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第 7 章财务预算练习题
一、单项选择
1 ．弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。
A.透明度高B．及时性强C．可比性强 D ．完整性突出
2 ．弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量范围内不受业务量波动的影响。
A.列表法B．公式法C．百分比法 D ．因素法
3 ．以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。
A.弹性预算B．滑动预算C．静态预算 D ．变动预算
4 ．下列说法中正确的是（）。
A.零基预算以基期成本费用水平为基期进行编制
B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用
C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算
D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的
5 ．定期预算的优点是（）。
A.透明度高B．连续性好C．便于考核 D ．性强
6 ．应交税金及附加预算中不包括（）。
A.预交所得税B．应交消费税C．应交资源税 D ．教育费附加
7 ．（）是全面预算的起点。
A.生产预算B．销售预算C．期末存货预算 D ．直接材料预算
8 ．能同时以价值指标和实物量指标分别反映企业经营收入和相关现金流量的预算是（）。
A.预计利润表B．现金预算C．销售预算 D ．预计资产负债表
9 ．现金预算中不能反映（）。
A.资本性支出B．资金的筹措C．损益情况 D ．现金余缺
10 ．（）指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，这类预算经常跨年度。
A.经营决策预算B．现金预算C．财务预算 D ．投资决策预算
11 ．下列各项中不属于增量预算基本假定的是（）。
A.现有业务活动是企业必须的B．增加费用预算是值得的
C．企业的生产能力不发生变化 D ．原有各项开支都是合理的
12 ．某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300 万元，预计预算期销售收入为500 万
元，销售收入的60% 在本期收到，40% 将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（）万元。
A.420B． 400C．300 D ． 120
13 ．某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量300 吨，该季度生产需用量500
吨，预计期末存量为400 吨，材料单价为100 元/ 吨，若材料采购贷款有80% 在本季度内
付清，另外20% 在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应
付账款”项目为（）元。
A.11000B． 14000C． 12000 D ． 13000
14 ．某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20 万元，应交消费税为10
万元，应交资源税为 3 万元，城建税及教育费附加共计 2 万元，预交所得税20 万元，计入
管理费用的印花税0 ﹒ 1 万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（）万元。
A.55B．35C． 35 ﹒1D．55 ﹒1
15 ．预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在（）和特种决策预算的基
础上分析列表。
A.现金预算B．预计利润表C．财务预算 D ．日常业务预算
二、多项选择题。
1 ．下列各项中属于财务预算的是（）。
A.现金预算B．销售预算C．财务费用预算 D ．预计资产负债表
2 ．弹性成本预算的编制方法包括（）。
A.因素法B．公式法C．百分比法 D ．列表法
3 ．财务预算的功能包括（）。
A.规划B．沟通C．营运控制 D ．协调
4 ．关于增量预算和零基预算的说法正确的是（）。
A.增量预算受原有费用水平的限制，可能导致保护落后
B．零基预算不利于企业未来的发展
C．增量预算容易滋长预算中的“平均主义”
D．零基预算能调动企业各部门降低费用的积极性
5 ．定期预算的缺点在于（）。
A.灵活性差B．工作量大C．远期指导性差 D ．连续性差
6 ．下列各项中属于现金预算的编制依据的是（）。
A.销售预算B．特种决策预算C．日常业务预算 D ．预计资产负债表
7 、特种决策预算包括（）。
A.经营决策预算B．投资决策预算C．财务费用预算 D ．生产成本预算
8 ．产品成本预算的基础包括（）。
A.制造费用预算B．直接材料预算C．管理费用预算 D ．直接人工预算
9 ．下列关于本期销售商品收到的现金的计算公式中正确的是（）。
A.本期销售商品收到的现金= 本期的含税销售收入—期初应收账款+ 期末应收账款
B．本期销售商品收到的现金= 本期销售本期含税收现金额+ 以前期赊销以前收现金额
C．本期销售商品收到的现金= 本期销售本期含税收现金额+ 以前期赊销本期收现金额
D ．本期销售商品收到的现金= 本期的含税销售收入+ 期初应收账款—期末应收账款
10 ．下列关于本期采购付现金额的计算公式中正确的是（）。
A.本期采购付现金额= 本期采购金额（含进项税）+ 期初应付账款﹣期末应付账款
B．本期采购付现金额= 本期采购金额（含进项税）+ 期初应收账款﹣期末应收账款
C．本期采购付现金额= 夯器采购本期付现部分（含进项税）+ 以前期赊购本期付现的部分
D ．本期采购付现金额= 本期采购金额（含进项税）﹣期初应收账款+ 期初应收账款
11 ．预计利润表的编制基础包括（）。
A.销售预算B．制造费用预算C．管理费用预算 D ．财务费用预算
12 ．相对固定预算而言，弹性预算的优点有（）。
A ．预算成本低B．预算工作量小C．预算可比性强 D ．预算适用范围宽
13 ．相对定期预算而言，滚动预算的优点有（）。
A ．透明度高B．及时性强
C．预算工作量小 D ．连续性、完整性和稳定性突出
14 ．在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。
A.日常业务预算
B. 预计利润表
C. 预计资产负债表
D. 特种决策预算
三、判断题
1．全面预算又称总预算，它是指根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体
计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。（）
2 ．编制弹性利润预算的百分比法适应于单一品种经营的企业。（）
3 ．财务预算的编制必须以财务预测的结果为依据，并受到财务预测质量的制约。（）
4 ．增量预算不受现有费用项目和费用水平的限制。（）
5 ．连续预算将预算期与会计年度结合在一起，便于预算的考核评价。（）
6 ．生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映的预算。（）
7．考虑到期初期末会有存货的余额，所以某期的预计生产量并不一定等于本期的销售量。
( )
8 ．从本质上讲财务费用预算属于财务预算的内容。（）
9 ．企业缴纳的税金并不在现金预算中反映。（）
10 ．利息的支出并不在现金预算中反映。（）
11 ．对于变动性销售费用只需要按项目反映全年预计水平。（）
12 ．投资决策预算不会影响到现金预算。（）
1 ３．企业在编制零基预算时，需要以现有费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（）
１４．永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（）
１５．特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，一般情况下，特种决策预算的数据
要纳入日常业务预算和现金预算。（）
四、计算题
1.某企业本月产品销售收入50 万元，销售收入的60% 在本月收回，上期应收账款余额20 万元，预计将在本月全部收回，本月其他业务收入（均收现）15 万元，其他业务支出（均
付现） 55000元。本月产品销售成本、费用、税金等支出8 万元，购置固定资产支出 6 万元，期初现金余额为5000 元。假定不考虑其他因素的影响，计算“现金预算”中的预计可
供使用现金、现金支出合计和现金多余或不足的数额。
解：
预计可供使用现金= 期初现金结余+ 本期收入现金
=5000+500000×60%+200000+150000=655000（元）
预计现金支出 = 经营性现金支出+ 资本性现金支出=55000+80000+60000=195000（元）
现金余缺 =655000—195000=460000（元），即现金多余460000元。
2.已知：某公司 2004 年第 10 ～ 12 月实际销售额分别为50000万元、51000万元和52000
万元，预计 2005 年第 1 月份销售额为55000 万元。每月销售收入中有50% 能于当月收现，
30% 于次月收现，20% 于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品只需要缴纳
消费税，税率为 10% ，并于当月以现金交纳。该公司2004 年 12 月末现金余额为 100 万
元。 2005 年 1 月份有关项目的预计资料如下：采购材料20000 万元（当月付款 80% ）；工
资支出 8800 万元（用现金支付）；制造费用 9000 万元（其中非付现费用为4000 万元）；
营业费用和管理费用均为500 万元（用现金支付）；预交所得税3200 万元；购买设备 15000 万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决（借款是100 万元的倍数）。
2005 年 1 月末现金余额要求不低于160 万元。
要求：根据上述资料，编制该公司2005 年 1 月份的现金预算填入下表中：
单位：万元
项目金额
（1）月初现金余额
（2）经营现金收入
（3）可运用的现金合计
（4）材料采购支出
（5）直接工资支出
（6）应交税金及附加支出
（7）制造费用指出
（8）营业费用
（9）管理费用
（10 ）预交所得税
（11 ）购置固定资产
（12 ）现金支出合计
（13 ）现金余缺
（14 ）向银行借款
（15 ）归还银行借款
（16 ）支付借款利息
（17 ）月末现金余额
:解
单位：万元项目金额
（1 ）月初现金余额100
（2 ）经营现金收入53300
（3 ）可运用的现金合计53400
（4 ）材料采购支出16000
（5 ）直接工资支出8800
（6 ）应交税金及附加支出5500
（7 ）制造费用指出5000
（8 ）营业费用500
（9 ）管理费用500
（10 ）预交所得税3200
（11 ）购置固定资产15000
（12 ）现金支出合计54500
（13 ）现金余缺－ 1100
（14 ）向银行借款1300
（15 ）归还银行借款
（16 ）支付借款利息
（17 ）月末现金余额200
解：具体计算过程如下：
经营现金收入：51000 ×20%52000×30%+55000×50%=53300（万元）
材料采购支出：20000 ×80%=16000（万元）
应交税金及附加支出：55000 ×10%=5500（万元）
制造费用支出：9000 － 4000=5000（万元）
现金支出合计 =16000+8800+5500+5000+500+500+3200+15000=54500（万元）
现金余缺 =53400 — 54500=－1100（万元）
向银行借款数额的计算：1100+160=1260，取100万元的倍数即为1300 万元。
月末现金余额 =1300 — 1100=200（万元）
3.某公司 2005 年的现金预算简表如下：假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债。预计 2005 年末的现金余额为7000 万元。
要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。
单位：万元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
期初现金余额6000
本期现金流入45000 48000 E 50000
本期现金支出42000 C 40000 41000
现金余缺 A 4600 （ 1800 ）G
资金筹措与运用（ 2000 ）1800 6000 H
取得借款1800 6000
归还借款（ 2000 ）
期末现金余额 B D F I
解：
单位：万元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
期初现金余额6000
本期现金流入45000 48000 E 31800 50000
本期现金支出42000 C 50400 40000 41000
现金余缺 A 9000 4600 （ 1800 ）G 13200
资金筹措与运用（ 2000 ）1800 6000 H（ 6200 ）
取得借款1800 6000
归还借款（ 2000 ）
期末现金余额 B 7000 D 6400 F 4200 I 7000
具体计算过程：
A=6000+45000— 42000=9000（万元）
B=9000 — 2000=7000（万元）
7000+48000 — C=4600 ， C=50400（万元）
D=4600+1800=6400（万元）
6400+E — 40000=－1800，E=31800（万元）
F= － 1800+6000=4200（万元）
G=4200+50000— 41000=13200（万元）
I=7000 （万元）
H=7000—13200=－6200（万元）
4 ．东方公司200
5 年有关预算资料如下：
（1 ）、预计该公司1–5 月份的销售收入分别为600 万元、 700 万元、 800 万元、 900 万元、1000 万元，每月销售中，当月收到现金40% ，下月收到现金60% 。
（ 2 ）、各月材料采购成本按下一个月销售收入的60% 计算，所购材料款于当月支付现金50% ，下月支付现金50% 。
（3 ）、预计该企业2–4 月份制造费用分别为66 万元、 70 万元、 78 万元，每月生产设备的
折旧费为 10 万元。
（4 ）、 2 月份将购置固定资产需资金200 万元。
（5 ）、预计该企业在现金不足时，向银行借款为10 万元，现金有剩余时归还借款（为10
万的倍数），借款在期初，还款在期末，每月末支付利息，借款利率为12% 。
（6 ）、预计该企业各月现金余额最低为70 万元。其它资料如下：
月份 2 3 4
（1 ）期初现金余额70
（2）经营现金收入
（3）材料采购支出
（4 ）直接工资支出50 55 60
（5 ）制造费用支出
（6 ）预交所得税90
（7）购置固定资产
（8）现金余额
（9）向银行借款
（10 ）归还银行借款
（11 ）支付借款利息
（12 ）期末现金余额
要求：完成东方公司 2 –4 月现金预算的编制工作。
解：
月份 2 3 4
（1 ）期初现金余额70 72 ．8 76 ．6
（2 ）经营现金收入640 740 840
（3 ）材料采购支出450 510 570
（4 ）直接工资支出50 55 60
（5 ）制造费用支出56 60 68
（6 ）预交所得税90
（7 ）购置固定资产200
（8 ）现金余额— 46 187 ．8 128 ．6
（9 ）向银行借款120
（10 ）归还银行借款110 10
（11 ）支付借款利息 1 ．2 1 ．2 0 ．1
（12 ）期末现金余额72 ．8 76 ．6 118 ．5
具体计算过程：
2 月份数据：
经营现金收入： 600 ×60%+700 ×40%=640 （万元）
材料采购支出： 700 ×60% ×50%+800 ×60% ×50%=450 （万元）
制造费用支出：66 — 10=56 （万元）
现金余额： 70+640－450－50－56－200=－46（万元）
所以向银行借款的数额至少为：70+46=116（万元）
因为借款为10 万元的倍数，所以借款数额为120 万元
期末现金余额：120 －46 － 120 ×1%=72 ．8 （万元）
3月份数据的计算：
经营现金收入：700 ×60%+800×40%=740（万元）
材料采购支出：800 ×60% ×50%+900×60%×50%=510（万元）
制造费用支出：70 — 10=60 （万元）
现金余额： 72 ． 8+740 － 510 －55 － 60=187．8（万元）
需要归还的利息数额为：120 ×12% ×1/12=1．2（万元）
所以可以用来归还银行借款的数额为：187 ． 8 — 70 — 1.2=116.6(万元)
因为还款为10 万元的倍数，并且要保证期末现金余额不低于70 万元，所以还款数额为110 万元
期末现金余额：187.8 －1.2 －110=76.6(万元)
4月份数据的计算：
经营现金收入：800 ×60%+900×40%=840(万元)
材料采购支出：1000 ×60% ×50%+900×60%×50%=570(万元)
制造费用支出：78 — 10=68 （万元）
现金余额： 76 ． 8+840 — 570 — 60 — 68 — 90=128．6（万元）
需要归还的利息数额为：10 ×12% ×1/12=0．1（万元）
借款数额中还有10 万元未归还，所以应归还借款10 万元
期末现金余额：128 ．6 — 0 ． 1 — 10=118．5（万元）
5 ．已知：某公司 2004 年第 1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000
万元，预计 4 月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70% 能于当月收现，20% 于次月收现， 10% 于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳
消费税，税率为10% ，并于当月以现金交纳。该公司 3 月末现金余额为80 万元，应付账
款余额为5000 万元 (需在 4 月份付清 )，不存在其他应收应付款项。 4 月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%)；工资及其他支出8400 万元 (用现金支付 )；
制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元)；营业费用和管理费用1000 万元 (用现金支付 )；预交所得税1900 万元；购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。 4 月末现金余额要求不低于100 万元。
要求：
根据上述资料，计算该公司 4 月份的下列预算指标：
(1) 经营性现金流入；(2) 经营性现金流出；(3) 现金余缺
(4) 应向银行借款的最低金额；(5)4月末应收账款余额。（2004年）
答案：
（1）经营性现金流入＝40000 × 70% ＋ 41000 × 20% ＋ 36000 3980×10%（＝万元）
（ 2 ）经营性现金流出＝8000 × 70%5000＋＋ 8400 ＋ (8000 － 4000) ＋ 1000 ＋ 1900 ＋40000 × 10%
＝29900 （万元）
（3）现金余缺＝ 80 ＋39800 －29900 － 12000 ＝ -2020 （万元） (短缺 )
（4 ）应向银行借款的最低金额＝100 ＋ 2020 ＝ 2120 （万元）
（5）4 月末应收账款余额＝40000 × 30% ＋ 41000 ×16100% ＝（万元）
参考答案
一、单选题
1-5 ： ??CDC6-10 ：ABCCD11-15: CACBD
二、多选题
1-5 ： ACD,BD,ABCD,ACD,ACD6-10 ： .ABC,AB,ABD,CD,AC
11-14: ABCD,CD, ABD, AD
三、判断题
1-5 ：××√×× 6-10:√√××× 11-15:×××××
加强财务监管，让有限资金发挥最大效益 加强财务监管，让有限资金发挥最大效益大家好！很荣幸能够作为板桥镇财务人员代表在这里发言，此刻我很忐忑，因为我们所做的工作在座的财务人员都在做。今天很感谢教育局给了我这次发言的机会，让我能够和各位同仁相互交流学习。我发言的题目是《加强财务监管，让有限资金发挥最大能效》，如有不到之处，敬请批评指正。 板桥镇位于南漳西北边区，交通闭塞，人员较少，学校规模小。目前，板桥镇辖区内的学校有初级中学 1 所，小学4 所，中心幼儿园 1 所。总体来说学校办学规模不大，办学资金有限，有限的资金只能用于日常基本保运转。如何让有限的资金发挥效益最大化？成为了我们研究的课题。只有加强财务监管，从源头抓起，开源节流，让每一分钱都花在刀刃上，该用的钱不少用一分，不该花的钱不多花一分，争取做到效益最大化。现结合我镇的工作实际，谈谈我们在财务管理工作中的几点做法： 一、加强财务监管，发挥“民主”效益 1、合理安排收支预算，严格预算管理。
单位预算是事业单位完成各项工作任务的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。因此，认真做好我镇的收支预算具有十分重要的意义。为搞好这项工作，根据学校的发展实际，既要总结分析上年度预算执行情况，找出影响本期预算的各种因素，又要客观分析本年度国家有关政策对预算的影响，还要广泛征求各部门的意见，发挥学校各部门作用，本着“以收定支，量入为出，统筹兼顾、科学合理”的原则，共同商讨制定财务预算、政府采购、大额支出等预算计划。使预算更加切合实际，利于操作，发挥其在财务管理中的积极作用。在历次预算调整中，板桥只有两所学校因为收入发生变化，调整了预算，别的都能很好的执行预算。 2、加强财务公开，让财务使用透明化。学校财务是敏感工作，备受学校老师、社会关注。为了让学校财务使用透明化，我们板桥镇中心学校要求各学校每月把报账收入、支出明细表进行公开，让教职工知道每一笔支出的来龙去脉。这样一来，学校开支在大家的监督之下，逼迫学校按照财务管理规定和预算进行收支，同时减少了猜忌，发挥民主理财，增强单位和谐和凝聚力。 二、加强财务监管，发挥“廉洁”效益财务管理是学校中心工作之一，学校财务工作的有效管理既能调动教职工的积极性，促进学校健康和谐地发展，同时又能增强学校可持续
第7章财务预算练习题 一、单项选择 1．弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。 A.透明度高B．及时性强C．可比性强D．完整性突出2．弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量范围内不受业务量波动的影响。 A.列表法B．公式法C．百分比法D．因素法 3．以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。 A.弹性预算B．滑动预算C．静态预算D．变动预算 4．下列说法中正确的是（）。 A.零基预算以基期成本费用水平为基期进行编制 B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用 C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算 D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的 5．定期预算的优点是（）。 A.透明度高B．连续性好C．便于考核D．性强 6．应交税金及附加预算中不包括（）。 A.预交所得税B．应交消费税C．应交资源税D．教育费附加7．（）是全面预算的起点。 A.生产预算B．销售预算C．期末存货预算D．直接材料预算8．能同时以价值指标和实物量指标分别反映企业经营收入和相关现金流量的预算是（）。 A.预计利润表B．现金预算C．销售预算D．预计资产负债表9．现金预算中不能反映（）。 A.资本性支出B．资金的筹措C．损益情况D．现金余缺10．（）指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，这类预算经常跨年度。 A.经营决策预算B．现金预算C．财务预算D．投资决策预算11．下列各项中不属于增量预算基本假定的是（）。 A.现有业务活动是企业必须的B．增加费用预算是值得的 C．企业的生产能力不发生变化D．原有各项开支都是合理的 12．某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（）万元。 A.420B．400C．300D．120 13．某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量300吨，该季度生产需用量500吨，预计期末存量为400吨，材料单价为100元/吨，若材料采购贷款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。 A.11000B．14000C．12000D．13000 14．某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加共计2万元，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0﹒1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（）万元。 A.55B．35C．35﹒1D．55﹒1 15．预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在（）和特种决策预算的基础上分析列表。 A.现金预算B．预计利润表C．财务预算D．日常业务预算 二、多项选择题。
公司财务预算管理制度 1.0 总则 1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情况，特制订本制度。 1.2财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 1.3财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。 1.4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标“横向到边，纵向到底”层层分解、落实，并负责到位。 2.0财务预算管理的组织机构及其职能 2.1公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长，财务部人员为小组成员。 2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。 2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理（主管）及财务部经
理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。 3.0 财务预算的主要内容及编制依据 3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算，主要包括： 3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块（办事处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。 3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块（办事处）在预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的基础上，依据各作业板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗，具体编制如下： 3.2.2.1人工成本的测算：根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算；根据工资总额作出提取“三费”的测算；以及本年度职工的工资收入作出下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。 3.2.2.2劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测，修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本年度实际情况作测算。 3.2.2.3其他直接费用的测算：（主要为各作业板块发生的费用）主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。 3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门（既机关人员）组织经营活动必要
第二章财务预算 【例题1·判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）（2011年） 【答案】√ 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。 【例题2·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。 【例题3·单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。（2009年） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 【答案】B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【例题4·多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）。（2007年） A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算 【答案】ACD 【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。 【例题5·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）（2010年） 【答案】× 【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。 【例题6·单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。（2011年）
财务预算报告分析 一、我县预算执行分析工作的主要做法 我县预算执行分析就是对预算执行过程中或之后财政收支活动全过程采取基本比较法进行分析，具体做法： (一)搜集基础数据信息资料。由于数据资料是预算执行分析的基础，我们每月对财税库联网系统中各种数据信息按不同分类口径提取外，与国、地税、人行、统计、房管等部门联系，取得基础信息资料，为分析做好准备。 (二)对数据加工。对财政总收入、公共财政预算收入及明细项目、国地税等征管部门完成收入等基础数据指标，按完成情况、与上期同口径、与年初目标任务进行计算对比;对支出按功能分类科目与上期同期、占调整预算数对比，为定性分析做定量准备。 (三)撰写分析报告。目前，预算执行分析采取的主要形式有两种：一种是定期分析，包括一般预算收支执行分析(每月)，即对财政收支及其构成明细完成情况、同口径同比进行简要分析;定期全面综合分析(每季、半年和全年)，对收支预算执行情况、主要特点及增减主要因素、存在的主要问题以及下一步的工作措施进行分析。另一种是专题分析，比例说2014年围绕县委、县政府的税源经济工作重点，对全县工业五大产业税收收入完成情况的分析、三产服务业税收收入完成情况的分析、全县各镇区的和重点企业宝胜集团收入完成情况的点评，为领导的工作决策提供有益的参考。 二、预算执行分析工作中存在的难点、不足和原因 由于在预算执行分析中存在信息搜集耗时、基础工作不强、调研不够等主客观因素，在一定程度上影响了执行分析工作的质量。具体表现在以下几个方面： (一)基础信息不全。在预算执行定期分析中，除了对预算收支已完成情况及原因分析外，还要对当年收入全面完成情况进行预测，由于对税收税源信息无法提前掌握，需依赖于国、地税部门的提供，给收入预测的及时性带来一定的影响。再比如对我县财政收入影响较大的房地产业，涉及商品房开发许可、批准施工许可、商品房预(销)售许可、成交、实现销售面积等等的信息，需与房管部门反复联系，还有每月对税收通用户的税收界定，同样也对执行分析及时性产生影响。 (二)分析的广度、深度不够。在预算执行过程中，贯彻国家方针、政策、重大经济措施情况及其对预算收支的影响，比如营改增、出口退税对我县收入(包括国、地税各自收入)的影响，新增因素对支出执行的影响，以及省财政管理体制调整对我县收支、县镇财政体制调整对县、镇级各自的收支的影响等等，如何再深层次、站在更高的高度上进行分析，受制于分析人员对国家宏观经济政策、税收政策、财政管理体制的搜集、掌握的程度和个人的综合素质，再之执行分析强调时效性，分析的内容往往不够深、广，难以探讨深层次问题。再次，分析各镇区一次性税收因素对其财政收入质量的影响度，由于指标考核因素，单凭从财税库联网系统难以取得，要从镇区获得准确数据难度更大。 (三)分析重收入、轻支出。由于我县财政目前还是保工资、保运转、保民
某软件公司财务预算管理制度 第一章总则 为了全面提高某软件公司管理水平，支持公司灵活高效的分权管理体系，加强公司成本费用管理和监控，并为业绩考核提供科学的依据和支持，特制定本财务预算制度。 公司财务部汇总各业务单元及各部门的预算，综合平衡并提出调整方案建议，根据预算委员会决议，拟定公司整体预算。 公司的年度预算主要由公司预算、业务单元/分支机构/职能部门预算和项目预算三级预算构成，初期以弹性预算和滚动预算方式结合方式进行，逐步完善和细化。每月度辅以较详细的各部门的资金和成本支出计划。 施行初期（1－2年内），考虑到预算的合理性和预算核算的准确性不足，建议不作为考核的主要指标和直接依据。 本预算制度的解释权和修改权属公司预算管理委员会，公司财务部是预算管理委员会的常设机构。 第二章预算的组织形式和相应职责 1、某公司预算委员会
为保证某公司计划预算管理权威性、科学性、规范化和有效实施，特设立某公司预算委员会。预算委员会在某公司预算组织体系中居于核心地位，在决策委员会授权下处理和决定计划预算管理的重大事宜。公司财务部是预算管理委员会的常设机构。 组织分工 公司预算委员会设主席一名，执行主席一名，成员若干。主席由公司董事长担任，执行主席建议由公司财务中心总监担任；委员：建议由各个业务中心总监和资源中心、财务中心、人力资源部等职能管理部门的总监及外聘专家担任。 职责与权力 根据公司目标制定出年度预算总目标、总方针，报决策委员会批准； 审议公司年度预算，报决策委员会批准； 提出预算组织、规划、控制工作的改进意见；协调、裁定公司预算重大冲突（在预算编制和执行过程中，对部门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行协调） 审议财务中心提交的公司年度决算； 接受预算与实际比较的定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施； 根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定； 2、公司预算工作组 预算工作组是公司的一个非常设机构，在预算委员会直接领导下具体负责计划预算管理文件编纂、指标测算、预算组织和下达等全局性组织工作。 预算工作组成员由预算委员会提名产生，建议组长由公司财务中心总监兼任，财务中心财务经理任执行副组长，副组长由公司相关职能管理部门总监担任，成员由财务中心、人力资源部、资源中心、行政部、各个业务中心等部门经理担任。成员人数在9人左右。 预算工作组的常设机构为财务部，专职负责计划预算管理文件编纂、资料整理、汇总等工作。 职责与权力 对各部门、各单位申报的年度预算初步方案进行预审，审核这些方案和指标是否符合公司的方针、目标，财务和其他经济数据与指标是否达到基本要求,讨论通过或驳回重编。 在此基础上，形成初步确立的结论，报预算委员会审议； 在预算执行过程中，及时搜集情况，提供预算推进中的各种动态分析报告，在规定的权责范围内处理相关问题；
公司财务预算报告(一) ××公司××××年度财务决算说明书 ××××年度，我公司生产经营和财务状况好于上年。由于产品销售收入和利润增长幅度较大，成本费用得到了有效的控制，企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对本年财务决算情况和有关内容说明如下： 一、生产经营和主要财务指标的实现情况 ××××年，由于我公司在完成技术改造的基础上，生产出新型的××产品等，工业总产值达到××万元，比上年(××万元)增长××%;产品销售收入达××万元，比上年(××万元)增加××%;实现纯利润××万元，比上年(××万元)增加××倍;可比产品成本比上年降低××%。 二、利润指标实现情况 ××××年，我公司利润计划为××万元，实际完成××万元，超过计划××%，销售收入利润率达到××%，利润增加的主要因素是： 1.因改型的××产品在国内各地打开销路，销量增加，比上年增利××万元。 2.范文写作在我公司技术改造和产品改型之后，物耗减少，从而使成本降低××万元。 3.外协加工部件一律改为自行加工，增利×万元。 4.营业外收入增加×万元。
以上4项共比上年增利××万元。扣除因销量增多、税率提高形成的税金增加和部分原材料价格调整、煤水电运费提价、各种补贴标准提高等减利因素××万元，实现净利润××万元。 三、成本费用情况 ××××年度全部商品总成本为××万元，可比产品成本为××万元，按上年平均单位成本计算为××万元，下降××%。 四、固定资产与流动资产的增减情况 1.固定资产 年末企业固定资产原值××万元，净值为××万元。百元固定资产(原值)利润率为××%;百元固定资产(原值)利税率为××%。均比上年高出较多。 2.流动资产 本公司流动资产年末占用额为××万元，比年初(××万元)增加××万元。周转天数为××天，比上年(××天)加快××天，比原计划的××天多××天。但从总体上看，资金占用过多、周转期过长的状况，仍未很好解决。 五、其他需要说明的问题 ××××年企业经济效益虽好于上年，但公司过去遗留的滞销积压产品过多的问题，并未彻底解决，经过清仓压库以后，必将抵消一部分利润。由于这部分亏损尚不能列入决算，故本年决算中，不包括这笔数字。
第四章利润规划与短期预算 一、单项选择题 1、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是（）。 A.成本的目标 B.成本的可辨认性 C.成本的经济用途 D.成本的性态 2、下列各项中，与业务量的增减呈反向变动的成本是（）。 A.固定成本 B.单位固定成本 C.变动成本 D.单位变动成本 3、下列公式中，不正确的是（）。 A.安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额 B.安全边际率＝安全边际量/正常销售量×100% C.销售利润＝安全边际的销售量×边际贡献率 D.销售利润率＝安全边际率×边际贡献率 4、下列属于基本式盈亏临界图的说法的是（）。 A.在直接坐标系中，以横轴表示销售量或销售额，以纵轴表示利润或亏损 B.在纵轴利润为零的点上画一条水平线，代表损益平衡线 C.利润线与损益平衡线的交点即为盈亏临界点 D.销售总收入线与总成本线的交点即为盈亏临界点 5、销售量与销售单价的最小允许值和单位变动成本与固定成本总额的最大允许值，指的是（）。 A.目标利润值 B.成本分界点 C.盈亏临界值 D.利润敏感值 6、下列关于敏感系数的说法中，不正确的是（）。 A.敏感系数＝目标值变动百分比÷参量值变动百分比 B.敏感系数越小，说明利润对该参数的变化越不敏感 C.敏感系数绝对值越大，说明利润对该参数的变化越敏感 D.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反
7、假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（）。 A.10 B.8 C.4 D.40% 8、某企业只生产销售一种产品，目前处于盈利状态。受到通货膨胀的影响原材料涨价，经测算已知单位变动成本对利润的敏感系数为－2，为了确保下年度企业不亏损，单位变动成本的最大涨幅为（）。 A.25% B.100% C.50% D.30% 9、下列选项中，不属于财务预算的是（）。 A.现金预算 B.预计资产负债表 C.预计利润表 D.预计销售预算 10、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可预见的各种业务量而编制不同水平的预算是指（）。 A.固定预算 B.弹性预算 C.增量预算 D.零基预算 11、公司日常业务预算编制的起点是（）。 A.销售预算 B.生产预算 C.直接材料预算 D.销售与管理费用预算 12、下列关于利润表的说法中，不正确的是（）。 A.销售收入的数据来自于销售预算表 B.销售成本的数据来自于销售费用预算 C.销售费用及管理费的数据来自于销售及管理费用预算 D.利息的数据来自于现金预算
章节练习_第五章投资项目资本预算 一、单项选择题（） 1、 在各类投资项目中，通常需要添置新的固定资产，并增加企业的营业现金流入的是（） A、新产品开发或现有产品的规模扩张 B、设备或厂房的更新 C、研究与开发 D、勘探 2、 某企业的资本成本为10%，有三项投资项目，其中A项目净现值为1669万元，B项目净现值为1557万元，C项目净现值为-560万元，则下列说法中，正确的是 （） A、A、B项目的投资报酬率等于10% B、A、B项目的投资报酬率小于10% C、A、B项目的投资报酬率大于10% D、C项目的投资报酬率小于10%，应予采纳 3、 有A和B两个互斥的投资项目，A项目的年限为6年，资本成本为8%，净现值12441万元，内含报酬率19.73%；B项目的年限为3年，资本成本为10%，净现值为8324万元，内含报酬率32.67%，下列说法正确的是（） A、A的净现值大于B的净现值，所以A项目比B项目好 B、B的内含报酬率大于A的内含报酬率，所以B项目比A项目好 C、二者年限不同，应当采用净现值的等额年金法来判断 D、二者的年限、资本成本均不同，应当采用永续净现值法来判断 4、 某投资方案，当折现率为10%时，其净现值为160元；当折现率为12%时，其净现值为-40元。该方案的内含报酬率为（） A、10.2% B、10.8% C、11.4% D、11.6% 5、 已知某投资项目一次原始投资2800万元，没有建设期，营业期前4年每年的现金净流量为800万元，营业期第5年和第6年的现金净流量分别为850万元和870万元，则该项目的静态投资回收期为（）年 A、3.5 B、5.3 C、5 D、3 6、 下列表述中，正确的是（）
最新公司财务预算报告范文 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。下面是为大家的最新公司财务预算报告范文，欢迎阅读。 一、财务预算执行情况 20xx年，在ceo、财务部、生产部、销售部、物流部等的领导下，在工商行政部门、税局等的监督支持下，皇家电子股份有限公司认真贯彻落实公司会计制度、财务规章制度、生产部门规章制度，采购部门规章制度，严格按照有关会计法律法规，努力增收节支，强化预算管理，但由于销售情况差，成本费用居高，全年企业预算执行情况出现不良的结果。 1.20xx年企业收支总体情况 20xx，我企业收入完成1235.36万元，比上年减少约265万元，负增长17.7%，完成预算的105%。其中：固定收入107355万元，增长11.5%;非税收入18896万元，增长62.9%;营业税 405451万元，完成预算的111.5%;房产税82444万元，完成预算的102.2%。 20xx 年主营业务成本完成1300多万元，比上年增加300万元，超过预算
的833.33%; 主要支出科目完成情况是：基本建设及城市维护费支出109699万元，完成预算的123.7%; 以上相抵，实现"收支不平衡、亏损巨大"。其他需要说明的有： 营业费用支出136万元，完成预算的97.8%;管理费用支出606万元，完成预算的600.13%;财务费用支出45万元，完成预算的127.21%。 以上数字急需决算，希望下一年会有所改善。 2.XX年财务收支特点 ⑴销售收入的低迷使得企业的再发展带来一定的挑战，使得企业的市场，前景都带来了威胁。 3.20xx年管理工作 ⑴努力增收节支，确保财务收支平衡：首先要大力组织收入，确保完成年度预算任务。依法加强收入征管，确保应收尽收;完善收入分析制度，及时监控财务收入动态;严格按照有关法律法规，认真
第七章财务预算 7.1 股本结构及规模 公司注册资本300 万元人民币，其股本结构如表7-1 所示： 表7-1 股本结构 图7-1 股本结构示意图 我公司生产的产品属于新型技术产品，在同一领域中处于领先地位，所以本技术产品专利的无形资产价值较大（占总股本的10%）, 创业小组技术及资金入股占总股本的67%。风险投资方面，公司计划引入2-3 家风险投资共同入股，以便于筹资和降低财务方面的风
险。为了使本公司拥有绝对的控股权，在投资协议中，将议定的风投只参与投资分红，不参与公司的管理。 7.2 资金筹集与应用 本公司运行期间，初期的资金主要用于公司厂房租赁、购置固定资产、研发费用、作业过程中的原材料费、制造费、管理费和其他各类费用，以及工人工资、各种经营性质的各项税费和公司日常活动中各种不可预见的费用。 公司初期创业资金来源如下，其中吸收风险投资资金99 万元，创业小组投入171 万元，还需借入长期资金50 万元,短期借款30 万元（金融机构一年期借款，年利率6.31%）, 资金来源合计350 万元。 表7-2 初期资金运用情况表 编制单位：一帆有限责任公司单位：万元
7.3 主要财务假设 1.公司名称为一帆有限责任公司，选址于河南省郑州市高新区国家大学科技园。按照国家税收政策，高新技术企业享受15%的优惠税率征收企业所得税。 2.固定资产年折旧额＝( 固定资产原值－（预计残值收入－预计清理费用）)/ 固定资产预计使用年限＝(固定资产原值－预计净残值) / 固定资产预计使用年限 3.固定资产的残值率为固定资产的5% 一帆技术作为使用寿命有限的无形资产，预计使用年限为10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。 4.按照净利润的10％提取法定盈余公积。 5.公司从第二年度起按照当年净利润的12％分红。 6.应收账款按当期收入的20％计提，在下期收回。 7.应付账款按当期材料采购额的20％计提，在下期付清。 8.坏账准备在计算期内按0.5％计提。 9.增值税按17%计提。 假设每年的应收账款，第二年收回；应付账款，第二年支付。
中小企业财务预算管理制度 01 财务预算管理制度范文 第一章总则 第一条为加强财务预算管理，规范财务预算行为，特指定本预算管理制度。 第二章编制原则 第二条公司应充分利用预算管理对公司内部各部门、单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 1( “效益优先”的原则。 2( “实事求是、积极稳健、客观可行”的原则。财务预算的编制要积极可靠、尊重现实，确保以收定支，加强财务风险控制，以适应实际情况的变化。 3( “零基预算与趋势预测相结合”的原则。充分考虑公司业务和外部经济环境的发展趋势，但应以零基预算为主，避免实际需求与业务量趋势的不相称。 4( “权责对等、责任到人”的原则。公司应围绕经营目标将股东大会批准的预算指标层层分解、责任到人、切实可行，并将预算执行结果纳入业绩考核体系。 5( “预算年度和会计年度一致”的原则，以便于预算执行情况的反映、控制、考核。 第三章编制依据 第三条财务预算应当以业务预算、资本预算为基础，结合筹资预算，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，以财务报表形式予以充分反映。 1(业务预算。业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动 的预算，业务预算应反映现金收付情况。公司业务预算包括
(1) 生产预算。根据本公司的行业特点，生产业务主管部门编制产销结合的生产预算，主要预计预算年度吞吐量、堆存量、单价、主营业务收入。 (2) 采购预算。对预计预算期内为保证生产或者经营的需要，从外部购买各公项材料、低值易耗品等存货进行预算。预算主要根据生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。 (3) 主营业务成本预算和管理费用预算。预计预算年度装卸支出、堆存支出、港务管理支出、管理费用，公司应按照费用项目等具体编制到人工预算( 含工资附加费、劳动保险费等) 、物料消耗预算、修理费预算、水电费预算、折旧费预算、低值易耗品耗用预算、劳动保护费预算、行政经费预算、董事会费预算等。 (4) 财务费用预算。预计预算年度各项财务费用。 (5) 其他业务利润预算。预计预算年度分项目的其他业务收入、支出、利润。 (6) 营业外收支预算。预计预算年度内分项目的营业外收支。2(资本预算。资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算。主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。 (1) 固定资产投资预算，是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。 (2) 权益性资本投资预算，是公司在预算期内为了获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润( 股利)所引起的现金流入，也应列入资本预算。 (3) 债券投资预算。是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。
全面预算例题 宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳 现金持有量是10000元(注：最佳现金持有量意味着每期末现金余额最佳状态为10000元，可以超过10000元)。当预计现金收支净额不足10000元时，通过变 现有价证券及申请短期银行借款来补足（注：变现全部有价证券仍无法弥补现金 不足时，此时需变卖全部有价证券之后才能申请银行短期借款，不能变卖部分 有价证券）；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入 有价证券（注：超出部分先用于归还借款，若能一次性还清则必须一次性还清借款，借款全部归还完后若有剩余才可购买有价证券）。宏祥公司估计，2007年 初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为 期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的 整数倍。 除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估计2007年还会发 生如下现金支付业务： 1．公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费 用共计130000元。 2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。 3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。 根据这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下： 宏祥公司2007年度现金预算 季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年 期初现金余额10000 10820 10800 10000 10000 加：销售现金收入1076000 1176000 1608000 1584000 5520000 减：各项现金支出 材料采购809000 1012000 1309000 1288000 4418000 直接人工57400 82600 100800 81200 322000 制造费用65180 82820 95560 81840 325400 销售及管理费用33000 330003300033000132000 所得税5600 56005600560022400 购置设备130000 分配利润20000 支出合计1120180 1216020 1543960 1489640 5369800 现金收支净额-34180 -29200 74840 104360 115820 现金筹集和运用 出售有价证券23000 23000 购入有价证券650 94360 95010 申请银行借款22000 40000 62000 归还银行借款62000 62000 短期借款利息2190 2190 期末现金余额10820 10800 10000 10000 10000
第七章财务预算 【主要内容】第一节财务预算概述第二节现金预算的编制第三节财务报表的编制 第一节财务预算概述 1、财务预算的含义 ?预算是计划工作的结果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据，是使企业资源获得最佳生产率和获利率的一种方法 ?全面预算是由一系列预算构成的体系，各预算之间关系比较复杂 财务预算是全面预算的一部分，是关于资金筹集和使用的预算，它和日常业务预算联系在一起形成一个数字相互衔接的整体,使决策目标具体化、系统化、定量化，它是实现财务目标的重要手段 2、财务预算的作用 企业全面预算是一个体系，作为重要组成部分的财务预算，发挥着以下作用： ?明确财务工作的目标 ?保证企业内部各部门间的协调 ?控制日常财务活动 ?考核业绩标准 第二节预算方法省略 第二节现金预算的编制 ?财务预算的中心是企业现金的收支预算，包括现金收入与支出、多余与不足的计算及不足部 分的补充方案与多余部分的利用方案等，具体如下：
? 资本支出预算：通常指与项目投资决策密切相关的预算 ? 一般不纳入日常业务预算，但应计入与之有关的现金预算与预计资产负债表 1、销售预算 ? 销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都是以销售预算作为基础 ? 销售预算主要包括销量、单价与销售收入；销量根据市场预测，单价通过价格决策决定，销售收入是两者的乘积 ? 销售预算还包括现金收入的计算，因为企业当期的销售额不仅包括当期的销售收入还包括上期的应收账款 某公司于计划年度内生产和只销售一种产品，每季销售产品的收回款占销售额的60%，其余下季 收回，本年末应收账款余额50 000元，下年度销售预算如下： 2、 生产预算 ? 生产预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关，是在销售预算基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量 企业的生产和销售不能做到同步同量，必须设置必要的产销缓冲，以保证能在发生意外需求时 按时供货，并可均衡生产，节约赶工的额外支出。存货数量通常按下期销售量的百分比确定 相关公式： 预计期末存货=下期销量×10% 预计期初存货=上期期末存货 预计生产量=预计销量+预计期末存货－预计期初存货 假定某公司各季度期末存货按下季度销量的10%预计，预算年度初产品存货量为210件，预算年度末产品存货量为400件，编制预算年度生产预算如表： 3、 采购预算 ? 采购预算又称为直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，主要内容包括单位产品直接用 680400194400216000162000108000本季销售本季 收款数 374000 1440001080007200050000上季销售本季 收款数50000 年初应收账款1134000324000360000270000180000预计销售收入预计现金收入计算表 9090909090单价126003 6004 0003 0002 000预计销量全年第四季第三季第二季第一季项目12790 3640 3960 3100 2090 预计生产量 210360400300210减：预计期初存量1260004003600400400036030004002000300预计销量 加：预计期末存量全年第四季第三季第二季第一季
如何加强企业财务预算管理 摘要：财务预算是财务管理的重要职能。如今我国大多数企业预算管理实效较低，研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的财务预算管理体系，增强预算的实效性，是管理创新的需要，也是企业健康发展的需要。本文就此问题作一阐述。财务预算是财务管理的重要职能,它既是决策的具体化,又是控制生产经营活动的依据。财务预算管理作为预算管理的核心，其重要性不言而喻。许多企业虽然认识到其重要性,但在实际操作中仍存在一些误区。面对激烈的竞争,企业要想获得持久的生命力和竞争优势,必须充分发挥预算管理的职能作用,才能促进其长远、健康地发展。各种招待费的列支和管理体现一个企业的规范水平，体现企业的党风廉政状态，从某种程度上影响了企业的发展质量和品牌。 关键词:财务预算管理；存在问题；对策 “凡事预则立，不预则废”，“人无远虑，必有近忧”。这是告诫人们无论做什么事，不仅要考虑当前，还应审时度势。这样，才能兴利除弊，防患于未然。作为企业，特别是在激烈的市场竞争环境下更是如此。“企业以盈利为目标，经营以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最主要的缰绳”，这是企业管理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确,对于提高企业经济效益,具有重要意义。 一、企业财务预算中存在的主要问题 （一）重短期，轻长期
1、有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。调控目标短期化，是一种重数量轻质量；重短期经济效益，轻资源深层次开发的粗放行为，把可持续发展当成短期成本来控制，强化的是一种短期行为，弱化的是可持续发展。因此，大家去争做“短跑冠军”，不愿做“长跑健将”。这种行为极大损害企业科学发展的方式，非但没有引起重视，反而一次次要求提高这种政策的执行力。恰恰相反,执行的越好,损失就越惨。现行财务预算管理存在的问题预算的实效性。 2、预算管理观念落后,预算管理体系不健全，一些企业并没把预算管理作为实现企业发展战略的工具,而是作为调节管理者意向的手段,不同层次的管理者为了争取到对本集体有利的预算指标,不惜余力讨价还价,有的故意做宽松的预算,目的是容易完成进而取得相应的奖赏;有的故意将预算做得很高,目的是显示能力,取得某种资格。这种在缺少道德意识的前提下做的预算,预算指标很难客观公正。 （二)重部门，轻整体 1、正如我国经济体制由计划经济过渡为市场经济一样,我国大部分企业的预算管理模式也由财务单一型转变为多部门复合型。但也有部分非国有企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，
新成立公司财务计划书 随着社会经济的发展，财务工作在社会经济活动中起着重要的作用，而财务工作的好坏是由财务工作人员的工作服务质量所决定的。下面是有新成立公司财务计划书，欢迎参阅。 *年,公司财务科在*供电公司财务部、*公司党政班子的正确领导和全体财务人员的共同努力下，认真贯彻执行公司财务预算，紧紧 围绕公司“四型一流”发展规划，以加强财务核算、提高会计素质 为主要工作内容，以精细化核算、数量化考核为工作方法，以利润 最大化为目标，以资产经营责任为主线，全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式，加强成本核算，实行全员、全过 程的财务管理策略，为完成*年各项经营工作目标作出了应有的贡献。在新的一年里,财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路, 从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋,具体有以下工作安排 和计划。 一、顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。年初财务预算，是通过公司职代会集体意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体 经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工 作任务。 1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当 好参谋， 2、积极争取政策。积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取 银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。 3、深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财 务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工 作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。
4、搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电 费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显著， 给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提 出了更高要求。XX年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分 析和管理，为公司谋求最大利益。 5、搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。XX年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。 二、加强管理，挖潜增效，为生产经营目标的实现和效益的增长服务。管理是生产力，是企业正常运行的保证，管理是提高企业核 心竞争力的关键环节，建立创新的机制，必须靠管理来保证，管理 对企业来说是永恒的。为此，财务科将加强内部管理列入工作重点，即进一步加强财务管理，降低财务费用，控制生产成本，实行全面 预算管理，合理安排，压缩不必要的或不急需的开支，做到全年生产、开支有预算，有计划，使企业资金得到有效合理的发挥效益。 同时对于机关科室和各站所的费用，实行科学预算，包干使用，并 纳入年底对各单位的考核，有效控制各项费用的不合理开支。 1、业务招待费管理。20XX年我们对业务招待费的管理办法依然 采取行政负责、工会参与、纪委监督、包干使用、超支不补、节约 归公的原则管好用好业务招待费。严格执行“就餐代金券制”。 2、差旅费管理。严格规范差旅费报销程序和职工借款的还款时限，坚持按照公司《关于加强差旅费和职工借款管理的通知》制度 执行。做到坚持原则，一事同人，杜绝虚报冒领，借款长期不还， 占有公司资金挪作它用的现象发生。 3、电话费管理。严格预算控制，电话费预算按科室为单位包干 到位，努力降低话费开支。 4、办公费管理。办公费管理要按照年初各科室列出计划，经领 导审批后，公司统一采购、保管，各单位按计划领用的原则执行。 5、车辆费用管理。严格执行公司制订的相关车辆费用管理办法，从严从细加强管理。车辆维修必须先有计划，经分管领导审核批准
政府与非营利组织会计练习题 第一部分财政总预算会计 第一节财政总预算收入、支出和净资产 1、某市财政20XX年3月发生如下经济业务： （1）收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，增值税140000元，营业税85000元，企业所得税26000元，城市维护建设税3000元，车船使用税36000元，专项收入5000元。 （2）收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，增值税56000元，个人所得税16000元，城市建设维护税-22000元，房产税-38000元，国有企业计划亏损补贴-26000元。 （3）按财政体制结算向所属某未设国库的镇财政拨付一般预算收入资金30000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 2.、某市财政20XX年4月发生如下经济业务： （1）收到国库报来的基金预算收入日报表，其中，工业交通部门基金收入210000元，文教部门基金收入120000元，社会保障基金收入15000元，地方财政税费附加收入22000元。 （2）收到国库报来的基金预算收入日报表，其中，工业交通部门基金收入124000元，农业部门基金收入58000元，文教部门基金收入45000元。 （3）收到上级某省财政拨入的粮食风险基金30000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 3、某市财政20XX年1月至3月发生如下经济业务： （1）收到上级某省财政一般预算补助160000元 （2）收到上级某省财政基金预算补助37000元 （3）收到上级某省财政将原借给市政周转调度的款项95000元转作对市一般预算补助 的通知 （4）收到所属某镇财政按财政管理体制要求上解的一般预算收入55000元 （5）在年终结算中按财政管理体制规定应收所属某镇财政应解未解款项40000元 （6）为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金65000元 （7）为平衡一般预算，从预算外资金结余中调入资金22000元 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 4、某市财政20XX年4月发生如下经济业务： (1)收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费17000元 （2）收到银行转来的财政周转金存款利息收入8000元 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 5、某市财政20XX年4月发生如下经济业务： （1）根据广播电影电视局开出的“预算经费请拨单”，核准批出广播电影电视事业费104000元，其中，广播电台经费32000元，电视台经费44000元，其他广播电影电视事业 费28000元 （2）将上月预拨审计局的审计事业费182000元转列本月支出，其中，审计机构经费54000元，审计业务费102000元，其他审计事业费26000元 （3）根据预算向公安局拨出公检法司经费369000元，其中，公安机关经费150000元，