行考核】
【答疑编号12825317,点击提问】
16、
【正确答案】 BCDE
【答案解析】选项A，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“经营所得”缴纳个人所得税。
【该题针对“企事业单位的承包经营和承租经营所得的个税计算及审核”知识点进行考核】
【答疑编号12825387,点击提问】
17、
【正确答案】 BCD
【答案解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项E，企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。
【该题针对“企业所得税年度收入总额的审核（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号12825597,点击提问】
18、
【正确答案】 CDE
【答案解析】选项A，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项B，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。【该题针对“企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除”知识点进行考核】
【答疑编号12825672,点击提问】
19、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
【该题针对“清算所得的审核”知识点进行考核】
【答疑编号12825688,点击提问】
20、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】选项E，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。
【该题针对“受控外国企业管理”知识点进行考核】
【答疑编号12825694,点击提问】
21、
【正确答案】 ABC
【答案解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
（3）经国务院批准的其他所得。
【该题针对“小型微利企业、创投企业、非居民企业的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号12825802,点击提问】
22、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
（1）不具有合理商业目的和经济实质；
（2）不符合独立交易原则；
（3）没有遵循成本与收益配比原则；
（4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
【该题针对“预约定价安排管理和成本分摊协议管理”知识点进行考核】
【答疑编号12825834,点击提问】
三、综合分析题
1、
【正确答案】业务（1）：收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加；
调账分录——确认收入
借：其他应付款63000
贷：以前年度损益调整60000
应交税费——简易计税3000
业务（2）：
（1）境内符合条件的研发费用=36＋30×80%=60（万元），其2/3为40万元，委托境外研发费用＝50×80%=40（万元），未超标。
研究开发费用可以加计＝36×75%＋30×80%×75%＋50×80%×75%＝75（万元），应纳税调减75万元；
【提示】委托境外（不包括个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定进行加计扣
除。
（2）业务招待费扣除的基数=10000+2000+6=12006（万元），扣除限额＝12006×0.5％＝60.03（万元）；发生额的60%为48万元，则应扣除48万元，纳税调增32万元。
业务（3）：
利息应纳税调增＝1500×（8%－6%）＝30（万元）
业务（4）：
（1）广宣费的扣除限额=12006×15％＝1800.9（万元），实际发生额未超过限额，所以广宣费无需调整；
（2）向中介机构支付的佣金必须转账支付，以现金方式向中介机构支付的佣金30万元税前不得扣除，需要纳税调增30万元。
业务（5）：
（1）国债利息收入为免税收入，纳税调减79万元；
（2）境外股息收入差额补税
境内应纳税所得额中扣除170万元境外股息。
境外应纳税所得额＝170/（1－15%）＝200（万元）
抵免限额＝200×25%＝50（万元）
已纳税额30万元，抵免30万元，需补缴20万元。
业务（6）：
（1）、（2）税收罚款及滞纳金6万元及代付个人所得税税款3万元不得在税前扣除，应纳税调增9万元；
（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整；
业务（7）：
企业购置符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款，因此该企业在2018年应该补缴企业所得税20万元。
业务（8）：
股权支付部分无需计算所得或损失
可以弥补亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元）
未超过弥补年限的亏损额为620万元，只能由该企业弥补150万元亏损。
业务（9）：以非货币性资产对外投资，税收上可以分5年确认所得，纳税调减＝220÷5×4＝176（万元）
业务（10）：
（1）企业发放的合理的工资薪金支出可以在税前扣除。
（2）福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生额为55万元，未超过扣除限额，无需进行纳税调增。
（3）工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元）、职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），均未超过扣除限额，无需进行纳税调整。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号12825052,点击提问】
【正确答案】 1.收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加；
2.补交增值税＝60000×5%＝3000（元）；
3.补交城建税＝3000×7%＝210（元）
4.补交教育费附加和地方教育附加＝3000×（3%＋2%）＝150（元）
5.企业应当补缴印花税＝20000×24×1‰－5＝475（元）；
6.对于企业补缴城建税及教育费附加、地方教育附加、印花税相应的调减会计利润。
补城建税、教育费附加及印花税
借：以前年度损益调整835
贷：应交税费——应交城建税210
——应交教育费附加90
——应交地方教育附加60
——应交印花税475
缴纳税金的分录：
借：应交税费——简易计税3000
应交税费——应交城建税210
——应交教育费附加90
——应交地方教育附加60
——应交印花税475
贷：银行存款3835
调整后的会计利润＝2410+6-0.0835=2415.9165（万元）
应纳税所得额＝2415.9165－75＋32＋30＋30－79－170＋9－150－176＝1866.9165（万元）
境内外应补税额＝1866.9165×25％＋20－560＋20＝－53.2709（万元）
退还企业所得税的分录
计提应退还的企业所得税
借：应交税费——应交所得税532709
贷：以前年度损益调整532709
一、单项选择题 1.下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是（）。 A.按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务 B.向委托人出具的业务报告客观真实 C.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求 D.提高税务师的专业胜任能力 2.下列各项中，（）由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。 A.项目经理 B.项目助理 C.税务师 D.项目负责人 3.在税务代理业务中，业务质量复核一般可采用三级复核，下列各项中不属于三级复核的内容的是（）。 A.现场负责人的复核 B.项目经理复核 C.项目负责人复核 D.税务师事务所派遣人员复核 4.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）。 A.90日 B.1年 C.2年 D.10年 5.下列各项中，属于从税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素的是（）。 A.委托人的纳税意识 B.委托人的财务核算基础 C.税务师的专业胜任能力 D.税务机关的人事调动 6.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是（）。 A.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立 B.业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定 C.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任 D.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段 7.业务工作底稿的所有权属于（）。 A.委托方 B.税务师事务所 C.项目负责人 D.税务机关 8.项目组自提交业务结果之日起（）内，将业务工作底稿归整为业务档案。 A.15日 B.30日
《涉税服务实务》教学大纲 课程编号：090623A 课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课 专业必修课□专业选修课 □学科基础课 总学时：48讲课学时：40实验（上机）学时：8学分：3 适用对象：税收学（税务师） 先修课程：中国税制、税收经济学、税收相关法律、会计学基础、财务会计学、财务管理学、审计学 一、教学目标（黑体，小四号字） 通过本课程的教学，旨在使学生比较广泛、系统地了解涉税服务的基本理论和基本知识，掌握涉税服务实务操作方法；培养和提高学生运用所学知识分析涉税服务实践中出现的问题和解决这些问题的能力。 目标1：了解涉税服务的概念与特点，了解涉税服务制度产生与发展的基本历程，涉税服务在税收征纳关系中的地位与作用。 目标2：熟悉涉税服务实务的业务范围和基本形式，掌握涉税服务的依法服务、独立公正、合理收费的基本原则。 目标3：熟悉涉税服务的法律地位，涉税服务法律关系确立、变更与终止的基本程序，掌握在涉税服务关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任，熟悉我国涉税服务的基本内容。 二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字）
本课程教学以讲授为主，结合运用启发式、案例教学、课堂讨论、期末测试等方法。学生学习本课程，应以社会主义市场经济理论为指导，运用已经学过的税收经济学、中国税制、会计学基础、财务会计、财务管理等知识，理论联系实际，注重分析涉税服务业务中的重点和难点问题，举一反三，融会贯通，切实提高综合分析问题、解决问题的能力，在潜移默化中养成严谨、细致、务实的涉税服务中介工作优良作风。 三、各教学环节学时分配（黑体，小四号字） 教学课时分配
一、单项选择题 1、在进行个税股利决策的税收筹划时，股份制企业应该选择的方式是（）。 A、多发放股票股利 B、多发放现金股利 C、平均分配发放现金股利和股票股利 D、尽可能少的发放现金股利和股票股利 2、依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法是（）。 A、退税方法 B、扣除方法 C、分割方法 D、延期纳税方法 3、下列关于税收筹划的分类，表述不正确的是（）。 A、按地域范围来划分，税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划 B、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划 C、按税种来划分，税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等 D、按纳税人身份来划分，税收筹划可分为一般纳税人税收筹划以及小规模纳税人税收筹划 4、它是一种新兴的税务咨询方式，既可以在线即时解答，也可以延时留言答复。下列咨询方式中，符合以上特点的是（）。 A、书面咨询 B、电话咨询 C、晤谈 D、网络咨询 5、选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法是（）。 A、减免税方法 B、扣除方法 C、抵免方法 D、延期纳税方法 6、某个人准备在2016年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法错误的是（）。 A、如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税 B、如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当登记成为增值税一般纳税人 C、如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票 D、如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税 7、某金融企业向税务师咨询关于本企业2017年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（）。 A、公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案 （五） 一、单项选择题 1.下列情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）。 A.税务师发生变化 B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.税务代理执业人员未按照委托方的授意进行代理服务 【正确答案】C 【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为： （1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务； （2）税务师事务所被注销资格； （3）税务师事务所破产、解体或被解散。 选项D应该是“代理协议的约定”而不是授意。 【点评】考核涉税服务关系的终止，除了自然终止、协商终止，还有单方终止。委托方和税务师事务所可以单方终止代理行为的情形，容易在选择题考核。 2.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（）。 A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度 B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证 C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力 D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效 【正确答案】D 【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。 【点评】除比较热点的“五证合一”制度外，也要了解个体工商户的“两证整合”制度，比对“五证合一”进行理解，应对选择题即可，比较简单。
个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度。“两证整合”登记制度是指将个体工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发营业执照、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证。工商行政管理部门赋码后，将统一社会信用代码和相关信息按规定期限回传统一代码数据库，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。 3.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是（）。 A.无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证 B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策 C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据 D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据 【正确答案】B 【答案解析】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。 【点评】考核鉴证业务报告的类型。无保留意见和保留意见都要以积极方式提出鉴证结论，提供合理保证；无法表示意见和否定意见都要以消极的方式提出鉴证结论，提供有限保证。 4.甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。 这一行为属于（）。
一、单项选择题 1、下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是（）。 A、通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员,可以进入税务师事务所等涉税专业服务机构中,从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等服务 B、2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划 C、2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了《税务师职业资格证书登记服务办法(试 行)》《中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）》和《中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法(试行）》，为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证 D、2016年6月，国家税务总局发布关于《建立税务机关涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知》，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件 2、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。 A、外汇收支鉴证 B、银行储蓄存款鉴证 C、企业会计报表鉴证 D、企业所得税资产损失鉴证 3、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（）。 A、涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担 B、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人 C、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任 D、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任 4、税收法律责任的不转嫁性意味着税务师在代理过程中（）。 A、不承担任何代理过错 B、承担全部过错 C、只有因代理人工作过失才承担相应责任 D、税务师可以根据税收法律责任的不转嫁性原则自由选择是否承担责任 5、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（）执业原则。 A、自愿委托原则 B、依法涉税服务原则 C、独立、公正原则 D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则 6、2009年12月2日，国家税务总局出台了（），完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。 A、《注册税务师资格制度暂行规定》
税务师考试《涉税服务实务》习题 题目不能做过就忘，一定要善于总结经验，发现规则。下面是小编为大家整理的税务师考试《涉税服务实务》习题，欢迎参考~ 税务师考试《涉税服务实务》习题一、单项选择题 1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。(2012年) A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分 B.国债利息收入 C.残疾人员工资加计扣除部分 D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分 【答案】A 【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。 2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。(2012年) A.向独立董事支付的补贴 B.向职工支付的托儿补助费 C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费 【答案】C 【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。 3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2011年) A.工商机关所处的罚款 B.银行对逾期贷款加收的罚息 C.税务机关加收的滞纳金 D.司法机关没收的财物 【答案】B 【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。 4.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。(2009年) A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 【答案】D 【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。
2019年税务师《涉税服务实务》试题及答案（卷七） 一、单项选择题 1、某个人准备在2019年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的下列说法中错误的是()。 A、如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税 B、如果商业企业年应税销售额超过500万元，应当申请成为增值税一般纳税人 C、如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票 D、如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税 2、某企业面临清算，就下列企业注销阶段的问题进行咨询，税务师认为不正确的是()。 A、企业在注销的过程中，应先确认清算所得，作为一个独立的纳税年度按企业所得税适用税率计算清算所得的企业所得税 B、若清算所得为负数，则不需要缴纳清算所得的企业所得税 C、在支付职工的工资、解除合同的补偿金时，不需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税 D、在向股东分配剩余资产时，应就其超过原投资成本部分，代扣其“财产转让所得”的个人所得税 3、下列关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划的表述
中，错误的是()。 A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的 B、天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B 企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的 C、河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险 D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税 4、下列关于税收筹划的分类，表述不正确的是()。 A、按地域范围来划分，税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划 B、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划 C、按税种来划分，税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等 D、按纳税人身份来划分，税收筹划可分为一般纳税人税收筹划以及小规模纳税人税收筹划 5、下列关于税务顾问的表述，错误的是()。 A、咨询内容广泛是税务顾问的特点之一
2016年真题 一、单项选择题（） 1、 下列情形中，应缴纳房产税的是（）。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。 A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误
3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A、仅作纳税调整增加，不作账务调整 B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C、将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品
时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。 A、劳动分红 B、托儿补助费 C、年终加薪 D、全勤奖金 7、 根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。 A、货运客运场站服务
2016年下半年上海税务师考《涉税服务实务》考试试题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、应税消费品的全国平均成本利润率由__确定。 A．国家税务总局 B．国务院 C．财政部 D．省、自治区、直辖市税务局 2、注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制__，报送主管财税机关。A．资产负债表、损益表、现金流量表 B．资产负债表、应税所得表、损益表 C．资产负债表、留存利润表、现金流量表 D．资产负债表、应税所得税、留存利润表 3、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合阳家和行业相关标准的产品取得的收入，__。A．实施免税 B．减按90%，计入收入总额 C．减半征收 D．减征30%税款 4、根据《注册税务师资格制度暂行规定》，下列情况或行为不足以被有关机关注销注册税务师资格的是__。 A．注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的 B．在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的C．同时在两个税务代理机构执业的 D．死亡或失踪的 5、王某因出国请自己的好朋友张某代为保管家传的一幅油画。后张某因急用钱而将该画卖给了吴某。张某与吴某之间签订的油画买卖合同__。 A．有效 B．无效 C．效力待定 D．可撤销 6、M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为__元。 A．0 B．+10 000 C．+5 000 D．-10000 7、对企业实行出口退税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。因此，
2016 年真题 一、单项选择题（） 1、 下列情形中，应缴纳房产税的是（）。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（） A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误 3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A、仅作纳税调整增加，不作账务调整
B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（）。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （）。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。
《涉税服务实务》章节练习题：货物和劳务税纳税申报和纳 税审核 一、单项选择题 1.在确定营业税计征依据时，正确的是( )。(2012年) A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费 D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算 【答案】B 【解析】选项A：金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费;选项C：外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的相关税费;选项D：金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更。 2.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是()。(2011年) A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣 B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，
用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出 C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣 D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣【答案】B 【解析】选项A：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣;选项B：自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理;选项C：用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣;选项D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。 3.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应()。(2011年) A.全额申报缴纳增值税 B.全额申报缴纳营业税 C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税 D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税
一、单项选择题 1. 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是______。 A.2008年成立的某公司在2013年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税 B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税 C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按5元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税 D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税 答案：C [解答] 选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 2. 下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是______。 A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税 B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件5元 C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人 D.一份凭证应纳印花税超过500元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花 答案：B [解答] 选项B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件5元；权利、许可证照按5元/件贴花。 3. 下列合同中，应当征收印花税的是______。 A.会计咨询合同 B.技术咨询合同 C.法律咨询合同 D.审计咨询合同
[解答] 选项ACD：一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。 4. 下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是______。 A.税务登记证 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同 C.贴息贷款合同 D.发电厂与电网订立的购电合同 答案：D [解答] 选项AB不属于印花税的征税范围；选项c免纳印花税。 5. 在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是______。 A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数 C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据 D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入 答案：A [解答] 根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。 6. 甲公司2012年8月开业，实收资本6000万元。2014年增加资本公积200万元；3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；5月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额100万元。2014年甲公司应缴纳印花税______元。 A.1200 B.1400 C.1700 D.1900 答案：C
2017年税务师《涉税服务实务》考试真题及参考答案与解析 一、单项选择题 1.某公司拖欠 2016 年度增值税 42 万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017 年 3 月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。 A.提供纳税担保 B.税收保全措施 C.强制执行措施 D.税务行政协助 【参考答案】C 【答案解析】税收强制执行措施是指：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 2.关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。 A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理 C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人 D.申请人、第三人可以委托 1 至 5 名代理人参加行政复议 【参考答案】B 【答案解析】选项 A：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项 C：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项 D：申请人、第三人可以委托 1~2 名代理人参加行政复议。 3.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。 A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证 C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 【参考答案】C 【答案解析】权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 4.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。 A.烟草制造业 B.新能源汽车制造业 C.房地产业 D.娱乐业 【参考答案】B 【答案解析】不适用税前加计扣除政策的行业： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 5.下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。 A.税款的滞纳金 B.被没收的财物损失
第六章建账建制代理记账实务 一、单项选择题 1、税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制（），在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。 A、利润表 B、应税所得表 C、资产负债表 D、留存利润表 2、个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。 A、支付给生产经营从业人员的工资 B、业主家庭支出 C、固定资产盘亏净损失 D、实际消耗的外购半成品 3、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。 A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目 C、税务师可代理登记现金日记账 D、税务师可代理登记银行存款日记账 4、下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是（）。 A、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证 B、税务师代理记账可以代客户制作原始凭证 C、税务师指导仓库管理人员填写原始单据 D、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性 5、以下个体工商户，应当设置简易账的是（）。 A、个体工商户注册资金为5万元 B、个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元 C、个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元 D、个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元 6、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是（）。 A、存货 B、税后列支费用 C、管理费用 D、累计折旧 7、下列个体户应建复式账的是（）。 A、提供增值税应税劳务月销售额在15000～40000元的 B、从事货物运输服务月销售额30000元的 C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的 D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的 8、下列关于税务师代理建账说法，不符合规定的是（）。 A、设置简易账的个体工商户仅要求编制应税所得表 B、简易账可以采用订本式，也可以不采用
税务师考试《涉税服务实务》专项练习 考试开始进入备考时期，边学边练，巩固所学知识，下面是小编为大家整理的税务师考试《涉税服务实务》专项练习，欢迎参考~ 税务师考试《涉税服务实务》专项练习 1. 在我国，人身自由罚的主要形式是()。 A.劳动教养 B.收容审查 C.拘役 D.行政拘留 [答案]D [解析]我国人身自由罚的主要形式是行政拘留。 2. 下列行政行为中属于行政处罚的是()。 A.行政征收 B.行政没收 C.行政征用 D.行政强制 [答案]B [解析]财产罚是行政处罚的形式之一，而财产罚包括罚款和没收两种形式。 3. 根据我国《行政处罚法》规定，地方性法规可以设定何种行政处罚()。 A.行政拘留 B.暂扣企业营业执照 C.罚款 D.没收违法所得 E.吊销企业营业执照 [答案]BC.D [解析]根据《行政处罚法》，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。因此，选项BC.D正确。 4. 根据《行政处罚法》，不得设定税务行政罚款处罚的是()。 A.省级税务机关制定的税收规范性文件 B.国家税务总局税收规章 C.财政部税收规章 D.省级人民政府规章 [答案]A [解析]根据《行政处罚法》，部门规章、地方规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。四个选项中BC.D选项属于部门规章或地方规章，只有A选项例外，因此，正确选项为A。 5. 受行政处罚的当事人，应当依法从轻或减轻行政处罚的情形有()。 A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C.受他人胁迫而有违法行为的 D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 E.其违法行为1年内未被发现的 [答案]AC.D [解析]根据《行政处罚法》，依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的;主动消除或减轻违法行为危害后果的;受他人胁迫有违法行为的;
一、单项选择题 1、下列关于转让房地产收入额的确定的说法不正确的是（）。 A、适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额 B、对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入 C、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，也应作为转让房地产的收入 D、房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，土地增值税预征的计征依据＝预收款—应预缴增值税税款 2、关于资源税税收优惠表述不正确的是（）。 A、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税 B、二次采油资源税减征30% C、对深水油气田资源税减征30% D、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50% 3、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。 A、专利权转让合同 B、专利申请权转让合同 C、非专利技术转让合同 D、技术咨询合同 4、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。 A、学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B、服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税 5、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。 A、国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同 B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C、抢险救灾物资运输的特殊货运凭证 D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据 6、下列关于印花税的表述中，正确的是（）。 A、某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1%=20（元） B、房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 C、某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D、某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
注册税务师考试/备考辅导 2015年税务师考试《涉税服务实务》复习资料:税务师行业特点 税务师行业的特点（了解） （一）主体资格的特定性 （二）代理活动的公正性 （三）法律约束性 （四）执业活动的知识性和专业性 （五）执业内容的确定性 （六）税收法律责任的不转嫁性（重要） （七）执业有偿服务性 （一）主体资格的特定性 提供服务的一方：必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 接受涉税服务的一方：必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人
（五）执业内容的确定性 税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动； 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 （六）税收法律责任的不转嫁性（重要） 1.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 2.但法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。 【例题.单选题】下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）。 A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
C.因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D.涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任 【正确答案】D 【答案解析】涉税服务法律关系的建立不可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任。 2015年税务师考试《涉税服务实务》复习资料:税务师行业特点.doc [全文共780字] 编号：6280426
注册税务师考试/模拟试题 2017年税务师考试试题：涉税服务实务 (练习2) 一、单项选择题 1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。(2012年) A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分 B.国债利息收入 C.残疾人员工资加计扣除部分 D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分 【答案】A 【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税
申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。 2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。(2012年) A.向独立董事支付的补贴 B.向职工支付的托儿补助费 C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费 【答案】C 【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。
3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2011年) A.工商机关所处的罚款 B.银行对逾期贷款加收的罚息 C.税务机关加收的滞纳金 D.司法机关没收的财物 【答案】B 【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。 4.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。(2009年) A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
模拟试题（三） 一、单项选择题 1、税务师事务所办理商事登记后，应当自取得营业执照之日起（）个工作日内向省税务机关办理行政登记。 A、30 B、20 C、15 D、10 2、因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。 A、2 B、6 C、3 D、1 3、下列符合个体工商户办理停业、复业登记管理规定的是（）。 A、纳税人的停业期不得超过半年 B、在停业期间发生纳税义务，可以在恢复生产后进行补充申报 C、纳税人在申报办理停业登记时，其未使用完的发票纳税人应妥善保管 D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》 4、纳税人违反规定（），由税务机关没收违法所得；金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、应当开具而未开具发票的 B、丢失发票的 C、虚开、非法代开发票的 D、伪造、变造发票的 5、下列提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。 A、纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税 B、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C、一般纳税人企业提供建筑服务预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 D、月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目 6、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。 A、税务师代理记账包括代理制作原始凭证 B、税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目 C、税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。 D、税务师可代理登记银行存款日记账
2020年税务师考试《涉税服务实务》复习资料：税务 师行业特点 税务师行业的特点（了解） （一）主体资格的特定性 （二）代理活动的公正性 （三）法律约束性 （四）执业活动的知识性和专业性 （五）执业内容的确定性 （六）税收法律责任的不转嫁性（重要） （七）执业有偿服务性 （一）主体资格的特定性 提供服务的一方：必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所 接受涉税服务的一方：必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人 （五）执业内容的确定性 税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动； 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。 （六）税收法律责任的不转嫁性（重要） 1.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴 义务人的原因，还是因为税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣 缴义务人。 2.但法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中能够对 纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。纳税人、扣 缴义务人能够通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。 【例题.单选题】下列相关涉税服务基本特征表述错误的有（）。 A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务 师和税务师事务所 B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴 义务人承担 D.涉税服务法律关系的建立能够改变纳税人、扣缴义务人相关的 法律责任 【准确答案】D 【答案解析】涉税服务法律关系的建立不能够改变纳税人、扣缴 义务人相关的法律责任。