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国家税务总局关于印发《全国税务系统思想政治工作暂行条例》和《全国税务系统基层建设纲要(试行)》的通知
【标 签】全国税务系统,思想政治工作条例
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝1995﹞199号
【发文日期】1995-10-31
【实施时间】1995-10-31
【 有效性 】全文有效
【税 种】税务内部行政管理
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
《全国税务系统思想政治工作暂行条例》和《全国税务系统基层建设纲要（试行）》根据全国税务系统第四次思想政治工作会议讨论的意见作了修改，经国家税务总局党组批准，现印发给你们。请认真贯彻执行，并将贯彻执行中的情况及时报我局。
一九九五年十月三十一日
全国税务系统思想政治工作暂行条例
第一章 总则
第一条 为加强和改进全国税务系统思想政治工作，建设一支有理想、有道德、有文化、有纪律的税务队伍，保证各项税收工作任务的完成，特制定本条例。
第二条 思想政治工作是，党的优良传统和政治优势，精神文明建设的重要内容，物质文明建设和精神文明建设的有力保证，调动广大税务人员工作积极性的根本性措施。各级税
务机关要把思想政治工作摆在税务队伍建设的首位，充分发挥其服务和保证作用。
第三条 税务系统思想政治工作要以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平同志建设有中国特色的社会主义理论为指导，坚持党的基本路线和党的实事求是的思想路线。
第二章 任务、对象和内容
第四条 税务系统思想政治工作的根本任务是：教育和引导税务人员树立正确的世界观、人生观和价值观，全面提高素质，充分发挥积极性，为税收事业的发展而努力奋斗。 第五条 税务系统思想政治工作的对象是税务人员的思想和行为。要特别重视做好各级领导干部和青年的思想政治工作。要坚持把工作的重点放在基层。
第六条 税务系统思想政治工作的内容是系统性政治理论教育和经常性思想政治工作。 第七条 系统性政治理论教育主要包括基础性政治理论、形势任务、职业道德和法规纪律等四个方面。基本内容有：
（一）马克思主义基本理论教育；
（二）建设有中国特色社会主义理论教育；
（三）世界观和人生观教育；
（四）形势和政策教育；
（五）爱国主义、集体主义和社会主义教育；
（六）中华民族传统美德教育；
（七）社会公共道德教育；
（八）税务职业道德教育；
（九）以廉政建设为重点的税务规章制度教育；
（十）民主与法制教育等。
第八条经常性的思想政治工作是，针对税务人员在征收管理、岗位变动、表彰先进等工作的各种现实思想问题，及时地、恰当地进行思想政治工作。
第三章 方针、原则和方法
第九条 思想政治工作要坚持正面教育为主，积极疏导的方针。
第十条 思想政治工作必须坚持以下原则：理论与实际相结合；灌输与自我教育相结合；讲道理与税收实际相结合；尊重人、关心人和理解人与教育人相结合；物质鼓励与精神鼓励相结合；身教与言教相结合。
第十一条 思想政治工作的方法是实事求是和群众路线。要坚持（一）解决思想问题与解决实际问题相结合；（二）内心说服教育与严格组织纪律相结合；（三）表扬与批评相结合，以表扬为主；（四）说服教育，以理服人；（五）真诚相待，以情感人；（六）树立榜样，典型模范；（七）寓教于文，寓教于乐；（八）自我教育，实践养成；（九）民主协商，双向交流；（十）抓住苗头，预防为主。
第四章 制度和阵地建设
第十二条 思想工作应建立的主要制度是：
（一）思想政治工作责任制。要按照干部分管的范围，明确每一个行政干部的业务管理职责和思想政治工作职责，做到业务工作与思想政治工作紧密结合。
（二）政治学习制度。要保证学习时间，做到有计划、有要求、有检查、有总结，注重效果。
（三）民主生活会制度。要定期召开民主生活会，发扬民主，交流思想，开展批评与自我批评，解决思想问题。
（四）思想政治工作会议制度。各级领导班子要定期召开思想政治工作专门会议，分析形势，布置任务，交流经验，总结工作。一般情况下，省级税务机关应每一至二年召开依次思想政治工作会议；国家税务总局每二至三年召开一次全国税务系统思想政治工作会议。 （五）检查考核制度。要结合阶段总结工作，逐级对思想政治工作进行检查考核，了解情况，评估效果，积累经验，解决问题，推进工作。
（六）表彰奖励制度。对在各项工作中涌现出的模范任务和先进集体，要按照有关规定予以表彰奖励，国家税务总局每四年表彰一次。要大力宣传和推广先进模范的事迹和经验，开展学先进、比贡献的活动。要从政治上、工作上、生活上关心先进模范任务。
（七）请示报告制度。有关思想政治工作情况和问题要及时向上级汇报。省级税务机关，要将年度思想政治工作情况，于次年二月底前向国家税务总局作书面报告。
第十三条 各级税务机关应结合本单位实际，积极建立和充分利用报纸、刊物、板报、墙报、广播、电视以及职工之家、培训中心、业余学校等宣传和思想教育阵地，发挥其媒体、示范和教育作用。
第十四条 各级税务机关，应重视思想政治工作的科学研究，总结新经验，探索税务思想政治工作的规律。
第十五条 各级税务机关要从经费上保证思想政治工作的开展。思想政治工作经费应纳入税务经费预算。
第五章 领导
第十六条 税务系统各级党组织对思想政治工作实施领导的主要内容是：
（一）研究和决定思想政治工作的重大问题；
（二）负责领导班子和干部职工的思想作风建设；
（三）发挥党组织的战斗堡垒作用和党员的先锋模范作用；
（四）指导和协调行政部门及群众团体根据各自的职责和特点开展思想政治工作。
第十七条 税务系统各级党组织的书记，对本单位的思想政治工作负全面责任。其主要职责是：
（一）主持本级党组织研究和决定本单位思想政治工作的重大问题；
（二）领导本单位思想政治工作的运行；
（三）深入基础调查研究，不断加强和改进思想政治工作；
（四）统筹本单位党、政、群众组织等各方面的思想政治工作。
第十八条 税务机关中分管思想政治工作的局领导，在思想政治工作方面的主要职责是：
（一）对思想政治工作部门的工作提出要求，审定计划，具体指导，检查落实；
（二）按系统和地方的工作部署，领导本单位开展思想政治工作和其他精神文明建设工作；
（三）提请党组（党委）讨论思想政治工作问题；
（四）深入实际，调查研究，抓好基层建设；
（五）指导协调党、政、群众组织按照各自的分工，承担起包括思想政治工作在内的精神文明建设的职责，逐步形成包括党组织、思想政治工作、人事、教育、监察等政工部门密切合作的队伍建设协调机制。
第十九条 税务所及其他直接征收管理的基层单位应按照党章规定逐步建立健全党支部，并履行本条例第十六条所赋予的对思想政治工作的领导职责。
第二十条 税务所长对全所的思想政治工作负责。其主要职责是：
（一）根据上级有关指示、决定，结合本单位实际情况，制定思想政治工作计划、制度和办法；
（二）组织进行系统化政治理论教育；
（三）做好经常性思想政治工作；
（四）建立健全各种制约机制，严格人员的教育和管理；
（五）总结经验，向上级汇报思想政治工作情况。
第二十一条 10人以上的基层单位应配合有一名政治指导员或指定一名副所长协助所长做好思想政治工作。
第六章 管理
第二十二条 要形成机关工作与基层工作相结合，专职与兼职思想政治工作干部相配合，行政部门与党、群众组织协调的税务系统思想政治工作网络。
第二十三条 国家税务总局主管思想政治工作的部门，在总局党组的领导下，具体实施对全国税务系统思想政治工作的领导和管理。
第二十四条 县（含县）以上税务机关都应建立健全思想政治工作职能机构，并配备专制思想政治工作干部。
第二十五条 各省、地、县级税务机关的思想政治工作机构的主要职责是：
（一）根据上级 要求和实际情况，提出本单位思想政治工作计划安排；
（二）负责办理思想政治工作的日常事务；
（三）了解和掌握思想政治工作的情况，对倾向性问题提出意见和建议，并向同级党组（党委）和上级思想政治工作机关报告；
（四）对思想政治工作进行检查和指导，并做出评价；
（五）组织召开思想政治工作会议，总结经验，提出任务，树立典型，表彰先进；
（六）了解下级单位领导班子在思想政治工作和自身建设方面的情况；
（七）对基层建设提出建议、实施管理、进行协调；
（八）组织思想政治工作理论研讨；
（九）有计划地培训思想政治工作干部；
（十）协同机关党组织对工会、共青团、妇女组织的工作进行指导。
第二十六条 各级机关党组织的思想政治工作部门的主要职责是：
（一）调查分析机关党员和干部的思想动态，及时向同级党组织和上级报告；
（二）根据上级部署，负责组织制定机关党员和干部思想政治工作的计划，并组织实施；
（三）根据党组织的中心任务和本单位实际，协调机关党、政、群众团体的思想政治工作；
（四）组织进行机关思想政治工作经验交流和研讨，表彰先进等；
（五）检查和指导各党支部的思想政治工作情况；
（六）有计划地在政治思想方面培训党员。
第二十七条 各级机关工会、共青团、妇女等群众组织，应发挥各自优势，积极配合党、政组织开展思想政治工作。其主要职责是：
（一）紧密集合税收业务做好思想政治工作；
（二）在关心和解决群众实际问题的过程中，做好思想政治工作；
（三）加强自身建设，密切与群众的联系；
（四）组织开展各种健康有益的文艺体育活动。
第二十八条 各级领导应切实重视和加强思想政治工作队伍建设，从思想上、工作上和生活上关心他们，帮助他们解决实际问题；有计划地组织思想政治工作干部的培训；做好思想政治工作队伍的充实和调整，保持其相对稳定。
第二十九条 思想政治工作干部应做到：（一）坚持以建设中国特色社会主义理论为指针，在思想上政治上行动上与党中央保持一致；（二）有强烈的事业心和高度的责任感；（三）有全局观念，从大局出发做好思想政治工作；（四）深入调查研究，善于总结经验；（五）工作务求实效，力戒形式主义；（六）严于律己，清正廉洁；（七）刻苦学习，勤于思考。
第三十条 开展思想政治工作的效果评估，以检验思想政治工作的成绩，正确认识思想政治工作的客观地位和作用，全面考察单位领导干部的素质，公正评价思想政治工作干部的劳动，加强和改进思想政治工作。评估的具体方法是：（一）重点抽查与全面考核相结合；（二）领导考核与群众评议相结合；（三）定性与定量相结合；（四）考核工作过程与考核效果相结合等。
第七章 附则
第三十一条 各级各类税务院校和培训中心，应按照本条例的精神，结合本单位实际，大力加强和改进对师生员工的思想政治工作，为社会主义税收事业培养合格的人才。 第三十二条 各省级税务机关可以根据本条例，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，并报国家税务总局思想政治工作办公室备案。
第三十三条 本条例由国家税务总局负责解释。
第三十四条 本条例自下发之日起施行。
全国税务系统基层建设纲要（试行）
税务所及其他征收管理的基层单位是税务系统的基础，是代表国家履行税收职能，依法进行税务管理的基本单位，是体现税务部门社会形象的“窗口”。为适应社会主义市场经济体制的建立和税收事业改革、发展的需要，切实将税收工作中心转向基层，转移到征管上，把基层建设提高到一个新水平，特制定本纲要。
一、基层建设的标准
基层建设要以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平同志建设有中国特色社会主义的理论为指导，总的要求是：“政治坚定、征管规范、业务过硬、作风优良、纪律严明、任务完成、保障有力”。其标准如下：
（一）政治坚定。坚决拥护党的基本路线和方针政策。忠诚税收事业，热爱本职工作，认真履行职责，维护国家利益，全心全意为人民服务。领导坚强有力，党员的先锋模范作用好。
（二）征管规范。认真贯彻落实国家的各项税收政策、法规，严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》。征管制度健全，各项资料完整，达到规定的指标和要求。查处税务违法违纪案件有力。
（三）业务过硬。懂市场经济知识、懂税收政策法规、懂财会知识；会查账、回计算税额、会写专业文、会操作已配有的现代技术设备。胜任本职岗位工作，税务业务考核成绩良好以上。
（四）作风优良。实事求是，秉公执法，廉洁奉公，文明服务，高效务实，艰苦奋斗。
（五）纪律严明。服从指挥，令行禁止；秩序良好，税容严整；遵纪守法，奖罚分明。无严重违纪现象，无严重责任事故，无刑事犯罪案件，无计划外生育。
（六）任务完成。坚持依法治税，积极组织收入，保证税款及时足额入库，圆满完成各项税收工作任务。
（七）保障有力。各项行政管理制度落实。环境整洁。办公、生活基本设施齐全，内部、外部关系融洽、协调。
二、基层单位的主要工作
基层单位是基层建设的主体。基层单位应立足于加强自身建设，切实做好以下主要工作：
（一）坚持把组织收入作为中心工作，切实加强税收征收管理千方百计组织税收收入。要掌握分析税源及其变化情况，严格执行国家的税收政策法规，应收尽收，保证税款及时足额入库，努力完成各项税收工作任务。
严格税收征管工作。要建立一套保准明确，程序规范，指标细化，责任落实的税收征管工作规程、制度。严格票证管理。要配合有关部门，结合实际情况，加速征管改革，大力推广计算机在税收管理中的应用，逐步建立以纳税人“自核自缴”为基础的申报制度，推行税务代理，加强税务稽查，不断完善税收征管体系。
加强税收法制宣传。要采取多种形式，建立税法宣传渠道，广泛、深入、持久地开展税法宣传活动，增强全民纳税意识。
搞好税收秩序综合治理。要加强与有关部门的密切配合，取得社会多方面的支持与合作，建立群众协税护税网络，依法严肃查处税务违章案件。
（二）抓好思想教育，开展经常性的思想政治工作
做好基层工作的关键是要做好人的工作。要坚持“两手抓，两手都要硬”的方针，认真贯彻《全国税务系统思想政治工作暂行条例》，发挥思想政治工作服务和保证作用。
抓好思想政治教育。要根据上级安排和本单位实际，认真搞好思想政治教育活动，不断加深对建设有中国特色的社会主义理论和党的基本路线的理解，牢记全心全意为人民服务的宗旨，发扬爱国主义、集体主义和奉献精神，树立正确的世界观、人生观和价值观，提高识别、抵制个中腐朽思想和错误言行的能力。要坚持正面教育，改进教育方法，增强教育效果。
做好经常性的思想工作。要经常分析和准确掌握全体人员的现实思想问题，做到及时发现，确实弄清，正确解决。要坚持疏导方针，坚持思想政治工作的各项原则，使经常性的思想政治工作贯穿于征管工作的全过程。
活跃于基层文化生活。要建设好“职工之家”和“文化园地”，不断充实书报杂志和文体器材，重视培养业余文体骨干，积极开展丰富多彩、健康有益的文化体育活动。搞好文化生活引导，寓教于乐。严禁传看和复制淫秽、不健康书刊、音像等制品。
（三）坚持业务学习，不断提高干部业务素质
要按照有关规定和上级工作部署，从实际需要出发，认真组织税收业务学习和基本功训练，做到人员、时间、内容、经费和质量落实。
业务学习和基本功训练的主要内容是：各类人员的业务基本知识和操作技能，包括税收基础理论知识，现行税收政策法规，财务、会计知识，岗位工作基本要求和征管操作技能。
学习、训练工作要贯彻理论联系实际，学用一致，讲求实效的原则，不断提高全员的政策理论水平和实际操作能力。开展群众性的业务学习、训练、竞赛活动，鼓励勤学苦练，自学成才。积极参加学历教育，改善基层干部的学历结构。
（四）以廉政建设为重点，培养良好的税风税纪
搞好教育引导。要紧密结合税务部门的寒夜特点，组织干部职工学习执业道德规范和有关文件、规定。大力宣传先进典型，树立榜样，弘扬正气，反对拜金主义，享乐主义、极端个人主义和本位主义，坚决抵制和纠正以税谋私等行业不正之风。
加强制度制约。要建立健全各项廉政勤政制度，形成有效的激励和监督制约机制。要强化内部管理，严格执行各项廉政建设制度，使之成为每个干部的自觉行动。
严格监督检查。要坚持公开廉政制度和办税制度，加强社会监督检查，严肃查处税务人员的违法违纪行为。
领导以身作则。建立廉政勤政责任制。领导要模范执行各项廉政勤政制度，带头遵纪守法，做群众的表率。
树立良好税风。要勤政务实，实事求是，不弄虚作假。在征管工作中，讲究文明，注重礼貌，举止端庄，严格执行着装规定，用良好的执业文明行为密切征纳关系。要敢于同偷税、抗税和一切违法犯罪行为作斗争，保护国家和人民的利益。
（五）严格行政管理，创造良好的工作、生活环境
做好经常性的行政管理工作。要建议一套正规的行政管理规章制度，责任落实到岗、落实到人。定期总结讲评，严格进行考核，正确实施奖惩。
严格经费、物资挂历。要认真执行经费、物资管理制度规定，主义勤俭节约。杜绝贪污被盗、虚报冒领和私借、挪用公款，反对浪费。
做好工作、生活保障工作。要积极创造条件，逐步改善办公、生活、文化娱乐基本设施和设备。根据需要办好小食堂，小浴室，因地制宜搞好养殖、种植生产，搞好环境绿化、美化工作，不断改善干部职工的工作生活条件。
处理好内部关系。领导要关心每个干部职工的成长进步，注意解决他们生活中的一些实际困难。要尊重干部职工的民主权利。干部职工要尊重领导，服从管理，正确行使民主权利，维护集体荣誉。要相互支持协作，经常进行思想、业务和生活互助，形成团结友爱的气氛，增强凝聚力。
处理好与有关部门的关系。遵守国家法律、民族和宗教政策以及社会公德，积极参加社会工艺和社会主义精神文明建设活动。要努力争取有关部门对税收工作的支持和帮助。国家税务局与地方税务局的基层单位要互相理解、支持、配合，协调解决工作等方面的矛盾和问题，共同完成好为国聚财的光荣使命，树立税务部门的良好社会形象。
（六）加强组织建设，形成团结战斗的领导集体
党支部担负着把党的路线、方针、政策和“两个文明”建设的任务落实到基层的重要责任。基层单位要按党章要求，结合税务部门实际，逐步建立健全党支部。
党支部要紧紧围绕党的中心任务和税收工作开展活动。认真贯彻执行党的路、方针、政
策和上级的决议，保证基层建设的正确方向，保证本单位的团结和稳定，保证各项税收工作任务的完成。
搞好基层领导班子的自身建设。要坚持民主集中制，重大问题集体讨论决定，不断提高解决自身矛盾和领导本单位全面建设的能力。要加强“一班人”的思想作风建设，经常开展批评与自我批评，形成坚强的领导集体。
党支部要加强对党员的教育、管理与监督。要坚持“三会一课”制度，做好党员发展工作，搞好党员教育，严格组织生活，严肃党的纪律，树立正气，反对歪风，使每个党员都能够发挥先锋模范作用。要加强对工、青、妇等群众组织的领导。
三、在基层建设中领导机关的主要职责
加强基层建设是各级领导机关的共同责任。要坚持把工作重点放在基层，把基层建设状况作为检查领导机关工作的主要标志。
（一）树立面向基层，为基层服务的思想
县（含县，下同）以上税务机关要将基层建设纳入机关工作岗位责任制。领导机关制定政策、下达任务、安排工作，要充分考虑基层的实际情况和承受能力。
领导机关要面向基层，调查了解基层建设情况。切实帮助基层解决好自身难以解决的问题，努力为基层创造良好的工作和生活条件。经费和物质的使用，要优先考虑基层，特别是对条件艰苦、地域偏远、经济落后地区的基层单位，要给予更多的重视和帮助。
要按照德才兼备的原则，选拔配备好基层领导班子，特别是税务所长。要关心爱护基层干部。对工作实绩突出的基层干部，要优先提拔使用。
（二）实行分级领导，按照职责抓基层
国家税务总局和省、自治区、直辖市税务机关主要是制定基层建设的政策、制度和规定，提出一个时期基层建设的重点和要求，总结推广有普遍意义的先进典型和经验。
地、市级税务机关主要是根据上级要求和当地实际情况抓好落实，加强对县级税务机关的问题，搞好对基层的重点指导，解决好基层带倾向性的问题。
县级税务机关处在抓基层的第一线，对基层建设负有直接、重要责任，必须实行面对面的领导。要根据上级部署，统筹安排基层工作；及时总结推广基层建设好的做法，做好后进单位的转化工作；尊重和支持基层行驶规定的职权，充分发挥他们的作用；经常深入基层，调查研究，进行现场指导、上门服务，保证各项工作落实。
领导机关要对抓基层建设成绩突出的单位（特别是县税务机关）和个人给予表彰。
（三）在各级党组织统一领导下，形成机关抓基层的合力
党委（党组）对基层建设的任务、重点和要求等重大问题，要认真研究，正确决策。党政主要领导要亲自抓，机关各部门要认真履行指责，协调配合，做好工作。要建立领导机关抓基层协调会议制度，定期分析基层建设形式，研究和解决存在的问题。县以上税务机关负责思想政治工作的部门，负责基层建设的组织和协调工作。
领导机关要改进工作作风和方法，尽量减少文电及会议等上层活动，保证有更多的时间和精力深入基层调查研究，掌握真实情况，着重研究解决代邮政策性和普遍性的问题。下基
层要提倡艰苦朴素、勤俭节约。领导机关对基层下达计划，提出要求后，要跟踪抓落实，坚决纠正形式主义、弄虚作假和隐情不报等现象。根据基层单位的不同情况，实施分类指导，特别是对地处偏远、分散和问题较多的单位要重点帮助，努力提高基层建设的总体水平。
四、基层建设的检查、评比和表彰
为了调动基层干部职工的积极性和创造性，全国税务系统继续广泛开展创建文明税务所（文明单位，下同）和争当先进集体、先进工作者和劳动模范的活动（简称“争创”活动）。
“争创”活动要把着眼点放在平时、放在促进工作落实、放在加强全面建设上，防止争名利、凑数量、轻建设，搞形式主义。评比要结合年终工作总结进行，由基层单位对照基层建设的标准，肯定成绩，找准问题，总结经验教训，制定改进措施。在此基础上，向上一级税务领导机关申报。
文明税务所分为国家级、省级、地（市）级、县（区）级四个登记。县（区）级由县（市、区）税务机关审查批准授予；地（市）级由地（市、州、盟）税务机关审查批准授予；省级由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关审查批准授予；省级由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关审查批准授予；凡连续3年获省级文明税务所称号的单位，由省级税务机关向国家税务总局推荐。国家税务总局将每3年命名一定数额的国家级文明税务所。 先进集体、先进工作者和劳动模范的评选表彰，各级应分别按照国务院、全国总工会及各省、区、市、县有关规定和要求实施。
对被授予荣誉称号的单位，各地税务机关应酌情予以表彰和奖励。对工作滑坡、出现重大问题的要限期整改或撤消荣誉称号。
争当先进集体、先进工作者、劳动模范和创建文明税务所活动，是基层建设的重要环节和检查、评比、表彰的主要形式。各级税务领导机关要严格控制在基层开展的其他单项评比活动，不搞重复检查、评比。
本《纲要》是基层建设的基本准则和依据，全国税务系统各基层单位要从是出发，认真抓好落实。
国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若 干问题的公告 国家税务总局公告2015年第7号 为进一步规范和加强非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称企业所得税法）及其实施条例（以下称企业所得税法实施条例）, 以及《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下： 一、非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。 本公告所称中国居民企业股权等财产，是指非居民企业直接持有，且转让取得的所得按照中国税法规定，应在中国缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，在中国居民企业的权益性投资资产等（以下称中国应税财产）。 间接转让中国应税财产，是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业（不含境外注册中国居民企业，以下称境外企业）股权及其他类似权益（以下称股权），产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易，包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。间接转让中国应税财产的非居民企业称股权转让方。 二、适用本公告第一条规定的股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属
于中国应税财产的数额（以下称间接转让中国应税财产所得），应按以下顺序进行税务处理： （一）对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额（以下称间接转让机构、场所财产所得），应作为与所设机构、场所有实际联系的所得，按照企业所得税法第三条第二款规定征税； （二）除适用本条第（一）项规定情形外，对归属于中国境内不动产的数额（以下称间接转让不动产所得），应作为来源于中国境内的不动产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税； （三）除适用本条第（一）项或第（二）项规定情形外，对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额（以下称间接转让股权所得），应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税。 三、判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析以下相关因素： （一）境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产； （二）境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内； （三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质； （四）境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间；
关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读 2014年07月08日 国家税务总局办公厅 虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪。纳税人对外开具增值税专用发票，是否属于虚开增值税专用发票，需要以事实为依据，准确进行界定。 为此，税务总局制定发布了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》。公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。 理解本公告，需要把握以下几点： 一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。 二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。 第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。 第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。 三、本公告是对纳税人的某一种行为不属于虚开增值税专用发票所做的明确，目的在于既保护好国家税款安全，又维护好纳税人的合法权益。换一个角度说，本公告仅仅界定了纳税人的某一行为不属于虚开增值税专用发票，并不意味着非此即彼，从本公告并不能反推出不符合三种情形的行为就是虚开。 比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。
?【法规标题】国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 ?【颁布单位】国家税务总局 ?【发文字号】 ?【颁布时间】2005-10-16 ?【失效时间】 ?【法规来源】 https://www.doczj.com/doc/5112879725.html,/view.jsp?code=200510181341598578 ?【全文】 国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 国家税务总局 国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知 国税发[2005]165号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为落实全国税收征管工作会议精神，推动和规范纳税服务工作，提高税收征管质量和效率，总局在广泛调查研究和充分征求意见的基础上，制定了《纳税服务工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 各级税务机关要结合本地税收征管工作的实际，认真贯彻落实《纳税服务工作规范（试行）》，执行中遇有问题，请及时反馈总局（征收管理司）。 国家税务总局 二○○五年十月十六日 纳税服务工作规范（试行） 第一章总则 第一条为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规范。 第二条本规范所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规
定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。 第三条纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。 第四条税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。 第五条国家税务局与地方税务局应当加强协作配合，互通信息，积极开展联合检查，共同办理税务登记和评定纳税信用等级。 税务机关应当加强与工商、银行及其他部门协调配合，共享信息资源。 第六条税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务代理，不得刁难纳税人，不得滥用职权。 第七条税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。 纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。 税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。 第二章纳税服务内容 第八条税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。 第九条税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记责令限期改正、申报纳税催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体工商户核定税额等事项进行发布。 第十条税务机关应当建立健全办税辅导制度。 税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。 第十一条税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。 税收管理员应当通过开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。 第十二条税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部国家税务总局第50号令2008-12-15 第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物
税收票证管理办法 国家税务总局令第28号 字体：【大】【中】【小】 《税收票证管理办法》已经2013年1月25日国家税务总局第1 次局务会议审议通过，现予公布，自2014年1月1日起施行。 国家税务总局局长：肖捷 2013年2月25日 税收票证管理办法 第一章总则 第一条为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，制定本办法。 第二条税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人和税收票证印制企业在中华人民共和国境内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。 第三条本办法所称税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。 第四条国家积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作。 第五条税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，纳税人需要纸质税收票证的，税务机关应当开具。 扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。
第六条税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种（费、基金、罚没款）、金额、所属时期等。 第七条纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。 省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关可以根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。 第八条国家税务总局统一负责全国的税收票证管理工作。其职责包括：（一）设计和确定税收票证的种类、适用范围、联次、内容、式样及规格； （二）设计和确定税收票证专用章戳的种类、适用范围、式样及规格； （三）印制、保管、发运需要全国统一印制的税收票证，刻制需要全国统一制发的税收票证专用章戳； （四）确定税收票证管理的机构、岗位和职责； （五）组织、指导和推广税收票证信息化工作； （六）组织全国税收票证检查工作； （七）其他全国性的税收票证管理工作。 第九条省以下税务机关应当依照本办法做好本行政区域内的税收票证管理工作。其职责包括： （一）负责本级权限范围内的税收票证印制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、检查、销毁等工作； （二）指导和监督下级税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作； （三）组织、指导、具体实施税收票证信息化工作； （四）组织税收票证检查工作； （五）其他税收票证管理工作。 第十条扣缴义务人和代征代售人在代扣代缴、代收代缴、代征税款以及代售印花税票过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：（一）妥善保管从税务机关领取的税收票证，并按照税务机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料； （二）为纳税人开具并交付税收票证； （三）按时解缴税款、结报缴销税收票证； （四）其他税收票证管理工作。 第十一条各级税务机关的收入规划核算部门主管税收票证管理工作。 国家税务总局收入规划核算司设立主管税收票证管理工作的机构；省、
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国家税务总局办公厅关于全国税务系统稽查人员业务考试的通知 【标 签】稽查人员业务考试,全国税务系统 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税办发﹝2008﹞126号 【发文日期】2008-12-05 【实施时间】2008-12-05 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 国税办发［2008］126号 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局： 根据工作安排，现就2009年全国税务系统稽查人员业务考试工作有关事宜通知如下： 一、考试目的 进一步加强税务稽查专业队伍业务建设和人才队伍建设，检验税务稽查培训工作质量和效果，积极推进公务员分类管理，并作为选拔稽查人才、建立稽查等级制度的重要依据。 二、指导思想 稽查人员业务考试工作要以《干部教育培训工作条例（试行）》和全国税务工作会议精神为指导，坚持公平、公正、公开原则，坚持检验培训质量和效果与选拔专业人才相结合，为建设一支专业化税务稽查人才队伍奠定基础。 三、组织领导与职责分工 税务总局成立稽查业务考试领导小组，税务总局党组成员、人事司司长董志林任组长，稽查局局长马毅民、监察局局长郝一心、教育中心副主任魏仲瑜、人事司副巡视员蔡连山为副组长，教育中心、稽查局、监察局、人事司有关处室负责人为成员。下设考试工作办公室，办公室设在教育中心，魏仲瑜任办公室主任。
在税务总局领导小组领导下，教育中心负责考试工作组织协调、组织命题、考务、考试大纲编写等工作，人事司负责资格审查，稽查局参与命题、考试大纲编写等工作，监察局负责对考试工作全过程监督。 全国税务系统稽查人员业务考试工作，原则上以省（区、市）为单位组织。各省（区、市）国家税务局和地方税务局要成立考试领导小组和考试工作办公室，负责对所属系统组织考试的具体工作。 四、考试范围 此次稽查人员业务考试范围为全国税务系统全体在职稽查人员，其中50周岁以上、副处级以上干部可自愿参加。 五、考试教材 此次考试以《税务稽查管理》、《税务稽查方法》、《税务稽查案例》（中国税务出版社，2008年9月版）为教材，同时以《全国税务系统稽查人员业务考试大纲》为参考。 六、考试题型 考试试题分为综合理论题和实务题，总分为150分，综合理论题和实务题分别占70分和80分，试题题型分为单选、多选、判断、改错、案例分析等。考试时间为180分钟。 七、考试时间 考试时间初步安排在2009年3月下旬，具体考试时间及考务工作安排另行通知。 八、有关要求 （一）各省（区、市）国家税务局和地方税务局要高度重视全国税务系统稽查人员业务考试，认真组织好稽查人员的学习、辅导和培训，正确处理好考试与工作的关系，确保考试与工作两不误。 （二）此次稽查人员业务考试由总局指定考试教材和考试大纲，税务总局不指定任何人进行辅导，各地也不要邀请税务总局人员及教材编写人员进行辅导，凡购买或参加除此之外社会上任何考试教材、大纲、考试辅导班等产生不良后果的由本人负责。 国家税务总局办公厅
国家税务总局令 第22号 ?增值税一般纳税人资格认定管理办法?已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。 国家税务总局局长：肖捷 二○一○年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法 第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据?中华人民共和国增值税暂行条例?及其实施细则，制定本办法。 第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设臵账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
（一）个体工商户以外的其他个人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。 第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： （一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送?增值税一般纳税人申请认定表?（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。 （二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。 （三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达?税务事项通知书?，告知纳税人。 纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到?税务事项通知书?后10日内向主管税务机关报送?不认定增值税一般纳税人申请表?（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人
发文标题： 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 发文文号： 国家税务总局公告2011年第25号 发文部门： 国家税务总局 发文时间： 2011-3-31 编辑时间： 2011-4-17 实施时间： 2011-1-1 失效时间： 法规类型： 企业所得税 所属行业： 所有行业 所属区域： 中国 阅读人次： 2089 评论人次： 2 页面功能： 【字体：大 中 小】【打印】【关闭】 分享到： 发文内容： 现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。 特此公告。 二○一一年三月三十一日 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 第一章 总 则 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)(以下简称《通知》)的规定，制定本办法。 第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。 第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。 第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 第六条 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的， 应先调整资产损失发生年度的亏损额，
---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 在国税局实习心得 实习就是我们检验自身所学知识的一个过程，通过实习让我们去学习提升自己的实际工作能力，从而打下一个基础。下面是小编整理收集的在国税局实习心得，欢迎阅读！ 在国税局实习心得（1） 实习期间，我在国税局进行一个多月的实习，感受颇深。在实习期间，我严格实习单位的各项规章制度，服从指导人员的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。 一、实习目的 我家是西部一个重要城市，在深化西部大开发的双重历史机遇，需要招商引资，打造城市竞争力，优化经济发展环境。税收作为国家财政收入的主要组成部分，无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的领悟，了解税务机关与企业二者之间的关系，我来到了国税局，进行了为期一个月的挂职实习。 二、实习机构简介 本局税务征管机构按区域划分为三个税务分局。即：..税务分局、..税务分局、..税务分局。其征管模式是：以纳税申报和优化服务为基 1 / 21
础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理。并设立办税服务厅负责受理本局所控管业户的管理服务、纳税申报和税款征收工作。成立税收执法监督检查小组负责对纳税人开业、变更、停复业、注销、非正常户认定等税源管理以及定额核定、纳税评估、征收监控、待批文书、税收法制等情况进行监督、检查、考核。 征收管理科负责征管改革的组织实施;负责提供稽查案源;负责指导日常征收和管理、评税定税等工作;负责税收保全措施及强制执行措施的审批及组织执行;负责税务登记的变更、注销和年审、换证;负责征管资料的收集和保管;负责受理偷税举报;负责缓缴税款的审批;负责普通发票的管理。 三、实习成果 主要工作是 1.税务登记; 2.税款计算和纳税审核; 3.申报和缴纳税款并依法退税; 4.申请减、免税; 5.代理企业税收复议; 6.纳税评估; 7.普通发票检查; 8.档案资料整理。 一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。在国税局实习有两个星期，第一个星期我在征收厅学习“申报纳税”岗位的
税政解析与策略：国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告国家税务总局公告2018年第18号现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定(二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。)，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条(第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条(第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应
征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比 重在50%以上。)的有关规定，登记为一般纳税人。（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同(财税[2016]36号附件一第四十七条：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。)）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）（本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号 2012年12月27日 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。 特此公告。 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。
单位社保费管理客户端 操作手册 起草部门：社保项目组 管理部门： 撰写人： 审核人： 批准人： 发布日期：20190621
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目录 前言 (5) 第1章系统概述 (6) 1.1 系统简介 (6) 1.2 系统功能 (6) 第2章软件安装 (9) 2.1 软件下载 (9) 2.2 软件安装 (9) 2.3 软件修复 (10) 2.4 软件卸载 (11) 第3章功能操作 (13) 3.1 业务功能 (13) 3.1.1 注册登录 (13) 3.1.2 首页 (16) 3.1.3 通知公告 (17) 3.1.4 职工参保信息更新 (18) 3.1.5 缴费工资申报 (20) 3.1.6 社保费申报 (25) 3.1.7 费款缴纳 (28) 3.1.8 查询统计 (32) 3.2 系统维护功能 (35) 3.2.1 网络管理 (35)
3.2.2 备份恢复 (36) 3.2.3 单位信息 (38) 3.2.4 系统业务规则更新 (38) 3.2.5 申报密码设置 (39) 3.3 其他操作 (40) 3.3.1 日常升级 (40) 3.3.2 手工升级 (40) 前言 本手册用图文的方式介绍了单位社保费管理客户端软件的安装和使用，业务功能，使用方法，注意事项等等。 本手册可用于用户培训，内部学习。
第1章系统概述 1.1 系统简介 根据中央印发《深化党和国家机构改革方案》，为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。 根据《国地税合并及接收社保征收权优化完善项目》的要求，将要实现税务部门据实征收社保费的功能，即缴费人在社保部门办理完参保登记后，可以直接在税务部门进行缴费基数确定、社保费申报、征收开票等业务，缴费到账后直接可以在社保部门办理领取相关待遇手续。 为了给参保单位提供方便快捷的缴费工资申报、社保费申报、费款缴纳等业务办理途径，国家税务总局基于税务端社保费征管系统配套开发了单位社保费管理客户端，参保单位可远程进行社保费缴费工资申报、缴费等相关业务的办理。 1.2 系统功能
国家税务总局 关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第57号 字体：【大】【中】【小】为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2012年12月27日跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所
得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所
国家税务总局关于印发《关于加强国家税务总局机关及国家税务局系统干部出国(境)管理工作的意见》的通知 【法规类别】外事活动公务员 【发文字号】国税发[2000]57号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2000.03.28 【实施日期】2000.03.28 【时效性】现行有效 【效力级别】XE0303 国家税务总局关于印发《关于加强国家税务总局机关 及国家税务局系统干部出国(境)管理工作的意见》的通知 （国税发[2000]57号2000年3月28日） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州培训中心、长春税务学院： 为加强国家税务总局机关及国家税务局系统干部出国(境)管理工作，总局制定了《关于加强国家税务总局机关及国家税务局系统干部出国(境)管理工作的意见》，现印给你们，请遵照执行。 附件： 为加强国家税务总局机关及国家税务局系统干部出国(境)管理工作，现提出如下意见：一、严格履行出国(境)审批手续
(一)派驻国(境)外机构工作人员的审批。 司、处级干部派驻国(境)外机构工作，须经国家税务总局党组审批。 处级以下干部派驻国(境)外机构工作，由各省、自治区、直辖市国家税务局审批，报国家税务总局人事司核准。 派驻干部不得在国(境)外中资机构(企业)兼职。 (二)因公临时出国(境)人员的审批。 1.副处级以下干部因公临时出国(境)，由所在单位负责填写《因公出国及赴港澳人员审查表》，由国家税务总局和各省边治区、直辖市国家税务局人事部门审查，报本单位领导批准。正处级以上干部因公，临时出国(境)，一般可与出国(境)任务一同办理审批手续，但要由所在单位填写《因公出国(境)人员备案表》，按干部管理权限报上级组织人事部JI备案审核。 2.中央管理的干部因公临时出国(境)，报国务院批准后再办理有关手续。 3.赴香港、澳门地区和台湾省参加公务活动的人员，根据不同情况报新华社香港分社、澳门分社或者国务院港澳、台办审批。 (三)因私出国(境)的审批。 1.国家税务总局机关及国家税务局系统人员申请因私出国(境)的，必须符合《中华人民共和国出境入境管理法》的有关规定。 2.国家税务总局机关及国家税务局系统人员申请
中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25号 颁布时间:2011-2-14发文单位:国家税务总局 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过,现予公布,自2011年2月1日起施行。 国家税务总局局长:肖捷 二○一一年二月十四日 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》规定,制定本实施细则。 第二条在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定。 在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务机关确定。 第三条发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次,并确定其用途。
第四条发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人名称(章等。 省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要,确定发票的具体内容。 第五条有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人,发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的,可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。 第二章发票的印制 第六条发票准印证由国家税务总局统一监制,省税务机关核发。 税务机关应当对印制发票企业实施监督管理,对不符合条件的,应当取消其印制发票的资格。 第七条全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定,省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。 发票防伪专用品应当按照规定专库保管,不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。 第八条全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志,其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。 第九条全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。 发票换版时,应当进行公告。 第十条监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书,被指定的印制企业必须按照要求印制。
国家税务总局2011年第25号公告解读 作者：丁丁 为适应经济形势的发展，国家税务总局对原《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)（以下简称88号文）进行了重新制定，并于2011年3月31日以《国家税务总局公告2011年第25号》（以下简称25号公告）的形式发布,自2011年1月1日起施行。 25号公告发布后，88号文、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2010〕196号）同时废止。25号公告生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按25号公告执行。 25号公告共有八章五十二条，主要对资产和资产损失的定义、申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认、其他资产损失的确认等内容作了规定，并对88号文中部分事项作了明确。 以下根据25号公告以及财政部、国家税务总局发布的法规、文件，通过88号文与25号公告的对比，对25号公告作一解读。供业内同行参考，请以主管税务机关的实际执行为准。 一、总则 （一）资产的定义 根据25号公告第二条的规定，资产指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 与88号文件的规定相比，25号公告主要有以下的变化： 1.扩大了资产的范围
25号公告将各类垫款及企业间往来款项纳入资产范围，扩大了应收及预付款所包含的内容；明确无形资产属于资产范围，从而解决了由于88号文没有将无形资产损失列入而引起的实务中存在的争议。 2.取消了88号文“与取得应税收入有关”的附加条件 “用于经营管理活动”的资产本就表明了是与企业收入有关的，该项资产如发生损失，符合税前扣除相关性原则，无需另行规定。 同时，《企业所得税法实施条例》第二十八条第二款规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。如再强调“与取得应税收入有关”，多此一举。 还有，“免税收入”虽然不属于“应税收入”，但与“免税收入”相关的成本、费用、损失是允许在税前扣除的，无需再强调“与取得应税收入有关”。 （二）资产损失类别 根据25号公告第三条的规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）和25号公告规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。 根据25号公告的规定，实际资产损失主要包括 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、