新事业单位会计制度自20 13年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止。
新事业单位会计科目名称和编号
2013年1月1日起执行
序号科目编号科目名称
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1011 零余额账户用款额度
4 1101 短期投资
5 1201 财政应返还额度
120101 财政直接支付
120102 财政授权支付
6 1211 应收票据
7 1212 应收账款
8 1213 预付账款
9 1215 其他应收款
10 1301 存货
11 1401 长期投资
12 1501 固定资产
13 1502 累计折旧
14 1511 在建工程
15 1601 无形资产
16 1602 累计摊销
17 1701 待处置资产损溢
二、负债类
18 2001 短期借款
19 2101 应缴税费
20 2102 应缴国库款
21 2103 应缴财政专户款
22 2201 应付职工薪酬
23 2301 应付票据
24 2302 应付账款
25 2303 预收账款
26 2305 其他应付款
27 2401 长期借款
28 2402 长期应付款
三、净资产类
29 3001 事业基金
30 3101 非流动资产基金
310101 长期投资
310102 固定资产
310103 在建工程
310104 无形资产
31 3201 专用基金
32 3301 财政补助结转
330101 基本支出结转
330102 项目支出结转
33 3302 财政补助结余
34 3401 非财政补助结转
35 3402 事业结余
36 3403 经营结余
37 3404 非财政补助结余分配
四、收入类
38 4001 财政补助收入
39 4101 事业收入
40 4201 上级补助收入
41 4301 附属单位上缴收入
42 4401 经营收入
43 4501 其他收入
五、支出类
44 5001 事业支出
45 5101 上缴上级支出
46 5201 对附属单位补助支出
47 5301 经营支出
48 5401 其他支出
会计科目及科目代码一览表 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来
37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他
一、资产类：(72) 1001 库存现金1003 存放中央银行款项（银行专用） 1002 银行存款1011 存放同业（银行专用） 1015 其他货币资金1021 结算备付金（证券专用） 1101 交易性金融资产1031 存出保证金（金融共用） 1121 应收票据1051 拆出资金（金融共用） 1122 应收账款1111 买入返售金融资产（金融共用） 1123 预付账款1211 应收保户储金（保险专用） 1131 应收股利1221 应收代位追偿款（保险专用） 1132 应收利息1222 应收分保账款（保险专用） 1231 其他应收款1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用）1241 坏账准备1224 应收分保保险责任准备金（保险专用）1321 代理业务资产1251 贴现资产（银行专用） 1401 材料采购1301 贷款（银行和保险共用） 1402 在途物资1302 贷款损失准备（银行和保险共用）1403 原材料1311 代理兑付证券（银行和保险共用）1404 材料成本差异1421 消耗性生物资产（农业专用） 1406 库存商品1431 周转材料（建造承包商专用） 1407 发出商品1441 贵金属（银行专用） 1410 商品进销差价1442 抵债资产（金融共用） 1411 委托加工物资1451 损余物资（保险专用） 1412 包装物及低值易耗品1511 独立账户资产（保险专用） 1461 存货跌价准备1551 存出资本保证金（保险专用）
1521 持有至到期投资1611 融资租赁资产（租赁专用） 1522 持有至到期投资减值准备1612 未担保余值（租赁专用） 1523 可供出售金融资产1621 生产性生物资产（农业专用） 1524 长期股权投资1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用）1525 长期股权投资减值准备1623 公益性生物资产（农业专用） 1526 投资性房地产1631 油气资产（石油天然气开采专用）1531 长期应收款1632 累计折耗（石油天然气开采专用）1541 未实现金融收益 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损益 二、负债类：（36）
会计科目名称和编号
会计科目名称和编号顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品
25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料
会计科目编码的通用原则 万变不离其宗，与其它财务管理软件相同，用Excel实现的财务管理也需要对会计科目进行编码，并遵循同样的编码原则：一方面要能够起到区分会计科目的作用；另一方面，要便于会计人员的识别与计算机的输入。 一级会计科目的编号一般采用四位纯数字表示，其中：第一位数字（即千位）表示会计科目的类别，其中1表示资产类，2表示负债类，3表示所有者权益类，4表示成本类，5为损益类；第二位数字（即百位）可以划分大类下面小类；剩余两码为流水号。为便于会计科目的增减，一般情况下，编码要考虑到未来的扩展性，在编码间，留有一定的间隔。 二级会计科目一般采用六位编码，其中前四位为一级科目的代码，后两位为流水号。如：银行存款（编码为1002）下根据银行的不同，设置多个二级别科目，诸如“中国建设银行”、“中国工商银行”、“中国农业银行”等等，则可分别编码为： 100201中国建设银行 100202中国工商银行 100203中国农业银行 一般情况下，二级科目都是根据企业的需要来设置。但无论一级科目、二级科目如何设置，其前提都必须要保证编码的唯一性。因此，为了确保会计科目的唯一，数据保存时的检验动作必不可少。 最新会计科目及科目编码一览表 会计科目名称和编号 顺序号编号名称 (一) 资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资
110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品
用友编码方式金蝶编码方式一级科目二级科目三级科目备注 一、资产类 10011001库存现金按货币标准名称设置 10021002银行存款按银行帐号设置10121012其他货币资金 1012011012.01外埠存款外埠存款 1012021012.02信用卡存款信用卡存款 1012031012.03存出投资款存出投资款 1012041012.04银行本票存款银行本票存款 1012051012.05银行汇票存款银行汇票存款 1012061012.06信用证保证金存款信用证保证金存款 1012071012.07保函保证金存款保函保证金存款 1012081012.08备付金备付金 11011101交易性金融资产债券投资 1101011101.01股票投资股票投资 1101021101.02基金投资基金投资 1101031101.03权证投资权证投资 1101041101.04其他其他 11711171内部往来 1171011171.01业务往来业务往来 1171021171.02内部银行内部银行 11211121应收票据 1121011121.01银行承兑汇票银行承兑汇票 1121021121.02商业承兑汇票商业承兑汇票 11221122应收账款 1122011122.01应收工程款应收工程款 1122021122.02应收销货款应收销货款 1122031122.03应收质保金应收质保金 11231123预付账款 1123011123.01预付工程款预付工程款 1123021123.02预付材料款预付材料款 11311131应收股利 11321132应收利息 12211221其他应收款 1221011221.01单位往来单位往来 1221021221.02个人往来个人往来 1221031221.03预付款转入预付款转入 1221041221.04备用金备用金 12311231坏账准备 1231011231.01应收帐款应收帐款 1231021231.02应收票据应收票据 1231031231.03其他应收款其他应收款 1231041231.04预付帐款预付帐款 1231051231.05应收利息应收利息 1231061231.06长期应收款长期应收款 1231071231.07其他其他 最新会计科目及代码一览表（含二级三级参考科目）
最新会计科目名称和编号一览表顺序号编号名称 (一) 资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品
18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款160104 为生产准备的工具及器具36 1603 在建工程
序号编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用
21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用
39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产租赁专用
二、会计科目名称和编号 顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料
16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备
常用会计科目名称和编号 一、资产类二、负债类 1001现金2001短期借款 1002银行存款2201应付票据 1009其他货币资金2202应付账款 1101短期投资2203预收账款 1102短期投资跌价准备2211应付职工薪酬1121应收票据2221应交税费 1122应收账款2231应付利息 1123预付账款2232应付股利 1131应收股利2241其他应付款 1132应收利息2501长期借款 1133其他应收款2502应付债券 1231坏账准备2701长期应付款 1401材料采购2702未确认融资费用1402在途物资2901递延所得税负债1403原材料三、所有者权益类 1404材料成本差异4001实收资本 1405库存商品4002资本公积 1406发出商品4101盈余公积 1408委托加工物资4103本年利润 1411周转材料4104利润分配 1471存货跌价准备四、成本类 1501持有至到期投资4101生产成本 1502持有至到期投资减值准备4105制造费用 1503可供出售金融资产5301研发支出
1511长期股权投资五、损益类 1512长期投资减值准备５001主营业务收入1531长期应收款５051其他业务收入1601固定资产５101公允价值变动损益1602累计折旧５111投资收益 1603固定资产减值准备５301营业外收入1604在建工程５401主营业务成本1606固定资产清理５402其他业务成本1701无形资产５403营业税金及附加1702累计摊销５601销售费用 1703无形资产减值准备５602管理费用 1711商誉５603财务费用 1801长期待摊费用５711营业外支出1811递延所得税资产５801所得税费用
附录一： 会计科目及代码一览表 顺序号编号一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行帐号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来
36 122102个人往来 37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资
会计科目名称和编号 序号科目编号科目名称 一、财务会计科目 （一）资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1012 其他货币资金 5 1021 财政应返还额度 102101 财政直接支付 102102 财政授权支付 6 1101 短期投资 7 1211 应收票据 8 1212 应收账款 9 1216 预付账款 10 1217 应收股利 11 1218 应收利息 12 1219 其他应收款 13 1221 坏账准备 14 1301 在途物资 15 1302 库存物品 16 1303 加工物品 17 1401 待摊费用 18 1501 长期股权投资 19 1502 长期债券投资 20 1601 固定资产 21 1602 固定资产累计折旧 22 1611 在建工程 23 1612 基建工程 24 1613 工程物资 25 1701 无形资产 26 1702 累计摊销 27 1703 研发支出 28 1801 长期待摊费用 29 1802 公共基础设施 30 1803 公共基础设施累计折旧 31 1804 政府储备物资 32 1805 文物文化资产 33 1806 受托代理资产 34 1901 待处理财产损溢（二）负债类 35 2001 短期借款 36 2101 应缴增值税 37 2102 其他应缴税费38 2201 应缴国库款 39 2202 应缴财政专户款 40 2301 应付职工薪酬 41 2401 应付票据 42 2402 应付账款 43 2403 应付转拨款 44 2404 应付利息 45 2405 预收账款 46 2406 其他应付款 47 2501 预提费用 48 2601 长期借款 49 2602 长期应付款 50 2801 预计负债 51 2901 受托代理负债 （三）净资产类 52 3001 限定性净资产 53 3002 其他净资产 54 3101 权益法调整 55 3201 本年盈余 320101 行政事业盈余 320102 经营盈余 56 3202 本年盈余分配 57 3301 前期调整 （四）收入类 58 4001 财政拨款收入 59 4101 事业收入 60 4201 上级补助收入 61 4301 附属单位上缴 收入 62 4401 经营收入 63 4601 非同级财政拨款 收入 64 4602 投资收益 65 4603 捐赠收入 66 4604 利息收入 67 4605 租金收入 68 4606 其他收入 （五）费用类 69 5001 业务活动费用 70 5101 单位管理费用 71 5401 经营费用 72 5501 所得税费用 73 5601 资产损失 74 5701 其他费用 二、预算会计科目 （一）预算收入类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益 9 6603 捐赠预算收入 10 6604 利息预算收入 11 6605 租金预算收入 12 6606 其他预算收入 （二）预算支出类 13 7101 行政支出 14 7201 事业支出 15 7401 经营支出 16 7501 上缴上级支出 17 7502 对附属单位补助支出 18 7601 投资支出 19 7701 其他支出 （三）预算结余类 20 8001 资金结存 21 8101 财政拨款结转 22 8102 财政拨款结余 23 8201 非财政拨款结转 24 8202 非财政拨款结余 25 8301 专用基金 26 8401 其他结余 27 8501 经营结余 28 8601 非财政拨款结余分配
2018会计科目及科目代码一览表（新） 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来
37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他
会计科目名称、编号与使用说明
1115 其他应收款 一、本科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收利息、应收利润等。 二、本科目应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账，进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理如下： （一）持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按应享有的份额，借记本科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。实际收到所分派的利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）持有的分期付息、到期还本的债券，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其他业务收入——投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 （三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 四、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。 如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 1116 坏账准备 一、本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。 二、医院应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期费用。 三、计提坏账准备的方法由医院根据应收款项的性质等自行确定，可以采用的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。医院应当以适当方式列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，并按照管理权限报经批准。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照管理权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明。 医院在确定坏账准备的计提比例时，应当根据医院以往的经验、债务人或债务单位的还款能力，以及其他相关信息合理地估计。 四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下： 当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目 借方余额）五、坏账准备主要账务处理如下： （一）提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 （二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。 如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收医疗款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。 六、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。 1121 预付账款 一、本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 医院按合同规定向承包工程的施工企业等预付的工程价款、备料款等，也在本科目核算。 二、本科目应按“预付工程款”、“其他预付款”及供应单位设置明细账，进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理如下： （一）预付工程款 按合同规定向施工企业预付工程进度款时，按预付的金额，借记本科目（预付工程款），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“基建拨款”等科目。 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记“在建工程”、“基建工程”科目，按预付工程款余额，贷记本科目（预付工程款），按其差额，贷记“应付账款——应付工程款”等科目。 （二）其他预付款 因采购药品、物资、设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目（其他预付款），贷记“银行存款”等科目。 收到所购药品、物资、设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“药品”、“库存物资”、“固定资产”、“在建工程——设备安装”、“基建工程——设备投资”等科目，按预付的款项，贷记本科目（其他预付款），按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。 四、医院对其预付账款，一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付的款项。 1201 药品 一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的实际成本，包括存放在药库、药房的药品。 二、本科目应设置“药库”、“药房”两个一级明细科目，并按西药、中成药、中草药设置二级明细科目，进行明细核算。 药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。 三、药品的主要账务处理如下： （一）医院药品在取得时，应当以其成本入账，具体如下： 1.医院购入的药品，其成本按照药品进价（含增值税额，下同）确定。外购药品验收入库，按药品进价，借记本科目（药库），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”、“应付账款”等科目。 2.自行加工或委托加工完成的药品，其成本包括加工领用药品的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与药品加工有关的间接费用）和其他成本（指除领用药品成本、加工成本以外的，使加工完药品入库所发生的其他支出）。自行加工或委托加工完成的药品验收入库，按所确定的成本，借记本科目（药库），贷记“生产成本”、“委托加工物资”科目。 3.接受捐赠的药品，其成本比照同类药品的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的药品验收入库，按确定的成本，借记本科目（药库），贷记“其他收入”科目。 （二）医院药品在发出时，应当采用个别计价法确定发出药品的实际成本，具体如下： 1.药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。药房卖出药品结转药品销售成本时，按卖出药品的实际成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药房）。 2.医院在开展医疗活动中内部领用药品，按照领用药品的成本，借记“医疗成本”科目，贷记本科目（药库）。 自行加工或委托加工发出药品，按照发出药品的成本，借记“生产成本”、“委托加工物资”科目，贷记本科目（药库）。 对外捐赠或用于免费救治发出药品，按照发出药品的成本，借记“其他费用”、“公益性支出”科目，贷记本科目（药库）。 四、医院的各种药品，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。发现盘盈、盘亏、变质、毁损的药品，按照药品成本，先记入“待处理财产损益”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理： （一）盘盈的药品，按照同类药品的市场价格，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）盘亏、变质、毁损的药品，按其实际成本，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目。报经批准处理时，按照药品成本扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照药品实际成本，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院所储存药品的实际成本。 1203 库存物资
1 库存现金，资产类，本科目核算企业的库存现金。 2 银行存款，资产类，本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 3 应收票据，资产类，本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 4 应收账款，双重性质(指既是资产类也是负债类)，本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 5 预付账款，双重性质(指既是资产类也是负债类)，本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 6 坏账准备，资产类，应收款项类的备抵账户，本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 7 在途物资，资产类，本科目核算企业采用实际成本进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 8 原材料，资产类，本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本。 9 库存商品，资产类，本科目核算企业库存的各种商品的实际成本包括库存产成品。 10 发出商品，资产类，本科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。
11 固定资产，资产类，本科目核算企业持有固定资产的原价。 12 累计折旧，固定资产备抵账户，本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。 13 固定资产减值准备，固定资产备抵账户，本科目核算企业固定资产发生减值时计提的减值准备。 14 在建工程，资产类，本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。达到预定使用状态后转入固定资产。 15 工程物资，资产类，本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 16 固定资产清理，本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等 17 无形资产，资产类，本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 18 累计摊销，无形资产的备抵账户，本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 19 待处理财产损溢，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，包括盘盈存货的价值。 20 长期待摊费用，本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。 21 短期借款，负债类、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。企业向银行或其他金融机构等
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
科目解注 （一）资产类 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。